LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Es el conjunto de procedimientos, polticas, directrices y planes de la

organizacin, que tiene por objeto asegurar la eficacia de las operaciones,
seguridad y confiabilidad de la informacin financiera contable y
administrativa de la empresa, cumplimiento con leyes y reglamentos
aplicables.
El control Interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad,
la direccin que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
CLASIFICACION
Control Interno Contable: Controles y mtodos que garantizan proteccin de
activos, fiabilidad y validez de los registros y sistemas contables.
Bancos: Conciliacin Bancaras
Cuentas Por Cobrar: Verificaciones del clculo de la provisiones
Poltica Contable: Verificacin del clculo depreciaciones mensuales.
Control Interno Administrativo: Procedimientos de la empresa que asegure
la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices definidas por la
direccin.
Organizacin Estructural
Organizacin Funcional: Quin?
Divisin del Trabajo: Qu Hay que Hacer?
ALCANCE

Procedimiento
Administrativ
o

Seguimientos
de policticas
eficientes.
asegurar
proteccin de
activos.
Evitar fraudes.
Operatividad
segn
organigrama
tanto funcional
como
jerrquico.

Circuito
informacin

Capacitacin de
datos correctos
y fiables

Controles
Adicionales

Contabilizaci
n

Situacin
Financiera
correcta.
Conforme a los
PCGA.
Informacin
siguiendo
criterios y
normas
establecidas

CONTROL INTERNO
Permite establecer como ente de control:

La aplicacin y conocimiento de control interno por parte de los

usuarios de los procesos de la empresa
La Eficacia del control interno en todos los aspectos y niveles
La Estructura del control interno acorde al tamao comercial
administrativo y financiero del negocio.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Dentro de este procedimiento evaluamos el control interno del ente
auditado, evidenciamos si este se cumple, si se aplica y si es adecuado,
definiendo al control interno como todo aquellos procedimientos ejecutados
y que son emitidos por la empresa:

Manuales de procedimientos
Manuales de Funciones
Estatutos, reglamentos, oficios, memorndum, circulares

Evaluaremos en control interno mediante los cuestionarios de control

interno, para empezar con la realizacin del mismo tendremos en cuanto a
las disposiciones internas de la organizacin.
Debemos tomar en cuenta los siguientes aspectos para poder encaminar de
manera correcta la formulacin de las preguntas de nuestro cuestionario:
Debemos establecer lo siguiente:
Si existe el conocimiento plano de las disposiciones y procedimientos
internos.
Evalu el cumplimiento de disposiciones internas
Evalu el peso de control interno si es el adecuado sobre las
actividades de operaciones.

METODO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO: CUESTIONARIO DE

EVALUACION DE CONTROL INTERNO
Es un documento que estar compuesto por preguntas que nos permitan
confirmar que existe el pleno conocimiento de los procedimientos, si hay del
mismo y si es el adecuado para la organizacin.
Este Documento est constituido por varias listas de preguntas que deben
ser contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo
revisin o que el auditor mismo contesta durante el curso de la auditora
basado en sus observaciones.
Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevista con uno
ms funcionarios de la entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de
confirmar durante el curso de auditora.

ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL

INTERNO
1. Encabezamiento
2. Nombre del ente auditado
3. Titulo: Cuestionario de evaluacin de control interno
EL XITO S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ACTIVO DISPONIBLE
Nmer
o

Pregunt
a

SI

NO

N/A

REPUEST
A
ESPERAD
A REAL

CALIFICACI
ON

COMENTARI
O

ESTRUCTURA DEL CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Luego de la repuesta del auditado el auditor puede constatar si esto es
verdad (Ej. Si se consulta acerca de los arqueos diarios y la repuesta del
auditado es positiva podremos pedir los cierres de cajas o actas de arqueo
de los dos ltimos das de no existir no podremos cambiar la repuesta del
auditado pero plasmaremos esta observacin en los comentarios).

Parmetros para medir riesgo.

NIVEL DE RIESGO
ALTO
15-50%
BAJO

MEDIO
51-75%
MEDIO
NIVEL DE CONFIANZA

BAJO
76-95%
ALTO

AUDITORA GENERAL DEL ESTADO DE GUERRERO

AUDITORA ESPECIAL DE EVALUACIN DEL DESEMPEO
INFORME Y CUENTA PBLICA 2013
DIRIGIDO A LOS AYUNTAMIENTOS MUNICIPALES DEL ESTADO DE
GUERRERO
CUESTIONARIO EN EL ASPECTO DEL CONTROL INTERNO
FECHA:
ENTE FISCALIZABLE:
REA A EVALUAR:
EL RESPONSABLE DEL REA:

EL ENTREVISTADOR:

EL TITULAR:

CARGO:

CARGO:

CARGO:

DESCRIPCIN
I.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Marque
con una

X
segn la
respuest
a
I.1. INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

Nivel de
control

Reactiv
os

1.-

Nuestra misin, visin, objetivos y metas institucionales, estn

Estratgic
alineados al Plan Municipal de Desarrollo y al Plan Estatal de
o
Desarrollo?

Si

No

2.-

Esta administracin municipal cuenta, actualiza y difunde un

Cdigo de Conducta que le permita concientizar al personal sobre
los valores ticos que deben aplicar?

Estratgic
o

Si

No

En esta administracin se efecta la planeacin estratgica

institucional como un proceso sistemtico con mecanismos de Estratgic
control y seguimiento, que proporcionen peridicamente informacin o
relevante y confiable para la toma oportuna de decisiones?

Si

No

Se puede asegurar que los servidores pblicos municipales actan,

en el desarrollo de su trabajo, con integridad, honestidad y una
correcta actitud de servicio?

Estratgic
o

Si

No

5.-

La administracin municipal promueve el cumplimiento de los

Estratgic
principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia
o
que rigen el servicio?

Si

No

6.-

La estructura organizacional define la autoridad y responsabilidad

de los servidores pblicos, y establece adecuadas lneas de
Directivo
comunicacin e informacin y adems permite cumplir con los
objetivos?

Si

No

7.-

Los manuales de organizacin y de procedimientos son acordes a la

Directivo
estructura organizacional autorizada y a los reglamentos?

Si

No

8.-

Los manuales de organizacin y de procedimientos del municipio

estn autorizados y se publicaron en la gaceta oficial municipal, as Directivo
como las actualizaciones correspondientes?

Si

No

9.-

Se aplica al menos una vez al ao encuestas de clima

organizacional y laboral y se emprenden acciones para mejorar el Directivo
entorno?

Si

No

10.-

Se garantiza que la experiencia y competencia profesional del

personal directivo es la suficiente para cumplir adecuadamente con Directivo
las responsabilidades que tienen encomendadas?

Si

No

3.-

4.-

I.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

I.3. AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES

11.-

Se tiene documentado las atribuciones y responsabilidades del

Directivo
personal de mando que integra la administracin municipal?

Si

No

12.-

Se evala y revisa con cierta periodicidad el trabajo realizado por el

Directivo
personal responsable del ejercicio de los recursos?

Si

No

13.-

En la administracin municipal las funciones se realizan en

cumplimiento y conforme a los manuales de organizacin y de Directivo
procedimientos autorizados y publicados?

Si

No

14.-

La administracin municipal informa y da

sobre sus obligaciones y responsabilidades?

Directivo

Si

No

15.-

Utiliza el personal responsable del ejercicio de los recursos,

Directivo
controles adecuados para un mejor manejo de los mismos?

Si

No

a conocer al personal

II EVALUACIN DE RIESGOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL

II.1 IDENTIFICACIN DEL RIESGO
16.-

Implement algn mecanismo de control para lograr una adecuada

planeacin, programacin y presupuestacin?

Estratgic
o

Si

No

17.-

Formul un Programa Operativo Anual (POA) para el ejercicio 2013

Estratgic
en el cual se consider la totalidad de los recursos presupuestados,
o
las metas y objetivos programados?

Si

No

18.-

Se efectu durante el ejercicio un seguimiento al cumplimiento de

Estratgic
las metas del POA, y al trmino del mismo una evaluacin del grado
o
en que stas se cumplieron?

Si

No

19.-

Se consider en el ayuntamiento que previo a una posible

Estratgic
contratacin de deuda pblica, se cuente con la autorizacin del
o
Cabildo y de la Legislatura Local?

Si

No

20.-

Se cuenta con mecanismos para que la contratacin de la deuda

Estratgic
pblica sea sostenible y que se cuente con la suficiente solidez para
o
liquidarla en los plazos y condiciones pactadas?

Si

No

21.-

Existen criterios en la administracin municipal para la aplicacin

de recursos federales en las obras y acciones que se lleven a cabo, Estratgic
se ejerzan de conformidad con los conceptos de gasto establecidos
o
en el artculo 36 de la Ley de Coordinacin Fiscal?

Si

No

22.-

Se cuenta con algn mecanismo y periodicidad para evaluar las

metas y objetivos en la administracin municipal, para comprobar su
cumplimiento as como acciones para resolver las problemticas
detectadas en dicha evaluacin?

Directivo

Si

No

23.-

Se cuenta con mecanismos en la administracin municipal para

disponer de indicadores que le permitan evaluar los resultados
alcanzados?

Directivo

Si

No

24.-

Se dispone de controles para armonizar la contabilidad con las Operativo

Si

No

disposiciones establecidas en la Ley General de Contabilidad

Gubernamental y dems disposiciones aplicables
(momentos
contables, marco conceptual de contabilidad gubernamental,
postulados bsicos de contabilidad gubernamental, etc.?

25.-

Tienen implementadas algunas acciones de control para garantizar

que las obras reportadas como terminadas efectivamente lo estn, y Operativo
adems se encuentran operando adecuadamente?

Si

No

II.2. VALORACIN DEL RIESGO

26.-

Se tienen establecidos instrumentos y mecanismos para identificar

y atender la causa raz de las observaciones determinadas por las
diversas instancias, a efecto de abatir su recurrencia?

Directivo

Si

No

27.-

Se han llevado a cabo acciones en la administracin municipal para

implementar actividades de control entre el personal directivo,
Estratgic
administrativo y operativo, que le permitan minimizar los principales
o
riesgos identificados en materia de cumplimiento de objetivos,
transferencia de recursos y cumplimiento del marco normativo?

Si

No

28.-

Se encuentran claramente definidas las actividades, para cumplir

con las metas comprometidas con base en el presupuesto asignado
para el ejercicio fiscal?

Directivo

Si

No

29.-

Estn en operacin los instrumentos y mecanismos que miden los

avances y resultados del cumplimiento de los objetivos y metas
institucionales y se analizan las variaciones por unidad
administrativa?

Directivo

Si

No

30.-

Se tiene establecido en las distintas reas de la administracin

municipal, mecanismos para verificar que los riesgos ms
Operativo
recurrentes y de mayor impacto econmico, se encuentren
adecuadamente administrados?

Si

No

31.-

Contamos con actividades precisas para cumplir oportunamente

con el envo de la informacin trimestral a la SHCP, as como su
publicacin en el rgano local oficial y su difusin al pblico en Operativo
general, a travs de publicaciones especficas y medios
electrnicos?

Si

No

Si

No

Si

No

III. INFORMACIN
III.1. CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN

32.33.-

La informacin proporcionada y recibida entre las diversas reas de

Estratgic
la administracin cuenta con el suficiente detalle, oportunidad y
o
confiabilidad para su procesamiento?
Dentro de la administracin municipal se cuenta con informacin Estratgic
peridica y relevante de los avances en la atencin de los acuerdos
o
y compromisos de las reuniones de Cabildo, con el fin de verificar su

cumplimiento oportuno y obtener los resultados esperados?

34.-

Los contenidos de la informacin generada por cada rea son

alineados a las necesidades que tienen los diferentes usuarios que la
reciben?

Directivo

Si

No

35.-

Existen controles establecidos para mantener actualizados los

sistemas de informacin desarrollados en cada rea?

Directivo

Si

No

36.-

Cuentan con controles que garanticen que la informacin que se

genera en el rea de Obra Pblica sea conciliada con el rea Operativo
financiera correspondiente a los recursos ejercidos?

Si

No

Existe comunicacin y retroalimentacin entre el personal sobre las

Estratgic
diversas problemticas que se presentan en el ejercicio de los
o
recursos?

Si

No

Los medios de comunicacin que utiliza la administracin municipal

para difundir las instrucciones e informacin relacionada con las Estratgic
actividades propias del municipio, son de fcil acceso para el
o
personal?

Si

No

Cuenta con mecanismos de calificacin para medir la efectividad

Estratgic
en la comunicacin, que tiene el personal de mando en relacin a
o
las obligaciones y responsabilidades a su cargo?

Si

No

Cuenta con actividades de control establecidas para mantener una

comunicacin constante entre el personal para realizar con mayor Estratgic
eficiencia y transparencia la
aplicacin y el ejercicio de los
o
recursos?

Si

No

41.-

Las actividades de control dentro de la administracin pblica se

Estratgic
ejecutan con supervisin permanente y mejora continua, a fin de
o
mantener y elevar su eficiencia y eficacia?

Si

No

42.-

Se verifica y evala peridicamente el control interno por los Estratgic

servidores pblicos responsables de cada rea?
o

Si

No

43.-

Cuenta con controles implementados y/o mejorados en la

Estratgic
administracin municipal, como resultado de intervenciones (ya sea
o
auditoras o recomendaciones derivadas de visitas de inspeccin)?

Si

No

44.-

Tiene identificados los controles

constantemente monitoreados?

Si

No

Si

No

IV. COMUNICACIN
37.-

38.-

39.-

40.-

V. SUPERVISIN
V.1. VERIFICACIN

45.-

internos

que

deben

ser Estratgic
o

La administracin municipal en su conjunto realiza una supervisin

permanente y mejora contigua de las operaciones y actividades de

Directivo

control interno?

46.-

La administracin municipal identifica de raz las debilidades de

control interno determinadas, con prioridad en las de mayor
importancia, a efecto de evitar su recurrencia y darle atencin y
seguimiento oportuno?

Directivo

Si

No

47.-

Existe un rea de contralora interna que promueva las actividades

de control, derivado de sus auditoras en la operacin de los
recursos de los distintos fondos y programas, que apoyen a mejorar
el trabajo de cada rea?

Directivo

Si

No

48.-

Se han establecido actividades de control para verificar que las

deficiencias detectadas en la operacin de los distintos fondos y
programas, han sido corregidas?

Directivo

Si

No

49.-

Se realizan evaluaciones peridicas a las reas operativas,

tendientes a identificar la suficiencia o insuficiencia de los controles Operativo
internos?

Si

No

Puntaje Total:
RESUMEN DE CALIFICACIN DE REACTIVOS POR FACTORES DE
VALORIZACIN