Tesis Audit Finanaciera

CARATULA
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
INGENIERO CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA
TRABAJO DE TITULACIN
Previa a la obtencin del ttulo de:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUTOR:
RIOBAMBA ECUADOR
2015
i
CERTIFICADO DEL TRIBUNAL
Certificamos que el presente trabajo de titulacin "AUDITORA FINANCIERA A LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA
RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014" Previo a la
obtencin del ttulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditora C.P.A., ha sido
desarrollada por Sr. Adrin Pazmio, fue revisada y corregida siendo su contenido
original en su totalidad, por lo que se autoriza su presentacin.
______________________________________________
DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIN
______________________________________________
MIEMBRO DEL TRABAJO DE TITULACIN
ii
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigacin titulado "

AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PERIODO 2014" son en su totalidad responsabilidad de sus autoras.
__________________________________
Adrin Pazmio
iii
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, ensendome
a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy. Para mis padres por su apoyo, consejos,
comprensin, amor, ayuda en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis
principios, mi carcter, mi empeo, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis
objetivos.
iv
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primeramente me gustara agradecerte a ti Dios por

bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueo
anhelado.
A la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO
por darme la
oportunidad de estudiar y ser un profesional.

A mis miembros del trabajo de titulacin, Ing. Edgar Segundo Moncayo Junes, Ing.
Silvia Johana Calvopia, est vez por su esfuerzo y dedicacin, quien con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivacin ha logrado en m que
pueda terminar mis estudios con xito.
Tambin me gustara agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional
porque todos han aportado con un granito de arena a mi formacin.
NDICE GENERAL
CARATULA ...................................................................................................................... i
Certificado del tribunal ..................................................................................................... ii
Certificado de responsabilidad......................................................................................... iii
Dedicatoria ....................................................................................................................... iv
Agradecimiento ................................................................................................................. v
NDICE general ............................................................................................................... vi
ndice de tablas ................................................................................................................. x
ndice de grficos ............................................................................................................. xi
ndice de anexos.............................................................................................................. xii
Resumen ejecutivo ......................................................................................................... xiii
Summary ........................................................................................................................ xiv
Introduccin .................................................................................................................... xv
CAPTULO I: EL PROBLEMA....................................................................................... 1
1.1
Planteamiento del problema ............................................................................... 1
1.1.1
Formulacin del Problema.................................................................................. 2
1.1.2
Delimitacin del Problema ................................................................................. 2
1.2
JUSTIFICACIN .............................................................................................. 2
1.3
OBJETIVOS ...................................................................................................... 3
1.3.1
Objetivo General................................................................................................. 3
1.3.2
Objetivos Especficos ......................................................................................... 3
CAPITULO II: MARCO TERICO ................................................................................ 5

2.1
ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ........................................................... 5
2.1.1
Antecedentes Histricos ..................................................................................... 5
2.2
FUNDAMENTACIN TERICA .................................................................... 6
2.2.1
Hilo conductor del marco terico referencial ..................................................... 6
vi
2.2.2
Auditora ............................................................................................................. 6
2.2.3
Ramas de la Auditoria ........................................................................................ 7
2.2.4
Clasificacin de la Auditora .............................................................................. 8
2.2.5
Auditora financiera ............................................................................................ 8
2.2.6
Objetivos de la Auditora Financiera .................................................................. 9
2.2.7
Fases de la Auditora .......................................................................................... 9
2.2.8
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................................... 10
2.2.9
NIFF PARA PYMES........................................................................................ 12
2.2.10
Estudio y Evaluacin del Control Interno ........................................................ 12
2.2.11
Programa e Auditoria ........................................................................................ 14
2.2.12
Tcnicas De Auditoria ...................................................................................... 15
2.2.13
Procedimientos de Auditoria ............................................................................ 17
2.2.14
Muestreo de Auditoria ...................................................................................... 18
2.2.15
Papeles De Trabajo ........................................................................................... 18
2.2.16
Marcas De Auditora ........................................................................................ 21
2.2.17
Hallazgo de Auditoria ....................................................................................... 21
2.2.18
Informe de Auditoria ........................................................................................ 22
2.2.19
COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) .......... 22
2.3
Hiptesis ........................................................................................................... 23
2.3.1
Hiptesis general .............................................................................................. 23
2.3.2
Hiptesis especifico .......................................................................................... 23
2.4.1
Variable independiente ..................................................................................... 23
2.4.2
Variable Dependiente ....................................................................................... 23
CAPITULO III: MARCO METODOLGICO .............................................................. 24

3.1
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN .................................................... 24
3.2
TIPOS DE INVESTIGACIN ........................................................................ 24
3.3
POBLACIN Y MUESTRA ........................................................................... 24

vii
3.3.1
Poblacin: ......................................................................................................... 24
3.3.2
Muestra ............................................................................................................. 24
3.4
MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS.............................................. 25
3.4.1
Mtodos de la Investigacin: ............................................................................ 25
3.4.2
Tcnicas de Investigacin ................................................................................. 25
3.4.3
Instrumentos de la Investigacin ...................................................................... 25
3.5
RESULTADOS ................................................................................................ 26
3.6
VERIFICACIN DE HIPTESIS O IDEA A DEFENDER .......................... 34
3.6.1
Modelo lgico ................................................................................................... 34
3.6.2
Comprobacin de la hiptesis........................................................................... 34
3.6.3
Proceso de verificacin de la hiptesis. ............................................................ 34
3.6.4
Calculo de la frecuencia esperada .................................................................... 34
CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO .................................................................... 36

4.1
Titulo ................................................................................................................ 36
4.2
Contenido de la propuesta ................................................................................ 36
4.1.1
Informacin General ......................................................................................... 38
4.1.2
Informacin Legal ............................................................................................ 41
4.3
Planificacin preliminar PP.............................................................................. 61
4.4
Planificacin Especfica PE ............................................................................ 75
4.5
EJECUCIN DE AUDITORIA EA ................................................................ 87
4.1.3
Fondos Disponibles A ...................................................................................... 88
4.1.4
Cartera de Crdito B ......................................................................................... 96
4.1.5
Propiedades y Equipo D ................................................................................. 106
4.1.6
Obligaciones con el pblico AA ..................................................................... 111
4.1.7
Patrimonio ZZ................................................................................................. 122
4.1.8
Ingresos X ...................................................................................................... 126
4.1.9
Gastos Y ........................................................................................................ 132

viii
4.1.10
Asientos de ajustes y reclasificacin .............................................................. 138
4.1.11
Hojas de hallazgos H/H .................................................................................. 140
4.6
Opinin de auditora ....................................................................................... 143
4.7
Conclusin...................................................................................................... 167
4.8
Recomendaciones ........................................................................................... 168
BIBLIOGRAFA .......................................................................................................... 169
ix
NDICE DE TABLAS
Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles ....................................... 27

Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crdito .......................................... 28
Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo................................. 29
Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el pblico ................................ 30
Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio ...................................................... 31
Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso ............................................................ 32
Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos ............................................................. 33
Tabla 3. 8.Proceso de verificacin de hiptesis .............................................................. 34
Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada ................................................................. 34
Tabla 3. 10. Verificacin de hiptesis y determinacin de estadgrafo ......................... 35
Tabla 3. 11. Estadgrafo chi 2 ......................................................................................... 35
NDICE DE GRFICOS
Grfica 3. 1. Fundos disponibles .................................................................................... 27

Grfica 3. 2. Cartera de crdito ....................................................................................... 28
Grfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo ....................................................................... 29
Grfica 3. 4. Obligaciones con l pblica ....................................................................... 30
Grfica 3. 5. Patrimonio .................................................................................................. 31
Grfica 3. 6. Ingresos ...................................................................................................... 32
Grfica 3. 7. Gastos......................................................................................................... 33
xi
NDICE DE ANEXOS
Anexos .......................................................................................................................... 171

Reglamento interno ....................................................................................................... 171
Cuestionarios de control interno ................................................................................... 172
RUC
........................................................................................................................ 173
Documentos de respaldo ............................................................................................... 174
xii
RESUMEN EJECUTIVO
En la presente investigacin se realiz una Auditora Financiera a la Cooperativa de

Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda., periodo 2014, con la finalidad emitir una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Para el desarrollo de la investigacin se utiliz informacin proporcionada directamente

por el personal, se aplic tcnicas de auditora, mediante la cual se obtuvo evidencia
objetiva y competente, de esta forma se pudo determinar que existen deficiencias en el
control interno de la Cooperativa, las mismas que fueron detalladas a travs de los
hallazgos y comunicados oportunamente a la Asamblea General de Socios.
Las conclusiones y recomendaciones fueron emitidas con el propsito de implementar

acciones correctivas a las debilidades encontradas en la evaluacin de control interno,
reas crticas identificadas a lo largo del desarrollo de la auditoria, todo esto con el fin
de que se cumplan con los objetivos de la Cooperativa y permita una oportuna toma de
decisiones.
xiii
SUMMARY
xiv
INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin realiza una Auditora Financiera a la Cooperativa

de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda., el mismo que se desarrolla en cuatro
captulos.
En el captulo I se realiza el planteamiento del problema, identificando el objeto de

estudio, as tambin se plantean los objetivos y se justifica el tema de investigacin.
En el captulo II se realiz el marco terico a travs de la revisin de la literatura para

sustentar cientficamente la ejecucin de la Auditoria Financiera y se fundamenta
cientficamente las principales variables de su contexto, se expresa la hiptesis con sus
correspondientes variables dependiente e independiente y se sustenta cientficamente
En el captulo III se expone el marco metodolgico: modalidad, mtodos, tcnicas e

instrumentos y se analiza e interpreta los datos recolectados, para finalmente verificar la
hiptesis.
En el captulo IV se desarrolla la propuesta a travs de la determinacin de los

objetivos, justificacin y la realizacin de la Auditora Financiera propiamente dicho,
constituido por componentes interrelacionados entre s y acordes a los requerimientos
de esta institucin financiera.
xv
CAPTULO I: EL PROBLEMA
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Debido a la situacin actual de la cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica

Riobamba, se determin las siguientes debilidades:
No se realizan estudios y evaluaciones del sistema de control interno como forma
para dimensionar la suficiencia y competencia de los procedimientos de auditora
aplicados, lo que provoca que cada cual lleve a cabo sus actividades
independientemente, afectando a la razonabilidad de la informacin financiera,
econmica y patrimonial.
La falta de razonabilidad de la informacin en la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Riobamba, conlleva a que no tenga la credibilidad de los
diferentes agentes: trabajadores, socios, acreedores, agentes de supervisin y control.
Toda esta situacin, sin duda, no facilita la optimizacin de la gestin de esta
cooperativa.
La cooperativa carece de indicadores de gestin administrativa y financiera lo que
afecta sustancialmente la evaluacin del cumplimiento de sus metas y objetivos.
La cooperativa no cuenta con un manual de control interno en el que se detalle cada
uno de los procesos que se deben ejecutar en los departamentos y se evite el desorden
en el desempeo de las actividades por falta de polticas administrativas.
Existe la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de los dictmenes de la
auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y los archivan, no los
comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los distintos agentes de su
entorno, es decir no explotan positivamente los dictmenes de auditora.
Los directivos y funcionarios no han sabido utilizar positivamente los reportes de
auditora financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economa, efectividad, mejora
continua y competitividad de la cooperativa.
Por lo anteriormente citado, se considera urgente y necesario la realizacin de una

auditora financiera a fin de que, como resultado de este trabajo se pueda emitir un
dictamen que ayude a sus administradores a tomar decisiones que sirvan para reorientar
su gestin y revelar la importancia que tiene la implantacin de procesos de control para
el logro de sus objetivos.
1.1.1 Formulacin del Problema
De qu manera la Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba, incide en la determinacin de la razonabilidad de los estados
financieros, periodo 2013-2014?
1.1.2 Delimitacin del Problema
Campo:
Financiero
rea:
Econmica
Aspecto:
Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba.
Delimitacin Especial: La Auditora Financiera se realizar a la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Empresa Elctrica Riobamba ubicada en la ciudad de Riobamba, provincia
de Chimborazo, calles Garca Moreno y 10 de Agosto, en el edificio Costales.
Delimitacin Temporal: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
1.2 JUSTIFICACIN
Justificacin Terica.- Las instituciones financieras a nivel nacional han ido
evolucionando de manera rpida, debido a los cambios continuos al sistema econmico
del pas. El alto grado de competitividad ha llevado a las cooperativas en general a
buscar un valor agregado para sus diferentes socios con el fin de ampliar su actual
cartera de clientes. Es por esta razn que en la investigacin realizada, unas de las partes
importantes es el Marco Terico en la cual se analiza la problemtica en base a su
sustento terico conceptual que engloba la amplia informacin de la auditora
financiera, para el beneficio de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica

Riobamba.
Justificacin Metodolgica.- Tambin hay que destacar el Marco Metodolgico, el
cual contiene la metodologa aplicada en la Investigacin, el tipo de Investigacin,
diseo de la Investigacin, el tipo de estudio aplicado en la investigacin, la poblacin a
la cual se aplicaran las tcnicas, instrumentos y los recursos para la recoleccin de
datos.
Justificacin Acadmica.- Respecto a lo acadmico se plante una Auditoria
Financiera que permitir poner en prctica los conocimientos adquiridos a lo largo de
nuestra formacin acadmica, pero tambin adquirir nuevos conocimientos sobre la
base de las necesidades y requerimientos particulares de la cooperativa.
Justificacin Prctica.-En cuanto a la parte prctica, podemos concluir que la presente
investigacin es viable y factible de realizar, ya que se cuenta con la informacin
necesaria y el apoyo incondicional de quienes forman parte de la cooperativa,
realizndose un estudio profundo, el mismo que beneficiar tanto nivel ejecutivo como
al resto del personas relacionadas directa e indirectamente con la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1
Objetivo General
Realizar una Auditora Financiera, en la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa

Elctrica Riobamba, periodo 2013-2014, para determinar razonabilidad de los estados
financieros.
1.3.2 Objetivos Especficos
Investigar el marco terico que sirva de sustento para ampliar los conocimientos de
Auditora Financiera, mediante soporte terico bibliogrfico y de investigacin
existente.
Aplicar tcnicas y herramientas de investigacin para el desarrollo de la auditoria a la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba aplicando el mtodo de
COSO II para evaluar el control interno.
Ejecutar el examen de auditora financiera que permita emitir un dictamen que sirva a
sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y
Operativas que rigen a esta institucin cooperativista.
CAPITULO II: MARCO TERICO
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS

2.1.1 Antecedentes Histricos
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la
Empresa Elctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus
sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crdito.
La Caja de Ahorro y Crdito naci con un ahorro mnimo de Trescientos sucres
mensuales, y los crditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un inters del 10% anual al prstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administracin USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y
la consecucin de la legalizacin, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con nmero
de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta das para la conformacin de la
directiva.
2.2 FUNDAMENTACIN TERICA

2.2.1 Hilo conductor del marco terico referencial
Figura 1.1 Hilo conductor
Auditora
Auditora Financiera
Auditora
Financiera
Control Interno
Definicin
de
Auditora Financiara
Objetivos
de
la
Auditora Financiara
Importancia
de
la
Fase I: Planeacin y
programacin
Fase II: Ejecucin de
la auditoria
Normativa
Definicin de Control interno.

Objetivos del Control Interno.
Importancia Del Control Interno
Caractersticas del Control Interno
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificacin de Eventos
Fase III: Informa y

plan de accin
Elaborado por: El autor
2.2.2 Auditora
Segn (American Accounting Association, 2010) define ha auditoria como:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva de las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin de proceso consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios para el caso.
Segn (Luna, 2012) Considera a la auditoria como un examen sistemtico de los

estados financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia
a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las polticas de direccin o a
los requerimientos establecidos, Por lo tanto se puede describir a la auditoria como un
proceso de evaluacin con acumulacin de evidencia de la informacin de una entidad
econmica para definir el grado de confiabilidad de su presentacin ante los organismos
de control.
Derivando la definicin se puede considerar los siguientes aspectos:
Es un Proceso porque sigue una secuencia de acciones entrelazadas para llegar a

un fin.
Es una evaluacin porque revisa, analiza y dictamina sobre la informacin

entregada por la entidad para determinar su grado de confiabilidad.
Acumula Evidencia para demostrar el trabajo realizado y tener constancia de los

hallazgos encontrados que justifican el dictamen emitido.
2.2.3 Ramas de la Auditoria
Auditora interna
Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos que
interesan a la administracin de la misma.
El Auditor interno se encargara de ver que las polticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o
departamentos de la misma. (Puerres, Ivan, 2015)
Auditora Externa
(Mandariaga, 2004) Define a la auditora externa como los mtodos empleados por una
firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados
financieros presentados por una empresa
Tanto la Auditora interna como la externa son necesarias para las empresas, ya que con
la primera se puede detectar dentro del periodo las deficiencias en la gestin financiera
y actuar de manera inmediata en el mejoramiento de la misma, mientras que con la
segunda nicamente al final del periodo una profesional ajeno a la empresa emite
conclusiones, recomendaciones y una opinin sobre lo que ya se ha ejecutado
2.2.4 Clasificacin de la Auditora
Auditora Financiera: Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno. (Contraloria General del Estado, 2001)
Auditoria Operativa: es una revisin de cualquier parte de los procedimientos y
mtodos operativos de una organizacin, con el propsito de evaluar su eficiencia y
efectividad.
Auditoria de Cumplimiento: tiene por objeto determinar si se han mantenido
ciertos acuerdos contractuales.
Auditoria de Rendimiento: es la que no est sujeta a un contrato. Se ocupa de
determinar el acierto con el que se realizan estas actividades de control.
Revisiones Especiales: es una revisin mixta que incluye auditorias que no son
consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento. . (J.
Cashin - P. Neuwirth - J. Levy, 1990, pgs. 10,11)
Cada una de las auditorias es empleadas de acuerdo a los requerimientos empresariales,
enfocados en los procesos que se ejecutan, en este caso la empresa muestra la necesidad
de una Auditoria Financiera.
2.2.5 Auditora financiera
Definicin: Se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organizacin, con el objeto de expresar una opinin sobre los mismos.
(Hidalgo Freire, 2005)
2.2.6 Objetivos de la Auditora Financiera

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.
Aumentar incrementar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresin, por parte del auditor, de una opinin sobre si los
estados financieros han sido elaborados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. (Instituto
de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013, pg. 2)
Siendo as la autora establece que el objetivo de la Auditoria a los estados financieros
radica en la evaluacin de la gestin financiera que permite emitir un informe sobre la
razonabilidad de los estados financiero y a su vez ayudar al mejoramiento de la toma de
decisiones a nivel gerencial
2.2.7 Fases de la Auditora
Fase del planeamiento
Planeamiento general de auditoria
Comprensin de las operaciones de la entidad
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica
Diseo de pruebas de materialidad
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes
Normas aplicables a los estados financieros
Restricciones presupuestarias
Comprensin del sistema de control interno
Ambiente de control
Comprensin del sistema de contabilidad
Identificacin de los procedimientos de control
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC sistema de informacin
computarizado.
Otros procedimientos de auditoria
9
Memorndum de planeamiento de auditoria

Fase de Ejecucin
Visin general
Evidencia y procedimientos de auditoria
Pruebas de controles
Muestreo de auditoria
Pruebas sustantivas
Pruebas sustantivas de detalles
Procedimientos analticos sustantivos
Papeles de trabajo
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditoria
Fase de informe de auditoria
Aspectos generales
Procedimientos analticos al final de la auditoria
Evaluacin de errores
Culminacin de los procedimientos de auditoria
Revisin de papeles de trabajo
Elaboracin del informe de auditoria
Informe sobre la estructura del control interno de la entidad
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero
de la entidad
Auditoria de asuntos financieros. (Tigsilema, 2012)
2.2.8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas de Auditoria son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de
este trabajo. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 46)
I.
Normas Personales
1. El examen debe ser efectuado por personas que tengan entrenamiento adecuado y
estn habilitadas legalmente para ejercer la contadura pblica.
10
2. El contador pblico debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su

trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
3. En la ejecucin de su examen y en la preparacin de sus informes, debe proceder
con cuidado y diligencia profesional adecuado.
II.
Normas relativas a la ejecucin del trabajo de auditoria
2.
El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
3.
Deber hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin dela extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.
4.
Deber obtenerse evidencia valida y suficiente por medio del anlisis,

inspeccin, observacin, interrogacin, confirmacin y otros procedimientos de
auditora, con el propsito de allegar bases razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisin.
III.
Normas relativas a la rendicin de los informes o dictamen.
1.
Siempre que el nombre de un Contador Pblico sea asociado con estados

financieros, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con tales estados.
2.
El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn

presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
3.
El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el periodo actual en relacin con el periodo anterior.
4.
Cuando el Contador Pblico considere necesario expresar salvedades sobre

algunas de las afirmaciones genricas de su informe y dictamen, deber
expresarlas de manera clara e inequvoca.
5.
Cuando el Contador Pblico considere no estar en condiciones de expresar un

dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deber manifestarlo
explicita y claramente. (Estupian, 2004, pg. 7)
La autora manifiesta que estas normas son aplicables a todos los profesionales en
Contadura Pblica, ya que sin ellos no se puede tener un juicio profesional adecuado,
11
dejando as en duda la opinin. Por ende el entrenamiento y experiencia deben ser uno
de los requisitos que cada profesional debe reflejar en su hoja de vida. Adems
refirindose a la ejecucin del trabajo se debe aplicar las fases de la auditoria de manera
oportuna, tomando en cuenta los procedimientos y tcnicas adecuadas para la empresa
con la finalidad de poder cumplir con las normas referentes a la rendicin del informe.
2.2.9 NIFF PARA PYMES
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeas y medianas entidades como
aquellas que:
No tienen obligacin pblica de rendir cuentas; y
Publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios
externos.
2.2.10 Estudio y Evaluacin del Control Interno
Definicin
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar las adherencias a las polticas prescritas
por la administracin.
La Autora define al control interno como un proceso diseado para brindar un grado de
confianza razonable refirindose a la ejecucin y cumplimiento de objetivos
establecidos para cada departamento de la empresa.
Elementos del Control Interno
Ambiente de control: Es el fundamento de todos los dems componentes del

control interno proporcionando disciplina y estructura.
Valoracin de Riesgos: Identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la

consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se
deben administrar los riesgos.
12
Actividades de Control: Polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que

las directivas administrativas se lleven a cabo.
Informacin y Comunicacin: Identificacin, obtencin y comunicacin de

informacin pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo: Proceso que valora el desempeo del sistema en el tiempo.
(UCSC, 2009, pgs. 16,17)

Las personas que trabajan en la empresa deben conocer claramente los componentes del
control interno para poder cumplir con sus funciones, como por ejemplo la filosofa,
valores, misin, visin de la empresa, los riesgos que surgen al realizar sus trabajo, las
polticas y procedimientos establecidos, la forma de comunicacin dentro de la empresa,
para as poder asumir las responsabilidades que cada uno tiene. Y por medio de esto ser
supervisados y evaluados por la administracin de manera tanto interna como externa.
Siendo as la evaluacin externa que est reflejada en la Auditoria financiera debe tomar
en cuenta cada uno de los elementos del control interno para poder emitir una opinin
sobre si los lineamientos establecidos para este son los adecuados.
Mtodos de Evaluacin del Control Interno
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes mtodos para evaluar el control
interno de la entidad:
Mtodo del cuestionario: consiste en disear una serie de preguntas en cada

una de las reas a ser examinadas, tendientes conocer la aplicacin de los
procedimientos y polticas de control dispuestas por la gerencia.
Mtodo Narrativo: El auditor describe con lujo de detalles los principales

procesos a ser evaluados en cada una de las reas relevantes de la entidad,
identificando procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados, registros,
niveles de aprobacin, etc.
Mtodo Grafico: Se basa en la utilizacin de la tcnica de flujo-diagramacin, y

describe grficamente los procesos dentro de las distintas reas de la institucin.
Mtodo Combinado: Consiste en la aplicacin simultanea de dos o ms

mtodos de los sealados anteriormente; dependiendo de las caractersticas de la
empresa. (Hidalgo Freire, 2005, pg. 35)
13
La autora manifiesta que el mtodo a utilizarse en este trabajo ser el mtodo del
cuestionario ya que en este se podr identificar cada componente, as como tambin se
podr establecer un criterio de calificacin, valoracin del riesgo y un rango porcentual
el cual identificara en nivel de riesgo y confianza del control interno.
2.2.11 Programa e Auditoria
Definicin
Constituye el plan de accin para guiar y controlar la ejecucin del examen. Describe,
en trminos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al
auditor expresar una opinin sobre los estados financieros y facilita un mtodo
ordenado para indicar, administrar, y anotar la ejecucin de los procedimientos de
auditora mediante los cuales se va a efectuar el trabajo.
Objetivos
Los programas de auditora deben cumplir los siguientes objetivos:
1.
Facilitar el acceso al trabajo en forma ordenada y planeada;
2.
Proporcionar la informacin sobre la apreciacin de los procedimientos de

contabilidad de la compaa y la amplitud u eficacia de su control interno, para
determinar la extensin de los procedimientos;
3.
Dirigir el curso del examen y controlar el tiempo de la extensin del trabajo

desarrollado;
4.
Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios efectuados
en el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias. (Hidalgo Freire,
2005, pgs. 37,38)
El programa de auditora es una gua del trabajo al realizarse, contiene los objetivos y
procedimientos a ser aplicados en el anlisis de las cuentas seleccionadas, adems se
detallan los tiempos estimados, los responsables de cada procedimiento y la referencia
del papel de trabajo y tiene como objetivo establecer un lineamiento de trabajo para
controlar los tiempos y los responsables del mismo.
14
2.2.12 Tcnicas De Auditoria

Definicin
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza para
lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)
Tipos de Tcnicas: Las tcnicas de auditora, pueden ser clasificadas de acuerdo a la
accin de efectuar, as bsicamente diremos que estas acciones son:
Tcnicas Oculares
Comparacin: Observacin de similitud o diferencia de dos conceptos.
Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Revisin selectiva: cosiste en hojear o pasar revista, es el examen rpido con

fines de separar mentalmente las transacciones que no son tpicas o normales.
Rastreo: Consiste en seguir una transaccin o grupo de transacciones de un

punto a otro dentro del proceso contable para determinar su registro correcto.
(Hidalgo Freire, 2005, pgs. 37,38)
Estudio general: apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la

empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)
Tcnicas Verbales
Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa. (Santillana Gonzalez, Juan
Ramn, 1997)
Tcnica Escrita
Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
Anlisis de Saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
vienen registrndose en ellas son compensaciones unos de otros. Siendo as el
15
saldo de la cuenta viene a quedar formado por un neto que representa la

diferencia entre las distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta,
cuando este es el caso se puede analizar solamente las partidas que al final
quedaron formando parte del saldo neto de esa cuenta.
Anlisis de movimientos: en otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman

no por compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas, en este caso el
anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos
homogneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.
Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en la posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar
de una manera valida sobre ella.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor dndoles la informacin
que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo sean. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el
activo.
Negativa: se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes,

generalmente se utiliza para confirmar el activo.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin de

saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria,
generalmente se utiliza para confirmar pasivo a instituciones de crdito.
Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados del

resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997)
Conciliacin: Significa poner de acuerdo, es decir, hacer que concuerden dos

conjuntos de cifras relacionadas, separadas. (Hidalgo Freire, 2005)
16
Tcnica de Revisin
Comprobacin: consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que

apoya a una transaccin u operacin o la verificacin de un asiento demostrando
autenticidad y legalidad.
Examen: Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud

mediante mtodos adecuados y segn normas aceptadas.
Totalizacin: Accin de sumar, verificar la exactitud de un hecho.
Verificacin: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho.
Inspeccin: Examen fsico de bienes materiales o de documentos con el objeto

de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operacin registrada en la
contabilidad o presentada en los estados financieros.
Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida. (Hidalgo Freire, 2005)
2.2.13 Procedimientos de Auditoria

Definicin
Significa la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las
que se basa la opinin de auditora. La evidencia de auditora comprender documentos
fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin
corroborativa de otras fuentes.
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. (Corporacin Edi-baco Ca. Ltda,, 2002, pg. 6)
Pruebas de control
El auditor disea una serie de pruebas de auditora tendientes a verificar el

cumplimiento de polticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los
controles internos funcionan y se aplican en la prctica. (Hidalgo Freire, 2005, pg. 34)
Pruebas sustantivas
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar

representaciones errneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de
dos tipos:
17
1.
Pruebas de detalle de transacciones y balances;
2.
Procedimientos analticos.
2.2.14 Muestreo de Auditoria

Definicin
Es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las caractersticas
de un conjunto numeroso de partidas (universo) a travs del examen de un grupo parcial
de ellas (muestras).
Tipo de Muestreo
Dentro del campo del muestreo en la auditoria existen dos grandes grupos que
representan cada uno de ellos corrientes de aplicacin que pueden llevarse a la prctica
atendiendo al propio criterio, conocimientos, juicio y discernimiento del auditor de los
resultados que espera de su trabajo. Estos dos grupos son:
1.
Muestreo de Criterio
2.
Muestreo Estadstico.
2.2.15 Papeles De Trabajo

Definicin
Son el conjunto de cedulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e
informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta al opinin
que emite al suscribir su informe. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 93)
Finalidad: Brevemente su puede decir que los papeles de trabajo:
Facilitan los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo

ejecutado;
Sirven de base a los informes que se emiten;
Facilitan la continuidad del trabajo en el caso de que la labor en un rea

determinada deba ser acabada por persona distinta que quien la inicio;
Facilitan la labor de las auditorias futuras. (Mandariaga, 2004, pg. 213)

18
Informacin bsica que debe contener:

Nombre de la entidad sujeta a examen;
Tipo de auditora a aplicar;
Fecha a que se est efectuando la revisin;
Nombre de la cuenta, rubro, rea u operacin sujeta a auditoria;
Nombre especifico a asignar a la cdula;
Clave de identificacin o ndice asignado a la cdula de auditora;
Firma, nombre, o inciales de nombre (perfectamente legibles y que permitan la
identifican del que la puso) con objeto de saber quin fue la persona que efectu el
trabajo, el de la persona que lo supervis y el de la que aprob sealado, en cada
instancia,, la fecha y el lugar;
Identificacin clara y completa de la fuente de informacin bsica para efectuar la
revisin, nombre y posicin del empleado que la suministro o fue entrevistado, as
como descripcin de los registros y/o documentacin consultados;
Mtodo de verificacin utilizados que contengan en notas y explicaciones acerca del
trabajo de auditora llevado a cabo, as como razones que asistieron al auditor para
aplicar ciertos procedimientos de auditora y omitir otros;
Marcas de Auditora utilizadas y su significado;
Conclusiones y recomendaciones a que llego el auditor sobre la cuenta, rubro, rea u
operacin que revis y cuyo resultado de su trabajo se encuentra consignado en la
misma cdula. (Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 95)
Clasificacin de los Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser
clasificados en dos grandes grupos:
1. Papeles de trabajo histricos: Son todos aquellos preparados u obtenidos por el
auditor, cuya informacin no es especifica al perodo examinado, sino ms bien
rene la informacin de carcter histrico de la compaa; tales como:
Escrituras de Constitucin
Estatutos y reformas
Polticas, manuales y procedimientos de la entidad
Contratos colectivos
Declaraciones de impuestos de aos anteriores
Actas de juntas de accionistas y Directorio de periodos anteriores.
19
Informes de auditora interna y externa de aos anteriores

Contratos de deuda a largo plazo
Juicios o contingencias legales originados en periodos anteriores, etc.
2. Papeles de trabajo corrientes: son aquellos preparados u obtenidos por el auditor,

sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo mismo, estos
papeles renen la evidencia que permite soportar el informe de la auditoria, y
contiene los comentarios, conclusiones y recomendaciones de todas las reas o
cuentas examinadas. Estos papeles son especficos al examen de cuentas y rubros
del periodo analizado. Entre los principales tenemos:
Los estados de trabajo u hojas principales,
Las cedulas sumarias,
Evaluacin del control interno
Programas de trabajo
Memorando de planificacin
Las cedulas analticas
Cedulas de resumen de ajustes, reclasificaciones y debilidades del control interno,
Notas claves del auditor,
Borrador del informe
Informes de auditora interna del periodo,
Cualquier otro documento necesario para soportar el informe de auditora. (Hidalgo
Freire, 2005, pgs. 50,51)
NDICES: Sirven para identificar cada una de las cdulas o papeles de trabajo
elaborados por el auditor; es los estados de trabajo u hojas principales, cdulas sumarias
y analticas, y cualquier otro documento que forme parte del archivo histrico o
corriente.
Estos ndices pueden ser numricos, alfabticos o combinados, de acuerdo a la
conveniencia de los papeles o archivos. (Hidalgo Freire, 2005, pg. 55)
20
2.2.16 Marcas De Auditora

Son smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus papeles de trabajo el tipo de
revisin y pruebas efectuadas. El uso de las marcas de auditora reporta los siguientes
beneficios:
Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el trabajo
realizado en varias partidas;
Facilita su supervisin al poder comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
(Santillana Gonzalez, Juan Ramn, 1997, pg. 109)
2.2.17 Hallazgo de Auditoria
Definicin: se refiere a las debilidades en el control interno detectadas por el auditor,
por tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoria, se definen como asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin
con las aseveraciones efectuadas por la administracin.
Elementos del Hallazgo de Auditoria:
Condicin: se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al examinar una
rea, actividad, funcin u operacin, entendida como LO QUE ES.
Criterio: Comprende la concepcin de LO QUE DEBE SER, con lo cual el
auditor mide la condicin del hecho o situacin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,
generalmente representa la perdida en trminos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razn Bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o tambin
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificacin requiere
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
21
recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin. (ESPE,

2015, pg. 2)
2.2.18 Informe de Auditoria
Los informes de auditor incluyen un dictamen u opinin independiente del auditor
externo; por lo tanto hacen relacin al alcance de la auditoria en funcin de la aplicacin
de las normas de auditora ecuatorianas o internacionales, y a la opinin sobre la
razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administracin
de la compaa.
2.2.19
COSO II (Committee
of Sponsoring Organizations of the Treadway)
Es un Marco integrado de Gestin de Riesgos que ampla el concepto de control interno

a la gestin de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los
directores y administradores. (Asociacin Espaola para la calidad, 2015)
COSO II (ERM) ampla la estructura de COSO I a ocho componentes:
Ambiente de control: son los valores y filosofa de la organizacin, influye en la visin
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratgicos, operativos, de informacin y de
cumplimientos. (Asociacin Espaola para la calidad, 2015)
Identificacin de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
Evaluacin de Riesgos: identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinacin de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Polticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
Informacin y comunicacin: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
Supervisin: para realizar el seguimiento de las actividades. (Asociacin Espaola para
la calidad, 2015)
22
2.3 HIPTESIS
2.3.1 Hiptesis general
La elaboracin de la auditora financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Riobamba, periodo 2013-2014, determinar la razonabilidad de
los estados financieros.
2.3.2 Hiptesis especifico
Con la investigacin del marco terico se puede desarrollar la Auditoria Financiera
a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
Aplicando las tcnicas y herramientas de evaluacin del control interno, tcnicas y
procedimientos de auditoria se emite un dictamen de Auditoria Financiera.
Al ejecutar el examen de auditora financiera se determina una opinin que ayuda a
sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y
operativas.
2.4
Variables
2.4.1 Variable independiente

Auditora Financiera
2.4.2 Variable Dependiente
Razonabilidad de los estados financieros
23
CAPITULO III: MARCO METODOLGICO
3.1
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN
El tipo de investigacin que utilizaremos para la auditora financiera en la Cooperativa

de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba ser descriptiva basada en la
recopilacin de la informacin que se obtenga de la cooperativa objeto de estudio,
aplicada ya que por medio de la teora se podr ejecutar las fases de la auditoria,
cuantitativa ya que se analizaran datos numricos.
3.2
TIPOS DE INVESTIGACIN
De acuerdo a las etapas cronolgicas se adoptaran los siguientes tipos de investigacin:

Explorativa, Descriptiva, Correlacional y Explicativa, ya que cada una tiene una
finalidad diferente: primero se 'explora' un tema para conocerlo mejor, luego se
'describen' las variables involucradas, despus se 'correlacionan' las variables entre s
para obtener predicciones rudimentarias, y finalmente se intenta 'explicar' la influencia
de unas variables sobre otras en trminos de causalidad. (Cazau, 2006)
3.3
POBLACIN Y MUESTRA
3.3.1 Poblacin:
El personal tanto administrativo como contables est compuesto por 4 personas.
3.3.2 Muestra
Se tomar en cuenta a todo el personal por lo que la poblacin es pequea.
24
3.4
MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS
3.4.1 Mtodos de la Investigacin:

Inductivo: El mtodo inductivo crea leyes a partir de la observacin de los hechos,
mediante la generalizacin del comportamiento observado; en realidad, lo que
realiza es una especie de generalizacin, sin que por medio de la lgica pueda
conseguir una demostracin de las citadas leyes o conjunto de conclusiones.
Deductivo que permitir conocer la normativa legal vigente aplicada a las
cooperativas
del pas, para verificar la informacin en cada uno de los
procedimientos a realizarse.
Analtico: para identificar cada una de las partes que caracterizan la realidad del
rea conforme lo vaya revelando la informacin recolectada.
3.4.2 Tcnicas de Investigacin
Para la presente investigacin se hacen necesarios las siguientes tcnicas e instrumentos
para la obtencin y recepcin de informacin til, pertinente y relevante, que posibilite
la elaboracin de un informe que dictamine sobre la razonabilidad de los estados
financieros de la empresa:
Observacin de la ejecucin de los procesos contables
Indagacin sobre los procedimientos y polticas contables que el personal aplica al
momento de la ejecucin de los mismos.
Entrevista que se realizar al personal administrativo y contable.
3.4.3 Instrumentos de la Investigacin
Cuestionarios que se aplicaran para evaluar el control interno
Fichas de observacin que describirn los procesos
Fichas analticas que reflejaran los hallazgos encontrados en las cuentas a ser
analizadas.
25
3.5
RESULTADOS
Anlisis interno.
Gerencia
El rea de Gerencia tiene como finalidad gestionar, planificar, organizar y controlar
todas las actividades de la Cooperativa; realiza la toma oportuna de decisiones, velar
por el cumplimiento de los objetivos planteados, es el representante legal, judicial y
extrajudicial de la misma; adems de todas las obligaciones operativas de su cargo.
Una vez realizada la visita previa se observ las siguientes debilidades:
En esta rea existe incompatibilidad de funciones, el seor gerente tiene experiencia en
crditos, la persona apta de acuerdo a conocimientos para dirigir una cooperativa sera
un profesional del rea financiera. Debido a que el gerente general es uno de los
mentalizadores y fundadores de la Cooperativa lo hizo acreedor a este cargo sin tomar
en cuenta los conocimientos, esto no le capacita para dirigir una empresa como lo es la
cooperativa
Crdito y Cobranzas
Esta rea se encarga del proceso de entrega de crditos, que incluye: solicitud,
verificacin de datos e inspecciones fsicas, anlisis de los registros crediticios,
concesin, legalizacin y desembolso del crdito.
En esta rea se observaron las siguientes debilidades:
En ocasiones no se realizan las inspecciones fsicas por parte de los agentes de crdito,
que es un requisito fundamental para otorgar crditos a sus socios, conforme lo indican
los procedimientos previamente establecidos. No existe un manual de procedimientos.
Esta debilidad se produce debido a la falta de compromiso del personal para con la
institucin y el escaso conocimiento por parte de los agentes de crdito del sector
urbano y rural para realizar la inspeccin fsica, ocasionando que los mismos no se
cumplan, producindose aspectos negativos como lo es no contar con una base de datos
actualizada para la buena administracin de crditos.
26
Los cuestionarios
Los cuestionarios cuestionario de control interno aplicados a directivos de la
cooperativa, reflejan los siguientes resultados:
1. Fondos disponibles
Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
SI
NO
5
7
7
8
27
4
2
2
1
9
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
9
9
9
9
36
Elaborado por: Adrin Pazmio

Fuente: Cuestionario de Control Interno
Grfica 3. 1. Fundos disponibles
SI
NO
25%
75%

|
Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta fondos disponibles se
evidencio que presenta un 75% de razonabilidad, mientras que un 25% del control
interno de esta cuenta presenta debilidades debido a que no est funcionando de una
manera eficiente.
27
2.- Cartera de crdito
Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crdito
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
25
11
36

Grfica 3. 2. Cartera de crdito
SI
NO
31%
69%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta cartera de crdito se evidencio
que presenta un 69% de razonabilidad, mientras que un 31% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
28
3.- Propiedad, Planta y Equipo
Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
25
11
36

Grfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo
SI
NO
31%
69%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta propiedad, planta y equipo se
evidencio que presenta un 69% de razonabilidad, el 31% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad no aplica correctamente los procedimientos.
29
4.- Obligaciones con el pblico

Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el pblico
SI
NO
T. NUMERO
DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
24
32

Grfica 3. 4. Obligaciones con l pblica
SI
NO
25%
75%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta obligaciones con el pblico se
observa que presenta un 75% de razonabilidad, el 25% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad posee procedimientos obsoletos e inadecuados, para
controlar dicha cuenta.
30
5.- Patrimonio
Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
33
36

Grfica 3. 5. Patrimonio
SI
NO
8%
92%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta patrimonio se observa que
presenta un 92% de razonabilidad, mientras que un 9% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
31
6.- Ingresos
Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
CCI2
CCI3
CCI4
TOTAL
30
36

Grfica 3. 6. Ingresos
SI
NO
17%
83%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta ingresos se evidenci que
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados.
32
5.- Gastos
Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos
SI
NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1
10
CCI2
10
CCI3
10
CCI4
10
TOTAL
28
12
40

Grfica 3. 7. Gastos
SI
NO
30%
70%

Interpretacin
Al realizar la evaluacin del control interno de la cuenta gastos se evidenci que
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados y obsoletos,
para controlar dicha cuenta.
33
3.6 VERIFICACIN DE HIPTESIS O IDEA A DEFENDER

3.6.1 Modelo lgico
Ho: La elaboracin de la auditora financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Riobamba, periodo 2014, no determinar la razonabilidad
de los estados financieros.
Hi: La elaboracin de la auditora financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Riobamba, periodo 2014, determinar la razonabilidad de
los estados financieros.
3.6.2 Comprobacin de la hiptesis
Para verificar la hiptesis se utiliz el estadgrafo chi cuadrado o X2, que nos permiti
contrastar informacin de los grupos, ante una misma interrogante: La elaboracin de
la auditora financiera aplicada a
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba, periodo 2014, determinar la
razonabilidad de los estados
financieros?
3.6.3 Proceso de verificacin de la hiptesis.
Tabla 3. 8.Proceso de verificacin de hiptesis
SI
34
24
58
Cartera de Crdito
Obligaciones con el Pblico
j
i
36
32
68
NO
2
8
10
Fuente: Cuestionarios de control interno

Realizado: Andrs Pazmio
3.6.4 Calculo de la frecuencia esperada

Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada
Cartera de Crdito
34
SI
30,71
27,29
NO
5,29
4,71
Resumen del proceso de verificacin de la hiptesis y determinacin del estadgrafo chi

cuadrado:
Tabla 3. 10. Verificacin de hiptesis y determinacin de estadgrafo
SI
NO
Cartera de Crdito
0,353
0,398
2,050
2,306
2,403
2,703
0,751
4,356
5,107

Grado de libertad V
V = (cantidad de filas - 1) (cantidad de columna - 1)
V= (2-1) (2-1) = (1)(1) = 1
Nivel de significancia de 0,05
Valor del parmetro P
P= 1-nivel de significancia
P= 1 -0,05 = 0, 95
Tabla 3. 11. Estadgrafo chi 2
K/P 0,01 0,05 0,10 0,20 0,25 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,75 0,80
1
2
3
4
5
6
0,000
0,020
0,115
0,297
0,554
0,872
0,004
0,103
0,352
0,711
1,145
1,635
0,016
0,211
0,584
1,064
1,610
2,204
0,064
0,446
1,005
1,649
2,343
3,070
0,102
0,575
1,213
1,923
2,675
3,455
0,148
0,713
1,424
2,195
3,000
3,828
X2c>X2tab => Acepto la hiptesis
0,275
1,022
1,869
2,753
3,656
4,570
0,455
1,386
2,366
3,357
4,351
5,348
0,708
1,833
2,946
4,045
5,132
6,211
1,074
2,408
3,665
4,878
6,064
7,231
1,323
2,773
4,108
5,385
6,626
7,841
1,642
3,219
4,642
5,989
7,289
8,558
0,90
0,95
0,99
2,706
4,605
6,251
7,779
9,236
10,640
3,841
5,991
7,815
9,488
11,070
12,590
6,635
9,210
11,340
13,280
15,090
16,810
X2c<X2tab => rechazo la hiptesis
5,107 c > 12,590 => Acepto la hiptesis
Decisin
Dado que el valor X2c (chi2 calculado) es mayor que el valor de X2tab (chi2 tabulado),
se rechaza la hiptesis nula y es considerada favorable la hiptesis alternativa por lo que
con la ejecucin de la Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Electrica Ltda., por el periodo
administrativos y financieros.
35
de 2014, mejorar los procesos
CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO
4.1
TITULO
AUDITORA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

EMPRESA
ELCTRICA
RIOBAMBA,
PROVINCIA
PERIODO 2014.
4.2
CONTENIDO DE LA PROPUESTA
36
DE
CHIMBORAZO
ARCHIVO PERMANENTE

AUDITORA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
NDICE DE ARCHIVO PERMANENTE
CONTENIDO
NDICE
Informacin general y de carcter histrico
PA
Informacin legal
IL
Estructura organizacional
EO
Estructura funcional
EF
Estados financieros
EF
Carta de presentacin
CP
Propuesta de auditora
PA
Contrato de auditora
CA
Archivo permanente
AP
37
AP-PA
1/3
4.1.1
Informacin General
Identificacin de la Empresa
Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba.
Ubicacin
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba, est ubicada en
las calles Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Actividad a la que se Dedica:
Actividades de intermediacin monetaria realizada por cooperativas, en este caso con
los empleados de planta de la Empresa Elctrica Riobamba S.A.
Breve Resea Histrica
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la
Empresa Elctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus
sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crdito.
La Caja de Ahorro y Crdito naci con un ahorro mnimo de Trescientos sucres
mensuales, y los crditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un inters del 10% anual al prstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administracin USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y
la consecucin de la legalizacin, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con nmero
de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta das para la conformacin de la
directiva.
38
AP-PA
2/3
OBJETIVOS
Objetivo General
Promover la cooperacin econmica y social entre los asociados para cuyo
cumplimiento recibir de estos Aportes y Ahorros, efectuando cobros y pagos a todas
aquellas operaciones que sean necesarias para el fortalecimiento institucional y buenos
servicios de sus asociados, dentro del marco legal permitido para las cooperativas.
Objetivos Especficos
Otorgar prstamos a sus asociados, tales como productivos, hipotecarios,
ordinarios, extras, emergentes, electrodomsticos. De acuerdo a los reglamentos
internos que se dictaren;
Educar y capacitar en el mbito cooperativo a sus asociados empleando todos los
medios a su alcance.
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Realizar otras actividades que estn encuadradas en la Ley y Reglamento general
de Cooperativas y su Estatuto.
VISIN
Ser lder en el mercado de las cooperativas de ahorro y crdito, que inspirada en los
valores cooperativos, proporcione productos financieros de calidad, asegurando
rentabilidad sostenida a sus asociados, contribuyendo as al desarrollo productivo
nacional
MISIN:
Ofrecer servicios financieros rentables, con una oferta de productos y servicios de
calidad, a travs de un equipo humano comprometido y con el soporte tecnolgico que
aseguren resultados de excelencia. Brindar servicios de manera eficiente, buscando el
bien comn y la ayuda mutua entre sus asociados.
39
AP-PA
3/3
La Cooperativa al momento cuenta con 253 socios

Servicios:
Ahorros
Prstamos Ordinarios
Emergentes
Hipotecarios
Inversiones
Beneficios Adicionales:
Seguro de Desgravamen
Seguro de Vida
Fondo Mortuorio
Seguridad y Confianza
40
AP- IL
1/1
4.1.2
Informacin Legal
Base legal:
Acuerdo ministerial N 002. Fue inscrita en el registro General de Cooperativas
con fecha junio 09 del 2000
Estatutos aprobados por la Asamblea General
Normativa Interna
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y su Reglamento
Cdigo Monetaria y Financiero
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Tributario Interno
Ley de Facturacin
Ley de Seguridad Social
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Normas Ecuatorianas de Auditoria
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Control Interno.
41
AP - EO
1/1
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Elaborado por: Ing. ngel Guerrero

Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica
42
AP-EF
1/1
ESTRUCTURA FUNCIONAL
43
AP-EF
1/8
ESTADOS FINANCIEROS
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
BALANCE DE SITUACION GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
ACTIVOS
1.
1.1.
1.1.01
1.1.01.05
1.1.01.10
1.1.03
1.1.03.10
1.1.03.10.15
1.4
1.4.02
1.4.02.05
1.4.02.10
1.4.02.15
1.4.02.20
1.4.02.25
1.4.03
1.4.03.05
1.4.03.10
1.4.03.15
1.4.03.20
1.4.03.25
1.4.26
1.4.26.05
1.4.26.10
1.4.26.15
1.4.26.20
1.4.26.25
1.4.50
1.4.50.10
1.4.50.15
1.4.50.20
1.4.50.25
1.4.99
1.4.99.10
1.6
1.6.14
1.6.14.20
1.6.90
1.6.90.05
1.6.90.05.10
1.6.90.08
ACTIVO
$ 1.095.771,34
FONDOS DIPONIBLES
$
26.555,05
CAJA
$
3.050,00
EFECTIVO
$
3.000,00
CAJA CHICA
$
50,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS$
23.505,05
BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL $
23.505,05
Banco Promerica
$
23.505,05
CARTERA DE CRDITOS
$
995.789,40
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER
$
854.689,72
DE 1 A 30 DAS
$
2.991,33
DE 31 A 90 DAS
$
58.582,34
DE 91 A 180 DAS
$
87.436,44
DE 181 A 360 DAS
$
165.591,95
DE MAS DE 360 DIAS
$
513.084,66
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA POR VENCER
$
134.361,39
DE 1 A 30 DAS
$
1.067,72
DE 31 A 90 DAS
$
2.333,56
DE 91 A 180 DAS
$
3.627,72
DE 181 A 360 DAS
$
7.730,50
DE MAS DE 360 DIAS
$
119.601,89
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO D$
5.128,60
DE 1 A 30 DAS
$
1.003,19
DE 31 A 90 DAS
$
741,51
DE 91 A 180 DAS
$
1.000,43
DE 181 A 360 DAS
$
2.092,81
DE MAS DE 360 DIAS
$
290,66
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA $
8.230,99
DE 31 A 90 DAS
$
711,25
DE 91 A 180 DAS
$
1.038,93
DE 181 A 270 DAS
$
756,60
DE MAS DE 270 DIAS
$
5.724,21
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE INCOBRABLES)
$
(6.621,30)
(CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO)
$
(6.621,30)
CUENTAS POR COBRAR
$
35.618,43
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
$
18.787,27
SEGUROS
$
18.787,27
CUENTAS POR COBRAR VARIAS
$
16.831,16
ANTICIPOS AL PERSONAL
$
14.694,09
Martha Caiza
$
14.694,09
Cuentas por cobrar Socios por sobregiro
$
1.685,30
44
AP-EF
2/8
1.6.90.08.01
1.6.90.08.02
1.6.90.08.03
1.6.90.08.04
1.6.90.08.05
1.6.90.08.06
1.6.90.08.07
1.6.90.08.08
1.6.90.08.09
1.6.90.08.10
1.6.90.08.11
1.6.90.08.43
1.6.90.08.44
1.6.90.08.46
1.6.90.08.48
1.6.90.92
1.6.90.92.53
1.8
1.8.05
1.8.05.05
1.8.05.10
1.8.06
1.8.06.05
1.8.99
1.8.99.15
1.8.99.15.05
1.8.99.15.10
1.8.99.20
1.8.99.20.25
1.9
1.9.01
1.9.01.25
1.9.01.25.15
1.9.04
1.9.04.10
1.9.04.22
1.9.05
1.9.05.20
1.9.05.99
1.9.08
1.9.08.10
1.9.90
1.9.90.20
1.9.90.35
Avalos Brito Luis

$
252,60
Castaeda Sergio
$
202,17
Herrera Manuel
$
19,20
Correa Brito Eudor
$
196,61
Montesdeoca Jorge
$
22,20
Tobar Galo
$
28,20
Peafiel Pablo
$
13,48
Rafael Pino
$
4,52
Raul Rodriguez
$
0,40
Gonzalo Torres Bedoya
$
7,84
Galo Torres Cajamarca
$
7,84
Cullay Holguer
$
309,24
Espinoza Alulema Nelson
$
162,96
Usaca Daniel
$
212,94
Bermeo Jenny
$
245,10
Cuentas por cobrar cartera 2006
$
451,77
Alarcn Mnica
$
451,77
PROPIEDADES Y EQUIPO
$
5.394,74
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA
$
10.500,08
Muebles de oficina
$
8.579,47
Equipo de oficina
$
1.920,61
EQUIPOS DE COMPUTACIN
$
13.610,38
Equipo de Computacin
$
13.610,38
(DEPRECIACIN ACUMULADA)
$
(18.715,72)
(MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA)
$
(7.363,64)
(Muebles)
$
(6.256,75)
(Equipo de Oficina)
$
(1.106,89)
(EQUIPOS DE COMPUTACIN)
$
(11.352,08)
(Computacin)
$
(11.352,08)
OTROS ACTIVOS
$
32.413,72
INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES$
94,13
EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIN COOP$
94,13
FECOAC
$
94,13
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
$
5.170,47
ANTICIPOS A TERCEROS
$
3.344,45
Anticipo Impuesto a la Renta
$
1.826,02
GASTOS DIFERIDOS
$
3.584,00
PROGRAMAS DE COMPUTACIN
$
4.480,00
(AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS)
$
(896,00)
TRANSFERENCIAS INTERNAS
$
440,00
Dpositos en Garanta
$
440,00
OTROS
$
23.125,12
Retencin Rendimiento Financiero 2%
$
125,12
Diferencias por regular
$
23.000,00
TOTAL ACTIVO
$ 1.095.771,34
45
AP-EF
3/8
PASIVOS
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
2.5.04.05
2.5.04.05.01
2.5.04.05.02
2.5.04.05.03
2.5.04.05.04
2.5.04.05.05
2.5.04.05.06
2.5.04.05.08
2.5.04.90
2.5.04.90.25
2.5.05
2.5.05.05
2.5.05.05.05
2.5.11
2.5.11.05
2.5.11.05.15
2.5.11.05.25
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPOSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesante
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
DEPOSITOS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
OBLIGACIONES PATRONALES
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORTES AL IEESS
FONDO DE RESERVA IESS
PARTICIPACIN EMPLEADOS
Prestamo empleados IESS
RETENCIONES
RETENCIONES FISCALES
Impuesto Renta 2%
Retencin Iva 30%
Retencin Iva 70%
Retencin Iva 100%
Impuesto Renta 10%
Impuesto Renta 8%
Impuesto Renta 1%
OTRAS RETENCIONES
Retencin Fuente Rendimiento Fianciero
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
PROVISIONES PARA ACEPTACIONES
PROVISIONES
Provisiones Intereses Ahorro Especial
Provi. Inte. De Reserva Cesante
46
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
959.223,41
932.066,18
580.767,17
177.881,25
177.881,25
402.885,92
2.474,52
362.682,06
25.800,47
11.928,87
351.299,01
77.301,93
127.490,00
109.938,85
36.568,23
27.157,23
10.440,94
9.908,67
532,27
532,27
2.669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1.122,72
1.122,72
1.122,72
9.695,85
9.695,85
9.402,15
293,70
AP-EF
4/8
2.5.90
2.5.90.90
CUENTAS POR PAGAR VARIAS

OTRAS CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVOS
$
$
$
3.046,46
3.046,46
959.223,41
PATRIMONIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
Certificados de Aportacin
RESERVAS
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL
FONDO IRREPARTIBLE
RESULTADOS
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS
Utilidad o Excedentes Acumuladas
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO
Utilidad o Excedente del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
EXCEDENTE DEL PERIODO:
$
136.547,93
$
85.680,25
$
85.680,25
$
85.680,25
$
48.449,62
$
48.449,62
$
48.449,62
$
2.418,06
$
1.059,92
$
1.059,92
$
1.358,14
$
1.358,14
$
136.547,93
$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO
$ 1.095.771,34
CUENTAS DE ORDEN
7.1
7.1.09
7.1.09.10
7.2
7.2.09
7.2.09.10
7.3
7.3.01
7.3.01.05
7.4
7.4.01
7.4.01.05
CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS

INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP
CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO
DEUDORAS POR MORA
INSTERES EN SUSPENSO
Cartera de Credito de Consumo
ACREEDORAS POR CONTRA
VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS
En Garantia
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
EN COBRANZA
Total CUENTAS DE ORDEN
47
$
1.393,61
$
1.393,61
$
1.393,61
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$
-
AP-EF
5/8

BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
5.
5.1.
5.1.03
5.1.03.15
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.1.90.90
5.1.90.90.05
5.4.
5.4.03
5.4.03.05
5.4.05
5.4.05.06
5.4.05.10
5.4.05.15
5.6.
5.6.04
5.6.04.10
5.6.04.20.05
INGRESOS
$ 136.196,48
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
$ 117.573,62
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN $
4.447,20
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
$
4.447,20
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS
$ 112.956,92
$
93.598,78
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA
$
18.031,49
DE MORA
$
1.326,65
OTROS INTERES Y DESCUENTOS
$
169,50
OTROS
$
169,50
Intereses Bancarios
$
169,50
INGRESOS POR SERVICIOS
$
17.508,25
Afiliaciones y Renovaciones
$
4,00
Socios Nuevos
$
4,00
Servicios Cooperativos
$
17.504,25
Servicios Administrativos
$
1.653,72
Seguros de Ahorros y Prestamos
$
13.683,25
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
$
857,44
REVERSION DE PREOOVISIONES
$
257,17
Intereses y comision anteriores
$
257,17
Total Ingresos
$ 136.196,48
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEPOSITOS DE AHORRO
Depositos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
DEPOSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
CARTERA DE CREDITOS
Credito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
REMUNERACIONES MENSUALES
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo Tercer Sueldo
48
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.587,83
63.434,60
63.434,60
34.205,16
6.702,15
25.671,69
1.157,10
674,22
29.229,44
231,34
231,34
231,34
6.547,33
6.547,33
6.547,33
61.179,07
39.790,78
26.833,72
26.579,60
254,12
7.045,86
2.226,19
AP-EF
6/8
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
Decimo Cuarto sueldo

$
1.397,32
Fondos de Reserva
$
2.309,27
Vacaciones
$
1.113,08
GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD
$
1.344,00
Gastos de Representacion
$
1.344,00
APORTES AL IESS
$
3.090,12
IECE - SETEC
$
277,14
LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188
$
600,00
OTROS
$
599,94
Viaticos y Movilizaciones
$
117,94
Capacitacion
$
482,00
HONORARIOS
$
1.730,40
HONORARIOS PROFESIONALES
$
1.730,40
SERVICIOS VARIOS
$
10.171,02
MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES
$
64,81
Servicios de Imprenta
$
425,00
SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA
$
154,56
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
$
784,50
SERVICIOS BASICOS
$
2.356,73
Telefono
$
1.681,58
FAX Y COPIAS
$
2,80
Luz
$
672,35
SEGUROS
$
471,82
Seguro Exequial
$
33,33
SEGURO DE ROBO E INCENDIO
$
438,49
ARRENDAMIENTOS
$
5.913,60
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS
$
493,10
CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA $
493,10
DEPRECIACIONES
$
3.426,23
$
1.050,14
EQUIPOS DE COMPUTACION
$
2.376,09
AMORTIZACIONES
$
896,00
PROGRAMAS DE COMPUTACION
$
896,00
OTROS GASTOS
$
4.671,54
SUMINISTROS DIVERSOS
$
1.020,65
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
$
431,62
Refrigerio
$
274,90
Material de limpieza
$
127,84
Mantinimiento Sistema
$
887,04
OTROS
$
1.929,49
Gastos Asamblea
$
190,00
Agasajos Navideo Socios
$
1.525,02
Otros Gastos Navideos
$
177,12
Otros
$
37,35
OTROS GASTOS Y PERDIDAS
$
195,49
OTROS
$
195,49
Gastos no deducibles
$
195,49
TOTAL GASTOS
$ 131.587,83
EXCEDENTES DEL PERIODO
$
4.608,65
49
AP-EF
7/8
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Flujos de Efectivo en Actividades Operativas
Efectivo Recibido de Clientes
Efectivo pagado a proveedores empleados y otros
Efectivo Recibido por otros ingresos
Gastos fiancieros y comisiones baancarias Pagadas
Otros Gastos
Efectivo Utilizado (Provisto) de Actividades Operativas
$ (116.373,62)
$ (174.598,95)
$
1.114,61
$
(231,34)
$ 28.419,87
Flujos de Efectivo en Actividades de Inversin

(Incremento) Disminucin Inversiones temporales
Venta de Bienes realizables y adjudicados
Compras de Activos Fijos
Incremento Inversiones en acciones
Incremento de Activos Diferidos
Efectivo por Indemnizacion Seguros Activos Fijos
Efectivo por venta de activos fijos
Efectivo Usado en Inversiones
$ 188.818,72
$
$
(451,20)
$
2.000,00
$
$
$
-
Flujos de Efectivo en Actividades de Financiamiento

Aumento Neto de Aporte Socios
Aumento Neto de Reservas
Aumento de otros aportes patrimoniales
Efectivo pagado por prestamos
Aumento prestamos accionistas
Efectivo Usado en Actividades de Financiamiento
$ 24.762,83
$ (28.415,21)
$
$
$
-
Caja y equivalentes al inicio del ao

Aumento (Disminucin) Neto del Efectivo
Caja y equivalentes al Final del Ao
$ (261.669,43)
$ 190.367,52
(3.652,38)
$ 101.473,51
$ (74.954,29)
$ 26.519,22
50
AP-EF
8/8
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
(EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
Otros
Reserva
Otros Aportes
Fondo
Resultados
Aportes
Resultados
Aporte de Reserva Reserva de Provisin y
Patrimoniales
Total
DESCRIPCIN
Irrepartibl
no
Donaciones Patrimonial
Presente
los Socios Legal Educacin Asistencia
(Aportes por
Patrimonio
e
Operativos
es (Cuotas
Ejercicio
Social
Creditos)
de Ingresos)
Saldo al 31 de Diciembre del 2013 59.857,50
0,00
0,00
0,00 18.637,09
0,00
0,00
0,00
0,00
24.072,82 102.567,41
Transferencias o Reclasificacion
0,00
Devolucion de Multas
0,00
Ajuste al Capital y Reservas
0,00
Distribucion de Excedentes del ao
2013
-23.012,90 -23.012,90
Incremento de Reservas
29.812,53
29.812,53
Aumento del Aporte de los socios
30.334,75
30.334,75
Disminucion de Aporte de los Socios -4.512,00
-4.512,00
Cancelacin a la Direccion Nacional
de Cooperativas
0,00
Utilidad o (Perdida) del ejercicio
1.358,14
1.358,14
0,00
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL85.680,25
2014
0,00
0,00
0,00 48.449,62
0,00
0,00
0,00
0,00
2.418,06 136.547,93
51
CARTA DE PRESENTACIN
AP-CP
1/2
Riobamba, 02 de octubre de 2015

Lic.
Martha Alicia Burgos Ramrez
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA
ELCTRICA
Direccin: Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Asunto: Auditora Financiera
La firma de auditores externos AUDITORES Y ASESORES J & A ha programado

la realizacin de auditora financiera a la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
EMPRESA ELCTRICA, con el fin de obtener y evaluar objetivamente la informacin
financiera, la estructura del control interno, correspondientes y la conduccin en el
logro de los objetivos propuestos; bajo los siguientes parmetros:
1. Equipo de Auditora
NOMBRE
CARGO
Ing. Edgar Segundo Montoya Junes
Jefe de Equipo
Ing. Silvia Johanna Calvopia Figueroa
Supervisor
Adrin Pazmio
Auditor Junior
52
AP-CP
1/2
2. Duracin
El proceso de auditora se iniciar a partir de 01 de junio y culminar el 31 de octubre
de 2015.
3. Vigencia o perodo a evaluar
El proceso de auditora financiera se aplicar al perodo comprendido entre el 01 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.
La Auditora financiera se realizar de acuerdo con los principios generales de auditora
(PGA), Normas ecuatorianas de auditora gubernamental (NEAG), Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGAs), Normas Ecuatorianas de auditora, como gua de
desarrollo y evaluacin de trabajo.
Para el cumplimiento de los objetivos y trminos de referencia establecidas en nuestras
programaciones, solicitamos la oportuna colaboracin del personal de la institucin,
mediante el diligente suministro de la informacin que soliciten los auditores.
Atentamente,
Ing. Edgar segundo Montoya Junes

Jefe del Equipo del auditor
53
PROPUESTA DE AUDITORA
AP-PA
1/4
Riobamba, 02 de octubre de 2015
A: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA

Direccin: Garca Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Riobamba
Seores/ Seoras:
De acuerdo con su autorizacin, es grato presentarles la siguiente propuesta de auditora
financiera, a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, la cual he
preparado teniendo en cuenta el alcance de la auditora financiera, las Normas
Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de Auditoria y dems disposiciones legales que
regulen las actividades de la institucin.
1. Objetivo
Realizar una Auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica Riobamba, Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, para evaluar el Sistema
de Control Interno, verificar el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias que
regulen las operaciones realizadas.
2. Naturaleza de la auditora
La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecucin de una auditora financiera, y se
evaluara las siguientes cuentas:
54
AP-PA
2/4
Fondos Disponibles
Cartera de Crdito
Propiedad, planta y equipo
Obligaciones con el publico
Cuentas y Documentos por Cobrar
Patrimonio
Ingresos
Egresos
3. Alcance
El Alcance de la auditora financiera se efectuar de conformidad con las Normas de
Auditora y dems disposiciones legales que regulen las actividades de la institucin y
en consecuencia, incluir todas las pruebas que sean necesarias y oportunas en vistas de
las circunstancias.
Dichas pruebas sern de carcter selectivo suficientes para obtener seguridad razonable
en cuanto a la informacin que contiene los registros contables principales y otros datos
fuentes para obtener evidencia suficiente y vlida para formar y justificar el informe. Se
realizarn pruebas selectivas para soportar las conclusiones y recomendaciones en el
informe de auditora.
4. Periodo y plazo
La auditora se basar en la revisin financiera por el periodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2014; y el plazo para su ejecucin es de 80 das
laborables desde el primer da hbil a la firma del contrato.
5. Metodologa del Trabajo
5.1.Planeacin
Consiste en la comprensin de las actividades de la institucin, procesos contables.
Adems, estas actividades implican reunir informacin que permita evaluar el riesgo y
desarrollar un plan de auditora adecuado.
55
AP-PA
3/4
5.2.Ejecucin de la auditora
5.2.1. Evaluacin financiera del control interno
El objetivo de la evaluacin del control interno, es confirmar que se est operando en
forma efectiva durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos sustentatorios complementadas
con la observacin, examen de la evidencia documental.
Procedimientos sustantivos.- Incluye las pruebas de detalle de saldos y operaciones de
la entidad y procedimientos analticos sustantivos. A mayor sea el riesgo de
declaraciones equivocadas importantes, mayor ser la extensin de los procedimientos
sustantivos.
Evaluacin de los resultados de la prueba.- Se considerar factores cuantitativos y
cualitativos en la evaluacin de todos los posibles errores detectados por los
procedimientos sustantivos.
5.2.2. Auditora financiera
Revisaremos los Estados de la Situacin financiera y de resultados para determinar si:
Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros

son apropiados y estn revelados adecuadamente.
Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las

polticas contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios
5.3.Comunicacin de resultados
5.3.1. Informe
Al final de la aplicacin del proceso de la auditora Financiera se presentar un informe
con los siguientes alcances:
Evaluacin Financiera de Control interno
Auditora financiera de los estados financieros
Auditora de gestin
Auditora de cumplimiento
56
AP-PA
4/4
Cualquiera que sea el resultado del trabajo el informe que se emitir, ser entregado
para efecto de su anlisis y estandarizacin para uso futuros.
6. Trminos del convenio
a. La auditora Financiera ser realizada por contador pblico profesional bajo su
direccin.
b. Se actuar como profesional independiente, sin subordinacin laboral, limitacin
de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria
c. Para poder desarrollar la auditora Financiera, la entidad se compromete a
mantener los comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspeccin fsica
de los registros contables, planes de gestin, cumplimiento de leyes regulaciones
y a suministrar la informacin necesaria para el complimiento del objetivo de la
auditora.
d. Para prestar el mejor servicio posible, se conformar un equipo de trabajo que
garantice resultados eficientes y objetivos. A continuacin se detalla la misma:
Equipo de trabajo
Responsabilidades
Jefe de Equipo
Programa, dirige, supervisa, prepara y

presenta informe.
Auditor Seor
Apoya en la definicin de los procesos de

la auditora.
Auditor Junior
Realiza el trabajo bajo la direccin del

jefe de equipo de la auditora Financiera.
57
CONTRATO DE AUDITORA
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los 5 das del mes de junio de
2015, se celebra el presente contrato entre la Lic. Martha Alicia Burgos Ramrez en su
carcter de Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba
Domiciliada en la ciudad de Riobamba que de hoy en adelante se denomina CLIENTE y
el Sr Adrin Pazmio, como representante legal de la firma de auditor externo
AUDITORES Y ASESORES J & A domiciliado en la ciudad de Riobamba en
adelante AUDITOR, cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se detallan a
continuacin:
Primero.- antecedentes
El cliente ha solicitado los servicios de auditora para que esta efecte una auditora
financiera correspondiente al perodo comprendo entre el 1 de enero al 31 de diciembre
de 2014 de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditora Gubernamental, Normas
de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas Ecuatorianas de Auditora, dicha
auditora tendr por objeto de emitir un informe profesional sobre si los referidos
estados financieros (balance general, estados de resultados con las notas que se
consideren necesarios), presentan razonablemente los estados financieros.
El examen a ser efectuado por la auditora externa comprender adems:
Evaluacin de control interno
Auditora financiera
Preparar un informe escrito, confidencial para la administracin que contenga las

observaciones, recomendaciones y conclusiones sobre aquellos aspectos inherentes a los
controles internos, a los procedimientos de contabilidad.
Segundo.- objeto del contrato
Por el presente contrato el auditor se obliga a cumplir la labor de auditora financiera
Auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Riobamba,
Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, de acuerdo con lo establecido por la ley y de
conformidad con la propuesta que se present al cliente, para el efecto la descripcin de
funciones se considera incorporado al presente contrato.
58
AP-CA
1/3
AP-CA
2/3
Para precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparacin de los
estados financieros, corresponden en forma exclusiva al cliente; es responsable de toda
la informacin entregada de acuerdo a las disposiciones legales.
El examen por parte del auditor no tiene por finalidad indagar sobre la posible
existencia de irregularidades o actos ilcitos, no obstante, los que pudieran detectarse
durante o como consecuencia de la realizacin del trabajo, sern puestos en
conocimiento del cliente.
Tercera.- metodologa del trabajo
El examen se efectuar de acuerdo con las Normas Auditora, las mismas que establecen
la realizacin de las actividades sobre bases selectivas, segn el criterio exclusivo del
Auditor, por lo que no incluye el anlisis en detalle de totalidad de las transacciones
realizadas durante el ejercicio, pero se si tener en cuenta la importancia relativa de lo
examinado en su relacin con el conjunto.
Los procesos a cargo de la auditora financiera incluirn el relevamiento y pruebas de
cumplimiento de los sistemas de control interno aplicado por la entidad, cuyo
funcionamiento pudieran afectar la informacin financiera, administrativa de modo
significativo; esta evaluacin tiene por objeto de determinar el grado de confiabilidad de
los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza,
oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora a aplicar.
Cuarta.- derechos y obligaciones de las partes
El CLIENTE adems de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, se
compromete a prestar toda la colaboracin que solicite el AUDITOR facilitando toda la
informacin necesaria, documentos, informes y registros para el desarrollo de la
auditora.
El CLIENTE se obliga nica y exclusivamente a la realizacin de las labores descritas
en la propuesta presentada al mismo y se compromete a comunicar al AUDITOR por
escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar a la institucin.
59
AP - CA
3/3
El AUDITOR iniciar los procedimientos con anterioridad al 05 de junio de 2015 y se
compromete a finalizar el examen hasta el 31 de octubre de 2015, para la cual el
AUDITOR presentar un informe sobre la observacin y/o recomendaciones que
pudieren resultar de la evaluacin efectuada.
Cuarta.- lugares de prestacin de servicios
El Servicio contratado por el CLIENTE se prestar en la ciudad de Riobamba y se
extender a otros lugares cuando por razn del servicio contratado se presenten
circunstancias que lo requieran.
Quinto.- domicilio contractual
Para todos los efectos las partes acuerdan que sea el domicilio contractual la ciudad de
Riobamba.
Sexta.- trminos del contrato
El contrato podr darse por terminado en forma unilateral en caso de incumplimiento a
las clusulas descritas en el mismo.
Sptima.- aspecto legal
El presente contrato se somete a las leyes de la Repblica del Ecuador. Para el evento de
reclamo judicial, las partes sealan su domicilio en la ciudad de Riobamba cuyo juez
competente se someten.
Para constancia de fe y conformidad las partes firman tres ejemplares de igual tenor en
logar y fecha mencionado.
Riobamba, 05 de junio de 2015
________________
Cliente
______________
Auditor
60

AUDITORA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.3
PLANIFICACIN PRELIMINAR PP
61
COOP. DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA

AUDITORA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
PP - CN
1/2
Cdula Narrativa de visita preliminar
La Cooperativa de ahorro y crdito Empresa Elctrica Ltda., es una institucin del

sistema financiero que durante 31 aos est al servicio de los trabajadores de Empresa
Elctrica, ofertando captaciones en ahorros, depsitos a plazo fijo, microcrditos y otros
servicios de carcter social.
El da lunes 05 de septiembre del 2015, nos trasladamos a las instalaciones de la entidad
ubicada en la provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, cantn Riobamba, calle
Primera Garca Moreno 22- 24 Primera Constituyente, a una reunin con el gerente
general Lic. Martha Alicia Burgos Ramrez, quien supo manifestarnos que en la entidad
si se ha realizado una Auditora Financiera en los perodos anteriores.
Por este motivo, considera de gran relevancia efectuar una revisin conjunta de los
aspectos financieros, de control interno, que proporcione una herramienta de control
efectiva que permita la oportuna deteccin de posibles deficiencias tanto en el
cumplimiento de los objetivos como de los resultados.
A travs de la visita tambin se pudo observar la infraestructura de la cooperativa, que
es relativamente pequea, su espacio fsico est bien distribuida, cuenta con todos los
equipos necesarios para brindar una buena atencin a los socios.
Pero a pesar de esto, existen ciertas deficiencias que deben ser analizadas y controladas,
por lo que la auditora financiera podr identificarlas para implementar soluciones
posteriores.
La seora. Gerente manifest su total apertura y colaboracin en el desarrollo de la
auditora integral para obtener un resultado con datos correctos.
62
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - CN
2/2
Cdula Narrativa de visita preliminar
Se aclar que nuestros servicios son proporcionados bajo el entendimiento de que la

administracin asume la responsabilidad por la integridad y fidelidad de la informacin
presentada, que contendrn los documentos entregados por los empleados de la entidad
en base a las distintas tcnicas que se utilizarn para el desarrollo de la auditora.
Finalmente, se mencion que como resultado de la Auditora Integral se entregar el
informe, el mismo que contendr la opinin sobre la eficiencia, seguridad y orden de la
gestin financiera-administrativa de la entidad para as salvaguardar los recursos, la
fidelidad del proceso de la informacin, y el cumplimiento de las normas contables,
leyes tributarias, reglamentos, del mismo modo las polticas definidas.
63
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - SU
1/1

Siglas a utilizar
Las siglas estn formadas por la letra inicial y para la auditora se utilizarn para
abreviar los nombres de los integrantes del equipo de trabajo de auditora quedando de
la siguiente forma:
NOMBRES
SIGLAS
Ing. Edgar Segundo Montoya Junes
ESMJ
Ing. Silvia Johanna Calvopia Figueroa
SJCF
Adrin Pazmio
AP
64
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - CA
1/1

Cronograma de trabajo
TIEMPO
ACTIVIDADES
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3
OCTUBR
E
12 3 4
Visita preliminar.
Recoleccin de la informacin de la entidad.
Establecimiento del grado de confianza en el control
interno.
Ejecucin de auditora
Recopilacin de hallazgos de auditora.
Elaborar el Borrador del informe.
Revisin del borrador del informe.
Entrega del informe final.
65
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 05/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - MA
1/1

Marcas de auditora
No
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
MARCAS
FD
&
F
P
l
NC
ND
TM
CONCEPTO
Confrontando con los libros
Cotejado con documentos
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Sumas verificadas
Totalizado
Conciliado
No cumple PCGA
Inspeccionado
Diferencias
Falta documentos
Sobrante
Faltante
Error en registro
Cheques girados y no cobrados
Pagos no registrados
Informacin insuficiente
Nota de crdito
Nota de dbito
Revisado
No debe incluir
Datos meses anteriores
Seleccin en la base a la materialidad
Tomado del cuestionario del control interno
Debilidad en la gestin
Hoja de hallazgo
66
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - EF
1/3

Estados Financieros
C DIGO
1.
1.1.
1.1.01
1.1.01.05
1.1.01.10
1.1.03
1.1.03.10
1.1.03.10.15
1.4
1.4.02
1.4.02.05
1.4.02.10
1.4.02.15
1.4.02.20
1.4.02.25
1.4.03
1.4.03.05
1.4.03.10
1.4.03.15
1.4.03.20
1.4.03.25
1.4.26
1.4.26.05
1.4.26.10
1.4.26.15
1.4.26.20
1.4.26.25
1.4.50
1.4.50.10
1.4.50.15
1.4.50.20
1.4.50.25
1.4.99
1.4.99.10
1.6
1.6.14
1.6.14.20
1.6.90
1.6.90.05
1.6.90.05.10
1.6.90.08
1.6.90.08.01
1.6.90.08.02
1.6.90.08.03
1.6.90.08.04
1.6.90.08.05
1.6.90.08.06
1.6.90.08.07
1.6.90.08.08
1.6.90.08.09
1.6.90.08.10
1.6.90.08.11
1.6.90.08.43
1.6.90.08.44
1.6.90.08.46
1.6.90.08.48
C UENTAS
Re f. PT
AC TIVO
FO NDO S DIPO NIBLES
EA - A 1/1
CAJA
EFECT IVO
CAJA CHICA
BANCOS Y OT RAS INST IT UCIONES FINANCIERAS
BANCOS E INST IT UCIONES FINANCIERAS LOCAL
Banco Promerica
C ARTERA DE C RDITO S
EA - B 1/1
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO POR VENCER
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE VIVIENDA POR VENCER
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO QUE NO D
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
DE MAS DE 360 DIAS
CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO VENCIDA
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 270 DAS
DE MAS DE 270 DIAS
(PROVISIONES PARA CRDIT OS DE INCOBRABLES)
(CART ERA DE CRDIT OS DE CONSUMO)
C UENTAS PO R C O BRAR
PAGOS POR CUENT A DE CLIENT ES
SEGUROS
CUENT AS POR COBRAR VARIAS
ANT ICIPOS AL PERSONAL
Martha Caiza
Avalos Brito Luis
Castaeda Sergio
Herrera Manuel
Correa Brito Eudor
Montesdeoca Jorge
T obar Galo
Peafiel Pablo
Rafael Pino
Raul Rodriguez
Gonzalo T orres Bedoya
Galo T orres Cajamarca
Cullay Holguer
Usaca Daniel
Bermeo Jenny
TO TAL
1095771,34
26555,05
3050,00
3000,00
50,00
23505,05
23505,05
23505,05
995789,40
854689,72
2991,33
58582,34
87436,44
165591,95
513084,66
134361,39
1067,72
2333,56
3627,72
7730,50
119601,89
5128,60
1003,19
741,51
1000,43
2092,81
290,66
8230,99
711,25
1038,93
756,60
5724,21
-6621,30
-6621,30
35618,43
18787,27
18787,27
16831,16
14694,09
14694,09
1685,30
252,60
202,17
19,20
196,61
22,20
28,20
13,48
4,52
0,40
7,84
7,84
309,24
162,96
212,94
245,10
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
67
ANLISIS
HORIZONTAL
2,42%
91%
3%
Fecha: 08/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - EF
2/3

Estados Financieros
C DIGO
1.6.90.92
1.6.90.92.53
1.8
1.8.05
1.8.05.05
1.8.05.10
1.8.06
1.8.06.05
1.8.99
1.8.99.15
1.8.99.15.05
1.8.99.15.10
1.8.99.20
1.8.99.20.25
1.9
1.9.01
1.9.01.25
1.9.01.25.15
1.9.04
1.9.04.10
1.9.04.22
1.9.05
1.9.05.20
1.9.05.99
1.9.08
1.9.08.10
1.9.90
1.9.90.20
1.9.90.35
C UENTAS
Re f. PT
Cuent as por cobrar cart era 2006

Alarcn Mnica
PRO PIEDADES Y EQ UIPO
EA - D 1/1
Muebles de oficina
Equipo de oficina
EQUIPOS DE COMPUT ACIN
Equipo de Comput acin
(Muebles)
(Equipo de Oficina)
(EQUIPOS DE COMPUT ACIN)
(Comput acin)
O TRO S AC TIVO S
INVERSIONES EN ACCIONES Y PART ICIPACIONES
EN OT ROS ORGANISMOS DE INT EGRACIN COOP
FECOAC
GAST OS Y PAGOS ANT ICIPADOS
ANT ICIPOS A T ERCEROS
Ant icipo Impuest o a la Rent a
GAST OS DIFERIDOS
PROGRAMAS DE COMPUT ACIN
(AMORT IZACION ACUMULADA GAST OS DIFERIDOS)
T RANSFERENCIAS INT ERNAS
Dposit os en Garant a
OT ROS
Ret encin Rendimient o Financiero 2%
TO TAL AC TIVO
TO TAL
451,77
451,77
5394,74
10500,08
8579,47
1920,61
13610,38
13610,38
-18715,72
-7363,64
-6256,75
-1106,89
-11352,08
-11352,08
32413,72
94,13
94,13
94,13
5170,47
3344,45
1826,02
3584,00
4480,00
-896,00
440,00
440,00
23125,12
125,12
23000,00
1095771,34
ANLISIS
HORIZONTAL
0%
10500,08
3%
100%
PASIVO S
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
PASIVOS
O BLIGAC IO NES C O N EL PBLIC O
DEPSIT OS A LA VIST A
DEPOSIT OS DE AHORRO
AHORROS
OT ROS DEPOSIT OS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesant e
DEPSIT OS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
C UENTAS PO R PAGAR
INT ERESES POR PAGAR
DEPOSIT OS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
OBLIGACIONES PAT RONALES
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORT ES AL IEESS
PART ICIPACIN EMPLEADOS
Prest amo empleados IESS
RET ENCIONES
EA - AA 1/1
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
68
959223,41
932066,18
580767,17
177881,25
177881,25
402885,92
2474,52
362682,06
25800,47
11928,87
351299,01
77301,93
127490,00
109938,85
36568,23
27157,23
10440,94
9908,67
532,27
532,27
2669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
97%
3%
Fecha: 08/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - EF
3/3

Estados Financieros
C DIGO
2.5.04.05
2.5.04.05.01
2.5.04.05.02
2.5.04.05.03
2.5.04.05.04
2.5.04.05.05
2.5.04.05.06
2.5.04.05.08
2.5.04.90
2.5.04.90.25
2.5.05
2.5.05.05
2.5.05.05.05
2.5.11
2.5.11.05
2.5.11.05.15
2.5.11.05.25
2.5.90
2.5.90.90
CUENTAS
Ref. PT
RET ENCIONES FISCALES

Impuesto Renta 2%
Retencin Iva 30%
Retencin Iva 70%
Retencin Iva 100%
Impuesto Renta 10%
Impuesto Renta 8%
Impuesto Renta 1%
OT RAS RET ENCIONES
CONT RIBUCIONES, IMPUEST OS Y MULT AS
IMPUEST O A LA RENT A
Impuesto a la Renta
PROVISIONES PARA ACEPT ACIONES
PROVISIONES
CUENT AS POR PAGAR VARIAS
OT RAS CUENT AS POR PAGAR
TO TAL PASIVO S
TO TAL
ANLISIS
HORIZONTAL
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1122,72
1122,72
1122,72
9695,85
9695,85
9402,15
293,70
3046,46
3046,46
959223,41
100%
PATRIMO NIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMO NIO
CAPIT AL SOCIAL
APORT ES DE SOCIOS
RESERVAS
FONDO IRREPART IBLE DE RESERVA LEGAL
FONDO IRREPART IBLE
RESULT ADOS
UT ILIDADES O EXCEDENT ES ACUMULADAS
UT ILIDAD O EXCEDENT ES DEL EJERCICIO
T OT AL PAT RIMONIO
EA - ZZ 1/1
136547,93
85680,25
85680,25
85680,25
48449,62
48449,62
48449,62
2418,06
1059,92
1059,92
1358,14
1358,14
136547,93
63%
35%
2%
100%
EXCEDENT E DEL PERIODO:

0,00
T otal PASIVO & PAT RIMONIO & EXCEDENT E DEL PERIODO 1095771,34
69
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - ER
1/2

Estados Resultados
C DIGO
5.
5.1.
5.1.03
5.1.03.15
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.1.90.90
5.1.90.90.05
5.4.
5.4.03
5.4.03.05
5.4.05
5.4.05.06
5.4.05.10
5.4.05.15
5.6.
5.6.04
5.6.04.10
5.6.04.20.05
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
C UENTAS
REF. P/T
TO TAL
INGRES O S
EA - X 1/1
INT ERESES Y DESCUENT OS GANADOS
INT ERESES Y DESCUENT OS DE INVERSIONES EN
MANT ENIDAS HAST A EL VENCIMIENT O
INT ERESES Y DESCUENT OS DE CART ERA DE CREDIT OS
CART ERA DE CREDIT OS DE CONSUMO
CART ERA DE CREDIT OS DE VIVIENDA
DE MORA
OT ROS INT ERES Y DESCUENT OS
OT ROS
Int ereses Bancarios
INGRESOS P OR SERVICIOS
Socios Nuevos
Servicios Cooperat ivos
Servicios Administ rat ivos
Seguros de Ahorros y P rest amos
OT ROS INGRESOS
OT ROS INGRESOS
RECUP ERACIONES DE ACT IVOS FINANCIEROS
REVERSION DE P REOOVISIONES
Int ereses y comision ant eriores
T ot al Ingresos
136196,48
117573,62
4447,20
4447,20
112956,92
93598,78
18031,49
1326,65
169,50
169,50
169,50
17508,25
4,00
4,00
17504,25
1653,72
13683,25
1114,61
1114,61
857,44
257,17
257,17
136196,48
GAST OS
INT ERESES CAUSADOS
OBLIGACIONES CON EL P UBLICO
DEP OSIT OS DE AHORRO
Deposit os a Vist a
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva Cesant e
DEP OSIT OS A P LAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gast os Bancarios
P ROVISIONES
CART ERA DE CREDIT OS
Credit o
GAST OS DE OP ERACIN
GAST OS DE P ERSONAL
Sueldos
Horas Ext ras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo T ercer Sueldo
Decimo Cuart o sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
GAST OS DE REP RESENT ACION Y RESP ONSABILIDAD
Gast os de Represent acion
AP ORT ES AL IESS
IECE - SET EC
LIQUIDACION HABERES ART . 185 Y 188
OT ROS
Viat icos y Movilizaciones
Capacit acion
HONORARIOS
HONORARIOS P ROFESIONALES
SERVICIOS VARIOS
131587,83
63434,60
63434,60
34205,16
6702,15
25671,69
1157,10
674,22
29229,44
231,34
231,34
231,34
6547,33
6547,33
6547,33
61179,07
39790,78
26833,72
26579,60
254,12
7045,86
2226,19
1397,32
2309,27
1113,08
1344,00
1344,00
3090,12
277,14
600,00
599,94
117,94
482,00
1730,40
1730,40
10171,02
70
EA - Y 1/1
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
ANALISIS
HORIZONTAL
86%
13%
1%
100%
48%
0%
5%
46%
Fecha: 08/708/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - ER
2/2

Estados Resultados
C DIGO
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
CUENTAS
REF. P/T
TO TAL
MOVILIZACION, FLET ES Y EMBALAJES

SERVICIOS BASICOS
T elefono
FAX Y COPIAS
Luz
SEGUROS
Seguro Exequial
ARRENDAMIENT OS
IMPUEST OS, CONT RIBUCIONES Y MULT AS
CONT RIBUCION A LA SUOERINT ENDENCIA DE LA
DEPRECIACIONES
EQUIPOS DE COMPUT ACION
AMORT IZACIONES
PROGRAMAS DE COMPUT ACION
OT ROS GAST OS
SUMINIST ROS DIVERSOS
MANT ENIMIENT O Y REPARACIONES
Refrigerio
OT ROS
Gastos Asamblea
Otros
OT ROS GAST OS Y PERDIDAS
OT ROS
T OT AL GAST OS
64,81
425,00
154,56
784,50
2356,73
1681,58
2,80
672,35
471,82
33,33
438,49
5913,60
493,10
493,10
3426,23
1050,14
2376,09
896,00
896,00
4671,54
1020,65
431,62
274,90
127,84
887,04
1929,49
190,00
1525,02
177,12
37,35
195,49 $
0,00
195,49
195,49
131587,83
100%
4608,65
EXCEDENT ES DEL PERIODO
71
ANALISIS
HORIZONTAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - MP
1/3
Memorndum de planificacin preliminar
Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica,
en el perodo de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
Motivo de la auditora
El examen auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduacin de Ingeniero en
Contabilidad y Auditora (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditora, Facultad de
Administracin de empresas, Escuela Superior Politcnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutar
los procedimientos de auditora con el que se determinar la razonabilidad de los
estados financieros que se expresar a travs de un dictamen de auditora.
Objetivos de la auditora
Objetivo general
Ejecutar una auditora financiera a la Empresa Elctrica Riobamba por el perodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
Objetivos especficos
La ejecucin de la auditora pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada proteccin de su patrimonio.
72
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 08/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP MP
2/3
Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que

las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Alcance de la Auditora
Nuestro examen se efectuar de conformidad con las normas de auditora generalmente
aceptadas y en consecuencia, incluir todas las pruebas que juzguemos oportunas en
vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carcter selectivo suficiente para
obtener seguridad razonable en cuanto a la informacin que contiene los registros
contables principales y otros datos fuente para obtener evidencia suficiente y vlida para
formar y justificar nuestra opinin.
Perodo y Plazos
La Auditora comprender la revisin por el perodo comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecucin es de 80 das contados desde el
primer da hbil a la firma del contrato.
Metodologa de Trabajo
Nuestro enfoque est basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos ms relevantes son:
Planeacin
Las actividades de planeacin consisten en la comprensin del negocio del cliente, su
proceso contable y la realizacin de procedimientos analticos preliminares. Adems,
reunir informacin que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditora
adecuado.
73
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 09/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PP - MP
3/3
Ejecucin de la Auditora
Control Interno
Se evaluar que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva
y consistente durante todo el ejercicio.
Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos
analticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor ser la
extensin de los procedimientos sustantivos.
Auditora Financiera
Revisaremos el Estado de Situacin Financiera, Resultados, para determinar si:
Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensin de saldos y

evidencia de auditora.
Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros son

apropiadas y estn reveladas adecuadamente.
Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las polticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.
74
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 09/08/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.4
PLANIFICACIN ESPECFICA PE
75

AUDITORA FINANCIERA
PE - RC
1/1
Rangos para Calificacin de Cuestionario
Al tratarse de una Auditora Financiera todos los aspectos de la entidad se consideran

importantes, por lo tanto para calificar los cuestionarios de Control Interno aplicados en
la institucin, el equipo de auditora estableci la siguiente escala.
ESCALA
CALIFICACIN
0-2
Inaceptable
3-4
Deficiente
5-6
Satisfactorio
7-8
Muy bueno
9 - 10
Excelente
Fuente: Manual de Auditora de Gestin, Contralora General del Estado del Ecuador.
76
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
1/7
Cuestionario de control interno
Cuenta: Fondos Disponibles
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crdito, Contador.
FECHA: 02 de octubre del 2014
N
1
2
3
5
6
7
8
9
PREGUNTAS
Existe polticas para el manejo de
caja?
La dependencia de caja es un
rea restringida?
Los documentos de respaldo
tienen una numeracin
consecutiva y de fcil manejo?
SI
RC=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
PONDERACIN CALIFICACIN OBSERVACIN
4
3
Se deposita diariamente los

fondos recaudados del da
anterior?
Est registrada a nombre de la
cooperativa la cuenta bancaria?
Se elaboran conciliaciones
bancarias mensualmente?
Los comprobantes en blanco son
guardados en un lugar seguro al
terminar el da?
Se realiza un seguimiento a los
cheques girados y no cobrados?
Necesitan ms de una firma en el
giro de pagos con cheque?
Total
NC=
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
65
10
=
Ingresa personas
no autorizadas
Los fondos se
depositan
despues de dos
dias
Se elaboran
semestralmene
los comprobantes
permanecen en
caja
72,22%
100% - 72,22% =
BAJO
MODERADO
ALTO
10
26
65
90
HORA DE INICIO: 9:00

HORA DE FINALIZACIN: 9:15
27,78%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
RIESGO DE CONTROL (RC)
Interpretacin
Del 100 el 72,22% del Sistema de Control Interno de la cuenta Fondos disponibles
muestra un nivel de confianza moderado, mientras que el 27,78% representa un nivel de
riesgo moderad, el mismo que se produce debido a que la entidad cuenta con una
adecuada segregacin de funciones as como un manejo de fondos transparente bajo las
diferentes polticas establecidas dentro de la entidad.
77
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
2/7
Cuenta: Cartera de Crdito
N
1
5
6
7
PREGUNTAS
Tiene definido los procesos y
polticas para la concesin de
crditos?
Se solicita documentacin de
respaldo y garanta para la
concesin de crditos?
Se dan cumplimiento con las
polticas con respecto a la cartera
de crditos vencidos que se
establece en el reglamento de
crditos?
Se preparan mensualmente
informes de cuentas por cobrar
por antigedad de saldos?
Se tiene listas o catlogos con
los clientes, telfonos,
direcciones, entre otros datos?
Se tiene un control adicional para
las cuentas de incobrables?
SI
RC=
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
59
4
3
Se comunica a los socios sobre

el vencimiento del plazo para
cubrir su deuda?
Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
Total
Se clasifican a los socios segn

su capacidad de pago?
NC=
NO
33
59
90
No cumple con
las polticas
emitidas
Existen solo en
los contratos
No existen
ninguna
clasificacin
65,56%
100%-65,56%=
BAJO
MODERADO
ALTO

34,44%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 65,56% del Sistema de Control Interno de la cuenta Cartera de crdito
muestra un Nivel de Confianza moderado, mientras que el 34,44% representa un Nivel
de Riesgo moderado, dado que no se tiene un control adicional de las cuentas
incobrables
78
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
3/7
Cuenta: Propiedades y Equipo
N
1
7
8
PREGUNTAS
Existen polticas internas para la
adquisicin, venta de
propiedades y equipo?
Se hace anualmente un
inventario fsico del activo fijo y
se compara con los registros
respectivos?
Existe un registro de Activos
Fijos adecuadamente detallado y
actualizado?
Cuenta la empresa con archivos
permanentes de los documentos
de soporte del costo de los
activos?
Todos los activos fijos poseen
facturas que respalden su
adquisicin?
Se da mantenimiento a los
Equipos de Cmputo
mensualmente?
SI
NO
NC=
RC=
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
90
71
Los activos fijos se encuentran

asegurados?
Se cuenta con actas de entrega
recepcin de todos los activos?
Los clculos de las
depreciaciones se realizan en
funcin de la vida til de los
bienes?
Total
HORA DE INICIO: 11: 00

25
71
90
11
=
Existen solo
algunas facturas
Los activos fijos

no estn
asegurados
78,89%
100%-78,89%=
BAJO
MODERADO
ALTO
No existen
ningunas poltica
21,11%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el78, 89% del Sistema de Control Interno de la cuenta Propiedades y equipo
muestra un Nivel de Confianza Alto, mientras que el 21,11% representa un Nivel de
Riesgo Bajo, el mismo que se produce porque no se realiza peridicamente un
inventario fsico del activo fijo y se compara con los registros respectivos, adems no
cuenta con un registro detallado de los Activos Fijos de acuerdo a su naturaleza, solo
con reportes que se generan del sistema.
79
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
4/7
Cuenta: Obligaciones con pblico
ENTREVISTADO A:
N
1

PREGUNTAS
Existe un manual de
procedimientos para esta rea?
SI
NO
10
10
10
Se mantiene un archivo con toda

la informacin y antecedente de
cuentas por pagar a los socios?
Hay un registro de los pasivos

adecuadamente detallado?
10
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
10
Se realizan una
vez al ao
10
10
10
10
10
80
60
4
5
6
Se realizan confirmaciones
peridicas de saldos con los
socios acreedores?
Han establecido polticas de
pago de acuerdo al monto?
Los documentos son
Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
Total
NC=
4
24
60
80
75,00%
RC= 100%-75%=
25,00%
BAJO
MODERADO
ALTO
ALTO
MODERADO
BAJO
15% -50%
51% -75%
76% -95%
Interpretacin
Del 100% el 75% del Sistema de Control Interno de las cuenta Obligaciones con el
pblico muestra un Nivel de Confianza Moderada, mientras que el 25% representa un
Nivel de Riesgo Moderado, este riesgo se produce debido a que no se realizan
confirmaciones de saldos permanentes.
80
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
5/7
Cuenta: Patrimonio

N
1
PREGUNTAS
Existe un manual de
procedimientos para esta rea?
SI
NO

10
10
10
Se mantiene un archivo con toda

la informacin y antecedente de
cuentas por pagar a los socios?
Hay un registro de los pasivos

adecuadamente detallado?
10
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
10
Se realizan una
vez al ao
10
10
10
10
10
80
60
4
5
6
Se realizan confirmaciones
peridicas de saldos con los
socios acreedores?
Han establecido polticas de
pago de acuerdo al monto?
Los documentos son
Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
Total
NC=
RC=
80
90
4
24
88,89%
100%-88,89%=
BAJO
MODERADO
ALTO
11,11%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 88,89% del Sistema de Control Interno de cuenta Patrimonio muestra un
Nivel de Alto, mientras que el 11,11% representa un Nivel de Bajo, el mismo que se
produce debido a que no se realiza el cuadro de distribucin de utilidades.
81
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
6/7
Cuenta: Ingreso
ENTREVISTADO A:
N
1
2
3
4
7
8
9

PREGUNTAS
Existen polticas internas para el
manejo de cobranza?
Todas las cobranzas estn
registradas en los libros
contables?
Se realizan reportes de ingresos a
la gerencia?
Los ingresos son registrados en
comprobantes con una
numeracin secuencial?
Se encuentran claramente
separadas las funciones de
crditos y cobranzas?
Los ingresos se depositan a la
cuenta bancaria autorizada por la
cooperativa?
Se cotejan los valores de cobros
con los respectivos
comprobantes?
Se cumple con las expectativas
de cobro?
La cooperativa tiene ingresos
por conceptos distintos a los del
giro del negocio?
NC=
RC=
SI
73
90
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
Una vez a la
semana
10
No al 100%
10
No se realiza
ninguna otra
actividad.
81,11%
100%-81,11%=
BAJO
MODERADO
ALTO
18,89%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 81,11% del Sistema de Control Interno de la cuenta de ingresos muestra un
Nivel de Confianza Alto, mientras que el18,89% representa un Nivel de Riesgo Bajo, el
mismo que se produce ya que no se cumplen con las expectativas de cobranza.
82
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 01/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
7/7
Cuenta: Gastos
N
1
9
10
PREGUNTAS
Existen reglamentos internos
para establecer control sobre los
gastos?
Los pagos son realizados con
sus respectivos documentos de
respaldo?
Se realizan retenciones en la
fuente por todos los gastos de
acuerdo a lo establecido en la ley?
SI
Todos los gastos se encuentran

registrados en el perodo en el
cual se efectuaron?
Se encuentran claramente
separadas las funciones de
crditos y cobranzas?
Se solicitan diferentes
cotizaciones antes de efectuar un
gasto?
Se ha designado una persona
encargada para la supervisin de
los pagos peridicos?
Se tienen procedimientos
satisfactorios para la aprobacin
de desembolsos por viajes o
similares?
Se emiten informes peridicos de
los gastos incurridos por cada
rea y sus justificativos?
Los gastos se encuentran
clasificados por su naturaleza?
Total
NC=
RC=
NO
10
10
10
10
10
10
10
10
No se solicitan
cotizaciones.
10
Solamente el
gerente se
encarga de esto.
10
10
10
10
12
100
64
1
4
28
64
100
En algunas
ocasiones se
retrasan con un
mes.
No emiten ningn
tipo de
informacin.
64%
100%-81,11%=
BAJO
MODERADO
ALTO

36%
15% -50%
51% -75%
76% -95%
ALTO
MODERADO
BAJO
Interpretacin
Del 100% el 64% del Sistema de Control Interno de la cuenta Gastos muestra un nivel
de Moderado, mientras que el 36% representa un nivel de riesgo Moderado, no solicitan
diferentes cotizaciones antes de efectuar un gasto, no han designado una persona
encargada para la supervisin de los pagos peridicos y no emiten informes peridicos
de los gastos incurridos por cada rea y sus justificativos.
Realizado por:
Revisado por:
83
AP
ESMJ/SJCF
01/09/2015
Fecha:
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
PE-CCI
7/7
Informe de control interno
Lic.
Martha Alicia Burgos Ramrez
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA
ELCTRICA LTDA.
Como parte de nuestro examen de Auditora Financiera a la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Ltda. por el perodo comprendido entre el 01 de enero al 31
de diciembre de 2014, hemos efectuado un estudio y evaluacin del sistema de Control
Interno Contable de la Cooperativa, dicho estudio y evaluacin constituy una revisin
detallada del sistema de Control Interno, fue realizado a base de pruebas selectivas con
la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos
de auditora necesarios para expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados ,
por lo que no necesariamente revelar todas las debilidades importantes que puedan
existir en el sistema. El control interno tiene como finalidad garantizar en forma
razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la informacin
financiera; dado la efectividad de los procedimientos de control puede verse afectado
por la interpretaciones errneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores. En la
descripcin siguiente se indica las debilidades importantes que llamaron la atencin al
realizar el estudio y evaluacin del Control Interno.
Att.
________________
Adrin Pazmio
Auditor Independiente
84
Debilidad 1
El personal tiene falencias por que no cuentan con carreras afines y por falta de
capacitacin, esto se da porque la entidad no realiza una seleccin adecuada del
personal y no existe un plan de capacitacin
El organigrama no est correcto.
La Gerente es el nico ente de control.
Recomendacin 1
Al Gerente y los Consejos de Administracin y Vigilancia
Establecer planes capacitacin y metas para el personal y deben realizar revisiones
conjuntamente de las actividades que realizan los empleados. En relacin al modelo de
Organigrama que se recomienda es el siguiente:
Elaborado Por: Adrin Pazmio
Debilidad 2
El personal de crditos no tiene procedimientos definidos, no se presentan reportes y no
se evala la morosidad de la cooperativa.
85
El sistema de crditos que maneja la Cooperativa no est operando correctamente

Recomendacin 2
Al Gerente
Realizar anlisis a la Cartera de Crditos por que es la cuenta de mayor importancia en
la Cooperativa por tanto es de gran importancia que se maneje con prolijidad, eficiencia
y eficacia, por tanto es de gran importancia contratar a personal adecuado y suficiente
para el manejo de los crditos.
Realizar un anlisis sobre el sistema que tiene la Cooperativa, si los problemas que
presenta son por la configuracin del mismo o por falta de capacitacin al personal que
lo maneja.
Debilidad 3
El personal pone poco inters en el trabajo que realiza.
Los socios emiten quejas por el trato y el tiempo que tarda el personal en prestar la
atencin.
Recomendacin 3
Al gerente
Realizar un estudio sobre sueldos segn la responsabilidad de cada puesto y pagar

horas extras.
Se debe capacitar al personal en atencin al cliente y en cada rea respectiva ya que

as se podr brindar un mejor servicio al socio.
86

AUDITORA FINANCIERA
4.5
EJECUCIN DE AUDITORIA EA
87

AUDITORA FINANCIERA
4.1.3
Fondos Disponibles A
88

AUDITORA FINANCIERA
EA PA1
1/2

Programa de auditoria
Objetivo General
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Fondos disponibles.
Objetivos especficos.
Determinar si los fondos estn realmente disponibles y sin restriccin alguna en
cuanto a su uso y destino.
Comprobar la integridad de los fondos, en efectivo y de los depsitos a la vista
propiedad de la cooperativa, ya sea que se encuentre en su caja o en cuentas
bancarias.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
Descripcin
Ref. Pt
Elaborado por
A.P
Aplique el cuestionario de control interno

para la cuenta de caja chica.
PE- CCI
1/7
Determine el nivel de riesgo y el nivel de

confianza del control interno de la cuenta
utilizando la tcnica de colorimetra.
PE CCI
1/7
Fecha
01/09/2015
A.P
01/09/2015
Plantee la cdula sumaria con el objetivo

de agrupar la informacin de la cdula
analtica.
EA A
Revise los mayores de las cuentas caja y

bancos.
EA A1
1/1
Efectu el arqueo de caja en el mes con

mayor movimiento.
EA A2
1/1
A.P
1/1
01/09/2015
A.P
01/09/2015
A.P
01/09/2015
Realizado por:
Revisado por:
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:
01/09/2015
89

AUDITORA FINANCIERA
EA PA1
2/2

Programa de auditoria
Solicite confirmaciones a las instituciones

financieras con que trabaja la cooperativa.
EA A3
1/1
Realice conciliaciones bancarias de los

meses determinados de mayor
significatividad.
EA A4
1/1
A.P
04/09/2015
A.P
04/09/2015
Efectu asientos de ajuste y reclasificacin AE H/RR

si el caso lo amerita.
1/1
EA H/H
1/2
Detalle los puntos de control interno que

se hayan logrado determinar.
Realizado por:
Revisado por:
90
A.P
04/09/2015
A.P
04/09/2015
AP
Fecha: 04/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA A
1/1

Cdula Sumaria
Cdigo
Cuenta
Saldo segn Ajuste y/o

reclasificaci
estado
n
financiero
Habe
al
Debe
r
31/12/2014
Ref. P/T
Saldo segn
auditora al
31/12/2014
1.1.
FONDOS
DISPONIBLES
PP EF 1/3
26555,05
26555,05
1.1.01
CAJA
PP EF 1/3
3050,00
3050,00
1.1.01.05 Efectivo
PP EF 1/3
3000,00
3000,00
1.1.01.10 Caja Chica
PP EF 1/3
50,00
50,00
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
PP EF 1/3
23505,05
23505,05
PP EF 1/3
23505,05
23505,05
1.1.03
1.1.03.10 Banco Promerica
Trabajo realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, y el libro mayor de cuenta bancos
para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificacin si as lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de auditora nos permiten concluir que los saldos del
disponible al efectivo presentados en el Estado de Situacin Financiera al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables despus de incorporar los ajustes y/o
reclasificaciones.
Adems es importante mencionar que las polticas de manejo de las cuentas Caja y
Bancos se cumplen, y que las confirmaciones efectuadas a las Instituciones Bancarias
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean autnticos.
Realizado por:
Revisado por:
91
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA A1
1/1

Revisin de Libro Mayor
Se procedi a revisar el libro mayor de las cuentas Caja, Caja Chica y Banco cuyos
movimientos realizados hasta el 31 de diciembre del 2014 presentan los saldos
detallados a continuacin:
Cuenta
Saldo corte 31/12/2014
Efectivo
3000,00
Cuenta
Caja Chica
50,00
Cuenta
Banco
23.505,05
Ref. p/t
EA A 1/1
Ref. p/t
EA A 1/1
Ref. p/t
EA A 1/1
Promerica
Realizado por:
Revisado por:
92
AP
Fecha: 05/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA A2
1/1
Arqueo de caja
Responsable: Jenny Paucar
Hora de inicio: 15h00
Mes: 13 de agosto del 2014
Hora de finalizacin: 15h30
Valores presentados
Cantidad
2
18
9
12
5
Cantidad
20
15
9
60
8
/
DETALLE DEL EFECTIVO

BILLETES
Denominacin
Valor Unitario
Billetes
50
Billetes
20
Billetes
10
Billetes
5
Billetes
1
Suman
MONEDAS
Denominacin
Valor Unitario
Monedas
1
Monedas
0,5
Monedas
0,25
Monedas
0,1
Monedas
0,05
Monedas
0,01
Suman
Total Arqueo de caja
Saldo segn libros
Diferencia
Total
100,00
360,00
90,00
60,00
5,00
615,00
Total
20,00
/,5
2,25
6,00
0,4
0,0/
36,22
651,22
660,26
9,04 F
CERTIFICO QUE:
Los valores arriba detallados son todos los que mantengo en mi poder, que fueron
contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin.
RESPONSABLE
Marcas:
Sumatoria
F Faltante
Cotejado con libros
Notas de Auditora:
F Auditora detect un faltante en caja - por un valor de $9,04 para la cual se propone el H/R1,
el PCI1.
93
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA A3
1/1

Confirmacin bancaria
Estimados Seores:
BANCO PROMERICA
Les agradecemos se sirvan completar el presente formulario y remitirlo directamente a nuestros

auditores y Asesores J&A, al correo electrnico Adrianpazmio_86@hotmail.com
Riobamba Ecuador
Firma Autorizada
-------------------------------------------------------------------------------------------------------BANCO PROMERICA
Av. Daniel Len Borja y Miguel ngel Len.
El saldo de la cuenta de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA
ELCTRICA RIOBAMBA LTDA. al 31 de diciembre del 2014 mostraba los siguientes
saldos:
MONTO.
No CUENTA
23.505,05
1906/889546
REF. PT
EA A1 1/2
TIPO DE CUENTA
Cuenta Corriente
El Cliente, la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO ACCIN CHIMBORAZO

LTDA., puede hacer uso del presente certificado en la forma que ms convenga a sus intereses y
sin responsabilidad para el Banco Promerica, ni para ninguno de sus funcionarios.
Atentamente,
Firma Autorizada
94
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 07/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA A4
1/1

Conciliacin bancaria.- banco Promerica
Mes: julio/2014
Saldo en Libros
(-)Nota de dbito
N/D 2329 Entrega en domicilio
N/D 9123 Certificacin de cheques
(-/+) Error en libros
SALDO CONCILIADO
Saldo Segn Estado de Cuenta
(-) Cheques en circulacin
90/8 Pago factura 0102344
9081 Pago factura 0041480
908/ Pago factura 0141125
9101 Pago Factura 000/522
SALDO CONCILIADO
12105,00
4,50
2,5
2
238,00
11862,50
13263,5/
1401,0/
112,65
58,90
640,00
52,30
95,32
/5,50
/1,40
93,00
145,00
5/,00
11862,50
Marcas:
Cotejado con libros
Totalizado
Error en el registro
Notas de Auditora:
Auditora detect que el Cheque # 9114 por la cantidad de $93,00, el Cheque # 9116
por la cantidad de $145,00 fueron ya cancelados, sin embargo para la conciliacin
bancaria fue considerados dentro del rubro de Cheques en circulacin, por lo tanto
Auditora propone el H/A1, H/A2 y PCI2.
Realizado por:
Revisado por:
95
AP
Fecha: 07/09/2015
ESMJ/SJCF Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.4
Cartera de Crdito B
96

AUDITORA FINANCIERA
EA PA2
1/1

Cuenta: Cartera de crdito
Programa de auditora
No
1
2
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por:
Evalu el sistema de Control Interno utilizando PE CCI

la tcnica de cuestionarios.
277
A.P

PE CCI
277
A.P
Realice una cdula sumaria con el objetivo de

agrupar la informacin de la cdula analtica.
EA B 1/1
Fecha
14/09/2015
14/09/2015
A.P
14/09/2015
Realice la cdula analtica que permita analizar EA B1 1/2

la informacin encontrada en los registros y
documentos de soporte.
A.P
Efectu confirmaciones a los deudores de

mayor saldo.
EA B2 1/4
A.P
Elabore el resumen sobre los resultados

obtenidos.
EA B3 1/1
A.P
Detalle los puntos de control interno que se

hayan logrado determinar.
EA H/H
1/2
A.P
Efectu asientos de ajuste o reclasificacin
EA
H/A.R 1/1
AP
97
15/09/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
15/09/2015
15/09/2015
05/10/2015
08/10/2015
Fecha: 14/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B
1/1

Cdula Sumaria
Cdigo
1.4
Cuenta
Ref.
P/T
Ajuste y/o
Saldo segn
reclasificacin
E. F. al
31/12/2014 Debe
Haber
Saldo segn
auditora al
31/12/2012
B1.1
854689,/2
854689,/2
1.4.03
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO POR
VENCER
CARTERA DE CRDITOS
DE VIVIENDA POR
VENCER
B1.2
134361,39
134361,39
1.4.26
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO
B1.3
5128,60
5128,60
B1.4
8230,99
8230,99
B1.5
-6621,30
-6621,30
995/89,40
995/89,40
1.4.02
1.4.50
1.4.99
CARTERA DE CRDITOS
DE CONSUMO VENCIDA
(PROVISIONES PARA
CRDITOS DE
INCOBRABLES)
Total
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, el mayor y el Auxiliar de Deudores

para determinar la razonabilidad, proponer asientos de ajuste y/o reclasificacin si lo
amerita.
COMENTARIO:
En mi opinin las cuenta de cartera de crdito, presenta razonablemente su saldo, no
habiendo sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuenta Cartera de
crdito cumple adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los clientes ayudaron
a verificar que los saldos presentados sean reales.
98
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B1
1/2

Cdula Analtica
Cuenta
Ref. P/T
CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO
POR VENCER
B1.1
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA
POR VENCER
B1.2
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
B1.3
de 1 a 30 das
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 360 das
de ms de 360 das
VENCIDA
B1.4
de 31 a 90 das
de 91 a 180 das
de 181 a 2/0 das
de ms de 2/0 das
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE
INCOBRABLES)
B1.5
Total
99
Saldo al
31/12/2014
2991,33
58582,34
8/436,44
165591,95
513084,66
106/,/2
2333,56
362/,/2
7730,50
119601,89
1003,19
/41,51
1000,43
2092,81
290,66
/11,25
1038,93
/56,60
5/24,21
(6621,30)
995/89,40
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B1
2/2
Cdula Analtica
Seleccin
PS
Saldo al
31/12/2014
% de
participacin
de 1 a 30 das
2991,33
0,3%
de 31 a 90 das
58582,34
6%
de 91 a 180 das
8/436,44
9%
PS
de 181 a 360 das
165591,95
1/%
PS
de ms de 360 das
CARTERA DE CRDITOS DE
VIVIENDA POR VENCER
513084,66
52%
PS
de 1 a 30 das
106/,/2
0,1%
de 31 a 90 das
2333,56
0,2%
de 91 a 180 das
362/,/2
0,4%
de 181 a 360 das
7730,50
1%
119601,89
12%
de 1 a 30 das
1003,19
0,1%
de 31 a 90 das
/41,51
0,1%
de 91 a 180 das
1000,43
0,1%
de 181 a 360 das
2092,81
0,2%
de ms de 360 das
CONSUMO VENCIDA
290,66
0,03%
de 31 a 90 das
/11,25
0,1%
de 91 a 180 das
1038,93
0,1%
de 181 a 2/0 das
/56,60
0,1%
de ms de 2/0 das
(PROVISIONES PARA CRDITOS DE
INCOBRABLES)
(CARTERA DE CRDITOS DE
CONSUMO)
Total
Saldo segn estado de situacin
financiera
Diferencia
5/24,21
1%
(6621,30)
1%
Cuenta
CARTERA DE CRDITOS
CONSUMO POR VENCER
de ms de 360 das
CONSUMO
Ref. P/T
B1.1
B1.2
PS
B1.3
B1.4
B1.5
995/89,40
995/89,40
EA B 1/1
0,00
Seleccin realizada en base a la materialidad de la cuenta.

Marca:
PS Cliente Seleccionado para ser Confirmado
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
100
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B2
1/4

Confirmaciones a socios
Riobamba, 04 de Septiembre del 2015
Seora
Aida Miranda
Presente.-
Estimada seora:
En relacin con la Auditora Financiera realizada por la firma J&A Auditores y

Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo
electrnico Adrianpazmio_86@hotmail.com, la siguiente informacin cortada al 31 de
diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 1436,44 EA B12/2
Una descripcin de los trminos de la negociacin que mantienen ustedes con la
cooperativa:
1. Plazo de pago: 6 meses de crdito
2. Lugar de Entrega del crdito: Instalaciones de la Entidad.
No es una solicitud de pago, solo es una comprobacin de saldos.
Atentamente,
__________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
101
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B2
2/4

Seor
Luis Rea
Presente.-
Estimado seor:

diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 2.564,50 EA B12/2
cooperativa:
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
102
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B2
3/4

Seora
Francisca Junes
Presente.-
Estimada seora:

diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 21.150,00 EA B12/2
cooperativa:
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
103
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B2
4/4

Seora
ngel Quinchi
Presente.-
Estimada seor:

diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $12500,00 EA B12/2
cooperativa:
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
104
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA B3
1/1

Resumen de confirmaciones a socios
Resumen de confirmaciones para deudores comerciales
Poblacin de socios
Poblacin
Nmero de socios deudores 215
Total cuentas por cobrar
995/89,40
% de Representativo
100
100
Muestra de socios
Nmero de socios
Total muestras por cobrar
% de Representativo
1,58%
3,/8%
Muestra
4
3/650,94
RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES

Clientes
Ref. P/T
confirmacin
Socio 56
Socio /8
Socio 145
Socio 260
Total
EA B2 1/4
EA B2 2/4
EA B2 3/4
EA B2 4/4
Monto
% de
confirmado rep.
Respuesta
No
+ resp.
% representativo
1436,44
2.564,50
21150
12.500,00
3/650,94
X
X
X
X
4
X
X
X
X
4
4%
/%
56%
33%
100%
No resp.
CONCLUSIN:
En mi opinin no es necesario realizar ms pruebas, debido a que con las
confirmaciones realizadas se pudo constatar que el saldo de Deudores es presentado
razonablemente.
Nota:
Seleccin realizada en base a la materialidad de la cuenta.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
105
Fecha: 15/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.5
Propiedades y Equipo D
106

AUDITORA FINANCIERA
EA PA3
1/1

Cuenta: Propiedades y equipo
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas Propiedades y Equipo.

Determinar si los registros auxiliares para propiedad, planta y equipo, y la
depreciacin acumulada son conciliados peridicamente con las cuentas del
mayor y comprobados con los inventarios fsicos.
Verificar si existen polticas especficas por escrito de autorizacin y control
sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad
de la empresa, as como de las depreciaciones.
No
1
4
5
6
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por:
Aplique la tcnica de cuestionarios PE CCI

para evaluar el Control Interno de
377
la cuenta Propiedad y equipo.
Determine el nivel de riesgo y el
nivel de confianza del control
interno de la cuenta utilizando la
tcnica de colorimetra.
PE CCI
377
A.P
16/09/2015
A.P
16/09/2015
Realice una cdula sumaria con el EA D 1/1

objetivo de agrupar la informacin
de la cdula analtica.
A.P
16/09/2015
EA D1
1/1
A.P
Elabore el clculo de depreciacin EA D2

activos fijos.
1/1
A.P
Solicite el anexo de propiedad y

equipo de la entidad.
Detalle los puntos de control

interno que se hayan logrado
determinar.
Fecha
EA H/H
1/2
16/09/2015
16/09/2015
05/09/2015
A.P
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
107
Fecha: 16/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA D
1/1

Cuenta: Propiedades y equipo
Cdula Sumaria
Descripcin
Muebles de oficina
Equipo de oficina
Dep. Acum Muebles de oficina
Dep. Acum. Equipode oficina
Dep. Acum. Equipo de computacin
Ref. P/T
D1
D2
D3
Saldo segn Ajuste y reclasificacin Saldo segn

Contabilidad
auditora
Debe
Haber
0,00
1920,61
1920,61
13610,38
13610,38
-6256,75
-1082,71
-5174,04
-960,31
-1106,89
-146,59
-11352,08
-243,00
-11109,08
Marca
Error en el clculo de depreciaciones
Nota
Los responsables de la contabilidad han registrado clculos errneos de las siguientes
cuentas depreciacin acumulada Muebles de Oficina con 1082,71, depreciacin
acumulada Equipo de oficina 146,59 y depreciacin acumulada Equipo de computacin,
por lo tanto Auditora propone el H/A3 y PCI3.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
108
Fecha: 16/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA D2
1/1

Detalle de Propiedades y equipo
Concepto
Saldo
Compra
Compra
Compras

Fecha
Detalle
Ref. P/T
31/12/2014
PE - EF 2/8
Compra sg
01/03/2008
f/001-001EA - D3 1/1
7637654
Compra sg
05/01/2010
f/003-002EA - D4 1/1
3270274
Compra sg
05/04/2010
f/001-001EA - D5 1/1
8853652
Valor
Total
10500,08
4823,47
3756
1920,61
Total adquisicin 2014

Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Diferencia
Concepto
Saldo
Fecha
Detalle
Ref. P/T
31/12/2014
PE - EF 2/8
Valor
Total
13610,38
Compra
02/02/2012
3 Computadora
EA - D3 1/1
Samsung
4500,00
Compra
04/04/2013
2 Impresoras
laser
EA - D4 1/1
2960,10
Compra
03/02/2013
4 Computadora
EA - D5 1/1
Samsung
4800,00
Compra
04/01/2014
1 Proyector
EA - D6 1/1
1350,28
Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Diferencia
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
109
4823,47
5676,61
10500,08
0,00
7460,10
4800,00
1350,28
13610,38
0,00
Fecha: 16/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA D3
1/1

Cdula Analtica depreciacin
Fecha
Detalle
Tasa Dep.
Ref. P/T
Dep. Acum.
Valor en Valor Dep.
31/12/214 segn
Libros
Mensual
contabilidad
Dep. Acum.
31/12/214
segn
Auditora
Diferencia
10,00%
10,00%
AE - D 1/1

Compra sg f/00101/03/2008
001-7637654
Compra sg f/00305/01/2010
002- 3270274
Compra sg f/00105/04/2010
001-8853652
10,00%
4823,47
40,20
3296,04
6256,75
3756,00
31,30
1920,61
16,01
1082,71
1878,00
1106,89
960,31
146,59
02/02/2012
04/04/2013
03/02/2013
04/01/2014
33,33%
33,33%
33,33%
33,33%
AE - D 171
3 Computadora
Samsung
2 Impresoras laser
4 Computadora
Samsung
1 Proyector
4500,00
2960,10
124,99
82,22
4800,00
1350,28
133,32
37,50
4499,55
2959,80
11352,08
3199,68
450,05
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
110
243,00
Fecha: 16/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.6
Obligaciones con el pblico AA
111

AUDITORA FINANCIERA
EA PA4
1/1

Cuenta: Obligaciones con el pblico
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta obligaciones con el pblico.

Determinar la razonabilidad de las cuentas del pasivo.
Comprobar que los saldos que muestran las cuentas del pasivo, correspondan
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
Verificar que las cuentas por pagar pasivo se encuentren reveladas y
presentadas en el Estado de Situacin Financiera, de acuerdo a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad.
No
1
2
6
7
Procedimiento
Ref.p/t
Evalu el sistema de control interno

utilizando la tcnica de cuestionarios.
Realice una cdula sumaria con el
objetivo de agrupar la informacin de la
cdula analtica.
Realice la cdula analtica para analizar
la informacin encontrada en los
registros y seleccionar a los socios que
sern confirmados.
Confirme el saldo de las cuentas por
pagar socios en base a los documentos de
apoyo.
Elabore la circularizacin y anlisis de
los resultados obtenidos.
PE CCI
477
PE CCI
477
Plantee puntos de control interno en el

caso de existir hallazgos.
Elaborado por:
Fecha
A.P
19/09/2015
A.P
19/09/2015
EA AA
1/2
A.P
EA AA1
1/2
A.P
19/09/2015
19/09/2015
EA AA2
1/4
A.P
EA AA3
1/1
A.P
EA H/H
1/2
A.P
19/09/2015
19/09/2015
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
112
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA
1/2

Cdula sumaria
Cdigo
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
Cuenta
PASIVOS
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
Ref. P/T
Saldo segn estado

financiero al
31/12/2014
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
Ajuste y/o reclasificacin

Debe
Haber
AA1.1
$ 177.881,25
$ 177.881,25
$ 402.885,92
$ 2.4/4,52
$ 362.682,06
$ 25.800,4/
$ 11.928,8/
$ 351.299,01
$ 77.301,93
$ 12/.490,00
$ 109.938,85
$ 36.568,23
932066,18
AA1.2
113
$177.881,25
$177.881,25
$402.885,92
$2.4/4,52
$362.682,06
$ 25.800,4/
$11.928,8/
$351.299,01
$ 77.301,93
$12/.490,00
$109.938,85
$36.568,23
$ 959.223,41
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA
2/2

Cdula sumaria
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, el auxiliar de obligaciones con el
pblico y el libro mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o
reclasificacin.
COMENTARIO:
En mi opinin las cuentas de pasivo de la cooperativa, presentan razonablemente sin ser
necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas pasivo se
cumplen adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los socios ayudaron a
verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
114
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA1
1/2

Cdula Analtica
Refer. P/T
AA1.1
AA1.2
Descripcin
Saldo al 31/12/2014
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
DEPSITOS A LA VISTA
DEPSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
$ 177.881,25
$
$ 2.4/4,52
$ 362.682,06
$ 25.800,4/
$ 11.928,8/
$ 77.301,93
$ 12/.490,00
$ 109.938,85
$ 36.568,23
$ 932066,18
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
115
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA1
2/2

Cdula Analtica
Cdigo
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
Cuenta
Ref.
P/T
Saldo segn
% de
Est. Fin.al
partic.
31/12/2014
PASIVOS
OBLIGACIONES CON
EL PBLICO
DEPSITOS A LA
VISTA
AA1.1
DEPSITOS DE
AHORRO
AHORROS
OTROS DEPSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
Fondos de Reserva
Cesante
DEPSITOS A PLAZO AA1.2
DE 1 A 30 DAS
DE 31 A 90 DAS
DE 91 A 180 DAS
DE 181 A 360 DAS
Total
seleccin
PS
580/6/,1/
177881,25
402885,92
24/4,52
362682,06
25800,4/
11928,8/
351299,01
77301,93
12/490,00
109938,85
36568,23
932066,18
19%
0%
0%
39%
3%
PS
PS
1%
8%
14%
12%
4%
100%
PS
PS
Marca:
PS Seleccin de cuentas ms significativas para su respectiva confirmacin.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
116
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA2
1/4

Confirmacin de saldos a socios
Riobamba, 11 de septiembre de 2015

Sra: MARA ELENA RAMREZ
Presente.
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que estn ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, estn llevando a cabo la revisin de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 5.480,77 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier informacin que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmacin de saldo, despus de firmar en
el espacio sealado abajo.
Cordialmente,
Lic. Martha Alicia Burgos Ramrez

GERENTE GENERAL
------------------------------------------------------------------------------------------------------En relacin con el saldo $ 5480,77 indicado a nuestro cargo segn registro de la
cooperativa le informamos;
Est de acuerdo: X
No est de acuerdo:.........
Observaciones:
Atentamente,
Fecha: 15 de septiembre de 2015
Sra. Mara Ramrez

Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
117
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA2
2/4


Sr.: Luis Alfredo Quisnia
Presente.
de conformidad con el saldo de: $ 13180,21 que registra nuestros libros a su cargo y
Cordialmente,

GERENTE GENERAL
------------------------------------------------------------------------------------------------------En relacin con el saldo $ 13180,21 indicado a nuestro cargo segn registro de la
Est de acuerdo: X
Observaciones:
Atentamente,
Luis Alfredo Quisnia

Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
118
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA2
3/4


Sr.: Marco Murillo
Presente.
de conformidad con el saldo de: $ 12350,/8 que registra nuestros libros a su cargo y
Cordialmente,

GERENTE GENERAL
------------------------------------------------------------------------------------------------------En relacin con el saldo $ 12350,/8 indicado a nuestro cargo segn registro de la
Est de acuerdo: X
Observaciones:
Atentamente,
Sr. Marco Murillo

Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
119
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA2
4/4


Sr. Lucio Moreno
Presente.
de conformidad con el saldo de: $ 156/8,00 que registra nuestros libros a su cargo y
Cordialmente,

GERENTE GENERAL
------------------------------------------------------------------------------------------------------En relacin con el saldo $ 156/8,00 indicado a nuestro cargo segn registro de la
Est de acuerdo: X
Observaciones:
Atentamente,
Fecha: 1/ de septiembre de 2015
Sr. Lucio Moreno

Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
120
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA AA3
1/1

Resumen de confirmaciones a socios
Poblacin de socios
Nmero de socios
Total cuentas por pagar
Poblacin
18/
932066,18
% de Representativo
100
100
Muestra de socios
Nmero de socios
Total muestras por pagar
Muestra
4
46.689,/6
% de Representativo
1,58%
5%
RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES

Clientes
confirmacin
Ref. P/T
Monto
confirmado
Respuesta
% de
rep.
+
EA
AA3 1/4
Luis Alfredo Quisnia EA
AA3 2/4
EA
Marco Murillo
AA3 3/4
EA
Lucio Moreno
AA3 4/4
Sra. Mara Ramrez
Total
No
resp.
%
representativo
+
5.480,77
12% X
13180,21
28% X
12350,/8
26% X
156/8
34% X
46.689,/6
100%
No
resp.
CONCLUSIN:
En mi opinin no es necesario realizar ms pruebas sustantivas, ya que con las
confirmaciones recibidas de los SOCIOS, se comprob que el saldo es presentado
razonablemente.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
121
Fecha: 19/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.7
Patrimonio ZZ
122

AUDITORA FINANCIERA
EA PA5
1/1

Cuenta: Patrimonio
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo del rea de Patrimonio.
Comprobar los cambios efectuados.
Verificar la correcta revalorizacin de las cuentas correspondientes, para
lograr el apropiado registro de su valor.
No
1
Procedimiento
Evalu el sistema de control
interno mediante la tcnica de
cuestionarios.
Ref.p/t
Elaborado por
PE CCI
577
Determine el nivel de riesgo y el PE CCI

577
Realice una cdula sumaria con
el objetivo de agrupar la
informacin de la cdula
analtica.
Detalle el punto de control
interno que se hayan logrado
determinar
EA ZZ
1/2
EA H/H
1/2
Fecha
20/09/2015
A.P
20/09/2015
A.P
20/09/2015
A.P
08/10/2015
AP
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
123
Fecha: 20/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA ZZ
1/2

Cuenta: Patrimonio
Cdula sumaria
Cdigo
Cuenta
Ref. P/T
Saldo segn estado

financiero al 31/12/2014
Ajuste y/o
reclasificacin
Debe
Haber
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
2.
PASIVOS
3.1
3.1.03
3.1.03.05
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
ZZ1
$ 85.680,25
$ 85.680,25
$ 85.680,25
$
$
$
85.680,25
85.680,25
85.680,25
3.3.
3.3.01
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
RESERVAS
FONDO IR REPARTIBLE DE RESERVA LEGAL
RESULTADOS
ZZ2
$ 48.449,62
$ 48.449,62
$ 2.418,06
$ 1.059,92
$ 1.059,92
$ 1.358,14
$
$
$
$
$
$
48.449,62
48.449,62
2.418,06
1.059,92
1.059,92
1.358,14
3.6.03.05
$ 1.358,14
1.358,14
TOTAL PATRIMONIO
$ 136.54/,93
$ 136.54/,93
ZZ3
124
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 20/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA ZZ
2/2

Cuenta: Patrimonio
Cdula sumaria
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situacin Financiera, los auxiliares de patrimonio y el libro
mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificacin.
COMENTARIO:
En mi opinin la cuenta Patrimonio de la cooperativa presenta razonablemente sus
saldos sin requerir incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de
Patrimonio se cumplen adecuadamente, y las pruebas efectuadas a los diferentes activos
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
125
Fecha: 20/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.8
Ingresos X
126

AUDITORA FINANCIERA
EA PA6
1/1

Cuenta: Ingresos
Programas de auditora
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Ingresos.
Comprobar que los ingresos correspondan al perodo objeto de examen.
Verificar el registro correcto de los ingresos, as como su clasificacin
adecuada y presentacin en el Estado de Resultados.
No
1
2
Procedimiento
Ref.P/T
Elaborado por
Evalu el sistema de control interno PE CCI

mediante la tcnica de cuestionarios.
677
Determine el nivel de riesgo y el
PE CCI
677

objetivo de agrupar la informacin
de la cdula analtica.
EA X 1/2
Anlisis financiero de ingresos

Detalle el punto de control interno
que se hayan logrado determinar
A.P
Fecha
22/09/2015
A.P
22/09/2015
A.P
22/09/2015
EA X1
1/2
A.P
EA H/h
1/2
AP
22/09/2015
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
127
Fecha: 22/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA X
1/2

Cuenta: Ingresos
Cdula sumaria
Cdigo
5.
5.1.
5.1.03
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.4.
5.4.03
5.4.05.06
5.4.05.10
Cuenta
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRDITOS
CARTERA DE CRDITOS DE VIVIENDA
DE MORA
OTROS INTERS Y DESCUENTOS
128
Saldo segn
Ref. P/T Est. Finan. al
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
X1
444/,20
112956,92
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
1/508,25
X2
4,00
1653,/2
13683,25
Ajuste y/o
reclasificacin
Debe
Haber
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
444/,20
112956,92
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
1/508,25
4,00
1653,/2
13683,25
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 22/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA X
2/2

Cuenta: Ingresos
Cdula sumaria
5.6.
5.6.04
5.6.04.20
OTROS INGRESOS
Intereses y comisin anteriores
Total Ingresos
X3
1114,61
85/,44
25/,1/
136196,48
1114,61
85/,44
25/,1/
136196,48
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas de Ingresos para detectar errores y proponer asientos de
ajuste y/o reclasificacin si as lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de la prueba de Auditora me permiten concluir que los saldos de ingresos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de Otros Servicios se cumplen adecuadamente y han ayudado a
confirmar que los saldos presentados sean autnticos
129
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 22/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA X1
1/2

Cuenta: Ingresos
Cdula Analtica
Cdigo
5.
5.1.
5.1.03
5.1.03.15
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.1.90.90
5.1.90.90.05
5.4.
5.4.03
5.4.03.05
5.4.05
5.4.05.06
5.4.05.10
5.4.05.15
5.6.
5.6.04
5.6.04.10
5.6.04.20.05
Cuenta
Ref. P/T
INGRESOS
INTERESES Y DESCUENTOS
GANADOS
DE INVERSIONES
MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
DE CARTERA DE CRDITOS
CONSUMO
VIVIENDA
DE MORA
OTROS INTERS Y
DESCUENTOS
OTROS
Intereses Bancarios
Socios Nuevos
OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS
RECUPERACIONES DE
ACTIVOS FINANCIEROS
REVERSIN DE
PROVISIONES
Intereses y comisin anteriores
Total Ingresos
X1
Saldo segn
estado
% de
financiero al participacin
31/12/2014
136196,48
11/5/3,62
444/,20
3%
444/,20
112956,92
69%
93598,/8
18031,49
1326,65
169,50
169,50
169,50
1%
0,1%
0%
X2
X2
4,00
4,00
1/504,25
1653,/2
13683,25
1114,61
1114,61
0,003%
13%
1%
10%
1%
1%
1%
85/,44
25/,1/
25/,1/
136196,48
100%
Realizado por:
AP
Fecha: 22/09/2015
Revisado por:
ESMJ/SJCF
130
0,2%
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA X1
2/2

Cuenta: Ingresos
Cdula Analtica
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas
de Ingresos para conocer la participacin de cada cuenta.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de Auditora nos permiten concluir que la cuenta
intereses y descuentos de cartera de crditos representa el 69% del total de los ingresos,
intereses y descuentos de inversiones 3%, Servicios Administrativos 10%, mientras que la
cuenta otros ingresos es de 1%.
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
131
Fecha: 22/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.9
Gastos Y
132

AUDITORA FINANCIERA
EA PA7
1/1

Cuenta: Gastos
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Gastos.
Comprobar que los gastos de administracin se encuentren clasificados
correctamente.
Constatar que los gastos guarden relacin adecuada con los ingresos
correspondientes.
Verificar el registro correcto de los gastos de administracin.
No
1
2
Procedimiento
Ref.p/t
Elaborado por
PE CCI
577
AP
Determine el nivel de riesgo y el nivel PE CCI

de confianza del control interno de la
577
cuenta utilizando la tcnica de
colorimetra.
AP

EA Y 1/4
objetivo de agrupar la informacin de
la cdula analtica.
AP
Evalu el sistema de control interno

mediante la tcnica de cuestionarios.
Detalle el punto de control interno

que se hayan logrado determinar
EA H/H
172
26/09/2015
26/09/2015
26/09/2015
AP
08/10/2015
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
133
Fecha
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA Y
1/4

Cuenta: Gastos
Cdula sumaria
Cdigo
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
Cuenta
Ref. P/T
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
DEPSITOS DE AHORRO
Depsitos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
DEPSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
Y1
Y2
Y3
134
Saldo segn
Ajuste y/o reclasificacin
estado
financiero al
Debe
Haber
31/12/2014
$
131.58/,83
$
63.434,60
$
63.434,60
$
34.205,16
$
6./02,15
$
25.6/1,69
$
1.15/,10
$
6/4,22
$
29.229,44
$
231,34
$
231,34
$
231,34
$
6.54/,33
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Saldo segn
auditoria al
31/12/2014
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.58/,83
63.434,60
63.434,60
34.205,16
6./02,15
25.6/1,69
1.15/,10
6/4,22
29.229,44
231,34
231,34
231,34
6.54/,33
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA Y
2/4

Cuenta: Gastos
Cdula sumaria
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
CARTERA DE CRDITOS
Crdito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
GASTOS DE REPRESENTACIN Y
4.5.01.15
RESPONSABILIDAD
4.5.01.15.01 Gastos de Representacin
4.5.01.20
APORTES AL IESS
4.5.01.21
IECE - SETEC
Y4
135
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
6.54/,33
6.54/,33
61.1/9,0/
39./90,/8
26.833,/2
26.5/9,60
254,12
/.045,86
2.226,19
1.39/,32
2.309,2/
1.113,08
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
6.54/,33
6.54/,33
61.1/9,0/
39./90,/8
26.833,/2
26.5/9,60
254,12
/.045,86
2.226,19
1.39/,32
2.309,2/
1.113,08
$
$
$
$
1.344,00
1.344,00
3.090,12
277,14
$
$
$
$
1.344,00
1.344,00
3.090,12
277,14
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
EA Y
3/4

Cuenta: Gastos
Cdula sumaria
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.03
4.5.03.05
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
LIQUIDACIN HABERES ART. 185 Y 188

OTROS
Viticos y Movilizaciones
Capacitacin
HONORARIOS
SERVICIOS VARIOS
MOVILIZACIN, FLETES Y EMBALAJES
SERVICIOS BSICOS
Telfono
Luz
SEGUROS
Seguro Exequial
ARRENDAMIENTOS
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
136
600,00
599,94
11/,94
482,00
1./30,40
10.1/1,02
64,81
154,56
/84,50
2.356,/3
1.681,58
6/2,35
4/1,82
33,33
438,49
5.913,60
493,10
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
600,00
599,94
11/,94
482,00
1./30,40
10.1/1,02
64,81
154,56
/84,50
2.356,/3
1.681,58
6/2,35
4/1,82
33,33
438,49
5.913,60
493,10
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
Cuenta: Gastos
Cdula sumaria
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.0/
4.5.0/.15
DEPRECIACIONES
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE
OFICINA
AMORTIZACIONES
OTROS GASTOS
TOTAL GASTOS
EA Y
4/4
3.426,23
3.426,23
$
$
$
$
$
$
1.050,14
2.3/6,09
896,00
4.6/1,54
431,62
131.58/,83
$
$
$
$
$
$
1.050,14
2.3/6,09
896,00
4.6/1,54
431,62
131.58/,83
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el estado de resultados y el libro mayor correspondiente a la cuenta de gastos para detectar errores y proponer asientos de ajuste
y/o reclasificacin
COMENTARIO:
Los resultados de las pruebas de auditora me permiten concluir que los saldos de gastos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014, fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
Tambin es necesario mencionar que las polticas de manejo de las cuentas de gastos se cumplen adecuadamente y han ayudado a confirmar que
los saldos presentados sean reales.
137
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.10 Asientos de ajustes y reclasificacin
138
COOP. DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORA FINANCIERA
EA
H/A.R 1/1

Hoja de ajustes y/o reclasificacin
CDIGO
1.9.04.11
1.1.01.05.01
2.5.01.01
1.1.03.10.15
2.5.01.01
1.1.03.10.15
1.8.99.15.05
4.5.05.25
1.8.99.15.10
4.5.05.25
1.8.99.20.25
4.5.05.25
CUENTA
a
Anticipo sueldos
ing. luis chauca
Caja General
REF P/T
EA-A2 1/1
DEBE
HABER
9,04
9,04
P/R Ajuste por faltante de

caja no registrado para
reflejar la realidad de la
cuenta.
b
Cuentas por pagar
Banco Promrica
P/R Pago del cheque 9114
c
Cuentas por pagar
Banco Promrica
P/R Pago del cheque 9116
1
Depreciacin acumulada
muebles de oficina
Gasto Depreciaciones
P/R Clculo en exceso de
depreciaciones
2
Equipo de oficina
Gasto Depreciaciones
depreciaciones
3
Equipo de computacin
Gasto Depreciacin
depreciaciones
EA-A4 1/1
93,00
93
EA-A4 1/1
145
145
EA-D 1/1
1082,/1
1082,/1
EA-D 1/1
146,59
146,59
EA-D 1/1
243,00
243,00
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
139
Fecha: 10/10/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.1.11 Hojas de hallazgos H/H
140
AUDITORA FINANCIERA
Puntos de Control Interno
N
REF.P/T
EA-A2
1/1
EA-A4
1/1
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
EA
H/H 1/2
RECOMENDACIN
CONCLUSIN
Existe un faltante
Existencia
de La Norma de Control Interno No se ha dado la Informaci Gerente General
n
y Designar a una persona de caja debido a
para Tesorera 230-0/ sobre suficiente
faltante en caja
El cheque # 9114
por el valor de
$93,00 y el cheque
# 9116 por el
valor de $145,00
fueron cancelados
y sin embargo se
consideran para la
conciliacin
bancaria dentro
del rubro cheques
en circulacin.
Arqueos Sorpresivos de los

Valores en Efectivo menciona:
Los
valores
en
efectivo,
incluyendo los que se encuentran
en poder de los recaudadores de la
entidad,
estarn
sujetos
a
verificaciones mediante arqueos
peridicos y sorpresivos con la
finalidad de determinar su
existencia fsica y comprobar su
igualdad con los saldos contables.
Segn la Norma de Control
Interno para Tesorera 230-09
Conciliaciones Bancarias: La
conciliacin bancaria se realiza
comparando los movimientos del
libro bancos de la entidad, con los
registros y saldos de los estados
bancarios a una fecha determinada,
para verificar su conformidad y
determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u
otro lado.
importancia a la
realizacin
de
arqueos sorpresivos
de caja por el
descuido
del
Gerente General y
del Consejo de
Vigilancia.
Estados
Financiero
s
poco
confiables.
Gerente
general
especfica para que

realice los arqueos de
caja sorpresivos, con la
frecuencia que sea
necesaria.
Irresponsabilidad
del encargado de la
elaboracin de las
conciliaciones
bancarias al
momento de
verificar los
cheques que han
sido girados y
clasificados dentro
de los que an no
han sido cobrados.
No tener
los saldos
reales de la
cuenta
bancos.
Contadora
Mantener un control
adecuado de los
cheques en circulacin,
as como tener
precaucin al efectuar
la conciliacin bancaria
para considerar todos
los rubros necesarios.
141
Realizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
que el Gerente
General no le ha
tomado
la
suficiente
importancia
de
realizar
los
arqueos
sorpresivos, razn
por la cual existen
estados financieros
poco confiables.
Existen cheques
registrados en
contabilidad como
cobrados que an
estn en
circulacin debido
a que no existe una
conciliacin
bancaria adecuada.
Fecha: 26/09/2015
Fecha:
REF.P/T
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
CONCLUSIN
PE-CCI
377
No se cuenta con un
registro detallado
de los Activo Fijos
de acuerdo a su
naturaleza,
solo
cuentan
con
reportes que se
generan del sistema
No da mayor
importancia a la
actualizacin de
los activos fijos
por el Gerente
General
y
el
personal
encargado.
No cuenta
con
un
registro
actualizado
de Activos
Fijos
generando
saldos que
no son reales
Gerente
General
y
contadora
Designar a un custodio
para que organice la
documentacin
correspondiente de los
activos fijos y crear un
registro detallado de los
mismos permitiendo contar
con
informacin
actualizada de la existencia
de los mismos.
La cooperativa no
cuenta con un registro
detallado de los activos
fijos razn por la cual
los saldos de los
estados financieros son
reales
EA-CCI
77/
Los sueldos de los

empleados no se
encuentran de
acuerdo a los
registros salariales
vigentes
250-05 Custodia
Para el control de las existencias y
bienes
de
larga
duracin
corresponde a la administracin
de
cada
entidad
pblica,
implementar
su
propia
reglamentacin relativa a la
custodia fsica y seguridad, en
cada una de las instalaciones con
que cuenta la entidad, con el
objeto de salvaguardar los bienes
del Estado, esto permitir una
fcil identificacin del personal
responsable de su custodia
El Ministerios de Relaciones
Laborales emiti un Acuerdo
Ministerial
en el que se fij el salario bsico
unificado para el ao 2014 en
340,00 USD (trecientos cuarenta
con 00/100 dlares de
Norteamrica)
Falta de
elaboracin de un
presupuesto
anual, y descuido
por parte de los
directivos.
Mal
desempeo
de los
empleados
en sus
actividades
diarias, falta
de
compromiso
con la
Cooperativa.
Consejo de Vigilancia y
al Gerente General
Acatar las escalas
salariales vigentes en el
pas, el SBU que debe
ganar cada empleado es de
$340,00 dlares, para as
evitarse el pago de multas
posteriores, de esta forma
que el personal se sienta
comprometida con la
Cooperativa.
La cooperativa no
cumple con la
resolucin emitida por
el Ministerio de
Relaciones Laborales
con respecto en el pago
de los sueldos a los
empleados
142
ealizado por:
AP
Revisado por:
ESMJ/SJCF
Fecha: 26/09/2015
Fecha:

AUDITORA FINANCIERA
4.6
OPININ DE AUDITORA
143
INFORME: Auditora Financiera
PERODO: Enero a Diciembre del 2014
DOMICILIO DE LA ENTIDAD: Provincia Chimborazo Riobamba
EQUIPO DE AUDITORA:
CPA Ing. Edgar segundo Montoya Junes
CPA Ing. Silvia Johanna Calvopia Figueroa
CPA Adrin Pazmio
144
AUDITORA FINANCIERA
Abreviaturas Utilizadas
Art. - Artculo
CPA. - Contador Pblico Autorizado
Ing. - Ingeniero
Sr. / Sra. - Seor / Seora
Ltda. - Limitada
N. - Nmero
USD - Dlar estadounidense
IVA - Impuesto al Valor Agregado
NEA - Normas Ecuatorianas de Auditora
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad
RUC - Registro nico de Contribuyentes
145
AUDITORA FINANCIERA
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Miembros de la Asamblea Consejo de Administracin y Consejo de Vigilancia de

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA LTDA
1. Hemos auditado el estado de situacin financiera y los correspondientes estados de

resultados, de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda., al 31 de
diciembre del 2014.
Responsabilidad de la Administracin.
2. La Administracin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda.,
es responsable de la preparacin y presentacin de los estados financieros de acuerdo
con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno
necesario para emitir la preparacin de estados financieros que estn libres de
distorsiones, debido a fraude o error; as como tambin de la aplicacin y cumplimiento
de la normativa vigente.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros basados en la auditora que hemos practicado. La auditora fue efectuada de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora, las cuales requieren que sea
diseada en base a requisitos ticos y realizada para obtener certeza razonable de que la
informacin no est afectada por distorsiones significativas.
Una auditora incluye la aplicacin de procedimientos para obtener la evidencia, los
mismos que dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluacin del riesgo de
distorsiones significativas por fraude o error.
146
Al efectuarse esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en consideracin los controles

internos de la entidad, relevantes para la preparacin y presentacin razonable de sus
estados financieros, a fin de disear procedimientos de auditora adecuados a las
circunstancias. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar nuestra opinin de
auditora.
Opinin
4. En nuestra opinin, excepto por los efectos de los ajustes practicados en cada una de
las reas, los estados financieros antes mencionados presentan razonabilidad, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
Empresa Elctrica Ltda., al 31 de diciembre del 2014, y los resultados de sus
operaciones por el ao que termin a esas fechas, de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
_________________________
J & A Auditores y Asesores
Adrin Pazmio
147
CAPITULO I
AUDITORA FINANCIERA
INFORMACIN INTRODUCTORIA
1.1 Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica,
en el perodo de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
1.2 Motivo de la auditora
El examen auditora financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa
Elctrica, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduacin de Ingeniero en
Contabilidad y Auditora (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditora, Facultad de
Administracin de empresas, Escuela Superior Politcnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutar
los procedimientos de auditora con el que se determinar la razonabilidad de los
estados financieros que se expresar a travs de un dictamen de auditora.
1.3. Objetivos de la auditora
1.3.1 Objetivo general
Ejecutar una auditora financiera a la Empresa Elctrica Riobamba por el perodo
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
1.3.2 Objetivos especficos
La ejecucin de la auditora pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada proteccin de su patrimonio.
Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que
las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
148
AUDITORA FINANCIERA
1.4 Alcance de la Auditora

Nuestro examen se efectuar de conformidad con las normas de auditora generalmente
aceptadas y en consecuencia, incluir todas las pruebas que juzguemos oportunas en
vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carcter selectivo suficiente para
obtener seguridad razonable en cuanto a la informacin que contiene los registros
contables principales.
1.5 Perodo y Plazos
La Auditora comprender la revisin por el perodo comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecucin es de 80 das contados desde el
primer da hbil a la firma del contrato.
1.6 Metodologa de Trabajo
Nuestro enfoque est basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos ms relevantes son:
1./ Planeacin
Las actividades de planeacin consisten en la comprensin del negocio del cliente, su
proceso contable y la realizacin de procedimientos analticos preliminares. Adems,
reunir informacin que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditora
adecuado.
1.8 Ejecucin de la Auditora
1.8.1 Control Interno
Se evaluar que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva
y consistente durante todo el ejercicio.
149
AUDITORA FINANCIERA
1.8.2 Procedimientos sustantivos

Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos
analticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor ser la
extensin de los procedimientos sustantivos.
1.8.3 Auditora Financiera
Revisaremos el Estado de Situacin Financiera, Resultados, para determinar si:
Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensin de saldos y
evidencia de auditora.
Las polticas contables utilizadas en la preparacin de los estados financieros son
apropiadas y estn reveladas adecuadamente.
Los saldos y revelaciones asociadas estn presentados de acuerdo con las polticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios
150

BALANCE DE SITUACION GENERAL
ACTIVOS
1.
1.1.
1.1.01
1.1.01.05
1.1.01.10
1.1.03
1.1.03.10
1.1.03.10.15
1.4
1.4.02
1.4.02.05
1.4.02.10
1.4.02.15
1.4.02.20
1.4.02.25
1.4.03
1.4.03.05
1.4.03.10
1.4.03.15
1.4.03.20
1.4.03.25
1.4.26
1.4.26.05
1.4.26.10
1.4.26.15
1.4.26.20
1.4.26.25
1.4.50
1.4.50.10
1.4.50.15
1.4.50.20
1.4.50.25
1.4.99
1.4.99.10
1.6
1.6.14
1.6.14.20
1.6.90
1.6.90.05
1.6.90.05.10
1.6.90.08
ACTIVO
$ 1.095.771,34
FONDOS DIPONIBLES
$
26.555,05
CAJA
$
3.050,00
EFECTIVO
$
3.000,00
CAJA CHICA
$
50,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS$
23.505,05
BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL $
23.505,05
Banco Promerica
$
23.505,05
CARTERA DE CRDITOS
$
995.789,40
$
854.689,72
DE 1 A 30 DAS
$
2.991,33
DE 31 A 90 DAS
$
58.582,34
DE 91 A 180 DAS
$
87.436,44
DE 181 A 360 DAS
$
165.591,95
DE MAS DE 360 DIAS
$
513.084,66
$
134.361,39
DE 1 A 30 DAS
$
1.067,72
DE 31 A 90 DAS
$
2.333,56
DE 91 A 180 DAS
$
3.627,72
DE 181 A 360 DAS
$
7.730,50
DE MAS DE 360 DIAS
$
119.601,89
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO D$
5.128,60
DE 1 A 30 DAS
$
1.003,19
DE 31 A 90 DAS
$
741,51
DE 91 A 180 DAS
$
1.000,43
DE 181 A 360 DAS
$
2.092,81
DE MAS DE 360 DIAS
$
290,66
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA $
8.230,99
DE 31 A 90 DAS
$
711,25
DE 91 A 180 DAS
$
1.038,93
DE 181 A 270 DAS
$
756,60
DE MAS DE 270 DIAS
$
5.724,21
$
(6.621,30)
$
(6.621,30)
CUENTAS POR COBRAR
$
35.618,43
$
18.787,27
SEGUROS
$
18.787,27
$
16.831,16
ANTICIPOS AL PERSONAL
$
14.694,09
Martha Caiza
$
14.694,09
$
1.685,30
151
(2)
(2)
(3)
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
1.6.90.08.01
1.6.90.08.02
1.6.90.08.03
1.6.90.08.04
1.6.90.08.05
1.6.90.08.06
1.6.90.08.07
1.6.90.08.08
1.6.90.08.09
1.6.90.08.10
1.6.90.08.11
1.6.90.08.43
1.6.90.08.44
1.6.90.08.46
1.6.90.08.48
1.6.90.92
1.6.90.92.53
1.8
1.8.05
1.8.05.05
1.8.05.10
1.8.06
1.8.06.05
1.8.99
1.8.99.15
1.8.99.15.05
1.8.99.15.10
1.8.99.20
1.8.99.20.25
1.9
1.9.01
1.9.01.25
1.9.01.25.15
1.9.04
1.9.04.10
1.9.04.22
1.9.05
1.9.05.20
1.9.05.99
1.9.08
1.9.08.10
1.9.90
1.9.90.20
1.9.90.35
Avalos Brito Luis

$
252,60
Castaeda Sergio
$
202,17
Herrera Manuel
$
19,20
Correa Brito Eudor
$
196,61
Montesdeoca Jorge
$
22,20
Tobar Galo
$
28,20
Peafiel Pablo
$
13,48
Rafael Pino
$
4,52
Raul Rodriguez
$
0,40
Gonzalo Torres Bedoya
$
7,84
Galo Torres Cajamarca
$
7,84
Cullay Holguer
$
309,24
$
162,96
Usaca Daniel
$
212,94
Bermeo Jenny
$
245,10
Cuentas por cobrar cartera 2006
$
451,77
Alarcn Mnica
$
451,77
PROPIEDADES Y EQUIPO
$
5.394,74
$
10.500,08
Muebles de oficina
$
8.579,47
Equipo de oficina
$
1.920,61
$
13.610,38
$
13.610,38
$
(18.715,72)
$
(7.363,64)
(Muebles)
$
(6.256,75)
(Equipo de Oficina)
$
(1.106,89)
(EQUIPOS DE COMPUTACIN)
$
(11.352,08)
(Computacin)
$
(11.352,08)
OTROS ACTIVOS
$
32.413,72
INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES$
94,13
EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIN COOP$
94,13
FECOAC
$
94,13
$
5.170,47
ANTICIPOS A TERCEROS
$
3.344,45
Anticipo Impuesto a la Renta
$
1.826,02
GASTOS DIFERIDOS
$
3.584,00
PROGRAMAS DE COMPUTACIN
$
4.480,00
(AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS)
$
(896,00)
$
440,00
Dpositos en Garanta
$
440,00
OTROS
$
23.125,12
Retencin Rendimiento Financiero 2%
$
125,12
$
23.000,00
TOTAL ACTIVO
$ 1.095.771,34
152
(5)
(5)
(5)
(6)
(6)
(6)
(6)
(6)
PASIVOS
2.
2.1.
2.1.01
2.1.01.35
2.1.01.35.05
2.1.01.40
2.1.01.40.05
2.1.01.40.20
2.1.01.40.30
2.1.01.40.40
2.1.03
2.1.03.05
2.1.03.10
2.1.03.15
2.1.03.20
2.5.
2.5.01.
2.5.01.15
2.5.01.45
2.5.01.45.16
2.5.03.
2.5.03.10
2.5.03.11
2.5.03.15
2.5.03.20
2.5.03.25
2.5.03.40
2.5.04
2.5.04.05
2.5.04.05.01
2.5.04.05.02
2.5.04.05.03
2.5.04.05.04
2.5.04.05.05
2.5.04.05.06
2.5.04.05.08
2.5.04.90
2.5.04.90.25
2.5.05
2.5.05.05
2.5.05.05.05
2.5.11
2.5.11.05
2.5.11.05.15
2.5.11.05.25
PASIVOS
DEPSITOS A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORRO
AHORROS
OTROS DEPOSITOS
Fondo vacacional
Ahorro especial
Fondos de Reserva
DEPSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DIAS
DE 31 A 90 DIAS
DE 91 A 180 DIAS
DE 181 A 360 DIAS
CUENTAS POR PAGAR
INTERESES POR PAGAR
DEPOSITOS A PLAZO
OBLIGACIONES
SEPS
BENEFICIOS SOCIALES
Vacaciones
APORTES AL IEESS
PARTICIPACIN EMPLEADOS
Prestamo empleados IESS
RETENCIONES
RETENCIONES FISCALES
Impuesto Renta 2%
Retencin Iva 30%
Retencin Iva 70%
Retencin Iva 100%
Impuesto Renta 10%
Impuesto Renta 8%
Impuesto Renta 1%
OTRAS RETENCIONES
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
PROVISIONES
153
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
959.223,41
932.066,18
580.767,17
177.881,25
177.881,25
402.885,92
2.474,52
362.682,06
25.800,47
11.928,87
351.299,01
77.301,93
127.490,00
109.938,85
36.568,23
27.157,23
10.440,94
9.908,67
532,27
532,27
2.669,92
581,68
662,25
483,84
122,45
691,30
128,40
181,34
137,89
2,39
53,38
10,05
12,00
10,00
35,20
14,87
43,45
43,45
1.122,72
1.122,72
1.122,72
9.695,85
9.695,85
9.402,15
293,70
(7)
(7)
(8)
(8)
(8)
(8)
(8)
2.5.90
2.5.90.90

OTRAS CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVOS
$
$
$
3.046,46
3.046,46
959.223,41
PATRIMONIO
3.
3.1
3.1.03
3.1.03.05
3.3.
3.3.01
3.3.01.05
3.6.
3.6.01
3.6.01.05
3.6.03
3.6.03.05
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
APORTES DE SOCIOS
RESERVAS
FONDO IRREPARTIBLE
RESULTADOS
TOTAL PATRIMONIO
EXCEDENTE DEL PERIODO:
$
136.547,93
$
85.680,25
$
85.680,25
$
85.680,25
$
48.449,62
$
48.449,62
$
48.449,62
$
2.418,06
$
1.059,92
$
1.059,92
$
1.358,14
$
1.358,14
$
136.547,93
$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO
$ 1.095.771,34
CUENTAS DE ORDEN
7.1
7.1.09
7.1.09.10
7.2
7.2.09
7.2.09.10
7.3
7.3.01
7.3.01.05
7.4
7.4.01
7.4.01.05
CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS

INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP
DEUDORAS POR MORA
INSTERES EN SUSPENSO
Cartera de Credito de Consumo
ACREEDORAS POR CONTRA
En Garantia
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
EN COBRANZA
Total CUENTAS DE ORDEN
154
$
1.393,61
$
1.393,61
$
1.393,61
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$
(1.393,61)
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ 1.401.724,31
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$ (1.401.724,31)
$
-
(9)

BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
5.
5.1.
5.1.03
5.1.03.15
5.1.04
5.1.04.10
5.1.04.15
5.1.04.50
5.1.90
5.1.90.90
5.1.90.90.05
5.4.
5.4.03
5.4.03.05
5.4.05
5.4.05.06
5.4.05.10
5.4.05.15
5.6.
5.6.04
5.6.04.10
5.6.04.20.05
4.
4.1.
4.1.01
4.1.01.15
4.1.01.15.05
4.1.01.15.15
4.1.01.15.20
4.1.01.15.25
4.1.01.30
4.2.
4.2.90
4.2.90.05
4.4.
4.4.02
4.4.02.05
4.5.
4.5.01
4.5.01.05
4.5.01.05.05
4.5.01.05.15
4.5.01.10
4.5.01.10.01
INGRESOS
$ 136.196,48
$ 117.573,62 (10)
INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN $
4.447,20
MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
$
4.447,20
INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS
$ 112.956,92
$
93.598,78
CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA
$
18.031,49
DE MORA
$
1.326,65
OTROS INTERES Y DESCUENTOS
$
169,50
OTROS
$
169,50
Intereses Bancarios
$
169,50
$
17.508,25 (10)
$
4,00
Socios Nuevos
$
4,00
$
17.504,25
$
1.653,72
$
13.683,25
OTROS INGRESOS
$
1.114,61
OTROS INGRESOS
$
1.114,61 (10)
$
857,44
REVERSION DE PREOOVISIONES
$
257,17
Intereses y comision anteriores
$
257,17
Total Ingresos
$ 136.196,48
GASTOS
INTERESES CAUSADOS
DEPOSITOS DE AHORRO
Depositos a Vista
Ahorro Especial
Fondos de Reserva
DEPOSITOS A PLAZO
COMISIONES CAUSADAS
VARIAS
Gastos Bancarios
PROVISIONES
CARTERA DE CREDITOS
Credito
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos
Horas Extras
BENEFICIOS SOCIALES
Decimo Tercer Sueldo
155
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
131.587,83
63.434,60 (11)
63.434,60
34.205,16
6.702,15
25.671,69
1.157,10
674,22
29.229,44
231,34 (11)
231,34
231,34
6.547,33
6.547,33
6.547,33
61.179,07 (11)
39.790,78
26.833,72
26.579,60
254,12
7.045,86
2.226,19
86%
13%
1%
100%
48%
0%
5%
46%
4.5.01.10.02
4.5.01.10.03
4.5.01.10.04
4.5.01.15
4.5.01.15.01
4.5.01.20
4.5.01.21
4.5.01.40
4.5.01.90
4.5.01.90.05
4.5.01.90.10
4.5.02
4.5.02.10
4.5.03
4.5.03.05
4.5.03.07
4.5.03.08
4.5.03.15
4.5.03.20
4.5.03.20.06
4.5.03.20.07
4.5.03.20.10
4.5.03.25
4.5.03.25.14
4.5.03.25.15
4.5.03.30
4.5.04
4.5.04.15
4.5.05
4.5.05.25
4.5.05.30
4.5.06
4.5.06.25
4.5.07
4.5.07.05
4.5.07.15
4.5.07.20
4.5.07.25
4.5.07.30
4.5.07.90
4.5.07.90.01
4.5.07.90.02
4.5.07.90.03
4.5.07.90.04
4.7.
4.7.90
4.7.90.20
Decimo Cuarto sueldo

$
1.397,32
Fondos de Reserva
$
2.309,27
Vacaciones
$
1.113,08
GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD
$
1.344,00
Gastos de Representacion
$
1.344,00
APORTES AL IESS
$
3.090,12
IECE - SETEC
$
277,14
LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188
$
600,00
OTROS
$
599,94
Viaticos y Movilizaciones
$
117,94
Capacitacion
$
482,00
HONORARIOS
$
1.730,40
HONORARIOS PROFESIONALES
$
1.730,40
SERVICIOS VARIOS
$
10.171,02
MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES
$
64,81
$
425,00
$
154,56
$
784,50
SERVICIOS BASICOS
$
2.356,73
Telefono
$
1.681,58
FAX Y COPIAS
$
2,80
Luz
$
672,35
SEGUROS
$
471,82
Seguro Exequial
$
33,33
$
438,49
ARRENDAMIENTOS
$
5.913,60
$
493,10
CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA $
493,10
DEPRECIACIONES
$
3.426,23
$
1.050,14
EQUIPOS DE COMPUTACION
$
2.376,09
AMORTIZACIONES
$
896,00
PROGRAMAS DE COMPUTACION
$
896,00
OTROS GASTOS
$
4.671,54
SUMINISTROS DIVERSOS
$
1.020,65
$
431,62
Refrigerio
$
274,90
$
127,84
$
887,04
OTROS
$
1.929,49
Gastos Asamblea
$
190,00
$
1.525,02
$
177,12
Otros
$
37,35
$
195,49
OTROS
$
195,49
$
195,49
TOTAL GASTOS
$ 131.587,83
EXCEDENTES DEL PERIODO
$
4.608,65
156
$
(11)
0,00
100%
AUDITORA FINANCIERA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERODO TERMINADO
Nota 1. Principios y prcticas contables

a) Preparacin de Estados Financieros
Son preparados conforme a las Normas Contables Ecuatorianas y a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
Para el registro de sus operaciones financieras, la entidad utiliza como referencia el
Catlogo nico de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economa, Popular y
Solidaria para las Cooperativas de Ahorro y Crdito bajo su control.
b) Bases de preparacin
Los estados financieros de Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda.,
comprende el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Resultados, por el ao
terminado al 31 de diciembre del 2014.
c) Unidad Monetaria
Los Estados Financieros y sus notas estn expresados uniformemente en dlares de los
Estados Unidos de Amrica, en el Ecuador es la unidad monetaria de curso legal.
d) Fondos disponibles
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la cooperativa para su operacin
regular y que su uso no este restringido.
e) Cartera de Crdito.
Comprende los saldos de capital de las operaciones de crdito otorgados por la
cooperativa, en sus distintas modalidades, tanto con recursos propios internos o
externos.
157
COOP. DE AHORRO Y CRDITO EMPRESA ELCTRICA RIOBAMBA LTDA
AUDITORA FINANCIERA
f) Cuentas por cobrar

Registra los valores de cobro inmediato proveniente de giro normal del negocio.
g) Propiedad y equipo.
Agrupa las cuentas que representa las propiedades de naturaleza permanente, utilizados
por la entidad como son: muebles y equipos de oficina, equipo de cmputo.
Medicin en el momento del reconocimiento
Las partidas de propiedad y equipo se medirn por su costo. El costo comprende su
precio de adquisicin ms todos los costos directamente relacionados con la ubicacin
y la puesta en condiciones de funcionamiento y la estimacin inicial de cualquier costo
de desmantelamiento y retiro del elemento o de rehabilitacin de la ubicacin del activo
fijo.
Medicin posterior al reconocimiento modelo del costo
Despus del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo son registradas al costo
menos la depreciacin acumulada y el importe acumulado de las prdidas de deterioro
de valor del activo fijo.
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el perodo en
que se producen.
Mtodo de depreciacin y vida til
El costo o valor revaluado de propiedad y equipo se deprecia de acuerdo con el mtodo
de lnea recta.
La vida til usadas en el clculo de la depreciacin son:
Muebles, enseres y equipo de oficina 10 aos.
Equipos de computacin 3 aos.
158
AUDITORA FINANCIERA
h) Otros Activos
En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos
efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro y
gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitucin, organizacin
e instalacin.
i) Obligacin con el pblico
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captacin de recursos del
pblico.
j) Cuentas por pagar
Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y
comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del
impuesto, y con proveedores.
k) Otros pasivos
Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las
distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente.
l) Aporte socios
Registro el valor de los certificados de aportacin pagados por los socios.
m) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los crditos
otorgados a los socios.
159
AUDITORA FINANCIERA
n) Reconocimiento de Gastos
La definicin de gasto incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentra, por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciacin.
Nota 2. Fondos disponibles
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2014 son los siguientes.
CONCEPTO
CAJA
VALOR
3050,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23505,05
Registra los valores en efectivo, y en Bancos (Promrica). Cuya composicin consta a

Diciembre, 31 del 2014.
Nota 3. Cartera de crdito
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO
VALOR
854689,/2
134361,39
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO QUE NO D
5128,60
CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO VENCIDA
8230,99
(6621,30)
El otorgamiento de los prstamos que realiza la Cooperativa se basa en las polticas y

Reglamentos aprobados por el Consejo de Administracin de la Cooperativa.
160
AUDITORA FINANCIERA
Nota 4. Cuentas por cobrar

CONCEPTO
VALOR
18/8/,2/
16831,16
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa.
Nota 5 Propiedad y equipo.
CONCEPTO
VALOR
10500,08
13610,38
(8/15,/2)
La vida til usadas en el clculo de la depreciacin son:

Muebles, enseres y equipo de oficina 10 aos.
Equipos de computacin 3 aos.
161
AUDITORA FINANCIERA

Nota 6. Otros Activos
CONCEPTO
VALOR
INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES
94,13
51/0,4/
GASTOS DIFERIDOS
3584,00
440,00
OTROS
23125,12
Comprende pagos anticipados, gastos diferidos, dentro de estos estn los de

constitucin, organizacin, instalacin, y programas de computacin.
Nota /. Obligaciones con el pblico.
CONCEPTO
VALOR
DEPSITOS A LA VISTA
580/6/,1/
DEPSITOS A PLAZO
351299,01
Comprende las obligaciones de la cooperativa derivadas de la captacin de ahorros

recibidos del pblico que genera intereses y que son exigibles mediante la presentacin
de la libreta de ahorros, tambin exigibles al vencimiento de un plazo convenido por las
partes, se certifican en un ttulo valor-documento al portador. Los depsitos restringidos
registran los valores recibidos para constituir cuentas de integracin de capital y los
depsitos que garantizan operaciones de crdito.
162
AUDITORA FINANCIERA
Nota 8. Cuentas por pagar
CONCEPTO
VALOR
INTERESES POR PAGAR
10440,94
2669,92
RETENCIONES
181,34
1122,/2
9695,85
3046,46
Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa
como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el
Fisco por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.
Nota 9. Patrimonio
CONCEPTO
VALOR
APORTES DE SOCIOS
85680,25
48449,62
1059,92
1358,14
Registra el valor de los certificados de aportacin suscritos y pagados por los socios, las
utilidades acumuladas y prdidas o utilidades del ejercicio.
163
AUDITORA FINANCIERA
NOTA 10. Ingresos Financieros.

CONCEPTO
VALOR
11/5/3,62
1/508,25
OTROS INGRESOS
1114,61
Registra los intereses ganados por la institucin por los recursos colocados en depsito e
inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones
de crdito concedido a sus socios y clientes.
NOTA 11. Gastos financieros.
4.
CONCEPTO
VALOR
4.1.
INTERESES CAUSADOS
63434,60
4.2.
COMISIONES CAUSADAS
231,34
4.4.
PROVISIONES
654/,33
4.5.
GASTOS DE OPERACIN
611/9,0/
4./.
195,49
Comprende los intereses causados en que incurre la institucin por el uso de los
recursos recibidos de socios y clientes como ahorro y depsitos a plazo.
164
CAPITULO II
AUDITORA FINANCIERA
ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIN DE RESULTADOS,

DEL INFORME DE AUDITORA EXTERNA PRACTICADO A LA
LTDA., POR EL PERODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2014.
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los once das del mes Octubre
del dos mil quince, siendo a las 16:00 PM, el suscrito seor Ing. Edgar segundo
Montoya Junes, Auditor calificado de la Direccin Nacional de Cooperativas con la
Resolucin No. 0008-DPMIESCH-PC; se constituye en el Saln de Sesiones de
Consejos ampliados de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Empresa Elctrica Ltda.,
con la finalidad de dejar constancia en la presente Acta, la Comunicacin de los
Resultados obtenidos en el informe de la Auditora Financiera, en el perodo
comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, el mismo que fue
realizado conforme lo estipulado en el contrato de Auditora.
Conforme lo sealan las Normas Ecuatorianas de Auditora NEA, se convoc, a los
directivos y funcionarios de la Cooperativa, relacionados con el trabajo ejecutado, para
que asistan a la conferencia final de Comunicacin de Resultados.
Al efecto en presencia de los directivos y funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Empresa Elctrica Ltda. y J & A AUDITORES Y ASESORES, se procedi a
la comunicacin del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados
obtenidos a travs las, conclusiones y recomendaciones.
Se establece un trmino de cinco das con el fin de que la Administracin presente los
justificativos de las observaciones comunicadas, de haberlas.
Para constancia de lo actuado, suscriben la presente Acta en duplicado del mismo tener,
las personas asistentes de las dos partes.
165
N NOMBRES Y
APELLIDOS
CDULA
CARGO
Martha Alicia Burgos

Ramrez
060458295-/
Gerente
Roci Paucar
060422577-1
Cajera
Juan Elizalde
060539655-5
Contadora
Luis Maldonado
0603/6803-1
Asesor de
Crdito
166
FIRMA
4.7
CONCLUSIN
Se evalu el sistema de control interno, a travs del cual se pudo determinar que la
Cooperativa, cuenta con un sistema de control interno moderado.
Los empleados de la Cooperativa no se sienten satisfechos con el sueldo que reciben
debido a que se encuentran por debajo de lo que est estipulado en la ley.
La Cooperativa cuenta con manuales de funciones, Crditos y Cobranzas
desactualizados ya que estos no estn legalmente aprobados por la Asamblea General
de Socios debido a la falta de inters de los mismos.
En la auditora realizada de las cuentas que conforman los Estados Financieros se
observ que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme lo dictaminan los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas
Contables.
167
4.8
RECOMENDACIONES
A Gerencia implementar un adecuado control interno con el fin de salvaguardar los

recursos de la Cooperativa y cumplir con los objetivos y metas trazadas de la
entidad.
A Gerencia acatar las disposiciones que ordena el Ministerio de Relaciones
Laborales y el Cdigo de Trabajo, en donde se manifiesta que todo empleado desde
el primer da de trabajo, debe ser afiliado obligatoriamente al IESS y recibir sus
beneficios de ley.
A Gerencia deber actualizar los manuales de crdito y cobranza con la finalidad de
tener una cartera de crdito optima, y cumplir con todos los requisitos que obliga
dicho manual.
A la Asamblea General de Socios acoja nuestras recomendaciones y sugerencias que
emitimos en el informe de auditora integral con el objeto de que cuenten con
mecanismos que sirvan para la salvaguardar de los recursos y la correcta aplicacin
de las leyes y reglamentos que regula la Cooperativa.
168
BIBLIOGRAFA
Asociacin Espaola para la calidad. (2015). Coso . Obtenido de Concepto y

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UCSC. (Noviembre de 2009). COSO I Y COSO II. Recuperado el 01 de Mayo de

2015,
de
https:77blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/coso_i_y_coso_ii_1_1.ppt
170
ANEXOS
REGLAMENTO INTERNO
171
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
172
RUC
173
DOCUMENTOS DE RESPALDO
174

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CARATULA

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

INGENIERO CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

CERTIFICADO DEL TRIBUNAL

Certificamos que el presente trabajo de titulacin "AUDITORA FINANCIERA A LA

DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIN

MIEMBRO DEL TRABAJO DE TITULACIN

Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigacin titulado "

El presente trabajo de tesis primeramente me gustara agradecerte a ti Dios por

oportunidad de estudiar y ser un profesional.

Planteamiento del problema ............................................................................... 1

Formulacin del Problema.................................................................................. 2

Delimitacin del Problema ................................................................................. 2

Objetivos Especficos ......................................................................................... 3

CAPITULO II: MARCO TERICO ................................................................................ 5

ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ........................................................... 5

Antecedentes Histricos ..................................................................................... 5

FUNDAMENTACIN TERICA .................................................................... 6

Hilo conductor del marco terico referencial ..................................................... 6

Ramas de la Auditoria ........................................................................................ 7

Clasificacin de la Auditora .............................................................................. 8

Auditora financiera ............................................................................................ 8

Objetivos de la Auditora Financiera .................................................................. 9

Fases de la Auditora .......................................................................................... 9

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................................... 10

NIFF PARA PYMES........................................................................................ 12

Estudio y Evaluacin del Control Interno ........................................................ 12

Programa e Auditoria ........................................................................................ 14

Tcnicas De Auditoria ...................................................................................... 15

Procedimientos de Auditoria ............................................................................ 17

Muestreo de Auditoria ...................................................................................... 18

Papeles De Trabajo ........................................................................................... 18

Marcas De Auditora ........................................................................................ 21

Hallazgo de Auditoria ....................................................................................... 21

Informe de Auditoria ........................................................................................ 22

COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) .......... 22

Hiptesis general .............................................................................................. 23

Hiptesis especifico .......................................................................................... 23

Variable independiente ..................................................................................... 23

Variable Dependiente ....................................................................................... 23

CAPITULO III: MARCO METODOLGICO .............................................................. 24

MODALIDAD DE LA INVESTIGACIN .................................................... 24

TIPOS DE INVESTIGACIN ........................................................................ 24

POBLACIN Y MUESTRA ........................................................................... 24

MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS.............................................. 25

Mtodos de la Investigacin: ............................................................................ 25

Tcnicas de Investigacin ................................................................................. 25

Instrumentos de la Investigacin ...................................................................... 25

VERIFICACIN DE HIPTESIS O IDEA A DEFENDER .......................... 34

Modelo lgico ................................................................................................... 34

Proceso de verificacin de la hiptesis. ............................................................ 34

Calculo de la frecuencia esperada .................................................................... 34

CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO .................................................................... 36

Contenido de la propuesta ................................................................................ 36

Informacin General ......................................................................................... 38

Informacin Legal ............................................................................................ 41

Planificacin preliminar PP.............................................................................. 61

Planificacin Especfica PE ............................................................................ 75

EJECUCIN DE AUDITORIA EA ................................................................ 87

Fondos Disponibles A ...................................................................................... 88

Cartera de Crdito B ......................................................................................... 96

Propiedades y Equipo D ................................................................................. 106

Obligaciones con el pblico AA ..................................................................... 111