CONTABILIDAD II

TEMA: Consulta Obligaciones Fisco y Tasa de inters

Nombre: Edison Collahuazo

Aula: A406
NRC:1351

Fecha: 23 de Junio de 2014

SEMESTRE
Marzo-Agosto 2014
NDICE
Contenido
DEFINICIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...................................................3

OBLIGACIN TRIBUTARIA
DEFINICIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Vnculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un
deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin
pecuniaria excepcionalmente en especie.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligacin.
La obligacin tributaria est conformada por una serie de elementos, los cules
son:
1. Sujeto activo: se identifica como el ente pblico acreedor del tributo; es
quien tiene la potestad para crear normas jurdicas, adems de la obligacin de
velar por el cobro de los distintos impuestos.
2. Sujeto pasivo: es el deudor (persona natural o jurdica) de la obligacin
tributaria, ya sea por deuda propia o por deuda ajena. El sujeto pasivo se
clasifica en:
a) Contribuyentes: es aquella persona que causa el impuesto, pero no lo
paga
b) Responsables: persona que a pesar de no generar directamente el
impuesto, es quien debe responder al Fisco.
3. Los sustitutos: se refiere al nico obligado frente al Fisco por las obligaciones
y deberes que se originen por el acaecimiento del presupuesto de hecho.
4. Los deudores solidarios o codeudores: son personas extraas a la relacin
jurdica tributaria entre el ente pblico y el contribuyente, debidamente
facultado para retener o percibir el importe correspondiente.
5. Hecho imponible: conjunto de actos de naturaleza econmica prevista en la
norma legal, cuya configuracin da origen a la obligacin tributaria.

IVA Compras
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de
dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen
bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de

naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de
los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las
primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren
en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o
los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a
la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA
(cuya declaracin ser mensual).

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la

declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los
bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la
declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de
bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA
generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten
por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a
favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya
utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la
prestacin se realice en el extranjero.

Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o
extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de
diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad
de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo
llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est

constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean
pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus
rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en
el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades
y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con
un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su
actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos
anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno
dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

RETENCIN DE IMPUESTOS
Conceptos Bsicos de la Retencin de Impuestos

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, de

no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener
un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al
Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retencin le significa un
prepago o anticipo de impuestos.
Los impuestos que deben ser retenidos se deben hacer en el porcentaje
correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra bienes o
servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las
normas vigentes para cada tipo de impuesto.
Cuadro de retenciones del IVA(Anexo 1)
En este documento conocer quines deben retener el IVA y en qu porcentaje.

Intereses Bancarios