Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
AGRADECIMIENTO
Este trabajo es el resultado del esfuerzo conjunto de todo los que formamos el grupo de
Trabajo, por esto agradecemos a nuestro profesor Condori Chvez Jorge a quien le debemos
Gran parte de nuestro conocimiento, gracias por su paciencia y enseanza por su gran apoyo
Y motivacin para la culminacin de nuestro estudio y para la elaboracin de este trabajo durante
este tiempo.
A nuestros padres quienes a lo largo de toda nuestra vida han apoyado y motivado nuestra
formacin acadmica quienes creen en todo momento y nos motivan a seguir adelante y
finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa universidad la cual abre sus puertas a
jvenes como nosotros preparndonos para un futuro competitivo y formndonos como personas
de bien.
INTRODUCCIN
En el presente trabajo se determinan las causas por las que existe evasin tributaria en el
Nuevo RUS. Actualmente estas empresas no cumplen en su totalidad con sus obligaciones
tributarias, esta emisin se debe fundamentalmente al grado de influencia que ejerce el
resultado econmico de estas
principales por
los que el Gobierno obtiene ingresos; tiene gran importancia para la economa de nuestro
pas, ya que gracias a ellos se puede invertir en aspectos prioritarios como la educacin, la
salud,
la
justicia,
de
las
empresas y la educacin tributaria de los propietarios influye en la evasin del impuesto del
Nuevo Rgimen nico Simplificado, lo cual se contrasta con la realidad investigada.
La finalidad del presente trabajo es demostrar las causas que dan origen a la evasin del
impuesto en el RUS por parte de estas pequeas empresas comerciales, fundamentalmente por el
efecto daino que produce este fenmeno sobre los recursos tributarios, fuente legtima del
ingreso del Estado, necesarios para el desarrollo de sus funciones bsicas.
los resultados de este trabajo nos sugieren que debemos tomar en cuenta el resultado
econmico
propietarios, para que as se sientan conformes y motivados para poder cumplir con el pago
del impuesto; recurso nacional y fuente de ingreso principal del Gobierno.
INDICE
CONTENIDO
INTRODUCCIN..........................................................................................................................3
TITULO: APLICACIN DE LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INTERVENCIN EN
LA EVASIN TRIBUTARIA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO EN LA
CIUDAD DE PUNO.....................................................................................................................7
CAPITULO I: PROBLEMTICA DE LA INVESTIGACIN................................................7
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA................................................................................7
CAPITULO II: MARCO TEORICO...........................................................................................9
2.- JUSTIFICACIN.....................................................................................................................9
3.- MARCO TEORICO CONCEPTUAL....................................................................................9
3.1 Poltica tributaria.......................................................................................................................9
3.1.1 Concepto.................................................................................................................................9
3.1.2 La Administracin tributaria..................................................................................................10
3.1.3 .La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)..............................11
3.1.3.1. Finalidad de la SUNAT....................................................................................................12
3.1.3.2. Funciones de la SUNAT....................................................................................................13
3.1.3.3. Tributos que administra la SUNAT...................................................................................15
3.1.4 Fiscalizacin tributaria..........................................................................................................17
3.1.5 Presin tributaria...................................................................................................................17
3.2 Evasin del impuesto en el nuevo rgimen simplificado (nuevo RUS)...................................18
3.2.1 Evasin tributaria...................................................................................................................18
3.2.1.1 Caractersticas de la evasin tributaria...............................................................................19
3.2.1.2 Elusin tributaria................................................................................................................20
3.2.1.3 Tributo................................................................................................................................21
BIBLIOGRAFIA............................................................................................................................58
CAPITULO I
PROBLEMTICA DE LA INVESTIGACIN
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El crecimiento de la evasin tributaria, la informalidad y la corrupcin en el Per en estos
ltimos aos se ha ido incrementndose muy rpidamente, este hecho ha sido corroborado con
los anlisis estadsticos, en los cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la
evasin tributaria, informalidad y la corrupcin son delitos que se toleran y se han
institucionalizado en el pas, y creen que lo nico que queda es aceptar y convivir con ellas.
El elevado nivel de evasin tributaria es algo que ha venido preocupando a pases
desarrollados, como aquellos en vas de desarrollo como el nuestro, dificultando la aplicacin
de una poltica tributaria efectiva y coherente, de ah el inters de reducir dichos niveles.
Pero cmo lograr tal propsito? Se vienen haciendo ingentes
esfuerzos en procura de
encausar a aquellos contribuyentes que no cumplen con la debida forma; como es el caso de
sus obligaciones tributarias frente al Estado, lo mismo que quienes debiendo tributar nunca lo
han hecho.
Uno de los principales factores de la evasin es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y
la percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener
conocimiento de los programas del Gobierno y las Polticas de redistribucin del ingreso. Por
eso no se estima necesario tributar: Por tal razn hay quienes consideran que no deben
contribuir al tesoro pblico, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura
que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupcin puede viciar una
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.- JUSTIFICACIN
La evasin tributaria en el pas y especficamente en el departamento de puno, es parte
de nuestra idiosincrasia el de asumir la responsabilidad de pagar impuestos. Para la
mayora de las empresas el evadir impuestos es tan normal como comer y descansar, pero
lo que no saben es que en realidad hacen un dao irremediable al obstaculizar el
desarrollo de la ciudad y ms aun de nuestra ciudad; y esto porque, porque a la hora de
pagar el sueldo de congresistas, presidente o algunos otros funcionarios, es tambin para
hacer obras en la ciudad como son: Carreteras que sera de beneficio para los mismos
transportistas, hospitales o postas por ejemplo, tambin es utilizado para pagar sueldo a
los profesores, enfermeras .
Es a consecuencia de esto que sunat se ve obligado a tomar medidas de control para
contrarrestar este fenmeno,
Es por ello que la investigacin dar a conocer entre otros puntos la manera y la
aplicacin de la poltica tributaria y su intervencin en la evasin tributaria del nuevo
rgimen nico simplificado en la ciudad de puno.
bienes y servicios de razonable calidad y cantidad, por una parte, y unos sistemas
tributarios transparentes y progresivos, por otra, son signos de un contrato social
sano. Estos dos elementos van de la mano. Y as, si la provisin de bienes
pblicos, tales como la salud, la educacin o la infraestructura, es insuficiente, de
baja calidad o poco equitativa, el contrato social se debilita. Y lo mismo puede
decirse de unos regmenes tributarios frgiles o regresivos.
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es
que, mientras no surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico
de recaudar ingresos para financiar el gasto que involucra las funciones del Estado
como la Administracin Pblica, la legislacin a cargo del Congreso, la
Administracin de Justicia a cargo del Poder Judicial, , la Defensa Nacional, , la
educacin y los programas de ayuda social.
10
a su Ley General
econmica,
Ley
General
de
la
Superintendencia Nacional de
excepcin de los
la
norma
II
del
Ttulo
11
promover y
a. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con
excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros
cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a Ley.
b. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
normas tributarias y aduaneras.
12
mbito de su
ejecutar
actividades
de
cooperacin
tcnica,
de
depsitos
autorizados,
almacenes
fiscales,
terminales
de
13
incautados,
embargados
comisados,
procedimientos aduaneros.
o. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos
que cobre por los servicios que presta.
14
la
Municipal).
15
16
totalidad
17
18
19
para ello forzar alguna figura jurdica establecida en las Leyes. Cabe sealar
que eludir es perfectamente legal.
3.2.1.3 Tributo
El ser humano en su desenvolvimiento diario tiene necesidades que deben ser
satisfechas para su subsistencia, dentro de estas necesidades existe un tipo que el
hombre en particular debe satisfacer, stas son por ejemplo la alimentacin, la
vestimenta, etc. Al lado de estas necesidades existen otras que el hombre solo no
las pueden satisfacer, como por ejemplo las necesidades de educacin, defensa,
transporte, justicia, entre otras. Estas necesidades colectivas determinaron que en
la historia de la humanidad se crear una organizacin social, la cual necesit de
una autoridad, a la que los hombres supeditaron sus derechos para poder vivir en
una comunidad organizada. Este ente, llamado Estado, que es necesario para
la existencia armoniosa de la humanidad, necesita de un patrimonio para que
20
cumpla con los fines para los cuales fue creado, y por consiguiente se cre los
tributos como forma de lograr los ingresos necesarios, y por medio del cual los
integrantes de esa colectividad entregan parte de sus patrimonios, que pasa a
las arcas del Estado, para ser devueltos en forma de beneficios generales para la
colectividad.
ilcito.
21
prestacin
tributaria
obligatoria,
cuyo
Una
b.
22
(entindase
una
23
Rgimen General
24
25
3.2.2. Empresa
Hace ya muchos aos que la empresa, y ms concretamente las empresas
industriales, se han convertido en la clula de la vida econmica de la inmensa
mayora de los pases. Adems, es innegable que el avance econmico de cualquier
pas est ntimamente
Hoy en da la
26
que
tiendan
generar mayor
voluntario de las
27
objetivo
nacional de mediano y largo plazo al que deben concurrir otros sectores. Por ello se
est trabajando un convenio interinstitucional con el Ministerio de Educacin.
este ltimo aspecto se enraza con el fin de la norma tributaria que, antes que a la mera
28
4.-ANTECEDENTES
Gladys vilca chaica, en su obra poltica econmica y gestin tributaria esta autora seala en su
artculo que el pago de impuesto no solo financia los gastos pblicos sino que tambin incentiva
el crecimiento del PBI y del desarrollo econmico del pas. Otro punto que menciona es que el
pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
Alva 1995 en su artculo sobre definicin de conciencia tributaria y los, mecanismos para
crearla2 seala que la conciencia tributaria es la interiorizacin de las empresas privadas frente a
los deberes tributarios fijados por las leyes para cumplirlos de una manera voluntaria conociendo
que su cumplimiento acarrea un beneficio comn para la sociedad en la cual ellos estn
insertados esta definicin incluye varios elementos, primero es la interiorizacin de los deberes
29
tributarios este elemento necesariamente a que las empresas privadas poco a poco y de manera
progresiva ,busquen conocer de antemano que conductas deben realizar y cules no, el segundo
consiste en que las empresas privadas deben cumplir de manera voluntaria con sus obligaciones
sin necesidad de coaccin, tercero cuando las empresas privadas cumplan con pagar sus tributos
consiente mente acarrearan un beneficio comn para la sociedad.
Hernandez 2012 en su artculo titulado cultura tributaria seala que la cultura tributaria es el
Comportamiento que adopta las empresas privadas frente a la administracin tributaria. La forma
como enfrentan sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria dicho proceso se
inicia con la educacin tributaria y continua con la generacin de la conciencia tributaria y
termina con la cultura tributaria
30
6.- OBJETIVOS
6.1 Objetivo General
31
El presente trabajo de investigacin fue de tipo bsico o terico, porque se hizo una
descripcin terica sobre las causas de la evasin del impuesto en el Nuevo Rgimen
nico Simplificado en la Ciudad De Puno.
El nivel de investigacin del presente trabajo fue la descriptiva, porque describi las
causas de la evasin del impuesto en el Nuevo Rgimen nico Simplificado en la Ciudad De
Puno.
7.3 Poblacin
En la presente investigacin se trabaj con una poblacin desconocida ya que no se conoce el
nmero de empresas que evaden impuestos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado
7.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
En el desarrollo de la investigacin se consideraron:
a) Tcnica de muestreo.- Se abarc el 100 % de las empresas que prestan el servicio de
transporte terrestre pblico nacional de pasajeros de la Ciudad de Puno al distrito de Juliaca.
b) Tcnicas para recolectar informacin.- Se obtuvo mediante la estadstica descriptiva
porcentajes, promedios y anlisis cualitativos, se aplicaron encuestas a travs de un cuestionario
de preguntas abiertas. La encuesta fue aplicada a los propietarios de las cinco empresas de
transporte terrestre pblico nacional de pasajeros de la Ciudad de Puno al distrito de Juliaca.
Cuestionario que const de 10 preguntas. Cuyo objetivo fue de recolectar informacin socioeconmico de las empresas y propietarios.
c) Tcnicas para el procesamiento y anlisis de datos.- Las proporcionadas por la estadstica
32
computarizada.
8.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
ETAPAS
ACTIVIDAD
Tratamiento experimental,
Desarrollo metodolgico tcnico.
Evaluacin de resultados y
Procesamiento de datos.
Redaccin y presentacin
del proyecto de investigacin
AO
Agosto
Setiembre
2015
Octubre
ETAPA
Noviembr
e
xxxxxxx
x
33
XXXXX
Diciembre
XXXXXX
XXXXXX
-Por proporciones
-Variable cualitativa
Z 2 p q
2
E
0.15
1.442 (0.5)(0.5)
n =
n =23
2
Z= 1.44
p= 0.5
q= 0.5
E = 0.15
34
Si
Algunas veces
3.- No
3.- CONOCE LA DEFINICIN DE TRIBUTOS Y/O IMPUESTOS?
1
Si
No
No Sabe / No Opina
35
Si
No
No Sabe / No Opina
Si
No
A veces
Si
No
No Sabe/ No Opina
7.- CREE QUE ESTA BIEN QUE TODA LAS EMPRESAS PAGUEN IMPUESTO?
1
Si
No
No Sabe / No Opina
Buena
Regular
Deficiente
36
2. No
3. No Sabe/ No Opina
10.- RESULTADO
10.1.- Anlisis e Interpretacin De Los Resultados Obtenidos
Cuadro N: 01
Sexo
Frecuencia Porcentaje
Femenino
Masculin
9
14
39.1
60.9
Porcentaje
vlido
39.1
60.9
Vlidos
o
Total
23
100.0
Fuente: elaborado por el investigador.
37
100.0
Porcentaje
acumulado
39.1
100.0
Grfico N: 01
38
Interpretacin: El siguiente cuadro y grfico N 01, demuestra los datos procesados respecto al
Sexo, el cual podemos observar que el 39% de la poblacin encuestada es femenino, mientras
que el 61% de la poblacin encuestada es masculino.
Cuadro N: 02
Cundo estudio la primaria y/o secundaria le hablaron sobre tributos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Porcentaje
Si
Algunas
12
9
52.2
39.1
Vlidos veces
No
2
8.7
Total
23
100.0
Fuente: elaborado por el investigador.
Grfico N: 02
39
vlido
52.2
39.1
acumulado
52.2
91.3
8.7
100.0
100.0
Cuadro N: 03
Conoce la definicin de tributos y/o impuestos?
Si
Porcentaje
vlido
acumulado
17
73.9
73.9
73.9
21.7
4.3
95.7
100.0
5
21.7
Vlido No
No Sabe / No
1
4.3
s
Opina
Total
23
100.0
Fuente: elaborado por el investigador.
40
100.0
Grfico N: 03
41
Cuadro N: 04
Sabe porque su empresa tiene que pagar impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Si
No
Vlidos No Sabe / No
16
3
4
Opina
Total
23
Fuente: elaborado por el investigador.
Grfico N:04
42
69.6
13.0
17.4
vlido
69.6
13.0
17.4
100.0
100.0
Porcentaje
acumulado
69.6
82.6
100.0
Si
17
73.9
No
3
13.0
Vlidos
A veces 3
13.0
Total
23
100.0
Fuente: elaborado por el investigador.
43
vlido
73.9
13.0
13.0
100.0
Porcentaje
acumulado
73.9
87.0
100.0
Grfico N: 05
44
empresa paga impuestos, donde el 74% menciona que si pagan, mientras que el 13% afirman el
no, y que el 13% a veces.
Cuadro N: 06
Saba qu es ilegal el hecho de no pagar impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Si
No
Vlidos No Sabe / No
vlido
acumulado
11
47.8
47.8
47.8
10
43.5
43.5
91.3
8.7
8.7
100.0
23
100.0
100.0
Opina
Total
45
Porcentaje
Cuadro N: 07
Cree que est bien que todas las empresas paguen impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Si
No
Vlidos No Sabe / No
18
3
2
Opina
Total
23
Fuente: elaborado por el investigador.
46
78.3
13.0
8.7
vlido
78.3
13.0
8.7
100.0
100.0
Porcentaje
acumulado
78.3
91.3
100.0
Grfico N:07
47
claramente que el 78% de poblacin encuestada manifiesta que si cree que est bien, un 13% de
la poblacin encuestada no cree que est bien, y un 9% de la poblacin encuestada no sabe, no
opina.
Cuadro N: 08
Qu opina de la poltica tributaria del gobierno?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Buena
8
Regular 14
Vlidos Deficient 1
34.8
60.9
4.3
e
Total
23
100.0
Fuente: elaborado por el investigador.
Grfico N: 08
48
vlido
34.8
60.9
4.3
100.0
Porcentaje
acumulado
34.8
95.7
100.0
Interpretacin: En el siguiente cuadro y grfico N 08, demuestra los datos procesados respecto
a la lo que opinan de la poltica tributaria, donde podemos observar, el 35% de la poblacin
encuestada manifiesta que la poltica tributaria es buena, por otro lado el 61% de la poblacin
encuestada afirma que es regular, y el 4% opina que es deficiente.
Cuadro N: 09
Cree usted que la recaudacin tributaria es un ingreso permanente para el
Estado Peruano?
Vlido Si
No
No Sabe / No
Opina
49
Porcentaje
vlido
acumulado
12
52.2
52.2
52.2
8
3
34.8
13.0
34.8
13.0
87.0
100.0
Total
23
Fuente: elaborado por el investigador.
100.0
100.0
Grfico N: 09
50
Cuadro N: 10
Estara usted de acuerdo con la evasin de impuestos?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje
Si
No
Vlidos No Sabe / No
8
9
6
Opina
Total
23
Fuente: elaborado por el investigador.
Grfico N: 10
51
34.8
39.1
26.1
vlido
34.8
39.1
26.1
100.0
100.0
Porcentaje
acumulado
34.8
73.9
100.0
52
CONCLUSIONES
Debemos entender como evasin fiscal toda aquella disminucin del pago de una contribucin,
por parte de quienes estn jurdicamente obligados a pagarlo, mediante conductas fraudulentas u
omisivas que violan las disposiciones legales.
53
de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso. Por tal razn hay quienes consideran que
no deben contribuir al erario pblico, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les
asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado. La existencia de corrupcin puede viciar
una poltica eficaz, los posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios
pblicos.
La evasin tributaria y fiscal puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo,
tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en las leyes, la falta de claridad y
las dudas en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma tributaria). De
naturaleza poltica: como los factores de poltica econmica y financiera, que intervienen en la
modificacin del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos
negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales: como aquellos elementos
excepcionales, naturales, polticos y sociales que se resuelven en una alteracin de las
condiciones contributivas o en un cambio en las actividades de los sujetos pasivos de la
imposicin frente a las obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se
considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades contributivas reales de
los sujetos impositivos. Y de naturaleza sicolgica: constituida por un conjunto de tendencias
individuales del sujeto a reaccionar de distinta manera ante la obligacin de contribuir a los
gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relacin de confianza entre la
administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga fiscal,
la productividad y calificacin de los gastos pblicos.
54
BIBLIOGRAFIA
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
Robles, M., J. Saavedra, M. Torero, N. Valdivia y J. Chacaltana (2001). Estrategias y
Racionalidad de la Pequea Empresa, GRADE-OIT.
http://www.comexperu.org.pe/media/files/revista/Mayo05%5Canalisis.pdf
https://prezi.com/0ioqrymxiyjl/libro-segundo-la-administracion-tributaria-y-losadministra/
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/finalidad.html
55