Informacin General

01. Definicin
Tamao de Texto:

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o recaudadas
por la SUNAT.

02. Operaciones Sujetas

Tamao de Texto:

El Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

04. Consecuencias de no realizar el depsito

Tamao de Texto:

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o
saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV, en el
perodo en que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de
Compras, siempre que el depsito se efecte en el momento establecido. En caso contrario,
el derecho se ejercer a partir del perodo en que se acredita el depsito.

Multa.- Ir a Infracciones y fradualidad

Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos
establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as
como el pago de la multa que resulte aplicable. Revisar la Gua para recuperar bienes
comisados.
Internamiento
temporal
de
vehculos.- Para
retirar
el
vehculo
internado
temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo
Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.

OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA

VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

9%

EXCLUDO

3.85%

3.85%

001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,

DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE
LOS MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA

EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS,

MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR

VA TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS

CAPSICUM O PIMIENTA

9%

EXCLUDO

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS

DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

Informacin General y Operatividad

01. Definicin
Tamao de Texto:

Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el hecho
de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la venta
interna de bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a la venta
de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria), percibe
del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por
el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) perodos
consecutivos.

02. Funcionamiento
Tamao de Texto:

A continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

03. Porcentajes de Percepcin

Tamao de Texto:

Consulte aqu los porcentajes de percepcin de IGV para:

Combustibles lquidos derivados del petrleo

Bienes importados de manera definitiva
Bienes incluidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173 y Decreto Supremo N 091-2013-EF
Operaciones por las que se emita comprobante de pago

04. Designacin y exclusin de agentes de percepcin

Tamao de Texto:

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante

Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el
Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la
aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto
como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen
sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en
que deban operar como agentes de percepcin.

05. Requisitos mnimos del comprobante de percepcin

Tamao de Texto:

En el caso de las ventas internas y de combustible la percepcin se acreditar mediante el

comprobante de percepcin respectivo los cuales deben contener los requisitos mnimos que se
detallan lneas abajo.
En la percepcin aplicable a la importacin de bienes el importador acreditar el pago de la
percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin emitida por la
SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios
electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas
informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto .

I.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de Bienes

II.- En la percepcin aplicable a los combustibles

I.- En la percepcin aplicable a la Venta Interna de Bienes

En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a
su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna",

Debe emitirse comprobante de percepcin en las operaciones en que el pago se realiza

despus de la emisin de la factura, boleta de venta o ticket.
Casos en que se puede consignar la percepcin en el comprobante de pago y no emitir
comprobante de percepcin ventas internas:

Si el pago es anterior a la emisin de la factura, boleta de venta o ticket

Si el pago se efecta al mismo tiempo de la emisin de la factura, boleta de venta o ticket
En ambos casos se consignar en el comprobante de pago los siguientes datos:
a) La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente

c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se
hubiera consignado dicha informacin

d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin

e) Importe de la percepcin en moneda nacional, aplicando un factor determinado segn la norma

sobre la materia.

El comprobante de percepcin deber tener los siguientes requisitos mnimos:

Informacin impresa:
Datos de identificacin del agente de percepcin:

1.
a.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b.

Domicilio fiscal.

c.

Nmero de RUC

2.

Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

3.

Numeracin: Serie y nmero correlativo.

4.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:.

a.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b.

Nmero de RUC.

c.

Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado

5.

junto con los datos de la imprenta o empresa grfica

Destino del original y copias:

6.
a.

En el original: "Cliente".

b.

En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo
clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

2.

Tipo y nmero de documento del cliente.

3.

Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

4.

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la

percepcin:
a.

a.Tipo(s) de documento(s).

b.

b.Numeracin: Serie y nmero correlativo.

c.

c.Fecha de emisin.

Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno de los

5.

comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.

Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los comprobantes de pago

6.

o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.

Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda,
sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Notas.
1.-Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva
se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el
Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta
Interna":
a.

La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

b.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

c.

Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha informacin.

d.

Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.

e.

Importe de la percepcin en moneda nacional.

Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin

respecto de un mismo comprobante de pago.
2.-El cdigo de documento 41 se utiliza para el llenado del formulario de autorizacin de
impresin de los comprobantes de percepcin de venta interna (Formulario 816).

II.- En la percepcin aplicable a los combustibles

A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su
Cliente un "Comprobante de Percepcin", el cual deber tener los siguientes requisitos
mnimos:
INFORMACIN IMPRESA

a.

Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin de documento

i.

"Comprobante de percepcin"
1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

2.

Domicilio fiscal.

3.

Numero de RUC

ii.

Numeracin: serie y numero correlativo.

iii.

Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de

autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa grafica.
1.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

2.

Numero de RUC

3.

Fecha de impresin.

Destino de original y copias.

iv.
v.
1.

En el original "cliente".

2.

En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".

3.

En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
b.
i.

INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.

ii.

Numero RUC del Cliente.

iii.

Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".

iv.

Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la

percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin.
1.

Tipo de documento.

2.

Numeracin : Serie y nmero correlativo.

3.

Fecha de emisin.

Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del

v.

monto sealado en el numeral anterior.

Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda, sern sealadas

en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin, utilizando :
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea

i.

(Cdigo de documento 40).

El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago"(Cdigo de

ii.

documento 40).
Nota:

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como agente

de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de
percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad
de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de
emisin y al rango de comprobantes a emitir.
Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos
de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

01. Definicin
Tamao de Texto:

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde
pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a

soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que
les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a
partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se
realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

02. Aplicacin del Rgimen y operaciones excluidas

Tamao de Texto:

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del impuesto.

Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza pa
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consumo
de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retencin

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

OPERACIN EXCLUIDA

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en
las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

10

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando
dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en los

incisos a) y b) y h) severificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos
que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de su
exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

03. Importe de la operacin y tasa de retencin

Tamao de Texto:

Importe de la operacin
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en
que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado

Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha
fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6%

3%

04. Designacin y exclusin de Agentes de Retencin

Tamao de Texto:

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar

mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de
Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado
en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de Retencin
se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o

pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las retenciones que
correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

05. Comprobante de retencin

Tamao de Texto:

COMPROBANTE DE RETENCIN
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un
"Comprobante de Retencin", el cual deber tener obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos

Requisitos mnimos del comprobante de retencin:

INFORMACIN IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

del Proveedor

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Domicilio fiscal
Nmero de RUC

Denominacin del Comprobante:

Nmero de RUC del proveedor

Comprobante de Retencin

Numeracin

Fecha de emisin del Comprobante de Retencin

Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Identificacin de los comprobantes de pago o

notas de debito que dieron origen a la retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

Tipo de documento

Nmero de RUC

Numeracin, serie y nmero correlativo

Fecha de impresin

Fecha de emisin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica

Monto del pago

Destino del original y las copias:

Importe retenido

En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.

NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de
retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las
sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de
Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en
la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma y
condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en
Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6,
7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT
para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.
En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta y las
obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de

Retencin.

06. Comprobante de Pago y notas de crdito y dbito

Tamao de Texto:

COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran
comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el
impuesto.
NOTAS DE DBIDO Y CRDITO
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron
emitidas cuando an no se haba realizado el pago corresponder realizar la retencin por el
importe total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin debido
a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no
darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente
de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el
perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo anterior
podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales an no ha operado sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:

IMPORTE DEL

IMPORTE DE LA
NOTA

IIMPORTE TOTAL

CONDICIN A LA FECHA
DE EMISIN DE LA NOTA DE
DEBITO

Se pag el importe del Comprobante

de Pago sin retencin.

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

No se pag el importe del

Comprobante de Pago.

SI, por el importe total de

la operacin

COMPROBANTE
DE PAGO

DE DEBITO

DE LA
OPERACIN

S/. 690

S/. 30

S/. 720

S/. 690

S/. 30

S/. 720

SE EFECTA LA
RETENCIN?

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del Comprobante

de Pago con retencin.

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el importe del

SI, por el importe total de
Comprobante de Pago con retencin. la operacinoperacin

Importe del Comprobante pagado

S/. 600

S/. 30

S/. 630
o pendiente de pago.

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

NO, el importe de la
operacin incluida la
Nota de Dbito, no
supera el monto mnimo
de S/. 700

07. Funcionamiento
Tamao de Texto:

El Agente de Retencin:
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha
en que se efectu la operacin gravada con el IGV.

En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.