RIVA. Confronta

Reforma fiscal
2014
Confronta Reglamento de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

D.O.F. 25 de Septiembre del 2014
TEXTO 2013
TEXTO 2014
III. Actos o actividades por los que se deba

pagar el impuesto: Aqullos a los que se les
apliquen las tasas del 15%, 10% y 0% a las
que se refiere la Ley, y
ARTCULO 1o.
III. Actos o Actividades por los que se deba
pagar el Impuesto: Aqullos a los que se les
apliquen las tasas del 16% y 0% a las que se
refiere la Ley,
ARTCULO 1o.
COMENTARIOS
IV. Disposiciones que establece la Ley en

materia de acreditamiento: Los artculos 4o.,
5o., 5o.-A, 5o.-B, 5o.-C y 5o.-D de la Ley
IV. Disposiciones que establece la Ley en

materia de acreditamiento: Los artculos 4o.,
5o., 5o.-A, 5o.-B, 5o.-C, 5o.-D, 5o.-E y 5o.-F
de la Ley
ARTICULO 10. Para los efectos de los

artculos 2o.-A, fraccin I, inciso h) y 25,
fraccin VII de la Ley, se considera que el
80% de oro, incluye a los materiales con los
que se procesa la conformacin de ese
metal.
ARTICULO 10. Para efectos de los artculos

2o.-A, fraccin I, inciso h) y 25, fraccin VII
de la Ley, se considera que el 80% de oro,
incluye a los materiales con los que se
procesa la conformacin de ese metal,
siempre y cuando dichos bienes tengan
una calidad mnima de 10 quilates
.......................................................................
ARTICULO 10-A. Para efectos del artculo

2o.-A, fraccin I, ltimo prrafo de la Ley,
se considera que no son alimentos
preparados para su consumo en el lugar o
establecimiento en que se enajenen, los
siguientes:
.......................................................................
I. Alimentos
congelados;
.......................................................................
II. Alimentos que requieran ser sometidos

a un proceso de coccin o fritura para su
envasados
al
vaco
Se elimina tasa del 10%, regin fronteriza
5.E Presentacin de pagos y retenciones

bimestrales definitivas, contribuyentes del
RIF.
5oF. Presentacin de pagos trimestrales para
arrendadores con ingresos <10SMGDF al
mes.
SE ADICIONA ARTICULO
Alimentos que se incorporan al reglamento a
los cuales se les aplicar la tasa del 0%, por
as sealarlo expresamente.

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COMENTARIOS
consumo, por parte del adquirente, con

posterioridad a su adquisicin;
.......................................................................
III. Preparaciones compuestas de carne o

despojos, incluidos tripas y estmagos,
cortados en trocitos o picados, o de
sangre,
introducidos
en
tripas,
estmagos, vejigas, piel o envolturas
similares, naturales o artificiales, as
como productos crnicos crudos sujetos
a procesos de curacin y maduracin;
.......................................................................
IV. Tortillas de maz o de trigo, y
.......................................................................
V. Productos de panificacin elaborados

en panaderas resultado de un proceso de
horneado, coccin o fritura, inclusive
pasteles y galletas, aun cuando estos
ltimos productos no sean elaborados en
una panadera.
.......................................................................
No ser aplicable lo previsto en el

presente artculo, cuando la enajenacin
de los bienes mencionados en las
fracciones anteriores, se realice en
restaurantes, fondas, cafeteras y dems
establecimientos similares, por lo que en
estos casos la tasa aplicable ser la del
16% a que se refiere el artculo 2o.-A,
fraccin I, ltimo prrafo de la Ley.
ARTICULO 20
ARTICULO 20
III. Que los comprobantes que amparen los
III. Que los comprobantes fiscales que
Es importante sealar, que si la enajenacin

de dichos productos se lleva a cabo en
restaurantes,
fondas,
cafeteras
y
establecimientos similares, la tasa aplicable
ser del 16%.

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TEXTO 2014
gastos comunes de conservacin y

mantenimiento estn a nombre de la
asamblea general de condminos o del
administrador;
amparen
los
gastos
comunes
de
conservacin y mantenimiento se expidan a
nombre de la asamblea general de
condminos o del administrador.
IV. Que el administrador recabe los

comprobantes relativos a los gastos
comunes que renan los requisitos que
establece el artculo 29-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin y entregue a cada
condmino una constancia por periodos
mensuales en la que se especifique:
IV. Que el administrador recabe los

comprobantes fiscales relativos a los gastos
comunes y entregue a cada condmino una
constancia por periodos mensuales en la que
se especifique:
V. En el caso de que el administrador reciba

contraprestaciones por sus servicios de
administracin
deber
expedir
un
comprobante que rena los requisitos
previstos en el artculo 29-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin, que deber expedir
a nombre de la asamblea general de
condminos, el cual servir de base para
elaborar las constancias en los trminos
establecidos en la fraccin IV de este
artculo, y
V. En el caso de que el administrador reciba

contraprestaciones por sus servicios de
administracin
deber
expedir
un
comprobante fiscal a nombre de la asamblea
general de condminos, el cual servir de
base para elaborar las constancias en los
trminos establecidos en la fraccin IV de
este artculo, y
ARTICULO 22. Para los efectos del artculo

5o., fraccin II de la Ley, cuando la
enajenacin de inmuebles se haga constar
en escritura pblica, en ella se sealar el
valor del suelo, el de las construcciones por
ARTCULO 22 DEROGADO
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COMENTARIOS
las que se est obligado al pago del

impuesto y, en su caso, el de aqullas por las
que no se est obligado a dicho pago.
Asimismo, deber sealarse el monto del
impuesto trasladado expresamente y por
separado del valor del bien.
Tratndose de adjudicacin administrativa,
judicial o fiduciaria, en la escritura que
consigne la adjudicacin debern sealarse
los valores a que se refiere el prrafo
anterior, en la proporcin que el avalo les
atribuya.
.......................................................................
.......................................................................
ARTICULO 22-A. Para efectos de los

artculos 5o., fraccin V, incisos c) y d),
numeral 3 y 5o.-A de la Ley, los
contribuyentes que hayan aplicado lo
dispuesto en dichos artculos, podrn
optar por el tratamiento previsto en el
artculo 5o.-B de la Ley, en cuyo caso
debern presentar las declaraciones
complementarias
correspondientes
y
pagar, en su caso, las diferencias del
Impuesto a su cargo, as como las
actualizaciones y recargos que resulten
de aplicar el tratamiento establecido en el
mencionado artculo 5o.-B.
SE ADICIONA

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.......................................................................
Las declaraciones complementarias que

se presenten como consecuencia del
ejercicio de la opcin a que se refiere este
artculo, no se computarn dentro del
lmite de declaraciones establecido en el
artculo 32, primer prrafo del Cdigo
Fiscal de la Federacin
.......................................................................
ARTICULO 22-B. Para efectos de lo

dispuesto por los artculos 5o., fraccin IV
y 5o.-E de la Ley, el Impuesto trasladado a
los contribuyentes y que hubiesen
retenido conforme al artculo 1o.-A de la
Ley, podr ser acreditado en la
declaracin de pago bimestral siguiente a
la declaracin en la que se haya efectuado
el entero de la retencin, siempre y
cuando se cumplan los requisitos que
establece la Ley para la procedencia del
acreditamiento.

6o. de la Ley, cuando se presenten
declaraciones
complementarias
substituyendo los datos de la original, en
virtud de las cuales resulten saldos a favor o
se incrementen los que haban sido
declarados, el contribuyente podr optar por
solicitar su devolucin, llevar a cabo su
compensacin conforme a lo dispuesto en
dicho
artculo
o
por
continuar
el
ARTICULO 23. Para efectos del artculo 6o.

de
la
Ley,
cuando
se
presenten
declaraciones complementarias, en virtud
de las cuales resulten saldos a favor o se
incrementen los que haban sido
declarados, el contribuyente podr optar por
solicitar su devolucin, llevar a cabo su
compensacin conforme a lo dispuesto en
dicho artculo o continuar el acreditamiento
en la siguiente declaracin de pago al da en
COMENTARIOS
Acreditamiento
de
las
retenciones
bimestrales en el RIF. De igual manera se
establece el mismo requisito (fracc IV, art 5),
enterar las retenciones y acreditar hasta la
declaracin bimestral siguiente.

TEXTO 2013
TEXTO 2014
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acreditamiento en la siguiente declaracin de

pago al da en que se presente la declaracin
complementaria.
que
se
presente
complementaria.

7o., primer prrafo de la Ley, los
contribuyentes que reciban la devolucin de
bienes enajenados u otorguen descuentos o
bonificaciones, o devuelvan los anticipos o
depsitos recibidos con motivo de la
realizacin de actividades gravadas por la
Ley, slo podrn deducir el monto de dichos
conceptos hasta por el valor de las
actividades por las que se deba pagar el
impuesto. En el caso de resultar remanentes
se deducirn en las siguientes declaraciones
de pagos mensuales hasta agotarlos. Slo se
podr efectuar la deduccin a que se refiere
este prrafo hasta que la contraprestacin,
anticipo o depsito correspondiente, se haya
restituido efectivamente al adquirente, o bien,
cuando la obligacin de hacerlo se extinga.
ARTICULO 24. Para efectos del artculo 7o.,

primer prrafo de la Ley, los contribuyentes
que reciban la devolucin de bienes
enajenados,
otorguen
descuentos
o
bonificaciones, o devuelvan los anticipos o
depsitos recibidos con motivo de la
realizacin de actividades gravadas por la
Ley, slo podrn deducir el monto de dichos
conceptos hasta por el valor de las
actividades por las que se deba pagar el
Impuesto. En el caso de resultar remanentes
se deducirn en las siguientes declaraciones
de pagos mensuales hasta agotarlos. Slo se
podr efectuar la deduccin a que se refiere
este prrafo hasta que la contraprestacin,
anticipo o depsito correspondiente, se haya
restituido efectivamente al adquirente y se
haga constar en los trminos establecidos
en el segundo prrafo del referido artculo
7o., o bien, cuando la obligacin de hacerlo
se extinga.
Tratndose de descuentos y bonificaciones,

la deduccin proceder cuando aqullos
efectivamente se apliquen.
.......................................................................
la
declaracin

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8o., primer prrafo de la Ley, no se
consideran faltantes de bienes en los
inventarios de las empresas, aqullos que se
originen por caso fortuito o fuerza mayor, las
mermas ni la destruccin autorizada de
mercancas, cuando sean deducibles para
los efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
ARTICULO 25. Para efectos del artculo 8o.,

primer prrafo de la Ley, no se consideran
faltantes de bienes en los inventarios de las
empresas, aqullos que se originen por caso
fortuito o fuerza mayor, as como las mermas
y la destruccin de mercancas, cuando sean
deducibles para los efectos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Tratndose de faltantes de inventarios se

considera realizada la enajenacin en el mes
en que se levant el inventario, debindose
pagar el impuesto en la declaracin
correspondiente a dicho mes.
.......................................................................

15, fraccin X, inciso b), segundo prrafo de
la Ley, se consideran bienes de inversin,
aqullos que integran el activo fijo en los
trminos del segundo prrafo del artculo 38
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
ARTICULO 39. Para efectos del artculo 15,

fraccin X, inciso b), segundo prrafo de la
Ley, se consideran bienes de inversin,
aqullos que integran el activo fijo en los
trminos del segundo prrafo del artculo 32
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
.......................................................................

15, fraccin X, inciso d) de la Ley, se
entendern comprendidos los servicios por
los que deriven intereses que provengan de
crditos hipotecarios para el pago de pasivos
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SE ADICIONA

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
contrados
para
la
adquisicin,
la
ampliacin,
la
construccin
o
la
reparacin
de
bienes
inmuebles
destinados a casa habitacin.
.......................................................................

15, fraccin XII, inciso c) de la Ley, se
considera que quedan comprendidas en el
supuesto que dicha disposicin prev, las
asociaciones civiles que de conformidad con
sus estatutos tengan el mismo objeto social
que las cmaras de comercio e industria, en
los trminos de la Ley de Cmaras
Empresariales y sus Confederaciones, por
los servicios proporcionados a sus miembros
como contraprestacin normal por sus cuotas
anuales ordinarias o extraordinarias y
siempre que los servicios que presten sean
nicamente los relativos a los fines que les
sean propios.
ARTICULO 46. Para los efectos de lo

dispuesto por el artculo 24, fraccin I de la
Ley, tambin se considera introduccin al
pas de bienes:

fraccin I de la Ley, se considera introduccin
al pas de bienes:
II. La reincorporacin al mercado nacional de

mercancas que se extraigan del rgimen del
II. La reincorporacin al mercado nacional de

mercancas que se extraigan del rgimen del
SE ADICIONA

TEXTO 2013
TEXTO 2014
depsito fiscal o del rgimen de recinto

fiscalizado estratgico, en los trminos de la
legislacin aduanera.
depsito fiscal o del rgimen de recinto

fiscalizado estratgico, en los trminos de la
legislacin aduanera, salvo que ya se
hubiera pagado el Impuesto al destinarse
las mercancas a los mencionados
regmenes.
ARTICULO 47. Para los efectos de los

artculos 24, fraccin I y 26, fraccin II de la
Ley, cuando en el proceso de transformacin,
elaboracin o reparacin de bienes
importados temporalmente a que se refiere la
legislacin aduanera, resulten desperdicios
que se destinen a la importacin definitiva, se
estar obligado al pago del impuesto.
ARTICULO 47. Para efectos de los artculos

24, fraccin I y 26, fraccin II de la Ley,
cuando en el proceso de transformacin,
elaboracin o reparacin de bienes
importados temporalmente a que se refiere la
legislacin aduanera, resulten desperdicios
que se destinen a la importacin definitiva, se
estar obligado al pago del Impuesto, salvo
cuando los desperdicios deriven de bienes
por los que ya se hubiera pagado el
Impuesto al destinarse a los regmenes
aduaneros de importacin temporal para
elaboracin, transformacin o reparacin en
programas de maquila o de exportacin; de
depsito fiscal para someterse al proceso de
ensamble y fabricacin de vehculos; de
elaboracin, transformacin o reparacin en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado
estratgico.

27, primer prrafo de la Ley, se considera
que las cuotas compensatorias son
gravmenes.
ARTICULO 52. Derogado.
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TEXTO 2014

27 de la Ley, cuando el contribuyente haga
valer algn medio de defensa en contra de
las resoluciones que dicten las autoridades
aduaneras, el impuesto se calcular tomando
en cuenta el monto del impuesto general de
importacin y el de los dems gravmenes
que se obtenga de los datos suministrados
por el propio contribuyente, y la diferencia de
impuesto que en su caso resulte, la podr
pagar hasta que se resuelva en definitiva la
controversia, con la actualizacin y los
recargos
correspondientes
al
periodo
comprendido desde el mes en que debi
hacerse el pago y hasta que el mismo se
efecte, debiendo en este caso garantizarse
el inters fiscal en los trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
ARTICULO 53. Para efectos del artculo 27

de la Ley, cuando el contribuyente haga valer
algn medio de defensa en contra de las
resoluciones que dicten las autoridades
aduaneras, el Impuesto se calcular tomando
en cuenta el monto del impuesto general de
importacin y el monto de las dems
contribuciones y aprovechamientos que se
obtenga de los datos suministrados por el
propio contribuyente, y la diferencia de
Impuesto que en su caso resulte, la podr
pagar hasta que se resuelva en definitiva la
controversia, con la actualizacin y los
recargos
correspondientes
al
periodo
comprendido desde el mes en que debi
hacerse el pago y hasta que el mismo se
efecte, debiendo en este caso garantizarse
el inters fiscal en los trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin y su Reglamento.

dispuesto por el artculo 28, tercer prrafo de
la Ley, los contribuyentes que hayan optado
por pagar, entre otros, el impuesto mediante
depsito en las cuentas aduaneras, de
conformidad con la legislacin de la materia,
ser acreditable hasta el momento en el que
ste sea transferido a la Tesorera de la
Federacin por la institucin de crdito o

cuarto prrafo de la Ley, los contribuyentes
que hayan optado por pagar el Impuesto
mediante depsito en las cuentas aduaneras,
de conformidad con la legislacin de la
materia, ser acreditable hasta el momento
en el que ste sea transferido a la Tesorera
de la Federacin por la institucin de crdito
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TEXTO 2014
casa de bolsa de que se trate.
o casa de bolsa de que se trate.

29, fraccin V de la Ley, quedan
comprendidos
en
la
transportacin
internacional de bienes, la que se efecte por
la va martima, frrea, por carretera y area,
cuando se inicie en el territorio nacional y
concluya en el extranjero.

segundo prrafo, fraccin V de la Ley,
quedan comprendidos en la transportacin
internacional de bienes, la que se efecte por
las vas martima, frrea y por carretera
cuando se inicie en el territorio nacional y
concluya en el extranjero.

29, fraccin IV, inciso g) de la Ley, se
consideran servicios de filmacin o grabacin
aqullos en los que la filmacin o grabacin
se destinar a fines de proyeccin en salas
cinematogrficas o en sistemas de televisin,
o a su venta o renta con fines comerciales.
Los servicios mencionados podrn incluir
cualquiera de los siguientes: vestuario;
maquillaje; locaciones; bienes muebles;
servicios personales de extras; transporte de
personas en el interior del pas desde y hacia
los lugares de filmacin o grabacin;
hospedaje en los lugares de filmacin o
grabacin; grabacin visual o sonora,
iluminacin y montaje; alimentos en los
lugares de filmacin o grabacin; utilizacin
de animales; o, transporte en el interior del

segundo prrafo, fraccin IV, inciso g) de la
Ley, se consideran servicios de filmacin o
grabacin, aqullos en los que la filmacin o
grabacin se destinar a fines de proyeccin
en salas cinematogrficas o en sistemas de
televisin, o a su venta o renta con fines
comerciales. Los servicios mencionados
podrn incluir cualquiera de los siguientes:
vestuario; maquillaje; locaciones; bienes
muebles; servicios personales de extras;
transporte de personas en el interior del pas
desde y hacia los lugares de filmacin o
grabacin; hospedaje en los lugares de
filmacin o grabacin; grabacin visual o
sonora en cualquier forma o medio conocido
o por conocer; iluminacin y montaje;
alimentos en los lugares de filmacin o
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TEXTO 2013
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pas de equipo de filmacin o grabacin.
grabacin; utilizacin de animales; o,

transporte en el interior del pas de equipo de
filmacin o grabacin.
Se considera que los servicios de

filmacin o grabacin se exportan, cuando
sean prestados por residentes en el pas a
personas residentes en el extranjero sin
establecimiento en el pas.
.......................................................................
ARTICULO 63.
ARTICULO 63.
III. Dictaminar para los efectos fiscales sus

estados financieros por contador pblico
registrado en los trminos del artculo 52 del
Cdigo
Fiscal
de
la
Federacin,
correspondientes al ao de calendario en el
que hayan prestado los servicios de filmacin
o grabacin, y
III. Derogada.
Seccin III
Seccin III
De los servicios de hotelera y conexos

para congresos, convenciones,
exposiciones o ferias
De los servicios de hotelera y conexos

para congresos, convenciones,
exposiciones o ferias
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Derogada.
29, fraccin VII de la Ley, se entiende por:
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TEXTO 2013
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I. Congreso: Toda reunin profesional que

tiene por objeto realizar una discusin y un
intercambio profesional, cultural, deportivo,
religioso, social, de gobierno o acadmico,
en torno a un tema de inters;
.......................................................................
II. Convencin: Toda reunin gremial o

empresarial cuyo objetivo es tratar asuntos
comerciales entre los participantes en torno
a un mercado, producto o marca;
.......................................................................
III. Exposicin: Evento comercial o cultural

que rene a miembros de un sector
empresarial, profesional o social, organizado
con el propsito de presentar productos o
servicios;
.......................................................................
IV. Feria: Exhibicin de productos o servicios

que concurren en un rea especfica con el
objeto de comercializarlos y promover los
negocios, y
.......................................................................
V. Organizador del evento: La institucin,

asociacin, organismo o empresa, a cuyo
nombre se efecta la convencin, congreso,
exposicin o feria, sin menoscabo de que
dichas personas se auxilien de prestadores
de servicios de organizacin para llevar a
cabo los eventos.
.......................................................................
No quedan comprendidos en lo dispuesto

en este artculo, los denominados viajes de
.......................................................................
COMENTARIOS
14

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
incentivos que se otorgan como premio a las

personas por el desempeo en su trabajo o
por cualquier otro motivo, con independencia
de la designacin o nombre que se les
otorgue.
Artculo 65. Para los efectos de lo
dispuesto por el artculo 29, fraccin VII de la
Ley, se consideran comprendidos dentro de
los servicios de hotelera y conexos, aqullos
proporcionados a los turistas extranjeros,
durante el periodo comprendido desde dos
noches anteriores a la fecha de inicio del
evento de que se trate, hasta dos noches
posteriores a su conclusin.
Tambin quedan comprendidos en los

servicios mencionados, los de alimentos y
bebidas, cuando stos se contraten por el
organizador del evento, siempre que sea
residente en el extranjero y dichos servicios
sean proporcionados dentro del hotel a los
asistentes al congreso o convencin de que
se trate, en forma grupal.
.......................................................................
Artculo 66. Para los efectos de lo

dispuesto por el artculo 29, fraccin VII,
ltimo prrafo de la Ley, los contribuyentes
que proporcionen los servicios de hotelera y
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TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
conexos, debern cumplir con los requisitos

siguientes:
I. Inscribirse
como
empresa
exportadora de servicios de hotelera ante
el Servicio de Administracin Tributaria, y
.......................................................................
II.
.......................................................................
Conservar los documentos siguientes:

a)
El contrato de los servicios de

hotelera y conexos celebrado
con el organizador del evento, en
el que se deber especificar el
domicilio del lugar donde ste se
llevar a cabo, as como la
duracin del mismo.
Cuando el comprobante de los
servicios
proporcionados
se
expida a nombre del organizador
del evento, deber consignarse
en el mismo el nombre de los
turistas
extranjeros
que
recibieron los servicios de
hotelera y conexos;
b)
Copia del pasaporte y del

documento migratorio que los
turistas
extranjeros
hayan
obtenido al internarse al pas
para participar en el congreso,
convencin, exposicin o feria de
que se trate, debidamente
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TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
sellado por las autoridades

migratorias y vigente durante el
periodo del evento;
c)
Registro de huspedes en donde

haya quedado inscrito el nombre
del turista extranjero y su firma, y
d)
Copia del pagar que ampare el

pago de los servicios prestados,
mediante tarjeta de crdito
expedida en el extranjero.

ltimo prrafo de la Ley, los contribuyentes
podrn recibir el pago de los servicios de
hotelera
y
conexos,
mediante
la
transferencia de fondos a sus cuentas en
instituciones de crdito o casas de bolsa,
provenientes de cuentas de instituciones
financieras ubicadas en el extranjero.
Cuando el pago se efecte mediante
transferencia de fondos, los contribuyentes
debern conservar el estado de cuenta que
contenga el movimiento correspondiente.

ltimo prrafo de la Ley, cuando los servicios
de hotelera y conexos se contraten con la
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TEXTO 2013
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COMENTARIOS
intermediacin de agencias de viajes, dichos

servicios debern ser pagados por stas a
nombre de los turistas extranjeros, ya sea
mediante cheque nominativo que contenga
en su anverso la expresin para abono en
cuenta del beneficiario, o mediante
transferencia de fondos en cuentas de
instituciones de crdito o casas de bolsa. En
estos casos, los contribuyentes debern
conservar el estado de cuenta que contenga
el movimiento correspondiente y cumplir con
los requisitos establecidos en el artculo 66
de este Reglamento.
ARTICULO 69. Para los efectos del
artculo 29, fraccin VII de la Ley, quedan
comprendidos dentro de los servicios a que
se refiere dicha fraccin, el uso temporal de
los centros de convenciones y de
exposiciones, as como los servicios
complementarios que se proporcionen dentro
de las instalaciones de dichos lugares para
realizar
convenciones,
congresos,
exposiciones o ferias, a los organizadores de
eventos que sean residentes en el extranjero,
siempre que el comprobante correspondiente
al
uso
temporal
y
los
servicios
complementarios, se expida a nombre del
organizador.
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TEXTO 2013
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Se
entiende
por
servicios
complementarios, los de montaje, registro de
asistentes,
maestros
de
ceremonias,
traductores,
edecanes,
proyeccin
audiovisual, comunicacin por telfono o
radio y conexin a Internet, grabacin visual
o sonora, fotografa, uso de equipo de
cmputo, msica grabada y en vivo,
decoracin, seguridad y limpieza, que se
proporcionen para el desarrollo del evento de
que se trate. Tratndose de congresos y
convenciones quedan comprendidos en los
servicios complementarios los de alimentos y
bebidas que sean proporcionados a los
asistentes al congreso o convencin de que
se trate, en forma grupal.
.......................................................................

artculo anterior, los contribuyentes debern
cumplir con los siguientes requisitos:
I. Estar
inscritos
como
empresa
exportadora de servicios de convenciones
y exposiciones ante el Servicio de
Administracin Tributaria;
.......................................................................
II. Celebrar por escrito un contrato de

prestacin de servicios, en el que se
especifique el evento de que se trate y los
.......................................................................
COMENTARIOS
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TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
servicios que se proporcionarn al

organizador del evento, as como el
periodo en que dichos servicios sern
proporcionados, y
III. Recibir el pago de los servicios a que
se refiere la fraccin anterior, mediante
tarjeta de crdito del organizador del
evento expedida en el extranjero, o
mediante transferencia de fondos de una
cuenta de instituciones financieras
ubicadas en el extranjero del organizador
a una cuenta en instituciones de crdito o
casas de bolsa en Mxico a nombre del
contribuyente.
En
los
supuestos
anteriores, los contribuyentes debern
conservar copia del pagar o el estado de
cuenta que contenga la transferencia de
fondos, segn se trate.
.......................................................................
Cuando el uso temporal de los centros de

convenciones y de exposiciones, as como
los servicios complementarios a que se
refiere el presente artculo, se contraten con
la intermediacin de prestadores de servicios
de organizacin para llevar a cabo los
eventos, los mismos podrn ser pagados por
los prestadores mencionados, siempre que el
pago se realice a nombre del organizador
residente en el extranjero, se utilicen los
.......................................................................
20

TEXTO 2013
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COMENTARIOS
medios de pago que prev el artculo 68 de

este Reglamento y se cumplan las
obligaciones que el mismo establece. En
todo caso, el comprobante correspondiente
al
uso
temporal
y
los
servicios
complementarios, se deber expedir a
nombre del organizador residente en el
extranjero.
artculo 32, fraccin I de la Ley, los
contribuyentes registrarn el impuesto que
les hubiera sido trasladado y el que hayan
pagado en la importacin, correspondiente a
la parte de sus gastos e inversiones,
conforme a los supuestos siguientes:
I.
La adquisicin de bienes, de servicios

y el uso o goce temporal de bienes,
que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que
deban pagar el impuesto;
.......................................................................
II.
La adquisicin de bienes, de servicios

que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que
no deban pagar el impuesto, y
.......................................................................
Se elimina la referencia a la opcin prevista

en el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la
Federacin en virtud que dicho artculo ha
sido derogado.
21

TEXTO 2013
TEXTO 2014
III. La adquisicin de bienes, de servicios

que se utilicen indistintamente para
realizar tanto actividades por las que
se deba pagar el impuesto, como
aqullas por las que no se est
obligado al pago del mismo.
.......................................................................
Cuando el destino de los bienes o

servicios vare y se deba efectuar el ajuste
del acreditamiento previsto en el artculo 5o.A de la Ley, se deber registrar su efecto en
la contabilidad.
.......................................................................
ARTICULO 72. De conformidad a lo

establecido en el artculo 32, fraccin III,
quinto prrafo de la Ley, se entender que se
realizan actos o actividades con el pblico en
general cuando se trate de operaciones
efectuadas por contribuyentes dedicados a
actividades comerciales, en los trminos del
artculo 16, fraccin I del Cdigo Fiscal de la
Federacin, excepto cuando se trate de
mayoristas,
medio
mayoristas
o
envasadores.
Tratndose de la prestacin de servicios,

en todo caso se considerar que los actos o
.......................................................................
COMENTARIOS
22

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
actividades se realizan con el pblico en

general.
En los servicios de telfono, energa
elctrica, hotelera incluyendo los servicios
complementarios, restaurantes, suministro de
gas y aerotransporte, as como en el
arrendamiento de vehculos, invariablemente
el impuesto se incluir en el precio en el que
los bienes y servicios se ofrezcan, pero en el
comprobante que se expida con motivo de
estas operaciones el contribuyente podr
trasladar el impuesto en forma expresa y por
separado, inclusive en servicios que preste al
pblico en general.
.......................................................................
El precio que se cobre al cliente deber

ser siempre el mismo, independientemente
de que el impuesto se traslade dentro del
precio o en forma expresa y por separado de
l.
.......................................................................
Los contribuyentes que realizan actos o

actividades con el pblico en general que
deban trasladar el impuesto, para determinar
el valor de la contraprestacin pactada
dividirn el precio incluyendo el impuesto,
entre 1.10 1.15, segn se trate de
operaciones afectas a la tasa del 10%
15%, el cociente que se obtenga de esta
.......................................................................
23

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
divisin
deber
calcularse
hasta
el
centsimo. El resultado obtenido se restar
al monto total de la operacin y la diferencia
ser el impuesto. Esta misma operacin se
asentar en los libros de contabilidad.
artculo 32, fraccin III de la Ley, tratndose
de los servicios personales independientes,
de los contratos de suministro de bienes o de
servicios, as como de recoleccin de basura,
en
cada
pago
que
perciban
los
contribuyentes por dichos servicios se
expedir el comprobante como si fuera una
sola exhibicin y no como una parcialidad.
Artc
Ttulo
ulo
Cambio Comentario
Definiciones
Se actualizan referencas a las tasas de impuesto vigentes y

Reform
a los nuevos artculos de la Ley del IVA.
a
Retencin de IVA por Derogac Se elimina este artculo que establece que la retencin del
in
impuesto por la adquisicin de desperdicios se deber
enajenacin de
efectuar independientemente de la forma en que se
desperdicios
presenten los desperdicios, ya sea en pacas, placas o
cualquier otra forma o que se trate de productos que
conlleven un proceso de seleccin, limpieza, compactacin,
24

TEXTO 2013
TEXTO 2014
trituracin o cualquier
reutilizacin o reciclaje,
10
tratamiento
que
permita
su
Se elimina este artculo que define quines son residentes

Residentes en regin Derogac en la regin fronteriza. Esta derogacin deriva de la
eliminacin de trato diferenciado en la citada regin, por lo
in
fronteriza
que esta definicin resulta ociosa.
La enajenacin de oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas
u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho
material sea del 80%, est afecta a la tasa 0% siempre que
su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el
Reform pblico en general. Este artculo del Reglamento se reforma
Conformacin del oro a
para indicar que el 80% de oro, incluye a los materiales
con los que se procesa la conformacin de ese metal,
siempre y cuando dichos bienes tengan una calidad
mnima de 10 quilates.
Alimentos que no se
consideran
10-A preparados para su
consumo en el lugar
de enajenacin
20
COMENTARIOS
Acreditamiento del
Se adiciona este artculo que define un listado de alimentos

que se considera que no estn preparados para su
consumo, lo que implica que puedan estar afectos a la tasa
Adicin 0%. Esta disposicin haba estado contenida en los ltimos
aos en la Resolucin Miscelnea Fiscal, que para 2014 es
la I.4.1.2.
Reform Se modifica la redaccin de la norma para adecuarla a la
a
terminologa de los comprobantes fiscales, pero no se
25

TEXTO 2013
IVA de gastos de
inmuebles en
condominio
22
Manifestacin del
valor del suelo y
construcciones en
escritura pblica
Opcin para salir del

22-A sistema de ajuste al
acreditamiento
TEXTO 2014
COMENTARIOS
introduce ningn cambio de fondo a este artculo.

Dado que la escritura pblica deja de fungir como
comprobante fiscal, se deroga este artculo que estableca
Derogac
algunos lineamientos para indicar el valor de los bienes en
in
dicho documento.
Se incorpora en este artculo el contenido de la Regla
Miscelnea I.4.1.4., que prev una opcin para salir de la
opcin del ajuste al acreditamiento al IVA de las
inversiones, estableciendo como condicin el pagar la
Adicin
diferencias a cargo que se hubieran causado, con
actualizacin y recargos correspondientes.
22-B
Se indica que el impuesto que retengan los contribuyentes

del RIF, podr acreditarse en la declaracin de pago
Acreditamiento del
bimestral siguiente a la declaracin en la que se haya
Adicin
efectuado el entero de la retencin. Es un tratamiento igual
IVA retenido en el RIF
al resto de los contribuyentes, salvo por la periodicidad
que, en este caso, es bimestral.
23
Aplicacin de saldos
a favor
complementarios
Reform
Se ajusta la redaccin, sin cambios de fondo.
a
26

TEXTO 2013
24
Devoluciones,
descuentos o
bonificaciones
25
Faltante de
inventarios en caso
fortuito o fuerza
mayor
39
Bienes de inversin
39-A
TEXTO 2014
COMENTARIOS
Una de las reformas a la Ley del IVA para 2014 en materia

de devoluciones, bonificaciones y reembolsos de anticipos,
es que cuando exista restitucin del impuesto, este debe
constar en un documento que contenga en forma expresa y
por separado la contraprestacin y el impuesto al valor
agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como
Reform
los datos de identificacin del comprobante fiscal de la
a
operacin original. Ahora bien, la modificacin a este
artculo del Reglamento, consiste en establecer como
requisito de la deduccin o reduccin del impuesto
restituido cumpla con este requisito, adems de los ya
previstos con anterioridad en este artculo.
Se elimina el ltimo prrafo de este artculo que establece
que tratndose de faltantes de inventarios se considera
Reform realizada la enajenacin en el mes en que se levant el
a
inventario, debindose pagar el impuesto en la declaracin
correspondiente a dicho mes.
Reform
Se corrige la referencia a un artculo de la Ley.
a
Adicin Se incorpora en este artculo el contenido de la Regla
Exencin por
Miscelnea I.4.3.1., que establece que se entendern
reestructura de
comprendidos los servicios por los que deriven intereses
pasivos para
que provengan de crditos hipotecarios para el pago de
adquisicin de
pasivos contrados para la adquisicin, la ampliacin, la
crditos hipotecarios
construccin o la reparacin de bienes inmuebles
27

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
destinados a casa habitacin.
Cuotas de socios de
40-A cmaras o
agrupaciones
46
Introduccin al pas
de bienes
La ley del IVA exenta del impuesto a los servicios que las
cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas, as como organismos
que las renan, proporcionen a sus miembros como
contraprestacin normal por sus cuotas. Este artculo que
se adiciona al Reglamento establece que se considera que
quedan comprendidas en este supuesto, las asociaciones
civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el
Adicin
mismo objeto social que las cmaras de comercio e
industria, en los trminos de la Ley de Cmaras
Empresariales y sus Confederaciones, por los servicios
proporcionados a sus miembros como contraprestacin
normal por sus cuotas anuales ordinarias o extraordinarias
y siempre que los servicios que presten sean nicamente
los relativos a los fines que les sean propios.
Reform Se agrega una salvedad a lo que se considera introduccin
a
al pas de bienes, sealndose que la reincorporacin al
mercado nacional de mercancas que se extraigan del
rgimen del depsito fiscal o del rgimen de recinto
fiscalizado estratgico, en los trminos de la legislacin
aduanera ser considerar como introduccin, salvo que ya
se hubiera pagado el Impuesto al destinarse las mercancas
a los mencionados regmenes. Esto entra en vigor un ao
despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de
28

TEXTO 2013
TEXTO 2014
COMENTARIOS
la Federacin las reglas sobre certificacin del IVA para

efectos de la importacin.
47
52
Desperdicios
generados de
proceso realizado a
bienes importados
temporalmente
Cuotas
compensatorias son
gravmenes
Se agrega una salvedad al caso en que se obliga al pago

del impuesto cuando en el proceso de transformacin,
elaboracin
o
reparacin
de
bienes
importados
temporalmente a que se refiere la legislacin aduanera,
resulten desperdicios que se destinen a la importacin
definitiva. Para tales efectos, la salvedad ser para aquellos
casos en que los desperdicios deriven de bienes por los que
ya se hubiera pagado el Impuesto al destinarse a los
Reform regmenes aduaneros de importacin temporal para
a
elaboracin, transformacin o reparacin en programas de
maquila o de exportacin; de depsito fiscal para
someterse al proceso de ensamble y fabricacin de
vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en
recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico. Esto
entra en vigor un ao despus de que se hayan publicado
en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre
certificacin del IVA para efectos de la importacin.
Derogac Se elimina este artculo que establece que para efectos del
in
valor para determinar la base del impuesto en la
importacin, se considera que las cuotas compensatorias
son gravmenes.
29

TEXTO 2013
53
56
Pago de impuesto al
interponer un medio
de defensa
Momento de
acreditamiento de
IVA pagado mediante
depsito en cuentas
aduaneras
TEXTO 2014
COMENTARIOS
Reform Se modifica la referencia de 'gravmenes'

a
'contribuciones y aprovechamientos'.
hacia
Reform
Se actualizan referencias.
a
Se elimina la referencia a la transportacin de bienes por
va area en este artculo que regula cul transportacin
Reform
queda comprendida como transportacin internacional de
a
bienes. Se actualizan referencias
60
Transportacin
internacional de
bienes
62
Se indica que la grabacin visual o sonora puede ser en

Definicin de
Reform cualquier forma o medio conocido o por conocer. Se
servicios de filmacin a
actualizan referencias.
o grabacin
63
Exportacin de
financieros de la lista de requisitos para considerar
Reform
exportados los servicios de filmacin o grabacin, esto, en
servicios de filmacin a
virtud de la eliminacin del esquema de dictamen fiscal
o grabacin
Se
64
Definicin de
conceptos
elimina
la
obligacin
de
dictaminar
los
estados
que se estuvo aplicando hasta el ao 2013.

Derogac Se deroga este artculo debido a la eliminacin en la Ley
in
del tratamiento preferencial a los servicios de hotelera y
30

TEXTO 2013
65
66
67
68
69
relacionados con la
exportacin de
servicios de hotelera
Servicios
considerados como
de hotelera y
conexos
Requisitos de control
de prestadores de
y conexos
Medios de pago por
y conexos
Servicios de hotelera
y conexos
contratados con
intermediacin de
agencias de viaje
Actividades que se
consideran servicios
de hotelera y
conexos
TEXTO 2014
COMENTARIOS
conexos
Se deroga este artculo debido a la eliminacin en la Ley

Derogac
in
conexos
Derogac
in
conexos
Derogac
in
conexos
Derogac
in
conexos

Derogac
in
conexos
31

TEXTO 2013
70
71
72
73
Requisitos para
servicios de centros
de convenciones y de
exposiciones
Registro de IVA
acreditable segn la
identificacin de la
erogacin
Actos realizados con
el pblico en general
Pago en una sola
exhibicin tratndose
de ciertos servicios
TEXTO 2014
COMENTARIOS

Derogac
in
conexos
Derogac
Se deroga este artculo por resultar ociosa.
in
Derogac Se deroga este artculo por estar prevista esta disposicin
in
en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Derogac Se deroga este artculo por estar prevista esta disposicin
in
en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
32

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REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

III. Actos o actividades por los que se deba

IV. Disposiciones que establece la Ley en

IV. Disposiciones que establece la Ley en

ARTICULO 10. Para los efectos de los

ARTICULO 10. Para efectos de los artculos

ARTICULO 10-A. Para efectos del artculo

II. Alimentos que requieran ser sometidos

Se elimina tasa del 10%, regin fronteriza

5.E Presentacin de pagos y retenciones

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

consumo, por parte del adquirente, con

III. Preparaciones compuestas de carne o

IV. Tortillas de maz o de trigo, y

V. Productos de panificacin elaborados

No ser aplicable lo previsto en el

III. Que los comprobantes que amparen los

III. Que los comprobantes fiscales que

Es importante sealar, que si la enajenacin

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

gastos comunes de conservacin y

IV. Que el administrador recabe los

IV. Que el administrador recabe los

V. En el caso de que el administrador reciba

V. En el caso de que el administrador reciba

ARTICULO 22. Para los efectos del artculo

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

las que se est obligado al pago del

ARTICULO 22-A. Para efectos de los

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Las declaraciones complementarias que

ARTICULO 22-B. Para efectos de lo

ARTICULO 23. Para los efectos del artculo

ARTICULO 23. Para efectos del artculo 6o.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

acreditamiento en la siguiente declaracin de

ARTICULO 24. Para los efectos del artculo

ARTICULO 24. Para efectos del artculo 7o.,

Tratndose de descuentos y bonificaciones,

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO 25. Para los efectos del artculo

ARTICULO 25. Para efectos del artculo 8o.,

Tratndose de faltantes de inventarios se

ARTICULO 39. Para los efectos del artculo

ARTICULO 39. Para efectos del artculo 15,

ARTICULO 39-A. Para efectos del artculo

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO 40-A. Para efectos del artculo

ARTICULO 46. Para los efectos de lo

ARTICULO 46. Para efectos del artculo 24,

II. La reincorporacin al mercado nacional de

II. La reincorporacin al mercado nacional de

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

depsito fiscal o del rgimen de recinto

depsito fiscal o del rgimen de recinto

ARTICULO 47. Para los efectos de los

ARTICULO 47. Para efectos de los artculos

ARTICULO 52. Para los efectos del artculo

ARTICULO 52. Derogado.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO 53. Para los efectos del artculo

ARTICULO 53. Para efectos del artculo 27