COBRANZA COACTIVA EN PER

Alexandra Garcia Tapia

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
ale_garcia_tapia@hotmail.com

RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad analizar los factores de la cobranza
coactiva en Per. El tipo de investigacin es bsico, descriptivo. El diseo de investigacin es
no experimental, transeccional. La poblacin estuvo constituido por 10 personas de la sociedad
civil que han sido sujetos del proceso de cobranza coactiva. Se utiliz una muestra no
probabilstica y de 10 sujetos. La tcnica de recoleccin de datos fue la entrevista, cuyo
instrumento fue un cuestionario. La contrastacin de la hiptesis se realiz por objetivos. Las
conclusiones ms importantes a los que se arribaron fueron los siguientes: El proceso de
cobranza coactiva en Per es efectiva y que la forma de evitar que se aplique la cobranza
coactiva a los contribuyentes que adopten los beneficios de pago que ofrece la SUNAT
Palabras claves
Cobranza de coactiva, deudas tributarias, SUNAT, cultura tributaria, contribuyentes, ejecutor
coactivo, Poltica tributaria, Tributarias normas, Administracin tributaria
ABSTRACT
This research aims to analyze the factors of enforced collection in Per. The research is basic,
descriptive. The research design is experimental, longitudinal. The population consisted of
coercive collection records, with a total of 60, yielding a sample of 30 records. The technique of
data collection was document analysis, whose instrument was the guiding document analysis.
For the testing of the hypothesis used for contrasting objectives. The results at which they
arrived were: The enforced collection process in Peru is effective and how to avoid the enforced
collection applies to taxpayers who take the benefits offered payment SUNAT
Keywords
Enforced collection, tax debts, SUNAT, tax culture, taxpayers coercive executor, Tax Policy, Tax
rules, tax authorities

1. INTRODUCCIN
Alva (2009), en su trabajo de investigacin
titulado: Conoce usted las modalidades
de embargo dentro de un proceso de
cobranza coactiva?, concluye en lo
siguiente:
Cuando
existen
deudas
tributarias a cargo de un contribuyente que
no cumple con cancelarlas a tiempo la
Administracin
Tributaria
tendr
el
imperativo de cobrarlas utilizando diversos
mecanismos de presin, ya sea a travs de
cobranza ordinaria o de otros medios de
presin como es la cobranza coactiva. En
ello intervendr el Ejecutor Coactivo como
aquel funcionario encargado de la direccin
del Proceso de Ejecucin Coactiva y
destinado a la recuperacin de la deuda a
cargo del contribuyente que no cumpli con
el pago oportuno de la misma ni tampoco la
impugn dentro del plazo que las normas
tributarias permiten como un mecanismo de
garanta. En este sentido, tendr dentro de
sus prerrogativas el iniciar un proceso de
cobranza coactiva, el cual contendr
diversas medidas de fuerza destinadas a
posibilitar el recupero de la deuda tributaria,
nos referimos especficamente a las
medidas cautelares.
Segn Prez F. (2014) indica que adems
de las facultades y privilegios de que
disfruta la Administracin en el desarrollo
de procedimiento de apremio, la Ley pone a
disposicin la posibilidad de recurrir a
medidas cautelares para asegurar el cobro
de la deuda incluso antes de que la va de
apremio haya sido puesta en marcha con la
emisin de la providencia correspondiente.
Se trata, como decimos, de medidas que no
forman, en principio, del procedimiento de
apremio, pero tienen una estrecha relacin
con el mismo, puesto que lo que se trata de
asegurar es la continuidad en el patrimonio
del deudor de los bienes y derechos sobre
los que en su caso, recaer la ejecucin.

1.1. EL PROBLEMA
1.1.1.PROBLEMA PRINCIPAL
Cules son los factores que inciden en
la cobranza coactiva, en el Per?
1.1.2.PROBLEMAS SECUNDARIOS
a) Cmo es el proceso de cobranza
coactiva en Per?
b) Cul es la modalidad que utilizan
los contribuyentes para evitar que
se aplique la cobranza coactiva a
los contribuyentes?
1.2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.2.1.OBJETIVO GENERAL
Identificar y analizar los factores que
inciden en la cobranza coactiva, en el
Per?
1.2.2.OBJETIVOS SECUNDARIOS
a) Analizar cmo es el proceso de
cobranza coactiva en Per.
b) Identificar la modalidad que
utilizan los contribuyentes para
evitar que se aplique la
cobranza
coactiva
a
los
contribuyentes.
1.3. HIPTESIS
1.3.1.HIPTESIS PRINCIPAL
Los factores que inciden en la cobranza
coactiva en Per, son la ausencia de
cultura tributaria, poco inters de los
contribuyentes y el escaso compromiso
con el Pas, ya que sus tributos sern
invertidos en la poblacin.
1.3.2.HIPTESIS SECUNDARIAS
a) El
proceso
de
cobranza
coactiva en Per, es efectivo
b) La modalidad que utilizan los
contribuyentes para evitar que
se aplique la cobranza coactiva
a los contribuyentes en caso de
tener deudas tributarias es
adoptar
las facilidades que

ofrece la SUNAT para su pronta

cancelacin.
2. FUNDAMENTO TERICO
2.1 Sistema Tributario Peruano
De acuerdo a El Sistema Tributario
Peruano - apuntes tributarios, (2012)
seala que el sistema tributario peruano
es
el
conjunto
de
impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el
Per.
Es el conjunto ordenado, racional y
coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que
se originan por la aplicacin de tributos en
nuestro pas.
2.1.1.Elementos
Segn El Sistema Tributario Peruano
-apuntes tributarios, (2012), puntualiza
que los elementos del sistema
tributario son:

Poltica
tributaria:
Son
los
lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el
Ministerio de Economa y Finanzas.
Tributarias normas: Son los
dispositivos legales a travs de los
cuales se implementa la poltica
tributaria. En nuestro pas, comprende
el Cdigo Tributario y una serie de
normas que lo complementan.
Administracin tributaria: Est
constituida por los rganos del estado
encargados de aplicar la poltica
tributaria. A nivel de Gobierno central,
es ejercida por dos entidades: La
Superintendencia
Nacional
de
Administracin
Tributaria,
ms
conocida
como
SUNAT
y
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin de Aduanas o SUNAD.
Los Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte
de los casos.
2.1.2.Tributos
Segn El Sistema Tributario Peruano
-APUNTES TRIBUTARIOS, (2012), se
conoce
como
tributos
a
las
aportaciones en dinero o en especie

que el Estado, o entidades pblicas

designadas por ley, exigen con el
objeto de obtener recursos para
enfrentar sus gastos y satisfacer las
necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos.
Entre ellos podemos identificar:
Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa
en favor del contribuyente por parte del
Estado. Por ejemplo, el impuesto a la
renta. Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestacin del Estado por ese
aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los
servicios estatales de educacin,
salud, administracin de justicia, etc.
Contribucin: Genera beneficios
derivados de servicios colectivos
especficos que realiza el Estado. Por
ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,
benefician
directamente
en
prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportacin y para sus
familias.
Tasa: Genera la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico
Individualizado en la persona que paga
por ese servicio. Por ejemplo, el pago
del T.U.U.A. que es el tributo o tasa
que se paga cuando alguien desea
embarcarse usando los servicios del
aeropuerto.
De acuerdo a la naturaleza del
servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestacin

o mantenimiento de un servicio
pblico. Lo recaudan los Gobiernos
Locales.

Derechos: Por la prestacin

de un servicio administrativo pblico o
el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos. Por ejemplo, el pago de
derechos para obtener una copia de la
Partida de Nacimiento o de un asiento
(ficha de registro) en los Registros
Pblicos.
Licencias:
Gravan
la
obtencin
de
autorizaciones
especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin. Por
ejemplo las Licencias Municipales de
Funcionamiento de Establecimientos
Comerciales
o
Licencias
de
Construccin.

2.1.3.Cultura Tributaria
Segn Hernndez (2009), define que
la cultura tributaria es el conjunto de
informacin
y
el
grado
de
conocimientos que en un determinado
pas se tiene sobre los impuestos, as
como el conjunto de percepciones,
criterios, hbitos y actitudes que la
sociedad
tiene
respecto
a
la
tributacin, sin embargo, Mndez
(2002) indica que la cultura tributaria
puede definirse de la siguiente forma:
Como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido
por los miembros de una sociedad
respecto a la tributacin y la
observancia de las leyes que la rigen,
esto se traduce en una conducta
manifestada en el cumplimiento
permanente de los deberes 9tributarios
con base en la razn, la confianza y la
afirmacin de los valores de tica
personal,
respecto
a
la
ley,
responsabilidad
ciudadana
y
solidaridad
social
de
los
contribuyentes.
2.1.4 Cobranza Coactiva
De acuerdo al artculo 114 del Cdigo
Tributario, la cobranza coactiva de las
deudas tributarias es facultad de la
Administracin Tributaria, la misma que
se ejerce a travs del Ejecutor
Coactivo,
quienactuar
en
el
procedimiento de cobranza coactiva
con la colaboracinde los Auxiliares
Coactivos.De ello queda claro que el
procedimiento de cobranza coactiva
dela SUNAT se regir por las normas
contenidas en el Cdigo Tributario.
2.1.4.1 Procedimiento
de
Cobranza
Coactivo
Procedimiento
de
Cobranza
Coactiva, (2012). Dentro de los
procedimientos que realiza la
Administracin como parte de sus
funciones y facultades para mejor
cumplimiento de su misin est el
de cobranza coactiva, elemento
indispensable
que
no
debe
descuidar des tinado al recupero de

la deuda morosa, sobre la cual debe

actuarse en forma rpida y efectiva
para demostrar que la mora es una
fuente muy cara de financiamiento
para el contribuyente.
La prioridad de la cobranza debera
asignarse en funcin del monto
adeudado y, seguidamente, dar
preferencia al cobro de la deuda
ms nueva, por cuanto es ms fcil
su cobranza y se evita que se
transforme en deuda incobrable.
Podemos identificar, a grandes
rasgos, 3 fases en la cobranza:

Notificacin,

Embargo

Ejecucin forzada

Conclusin.
2.1.4.2 Caractersticas
De acuerdo al Procedimiento de
Cobranza
Coactiva,
(2012),
algunas de las caractersticas
propias del procedimiento de
naturaleza coactiva son:

Es
de
naturaleza
estrictamente administrativa

Se basa en el impulso de
oficio

La celeridad procesal

La primaca del inters

pblico sobre el particular

Su carcter compulsivo e
inimpugnable, por tratarse de un
procedimiento de ejecucin, no se
permite discutir la decisin
contenida
en
el
acto
administrativo.

El acto administrativo goza

de la presuncin de validez, el
acto es vlido hasta que no se
declare su invalidez
3
MATERIALES Y MTODOS
El tipo de investigacin es bsico,
descriptivo ya que fomenta el incremento
del conocimiento cientfico y adems se ha
ordenado, agrupado o sistematizado los
objetos involucrados en el trabajo
indagatorio. El diseo de investigacin es
no experimental, transaccional ya que
recolecta la informacin o los datos en un

solo momento, en un tiempo nico. La

poblacin estuvo constituido por 10
personas de la sociedad civil que han sido
sujetos del proceso de cobranza coactiva.
Se utiliz una muestra no probabilstica y de
10 sujetos. La tcnica de recoleccin de
datos fue la entrevista, cuyo instrumento fue
un cuestionario. La contrastacin de la
hiptesis se realiz por objetivos.
4

Modalidad para evitar la cobranza coactiva

Pagar a
tiempo
Adoptar
beneficios
de pago
Juicios

RESULTADOS

4.1 Proceso de cobranza coactiva en Per.

OPCIONES

N
ENCUESTADOS
2
3
5
0

MALO
REGULAR
EFECTIVO
MUY EFECTIVO
10

FIGURA N2
Fuente: Entrevista
5

DISCUSION DE RESULTADOS
-

Con relacin a los resultados sobre

cmo es el Proceso de cobranza
coactiva en Per, o se determin
que es efectiva, lo que coincide con
Alva (2009), quien en su trabajo de
investigacin titulado: Conoce
usted las modalidades de embargo
dentro de un proceso de cobranza
coactiva?,
concluye
en
lo
siguiente: Cuando existen deudas
tributarias
a
cargo
de
un
contribuyente que no cumple con
cancelarlas
a
tiempo
la
Administracin Tributaria tendr el
imperativo de cobrarlas utilizando
diversos mecanismos de presin,
ya sea a travs de cobranza
ordinaria o de otros medios de
presin como es la cobranza
coactiva. En ello intervendr el
Ejecutor Coactivo como aquel
funcionario
encargado
de
la
direccin del Proceso de Ejecucin
Coactiva y destinado a la
recuperacin de la deuda a cargo
del contribuyente que no cumpli
con el pago oportuno de la misma
ni tampoco la impugn dentro del
plazo que las normas tributarias
permiten como un mecanismo de
garanta.

En relacin a la modalidad ms
frecuente
que
utilizan
los

PROCESO DE COBRANZA COACTIVA

60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

FIGURA N1
Fuente: Entrevista
4.2 Modalidad ms frecuente que utilizan
los contribuyentes para evitar que se
aplique la cobranza coactiva a los
contribuyentes.
MODALIDADES
PAGAR A TIEMPO
ADOPTAR
BENEFICIOS
DE
PAGO
JUICIOS
10

N ENCUESTADOS
4
6
0

contribuyentes para evitar que se

aplique la cobranza coactiva a los
contribuyentes lo que coincide con
Prez F. (2014) que indica que
adems de las facultades y
privilegios de que disfruta la
Administracin en el desarrollo de
procedimiento de apremio, la Ley
pone a disposicin la posibilidad de
recurrir a medidas cautelares para
asegurar el cobro de la deuda
incluso antes de que la va de
apremio haya sido puesta en
marcha con la emisin de la
providencia correspondiente.
Se trata, como decimos, de
medidas que no forman, en
principio, del procedimiento de
apremio, pero tienen una estrecha
relacin con el mismo, puesto que
lo que se trata de asegurar es la
continuidad en el patrimonio del
deudor de los bienes y derechos
sobre los que en su caso, recaer
la ejecucin.

6 CONCLUSIONES
Los factores que inciden en la cobranza
coactiva en Per, son la ausencia de
cultura tributaria, poco inters de los
contribuyentes el escaso compromiso
con el Pas, ya que sus tributos sern
invertidos en la poblacin.
El proceso de cobranza coactiva en
Per es efectiva.
La modalidad que utilizan los
contribuyentes para evitar que se
aplique la cobranza coactiva a los
contribuyentes en cso de tener deudas
tributarias es adoptar las facilidades
que ofrece la SUNAT para su pronta
cancelacin.

7 RECOMENDACIONES
Pagar las deudas tributarias a la fecha
establecida contribuyendo a
un
desarrollo en la cultura tributaria.

La SUNAT se ha desarrollado
conjuntamente con sus mtodos de
cobranza por eso en caso de no
haberse pagado la deuda, estar alerta a
las llamadas que se realizan para
inducir el pago, a las notificaciones
escritas.
El
contribuyente
debe
evidenciar la voluntad de pago
mediante
una
solicitud
de
fraccionamiento.
Debe haber mayor incidencia en la
concientizacin a los contribuyentes
acerca de sus obligaciones y de las
facilidades que ofrece la Sunat para
que se pongan al dia en sus pagos..

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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http://www.derecho.usmp.edu.pe/CET_
ediciones_anteriores/edicion_05/frame_
legislacion.php
Omar Mego (2001) El procedimiento de
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Recuperado
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http://www.sunat.gob.pe/institucional/pu
blicaciones/revista_tributemos/tribut102
/informe1.htm#UN
Informativo
Caballero
Bustamante
(2012) Cobranza Coactiva, Recuperado
de
http://es.scribd.com/doc/109615437/CO
BRANZA-COACTIVA
Arvalo, J. (2010) Fiscalizacin y
procedimiento contencioso tributario.
Lima: Instituto Pacfico,
Fernandez, D.(2009) La ejecucin
coactiva tributaria. Tesis doctoral.
Facultad
de
derecho,
Universidad Andina Simn Bolvar,
Quito. 97.