OAB XIII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

IMUNIDADES RECPROCAS
A imunidade tributria recproca, prevista no art. 150, VI, a da CF, consequncia do modelo Federal de
Estado, cujas bases repousam na necessria igualdade poltica-jurdica entre as unidades que compe O
Estado Federal, veda a Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios institurem impostos sobre o
patrimnio, renda e servios um dos outros.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
De acordo com o 2, 3 do art. 150 da CF a imunidade recproca extensiva s AUTARQUIAS E
FUNDAES PBLICAS desde que cumpram 4 requisitos:

Cumpram suas finalidades essenciais ou qualquer uma delas decorrentes;

Sejam institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
No cobrar preos e nem tarifas;
no entrar na concorrncia privada.
O Supremo Tribunal Federal tem entendido que algumas empresas pblicas, bem como algumas
sociedades de economia mista so merecedoras da regra imunizante, quando prestam servio pblico
de carter obrigatrio e de forma exclusiva.

IMUNIDADES DOS TEMPLOS DE QUALQUER CULTO

O art. 150, VI, b da CF veda aos Entes Federativos institurem IMPOSTOS sobre os templos de qualquer
culto.
A imunidade dos templos de qualquer culto visa tutelar a liberdade religiosa, e por essa razo tudo,
exatamente tudo, que estiver em nome da instituio religiosa e cumprir sua finalidade essencial ter
imunidade.

IMUNIDADE SUBJETIVA - DO ART.150, VI, c, CF/88:

So 04 imunidades:
a)

Imunidade das Entidades de Assistncia Social Sem Fins Lucrativos;

Conceito de Assistncia Social est no art. 203, CF/88.

Importante: Alm de no pagar imposto, tambm no pagam Contribuio Social, nos termos do art. 195,
7, CF/88).
b) Imunidades das Entidades de Educao Sem Fins Lucrativos;
Educao em sentido lato, quer dizer, qualquer tipo de educao.
Exemplos: Pr-escolas, Faculdades, Cursos de Capacitao, etc.
Importante: somente aquelas que no visem lucro, ou seja, se enquadrem no CTN, art. 14.

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c) Imunidade dos Partidos Polticos e de suas Fundaes;

A jurisprudncia entende que devem preencher 02 requisitos para ser imune a cobrana de impostos. So
eles: a) estar registrado perante ao TSE; e, b) no atentar contra os princpios e bons costumes do Estado
brasileiro.
d) Imunidade dos Sindicatos de Trabalhadores;
S no paga imposto.
As pessoas do art. 150, VI, c da CF para gozarem da imunidade tributria devem cumprir os requisitos do
art. 14 do CTN:
No distribuir lucro entre seus associados;
No remeter valores para o Exterior;
Manter a escriturao contbil em dia.
IMUNIDADE OBJETIVA: DOS LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS e DO PAPEL DESTINADO A SUA
IMPRESSO. Art. 150, VI, d, CF/88
S no paga imposto.
O Supremo Tribunal Federal afirma que:
Livro em qualquer formato com contedo de livro.
Jornais e Peridicos so imunes se, e somente se, no forem eminentemente publicitrios os encartes.
Revistas de qualquer gnero;
Histrias em quadrinhos, mesmo que pornogrficas;
Catlogos no possuem imunidade. Exceo: Listas telefnicas, pois, tem carter informativo.
Cuidado: A imunidade se refere to somente ao papel utilizado para impresso, a tinta no est imune.
Do mesmo jeito, Editora e Grfica no so imunes, mas sim o prprio papel utilizado
Smula 657 do STF: Os filmes e papis fotogrficos gozam da imunidade do Art. 150, VI, d da CF.

Imunidade da EC n 75/13
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem
como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao
industrial de mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela EC n 75)
Classificao Tributria
1)
Tributo Real Leva em considerao os tributos da coisa. Exemplo: IPTU, IPVA, etc..
Tributo Pessoal Lei va em considerao os atributos da pessoa. Exemplo: IR
2)

Tributo Fiscal Tem por finalidade a arrecadao.

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Tributo Extrafiscal Visa estimular ou desestimular condutas. Exemplo: Tributo regulatrio de mercado
(II, IE, IOF e IPI)
Tributo Parafiscal Quando a pessoa que detm a competncia tributria distinta daquela que detm a
capacidade ativa tributria.
3)
Tributo Direto Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo no existe
intercalao de sujeitos.
Tributo Indireto - Entre a ocorrncia do fato gerador e a obrigao de pagar tributo existe intercalao de
sujeitos. Exemplo: (IPI, ICMS)
4)
Tributo Progressivo: A alquota do tributo ir aumentar de acordo com o aumento da base de
clculo do tributo. (IR, ITR, IPTU e ITCMD)
Tributo Proporcional: A alquota invarivel ainda que a base de clculo do tributo aumente.

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