Ley y Reglamento Concertación Tributaria 2013

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.
Ley No. 822

REGLAMENTO
El Presidente de la Repblica de Nicaragua

A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Considerando
I
QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLTICA TRIBUTARIA
QUE CONTRIBUYA A MEJORAR LAS CONDICIONES NECESARIAS
PARA
EL AUMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD, LAS
EXPORTACIONES, LA GENERACIN DE EMPLEO Y UN ENTORNO
FAVORABLE PARA LA INVERSIN.
II
QUE RESULTA IMPOSTERGABLE REALIZAR LOS AJUSTES AL
SISTEMA TRIBUTARIO PARA MODERNIZAR Y MEJORAR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, SIMPLIFICAR EL PAGO DE LOS
IMPUESTOS,
RACIONALIZAR
LAS
EXENCIONES
Y
EXONERACIONES, REDUCIR LA EVASIN Y AMPLIAR LA BASE
TRIBUTARIA.
III
QUE ES NECESARIO CONTAR CON UN SISTEMA TRIBUTARIO
QUE FAVOREZCA LA PROGRESIVIDAD, GENERALIDAD,
NEUTRALIDAD Y SIMPLICIDAD.
IV
QUE PARA MODERNIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO, ES
NECESARIO INCORPORAR NUEVAS NORMAS E INSTRUMENTOS
JURDICOS TRIBUTARIOS AJUSTADOS A LAS MEJORES
PRCTICAS INTERNACIONALES.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
V
QUE LA SOCIEDAD DEMANDA MAYORES RECURSOS PBLICOS
PARA FINANCIAR EL GASTO SOCIAL Y EN INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVA PARA PODER ALCANZAR UN MAYOR CRECIMIENTO
ECONMICO COMO BASE PARA REDUCIR AN MS LA
POBREZA.
VI
QUE SE HA ALCANZADO UN CONSENSO ENTRE EL GOBIERNO Y
LAS PRINCIPALES ORGANIZACIONES ECONMICAS Y SOCIALES
PARA CONFIGURAR ESTE NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO.
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre
de 2012.
POR TANTO
En uso de sus facultades
El Presidente de la Repblica de Nicaragua,
HA DICTADO
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica,

HA DICTADO
El siguiente Decreto No. XX
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
La siguiente:
LEY No. 822
TITULO I
LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I
Disposiciones Generales
TTULO PRELIMINAR
TTULO PRELIMINAR
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios
Artculo 1. Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los
tributos nacionales internos y regular su aplicacin, con el
fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para
financiar el gasto pblico.
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Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios
Art. 1
Objeto.
En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de
diciembre de 2012, Ley de Concertacin Tributaria,
tambin en adelante denominada LCT, el presente
Decreto tiene por objeto:
1. Establecer los procedimientos administrativos para la
aplicacin y cumplimiento de los impuestos creados
por la LCT; y
2. Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la
gestin de esos impuestos.
Art. 2
Abreviaturas.
En los captulos y artculos de este Decreto se usan las abreviaturas

siguientes:
CAUCA:
Cdigo Arancelario Uniforme Centroamericano
CT:
Cdigo del Trabajo
CTr.:
Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua
INATEC:
Instituto Nacional Tecnolgico
IR:
Impuesto sobre la Renta
ISC:
Impuesto Selectivo al Consumo
IVA:
Impuesto al Valor Agregado
IEC:
Impuesto Especfico al consumo de Cigarrillos
IECC:
Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles
IEFOMAV:
Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de

Ley No. 822
REGLAMENTO
1.
Legalidad;
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Art. 2
Principios tributarios.
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios
generales de la tributacin:
Mantenimiento Vial
INAFOR:
Instituto Nacional Forestal
INJUDE:
Instituto Nicaragense de Juventud y Deporte
LCT:
Ley de Concertacin Tributaria
MAGFOR:
Ministerio Agropecuario y Forestal
MHCP:
Ministerio de Hacienda y Crdito Publico
MIFIC:
Ministerio de Fomento Industria y Comercio
MIGOB:
Ministerio de Gobernacin
MINREX:
Ministerio de Relaciones Exteriores
MITRAB:
Ministerio del Trabajo
MODEXO:
Mdulo de Exoneraciones (del Sistema Informtico
Aduanero DGA)
RECAUCA: Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano
DGT:
Direccin General de Tesorera
TIC:
Tecnologas de Informacin y Comunicacin
Administracin Aduanera:
Aduaneros (DGA)
Direccin
Administracin Tributaria:
Direccin General de Ingresos (DGI)
Art. 3
General
de
Servicios
Principios tributarios.
Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,

suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la
LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales

Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
Generalidad;
3.
Equidad;
4.
Suficiencia;
5.
Neutralidad; y
6.
Simplicidad.
TTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Captulo I
Seccin I
Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin
Ley 891 Reformas y adiciones a la ley 822 DIC-2014: Se reforman el
artculo 3 ltimo prrafo
Art. 3
Creacin, naturaleza y materia imponible.
Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante
denominado IR, como impuesto directo y personal que
grava las siguientes rentas de fuente nicaragense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:
1.
Las rentas del trabajo;
2.
Las rentas de las actividades econmicas; y
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que en materia tributaria establece la Constitucin Poltica.
TTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 4
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I

de la LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta
(IR).
Captulo I
Seccin I
Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin
Art. 5
Creacin, naturaleza y materia imponible.
El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto

directo y personal que grava las rentas del trabajo, las
rentas de actividades econmicas, las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital de fuente nicaragense
obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes, lo mismo que cualquier incremento de
patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen
expresamente exentas o exoneradas por

Ley No. 822
REGLAMENTO
3.
ley
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de

capital.
Se entender como incremento de patrimonio no

justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente
que no pueda justificar como rentas o utilidades,
ganancias extraordinarias, aportaciones de capital o
prstamos, sin el debido soporte del origen o de la
capacidad econmica de las personas que provean
dichos fondos.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no

justificado y las rentas que no estuviesen expresamente
exentas o exoneradas por ley. Se define como incremento de
patrimonio no justificado, los ingresos recibidos por el
contribuyente que no pueda justificar como rentas o utilidades,
ganancias extraordinarias, aportaciones de capital o prstamos,
sin el debido soporte del origen o de la capacidad econmica
de las personas que provean dichos fondos.
Art. 6
Contribuyentes del IR por cuenta propia.

Para efectos del numeral4 de la LCT, son contribuyentes
del IR por cuenta propia o actividades asimilables a los
sujetos que las realicen, con independencia de su
nacionalidad y residencia, cuenten o no con
establecimientos permanentes:
1.
Las personas naturales;
2.
Las personas jurdicas;
3.
Los fideicomisos;
5.
Los fondos de inversin;
6.
Las entidades;
7.
Las colectividades; y
8.
Los donatarios de bienes.
Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT,

se consideran:
1.
Personas naturales o fsicas, todos los individuos de la

especia humana, cualquiera sea su edad, sexo o
condicin;
2.
Personas jurdicas o morales, las asociaciones o

corporaciones temporales o perpetuas, creadas o
autorizadas por la LCT, fundadas con
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algn fin o por

Ley No. 822
REGLAMENTO
algn motivo de utilidad pblica, o de utilidad pblica y
particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o
mercantiles representen una individualidad jurdica;
3. Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales

una o ms personas, llamada fideicomitente o
tambin fiduciante, transmite bienes, cantidades de
dinero o derechos, presentes o futuros, de su
propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada
fiduciaria, para que administre o invierta los bienes
en beneficio propio o en beneficio de un tercero,
llamado fideicomisario. Para efectos de la LCT, los
sujetos pasivos de los fideicomisos son sus
administradores o fiduciarios;
4.
Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que

renen a varias o muchas personas que invierten
sus activos o bienes consistentes en dinero, ttulos
valores o ttulos de renta fija en un fondo comn,
por medio de una entidad gestora, a fin de obtener
beneficios. Para efectos de la LCT, los sujetos
pasivos de los fondos de inversin son las
organizaciones constituidas para la consecucin de
este objeto;
5.
Entidades, las instituciones pblicas o privadas,

sujetas al derecho pblico;
6.
Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de

personas reunidas para compartir un fin comn
entre ellas; y
7.
Art. 4
mbito subjetivo de aplicacin.

El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
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Art. 7
Donatarios de bienes, las personas o instituciones que

reciben donaciones de bienes tiles.
mbito subjetivo de aplicacin.

Para lo dispuesto en el segundo prrafo del art. 4 de la

Ley No. 822
REGLAMENTO
colectividades, sea cual fuere la forma de organizacin

que adopten y su medio de constitucin, con
independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o
no con establecimiento permanente.
LCT, las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y

condonaciones constituyen ganancias de capital las que
estn gravadas con una tasa del 10% de retencin
definitiva, establecida en el art. 87 de la LCT.
En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y

condonaciones, sern sujetos contribuyentes del IR
quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que
el beneficiario sea un no residente, estar sujeto a
retencin de parte del donante, transmitente o
condonante, residente.
Art. 5
mbito territorial de aplicacin.

El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de
fuente nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense
o provengan de sus vnculos econmicos con el exterior,
de conformidad con la presente Ley.
Art. 8
mbito territorial de aplicacin.

Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender:
1. Son rentas devengadas por el contribuyente, las
realizadas en el perodo fiscal y pendiente de
recibirse al finalizar dicho perodo; y
2. Son rentas percibidas por el contribuyente, las
recibidas en dinero o en especies durante el
perodo fiscal.
No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los
depsitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios
futuros, salvo en los caso del IVA e ISC en que se
causan estos impuestos.
Art. 6
Presuncin del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y
derechos, y las prestaciones de servicios, se presumen
realizadas por su valor normal de mercado, salvo cuando
estas operaciones sean valoradas conforme las otras
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Ley No. 822
REGLAMENTO
disposiciones contenidas en la presente Ley.

Seccin II
Seccin II
Definiciones
Definiciones
Art. 9
Art. 7
Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la
persona natural cuando ocurra cualquiera de las
siguientes circunstancias:
1.
Que permanezca en territorio nacional ms de

ciento ochenta (180) das durante el ao calendario,
an cuando no sea de forma continua;
2.
Que su centro de inters econmico o principal se

site en el pas, salvo que el contribuyente acredite
su residencia o domicilio fiscal en otro pas,
mediante el correspondiente certificado expedido
por las autoridades tributarias competentes. No
obstante, cuando el pas sea considerado un
paraso fiscal, la administracin tributaria nacional
no admitir la validez del certificado, salvo prueba
en contrario presentada por el interesado; y
3.
Tambin se consideran residentes:

a.
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Las personas de nacionalidad nicaragense

que tengan su residencia habitual en el
extranjero, en virtud de:
i.
Ser miembros de misiones diplomticas

u oficinas consulares nicaragenses;
ii.
Ejercer cargo o empleo oficial del

Estado nicaragense y funcionarios en
servicio activo; o
iii.
Ejercer empleo oficial que no tenga
Definiciones.
Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las
definiciones de residente, establecimiento permanente y
parasos fiscales contempladas en dichas disposiciones,
son sin perjuicio de los vnculos econmicos que en la
misma LCT determinan las rentas: del trabajo, de
actividades econmicas y de capital y ganancias y
prdidas de capital como rentas de fuente nicaragense.

Ley No. 822
REGLAMENTO
carcter diplomtico ni consular.
b.
Las personas de nacionalidad extranjera que

tengan su residencia habitual en Nicaragua,
que desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en misiones diplomticas,
oficinas consulares, o bien se trate de cargos
oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no
exista reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio

nacional, las personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades o colectividades y
establecimientos permanentes, y que cumplan lo
siguiente:
a.
Que se hayan constituido conforme las leyes

de Nicaragua;
b.
Que tengan su domicilio social o tributario en

territorio nacional; o
c.
Que tengan su sede de direccin o

administracin efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona

jurdica, fideicomisos, fondos de inversin, entidad o
colectividad y establecimiento permanente, tiene su
sede de direccin o administracin efectiva en
territorio nacional, cuando en l se ejerzan la
direccin, administracin y el control del conjunto de
sus actividades.
Art. 8
Establecimiento permanente.
Se define como establecimiento permanente:
1.
El lugar en el cual un contribuyente no residente

realiza toda o parte de su actividad econmica, y
comprende, entre otras:
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Ley No. 822
REGLAMENTO
a.
La sede central de direccin o administracin;
b.
Las sucursales;
c.
Las oficinas o representante;
d.
Las fbricas;
e.
Los talleres; y
f. Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las

canteras o cualquier otro lugar de extraccin
de recursos naturales.
2.
3.
Tambin comprende:
a.
Una obra o un proyecto de construccin o

instalacin o las actividades de supervisin en
conexin con los mismos, pero slo s la
duracin de esa obra, proyecto o actividad de
supervisin excedan de seis meses; y
b.
Servicios de consultora empresarial, siempre

que excedan de seis meses dentro de un
perodo anual.
No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2

anteriores, cuando una persona distinta de un
agente independiente acte por cuenta de un
contribuyente no residente, se considerar que esa
empresa tiene un establecimiento permanente en
Nicaragua respecto de las actividades que dicha
persona realice para la empresa, si la misma:
a.
Tiene en Nicaragua poderes con facultad para

suscribir habitualmente contratos o realizar
actos en nombre de la empresa; o
b.
No tiene dichos poderes, pero mantiene

habitualmente en Nicaragua un depsito de
bienes o mercancas desde el cual realiza
regularmente
entregas
de
bienes
o
mercancas en nombre de la empresa.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 9
Parasos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos
fiscales:
1.
Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos

de naturaleza idntica o anloga, sustancialmente
inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las
actividades econmicas y rentas de capital;
2.
Se entendern en todo caso como parasos

fiscales, los Estados o territorios que hayan sido
calificados, para el ejercicio fiscal considerado,
como jurisdicciones no cooperativas por parte del
Foro Global para la Transparencia y el Intercambio
de Informacin Tributaria o el rgano que haga
esas veces; y
3.
No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y

Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial,
podr declarar como Estados o territorios no
clasificados como parasos fiscales, los casos
siguientes:
a.
Aquellas jurisdicciones que tengan vigente

con Nicaragua un convenio para evitar la
doble tributacin internacional que contenga
clusula de intercambio de informacin o un
convenio especfico de intercambio de
informacin
entre
Administraciones
Tributarias; y
b.
Los Estados o territorios que hayan sido

analizados positivamente a solicitud de una
autoridad de stos.
Seccin III
Seccin III
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus

vnculos econmicos
Art. 10
Rentas de fuente nicaragense.

Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de
bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo
de actividad en el territorio nicaragense, aun cuando
dicha renta se devengue o se perciba en el exterior,
hubiere el contribuyente tenido o no presencia fsica en el
pas.
Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo
econmico de la presente Seccin, son rentas de fuente
nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su
caso quedar exentas, conforme las disposiciones de la
presente Ley.
Art. 11
Rentas del trabajo.

Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de
contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que
deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems
ingresos percibidos por razn del cargo, tales como:
sueldos, zonaje, antigedad, bonos, sobre sueldos,
sueldos variables, reconocimientos al desempeo y
cualquier otra forma de remuneracin adicional.
Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no
respondan a las caractersticas de los prrafos anteriores,
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus

vnculos econmicos
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Ley No. 822
REGLAMENTO
entre otras, las siguientes:
1.
Las cantidades que se les paguen o acrediten por

razn del cargo, a los representantes nombrados
en cargos de eleccin popular y a los miembros de
otras instituciones pblicas; y
2.
Las retribuciones de los administradores y

miembros de los rganos de administracin y
dems miembros de otros rganos representativos
de sociedades annimas y otros entes jurdicos.
Art. 12 Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente

nicaragense.
Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense,
las mencionadas en el artculo anterior cuando deriven de
un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio
nacional.
Tambin se considera renta del trabajo de fuente
nicaragense:
1.
El trabajo realizado fuera del territorio nacional por

un residente nicaragense que sea retribuido por
otro
residente
nicaragense
o
por
un
establecimiento permanente de un no residente
situado en el pas;
2.
Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras

remuneraciones que el Estado, sus instituciones y
dems organismos estatales, paguen a sus
representantes, funcionarios o empleados en el
exterior, incluyendo al personal diplomtico y
consular;
3.
Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones

que no impliquen reintegro de gastos de los
miembros de la tripulacin de naves areas o
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Ley No. 822
REGLAMENTO
martimas y de vehculos terrestres, siempre que

tales naves o vehculos tengan su puerto base en
Nicaragua o se encuentren matriculados o
registrados en el pas, independientemente de la
nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la
renta y de los pases entre los que se realice el
trfico; y
4.
Art. 13
Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas,

gratificaciones o retribuciones, que paguen o
acrediten personas jurdicas, fideicomisos, fondos
de inversin, entidades o colectividades residentes
en el pas a miembros de sus directorios, consejos
de administracin, consejos u organismos directivos
o consultivos y otros consejos u organismos
similares, independientemente del territorio en
donde acten o se renan estos rganos
colegiados.
Rentas de actividades econmicas.

Son rentas de actividades econmicas, los ingresos
devengados o percibidos en dinero o en especie por un
contribuyente que suministre bienes y servicios,
incluyendo las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital, siempre que stas se constituyan o se integren
como rentas de actividades econmicas.
Constituyen rentas de actividades
econmicas las
originadas en los sectores econmicos de: agricultura,
ganadera, silvicultura, pesca, minas, canteras,
manufactura,
electricidad,
agua,
alcantarillado,
construccin, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes,
transporte, comunicaciones, servicios de intermediacin
financiera y conexos, propiedad de la vivienda, servicios
del gobierno, servicios personales y empresariales, otras
actividades y servicios.
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Art. 10
Rentas de actividades econmicas.

Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen las
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital como
renta de actividades econmicas, cuando el objeto
social o giro comercial nico o principal sea de manera
permanente la obtencin de rentas gravadas de
actividades econmicas an cuando stas sean de la
naturaleza de las rentasde capital y ganancias y
prdidas de capital.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas
detalladas en el prrafo anterior, se incluyen las
originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios,
entre otros.
Art. 14 Vnculos econmicos de las rentas de actividades
econmicas de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de actividades econmicas de
fuente nicaragense las devengadas o percibidas en
territorio nacional, sea con o sin establecimiento
permanente:
1.
La
exportacin
de
bienes
producidos,
manufacturados, tratados o comercializados desde
territorio nicaragense, as como la exportacin de
servicios aun cuando se presten en o desde el
exterior y surtan efectos en Nicaragua;
2.
El servicio de transporte de personas o de mercancas

desde
territorio
nicaragense
al
extranjero,
independiente del lugar donde o la forma como se
emitan o paguen los pasajes o fletes;
3.
Los servicios de comunicaciones de cualquier

naturaleza y por cualquier medio entre personas
situadas en territorio nicaragense y el extranjero,
independientemente del lugar de constitucin,
residencia o domicilio de quienes presten los
servicios;
4.
Los servicios utilizados en territorio nicaragense

que se presten desde el exterior, aun cuando quien
preste el servicio haya tenido o no presencia fsica
en territorio nicaragense;
5.
Los servicios de intermediacin de ttulos valores y

otros
instrumentos
financieros
de
fuente
nicaragense, aun cuando la misma ocurra fuera
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Ley No. 822
REGLAMENTO
del territorio nicaragense;

6.
Las actuaciones y espectculos pblicos y privados,

y cualquier otra actividad relacionada con los
mismos, realizados en territorio nicaragense por
residentes o no residentes;
7.
Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios,

subvenciones, condonaciones y cualquier otra
donacin por parte de entes pblicos o privados a
contribuyentes residentes de rentas de actividades
econmicas; y
8.
El resultado neto positivo originado por diferenciales

cambiarios de activos y pasivos en moneda
extranjera o con mantenimiento de valor.
Art. 15
Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

I.
Son rentas de capital los ingresos devengados o

percibidos en dinero o especie, provenientes de la
explotacin de activos o cesin de derechos.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de

capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1.
Rentas
de
capital
inmobiliario:
las
provenientes
del
arrendamiento,
subarrendamiento o facultades de uso o goce
de bienes inmuebles, incluyendo los activos
fijos, instalaciones y equipos. Son
bienes
inmuebles, entre otros, los siguientes:
a.
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Terrenos;
Art. 11
Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT:
1.
Se entender que las rentas de capital son aquellas

que resulten de la inversin o explotacin de activos
sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos,
quedando as gravado el ingreso que se genere
producto de estas inversiones o explotaciones;
2.
Se entender como ganancias o prdidas de

capital, aquellas que resulten de la transmisin de
la titularidad o dominio de activos, generando una
ganancia o prdida sujeta al pago o no del IR;
3. Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la

clasificacin de bienes tales como vehculos
automotores, naves y aeronaves en la categora de
capital inmobiliario se aplicar exclusivamente para
el clculo del Impuesto sobre las rentas de capital,
por estar sujetos a inscripcin ante una oficina
pblica;

Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
cualquier tipo transados o no en el

mercado de valores, bancario o en
b.
Edificios y construcciones;
c.
Plantaciones permanentes;
d.
Vehculos
automotores,
aeronaves;
e.
Maquinaria y equipos fijos; y
f.
Instalaciones
y
dems
bienes
considerados inmobiliarios por accesin.
naves
Rentas de capital mobiliario: las provenientes

de elementos patrimoniales diferentes del
inmobiliario, tales como:
a.
Las utilidades, excedentes y cualquier

otro beneficio pagado en dinero o en
especie;
b.
Las
originadas
por
intereses,
comisiones, descuentos y similares,
provenientes de:
i.
Crditos, con o sin clusula de

participacin en las utilidades del
deudor;
ii.
Depsitos de cualquier naturaleza

y plazo;
iii.
Instrumentos
financieros
de
5.
4.
Para las rentas de capital mobiliario corporal, se

reconocer el cincuenta por ciento (50%) de los
costos y gastos; y
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Para las rentas de capital mobiliario incorporal la

base imponible ser la renta bruta representada por
el importe total pagado, acreditado o de cualquier
forma puesto a disposicin del contribuyente, sin
ninguna deduccin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
bolsas, incluyendo aquellos
transados entre personas; y
iv.
3.
Prstamos
naturaleza.
de
cualquier
Las obtenidas por el arrendamiento,

subarrendamiento,
as
como
por
la
constitucin o cesin de derechos de uso o
goce, cualquiera sea su denominacin o
naturaleza, de bienes corporales muebles y
de bienes incorporales o derechos intangibles,
tales como prestigio de marca y regalas. Se
consideran regalas los pagos por el uso o la
concesin de uso de:
a.
Derechos
sobre
obras
literarias,
artsticas o cientficas, incluidas las
pelculas cinematogrficas y para la
televisin;
b.
Patentes, marcas de fbrica o de

comercio,
nombres
comerciales,
seales de propaganda, dibujos o
modelos,
planos,
suministros
de
frmulas o procedimientos secretos,
privilegios o franquicias;
c.
Derechos sobre programas informticos;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
II.
d.
Informacin relativa a conocimiento o

experiencias industriales, comerciales o
cientficas;
e.
Derechos personales susceptibles de

cesin, tales como los derechos de
imagen;
f.
Las rentas vitalicias o temporales

originadas en la inversin de capitales;
g.
Las originadas en donaciones que

impongan
condiciones
o
cargas
onerosas para el donatario; y
h.
Cualquier derecho
anteriores.
similar
los
Son ganancias y prdidas de capital, las

variaciones en el valor de los elementos
patrimoniales
del
contribuyente,
como
consecuencia de la enajenacin de bienes o
traspaso de derechos. Asimismo, constituyen
ganancias de capital las provenientes de juegos,
apuestas, donaciones, herencias y legados, y
cualquier otra renta similar.
Art. 16 Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital de fuente nicaragense.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital de fuente nicaragense, las siguientes:
I.
Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no

residentes:
A)
Rentas
c) Las rentas derivadas de bienes inmuebles
situados en el territorio nicaragense;
d) Las rentas a que se refiere el numeral 2.
a) del
artculo
anterior
por
participaciones en personas jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, residentes
en el pas o derivados de la
participacin
en
beneficios
de
establecimientos
permanentes
de
entidades no residentes;
e) Las rentas a que se refiere el numeral 2.
b) del artculo anterior pagadas o
acreditadas por personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades,
residentes
en
el
pas
o
por
establecimientos permanentes de no
residentes;
f) Las rentas a que se refiere el numeral 3
del artculo anterior pagadas o
acreditadas por personas naturales o
inversin, entidades y colectividades,
residentes en territorio nicaragense o
por establecimientos permanentes de no
residentes;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
B)
Ganancias y prdidas de capital

1.
Las ganancias y prdidas de capital

derivadas de derechos, acciones o
participaciones en personas jurdicas,
entidades y colectividades, de no
residentes, cuyo activo est constituido,
de forma directa o indirecta, por bienes
inmuebles
situados
en
territorio
nicaragense;
2.

derivadas de la transmisin de
derechos, acciones o participaciones en
personas jurdicas, fideicomisos, fondos
de inversin, entidades y colectividades,
o un establecimiento permanente de no
residentes, que atribuyan a su titular el
derecho de disfrute sobre bienes
inmuebles
situados
en
territorio
nicaragense;
3.
Las ganancias y prdidas de capital,

cuando se deriven de acciones, ttulos o
valores emitidos por personas naturales
o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, o
un establecimiento permanente de no
residentes, as como de otros bienes
muebles, distintos de los ttulos o
valores, o derechos, que deban
cumplirse o se ejerciten en territorio
nicaragense;
4.

derivadas de la venta, cesin o en
general cualquier forma de disponer,
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Ley No. 822
REGLAMENTO
trasladar o adquirir, acciones o
participaciones bajo cualquier figura
jurdica, en donde se cambie el
porcentaje o forma de dirigir o ser
accionista o dueo, de personas
residentes, cuando el traslado o
adquisicin ocurra fuera del territorio
nicaragense;
5.

derivadas de la transmisin de bienes
inmuebles
situados
en
territorio
nicaragense, as como las derivadas
de transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito;
6.
Los premios en dinero o en especie

provenientes de juegos, tales como:
loteras, rifas, sorteos, bingos y
similares; as como los premios y/o
ganancias en dinero o especies
provenientes de todo tipo de juegos y
apuestas realizados en casinos, salas,
medios de comunicacin y cualquier
otro local o actividad, situados en el
pas; y
7.
La incorporacin al patrimonio del

contribuyente, de bienes situados en
territorio nicaragense o derechos que
deban cumplirse o se ejerciten en dicho
territorio, aun cuando no deriven de una
transmisin previa, tales como las
adquisiciones a ttulo gratuito, entre
otros.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
II.
Tambin se considerarn rentas de capital y

ganancias y prdidas de capital de fuente
nicaragense, las devengadas o percibidas fuera
del territorio nacional por residentes, siempre que
provengan de activos y capital de origen
nicaragense:
A)Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro
beneficio que se pague por la
participacin en personas jurdicas,
entidades y colectividades, o un
establecimiento permanente de no
residentes en el pas;
2. Los intereses, rendimientos, comisiones y
similares, provenientes de depsitos,
prstamos de dinero, ttulos, bonos o de
otros valores e instrumentos financieros,
independientemente de la denominacin
que le den las partes, as como otras
rentas obtenidas por la cesin a terceros
de capitales propios, pagados por
personas o entidades no residentes en
el pas;
3. Los derechos intangibles pagados o
acreditados por personas naturales o
residentes en territorio nicaragense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles
situados
fuera
del
territorio
nicaragense;
B)Ganancias y prdidas de capital
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Ley No. 822
REGLAMENTO
1.
Las ganancias y prdidas de capital,

cuando se deriven de acciones o de
cualquier otro ttulo que represente la
participacin en el capital, de ttulos o
valores, emitidos por personas o
entidades no residentes, as como de
otros bienes muebles, distintos de los
ttulos o valores, situados fuera del
territorio nicaragense o de derechos
que deban cumplirse o se ejerciten en el
exterior;
2.

derivadas de derechos, acciones o
participaciones
en
una
entidad,
residente o no, cuyo activo est
constituido principalmente, de forma
directa o indirecta, por bienes inmuebles
situados
fuera
del
territorio
nicaragense;
3.

derivadas de la transmisin de
derechos, acciones o participaciones en
una entidad, residente o no, que
atribuyan a su titular el derecho de
disfrute
sobre
bienes
inmuebles
situados
fuera
del
territorio
nicaragense; y
4.

derivadas de la transmisin de bienes
inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense, as como las derivadas
de transmisiones de los mismos a ttulo
gratuito.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 19
Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Art. 17
Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente

Captulo, grava las rentas del trabajo devengadas o
percibidas por los contribuyentes.
Art. 18
Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y
no residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen
o perciban rentas del trabajo.
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del
trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de
las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto
se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir
el pago de la renta.
Seccin II
Exenciones
Exenciones objetivas.
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Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 12 Materia imponible, hecho generador y
contribuyentes.
Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas
y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas
del trabajo, son las sealadas por el art. 11 de la LCT y
las que se determinen por los vnculos econmicos
descritos en el art. 12 de la misma LCT.
Art. 13
Contribuyentes.
Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entender como

personas naturales, las personas fsicas definidas en el
art. 6 de este Reglamento, sean residentes o no, que
devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable
excepto las contenidas en el art. 19 de la LCT como
rentas del trabajo exentas.
Seccin II
Exenciones
Art. 14

Ley No. 822
REGLAMENTO
bien se encuentren
especiales;
Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las
siguientes:
1.
Hasta
los
primeros
cien
mil
crdobas
(C$100,000.00) de renta neta devengada o
percibida por el contribuyente, la cual estar
incorporada en la tarifa establecida en el artculo
23;
2.
El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la

suma que no exceda lo dispuesto por el Cdigo del
Trabajo;
3.
Las indemnizaciones de hasta cinco meses de

sueldos y salarios que reciban los trabajadores o
sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del
Trabajo, otras leyes laborales o de la convencin
colectiva. Las indemnizaciones adicionales a estos
cinco meses tambin quedarn exentas hasta un
monto de quinientos mil crdobas (C$500,000.00),
cualquier excedente de este monto quedar
gravado con la alcuota de retencin definitiva
establecida en el numeral 1 del artculo 24 de esta
Ley;
4.
Los dems beneficios en especie derivados de la

convencin colectiva, siempre que se otorguen en
forma general a los trabajadores;
5.
Las prestaciones pagadas por los distintos

regmenes de la seguridad social, tales como
pensiones y jubilaciones;
6.
Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o

pensiones distintos a los de la seguridad social, que
cuenten con el aval de la autoridad competente, o
regulados
por
leyes
condiciones;
5.
Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende

al
ingreso
bruto
menos
las
deducciones
contempladas en el art. 21 de la LCT;
Para efectos del numeral 5, las prestaciones

pagadas por los regmenes de la seguridad social,
incluye el pago de subsidios;
6.
Para efectos del numeral 2, el decimo tercer mes o

aguinaldo, es el mes o fraccin de mes por el ao o
tiempo laborado, liquidado de conforme lo establece
el Cdigo del Trabajo;
Para efectos del numeral 6, las prestaciones

pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones, son
las que se perciben una vez cumplidas las
condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB;
7.
Para efectos del numeral 7, en el caso de las

indemnizaciones, sea ste el empleador o
compaa de seguro que indemnice, est obligado a
presentar los documentos correspondientes tales
como certificacin del accidente, certificacin
pericial de los daos, certificacin de la resolucin
de autoridad competente, contrato de trabajo;
8.
Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o

asignacin de medios y servicios proporcionados al
Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:

1.
2.
3.
Las indemnizaciones gravadas de conformidad al

numeral 3, estarn sujetas a la retencin del 10% del
monto excedente;
4.
Para efectos del numeral 4, se consideran que se

otorgan en forma general los beneficios en especies
los que de acuerdo con la poltica de la empresa,
sean accesible a todos los trabajadores en igual de
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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7.
Las indemnizaciones pagadas como consecuencia

de responsabilidad civil por daos materiales a las
cosas, o por daos fsicos o psicolgicos a las
personas naturales; as como las indemnizaciones
provenientes de contratos de seguros por idntico
tipo de daos, excepto que constituyan rentas o
ingresos;
8.
Lo percibido, uso o asignacin de medios y

servicios necesarios para ejercer las funciones
propias del cargo, tales como: viticos, telefona,
vehculos, combustible, gastos de depreciacin y
mantenimiento
de
vehculo,
gastos
de
representacin y reembolsos de gastos, siempre
que no constituyan renta o una simulacin u
ocultamiento de la misma;
9.
Las remuneraciones y toda contraprestacin o

ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a
sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad
extranjera y que desempeen su trabajo en relacin
de dependencia en representaciones diplomticas y
consulares en territorio nicaragense, o bien se
trate de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones
o
ingresos
que
estos
funcionarios y trabajadores perciban de sus
respectivos gobiernos, siempre que exista
reciprocidad; excepto los nacionales que presten
servicio en dichas representaciones y cuando su
remuneracin no est sujeta a un tributo anlogo en
el pas de procedencia de la remuneracin; y
10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o
ingreso que las misiones y los organismos

internacionales paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera, y que
empleado o por el empleado, para que no sea gravado

como renta del trabajo, ser lo necesario para el
desempeo de las funciones propias del cargo.
Se consideraran los criterios para determinar lo necesario
para el cargo tales como: grado de responsabilidad, la
forma de pago, los programas de trabajo que desarrolle,
rea geogrfica donde desempea el trabajo, la necesidad
de ciertos instrumentos de trabajos para las funciones que
desarrolle, los resultados del trabajo realizado; y
9.
Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional deber

solicitar una constancia salarial a su empleador
correspondiente al perodo fiscal gravable y estar en todo
caso obligado a presentar su declaracin anual del
Impuesto sobre la Renta, adems la Administracin
Tributaria en coordinacin con el Ministerio de Relaciones
Exteriores gestionar la informacin para fines tributarios
correspondiente.

Ley No. 822
REGLAMENTO
desempeen su trabajo en relacin de dependencia

en la representacin oficial en territorio
nicaragense, excepto los nacionales que presten
servicio en dichas representaciones.
Art. 20
Seccin III
Seccin III
Base imponible
Base imponible
Base imponible.
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la
renta neta. La renta neta ser el resultado de deducir de
la renta bruta no exenta, o renta gravable, el monto de las
deducciones autorizadas en el artculo siguiente.
La base imponible para las dietas es su monto bruto
percibido.
La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no
residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarn conforme al precio
normal de mercado del bien o servicio otorgado en
especie.
Art. 21
Deducciones autorizadas.
Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza
realizar las siguientes deducciones:
1.
A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una

deduccin soportada con facturas o recibos,
equivalente al 25% de gastos en educacin, salud y
contratacin de servicios profesionales, hasta por
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Art. 15
Base imponible.
Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la
base imponible de las rentas del trabajo que se
determina:
1. En el caso de rentas del trabajo devengadas o
percibidas por residentes, al restar del monto de la
renta bruta gravable las deducciones autorizadas
por el art. 21 de la LCT;
2. En el caso de rentas percibidas por dietas, al tomar
el monto bruto percibido
sin aplicarle ninguna
deduccin; y
3. En el caso de rentas del trabajo percibidas por no
residentes, al tomar el monto bruto percibido sin
aplicarle ninguna deduccin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
un monto mximo incremental de cinco mil

crdobas por ao (C$5,000.00) por los siguientes
cuatro aos, hasta alcanzar un monto de veinte mil
crdobas (C$20,000.00) en el ao 2017;
Art. 22
2.
Las cotizaciones o aportes de las personas

naturales asalariadas en cualquiera de los
regmenes de la Seguridad Social; y
3.
Los aportes o contribuciones de las personas

naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o
pensiones distintos de la seguridad social, siempre
que dichos fondos cuenten con el aval de la
autoridad competente.
Seccin IV
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Perodo fiscal.
El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31
de diciembre de cada ao.
Art. 23
Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarn el monto de
su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la
renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Estratos de
Impuesto
Porcentaje
Sobre
Renta Neta Anual
base
aplicable
exceso de
C$
C$
De C$
Hasta C$
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Art. 16
Perodo fiscal.
Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de
las rentas del trabajo no podrn optar a otro perodo
fiscal distinto al establecido en el artculo antes
mencionado.

Ley No. 822
REGLAMENTO
0.01
100,000.00
0.00
0.0%
0.00
100,000.01
200,000.00
0.00
15.0%
100,000.00
200,000.01
350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
350,000.01
500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
500,000.01
a ms
82,500.00
30.0%
500,000.00
Esta tarifa se reducir en un punto porcentual cada ao,

durante los cinco aos subsiguientes, a partir del ao
2016. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mediante Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de
iniciado el perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente
para cada nuevo perodo.
Art. 24
Retenciones definitivas sobre dietas y a

contribuyentes no residentes.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin
definitiva de rentas del trabajo:
1.
Del diez por ciento (10%)

a las indemnizaciones
estipuladas en el numeral 3 del artculo 19 de esta
Ley.
2.
Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas

percibidas en reuniones o sesiones de miembros de
directorios, consejos de administracin, consejos u
organismos directivos o
consultivos y otros
consejos u organismos similares; y
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Art. 17
Retenciones definitivas sobre indemnizaciones,

dietas
a residentes y rentas del trabajo de no
residentes.
Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:
1.
En relacin con el numeral 1, la alcuota de

retencin definitiva del 10% se aplicar sobre el
excedente de
los quinientos mil crdobas
(C$500,000.00);
2.
En relacin con el numeral 2, la retencin definitiva

del doce punto cinco por ciento (12.5%) se aplicar
a todas
las dietas que perciban personas
domiciliadas en el pas, aunque no exista relacin
laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Se
entiende como dieta
los ingresos que reciben los
directivos o miembros de las sociedades
mercantiles u otras entidades tales como
instituciones del
Estado y gobiernos regionales y

Ley No. 822
REGLAMENTO
municipales, a cuenta de su asistencia y
participacin en las sesiones peridicas y
extraordinarias celebradas por dichas sociedades o
entidades; y
3.
Art. 25
Del veinte por ciento (20%) a los contribuyentes no

residentes.
En relacin con el numeral 3, toda remuneracin en

concepto de rentas del trabajo inclusive dietas, que
se pague a contribuyentes no residentes, est
sujeta a la retencin definitiva del 20 % sobre el
monto bruto de las sumas pagadas, sin ninguna
deduccin.
Seccin V
Seccin V
Gestin del Impuesto
Gestin del Impuesto
Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el

impuesto.
Los empleadores personas naturales o jurdicas y
agentes retenedores, incluyendo a las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que no exista
reciprocidad de no retener, organismos y misiones
internacionales, estn obligados a retener mensualmente
a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que
corresponda pagar al trabajador, de conformidad con las
disposiciones siguientes:
1.
3.
Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal

completo exceda el monto mximo permitido para
las deducciones establecidas en los numerales 2 y
3 del artculo 21 de la presente ley, o su equivalente
mensual;
Art. 18
Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el

IR.
Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas
del trabajo, se establece:
1.
En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la

LCT, correspondiente al perodo fiscal completo
que labore para un solo empleador, la retencin
mensual del IR se determinar as:
a. Al salario mensual bruto se le restarn las
deducciones autorizadas establecidas en el
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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2.
Cuando la renta del trabajador del perodo fiscal

incompleto exceda del equivalente mensual al
monto mximo permitido para las deducciones
establecidas en los numerales 2 y 3 del artculo 21
de la presente Ley;
art. 21 de la LCT, para obtener el salario neto, el que

se multiplicar por doce para determinar la
expectativa de renta anual;
2.
b.
A la expectativa de renta anual se le aplicar la tarifa

progresiva establecida en el art. 23 de la LCT, para
obtener el monto del IR anual y ste se dividir entre
doce para determinar la retencin mensual; y
c.
Si hubiesen otros perodos de pago, el agente

retenedor
deber
aplicar
el
procedimiento
equivalente a esas condiciones de pago;
En caso de existir pagos ocasionales tales como

vacaciones, bonos o incentivos semestrales o anuales,
o similares, la metodologa para calcular la retencin del
IR por dicho pago ser la siguiente:
a.
A la expectativa de salarios anuales conforme el

numeral 1 anterior, se le adicionar el pago
ocasional, el cual deber liquidarse conforme la
tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual,
al que se le deber restar el IR anual calculado
inicialmente;
b.
La diferencia resultante constituir la retencin del

IR sobre el pago ocasional; y
c.
La retencin del mes o del plazo equivalente

Ley No. 822
REGLAMENTO
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3.
Cuando la renta del trabajador incluya rentas

variables, debern hacerse los ajustes a las
retenciones mensuales correspondientes para
garantizar la deuda tributaria anual; y
4.
Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del

trabajo, a ms tardar cuarenta y cinco (45) das
despus de haber finalizado el perodo fiscal.
en que se realice el pago eventual, ser la suma de

la retencin original ms la retencin del pago
ocasional.
3.
Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo

perodo fiscal, la metodologa para calcular el IR ser la
siguiente:
a.
Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el

inicio del perodo fiscal hasta la fecha del
incremento salarial;
b.
El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero

de meses que falten para concluir el perodo;
c.
Se sumarn los dos resultados anteriores para

obtener el ingreso total gravable del perodo anual;
d.
El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del

art. 23 de la LCT para determinar el nuevo IR anual;
e.
Al nuevo IR anual se le restan las retenciones

efectuadas anteriormente, dando como resultado el
IR pendiente de retener; y
f.
El IR pendiente de retener se dividir entre el

nmero de meses que faltan por concluir el perodo
fiscal y el resultado ser la retencin mensual del
IR.
Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos

quincenales, catorcenales o semanales.
4.
En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT

correspondiente al perodo fiscal incompleto, la
retencin mensual del IR se determinar conforme la
metodologa indicada

Ley No. 822
REGLAMENTO
En el Reglamento de la presente Ley se determinar la

metodologa de clculo, as como el lugar, forma, plazos,
documentacin y requisitos para presentar la declaracin
por retenciones y enterarlas a la Administracin Tributaria.
en el numeral 1 de este artculo;

5.
Los trabajadores con perodos incompletos, de

acuerdo con el prrafo segundo del art. 29 de la
LCT, deben presentar su declaracin del IR de
rentas del trabajo ante la Administracin
Tributaria y en caso que tengan saldos a favor,
deben solicitar a la Administracin Tributaria su
compensacin o devolucin, de conformidad
con el procedimiento establecido en este
Reglamento;
6.
En relacin con el numeral 3 del art. 25 de la

LCT, se proceder de la siguiente manera:
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas

por no residentes, tendrn carcter de retenciones
definitivas.
a.
Para determinar la retencin del primer mes

del perodo fiscal, se proceder conforme el
numeral 1 de este artculo;
b.
Para el segundo mes, a la renta neta del

mes se le sumar la renta neta del mes
anterior, para establecer una renta neta
acumulada (dos meses);
c.
La renta neta acumulada se dividir entre el

nmero de meses transcurridos (dos
meses), para establecer una renta neta
promedio mensual;
d.
La renta neta promedio mensual obtenida se

multiplicar por doce, para establecer una
nueva expectativa de renta neta anual;
e.
La nueva expectativa de renta neta anual

debe
liquidarse
conforme
la
tarifa
progresiva del art. 23 de la LCT, dando como
resultado el nuevo IR anual;
f.
El nuevo IR anual se dividir entre doce (12)

y el resultado obtenido se multiplicar por el
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Ley No. 822
REGLAMENTO
nmero de meses transcurridos, incluido el
mes que se va a retener; y
g.
Al resultado anterior se le restar la

retencin acumulada (un mes) y la
diferencia ser la retencin del mes a
retener.
Igual procedimiento se aplicar a los meses
subsiguientes y cuando los pagos sean
quincenales, catorcenales o semanales.
7. En relacin con el numeral 4 del art. 25 de la

LCT, la liquidacin anual de las rentas del
trabajo consistir en el clculo del IR anual que
corresponde a la renta neta que perciba durante
el perodo fiscal el sujeto de retencin por
rentas del trabajo, al cual se deducir o
acreditar el monto de las retenciones
efectuadas durante el mismo perodo fiscal,
cuyo resultado ser el saldo a pagar o a favor en
su caso;
8. La liquidacin y declaracin anual deber
presentarse en los formularios que para tal
efecto suplir la Administracin Tributaria, a
costa del agente retenedor. La Administracin
Tributaria podr autorizar otras formas de
declaracin o pago a travs de TIC;
9. En ningn caso, las retenciones efectuadas por
el agente retenedor deben exceder el monto del
impuesto a pagar por el sujeto retenido, para lo
cual el retenedor deber efectuar los ajustes
necesarios;
10. El agente retenedor estar en la obligacin de
devolver el excedente que en concepto de
retenciones hubiese efectuado, cuando por
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Repblica de Nicaragua, publicado en La
Gaceta, Diario
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Art. 26
Responsabilidad solidaria.
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan
el IR de rentas del trabajo, sern responsables solidarios
de su pago, sin perjuicio de las sanciones establecidas en
el artculo 137 de la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
efecto de clculos indebidos o por variabilidad de los ingresos

del retenido, dichas retenciones resultasen mayores. La
devolucin solo se efectuar cuando el asalariado haya
laborado el perodo fiscal completo; y
11. La devolucin efectuada por el agente retenedor al retenido por
clculos indebidos liquidados en el numeral 4 de este artculo,
le originar un crdito compensatorio aplicable al pago de las
retenciones en los meses subsiguientes, para lo cual deber
adjuntar a su declaracin el detalle y liquidacin de las
devoluciones efectuadas.
Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un
mes, debern ser declaradas y pagadas en las administraciones de
rentas dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.Las retenciones debern presentarse en los formularios
que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria, a costa del
agente retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar
otras formas de declaracin o pago a travs de TIC y otras oficinas
receptoras de las declaraciones y pagos. As mismo, el agente
retenedor deber presentar un reporte mensual, el cual debe
contener la siguiente informacin: RUC del sujeto retenido, nmero
de cdula de identidad, nombre del retenido, salario o
remuneracin total, deducciones autorizadas, renta neta mensual,
retencin del mes, crdito tributario autorizado y retencin neta.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Oficial No. 227 del 23 de noviembre de 2005, que en el

resto de la ley, se mencionar como Cdigo Tributario.
Art. 27
Constancia de retenciones.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido

una constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das
despus de finalizado el perodo fiscal, en la que detalle
el total de las rentas del trabajo pagadas, menos las
deducciones de ley autorizadas por la Administracin
Tributaria y el IR retenido.
Art. 28 Excepcin de la obligacin de declarar de los

trabajadores.
Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un
solo empleador, no debern presentar declaracin
personal alguna, salvo que hagan uso de su derecho a
las deducciones establecidos en el numeral 1 del artculo
21 de la presente Ley, o cuando devenguen o perciban
rentas gravadas de otras fuentes.
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Art. 19
Constancia de retenciones.
La constancia de retencin ser emitida por el agente

retenedor mediante entrega fsica de la misma, la que
debe contener al menos la siguiente informacin:
1.
RUC, nombre o razn social y direccin del

agente retenedor;
2.
Nmero de cdula de identidad o RUC del

trabajador;
3.
Nombre del retenido;
4.
Concepto del pago;
5.
Monto de salario bruto y dems compensaciones;
6.
Deducciones autorizadas por ley;
7.
Salario neto;
8.
Suma retenida; y
9.
Firma y sello autorizado del agente retenedor.
Art. 20 Excepcin de la obligacin de declarar a los trabajadores.

Para efectos del art. 28 de la LCT, la excepcin de
presentacin de la declaracin del IR anual por parte
de los contribuyentes asalariados que percibe rentas
de un solo empleador, se comprobar mediante la
declaracin anual establecida en el art.

REGLAMEN
TO
Ley No. 822

Art. 29
Obligacin de liquidar, declarar y pagar.

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos
o ms empleadores, y que en conjunto exceda el monto
exento establecido en el numeral 1 del artculo 19 de la
presente Ley, debern presentar declaracin anual del IR
de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que
corresponda. La liquidacin, declaracin y pago
se
realizar ante la Administracin Tributaria despus de
noventa (90) das de haber finalizado el perodo fiscal.
Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las
deducciones contempladas en el artculo 21 de
la
presente Ley, o a reclamar saldo a favor para devolucin,
acreditacin o compensacin, que provengan
de
deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o
periodos fiscales incompletos, debern presentar
declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo
anterior.
25 de la LCT o la constancia extendida por el

empleador.
Art. 21
Obligacin de liquidar, declarar y pagar.

1. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo
que perciban rentas de diferentes fuentes o que
hayan laborado un perodo incompleto o los
trabajadores que hayan laborado perodo
completo para un solo empleador y que deseen
aplicar las
deducciones contempladas en el
numeral 1 del art. 21 de la LCT, o los que
pretendan hacer uso del derecho a devolucin
de saldos a su favor,
debern presentar
declaracin de IR anual del perodo fiscal;
2. Las
declaraciones
podrn
presentarse
fsicamente
en
cualquiera
de
las
administraciones de rentas ubicadas en el
departamento de su domicilio, o a travs de TIC
que dispondr la administracin tributaria para
tales fines y que har del conocimiento pblico
a travs de normativas institucionales;
3. El saldo a favor resultante producto de la
declaracin presentada, la
Administracin
Tributaria le entregar una constancia de crdito
por saldo a favor de renta del trabajo, la que
deber ser presentada al empleador a fin de
compensar las futuras retenciones del perodo
fiscal en que se emita, hasta agotar el saldo; y
4. En caso que el trabajador cambie de empleo y
tuviere un saldo de retenciones a su favor, el
empleador se lo compensar o se lo
reembolsar en la liquidacin final; a su vez, el
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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Captulo III
Renta de Actividades
Econmicas Seccin
I
Art. 30
Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Captulo,

grava las rentas de actividades econmicas, devengadas
o percibidas por los contribuyentes.
empleador acreditar de las declaraciones y pagos de

retenciones el monto compensado o reembolsado.
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas
Seccin I
contribuyentes.
Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y
percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de
actividades econmicas, son las sealadas por el art. 13 de
la LCT y las que se determinen por los vnculos
econmicos descritos en el art. 14 de la misma LCT.
Para efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR
de rentas de actividades econmicas sealados en esa
disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta
de actividad econmica que:
1.
Estn excluidas de las rentas de actividades

econmicas de las personas exentas por el art. 32 de la
LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y
exoneraciones tributarias;
2.
Sean rentas de actividades econmicas excluidas del

IR por el art. 34 de la LCT; y
3.
No estn considerados ingresos constitutivos

Ley No. 822
REGLAMENTO
o de derecho pblico;
Art. 31
Contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas,
fideicomiso, fondos de inversin, entidades y
colectividades, residentes, as como todas aquellas
personas o entidades no residentes, que operen con o sin
establecimientos permanentes, que devenguen o
perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de
actividades econmicas.
Seccin II
Exenciones
Art. 32
Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades

econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos
exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley,
los sujetos siguientes:
1.
Las Universidades y los Centros de Educacin

Tcnica Superior, de conformidad con el artculo
125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua, as como los centros de educacin
tcnica vocacional;
2.
Los
Poderes
de
Estado,
ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos y descentralizados y
dems organismos estatales, en cuanto a sus
rentas provenientes de sus actividades de autoridad
de rentas los excluidos de la renta bruta por el

art. 37 de la LCT.
Art. 23
Contribuyentes.
Art. 24
Para los efectos del art. 32 de la LCT se entender

como:
1.
En relacin con el numeral 1, las Universidades y

centros de educacin tcnica superior, las
instituciones de educacin superior autorizadas
como tales de conformidad con la Ley No.89, Ley
de Autonoma de las Instituciones de Educacin
Superior, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
77 del 20 de abril de 1990. Los Centros de
educacin tcnica vocacional sern las instituciones
autorizadas por el INATEC;
2.
En relacin con el numeral 3, las iglesias,

denominaciones,
confesiones y fundaciones
religiosas legalmente constituidas y autorizadas por
la Ley No.147, Ley General sobre Personas
Jurdicas sin Fines de Lucro, publicada en La
Para los efectos de aplicacin del art. 31 de la LCT, se

atender a las definiciones de contribuyentes del art.
6 de este Reglamento.
Seccin II
Exenciones
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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3.
Las iglesias, denominaciones, confesiones y

fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de
actividades y bienes destinadas exclusivamente a
fines religiosos;
4.
Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y

culturales, sindicatos de trabajadores, partidos
polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de
Bomberos, instituciones de beneficencia y de
asistencia
social,
comunidades
indgenas,
asociaciones civiles sin fines de lucro, fundaciones,
federaciones y confederaciones, que tengan
personalidad jurdica;
5.
Las
sociedades
cooperativas
legalmente
constituidas que obtengan rentas brutas anuales
menores o iguales a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00); y
Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo de 1992 y

registradas ante el Ministerio de Gobernacin;
3.
En relacin con el numeral 4, las Instituciones de

beneficencia o de asistencia social, las organizaciones con
personalidad jurdica que sin fines de lucro y sin tener
obligacin de hacerlo, suministran, de manera gratuita,
servicios mdicos, medicinas, alimentos, albergue y
proteccin a personas de escasos recursos.
Asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones
civiles no lucrativas, las constituidas y autorizadas por la
Ley No.147, Ley General sobre Personas Jurdicas sin
Fines de Lucro, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
102 del 29 de mayo de 1992;
4.
En relacin con los numerales 4 y 5, el numeral Para

efectos de los numerales 4 y 5, Sindicatos y sociedades
cooperativas, los organizados y autorizados como tales por
las Leyes especiales correspondientes; y
5.
En relacin con el numeral 5, Para efectos del numeral 5,

las cooperativas con rentas brutas
anuales mayores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00) durante el perodo fiscal

Ley No. 822
REGLAMENTO
Los sujetos exentos por rentas de
actividades econmicas, se encuentran
sujetos a las normas
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6.
Art. 33
Las representaciones diplomticas, siempre que

exista reciprocidad, as como las misiones y
organismos internacionales.
Condiciones para las exenciones subjetivas.
correspondiente, liquidarn, declararn y pagarn el IR anual de

rentas de actividades econmicas tomando en consideracin la
totalidad de su renta bruta gravable, conforme a los artculos
descritos en el Captulo III del Ttulo I de la LCT.
Para la aplicacin de las exenciones del IR contempladas en el art. 32

de la LCT, las entidades citadas en los numerales 1, 3, 4 y 5 debern
presentar solicitud escrita por va directa o electrnica ante la
Administracin Tributaria, acompaada de los documentos que prueben
su identidad y sus fines, as como el detalle completo de las diferentes
actividades que realizan, cualesquiera que estas sean. La
Administracin Tributaria emitir la constancia correspondiente por va
directa o electrnica, hacindola del conocimiento a las
administraciones de renta.
Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de exencin,
dejase de estar comprendida entre las sealadas en el art. 32 de la LCT,
deber ponerlo en conocimiento de la Administracin Tributaria, dentro
de los 10 (diez) das siguientes a la fecha en que haya finalizado su
calidad de beneficiario, y quedar sujeta al cumplimiento de las
obligaciones que legalmente le corresponden como contribuyente.
Si no cumpliere con lo establecido en el prrafo anterior y se
comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exencin,
la Administracin Tributaria revocar la resolucin que la declar
procedente y aplicar las sanciones respectivas.

Ley No. 822
REGLAMENTO
la presente Ley, cuando estas rentas sean
siguientes que regulan el alcance, requisitos y
condiciones de aplicacin de la exencin:
Art. 34
1.
La exencin se entiende sin perjuicio de la

obligacin
de
efectuar
las
retenciones
correspondientes. Los contribuyentes que paguen a
personas o empresas exentas, debern informar
mensualmente a la Administracin Tributaria los
montos pagados y las retenciones no efectuadas;
2.
Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente

actividades econmicas lucrativas con terceros en
el mercado de bienes y servicios, la renta
proveniente de tales actividades no estar exenta
del pago de este impuesto;
3.
La exencin no implica que a los sujetos no se les

efecte fiscalizacin por parte de la Administracin
Tributaria; y
4.
Las dems obligaciones tributarias que pudieran

corresponderles con respecto al impuesto, tales
como: inscribirse, presentar la declaracin, efectuar
retenciones, suministrar informacin sobre sus
actividades con terceros y cualquier otra que se
determine en el Cdigo Tributario.
Exclusiones de rentas.
Estn excluidas del IR de actividades econmicas:
1.

capital devengadas o percibidas, que se gravarn
separadamente conforme el Captulo IV Ttulo I de
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Art. 25

Para efectos del art. 33 de la LCT, se entender lo
siguiente:
Art. 26
1.
En relacin con el numeral 1, la Administracin

Tributaria publicar la normativa de carcter
general que establezca el contenido de la
informacin
que
deber
suministrar
el
contribuyente que realice pagos a sujetos
exentos; y
2.
En relacin con el numeral 2, los sujetos exentos

que habitualmente perciban ingresos por
actividades econmicas lucrativas, debern
declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR
anual sobre los ingresos gravables de sus
actividades econmicas lucrativas distintas a los
fines u objetivos para lo cual fueron constituidas.
Exclusiones de rentas.

1.
En relacin con el numeral 1, la determinacin

Ley No. 822
REGLAMENTO
del porcentaje se har de la siguiente manera: la

sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de
capital y ganancias o prdidas de capital
durante el perodo fiscal, se dividir entre la
renta bruta gravable de actividades econmicas
obtenidas durante el perodo fiscal. Si este
porcentaje resultara igual o menor del 40%, no
ser integrado como rentas de actividades
econmicas; y
conjuntamente iguales o menores a un monto

equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta
gravable;
2.
Las indemnizaciones pagadas como consecuencia

de responsabilidad civil por daos materiales a las
cosas, as como las indemnizaciones provenientes
de contratos de seguros por idntico tipo de daos,
excepto que constituyan rentas o ingresos; y
3.
Los ingresos que obtengan los exportadores del

extranjero por la simple introduccin de sus
productos en el pas, as como los gastos
colaterales de los exportadores del extranjero tales
como fletes, seguros, y otros relacionados con la
importacin. No obstante, constituir renta gravable,
en el caso de existir excedentes entre el precio de
venta a importadores del pas y el precio mayorista
vigente en el lugar de origen de los bienes, as
como gastos de transporte y seguro puesto en el
puerto de destino del pas.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las

ganancias y prdidas de capital de las instituciones
financieras reguladas o no por la autoridad competente,
que debern integrarse en su totalidad como rentas de
actividades econmicas de esas instituciones, de acuerdo
con el artculo 38 de la presente Ley.
Seccin III
Base Imponible y su Determinacin
2.
En relacin con el numeral 2, el contribuyente

debe demostrar con resolucin judicial de
autoridad competente o con la pliza de seguro
liquidada en cada caso, salvo que la
indemnizacin o lo asegurado fuera ingreso o
producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr
como renta gravable.
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Ley No. 822
Art. 35
REGLAMENTO
Base imponible y su determinacin.

La base imponible del IR anual de actividades
econmicas es la renta neta. La renta neta ser el
resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta
gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la
presente Ley.
Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn
en concordancia con lo establecido en el artculo 160 del
Cdigo Tributario, en lo pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR
sobre las rentas percibidas por contribuyentes
no
residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos
anuales menores o iguales a doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00), se determinar como la diferencia
entre los ingresos percibidos menos los
egresos
pagados, o flujo de efectivo, por lo que el valor de los
activos adquiridos sujetos a depreciacin ser de
deduccin inmediata, conllevando a depreciacin total en
el momento en que ocurra la adquisicin.
Seccin III
Base Imponible y su Determinacin
Art. 27
Mtodos de Determinacin de la Obligacin

Tributaria
Para efectos del prrafo segundo del art. 35 de la LCT y
del numeral 5 del art. 160 del CTr., se dispone:
1.
Son bases para la determinacin de la renta, las

siguientes:
a.
b. Los indicios; y
c. El clculo de la renta que por cualquier medio
legal se establezca mediante
intervencin
pericial.
2.
La Administracin Tributaria tomar en cuenta

como indicios
reveladores de renta
las
declaraciones del contribuyente de los
aos
anteriores, y cualquier hecho que equitativa y
lgicamente apreciado, sirva como revelador de la
capacidad tributaria del contribuyente, incluyendo
entre otros, los siguientes:
a.
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La declaracin del contribuyente;
Para las actividades personales,las

cantidades que el contribuyente y su familia
gastare, el monto y movimiento de sus
haberes, el nmero de empleados, la amplitud
de sus crditos, el capital improductivo, el
monto de los intereses que paga o que reciba,
los viajes que costea al exterior, el nmero de
sus dependientes que vivan en Nicaragua o en
el extranjero, los incrementos de capital no
justificados en relacin a
sus ingresos

Ley No. 822
REGLAMENTO
moneda extranjera.
Art. 36
Renta bruta.
Constituye renta bruta:
1.
El total de los ingresos devengados o percibidos

durante el perodo fiscal de cualquier fuente
nicaragense proveniente de las rentas de
actividades econmicas; y
2.
El resultado neto positivo de las diferencias

cambiarias originadas en activos y pasivos en
moneda extranjera, independientemente de si al
cierre del perodo fiscal son realizadas o no. En
caso de actividades econmicas que se dedican a
la compraventa de moneda extranjera, la renta
bruta ser el resultado positivo de las diferencias
contribuyente, los incrementos de capital no

justificados en relacin a los ingresos
declarados; y cualquier otro ingreso gravado.
declarados; y cualquier otra asignacin gravada.

b.
Para los negocios, los valores que importa o exporta, el valor

de sus existencias, el monto de las ventas en el ao, el valor de
su capital fijo y circulante, el movimiento de sus haberes, el
personal empleado, el tamao y apariencia del establecimiento
mercantil o industrial, o de sus propiedades y cultivos, el monto
de los intereses que paga o que recibe, la relacin ingreso
bruto renta neta de actividades similares a las del
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3.
Para el caso de contribuyentes que no hubieran

presentado declaracin en el plazo establecido por
la LCT, o si presentada no estuviese fundamentada
en registros contables adecuados, adoleciere de
omisiones dolosas o falsedades, la Administracin
Tributaria, podr determinar para cada actividad la
renta imponible con base presuntiva, por medio de
normas administrativas generales.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 37
Exclusiones de la renta bruta.

No forman parte de la renta bruta, y por tanto se
consideran ingresos no constitutivos de renta,
aun cuando fuesen de fuente nicaragense:
1.
Los aportes al capital social o a su incremento en

dinero o en especie;
2.
Los dividendos y cualquiera otra distribucin de

utilidades, pagadas o acreditadas a personas
naturales y jurdicas, as como las ganancias de
capital derivadas de la transmisin de acciones o
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Ley No. 822
REGLAMENTO
participaciones en dicho tipo de sociedades, sin

perjuicio de que se le aplique la retencin definitiva
de rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital estipulada en el artculo 89 de la presente
Ley; y
3.
Art. 38
Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo

las excepciones previstas en la presente Ley, las
cuales son consideradas como pagos a cuenta del
IR de actividades econmicas.
Integracin de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital, como rentas de actividades
econmicas.
capital que estn gravadas separadamente, se integrarn
como rentas de actividades econmicas, si aquellas en
conjunto, llegasen a ser mayores a un monto equivalente
al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de
En este caso, la retencin
definitiva del artculo 89, se constituir en una retencin a
cuenta del IR anual.
Las rentas de capital y
las ganancias y prdidas de
capital de las instituciones financieras reguladas o no por
las autoridades competentes, debern integrarse en su
totalidad como rentas de actividades econmicas.
Art. 39
Costos y gastos deducibles.
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Art. 28
Integracin de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital, como rentas de actividades
econmicas.
Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinacin del
porcentaje a que se refiere dicho artculo se har de la
siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos
por rentas de capital y ganancias o prdidas de capital
durante el mismo perodo fiscal, se dividir entre la renta
bruta gravable de actividades econmicas obtenidas
durante el mismo perodo fiscal. Si este porcentaje
resultare mayor del 40%, ser integrado como rentas
gravables de actividades econmicas. En consecuencia,
las rentas de capital y las ganancias y prdidas de
capital quedarn integradas como rentas del IR de
actividades econmicas, y por lo tanto, se liquidarn con
la alcuota establecida en el art. 52 de la LCT.
A los fines antes sealados, se entender como renta
gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de
actividades econmicas y la integracin de las rentas de

Ley No. 822
REGLAMENTO
el perodo fiscal;
Son deducibles los costos y gastos causados, generales,
necesarios y normales para producir la renta gravable y
para conservar su existencia y mantenimiento, siempre
que dichos costos y gastos estn registrados y
respaldados por sus comprobantes correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos
y gastos siguientes:
1.
Los gastos pagados y los causados durante el ao

gravable en cualquier negocio o actividad afecta al
impuesto;
2.
El costo de ventas de los bienes y el costo de

prestacin de servicios;
3.
Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre

que se deriven de unidades creadas para tal efecto;
4.
Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma

de remuneraciones por servicios personales
prestados en forma efectiva;
5.
Las cotizaciones o aportes de los empleadores a

cuenta de la seguridad social de los trabajadores en
cualquiera de sus regmenes;
6.
Las
erogaciones
efectuadas
para
prestar
gratuitamente a los trabajadores servicios y
beneficios destinados a la superacin cultural y al
bienestar material de stos, siempre que, de
acuerdo con poltica de la empresa, sean
accesibles a todos los trabajadores en igualdad de
condiciones y sean de aplicacin general;
7.
Los aportes en concepto de primas o cuotas

derivadas del aseguramiento colectivo de los
trabajadores o del propio titular de la actividad hasta
el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus
sueldos o salarios devengados o percibidos durante
capital y ganancias y prdidas de capital.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
8.
Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades

netas antes de este gasto, que se paguen a los
trabajadores a ttulo de sobresueldos, bonos y
gratificaciones, siempre que de acuerdo con
polticas de la empresa, sean accesibles a todos los
trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando
se trate de miembros de sociedades de carcter
civil o mercantil, y de los parientes de los socios de
estas sociedades o del contribuyente, solo podr
deducirse las cantidades pagadas en concepto de
sueldo y sobresueldo;
9.
Las indemnizaciones que perciban los trabajadores

o sus beneficiarios, contempladas en la Ley No.
185, Cdigo del Trabajo, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 205 del 30 de octubre de 1996,
que en el resto de la ley se mencionar como
Cdigo del Trabajo, convenios colectivos y dems
leyes;
10.
Los costos por las adecuaciones a los puestos de

trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio
de labores en que incurre por el empleador, en el
caso de personas con discapacidad;
11.
El resultado neto negativo de las diferencias

moneda extranjera, independientemente de si al
cierre del perodo fiscal son realizadas o no, en su
caso. En actividades econmicas de compraventa
de moneda extranjera, la deduccin ser por el
resultado negativo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda
extranjera;
12.
Las cuotas de depreciacin para compensar el uso,

desgaste, deterioro u obsolescencia econmica,
funcional o tecnolgica de los bienes productores
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Ley No. 822
REGLAMENTO
de rentas gravadas, propiedad del contribuyente,
as como la cuota de depreciacin tanto de las
mejoras con carcter permanente como de las
revaluaciones;
13.
Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o

gastos diferidos;
14.
Los derechos e impuestos que no sean acreditables

por operaciones exentas de estos impuestos, en
cuyo caso formarn parte de los costos de los
bienes o gastos que los originen. En su caso, y
cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y
funcin del bien o derecho, la deduccin se
producir al ritmo de la depreciacin o amortizacin
de los bienes o derechos que generaron esos
impuestos;
15.
Los intereses, comisiones, descuentos y similares,

de carcter financiero, causados o pagados durante
el ao gravable a cargo del contribuyente, sin
perjuicio de las limitaciones de deduccin de
intereses establecida en el artculo 48 de la
presente Ley;
16.
Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de

la renta neta calculada antes de este gasto, por
transferencias a ttulo gratuito o donaciones,
efectuadas a favor de:
a. El Estado, sus instituciones y los municipios;
b. La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de
Bomberos;
c. Instituciones de beneficencia y asistencia social,
artsticas, cientficas, educativas, culturales,
religiosas y gremiales de profesionales,
sindicales y empresariales, a las que se le
haya otorgado personalidad
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Ley No. 822
REGLAMENTO
jurdica sin fines de lucro;
d.
Las personales naturales o jurdicas

dedicadas a la investigacin, fomento y
conservacin del ambiente;
e.
El Instituto contra el Alcoholismo y

Drogadiccin, creado mediante Ley No. 370,
Ley Creadora del Instituto contra el
Alcoholismo y Drogadiccin, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de
2001; y
f. Campaas de recolecta nacional para mitigar

daos ocasionados por desastres naturales,
siniestros y apoyo a instituciones humanitarias
sin fines de lucro.
17.
Los impuestos a cargo del contribuyente no

indicados en el artculo 43 de esta Ley;
18.
Las prdidas por caducidad, destruccin, merma,

rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los
elementos invertidos en la produccin de la renta
gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por
seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de
amortizacin o depreciacin necesarias para
renovarlas o sustituirlas;
19.
Las prdidas provenientes de malos crditos,

debidamente justificadas. No obstante, el valor de la
provisin acumulada de conformidad con los
numerales 20 y 21 de este artculo, se aplicar
contra estas prdidas, cuando corresponda;
20.
Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las

cuentas por cobrar de clientes.
21.
El
incremento
bruto
de
las
provisiones
correspondiente a deudores, crditos e inversiones
de alto riesgo por prdidas significativas o
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Ley No. 822
REGLAMENTO
irrecuperables en las instituciones financieras de
acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin
establecida en las normas prudenciales de
evaluacin y clasificacin de activos que dicten las
entidades supervisoras legalmente constituidas;
Art. 40
22.
Los cargos en concepto de gastos de direccin y

generales de administracin de la casa matriz o
empresa
relacionada
que
correspondan
proporcionalmente al establecimiento permanente,
sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de
valoracin establecidas en la presente Ley;
23.
El pago por canon, conservacin, operacin de los

bienes, primas de seguro, y dems erogaciones
incurridas en los contratos de arrendamiento
financiero;
24.
El autoconsumo de bienes de las empresas que

sean utilizados para el proceso productivo o
comercial de las mismas; y
25.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean

utilizados como poltica comercial para la
produccin o generacin de las rentas gravables.
Deducciones en donaciones recibidas.

Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo
gratuito, donaciones autorizadas, en el numeral 16 del
artculo 39 de la presente Ley, slo sern deducibles las
deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales
o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes
transmitidos, en el caso de que el adquirente haya
asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada, as
como las cargas o gravmenes que aparezcan
directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan
realmente su capital o valor.
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Ley No. 822
Art. 41
REGLAMENTO
Ajustes a la deducibilidad.
Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los
ajustes siguientes, cuando corresponda:
1.
Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la

vez para generar rentas gravadas, que dan derecho
a la deduccin y rentas no gravadas o exentas o
que estn sujetas a retenciones definitivas de
rentas de actividades econmicas que no dan ese
derecho, solamente podr deducirse de su renta
gravable la proporcin de sus costos y gastos
totales equivalentes al porcentaje que resulte de
dividir su renta gravable sobre su renta total; salvo
que se pueda identificar los costos y gastos
atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas,
siempre y cuando se lleven separadamente los
registros contables respectivos;
2.
Cuando se produzca una prdida de capital

proveniente de un activo que se hubiera venido
utilizando en la produccin de rentas gravadas de
actividades econmicas y en la de rentas no
gravadas o exentas, deber deducirse nicamente
la proporcin que corresponda al porcentaje que
resulte de dividir su renta gravable sobre su renta
total; y
3.
A las empresas de seguros, de fianzas, de

capitalizacin, o de cualquier combinacin de los
mismos, se les permitir deducir para la
determinacin de su renta neta, el importe que al
final del ejercicio tenga los incrementos de las
reservas matemticas y tcnicas, y las que se
dispongan a prevenir devoluciones de plizas an
no ganadas definitivamente por estar sujetas a
devolucin. El importe de dichas reservas ser
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Art. 29
Ajustes a la deducibilidad.
Para efectos del art. 41, se entender lo siguiente:
1. En relacin con el numeral 1, siempre que existan
rentas no gravadas, rentas exentas o rentas sujetas
a retenciones definitivas aplica la proporcionalidad
a los costos y gastos;
2. La regla de proporcionalidad anterior se aplicar al
total de las deducciones autorizadas o erogaciones
efectuadas por el contribuyente, deducindose
nicamente el porcentaje de los ingresos gravables
con el IR de actividades econmicas que realice en
el perodo fiscal correspondiente;
3. La aplicacin de la proporcionalidad se har

dividiendo los ingresos gravables entre los ingresos
totales del ejercicio o perodo correspondiente,
resultado que ser multiplicado por las deducciones

Ley No. 822
REGLAMENTO
determinado con base a las normas que al efecto

dicte la autoridad competente.
Art. 42
totales o por las deducciones no identificables,

segn sea el caso. La cantidad resultante
constituir el monto a deducirse de la renta bruta
gravable; y
4. Si se puede identificar la parte de las deducciones o

erogaciones que estn directamente vinculadas con
los ingresos gravables, el contribuyente se podr
deducir el 100% (cien por ciento) de dichas
deducciones. En el caso en que tales deducciones
no puedan ser identificadas, se aplicar lo
dispuesto en el prrafo anterior.
Requisitos de las deducciones.

La deduccin de los costos y gastos mencionados en el
artculo 39 de la presente Ley ser aceptada siempre
que, en conjunto, se cumpla con los siguientes requisitos:
1.
2.
Que habiendo efectuado la retencin no se haya

enterado el pago a la Administracin Tributaria, el
gasto ser deducible en el perodo fiscal en que se
cumplan el pago de las retenciones o
contribuciones; y
Que cuenten con los comprobantes de respaldo o

soportes.
Art. 30
Requisitos de las deducciones.

Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se
establece lo siguiente:
1. En relacin al numeral 1:
a. Se aceptar la deduccin, siempre que el
contribuyente haya efectuado la retencin del IR
a que est obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retencin la haya
enterado a la Administracin Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y
no pagados cuya retencin deber efectuar al
momento del pago.
2. En relacin al numeral 2, en caso de compras de
productos exentos del IVA efectuadas en el
mercado informal o a contribuyentes de los
regmenes simplificados, se aceptar la deduccin
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Ley No. 822
Art. 43
REGLAMENTO
si se cumplen los requisitos establecidos
anteriormente, se hiciere la autotraslacin del IVA
cuando corresponda, se identifique al proveedor y
se demuestra contablemente el ingreso del bien
adquirido o del servicio recibido, en su caso.
Costos y gastos no deducibles.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al
realizar el clculo de la renta neta, no sern deducibles
los costos o gastos siguientes:
1.
Los costos o gastos que no se refieran al perodo

fiscal que se liquida, salvo los establecido en el
numeral 3 de este artculo;
2.
Los impuestos ocasionados en el exterior;
3.
Los costos o gastos sobre los que se est obligado

a realizar una retencin y habindola realizado no
se haya pagado o enterado a la Administracin
Tributaria. En este caso los costos y gastos sern
deducibles en el perodo fiscal en que se realiz el
pago o entero de la retencin respectiva a la
Administracin Tributaria;
4.
Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares

que no estn considerados en la convencin
colectiva o cuando estos no sean de acceso
general a los trabajadores;
5.
Los obsequios o donaciones que excedan de lo

dispuesto en el numeral 16 del artculo 39 de la
presente Ley;
6.
Las disminuciones de patrimonio cuando no formen

parte o se integren como rentas de actividades
econmicas;
7.
Los gastos que correspondan a retenciones de

impuestos a cargos de terceros asumidas por el
contribuyente;
8.
Los
gastos personales
de sustento del
contribuyente y de su familia, as como de los
socios, consultores, representantes o apoderados,
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Art. 31
Costos y gastos no deducibles.

Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los
impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son
los que no forman parte de costos y gastos deducibles
para fines del IR de rentas de actividades econmicas.

Ley No. 822
REGLAMENTO
directivos o ejecutivos de personas jurdicas;
9.
El IR en los diferentes tipo de rentas que la

presente Ley establece;
10.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre

terrenos baldos y tierras que no se exploten;
11.
Los recargos por adeudos tributarios de carcter

fiscal, incluyendo la seguridad social, aduanero o
local y las multas impuestas por cualquier concepto;
12.
Los reparos o modificaciones efectuados por

autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de
seguridad social;
13.
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y

mejoras de carcter permanente y dems gastos
vinculados con dichas operaciones, salvo sus
depreciaciones o amortizaciones;
14.
Los quebrantos netos provenientes de operaciones

ilcitas;
15.
Los que representen una retribucin de los fondos

propios, como la distribucin de dividendos o
cualquier otra distribucin de utilidades o
excedentes, excepto la estipulada en el numeral 8
del artculo 39 de la presente Ley;
16.
Las reservas a acumularse por cualquier propsito,

con
excepcin
de
las
provisiones
por
indemnizaciones sealadas taxativamente en el
Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los
numerales 20 y 21 del artculo 39 de la presente
Ley;
17.
Los gastos que excedan los montos equivalentes

estipulados en los numerales 7 y 16, del artculo 39
de la presente Ley;
18.
Los pagos de tributos hechos por el contribuyente
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Ley No. 822
REGLAMENTO
por cuenta de terceros;
Art. 44
19.
El IECC que se o acredite a los exportadores

acogidos a la Ley N . 382, Ley de Admisin
Temporal para el Perfeccionamiento Activo y
Facilitacin de las Exportaciones publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril del
2001; y
20.
Cualquier otra erogacin que no est vinculada con

la obtencin de rentas gravables.
Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Cuando el inventario sea elemento determinante para

establecer la renta neta o base imponible, el
contribuyente deber valuar cada bien o servicio
producido a su costo de adquisicin o precio de mercado,
cualquiera que sea menor.
Para la determinacin del costo de los bienes y servicios
producidos, el contribuyente podr escoger cualquiera de
estos mtodos siguientes:
1.
Costo promedio;
2.
Primera entrada, primera salida; y
3.
Ultima entrada, primera salida.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros

mtodos de valuacin de inventarios o sistema de costeo
acorde con los principios de contabilidad generalmente
aceptados o por las normas internacionales de
contabilidad. El mtodo as escogido no podr ser variado
por el contribuyente, a menos que obtenga autorizacin
por escrito de la Administracin Tributaria.
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Art. 32
Valuacin de inventarios y costo de ventas.

Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes
que determinen sus costos de ventas por medio del
sistema contable
de inventarios
pormenorizados
debern levantar un inventario fsico de mercancas de
las cuales normalmente mantengan existencia al fin del
ao.
De este inventario se conservarn las listas originales
firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que
hicieron el recuento fsico.
En los casos en que el contribuyente, por razones de
control interno o de su volumen de operaciones, adopte
otro sistema de inventarios diferente del recuento fsico
total anual, tendr la obligacin de poner a la orden de
la Administracin
Tributaria, tanto los registros
equivalentes como las listas de las tomas peridicas de
los inventarios fsicos que sustenten la veracidad de los
registros equivalentes.

Ley No. 822
Art. 45
REGLAMENTO
Sistemas de depreciacin y amortizacin.

Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se
refiere los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la
presente Ley, se aplicarn de la siguiente forma:
1.
2.
En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo

de lnea recta aplicado en el nmero de aos de
vida til de dichos activos;
En los arrendamientos financieros, los bienes se
considerarn activos fijos del arrendador y se
aplicar lo dispuesto en el numeral uno del presente
artculo. En caso de ejercerse la opcin de compra,
el costo de adquisicin del adquirente se depreciar
conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente
artculo, en correspondencia con el numeral 23 del
artculo 39;
Art. 33
Sistemas de depreciacin y amortizacin.

Para efectos de la aplicacin del art. 45 de la LCT, se
establece:
I. En relacin con el numeral 1, la vida til
estimada de los bienes ser la siguiente:
1. De edificios:
a.
Industriales 10 aos;
b.
Comerciales 20 aos;
c.
Residencia del propietario cuando est

ubicado en finca destinada a explotacin
agropecuaria 10 aos;
d.
Instalaciones
fijas en
agropecuarias 10 aos;
explotaciones
e. Para los edificios de alquiler 30 aos;

2. De equipo de transporte:
a. Colectivo o de carga, 5 aos;
b. Vehculos de empresas de alquiler, 3 aos;
c. Vehculos de uso particular usados en rentas
de actividades econmicas, 5 aos; y
d. Otros equipos de transporte, 8 aos;
3. De maquinaria y equipos:
a. Industriales en general
i.
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Fija en un bien inmvil 10 aos;

Ley No. 822
REGLAMENTO
proporcin del valor de ingresos por exportacin del
ao gravable entre el total de
3.
Cuando se realicen mejoras y adiciones a los

activos, el contribuyente deducir la nueva cuota de
depreciacin en un plazo correspondiente a la
extensin de la vida til del activo;
4.
Para los bienes de los exportadores acogidos a la

Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las
Exportaciones, se permitir aplicar cuotas de
depreciacin acelerada de los activos. En caso que no
sean identificables los activos empleados y
relacionados con la produccin de bienes exportables,
la cuota de depreciacin acelerada corresponder
nicamente al valor del activo que resulte de aplicar la
ii.
No adherido permanentemente a la planta,

7 aos;
iii.
Otras maquinarias y equipos, 5 aos;
b. Equipo empresas agroindustriales 5 aos;
iv.
Equipos de Computacin (CPU, Monitor,

teclado, impresora, laptop, tableta,
escner, fotocopiadoras, entre otros) 2
aos;
v.
Equipos para medios de comunicacin

(Cmaras de videos y fotogrficos, entre
otros), 2 aos;
vi.
Los dems, no comprendidos en los

literales anteriores 5 aos;
c. Agrcolas, 5 aos;
d. Otros, bienes muebles:
i.
Mobiliarios y equipo de oficina 5 aos;
ii.
Equipos de comunicacin 5 aos;
iii.
Ascensores, elevadores y unidades

centrales de aire acondicionado 10 aos;
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II.
Para efectos del numeral 3, el nuevo perodo de

depreciacin ser determinado como el
producto de la vida til del activo por el cociente
del valor de la mejora y el valor del activo a
precio de mercado.

Ley No. 822
REGLAMENTO
ingresos. Los contribuyentes debern llevar un

registro autorizado por la Administracin Tributaria,
detallando las cuotas de depreciacin, las que slo
podrn ser variadas por el contribuyente con previa
autorizacin de la Administracin Tributaria;
5.
Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar

a su depreciacin total, se deducir una cantidad
igual al saldo por depreciar para completar el valor
del bien, o al saldo por amortizar, en su caso;
6.
Los activos intangibles se amortizarn en cuotas

correspondientes al plazo establecido por la ley de
la materia o por el contrato o convenio respectivo;
o, en su defecto, en el plazo de uso productivo del
activo. En el caso que los activos intangibles sean
de uso permanente, se amortizarn conforme su
pago;
7.
Los gastos de instalacin, organizacin y pre

operativos, sern amortizables en un perodo de
tres aos, a partir que la empresa inicie sus
operaciones mercantiles; y
8.
Las mejoras en propiedades arrendadas se

amortizarn durante el plazo del contrato de
arrendamiento. En caso de mejoras con inversiones
cuantiosas, el plazo de amortizacin ser el de la
vida til estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exencin del IR,

aplicarn las cuotas de depreciacin o amortizacin por el
mtodo de lnea recta, conforme lo establece el numeral 1
de este artculo.
Art. 46
Renta neta negativa y traspaso de prdidas.
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III.
Para efectos del numeral 8, se considerar como inversiones

cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que
excedan el 50% del valor del mercado al momento de
constituirse el arrendamiento. El plazo de la amortizacin de
estas inversiones ser no menor de la mitad de su vida til.
IV.
Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o diferidos

deducibles, se aplicar

Ley No. 822
REGLAMENTO
Los intereses causados o pagados en
el periodo fiscal
Para los efectos de calcular la renta de actividades
econmicas del perodo, se permitir la deduccin de
prdidas de perodos anteriores, conforme las siguientes
regulaciones:
1.
Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los

artculos 59 y 60 de la presente Ley, en todo caso,
se autoriza, para efectos de la determinacin de la
renta neta, y el correspondiente clculo del IR, la
deduccin de las prdidas sufridas en el perodo
fiscal, hasta los tres perodos fiscales siguientes al
del ejercicio en el que se produzcan;
2.
Las prdidas ocasionadas durante un perodo de

exencin, o beneficio fiscal, no podrn trasladarse a
los perodos en que desaparezca esta exencin o
beneficio; y
3.
Las prdidas sufridas en un ao gravable se

deducirn separadamente de las prdidas sufridas
en otros aos gravables anteriores o posteriores,
por ser stas independientes entre s para los
efectos de su traspaso fiscal, el que debe
efectuarse de forma independiente y no
acumulativa.
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin
Art. 47
Regulaciones sobre precios de transferencia.

La valoracin de las operaciones que se realicen entre
partes relacionadas, se encuentran reguladas en el
Captulo V del Ttulo I de esta Ley como parte normativa
del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 48
Deduccin mxima de intereses.
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conforme a los numerales 6 y 7 del art. 45 de la LCT. En su defecto,

sern las establecidas por normas de contabilidad o por el
ejercicio de la prctica contable.
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin

Ley No. 822
REGLAMENTO
El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1
de
por deudas contradas para generar renta gravable de
actividades econmicas, sern deducibles hasta el monto
que resulte de aplicar la tasa de inters activa promedio
de la banca, a la fecha de la obtencin del prstamo, si
fuera fija, y a la fecha de cada pago si fuera variable. No
se incluye en esta limitacin los prstamos que realizan
las instituciones financieras reguladas o no por las
autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposicin, las
instituciones financieras sometidas o no a la supervisin y
vigilancia de la autoridad competente.
Art. 49
Operaciones con parasos fiscales.
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente

residente o un establecimiento permanente de una
entidad no residente, aPara los efectos del artculo 48 de
la LCT la limitacin en el indicada, es aplicable
nicamente para los intereses invertidos o prestados en
las empresas mercantiles, otorgados por los dueos o
sus parientes, socios o accionistas.
una persona o entidad residente en un paraso fiscal,
estn sujetos a una alcuota de retencin definitiva del
diecisiete por ciento (17%).
Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin
Art. 50
Perodo fiscal.
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Art. 34
Deduccin mxima de intereses.

Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones
financieras reguladas o no por las autoridades
competentes, son las instituciones financieras nacionales.
Art. 35
Operaciones con parasos fiscales.
Para efectos de la retencin definitiva establecida en

el art. 49 de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo
Ministerial,
publicar
peridicamente
listas
actualizadas de los Estados o territorios calificados
como parasos fiscales, teniendo como referencia las
publicaciones del Foro Global para la Transparencia y
el Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano
que haga esas veces.
Las retenciones debern liquidarse en los formularios
de
retenciones
definitivas
que
suplir
la
Administracin Tributaria a costa del agente
responsable retenedor y enterarse en los mismos
lugares y plazos establecidos para el resto de
retenciones en la fuente del IR.
Seccin V

Ley No. 822
enero y el 31 de diciembre de cada ao. La
Administracin Tributaria podr autorizar perodos
fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud
fundada del contribuyente. El perodo fiscal no podr
exceder de doce meses.
REGLAMENTO
Perodo Fiscal y Retencin
Art. 36
Perodo fiscal.
Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el
perodo fiscal ordinario es 1 de enero al 31 de
diciembre del mismo ao.
1.
Los perodos fiscales anuales especiales para

actividades agrcolas asociadas a producciones
estacionales sujetos a autorizacin, son los
siguientes:
a. Del 1 de abril de un ao al 31 de marzo del
ao inmediato subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un ao al 30 Septiembre
del ao inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un ao al 30 de junio del
ao inmediato subsiguiente. En este caso
slo se requerir que el contribuyente
notifique a la Administracin Tributaria que
continuar con este perodo fiscal, sean de
forma individual o gremial;
2.
La Administracin Tributaria podr autorizar

perodos fiscales especiales por rama de actividad, o
a solicitud fundada del contribuyente con tres meses
de anticipacin al inicio del perodo especial
solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el perodo
fiscal no podr exceder de doce meses.
Para autorizar perodos especiales se considerarn
los siguientes criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a

consolidacin de sus estados financieros
con su casa matriz o corporaciones no
residentes;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
tarifa:
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Art. 51
Retencin definitiva a no residentes.

Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no
residentes se devengan inmediatamente.
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 52
Alcuotas del IR.

La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades
econmicas, ser del treinta por ciento (30%).
Esta alcuota ser reducida en un punto porcentual por
ao, a partir del ao 2016 por los siguientes cinco aos,
paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del trabajo
dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la
presente Ley. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
mediante Acuerdo Ministerial publicar treinta (30) das
antes de iniciado el perodo fiscal la nueva alcuota
vigente para cada nuevo perodo.
Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con
ingresos brutos anuales menores o iguales a doce
millones de crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn y
pagarn el IR aplicndole a la renta netala siguiente
Art. 37
b.
Que por leyes especiales estn obligados a

operar con un perodo fiscal distinto de los
enunciados anteriormente; y
c.
Que las actividades econmicas del

contribuyente sean estacionales o cclicas.
Retencin definitiva a no residentes.
Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las

retenciones deben efectuarse al momento de su pago
y deben ser declaradas en los formularios que para
tal efecto dispondr la Administracin Tributaria a
costa del contribuyente y deben ser pagadas durante
los primeros cincos das hbiles despus de
finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo
establecido en el numeral 3 del art. 43 de la LCT.
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 38
Alcuotas del IR.

Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece lo
siguiente:
La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de
actividades econmicas ser aplicable a la renta neta de
las personas naturales, jurdicas y dems contribuyentes
sealados en el art. 31 de la LCT, que realicen
actividades econmicas con ingresos brutos anuales
gravables que excedan de los doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00).

Ley No.
822
REGLAME
NTO
Para efectos del tercer prrafo, se establece que:
Estratos de Renta Neta Anual
Porcentaje aplicable
sobre la renta neta
De
Hasta
C$
C$
0.01
100,000.00
10%
100,000.01
200,000,00
15%
200,000.01
350,000.00
20%
350,000,01
500,000.00
25%
500,000.01
a ms
30%
Art. 53
1. La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los

contribuyentes con ingresos brutos anuales
gravables que no excedan de los doce millones de
crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn, declararn
y pagarn su IR de actividades econmicas sobre la
base de sus ingresos en efectivo de los cuales
deducirn los costos
y gastos autorizados que
eroguen en efectivo, incluyendo la adquisicin de
activos despreciables, cuyo costo se reconocer de
una sola vez en el perodo fiscal que lo adquieran;
(%)
2. Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos

contribuyentes es proporcional y no marginal, y se
aplica como alcuota efectiva sobre la renta neta
que le corresponda. En ningn caso deber
aplicarse como tarifa progresiva de tasas
marginales similar a la
aplicable a las rentas del
trabajo; y
3. Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos
mensuales a cuenta del IR anual de actividades
econmicas o a los anticipos al pago mnimo
definitivo, segn el caso, tomndose en cuenta las
exenciones sealadas por los arts. 32 y 33 de la
LCT.
Alcuotas de retencin definitiva a no residentes

Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas
naturales y jurdicas no residentes, son:
1.
Del uno y medio por

reaseguros;
2.
Del tres por ciento (3%) sobre:
3.
ciento (1.5%)
sobre los
a.
Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b.
Transporte martimo y areo; y
c.
Comunicaciones telefnicas internacionales; y
Del quince por ciento (15%) sobre las restantes

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Art. 39
Alcuotas de retencin definitiva a no residentes

Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece:
1.
Los agentes retenedores debern aplicar la alcuota

de retencin sobre la renta bruta;
2.
La base imponible de la
retencin definitiva
sobre reaseguros ser el monto
bruto de las
primas que se contraten;

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 54
3.
Para efectos del numeral 2, literal c, se entendern

como comunicaciones telefnicas internacionales
sujetas a retencin definitiva de IR de actividades
econmicas, los servicios de telecomunicacin
internacional
destinados
a
la
transmisin
bidireccional de viva voz; y
4.
Los agentes retenedores deben liquidar y declarar

el impuesto correspondiente mediante formularios
que la Administracin Tributaria suplir a costa del
contribuyente y deben ser pagadas durante los
primeros cincos das hbiles despus de
finalizado el mes.
IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta
neta la alcuota del impuesto.
Art. 40
Alcuotas del IR.

siguiente:
La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas
de actividades econmicas ser aplicable a la renta neta
de las personas naturales, jurdicas y dems
contribuyentes sealados en el art. 31 de la LCT, que
realicen actividades econmicas con ingresos brutos
anuales gravables que excedan de los doce millones de
crdobas (C$12,000.000.00).
Para efectos del tercer prrafo, se establece que:
4.
La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los

contribuyentes con ingresos brutos anuales
gravables que no excedan de los doce millones de
crdobas (C$12,000.000.00), liquidarn, declararn
y pagarn su IR de actividades econmicas sobre la
base de sus ingresos en efectivo de los cuales
deducirn los costos y gastos autorizados que
eroguen en efectivo, incluyendo la adquisicin de
activos despreciables, cuyo costo se reconocer
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de

Ley No. 822
REGLAMENTO
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades
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Art. 55
IR a pagar.
El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de
comparar el IR anual y el pago mnimo definitivo
establecido en el artculo 61 de la presente Ley.
Art. 56
Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

El IR de rentas de actividades econmicas, deber
pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en
la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y
plazos que se determinen en el Reglamento de la
presente Ley.
una sola vez en el perodo fiscal que lo adquieran;
Art. 41
5.
Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos

contribuyentes es proporcional y no marginal, y se
aplica como alcuota efectiva sobre la renta neta que
le corresponda. En ningn caso deber aplicarse
como tarifa progresiva de tasas marginales similar a
la aplicable a las rentas del trabajo; y
6.
Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos

mensuales a cuenta del IR anual de actividades
econmicas o a los anticipos al pago mnimo
definitivo, segn el caso, tomndose en cuenta las
exenciones sealadas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
IR a pagar.

debern determinar el dbito fiscal del IR a fin de
comparar posteriormente con el dbito resultante por
concepto del pago mnimo definitivo, siendo el IR a
pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha
comparacin.
El pago mnimo definitivo aplicar aun cuando los
resultados de la liquidacin del IR anual no generen
dbito fiscal por haber resultado prdidas en el
ejercicio o por las aplicaciones de prdidas de
ejercicios anteriores, considerando lo establecido en
el art. 60 de la LCT.
Art. 42
Formas de pago y anticipos.


Ley No. 822
REGLAMENTO
econmicas de no residentes, son de carcter definitivo.
I.
Anticipo mensual a cuenta.

Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a
cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la
renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del
pago mnimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la
LCT. La obligacin de presentar declaracin de
anticipo mensual se har sin perjuicio de que el
contribuyente no tuviere renta bruta gravable.
II.
III.
Anticipos mensuales del pago mnimo definitivo.

1.
De conformidad al art. 63 de la LCT, los

contribuyentes no exceptuados del pago
mnimo definitivo estarn obligados a pagar un
anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
2.
Estarn obligados a pagar un anticipo mensual

a cuenta del pago mnimo definitivo anual, los
contribuyentes sealados en el art. 52 de la
LCT con ingresos percibidos menor o igual a
doce millones de crdobas (C$12,000,000.00).
No estarn obligados a pagar el anticipo del 1%

(uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago
mnimo definitivo, los contribuyentes siguientes:
1.
Los exentos del pago del IR segn el art. 32 de

la LCT, para lo cual debern demostrar dicha
condicin con la correspondiente carta de
exoneracin emitida por la Administracin
Tributaria, excepto los ingresos provenientes de
realizar habitualmente actividades econmicas
lucrativas, caso en que estarn sujetos al pago
mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2.
Los inscritos en el Rgimen Especial

Simplificado de Cuota Fija contemplado en el
Ttulo VIII de la LCT, por estar sujetos a un
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Ley No. 822
REGLAMENTO
impuesto de cuota fija mensual; y
3.
IV.
Los sujetos a retenciones definitivas.
La liquidacin, declaracin y pago de los anticipos

del IR se har en los formularios que suplir la
Administracin
Tributaria
a
costa
del
contribuyente.
La declaracin y pago de los anticipos de un mes se
efectuar a ms tardar el da quince del mes
siguiente, si ese da fuese un da no hbil, el pago
ser exigible el da hbil inmediato siguiente.
En su declaracin mensual de anticipos a cuenta
del IR y del pago mnimo definitivo, el contribuyente
podr acreditar las retenciones a cuenta que le
hicieren los agentes retenedores, los crditos de ley
y los saldos a favor del perodo anterior.
Art. 43
Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.
El rgimen de retenciones en la fuente es un

mecanismo de recaudacin del IR, mediante el cual, los
contribuyentes inscritos en el rgimen general, retienen
por cuenta del Estado el IR, perteneciente al
contribuyente con que estn realizando una compra de
bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros,
debiendo posteriormente enterarlos a la Administracin
Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen
en este.
1. Los grandes contribuyentes no sern sujetos a
efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR
de actividades de econmicas; sin embargo, estn
obligados a efectuar las retenciones establecidas en
este Reglamento sobre todas sus compras de
bienes, servicios que les presten y uso o goce de
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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alcuotas siguientes:
bienes,
que
paguen a sus
proveedores.
No obstante,
sern sujetos
de
las
retenciones
por las ventas
en que se
utilicen como
medio de pago
tarjetas
de
crditos
y/o
dbitos; esta
retencin se
realizar
al
momento del
pago
efectuado por
instituciones
financieras a
sus negocios
afiliados.
Adems,
estn afectos
al pago del IR
de rentas de
capital
y
ganancias
y
pedida
de
capital,
conforme
lo
establecido en
los arts. 87 y
89 de la LCT,
en su caso;
2.
El rgimen de
retenciones en
la fuente a
cuenta del IR,
se aplicar en
los
actos
gravados por
el IR y con las
2.1. Del 2 % (dos por ciento):

Sobre la venta de bienes, prestacin de
servicios y uso o goce de bienes en que se
utilice como medio de pago tarjetas de crdito
y/o dbito, retenidas en el pago por
instituciones
financieras
a
sus
establecimientos afiliados;
2.2. Del 2 % (dos por ciento):
Sobre la compra de bienes y prestacin de
servicios en general, incluyendo los servicios
prestados por personas jurdicas, trabajos de
construccin, arrendamientos o alquileres;
2.3. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de
bienes agropecuarios.
Las retenciones indicadas en este numeral no
se aplicarn si la transaccin es registrada a
travs de las bolsas agropecuarias, por estar
sujetos a retenciones definitivas indicadas en
el art. 267 de la LCT;

Ley No. 822
REGLAMENTO
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2.4. Del
5%
(cinco
por
ciento) sobre
metro cbico
de madera
en
rollo,
aplicada
sobre
el
precio de las
diferentes
especies
establecidas
por
el
INAFOR,
mediante
publicacin
de acuerdo
ministerial;
2.5. Del
10%
(diez
por
ciento):
a.
Sobre
servicios
profesio
nales o
tcnico
superior,
prestado
s
por
persona
s
naturale
s;
b.
A
persona
s
resident
es
dentro
del
territorio
nacional
que
trabajen
o
presten
servicios
en
representaciones
diplomticas,
consulares, organismos o misiones
internacionales acreditadas en el pas y
cuando su remuneracin no est sujeta a
prestacin anloga en el pas u
organismo que paga la remuneracin;
c.
Al importador que previa notificacin por

parte de la Administracin Tributaria con
copia a la Administracin Aduanera, sobre
la prxima importacin de bienes de uso
o consumo final. La notificacin de la
Administracin Tributaria contendr la
informacin sobre los valores de sus
operaciones en los ltimos tres meses en
la que se reflejen inconsistencias
significativas
entre
los
montos
importados, el valor de las ventas e
ingresos declarados, as como los tributos
declarados y pagados. La retencin del
10% (diez por ciento) sobre esas
importaciones se realizar cuando el
contribuyente
no
aclare
las
inconsistencias en un plazo de diez (10)

Ley No. 822
REGLAMENTO
das;
d. Para toda persona natural o jurdica
importador que no se encuentre inscrita
ante la Administracin Tributaria o que
estando inscrita su actividad principal no
sea la importacin y comercializacin
habitual, aplicado sobre el valor en
aduana de la declaracin o del formulario
aduanero de Importacin que sea mayor
al equivalente en moneda de curso legal
al tipo de cambio oficial a dos mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica
(US$2,000.00);
e. Al comercio irregular de exportaciones de
mercanca en general que sea mayor al
equivalente en moneda de curso legal al
tipo de cambio oficial a Quinientos
Dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$500.00), no inscritos en la
Administracin Tributaria; y
f.
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Sobre los montos generados en cualquier

actividad no indicada en los numerales
anteriores.
El monto mnimo para efectuar las retenciones aqu

establecidas, es a partir de C$1,000 (un mil
crdobas), inclusive, por factura emitida. Se
excepta de este monto las retenciones referidas en
los numerales 2.2, 2.3 y 2.4 de este artculo;
Los montos retenidos debern ser enterados a la

Administracin Tributaria mediante los formularios
que para tal efecto suplir la Administracin
Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin
y pago de las retenciones efectuadas en un mes,
debern pagarse dentro de los primeros cinco das

Ley No. 822
REGLAMENTO
hbiles del mes siguiente.
Art. 44
Art. 57
Forma de pago de retenciones definitivas del IR.

Los montos de retenciones definitivas deben ser
declarados y enterados mediante formularios que para
tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa de
los agentes retenedores. La declaracin y pago de las
retenciones definitivas efectuadas en un mes debern
pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del
mes siguiente.
Contribuyentes y hecho generador.

Los contribuyentes del IR de rentas de
actividades
econmicas residentes, estn sujetos a un pago mnimo
definitivo del IR que resulte de aplicar
la alcuota
respectiva a la renta bruta gravable de dichas
actividades.
Art. 45
Determinacin y liquidacin.
Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone
que las declaraciones del IR anual se presentaran en
formularios suplidos por las Administracin Tributaria al
precio que se determine, a costa del contribuyente.
La declaracin del IR deber presentarse dentro de los
tres meses posteriores a la fecha de cierre de su
ejercicio fiscal.
Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales
llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el
pas, la Administracin Tributaria exigir declaracin y
pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los
trminos y plazos establecidos en las reglas generales.
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
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Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del

IR y retenciones definitivas del IR, presentarn una
declaracin de las retenciones efectuadas durante el
perodo fiscal, cuyo contenido y presentacin ser
determinada por la Administracin Tributaria a travs de
disposicin administrativa de carcter general.

Ley No. 822
Art. 58
REGLAMENTO
Contribuyentes y hecho generador.

Los contribuyentes del IR de rentas de actividades
econmicas residentes, estn sujetos a un pago mnimo
definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota
respectiva a la renta neta de dichas actividades.
Art. 59
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
Excepciones.
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
1.
Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la

Ley, durante los primeros tres (3) aos de inicio de
sus operaciones mercantiles, siempre que la
actividad haya sido constituida con nuevas
inversiones, excluyndose las inversiones en
adquisiciones locales de activos usados y los
derechos pre-existentes;
2.
Los contribuyentes cuya actividad econmica est

sujeta a precios de ventas regulados o controlados
por el Estado;
3.
Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin

de sus proyectos. El MHCP en coordinacin con el
MIFIC y el
MAGFOR, segn
sea el caso,
determinarn los perodos de maduracin
del
negocio;
Art. 46
Excepciones.
Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone:
1. En relacin con el numeral 1:

a. Se determina como inicio de operaciones
mercantiles, el perodo fiscal en el que el
contribuyente empiece a generar renta bruta
gravable. Se consideran nuevas inversiones,
las erogaciones en adquisiciones de activos
fijos nuevos, cargos diferidos y
capital de
trabajo realizados en perodos preoperativos;
b. Tambin se considerarn nuevas inversiones,
aquellas que se realicen en negocios ya
establecidos, y cuando la nueva inversin al
menos sea equivalente al monto de los activos
existentes evaluados a precios de mercado,
debidamente justificados ante la Administracin
Tributaria; y
c. No califican como nuevas inversiones las
siguientes:
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Los contribuyentes que gocen de excepcin
del pago
4.
Los contribuyentes que no estn realizando

actividades econmicas o de negocios, que
mediante previa solicitud del interesado formalicen
ante la Administracin Tributaria su condicin de
inactividad;
5.
Los contribuyentes que por razones de caso fortuito

o fuerza mayor debidamente comprobado
interrumpiera sus actividades econmicas o de
negocio;
6.
Los
contribuyentes
simplificados;
7.
Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR

sobre sus actividades econmicas; y
8.
Los contribuyentes que realicen actividades de

produccin vinculadas a la seguridad alimentaria o
al mantenimiento del poder adquisitivo de la
poblacin, hasta por un mximo de dos (2) aos
cada cinco (5) aos, con la autorizacin previa de la
Administracin Tributaria. La autorizacin tendr
lugar durante la liquidacin y declaracin anual del
IR, lo que dar lugar a un saldo a favor que ser
compensado con los anticipos de pago mnimos
futuros.
sujetos
regmenes
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2.
i.
Las que se originen como resultado de un cambio

de razn social, denominacin o transformacin de
sociedades; y
ii.
Las derivadas de fusin o absorcin de sociedades.
En relacin con el numeral 2, los contribuyentes que realicen

actividades con precios controlados o regulados y a su vez
realicen otras actividades con precios no controlados ni
regulados, sobre estas ltimas actividades debern declarar,
liquidar y enterar el pago mnimo definitivo del 1% sobre la
renta bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT.
La Administracin Tributaria emitir constancia de excepcin
del pago mnimo definitivo a los contribuyentes que lo
soliciten y que cuenten con el aval respectivo del ente
regulador;
3.
Para la aplicacin del numeral 3, los inversionistas deben

presentar sus proyectos de inversin ante el MHCP quien la
tramitar en coordinacin con la autoridad competente. La
resolucin interinstitucional se emitir en un plazo no mayor
de sesenta (60) das hbiles y en ellas se determinar el
perodo de maduracin del negocio, especificando la fecha a
partir de la cual computar el plazo del perodo de
maduracin;
4.
Para la aplicacin del numeral 4, la condicin de inactividad

se formalizar con la notificacin debidamente justificada y
documentada del contribuyente a la Administracin
Tributaria, quien resolver sin perjuicio de las facultades de
fiscalizacin que efecte posteriormente;
5.
Para la aplicacin del numeral 5, para argumentar

Ley No. 822
REGLAMENTO
mnimo definitivo, no podrn compensar las prdidas

ocasionadas en el perodo fiscal en que se eximi este
impuesto, conforme lo dispuesto del artculo 46 de la
presente Ley, contra las rentas de perodos fiscales
subsiguientes.
Art. 60
No afectacin del pago mnimo.

En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos
anteriores podr afectar el monto de pago

mnimo definitivo cuando ste sea mayor
que el IR anual.
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el caso fortuito se realizar de manera directa por la Administracin

Tributaria. Para argumentar la fuerza mayor, se deber certificar la
misma mediante constancia emitida por la autoridad competente.
6.
Con relacin al numeral 8, se establece:

a. Los contribuyentes que podrn ser exceptuados son los
productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol,
azcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabn de lavar. Las
autoridades sectoriales competentes bajo la coordinacin del
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico calificarn y
autorizarn cada caso.
b. Los sujetos antes mencionados debern solicitar la excepcin al
pago mnimo definitivo ante la Administracin Tributaria, en un
plazo de hasta cuarenta y cinco (45) das posteriores a la
finalizacin del perodo fiscal. La Administracin Tributaria
resolver hasta en un plazo no mayor de treinta (30) das.
c. En estos casos, se liquidar conforme al IR anual, reflejando
cero en el rengln correspondiente al pago mnimo definitivo en
el formulario de IR anual de actividades econmicas, y
consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mnimo
definitivo constituirn pagos a cuenta del IR anual, los

Ley No. 822
REGLAMENTO
por ciento (1%) de la renta bruta mensual, para estas
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Art. 61
Base imponible y alcuota del pago mnimo

definitivo.
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta
bruta anual gravable del contribuyente y su alcuota es
del uno por ciento (1.0%).
Art. 62
Determinacin del pago mnimo definitivo.

El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la
alcuota del uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta
gravable. Del monto resultante como pago mnimo
definitivo anual se acreditarn las retenciones a cuenta de
IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los
crditos tributarios a su favor.
Art. 63
Formas de entero del pago mnimo definitivo.

El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos
mensuales del uno por ciento (1.0%) de la renta bruta, del
que son acreditables las retenciones mensuales sobre las
ventas de bienes, crditos tributarios autorizados por la
Administracin Tributaria y servicios que les hubieren
efectuado a los contribuyentes; si resultare un saldo a
favor, ste se podr aplicar a los meses subsiguientes o,
en su caso, a las obligaciones tributarias del siguiente
perodo fiscal.
En el caso de las personas naturales o jurdicas que
obtengan, entre otras, rentas gravables mensuales en
concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de
comercializacin de bienes o servicios, el anticipo del uno
que darn lugar al saldo a favor sujeto a

compensacin.
Los contribuyentes exceptuados del pago mnimo
definitivo, estn obligados a anticipar el 1% sobre sus
ingresos brutos mensuales a cuenta del IR.
Art. 47 Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.

Para efectos del art. 61, la base imponible ser la renta
bruta gravable as definida en el art. 36 de la LCT.
Art. 48
Determinacin del pago mnimo definitivo

Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditacin de la
retencin del IR se realizar siempre a cuenta del IR a
pagar, de conformidad con el art. 55 de la LCT,

Ley No.
822
ltimas rentas, se aplicar sobre la comisin de venta o
margen de comercializacin obtenidos, siempre que el
proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento
(1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se
aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la
renta bruta mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las
instituciones
financieras
supervisadas
por
la
Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras, el anticipo mensual del pago mnimo ser el
monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento
(30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento
(1%) de la renta bruta mensual.
Art. 64
Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.

El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la
misma declaracin del IR de rentas de
actividades
econmicas del perodo fiscal correspondiente.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y
REGLAMENTO
ya sea el IR anual o el pago mnimo definitivo.
Art. 49
Formas de entero del pago mnimo definitivo.

1.
La obligacin de presentar declaracin de anticipo

mensual se har sin perjuicio de que el
contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
2.
Las personas naturales o jurdicas que anticipen el pago

mnimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de
comisiones
sobreventas
omrgenes
de
comercializacin de bienes o servicios, sern las que
realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros,
corretaje de bienes y races, agencias de viajes, casas y
mesas de cambio de monedas extranjeras, las
distribuidoras minoristas de combustibles y los
supermercados inscritos como grandes contribuyentes;
3.
Las personas antes indicadas estarn obligadas a

proporcionar toda la informacin que requiera la
Administracin Tributaria para verificar y fiscalizar las
comisiones y mrgenes de comercializacin obtenidos
en cada caso;
4.
Para efectos del ltimo prrafo, se entender que la base

para la aplicacin del treinta por ciento (30%) sobre las
utilidades mensuales ser la utilidad neta gravable, antes
del IR. En la determinacin de la renta neta gravable
mensual los contribuyentes podrn hacer los ajustes en
cualquier mes dentro del perodo fiscal en curso; y
5.
La liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo

mensual se presentaran en el formato suministrado por
la Administracin Tributaria a costa del contribuyente. El
pago se efectuar a ms tardar el da quince del
siguiente mes.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Prescripcin.
Art. 65
Acreditaciones y saldo a pagar.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide,

las siguientes acreditaciones:
1.
Anticipos pagados;
2.
Retenciones en la fuente que le hubiesen sido

efectuadas a cuenta; y
3.
Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas

de actividades econmicas por la presente Ley, la
legislacin vigente y la Administracin Tributaria.
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones

definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y
ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se
integren como rentas de actividades econmicas,
conforme lo dispuesto en el artculo 38 de la presente
Ley.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a
ms tardar en la fecha prevista para presentar la
declaracin del IR de rentas de actividades econmicas,
establecidas en el artculo 69 de esta Ley.
Art. 66
Compensacin, saldo a favor y devolucin.
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Art. 50
Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
Para los efectos del art. 64 de la LCT, los

contribuyentes debern determinar el IR anual a fin
de comparar posteriormente con el monto resultante
por concepto del pago mnimo definitivo anual,
siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de
dicha comparacin.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y
Prescripcin.
Art. 51
Acreditaciones y saldo a pagar.

siguiente:
Al monto determinado como el IR liquidado,
entendido este como el IR a pagar establecido en el
art. 55 de la LCT, se deducirn los montos
correspondientes a los anticipos pagados, las
retenciones a cuenta y los crditos determinados por
la LCT o la Administracin Tributaria, siendo el monto
resultante el saldo a pagar.
Los
contribuyentes que transen en Bolsas

Ley No.
822
REGLAMENT
O
En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan

el importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina,
el contribuyente podr aplicarlo como crdito
compensatorio contra otras obligaciones tributarias que
tuviere a su cargo.
Si despus de
cualquier
compensacin resultare un saldo a favor, la
Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles
de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el
restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta das
hbiles posteriores a la fecha de la primera devolucin.
Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de las
sanciones pecuniarias establecidas
en el Cdigo
Tributario.
Agropecuarias que superen las ventas anuales de

cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00) en
el perodo fiscal, quedan obligados a integrar como
rentas de actividades econmicas los ingresos por
ventas a travs de la bolsa agropecuaria, liquidando,
declarando y pagando el IR anual como se
estableci en el prrafo anterior.
En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las
retenciones definitivas por bolsas agropecuarias, se
constituir en una retencin a cuenta del IR anual.
Adems el contribuyente estar sujeto a
las
obligaciones tributarias comprendidas en el rgimen
general. Cuando el monto
por
retenciones
definitivas sea superior al pago mnimo del rgimen
general de actividades econmicas, estas quedarn
como definitivas.
Art. 52
Compensacin, saldo a favor y devolucin.

siguiente:
Art. 67
Solidaridad por no efectuar la retencin.

Al contribuyente que no
efectuare retenciones estando
obligado a ello, se le aplicarn las
sanciones
contempladas en el Cdigo Tributario.
1. En los casos de compensacin, el contribuyente

informar a la Administracin Tributaria por
escrito o por cualquier medio electrnico, el
monto de su saldo a favor que compensar
contra sus obligaciones tributarias; todo de
conformidad con el art. 39 del CTr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor,
si el
contribuyente no
tiene
obligaciones
tributarias a su cargo o si despus de la
compensacin resulta un saldo a favor, el
contribuyente solicitar su reembolso o
devolucin conforme lo establecido en el mismo
art. 66; y
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Ley No. 822
Art. 68
REGLAMENTO
Prescripcin de la acreditacin, compensacin y

devolucin.
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolucin

mediante resolucin, la DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de
treinta das hbiles para su entrega personal o a
travs de apoderado del contribuyente.
Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un

anticipo en la declaracin correspondiente, el
contribuyente podr acreditarlas dentro del plazo de
prescripcin.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los

servicios provedos a los contribuyentes referidos
anteriormente, la Administracin Tributaria y el
MHCP establecern requisitos y procedimientos de
la utilizacin de TIC.
Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los

casos de compensacin y devolucin de saldos a favor.
Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69
Art. 53
Solidaridad por no efectuar la retencin.

que no cumplan con la obligacin de efectuar
retenciones, respondern por el pago de stas y estarn
sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el
art. 127 del CTr.
Obligacin de declarar y pagar.

Los contribuyentes estn obligados a:
1.
2.
Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro

de los tres meses siguientes a la finalizacin del
perodo fiscal, la declaracin de sus rentas
devengadas o percibidas durante el perodo fiscal, y
a pagar simultneamente la deuda tributaria
autoliquidada, en el lugar y forma que se establezca
en el Reglamento de la presente Ley. Esta
obligacin es exigible aun cuando se est exento de
pagar este impuesto, o no exista impuesto que
pagar, como resultado de renta neta negativa, con
excepcin de los contribuyente que se encuentren
sujetos a regmenes simplificados;
Utilizar los medios que determine la Administracin
Tributaria para presentar las declaraciones;
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Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I

Ley No. 822
3.
4.
Art. 70
REGLAMENTO
Suministrar los datos requeridos en las

declaraciones y sus anexos, que sean pertinentes a
su actividad econmica, de conformidad con el
Cdigo Tributario; y
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Presentar a la Administracin Tributaria las

declaraciones de anticipos y retenciones aun
cuando tenga o no saldo a pagar.
Sujetos obligados a realizar anticipos.

Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:
1.
Las personas jurdicas en general y los no

residentes con establecimiento permanente;
2.
Las personas naturales responsables recaudadores

del IVA e ISC; y
3.
Las personas naturales que determine la

Administracin Tributaria.
Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en
el artculo 32 de la presente Ley.
Art. 71
Sujetos obligados a realizar retenciones.

Estn obligados a realizar retenciones:
1.
Los
Poderes
de
Estado,
ministerios,
2.
3.

del IVA e ISC;
Pgina 84 de 304
Art. 54
Obligacin de declarar y pagar.

Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el
contribuyente que integre sus rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital como rentas de
actividades econmicas, deber acompaar a la
declaracin anual de rentas de actividades econmicas
un anexo que detalle, entre otros:
1.
RUC y nombre de los agentes retenedores;
2.
3.
La renta bruta gravable;

Las deducciones autorizadas;
4.
La base imponible;
5.
La alcuota del impuesto;
6.
El impuesto liquidado;

Ley No. 822
4.
5.
Los contribuyentes no residentes

territorionicaragensecon
permanente; y
REGLAMENTO
que operen en
establecimiento
7.
Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8.
El saldo a pagar o saldo a favor.
Las personas naturales y los que determine la

Los agentes retenedores debern emitir constancia de las

retenciones realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que exista
reciprocidad, las misiones y organismos internacionales.
Art. 55
Obligaciones del agente retenedor.

Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores
tienen la obligacin de extender por cada retencin
efectuada, certificacin o constancia de las sumas
retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas
como crdito contra impuesto, o reclamar su
devolucin.
Dicha certificacin o constancia deber contener
como mnimo la informacin siguiente:
1.
Subseccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72
Obligaciones contables y formales de los

contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems
obligaciones establecidas en Cdigo Tributario, los
contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin
establecimiento permanente, estn obligados a:

retenedor;
2. Nombre
RUC;
del retenido, cedula de identidad o
3.
Concepto del pago;
4.
Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5.
Suma retenida; y
6.
Alcuota de retencin aplicada.
1.
Proporcionar los estados financieros, sus anexos,

declaraciones y otros
documentos de aplicacin
fiscal, firmados por
los representantes de la
empresa;
Los agentes retenedores deben presentar junto con

su declaracin mensual de las retenciones
efectuadas en el mes, un informe mensual cuya
presentacin podr ser en fsico o a travs de medios
electrnicos, que deber contener
la informacin
detallada anteriormente.
2.
Presentar declaraciones por medios electrnicos,

en los casos
que determine la Administracin
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son

aquellas a quienes la Administracin Tributaria nombre
Pgina 85 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
El hecho generador del impuesto de rentas de
capital y
Tributaria;
Art. 73
3.
Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando

esta lo requiera para objeto de fiscalizacin, el
detalle de los mrgenes de comercializacin y lista
de precios que sustenten sus rentas; y
4.
Presentar cuando la Administracin Tributaria lo

requiera, toda la documentacin de soporte de
cualquier tipo de crdito fiscal.
Representantes de establecimientos permanentes.

Los contribuyentes no residentes estn obligados a
nombrar un representante residente en el pas ante la
Administracin Tributaria, cuando operen por medio de un
establecimiento permanente.
Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I
Art. 74
Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente

Captulo, grava las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital realizadas, que provengan de activos,
bienes o derechos del contribuyente.
Art. 75
Realizacin del hecho generador.
Pgina 86 de 304
y notifique como agentes retenedores.

Sub seccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 56 Obligaciones contables y otras obligaciones formales.

Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones contables y
formales de los contribuyentes no los relevan de la obligacin
de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT, el
CTr. y otras leyes especiales.

Ley No. 822
REGLAMENTO
y ganancias y prdidas de capital. En el caso de
ganancias y prdidas de capital, se realiza en el momento
que:
1.
Se originen o se perciban las rentas de capital;
2.
Para las ganancias de capital, en el momento en

que se produzca la transmisin o enajenacin de
los activos, bienes o cesin de derechos del
contribuyente, as como en el momento que se
produzcan los aportes por constitucin o aumento
de capital;
3.
Se registre la renta, cuando ingrese al territorio

nicaragense o que se deposite en entidades
financieras residentes, el que ocurra primero, para
las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital con vnculos econmicos con la rentas de
fuente nicaragense, reguladas por el artculo 14 de
la presente Ley; y
4.
Se origine o se perciba la renta, para el caso de las

rentas de capital y de ganancias y prdidas de
capital que deban integrarse como rentas de
actividades econmicas, segn el artculo 38 de la
presente Ley.
Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Art. 76
Contribuyentes.
Son contribuyentes todas las personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, y as como las personas o entidades no
residentes, tanto si operan con o sin establecimiento
permanente, que devenguen o perciban rentas de capital
las sealadas en el art. 15 de la LCT y las que se

determinen por los vnculos econmicos descritos
en el art. 16 de la misma LCT.
Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I

contribuyentes.
Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y las
ganancias y prdidas de capital realizadas por los
contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias, son
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del IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital sealados en esa disposicin, son los que
devenguen o perciban toda renta de capital y de
ganancia y prdida de capital, que:
1.
Estn excluidas de las rentas de capital y

ganancias y prdidas de capital de las personas
exentas por el art. 77 de la LCT y por las dems
leyes
que
establecen
exenciones
y
exoneraciones tributarias; y
2.
Sean rentas de capital y de ganancias y

prdidas de capital comprendidas en el art. 79
de la LCT como rentas y ganancias no gravadas
con el IR.

Ley No. 822
REGLAMENTO
transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser el

adquirente o donatario.
Art. 77
Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital:
1.

Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125
de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua;
2.
Los
Poderes
de
Estado,
ministerios,
o de derecho pblico; y
3.
Las representaciones diplomticas y consulares,

siempre que exista reciprocidad,
as como las
misiones y organismos internacionales.
4.
Art. 78

Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, estarn sujetos a
las normas
siguientes que regulan el alcance, requisitos y
condiciones de aplicacin de la exencin.
1.
La exencin no implica que los sujetos estn

exentos de fiscalizacin por parte de la
Administracin Tributaria; y
2.
Las dems obligaciones tributarias que pudieran

corresponderle con respecto al impuesto, tales
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Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Art. 58
Contribuyentes y exenciones.
del IR de rentas de capital y de ganancias y prdidas
de capital, son las personas naturales o jurdicas,
residentes o no residente, lo mismo que las
actividades
econmicas
asimiladas
a
los
contribuyentes que las realizan, que devenguen o
perciban toda renta de capital y de ganancia o
prdida de capital que est excluida de las rentas de
capital y de ganancias y prdidas de capital
siguientes:
1. Las que devenguen o perciban las personas
sealadas en el art. 77 de la LCT; y
2. Las contempladas en el art. 79 de la LCT como
exentas.

Ley No. 822
REGLAMENTO
como:
presentar
la
declaracin,
efectuar
retenciones, suministrar la informacin y cualquier
otra que determine el Cdigo Tributario.
Art. 79
Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital, las rentas o ganancias
siguientes:
1.
Las provenientes de ttulos valores del Estado que

se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del
ao 2009;
2.
Las que se integren como rentas de actividades

econmicas, segn lo dispuesto en el artculos 38
de la presente Ley, sin perjuicio de que les sean
aplicadas las retenciones dispuestas en las
disposiciones del presente Captulo;
3.
Las ganancias de capital que se pongan de

manifiesto para el donante, con ocasin de las
donaciones referidas en el numeral 16 del artculo
39 de la presente Ley;
4.
Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el

donatario, con ocasin de las donaciones referidas
en el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
5.
Los premios, en dinero o en especie provenientes

de loteras, en montos menores o iguales a los
cincuenta mil crdobas (C$50,000.00); y
6.
Los premios en dinero o en especies provenientes

de juegos y apuestas realizados en casinos, salas
de juegos y cualquier otro local o medio de
comunicacin, as como los premios en dinero o
especie provenientes de rifas, sorteos, bingos y
similares, en montos menores de veinticinco mil
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Ley No. 822
REGLAMENTO
crdobas (C$25,000.00).
7.
Las remesas familiares percibidas por residentes.

Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles

Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 80
Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.

La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es
la renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica
del treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse
prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra
deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por
el contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podr optar
por
integrar o declarar, segn el caso, la totalidad de su renta
de capital inmobiliario como renta de actividades
econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III
del Ttulo I de la presente Ley.
Art. 81
Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles
Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Base imponible de las rentas de capital mobiliario.

La base imponible de las rentas de capital mobiliario
corporal es la renta neta, que resulte de aplicar una
deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la
renta bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad
de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por
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Art. 59
Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.

Para efectos del prrafo ltimo del art. 80 de la LCT, la
opcin de cambio de rgimen se har al cierre del
ejercicio fiscal, notificando a la Administracin Tributaria

Ley No. 822
REGLAMENTO
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el contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario
incorporales o derechos intangibles est constituida por la
renta bruta, representada por el importe total pagado,
acreditado o de cualquier forma puesto a disposicin del
contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr
integrar o declarar, segn el caso, la totalidad
del capital mobiliario como renta de
econmicas, conforme las regulaciones del
del Ttulo I de la presente Ley.
optar por
de su renta
actividades
Captulo III
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Art. 82 Base imponible de las ganancias y prdidas de
capital.
La base imponible de las ganancias y prdidas de capital
es:
1.
En las transmisiones o enajenaciones onerosas o

transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia entre el
valor de transmisin y su costo de adquisicin; y
2.
En los dems casos, el valor total o proporcional

percibido.
Art. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones

onerosas.
La base imponible para las transmisiones o
enajenaciones onerosas es:
en el trmino de treinta (30) das calendarios

posteriores, para que se opere el nuevo rgimen al
menos en los dos perodos fiscales subsiguientes.
En estos casos las retenciones definitivas a su
favor sern aplicadas como pagos a cuenta para la
liquidacin del IR a pagar conforme al art. 55 de la
LCT, por tanto los costos y gastos sern deducibles
como renta de actividades econmicas, ya que
todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario
son considerados como renta gravable del IR de
Art. 60
Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
Para efectos del prrafo ltimo del art. 81 de la

LCT, la opcin de cambio de rgimen se har al
cierre del ejercicio fiscal, notificando a la
Administracin Tributaria en el trmino de treinta
das calendarios posteriores, para que se opere el
nuevo rgimen al menos en los dos perodos
fiscales subsiguientes. En estos casos las
retenciones definitivas a su favor sern aplicadas
como pagos a cuenta para la liquidacin del IR a
pagar conforme al art. 55 de la LCT, por tanto los
costos y gastos sern deducibles como renta de
actividades econmicas, ya que todos los ingresos
de rentas de capital mobiliario son considerados
como renta gravable del IR de actividades
econmicas.
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital

Ley No. 822
1.
El costo de adquisicin, para efecto del clculo de

la base imponible, est formado por:
a)
b)
El importe total pagado por la adquisicin;

El costo de las inversiones y
mejoras
efectuadas en los bienes adquiridos y los
gastos inherentes a la adquisicin, cuando
corresponda, excluidos los intereses de la
financiacin ajena,
que hayan
sido
satisfechos por el adquirente;
c)
De este costo se deducirn las cuotas de

amortizaciones o depreciaciones, conforme lo
dispuesto en los numerales 12 y 13 del
artculo 39 de la presente Ley, aplicadas
antes de efectuarse la transmisin o
enajenacin; y
d) El costo de adquisicin a que se refiere este

numeral, se actualizar con base en las
variaciones del tipo de cambio oficial del
crdoba con respecto al dlar de los Estados
Unidos de Amrica que publica el Banco
Central de Nicaragua. La actualizacin se
aplicar de la siguiente manera:
2.
i.
Sobre los montos a que se refieren los

literales a) y b) de este numeral,
atendiendo al perodo en que se hayan
realizado; y
ii.
Sobre
las
amortizaciones
y
depreciaciones, atendiendo al perodo
que correspondan.
El valor de transmisin ser el monto percibido por

el transmitente o enajenante, siempre que no sea
inferior al valor de mercado, en cuyo caso,
prevalecer este ltimo. De este valor se deducirn
Pgina 92 de 304
REGLAMENTO
Art. 61
Base imponible de las ganancias y prdidas de

capital.
Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entender
como los dems casos aquellos que no tienen que
ver con bienes tangibles o corporales, tales como la
cesin de
derechos y
obligaciones, o las
provenientes de juegos,
apuestas, donaciones,
herencias y legados, y cualquier otra renta similar,
la base imponible es el valor total de lo percibido o
la proporcin que corresponda a cada uno cuando
existan varios beneficiados, de acuerdo con la
documentacin de soporte.

Ley No. 822
REGLAMENTO
los costos de adquisicin y gastos inherentes a la
transmisin o enajenacin, en cuanto estn a cargo
del transmitente o enajenante. En el caso de los
bienes sujetos a inscripcin ante una oficina
pblica, la valoracin se realizar tomando el precio
de venta estipulado en la escritura pblica o el valor
del avalo catastral, el que sea mayor. El IR no ser
deducible para determinar su base imponible;
Art. 84.
3.
Cuando el contribuyente no pueda documentar sus

costos y gastos, podr aplicar la alcuota de
retencin establecida en el artculo 87 de la
presente ley, a la suma equivalente al sesenta por
ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las
reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de este
artculo; y
4.
En la transmisin de activos de fideicomisos a

fideicomisarios o a terceros, la base imponible
calculada conforme lo dispuesto en este artculo,
ser imputada de la siguiente manera:
a.
Al fiduciario, en la parte correspondiente al

valor aportado por el fideicomitente menos su
valor de adquisicin; y
b.
Al fideicomisario o a terceros, en la parte

correspondiente al valor de transmisin al
fideicomisario o terceros menos el valor
aportado por el fideicomitente.
Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito.

Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de
capital corresponder al valor total de la transmisin al
precio de mercado, deducindose los gastos inherentes a
la transmisin.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 87
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Art. 85
Perodo fiscal indeterminado.
Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,

no tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas
con retenciones definitivas al momento que se perciban,
con base en el artculo 87 de la presente Ley, excepto
cuando la Administracin Tributaria lo autorice, previa
solicitud del contribuyente, para compensar prdidas con
ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo
perodo fiscal, conforme el artculo 86 de la presente Ley.
Art. 86
Compensacin y diferimiento de prdidas.

Cuando el contribuyente presente prdidas de capital,
podr solicitar su compensacin, con ganancias del
perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de
la Administracin Tributaria. Si el resultado de la
compensacin fuera negativo, las prdidas de capital se
podrn diferir para aplicarse contra ganancias de capital
que se perciban en los tres perodos fiscales siguientes.
Su traslado y compensacin no sern acumulativos, sino
de forma separada e independiente.
Lo dispuesto
contribuyentes
permanente.
en este artculo no se aplica a

no residentes sin establecimiento
Seccin V
Deuda Tributaria
Alcuota del impuesto.
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Art. 62
Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito

Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos
ah contemplados los gastos inherentes a la
transmisin
comprenden
honorarios
legales,
aranceles registrales y pago de gestora, debidamente
soportado.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Art. 63 Perodo fiscal indeterminado y compensacin de prdidas.

1.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas

de capital no generan rentas ni ganancias
acumulativas, excepto cuando se compensen con
prdidas de capital del mismo perodo, con los
requisitos y en la forma que establece el art. 86 de
la LTC, caso en el que el contribuyente deber
presentar una declaracin anual ante la

Ley No. 822
REGLAMENTO
La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las

ganancias y prdidas de capital es:
1.
Cinco por ciento (5%), para la transmisin de

activos dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de la
Ley No. 741, Ley Sobre el Contrato de
Fideicomiso, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 11 del 19 de enero del ao 2011; y
2.
Diez por ciento (10%), para residentes y no

residentes.
Administracin Tributaria dentro de los tres (3)

meses al cierre del perodo fiscal ordinario; y
2. El contribuyente que perciba rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital a quien no le
hubieren efectuado retenciones definitivas,
proceder conforme el prrafo ltimo del art. 67
de este Reglamento.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una

oficina pblica, se aplicarn las siguientes alcuotas de
retencin a cuenta del IR a las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital:
Art. 88
Equivalente en crdobas del
Porcentaje
valor del bien en US$
aplicable
De
Hasta
0.01
50,000.00
1.00%
50,000.01
100,000.00
2.00%
100,000.01
200.000.00
3.00%
200.000.01
A ms
4.00%
IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las
alcuotas del impuesto a la base imponible.
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Seccin V
Deuda Tributaria
Art. 64
Alcuota del impuesto.

1. Las alcuotas se aplican sobre la base imponible
de las rentas de capital y ganancias y prdidas
de capital que establece la LCT en art. 80 para
las rentas de capital inmobiliario; en el art. 81
para las rentas de capital mobiliario; y en el art.
82 para las ganancias y prdidas de capital;
2. En el caso de herencias, legados y donaciones
por causa de muerte, la particin no se podr
inscribir en el registro pblico respectivo
mientras no se hubiere efectuado el pago del IR
de ganancias y prdidas de capital, segn se
evidencie en el documento fiscal respectivo;

Ley No. 822
REGLAMENTO
consideradas como retenciones a cuenta
del IR de rentas
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Seccin VI
Gestin del Impuesto
Art. 89
Retencin definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas
a la Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo
que se determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Cuando las rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital, sean integradas o declaradas como rentas de
actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo
38 de la presente Ley, las retenciones definitivas sern
3.
En la transferencia de bienes inmuebles, de vehculos

automotores, naves, aeronaves y dems bienes sujetos a
registro ante una oficina pblica, el pago del IR de ganancias y
prdidas de capital deber hacerse antes de la inscripcin en el
registro pblico respectivo, sin cuyo requisito la oficina
correspondiente no podr realizarlo; y
4.
En las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta,

cesin o en general cualquier forma de disponer, trasladar,
ceder o adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier
figura jurdica, establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del
art. 16 de la LCT, el contribuyente vendedor est sujeto a una
retencin definitiva sobre la ganancia de capital. El comprador
o adquirente tendr la obligacin de retenerle al vendedor la
alcuota del diez por ciento (10%), establecida en el numeral 2
del art. 87 y art. 89 de la LCT, sobre el valor proporcional
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
transaccin, de conformidad con el numeral 2 del art. 82 de la
LCT.
El contribuyente podr demostrar mediante declaracin y
prueba documental ante la Administracin Tributaria la base
imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. La
entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuar
en representacin del comprador o adquirente como agente
retenedor, y a su vez ser solidariamente responsable del
impuesto no pagado en caso de incumplimiento. La retencin
efectuada deber ser pagada a la Administracin Tributaria en
los

Ley No.
822
REGLAMENTO
de actividades econmicas.
Art. 90
plazos establecidos en este reglamento, siendo

solidariamente responsable de la retencin
omitida el comprador o la empresa en su caso.
Rentas no sujetas a retencin.

No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital siguientes:
1.
2.
Art. 91
Los intereses, comisiones, descuentos y similares,

que se paguen o acrediten a las entidades
financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisin
del ente regulador correspondiente; y
Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio
pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados
retenciones definitivas.

Estn obligados a realizar retenciones:
1.
Los
Poderes
de
Estado,
ministerios,
2.
3.

del IVA e ISC;
4.
Los contribuyentes no residentes que operen en

territorionicaragense
con
establecimiento
permanente; y
5.
Las personas naturales y los

Los agentes
que determine la
retenedores debern emitir constancia de
Seccin VI
Gestin del Impuesto
Art. 65
Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones
por renta de capital y ganancia y perdida de capital
debern ser enterados a la Administracin Tributaria
en los formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria a costa del contribuyente.
La declaracin y pago de las retenciones definitivas
efectuadas en un mes debern pagarse dentro de
los primeros cinco das hbiles del siguiente mes.
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Ley No.
822
las retenciones realizadas.
REGLAMENTO
Art. 66
Se excepta de esta obligacin, las representaciones

diplomticas y consulares, siempre que exista
reciprocidad,
y
las
misiones
y
organismos
internacionales.

Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores
tienen la obligacin de extender por cada retencin
efectuada, certificacin o constancia de las sumas
retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas
como crdito contra impuesto, o reclamar su
devolucin.
Dicha certificacin o constancia deber contener
como mnimo la informacin siguiente:
Art. 92
1.

retenedor;
Declaracin, liquidacin y pago.
2.
Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y

pagar a la Administracin Tributaria el monto de las
retenciones efectuadas, en el lugar, forma y plazo que se
establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Nombre del retenido, cedula de identidad o

RUC;
3.
Concepto del pago;
4.
Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5.
Suma retenida; y
6.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del

IR por transmisin de bienes que deban registrarse ante
una oficina pblica, liquidarn, declararn y pagarn el IR
de las ganancias de capital en un plazo no mayor de
treinta (30) das posterior al entero de la retencin.
Los agentes retenedores deben presentar junto con

su declaracin mensual de
las
retenciones
efectuadas en el mes, un informe mensual cuya
presentacin podr ser en fsico o a travs de
medios electrnicos, que deber contener la
informacin detallada anteriormente.
Para efectos del numeral 5, las personas naturales
son aquellas a quienes la Administracin Tributaria
nombre y notifique como agentes retenedores.
Art. 67
Declaracin, liquidacin y pago.

Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes
retenedores tienen la obligacin de extender por
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Ley No. 822
REGLAMENTO
consideran partes relacionadas:
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Captulo V
Precios de Transferencia
Art. 93
Regla general.
Las operaciones que se realicen entre partes
relacionadas, as como las adquisiciones o transmisiones
gratuitas, sern valoradas de acuerdo con el principio de
libre competencia.
Art. 94
Partes relacionadas.
1.
A los efectos de esta ley, dos personas se
cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas

retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte
de su declaracin de rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital.
Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la
informacin siguiente:
1.
RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor;
2.
Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
3.
Concepto del pago;
4.
Valor de la transaccin;
5.
Suma retenida; y
6.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin

mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un informe
mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a travs de medios
electrnicos, que deber contener la informacin detallada
anteriormente.
Los montos de retenciones definitivas debern ser enterados a la
Administracin Tributaria en los formularios que para tal efecto sta
supla a costa del contribuyente. La declaracin y pago de las
retenciones efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los
primeros cinco das hbiles del mes siguiente.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones
definitivas, deber presentar ante la Administracin Tributaria su
declaracin y pagar simultneamente la deuda

Ley No. 822
REGLAMENTO
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a.
Cuando una de ellas dirija o controle a la otra,

o posea, directa o indirectamente, al menos el
cuarenta por ciento (40%) de su capital social
o de sus derechos de voto;
b.
Cuando cinco o menos personas dirijan o

controlen a estas dos personas, o posean en
su conjunto, directa o indirectamente, al
menos el cuarenta por ciento (40%) de
participacin en el capital social o los
derechos de voto de ambas personas; y
c.
Cuando sean sociedades que pertenezcan a

una misma unidad de decisin. Se entender
que, dos sociedades forman parte de la
misma unidad de decisin si una de ellas es
socio o partcipe de la otra y se encuentra en
relacin con sta en alguna de las siguientes
situaciones:
i.
Posea la mayora de los derechos de

voto;
ii.
Tenga la facultad de nombrar o destituir

a la mayora de los miembros del
rgano de administracin;
iii.
Pueda disponer, en virtud de acuerdos

celebrados con otros socios, de la
mayora de los derechos de voto;
iv.
Haya designado exclusivamente con

sus votos a la mayora de los miembros
del rgano de administracin; y
v.
La mayora de los miembros del rgano

de administracin de la sociedad
dominada sean miembros del rgano de
administracin o altos directivos de la
sociedad dominante o de otra dominada
tributaria autoliquidada mensualmente, dentro de los

primeros cinco das hbiles del mes siguiente. Dicha
autoliquidacin es de carcter definitivo.
Captulo V
Precios de Transferencia

Ley No. 822
REGLAMENTO
por sta.
Cuando dos sociedades formen parte cada
una de ellas de una unidad de decisin
respecto de una tercera sociedad de acuerdo
con lo dispuesto en este literal c, todas estas
sociedades integrarn una unidad de
decisin.
2.
A los efectos del numeral 1, tambin se considera

que una persona fsica posee una participacin en
el capital social o derechos de voto cuando la
titularidad
de
la participacin,
directa o
indirectamente, corresponde al cnyuge o persona
unida por relacin de parentesco, en lnea directa o
colateral, por consanguinidad hasta el cuarto grado
o por afinidad hasta el segundo grado.
3.
Tambin se considerarn partes relacionadas:

a.
En un contrato de colaboracin empresarial o

un contrato de asociacin en participacin
cuando alguno de los contratantes o
asociados participe directa o indirectamente
en ms del cuarenta por ciento (40%) en el
resultado o utilidad del contrato o de las
actividades derivadas de la asociacin;
b.
Una persona residente en el pas y un

distribuidor o agente exclusivo de la misma
residente en el extranjero;
c.
Un distribuidor o agente exclusivo residente

en el pas de una entidad residente en el
exterior y esta ltima;
d.
Una persona residente en el pas y sus

establecimientos
permanentes
en
el
extranjero; y
e.
Un establecimiento permanente situado en el
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Ley No. 822
REGLAMENTO
pas y su casa matriz residente en el exterior
u otro establecimiento permanente de la
misma o una persona con ella relacionada.
Art. 95
mbito objetivo de aplicacin.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la
presente Ley, las disposiciones de este captulo alcanzan
cualquier operacin que se realice entre partes
relacionadas, entre un residente y un no residente, y
entre un residente y aquellos que operen en rgimen de
zona franca, y tengan efectos en la determinacin de la
renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la
operacin o en los siguientes.
Art. 96
Principio de libre competencia.

Las operaciones que se realicen entre partes
relacionadas se valorarn por el precio o monto que
habran acordado partes independientes en operaciones
comparables en condiciones de libre competencia,
incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y
ganancias y prdidas del capital. El valor as
determinado, deber reflejarse en los libros y registros
contables del contribuyente.
Art. 97
Facultades de la Administracin Tributaria.

La Administracin
facultades:
1.
Tributaria
tiene
las
siguientes
Comprobar que las operaciones realizadas entre

partes relacionadas se han valorado de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo anterior y efectuar los
ajustes correspondientes cuando la valoracin
acordada entre las partes resultare en una menor
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Ley No. 822
REGLAMENTO
tributacin en el pas o un diferimiento en el pago
del impuesto. Los ajustes as determinados sern
debidamente
justificados
y
notificados
al
contribuyente y los mismos sern recurribles dentro
de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario.
Art. 98
2.
Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin

con el resto de partes relacionadas residentes en el
pas; y
3.
En el caso de importaciones de mercancas,

comprobar conjuntamente con la Administracin
Aduanera el valor de transaccin, manteniendo
cada una sus respectivas competencias.
Principio de la realidad econmica.
La Administracin Tributaria respetar las operaciones

efectuadas por el contribuyente; sin embargo queda
facultada para recalificar la operacin atendiendo a su
verdadera naturaleza si probara que la realidad
econmica de la operacin difiere de la forma jurdica
adoptada por el contribuyente o que los acuerdos
relativos a una operacin, valorados globalmente, difieren
sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas
independientes, y/o que la estructura de aquella, tal como
se presentan impide a la Administracin Tributaria
determinar el precio de transferencia apropiado.
Art. 99
Anlisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se
habran acordado en operaciones comparables partes
independientes en condiciones de libre competencia, se
compararn las condiciones de las operaciones entre
personas
relacionadas
con
otras
operaciones
comparables realizadas entre partes independientes.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Slo se podrn comparar entre actividades similares y al
mismo nivel que se realizaron.
Toda la informacin suministrada por el contribuyente,
deber ser catalogada como confidencial a la hora de que
la Administracin Tributaria lleve a cabo dichos estudios y
ser manejada como tal para todos los efectos.
Dos o ms operaciones son comparables cuando no
existan entre ellas diferencias econmicas del sector al
que pertenezcan, o de negocios internos o externos
significativos que afecten al precio del bien o servicio o al
margen de la operacin o, cuando existiendo dichas
diferencias, puedan eliminarse mediante ajustes
razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o ms operaciones son
comparables se tendrn respectivamente en cuenta los
siguientes factores en la medida que sean
econmicamente relevantes:
a.
Las caractersticas especficas de los bienes o

servicios objeto de la operacin;
b.
Las funciones asumidas por las partes en relacin

con las operaciones objeto de anlisis identificando
los riesgos asumidos, tales como el riesgo
crediticios y ponderando, en su caso, los activos
utilizados;
c.
Los trminos contractuales de los que, en su caso,

se deriven las operaciones teniendo en cuenta las
responsabilidades, riesgos y beneficios asumidos
por cada parte contratante;
d.
Las caractersticas de los mercados de cada una de

las partes, de las partes de unidad de decisin u
otros factores econmicos que puedan afectar a las
operaciones; tales como factores internos y
externos que afecten el negocio, condiciones de
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Ley No. 822
REGLAMENTO
crdito, condiciones de envo, factores polticos,
incentivos a la exportacin, tratados de doble
imposicin, necesidades de permanencia en el
mercado y/o local y otros afines; y
e.
Las estrategias comerciales, tales como las

polticas de penetracin, estrategias de ventas,
permanencia o ampliacin de mercados as como
cualquier otra circunstancia que pueda ser
relevante en cada caso concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la

informacin sobre las operaciones comparables
constituyen los factores que, de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo siguiente, determinarn el mtodo de
valoracin ms adecuado en cada caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica
naturaleza y en las mismas circunstancias, podr
agruparlas para efectuar el anlisis de comparabilidad
siempre que con dicha agrupacin se respete el principio
de libre competencia. Tambin podrn agruparse dos o
ms operaciones distintas cuando se encuentren tan
estrechamente ligadas entre s o sean tan continas que
no puedan ser valoradas adecuadamente de forma
independiente.
Art. 100 Mtodos para aplicar el principio de libre
competencia.
1.
Para la determinacin del valor de las operaciones

en condiciones de libre competencia o valor de
mercado, se aplicar alguno de los siguientes
mtodos:
a.
Mtodo del precio comparable no controlado:

consiste en valorar el precio del bien o
servicio en una operacin entre personas
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Ley No. 822
REGLAMENTO
relacionadas al precio del bien o servicio
idntico o de caractersticas similares en una
operacin entre personas independientes en
circunstancias comparables, efectuando, si
fuera preciso, las correcciones necesarias
para obtener la equivalencia, considerando
las particularidades de la operacin;
b.
Mtodo del costo adicionado: consiste en

incrementar el valor de adquisicin o costo de
produccin de un bien o servicio en el margen
habitual que obtenga el contribuyente en
operaciones idnticas o similares con
personas o entidades independientes o, en su
defecto, en el margen que personas o
entidades
independientes
aplican
a
operaciones comparables efectuando, si fuera
preciso, las correcciones necesarias para
obtener la equivalencia considerando las
particularidades de la operacin. Se considera
margen habitual el porcentaje que represente
la utilidad bruta respecto de los costos de
venta;
c.
Mtodo del precio de reventa: consiste en

sustraer del precio de venta de un bien o
servicio el margen que aplica el propio
revendedor en operaciones idnticas o
similares
con
personas
o
entidades
independientes o, en su defecto, el margen
que personas o entidades independientes
aplican
a
operaciones
comparables,
efectuando, si fuera preciso, las correcciones
necesarias para obtener la equivalencia
considerando las particularidades de la
operacin. Se considera margen habitual el
porcentaje que represente la utilidad bruta
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Ley No. 822
REGLAMENTO
respecto de las ventas netas.
2.
Cuando, debido a la complejidad de las

operaciones o a la falta de informacin no puedan
aplicarse adecuadamente alguno de los mtodos
del numeral 1, se aplicar alguno de los mtodos
descritos en este numeral.
a.
Mtodo de la particin de utilidades: consiste

en asignar, a cada parte relacionada que
realice de forma conjunta una o varias
operaciones, la parte del resultado comn
derivado de dicha operacin u operaciones.
Esta asignacin se har en funcin de un
criterio que refleje adecuadamente las
condiciones que habran suscrito personas o
entidades independientes en circunstancias
similares. Para la seleccin del criterio ms
adecuado, se podrn considerar los activos,
ventas, gastos, costos especficos u otra
variable que refleje adecuadamente lo
dispuesto en este prrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con
alguno de los mtodos anteriores una utilidad
mnima a cada parte en base a las funciones
realizadas, el mtodo de particin de
utilidades se aplicar sobre la base de la
utilidad residual conjunta que resulte una vez
efectuada esta primera asignacin. La utilidad
residual se asignar en atencin a un criterio
que refleje adecuadamente las condiciones
que habran suscrito personas independientes
en circunstancias similares teniendo en
cuenta lo dispuesto en el prrafo anterior.
b.
Mtodo del margen neto de la transaccin:

consiste en atribuir a las operaciones
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Ley No. 822
REGLAMENTO
realizadas con una persona relacionada el
margen neto que el contribuyente o, en su
defecto, terceros habran obtenido en
operaciones idnticas o similares realizadas
entre partes independientes, efectuando,
cuando sea preciso, las correcciones
necesarias para obtener la equivalencia y
considerar las particularidades de las
operaciones. El margen neto se calcular
sobre costos, ventas o la variable que resulte
ms
adecuada
en
funcin
de
las
caractersticas de las operaciones.
3.
Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el

principio de libre competencia, en funcin de lo
dispuesto en este artculo y de las circunstancias
especficas del caso.
Art. 101 Tratamiento especfico aplicable a servicios entre

partes relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios recibidos de una
persona relacionada, tales como los servicios de
direccin, legales, o contables, financieros, tcnicos o
cualesquiera otros se valorarn de acuerdo con los
criterios establecidos en este captulo. La deduccin de
dichos gastos estar condicionada, adems de no
deducibilidad de costos o gastos establecidos en el
artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes,
o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan
o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en
favor de varias personas relacionadas, y siempre que sea
posible la individualizacin del servicio recibido o la
cuantificacin de los elementos determinantes de su
remuneracin, se imputar en forma directa el cargo al
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Ley No. 822
REGLAMENTO
destinatario. Si no fuera posible la individualizacin, la
contraprestacin total se distribuir entre los beneficiarios
de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios
de proporcionalidad. Se entender cumplido este criterio
cuando el mtodo de reparto se base en una variable que
tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las
circunstancias en que ste se preste as como los
beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por
los destinatarios.
Art. 102
Acuerdos de precios por anticipado.

Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones
entre personas relacionadas con carcter previo a su
realizacin, la Administracin Tributaria podr establecer
un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por
Anticipado (APA), conforme las normas siguientes:
1.
Los contribuyentes podrn solicitar a la

Administracin Tributaria que determine la
valoracin de las operaciones entre personas
relacionadas con carcter previo a la realizacin de
stas. Dicha solicitud se acompaar de una
propuesta del contribuyente que se fundamentar
en el valor que habran convenido partes
independientes en operaciones similares;
2.
Ser competente para resolver este procedimiento

la unidad especializada de precios de transferencia;
3.
La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar

o modificar la propuesta con la aceptacin del
contribuyente. Su resolucin no ser recurrible;
4.
Este acuerdo surtir efectos respecto de las

operaciones realizadas con posterioridad a la fecha
en que se apruebe, y tendr validez durante los
perodos impositivos que se concreten en el propio
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Ley No. 822
REGLAMENTO
acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro
perodos impositivos siguientes al de la fecha en
que comience a surtir efecto. Asimismo, podr
determinarse que sus efectos alcancen a las
operaciones del perodo impositivo en curso; y
5.
Art. 103
La propuesta a que se refiere este artculo podr

entenderse desestimada una vez transcurrido el
plazo de treinta (30) das a partir de la solicitud, sin
perjuicio de la obligacin de resolver el
procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Informacin y documentacin.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la
declaracin del IR, la informacin, los documentos y el
anlisis suficiente para valorar sus operaciones con
partes relacionadas. Dentro del plazo de diez (10) das
hbiles, el contribuyente, a requerimiento de las
Administracin Tributaria, deber aportar aquella
documentacin e informacin. Dicha obligacin se
establece sin perjuicio de la facultad de las Administracin
Tributaria de solicitar informacin adicional, para lo cual
podr conceder un plazo de hasta noventa (90) das
cuando proceda.
Art. 104
Principios generales.
1.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de

presentar la declaracin del Impuesto, la
informacin y el anlisis suficiente para valorar sus
operaciones con partes relacionadas, de acuerdo
con las disposiciones de esta Ley;
2.
No obstante, el contribuyente slo deber aportar la

documentacin establecida en esta seccin, a
requerimiento de la Administracin tributaria, dentro
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Ley No. 822
REGLAMENTO
del plazo de cuarenta y cinco das desde la
recepcin del requerimiento. Dicha obligacin se
establece sin perjuicio de la facultad de la
Administracin Tributaria de solicitar aquella
informacin adicional que en el curso de las
actuaciones de auditora considere necesaria para
el ejercicio de sus funciones;
3.
La informacin o documentacin a que se refiere

esta seccin deber elaborarse teniendo en cuenta
la complejidad y volumen de las operaciones.
Deber incluir, en todo caso, la informacin que el
contribuyente haya utilizado para determinar la
valoracin de las operaciones entre entidades
relacionadas y estar formada por:
a.
b.
La relativa al grupo empresarial al que

pertenezca el contribuyente.
La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por

grupo empresarial el conjunto de partes
relacionadas con el contribuyente que realicen
actividades econmicas entre s.
4.
Se podr incluir en la declaracin tributaria

correspondiente la solicitud de los datos relativos a
operaciones relacionadas, as como su naturaleza u
otra informacin relevante, en los trminos que
disponga la misma.
Art. 105 Informacin y documentacin relativa al grupo empresarial

al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que
se refiere el apartado II del artculo 16 de esta ley, ser
exigible en todos aquellos casos en que las partes
relacionadas realicen actividades econmicas entre s y
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Ley No. 822
REGLAMENTO
comprende:
a.
Descripcin general de la estructura organizativa,

jurdica y operativa del grupo, as como cualquier
cambio relevante en la misma incluyendo la
identificacin de las personas que, dentro del grupo,
realicen operaciones que afecten a las del
contribuyente;
b.
Descripcin general de la naturaleza e importe de

las operaciones entre las empresas del grupo en
cuanto afecten a las operaciones en que intervenga
el contribuyente;
c.
Descripcin general de las funciones y riesgos de

las empresas del grupo en cuanto queden
afectadas por las operaciones realizadas por el
contribuyente,
incluyendo
cualquier
cambio
respecto del perodo anterior;
d.
Una relacin de la titularidad de las patentes,

marcas, nombres comerciales y dems activos
intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a
sus operaciones relacionadas, as como el detalle
del importe de las contraprestaciones derivadas de
su utilizacin;
e.
Una descripcin de la poltica del grupo en materia

de precios de transferencia si la hubiera o, en su
defecto, la descripcin del mtodo o mtodos
utilizados en las distintas operaciones;
f.
Relacin de los contratos de prestacin de servicios

entre partes relacionadas y cualesquiera otros que
el contribuyente sea parte o, no sindolo, le afecten
directamente;
g.
Relacin de acuerdos de precios por anticipado que

afecten a los miembros del grupo en relacin con
las operaciones descritas;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
h.
Art. 106
Memoria del grupo o informe anual equivalente.
Otras obligaciones del contribuyente.

1.
2.
La documentacin especfica del contribuyente se

exige en todos los casos a que se refiere el artculo
94 y comprende:
a.
Identificacin completa del contribuyente y de

las distintas partes relacionadas con el
mismo;
b.
Descripcin detallada de la naturaleza,

caractersticas e importe de sus operaciones
con partes relacionadas con indicacin del
mtodo o mtodos de valoracin empleados.
En el caso de servicios, se incluir una
descripcin de los mismos con identificacin
de los distintos servicios, su naturaleza, el
beneficio o utilidad que puedan producirle al
contribuyente, el mtodo de valoracin
acordado y su cuantificacin, as como, en su
caso, la forma de reparto entre las partes;
c.
Anlisis de comparabilidad detallado de

acuerdo con lo dispuesto en el artculo 99; y
d.
Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos

as como su procedimiento de aplicacin y la
especificacin del valor o intervalo de valores
que el contribuyente haya utilizado para
determinar el precio o monto de sus
operaciones.
La documentacin referida en este artculo podr

presentarse de forma conjunta para todas las
partes relacionadas, de acuerdo con lo dispuesto en
el artculo anterior siempre que se respete el grado
de detalle que exige el presente artculo.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
TTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas
Art. 107 Creacin, materia imponible, hecho generador y
mbito de aplicacin.
Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante
denominado IVA, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1.
Enajenacin de bienes;
2.
Importacin e internacin de bienes;
3.
Exportacin de bienes y servicios; y
4.
Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.
TITULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 68
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo

II de la Ley, que se refieren al Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Captulo I
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y Alcuotas

Art. 69 Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito de
aplicacin.
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus
arts. 125, 129, y 133, se entender que los actos o
actividades han sido realizados con efectos fiscales.
Art. 108
Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo
general de bienes o mercancas, servicios, y el uso o
goce de bienes, mediante la tcnica del valor agregado.
Art. 109
Alcuotas.
La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo
en las exportaciones de bienes de produccin nacional y
de servicios prestados al exterior, sobre las cuales se
aplicar una alcuota del cero por ciento (0%).
Para efectos de la aplicacin de la alcuota del cero por
ciento (0%), se considera exportacin la salida del
territorio aduanero nacional de las mercancas de
produccin nacional, para su uso o consumo definitivo en
el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a
servicios prestados a usuarios no residentes.
En relacin con el numeral 3, se entender por

exportacin de bienes y servicios lo dispuesto en el
ltimo prrafo del art.109 LCT.
En relacin con el numeral 4, en el caso del servicio de
transporte internacional de personas, se considerar
efectuado el acto cuando se venda el boleto en territorio
nacional,
incluso si es de ida y vuelta,
independientemente de la residencia o domicilio del
portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el
territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado
en el exterior.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 70
Captulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110
Sujetos pasivos.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades,
as
como
los
establecimientos
permanentes que realicen los actos o actividades aqu
indicados. Se incluyen en esta disposicin, los Poderes
de Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales, cuando
stos adquieran bienes, reciban servicios, o usen o gocen
bienes; as mismo, cuando enajenen bienes, presten
servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no
tengan relacin con sus atribuciones y funciones de
autoridad o de derecho pblico.
Art. 111
Alcuotas.
Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicacin de
la tasa cero por ciento (0%), se considera que las
operaciones estn gravadas con el IVA y por
consiguiente los exportadores de bienes y servicios a
personas no residentes debern inscribirse como
responsables recaudadores del IVA, y liquidar dicho
impuesto conforme lo establece la LCT y este
Reglamento.
Para la exportacin de servicios, sin perjuicio de lo
establecido en el segundo prrafo del art. 109 de la LCT,
el servicio podr prestarse indistintamente en el pas del
usuario o beneficiario, o prestado en el pas y pagado
desde el exterior.
Asimismo de conformidad con el art. 311 de la LCT y lo
dispuesto por la Ley No. 785, Ley de Adicin de literal
m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Energtica, los consumidores domiciliares de energa
elctrica comprendidos en el rango de trescientos un
kw/h a mil Kw/h, pagarn el siete por ciento (7%) en
concepto de alcuota del IVA.
Sujetos exentos.
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente
Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a sus
fines constitutivos, los sujetos siguientes:
Captulo II
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Ley No. 822
REGLAMENTO
1.

Tcnica Superior, de conformidad con el artculo
125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua y la ley de la materia;
2.
Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones

que reciban;
3.
Los gobiernos municipales, y gobiernos regionales, en

cuanto a maquinaria y equipos, asfalto, cemento,
adoquines, y de vehculos empleados en la
construccin y mantenimiento de carreteras,
caminos, calles y en la limpieza pblica;
4.
El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5.
Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja

Nicaragense;
6.
Las
iglesias,
denominaciones,
confesiones
religiosas constituidas como asociaciones y
jurdica, en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente a sus fines religiosos;
7.
Las cooperativas de transporte, en cuanto a

equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8.
Las representaciones diplomticas y consulares, y

sus
representantes,
siempre
que
exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
9.
Las misiones y organismos internacionales, as

como sus representantes, excepto los nacionales
que presten servicios en dichas representaciones.
Art. 71
Sujetos pasivos.
Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarn las
definiciones contenidas en el art. 5 de este Reglamento
y las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en
el presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Art. 72
Sujetos exentos.
Para los efectos de aplicacin de los arts.111 y 311 de la
LCT, se dispone que la exencin del traslado del IVA se
realizar mediante los mecanismos siguientes:
1.
Mediante reembolso para las adquisiciones locales

de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6;
y mediante exoneracin aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto
exento y el soporte respectivo para la adquisicin
del bien, o del servicio o de la importacin en su
caso;
2.
Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto

en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la
LCT,
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local

o exoneracin aduanera autorizada por el MHCP,
con fundamento en el programa anual pblico
aprobado por el MTI y el MHCP;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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4.
5.
En los casos de
los numerales 8
y 9, mediante
un mecanismo
de devolucin
directa a travs
de
la
Administracin
Tributaria previa
solicitud
presentada por
su
representante,
conforme el art.
58
de
este
Reglamento; y
Para
lo
dispuesto por la
Ley 785, Ley
de Adicin de
literal m) al art.
4 de la Ley No.
554, Ley de
Estabilidad
Energtica, la
exoneracin a
los
consumidores
domiciliares de
energa
elctrica
comprendidos
dentro
del
rango de cero a
trescientosKw/h
,
se
har
mediante
la
factura emitida
por
las
empresas
distribuidoras
de
energa
elctrica.
Art. 73 Procedimiento de devolucin del IVA a sujetos exentos.
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LTC y en caso de

que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la
traslacin del IVA, el impuesto les ser reembolsado
mediante autorizacin de la Administracin Tributaria,
segn se trate de operaciones locales o de importacin,
de la forma siguiente:
1.
En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7,

mediante solicitud de devolucin fundamentada del
sujeto exento y el soporte respectivo de la
adquisicin del bien, o del servicio o de la
importacin en su caso. La solicitud deber ir
firmada y sellada por el representante legal y
deber cumplir los requisitos siguientes:
a.
Fotocopias del RUC del beneficiario y del

representante legal (una sola vez);

Ley No. 822
REGLAMENTO
b. Fotocopia del poder de administracin (una
sola vez);
c. Original y fotocopia de las facturas o
formularios aduaneros, una vez cotejada las
originales debern ser devueltas;
Art. 112
d. Listado de las facturas o

formularios
aduaneros, en el cual se consignar la fecha,
nmero del documento, nombre
y RUC del
proveedor, en su caso, valor de la transaccin y
monto del IVA pagado; y
Condiciones de las exenciones subjetivas.

Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las
condiciones siguientes:
1.
Cuando
realicenhabitualmente
actividades
econmicas lucrativas en el mercado de bienes y
servicios, los actos provenientes exclusivamente de
tales actividades no estarn exentos del pago de
este impuesto;
2.
La exencin no los excluye de ser fiscalizados por

la Administracin Tributaria; y
3.
Las dems obligaciones tributarias

que deban
cumplir,
tales como:
inscribirse,
presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y
cualquier otra obligacin exigida por Ley.
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de

devolucin se realizar a travs la Administracin
Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la
Direccin General de Protocolo del MINREX y con
un listado de las facturas o formularios aduaneros,
en el cual se consignar la fecha,
nmero del
documento, nombre y nmero RUC del proveedor,
en su caso, valor de la transaccin y monto del IVA
pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y
documentos soportes estn correctos, una vez
comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT
con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta
(30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La
DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no
mayor de quince (15) das.
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Art. 113
Tcnica del impuesto.

El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre
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Art. 74
Condiciones de las exenciones subjetivas.

Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que
los sujetos exentos del IVA estarn obligados a
trasladar y aceptar el IVA en su caso, cuando realicen

Ley No. 822
REGLAMENTO
el valor agregado de las varias operaciones de que pueda

ser objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes
gravados, mediante la traslacin y acreditacin del mismo
en la forma que adelante se establece.
Art. 114
actividades de tipo onerosa que compitan con las

actividades econmicas lucrativas de contribuyentes
que pagan o trasladan el IVA por no estar exentos de
dicho impuesto.
Traslacin o dbito fiscal.

El responsable recaudador trasladar el IVA a las
personas que adquieran los bienes, reciban los servicios,
o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistir en
el cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que
debe hacerse a dichas personas.
Captulo III
Determinacin del IVA
El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal

del responsable recaudador.
El IVA no formar parte de su misma base imponible, y
no ser considerado ingreso a los efectos del IR de
rentas de actividades econmicas, ni para efectos de
tributos municipales y regionales.
Seccin I
Art. 75

Para los efectos del art.113 de la LCT, el IVA se aplicar
en forma general como un impuesto al valor agregado
de etapas mltiples, de forma plurifsica y no
acumulativa, con pagos fraccionados en cada una de
las etapas de fabricacin, importacin, distribucin o
comercializacin de bienes o prestacin de los servicios.
La determinacin del IVA se har bajo la tcnica de
impuesto contra impuesto (dbito fiscal menos crdito
fiscal).
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 76

1. Regla general. La traslacin se har en la factura de
forma expresa y por separado, el precio libre de
impuesto y el impuesto correspondiente, as como,
en caso necesario, la exencin del mismo.
Los contribuyentes que paguen el IVA con base en
el Rgimen Especial Simplificado de Cuota Fija,
expedirn el documento sin desglosar el impuesto.
2. Casos especiales. La traslacin podr hacerse sin
facturar el monto del IVA en forma expresa, y sin
expedir factura alguna, en los casos siguientes:
a.
En el caso que la Administracin Tributaria

autorice al responsable recaudador, a utilizar
mquinas
registradoras
o
mquinas
computadoras para expedir cintas de mquinas
o boletos a los compradores o usuarios de
servicios. En estos casos aunque dichos
documentos no reflejen el monto del IVA, este
se considerar incluido en el precio.
La liquidacin del IVA en el caso de negocios
autorizados, y los requisitos que deben tener
las mquinas registradoras y los programas
computarizados
utilizados
para
emitir
documentos soportes de las transacciones
realizadas, se efectuar conforme a normas
administrativas de carcter general, dictadas
por la Administracin Tributaria.
Para efectos de la acreditacin, si el cliente es
un responsable del IVA, el responsable
recaudador estar en la obligacin de emitir
factura en que se haga constar expresamente y
por separado el impuesto que se traslada; y
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Ley No. 822
Art. 115
REGLAMENTO
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios
que expidan boletos de admisin, el monto del
IVA podr estar incluido en el valor del boleto.
Los contribuyentes en estos casos estarn
obligados a:
Autotraslacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso
goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado
por una persona natural residente, o natural o jurdica no
residente, que no sean responsables recaudadores del
IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar
una autotraslacin por el impuesto causado.
i. Que los
boletos sean numerados en
orden sucesivo;
La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar

conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121 de
esta Ley.
ii.
Desglosar en una factura global diaria el

precio de entrada y el valor del IVA; y
iii.
Incluir en la declaracin respectiva un

anexo que detalle la numeracin de los
boletos vendidos en el respectivo
perodo.
En otros casos, la
Administracin Tributaria podr
autorizar la traslacin del IVA sin desglosar el impuesto
en el documento, salvo que el que recibe el traslado as
lo solicite para efectos de acreditacin. En estos casos
la factura o documento deber especificar que el
impuesto est incluido en el precio.
Los contribuyentes que se encuentren en este supuesto,
harn una factura global diaria para los actos o
actividades en los que se traslade el IVA.
Art. 77
Art. 116
Crdito Fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere
sido trasladado al responsable recaudador y el IVA que
ste hubiere pagado sobre las importaciones e
internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea
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Autotraslacin del IVA.

Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo
siguiente:
1. La
autotraslacin se aplicar siempre que el

servicio o el uso goce de bienes se preste o se
otorgue en el territorio nacional y est gravado con
el IVA, excepto los servicios prestados por

Ley No.
822
REGLAMENTO
para efectuar operaciones gravadas con la alcuota

general o con la alcuota del cero por ciento (0%).
contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de

cuota fija;
El IVA trasladado al Estado por los responsables

recaudadores en las actividades de construccin,
reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como:
carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas,
hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a
travs
de
certificados
de
crdito
tributario,
personalsimos, intransferibles y electrnicos, que sern
emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
por el valor del impuesto.
2. La autotraslacin consistir en la aplicacin de la

alcuota del IVA al valor de la contraprestacin o
pago de la transaccin reflejado en la factura o el
documento respectivo;
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable

ser considerado como costo o gasto deducible para
efectos del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 117
El responsable recaudador liquidar, declarar y

pagar el IVA autotrasladado
a la Administracin
Tributaria, en el mismo formulario y plazo otorgado
para sus dems operaciones
gravadas con este
impuesto; y
4.
El IVA autotrasladado ser considerado para el

responsable recaudador, como un dbito fiscal para
el mes en que lo autotraslade y como un crdito
fiscal para el mes siguiente en que se pag el
dbito fiscal.
Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que
el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito
fiscal) de acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley,
el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el
monto del IVA que hubiese pagado por la importacin e
internacin de bienes y servicios (crdito fiscal).
El
derecho de acreditacin es personal y no
ser
transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades,
sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de
nombre o razn social.
Art. 118
3.
Art. 78
Crdito Fiscal.
Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se
dispone:
1.
Para efectos del primer prrafo del art. 116, quedan

comprendidas
tambin las
ventas
a
los
consumidores domiciliares de energa elctrica
comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a
mil Kw/h, que pagarn el siete por ciento (7%) en
concepto de alcuota del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), conforme lo dispuesto por la Ley
785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley
No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y
2.
Para efectos del segundo prrafo del art. 116, se

observar lo dispuesto en el art. 299 de la LCT.
Requisitos de la acreditacin.
Para que el IVA sea acreditable, se requiere:
1.
Que el IVA trasladado al responsable recaudador
corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de
bienes, necesarios en el proceso econmico para la
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Ley No. 822
REGLAMENTO
enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o

uso o goce de bienes gravados por este impuesto,
incluyendo las operaciones gravadas con la alcuota
del cero por ciento (0%);
2.
3.
Que las erogaciones correspondan a adquisiciones

de bienes, servicios o uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR de
rentas de
Art. 79
Acreditacin.
Para efectos del art. 117 de la LCT, se determinar el
impuesto acreditable del perodo, se sumar el impuesto
que le hubiere sido trasladado al responsable
recaudador y el que ha pagado con motivo de la
importacin o internacin de bienes, siempre que
renan los requisitos de acreditacin establecidos en el
art. 118 de la LCT y los del presente Reglamento.
Que est detallado en forma expresa y por

separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administracin
Tributariaautorizareformasdistintasde
acreditacin para casos especiales.
Art. 80
Requisitos de la acreditacin.
Art. 119
Plazo de acreditacin.
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo
acreditar en el mes que realice la compra del bien,
reciba el servicio, o uso o goce bienes, al igual que
cuando importe o interne bienes o mercancas.
La acreditacin del IVA omitida por el responsable
recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que est dentro del plazo de prescripcin.
Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado
pagos indebidos del IVA, podr proceder de conformidad
con el artculo 76 del Cdigo Tributario.
Pgina 124 de 304
1. Para que sea acreditable el IVA trasladado al

responsable recaudador, deber constar en
documento que rena los requisitos siguientes:
a. Nombre, razn social o denominacin y el RUC
del vendedor o prestatario del servicio;
b.
Fecha del acto o de las actividades;

c. Valor total de la venta o de la prestacin del
servicio o del otorgamiento de uso o goce de
bienes y el impuesto correspondiente; y
d.
Pie de imprenta fiscal;
2. Cuando las operaciones se realicen a travs del

Sistema de Facturacin Electrnica Tributaria
aprobado por la Administracin Tributaria, el

Ley No. 822
Art. 120
REGLAMENTO
contribuyente podr acreditarse el IVA reflejado en
dicha factura;
No acreditacin.
3.
No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o

uso o goce de bienes, en los casos siguientes:
1.
Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o

uso o goce de bienes exentos; y
2.
El autoconsumo no deducible para efectos del IR

que grava rentas de actividades econmicas.
Art. 81
Art. 121
Acreditacin proporcional.
La acreditacin operar si las

deducciones
respectivas fueren autorizadas para fines del IR de
actividades econmicas de conformidad con lo
dispuesto en el captulo III del Ttulo I art. 39 de la
LCT, aun cuando el contribuyente no est obligado
al pago del IR.
Plazo de acreditacin.
Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicar lo
siguiente:
Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar

operaciones gravadas y exentas, la acreditacin del IVA
no adjudicable
o identificable directamente a
las
anteriores operaciones, slo se admitir por la parte
proporcional del IVA en relacin al monto
de las
operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero
por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin
del IVA traslado al responsable recaudador, en
proporcin al valor de los ingresos de dichas
exportaciones.
Art. 82
1.
En el caso de la acreditacin proporcional que

contempla el art. 121 de la LCT, el importe de la
deduccin se determinar para
cada perodo
mensual o para una liquidacin final anual; y
2.
La Administracin Tributaria podr establecer

mediante disposicin administrativa general, otros
mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se
adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas
Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el
responsable recaudador realice a la misma vez
operaciones gravadas y exentas se proceder de la
manera siguiente:
1. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e
inversiones del perodo en que se utilizaron para
realizar las operaciones gravadas con el IVA,
inclusive las que se les aplic la alcuota del 0% y
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Los descuentos por pronto pago, debe

disminuir el crdito
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Art. 122
Rebajas, bonificaciones y descuentos.

Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn
parte de la base imponible para liquidar el IVA, siempre
que consten en la factura emitida o en el documento
contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan
los requisitos establecidos en el Reglamento de la
presente Ley, se considerarn como enajenaciones y
servicios sujetos al pago del impuesto.
ventas, servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos

exonerados, que dan derecho a la acreditacin del 100% del
impuesto traslado;
2.
Deber identificar la parte de sus costos, gastos e inversiones del

perodo en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas
del IVA y que no dan derecho a la acreditacin del impuesto
traslado;
3.
Para determinar la proporcin del crdito fiscal acreditable del IVA

no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y
exentas, se dividir el valor de las operaciones gravadas entre el
valor de todas las operaciones realizadas en el perodo;
La proporcin obtenida se aplicar al monto total del IVA no
adjudicable o no identificable, para obtener el monto proporcional
del IVA acreditable; y
4.
El monto total del IVA acreditable del perodo ser la sumatoria del
crdito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la
proporcin acreditable obtenida en el numeral anterior.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o comercialicen

productos de consumo bsico podrn establecer prorratas especiales
con base en estudios tcnicos especializados a efectos de no trasladar
el IVA a la poblacin va precio. Las personas antes indicadas estarn
obligadas a proporcionar toda la informacin que requiera la
Administracin Tributaria para verificar que las prorratas especiales
estn sustentadas en los estudios antes indicados, a fin de que la
Administracin Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el
responsable recaudador o la modifique segn sea el caso.

Ley No. 822
REGLAMENTO
fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable

recaudador, siempre que consten en una nota de crdito
o en otro documento contable del proveedor.
Art. 83

Para los efectos del art. 122 de la LTC, se dispone lo
siguiente:
1. Para efectos de los prrafos primero y segundo,
para que el monto de las rebajas, bonificaciones y
descuentos no formen parte de la base imponible
del IVA, deber reunir los requisitos siguientes:
Art. 123
Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados que efecte el
responsable recaudador deber
estar
debidamente
soportada con la documentacin contable y requisitos
que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Igualmente, el Reglamento establecer los requisitos
para los casos de devolucin de IVA recibido por un
responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo
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a.
Que correspondan a prcticas comerciales

generalmente aceptadas o de uso corriente;
b.
Que se concedan u otorguen por determinadas

circunstancias de tipo compensatorio, monto o
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c.
Que se otorguen con carcter general en todos

los casos y en iguales condiciones; y
d.
En el caso de las bonificaciones debern ser

reflejadas en la factura o documento, sin valor
comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que
no renan los requisitos anteriores, se
considerarn como enajenaciones sujetas al
pago del impuesto.
2. Para efectos de aplicacin del ltimo prrafo se

dispone que:

Ley No. 822
REGLAMENTO
contrato se hubiere revocado.
a. Los responsables recaudadores debern

documentar los descuentos por pronto pago
que otorguen, detallando de forma expresa en
el documento contable el monto del IVA
descontado, dicho monto de impuesto
disminuir su dbito fiscal en el perodo que se
otorgue; y
El responsable recaudador que devuelva los

bienes
gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo, debe
disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la
devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que
reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.
b. Los responsables recaudadores beneficiados

con el descuento por pronto pago que ya
hubieran acreditado el monto del IVA
trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el
perodo en que se reciba.
Art. 84
Devolucin.
Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable

recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes
enajenados por l debe cumplir con lo siguiente
requisitos:
Seccin II
1.
Que esa mercanca haya sido facturada, entregada

y cobrado el IVA al cliente que devolvi la
mercanca;
2.
Que el responsable recaudador haya emitido al

cliente una nota de crdito con la correspondiente
devolucin del IVA;
3.
Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este

contabilizado y documentado;
4.
Expedir nota de crdito en la que haga constar en

forma clara y expresa que cancel o restituy el
impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
Enajenacin de Bienes
Art. 124
Concepto.
Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo
acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio
o de la facultad para disponer de un bien como
propietario, independientemente de la denominacin que
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La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que

Ley No. 822
REGLAMENTO
le asignen las partes, exista o no un precio pactado.

Tambin se entender por enajenacin:
ya se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el

impuesto respectivo.
1.
El responsable recaudador que devuelva los bienes

adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar
del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al
presentar la declaracin correspondiente al perodo
mensual en que efecte la devolucin.
2.
3.
Art. 125
Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles

del IR de rentas de actividades econmicas;
Las adjudicaciones a favor del acreedor;
El faltante de bienes en el inventario, cuando ste
no fuere deducible del IR de rentas de actividades
econmicas.
4.
El autoconsumo del responsable recaudador y sus

empleados, cuando no sea deducible del IR de
rentas de actividades econmicas;
5.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no

sean imputables como ingresos para el clculo del
IR de rentas de actividades econmicas;
6.
La destruccin de bienes, mercancas o productos

disponibles para la venta, cuando no sea deducible
7.
La entrega de un bien mobiliario por parte del

fabricante a su cliente, utilizando materia prima o
materiales suplidos por el cliente;
8.
El fideicomiso;
9.
La venta de bienes tangibles e intangibles,

realizada a travs de operaciones electrnicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
10.
La adquisicin en el pas de bienes tangibles

enajenados por personas que los introduzcan libres
de tributos mediante exoneracin aduanera.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA
se realizar al momento en que ocurra alguno de los
Las reglas descritas anteriormente se aplicarn cuando

se revoque los contratos de servicios sobre los que el
responsable recaudador haya enterado o acreditado el
IVA, segn sea el caso.
Seccin II
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Ley No. 822
REGLAMENTO
actos siguientes:
Art. 126
1.
Se expida la factura o el documento respectivo;
2.
Se pague o se abone al precio del bien;
3.
Se efecte su entrega; y
4.
Para los dems hechos que se entiendan como

enajenacin, en el momento en que se realiz el
acto.
Base imponible.
La base imponible del IVA es el precio de la transaccin
establecido en la factura o documento respectivo, ms
toda cantidad adicional por cualquier tributo, servicio o
financiamiento no exento de este impuesto y cualquier
otro concepto, excepto para los siguientes casos:
1.
En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas

alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, la
base imponible ser el precio al detallista; y
2.
En el caso de faltantes de inventarios, destruccin

de bienes o mercancas y donaciones no
deducibles para efectos del IR de rentas de
actividades econmicas, la base imponible ser el
precio consignado en las facturas de bienes o
mercancas similares del mismo responsable
recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el
que sea mayor.
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Art. 85

Para efectos del art. 125 de la LTC, tambin se
considerar consumada la enajenacin en los casos
siguientes:
Art. 86
1.
Se efecte su entrega aunque no se expida el

documento respectivo, ni se realice el pago que
compruebe
el
acto,
siempre
que
exista
consentimiento de las partes; y
2.
Cuando se efecte el envo o la entrega material del

bien, a menos que no exista obligacin de recibirlo o
adquirirlo.
Base imponible.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la

prestacin de un servicio no gravado, la base imponible
ser el valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin
del servicio.

1.
No se considerarn base imponible sujeta al IVA los

intereses moratorios y el diferencial cambiario; y
2.
En relacin con el numeral 1, la base imponible del

impuesto ser el precio de venta al detallista, el
que se determinar as:
a. Mayorista o distribuidor, es la persona que
acta como intermediario inmediato entre el

fabricante o el importador y el detallista o
minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el
propio fabricante o el importador;
b. Detallista o minorista, es la persona que

Art. 127
adquiere las mercancas directamente del

mayorista o distribuidor o del fabricante o
importador actuando como tales, y los vende al
detalle al consumidor final;
Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas
taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de
las autoridades competentes, que se requieran en su
caso, las enajenaciones siguientes:
1.
Libros, folletos, revistas, materiales escolares y

cientficos, diarios y otras publicaciones peridicas,
as como los insumos y las materias primas
necesarios para la elaboracin de estos productos;
2.
Medicamentos, vacunas y sueros de consumo

humano, rtesis, prtesis, equipos de medicin de
glucosa como lancetas, aparatos o kit de medicin
y las cintas para medir glucosa, sillas de ruedas y
otros aparatos diseados para personas con
discapacidad, as como las maquinarias, equipos,
repuestos, insumos y las materias primas
necesarias para la elaboracin de estos productos;
3.
El equipo e instrumental mdico, quirrgico,

optomtrico, odontolgico y de diagnstico para la
medicina humana; incluidas las cintas del tipo de
c.
Al precio establecido en las operaciones que

realice el importador, fabricante o productor con
mayoristas o distribuidores, se le sumar los
mrgenes de utilidad razonables imputables
hasta la venta al detallista. Los montos por
mrgenes que se adicionen al precio darn
lugar a la base imponible para el pago del
Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la
enajenacin. Cuando el fabricante, productor o
importador realice enajenaciones directamente
al detallista, la base imponible incorporar los
mrgenes de venta de los distribuidores o
mayoristas que obtienen al venderle a los
detallistas; y
d. No formarn parte de la base imponible el

monto
de
las
rebajas,
descuentos,
bonificaciones, y dems deducciones del precio
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Ley No. 822
REGLAMENTO
las utilizadas en los dispositivos electrnicos para el

control de los niveles de glucosa en la sangre;
4.
5.
Los bienes agrcolas producidos en el pas, no

sometidos a procesos de transformacin o envase,
excepto flores o arreglos florales y los gravados con
este impuesto;
El arroz, excepto el empacado o envasado en

cualquier presentacin menor o igual de a cincuenta
(50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de
caa, excepto los azucares especiales; el aceite
comestible vegetal, excepto el de oliva, ajonjol,
girasol y maz; el caf molido, excepto el caf con
mezcla superior a 80/20;
al detallista autorizadas por la LCT.

Art. 87
siguiente:
1. Para la aplicacin del numeral 1 las enajenaciones
de libros, folletos, revistas, materiales escolares y
cientficos, se podrn presentar en forma de discos
compactos, casete, memorias USB, cintas de video
u otros medios anlogos utilizados para tales fines;
2. Respecto al numeral 4, no se tendrn como

transformados o envasados los productos agrcolas
cuando se desmotan, despulpan, secan, embalan,
descortezan, descascaren, descascarillen, trillen o
limpien.
6.
Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal

comestible; harina de trigo, maz y soya; pan simple
y pan dulce tradicionales, excepto reposteras y
pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en
la fabricacin del pan simple y pan dulce
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3. Con relacin al numeral 5, se considera:

a. El arroz gravado es el de calidad del grano
entero mayor a 80/20 empacado o envasado

Ley No. 822
REGLAMENTO
a)
tradicionales; pinol y pinolillo;
7.
Leche modificada, maternizada, integra y fluida;

preparaciones para la alimentacin de lactantes; las
bebidas no alcohlicas a base de leche,
aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de
origen natural; y el queso artesanal nacional;
8.
Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de

raza;
9.
Los pescados frescos;
10.
Las siguientes carnes frescas incluyendo sus

vsceras, menudos y despojos, refrigeradas o
congeladas cuando no sean sometidas a proceso
de transformacin, embutidos o envase:
La carne de res en sus diferentes

cortes,
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industrialmente en presentaciones menores o iguales de

a cincuenta (50) libras para su comercializacin. En
consecuencia, toda venta de arroz a granel o con
empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier
calidad, est exenta;
b.
Los azucares especiales son: en terrones, lustre o en

polvo, para confituras, de vainilla y a la vainilla, candy,
glaseado, mascabado, liquido, invertido, polioles, caster
o superfino, y los otros azucares especiales que
provengan o no de la caa azcar, excepto los
utilizados para diabticos; y
c.
El caf molido con grado de pureza o mezcla superior a

80/20.
4.
Con relacin al numeral 6, la sal comestible es el cloruro de

sodio, sal comn y refinada; el concepto de pan dulce
tradicional, se refiere a la panadera elaborada con
ingredientes corrientes como: maz, smola de maz, harina
de trigo, de soya o de maz, levadura, sal, canela, azcar o
dulce de rapadura, huevos, grasas, queso y frutas. No se
incluyen bajo esta exencin, la repostera y pastelera. En
relacin a las levaduras vivas, es la partida arancelaria
2102.10.90.00 que solamente la utilicen en la elaboracin
del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva;
5.
Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o

lquida, entera y desnatada (descremada) total o
parcialmente sin concentrar, sin adicin de azcar ni otros
edulcorantes y las bebidas no alcohlicas a base de leche,
aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de origen natural
inclusive.

Ley No. 822
REGLAMENTO
la sanidad vegetal;
excepto los filetes y lomos;
b) La carne de pollo en sus diferentes piezas,
excepto la pechuga; y
c) La carne de cerdo en sus diferentes cortes,
excepto los filetes y lomos.
11.
La produccin nacional de papel higinico, jabones

de lavar y bao, detergente, pasta y cepillo dental,
desodorante, escoba, cerillos o fsforo y toalla
sanitaria;
12.
Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en

envase hasta de 25 libras;
13.
La produccin nacional de: pantalones, faldas,

camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas,
botas de hule y botas de tipo militar con aparado de
cuero y suela de hule para el campo, blusas,
vestidos,
calzones,
sostenes,
camisolas,
camisolines, camisetas, corpios, paales de tela, y
ropa de nios y nias. La enajenacin local de
estos productos, realizadas por empresas acogidas
bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al
pago del IVA;
14.
Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas

vitamnicas para uso veterinario y los destinados a
Pgina 134 de 304
La leche ntegra es aquella que tiene contenido de materias

grasas superior o igual al 26% (veinte y seis por ciento) en
peso. El queso nacional artesanal es aquel procesado de
forma rudimentaria y utilizando nicamente leche, sal y
cuajante.
6.
Con relacin al numeral 8, se entiende por mascotas a los

animales vivos que acompaan a los seres humanos en su
vida cotidiana y que no son destinados al trabajo, ni
tampoco son sacrificados para que se conviertan en
alimento.
7.
Con relacin al numeral 9, tambin se incluye como

pescados frescos los refrigerados o congelados;
8.
Con relacin al numeral 10, se establece lo siguiente:
9.
a.
Estn gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando

se sometan a proceso de transformacin que modifique
su estado, forma o composicin, as como los
embutidos o envasados industrialmente; y
b.
Se encuentran comprendidas en la exencin el pollo

entero as como sus diferentes piezas, excepto la
pechuga. En cuanto a la pechuga de pollo, nicamente
est gravada la vendida individualmente en sus
diferentes presentaciones.
Con relacin al numeral 11, se incluyen los productos

importados e internados al pas.

Ley No. 822
REGLAMENTO
15.
Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas,

fungicidas,
herbicidas,
defoliantes,
abonos,
fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas
para uso agropecuario o forestal;
16.
La maquinaria agrcola y sus repuestos, llantas de

uso agrcola y equipo de riego;
17.
Los materiales, materia prima y bienes intermedios,

incorporados fsicamente en los bienes finales que
en su elaboracin estn sujetos a un proceso de
transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar,
carne de pollo, leche lquida e integra, aceite
comestible, huevos, caf molido, harina de trigo,
jabn de lavar, papel higinico, pan simple y
pinolillo;
18.
La melaza y alimento para ganado, aves de corral,

y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentacin;
19.
El petrleo crudo o parcialmente refinado o

reconstituido, as como los derivados del petrleo, a
los cuales se les haya aplicado el Impuesto
Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y
el Impuesto Especial para el financiamiento del
Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV);
20.
Los bienes mobiliarios usados;
21.
La transmisin
inmuebles;
22.
Los bienes adquiridos por empresas que operan

bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad
con la ley de la materia y la legislacin aduanera;
del
dominio
de
propiedades
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10. En relacin al gas butano que hace referencia el numeral 12,

se excepta de la exencin el envase que lo contiene,
cuando se adquiere por separado.
La exencin para este tipo de mercanca en su importacin,
ser establecida anualmente mediante carta ministerial del
MHCP notificando a la Administracin Aduanera los
porcentajes de exoneracin al gas butano, propano o una
mezcla de ambos, transportados a granel.
11. Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se
entender por produccin nacional la elaborada por la
pequea industria que produzca los bienes enunciados en
este numeral.
12. Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los

bienes utilizados en la produccin agropecuaria.
13. Las exenciones contempladas en el numeral 16,

comprenden las maquinarias, sus repuestos y llantas, as
como, los equipos de riego, que sean utilizados en la
produccin agropecuaria;
14. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones
contempladas en el numeral 17, incluyen los empaques
primarios y secundarios de

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 128
23.
Las realizadas en locales de ferias internacionales o

centroamericanas que promuevan el desarrollo de
los sectores agropecuario, micro, pequea y
mediana empresa, en cuanto a los bienes
relacionados directamente a las actividades de
dichos sectores; y
24.
Los billetes y monedas de circulacin nacional, los

juegos de la Lotera Nacional, los juegos de loteras
autorizados, las participaciones sociales, especies
fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y
dems ttulos valores, con excepcin de los
certificados de depsitos que incorporen la
posesin de bienes por cuya enajenacin se est
obligado a pagar el IVA.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en
coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria
y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal,
y la Direccin General de Servicios Aduaneros,
determinar la clasificacin arancelaria de los
bienes para efectos de la aplicacin de estas
exenciones.
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Definiciones.
los productos referidos en dicho numeral.
15. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22, son los
adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o

salgan del pas por las diferentes zonas internacionales;
16. Para que tenga aplicacin la exoneracin de bienes en locales de
ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el

desarrollo del sector agropecuario, conforme lo establece el
numeral 23, ser necesaria la autorizacin del MHCP a travs de la
Administracin Tributaria, quedando sta facultada para establecer
los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo
concedido.
Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria centroamericana
el evento en el que participen expositores no residentes en
Pgina 136 de 304
Nicaragua de al menos tres pases del rea

centroamericana y como feria internacional el
evento en que participen expositores no residentes
en el rea Centroamericana, procedentes de ms
de cinco pases.
La Administracin Aduanera deber otorgar
facilidades a los expositores extranjeros para la
importacin temporal de los bienes que sern
enajenados en los locales de ferias autorizados,
quedando sta facultada para establecer los
controles aduaneros necesarios que regulen los
bienes importados para las ferias exentas del IVA.
Para efectos del prrafo final del art. 127 de la LCT, el
MHCP, en coordinacin con las instituciones ah
mencionadas publicar el acuerdo Interinstitucional.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Se entiende por importacin el ingreso de mercancas

procedentes del exterior para uso o consumo en el
territorio aduanero nacional, siendo ste el que
comprende el espacio areo, terrestre y martimo
establecido en el artculo 10 de la Constitucin Poltica de
la Repblica de Nicaragua; dividido para fines de
jurisdiccin aduanera en zona primaria y zona
secundaria.
La internacin es una importacin definitiva de
mercancas extranjeras, mediante el pago de tributos o la
aplicacin de exoneracin de derechos e impuestos para
uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 129

Se considera realizado el hecho generador del IVA al
momento de la aceptacin de la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente.
Art. 130
Base imponible.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base
imponible del IVA es el valor en aduana, ms toda
cantidad adicional por otros tributos que se recauden al
momento de la importacin o internacin, y los dems
gastos que figuren en la declaracin o formulario
aduanero correspondiente. La misma base se aplicar
cuando el importador del bien est exonerado de tributos
arancelarios pero no del IVA, excepto en los casos
siguientes:
1.
Para uso o consumo propio, la base imponible es la

establecida en el prrafo anterior ms el porcentaje
de comercializacin;
2.
En la enajenacin de bienes importados o
Pgina 137 de 304
Seccin III Importaciones o Internaciones de Bienes

Ley No. 822
REGLAMENTO
internados previamente con exoneracin aduanera,

la base imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en
su caso; y
3.
Art. 131
En las importaciones o internaciones de los

siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas
gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas,
cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros),
cigarritos (puritos), cigarrillos, la base imponible es
el precio al detallista.
Exenciones.
Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o
internaciones:
1.
Los bienes cuya enajenacin en el pas se

encuentren exentos, excepto los bienes enunciados
en los numerales 4, 11, 13 y 20 del artculo 127;
2.
Los bienes que se importen conforme la Ley No.

535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para
los Nicaragenses Residentes en el Extranjero,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 101 del
26 de mayo de 2005; la Ley No. 694, Ley de
Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados
y Residentes Rentistas, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto del 2009; y
el menaje de casa de conformidad con la legislacin
aduanera;
3.
Los bienes que se importen o internen, que

conforme la legislacin aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes
exportados temporalmente o sean objeto de trnsito
o trasbordo; y
4.
Los bienes almacenados bajo control aduanero por
Pgina 138 de 304
Art. 88
Base imponible.
Para efectos del art 130 de la LTC, se dispone lo
siguiente:
1.
Para la aplicacin del numeral 1, el porcentaje de

comercializacin ser el treinta por ciento (30%)
nicamente para efectos de liquidar el IVA. Se
entiende como uso o consumo propio, nicamente
el destinado y realizado por las personas naturales;
y
2. Para la aplicacin del numeral 3, la Administracin
Tributaria comunicar mensualmente a la

Administracin Aduanera los precios de venta al
detallista, los que debern ser aplicados en la
importacin o internacin de los productos ah
detallados.

Ley No. 822
REGLAMENTO
empresas que operan bajo el rgimen de puertos

libres, de conformidad con la ley de la materia.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132
Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o
goce de bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a
ttulo gratuito que no consistan en la transferencia de
dominio o enajenacin de los mismos.
Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de
toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de
bienes, permanentes, regulares, continuos, peridicos o
eventuales, tales como:
1.
Los servicios profesionales y tcnicos prestados por

personas naturales;
2.
La entrega de una obra inmobiliaria por parte del

contratista al dueo, incluyendo la que lleve la
incorporacin de un bien mueble a un inmueble;
3.
El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por

derecho de admisin o ingreso a eventos o locales
pblicos y privados, as como las cuotas de
membresa que otorguen derecho a recibir o
enajenar bienes y servicios; y
4.
El arrendamiento de bienes y el valor

correspondiente a la amortizacin del canon
mensual de los arrendamientos financieros.
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Art. 89
Exenciones.
Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4

del art. 131, son los importados para su venta a viajeros
que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 90
Concepto.
Para efectos del art. 132 de la LCT, se entiende
lo siguiente:
1. Para efectos del numeral 1 del mismo art. se

Ley No. 822
Art. 133
REGLAMENTO
considera como servicio profesional o tcnico

superior los prestados por personas naturales que
ejerzan profesiones liberales, independientemente
de ser poseedores o no de ttulos universitarios o
tcnicos superior que los acredite como tales;
En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso

o goce de bienes, el hecho generador del IVA
se
considera realizado al momento en que ocurra alguno de
los actos siguientes:
Art. 134
1.
2.
Se pague o abone al precio; o
3.
Se exija la contraprestacin.
2.
Para efectos del

numeral
3, tambin se
comprenden como servicios gravados, el valor del
boleto de entrada o derecho de mesa a bares,
cabaret, salones de fiesta, discotecas, centros
nocturnos, parques de diversin electrnica, centros
de diversin o recreo y cualquier otro espectculo
pblico, as como las cuotas de membreca a
clubes o centros de diversin, o recreo de acceso
restringido; y
3.
El numeral 4 no comprende los intereses generados

por arrendamiento financiero.
Base imponible.
En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o
goce de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de
la contraprestacin ms toda cantidad adicional por
cualquier otro concepto, excepto la propina, conforme lo
establezca el Reglamento de la presente Ley.
Cuando la prestacin de un servicio o uso o goce de
bienes gravado conlleve la enajenacin indispensable de
bienes no gravados, el IVA recaer sobre el valor
conjunto de la prestacin del servicio, uso o goce
de
bienes y la enajenacin.
Cuando la prestacin de un servicio en general,
profesional o tcnico sea suministrado por una persona
natural residente, o natural o jurdica no residente o no
domiciliada que no sean responsables recaudadores del
IVA, el usuario del servicio gravado, responsable
recaudador, deber efectuar y enterar una autotraslacin
por el impuesto causado.
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Art. 91

Para los efectos del art. 133 de la LTC, se dispone
que en la prestacin de servicios, se entiende
realizada la actividad o el acto y se tendr
obligacin de pagar el IVA, en el momento en que
sean exigibles las contraprestaciones. En dichas
contraprestaciones quedan incluidos los anticipos
que reciba el responsable recaudador.
En otros casos, la Administracin Tributaria emitir
la disposicin correspondiente.

Ley No. 822
REGLAMENTO
mental de las personas;
Art. 135
Exclusin de servicios del trabajo.

No constituye prestacin de servicios para efectos del
IVA, los contratos laborales celebrados conforme la
legislacin laboral vigente.
As mismo, se excluyen los contratos de servicios
profesionales y tcnicos prestados al Estado en virtud de
los cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral.
Art. 136
Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes
servicios:
1.
Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto

los relacionados con cosmtica y esttica cuando
no se originen por motivos de enfermedad,
trastornos funcionales o accidentes que dejen
secuelas o pongan en riesgo la salud fsica o
Art. 92
a.
La autotraslacin se aplicar siempre que el

servicio est gravado con el IVA, excepto los
servicios prestados por los contribuyentes
sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
b.
La autotraslacin consistir en la aplicacin

de la alcuota del IVA al valor de la
contraprestacin o de la transaccin reflejado
en la factura o el documento respectivo;
c.
El
responsable
recaudador
liquidar,
declarar y pagar el IVA autotrasladado a la
Administracin Tributaria, en el mismo
formulario y plazo otorgado para sus dems
operaciones gravadas con este impuesto; y
d.
El IVA autotrasladado ser considerado para

el responsable recaudador, como un dbito
fiscal para el mes en que lo autotraslade y
como un crdito fiscal para el mes siguiente
en que se pag el debito fiscal.
Base imponible.
Con relacin al art. 134 de la LCT, se dispone:

1.
No se considerar base imponible sujeta al IVA los

intereses moratorios y el diferencial cambiario que se
generen en la prestacin de servicios; y
2.
La alcuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se

liquidar nica y exclusivamente sobre el consumo
real de energa elctrica, sin contemplar en su base
de clculo, ningn otro cargo adicional que contenga
la factura, conforme lo dispuesto por la
Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la
Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y
3.
Para efectos del ltimo prrafo, se dispone lo

siguiente:
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Ley No. 822
2.
3.
4.
REGLAMENTO
Las primas pagadas sobre contratos de seguro

agropecuario y el seguro obligatorio
vehicular
establecidos en la Ley de la materia;
Espectculos
profesionales;
montados
con
deportistas
no
5.
Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial

y martimo;
6.
Transporte de carga para la exportacin, areo,

terrestre, lacustre, fluvial y martimo;
7.
Enseanza
prestada
por
organizaciones, cuya finalidad
educativa;
8.
9.
Suministro de energa elctrica utilizada

riego en actividades agropecuarias;
y
sea
para el
Suministro de agua potable a travs de un sistema

pblico;
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Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo
siguiente:
1. Con respecto al numeral 1, como servicios de salud
humana, los prestados por mdicos, hospitales y
laboratorios, incluso los seguros de vida o salud en
cualquiera de sus modalidades;
Eventos religiosos promovidos por iglesias,

asociaciones y confesiones religiosas;
entidades
principal
Art. 93
2. Con respecto al numeral 3, en el caso de

espectculos montados con deportistas no
profesionales, se requerir el aval del director del
INJUDE, o la autoridad respectiva;
3. Con respecto al numeral 4, en el caso de los
espectculos promovidos por entidades religiosas,
debern ser actividades cuyo contenido est
dirigido exclusivamente al culto;
4. Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio
de transporte sea desde cualquier lugar del territorio
nacional hacia el extranjero, estar afecto al IVA,
excepto el servicio de transporte de carga de
exportacin;
5. Para efectos de los numerales 8, las Empresas
generadoras de energa elctrica deben expedir a
las empresas distribuidoras la facturacin
correspondiente, indicando el Impuesto al Valor
Agregado exento en el suministro de energa
elctrica para riego en actividades agropecuarias y
el consumo domstico, cuando ste ltimo sea
menor o igual a 300 KW/h mensual.
Se proceder en ambos casos a la devolucin, a
solicitud de parte, del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) pagado, conforme a la LCT;

Ley No. 822
REGLAMENTO
10.
Los servicios financieros y los servicios inherentes a

la actividad financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero;
11.
La comisin por transacciones burstiles que se

realicen a travs de las bolsas de valores y bolsas
agropecuarias, debidamente autorizadas para
operar en el pas;
12.
Los prestados al cedente por los contratos de

financiamiento comercial por ventas de cartera de
clientes (factoraje);
13.
Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de

habitacin, a menos que stos se proporcionen
amueblados; y
14.
Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para

uso agropecuario, forestal o acucola;
6.
Con respecto al numeral al 9, se incluye como parte

del suministro de agua potable a travs de un
sistema pblico, los prestados por empresas
municipales o personas naturales o jurdicas a la
poblacin, que cuenten el respectivo Aval del ente
regulador;
7.
Con respecto al numeral 13, no se considerar

amueblada la casa cuando se proporcione con
mobiliario de cocina, de bao, de lavandera no
elctrica o los adheridos permanentemente a la
construccin. Para los efectos del prrafo anterior,
cuando un bien inmueble se destine para casa de
habitacin y para otro tipo de uso, la Administracin
Tributaria tiene facultad para practicar avalo, a fin
de determinar la proporcin que representa en el
valor total del inmueble la parte correspondiente a
casa de habitacin;
8.
Con respecto al numeral 14 del artculo, tambin se

entender como parte de los servicios del sector
agropecuarios los siguientes: trillado, beneficiado,
despulpado, descortezado, molienda, secado,
descascarado, descascarillado, limpieza, enfardado,
ensacado y almacenamiento.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones
e Internaciones y Servicios
Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Art. 137
Liquidacin.
El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la
tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria
determinar perodos especiales de liquidacin,
declaracin y pago para casos particulares.
Art. 138
Declaracin.
Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y
pagar el IVA en la forma, plazo y lugar que establezca el
Reglamento de la presente Ley.
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Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e
Internaciones y Servicios
Seccin I
Art. 94
Liquidacin.
Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de
declaraciones
sustitutivas,
los
responsables
recaudadores del IVA podrn presentar por perodos

Ley No. 822
REGLAMENTO
mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo
de prescripcin del art. 43 del CTr.
Art. 95
Declaracin.
Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT, se dispone:
1. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
2. Para la declaracin del IVA mensual se dispone:
Art. 139
Pago.
El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar:
1.
En la enajenacin de bienes, prestacin de

servicios, o uso o goce de bienes, el pago se har
mensualmente a la Administracin Tributaria dentro
de los quince (15) das subsiguientes al perodo
gravado, o en plazos menores;
2.
En la importacin o internacin de bienes o

mercancas, en la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente, previo al
retiro de los bienes o mercancas del recinto o
depsito aduanero; y
3.
En la enajenacin posterior a la importacin o

internacin de bienes o mercancas con
exoneracin aduanera.
Art. 96
Pgina 145 de 304
a.
Se presentarn en formularios especiales que

suplir la Administracin Tributaria a travs de
sus oficinas, a costa del contribuyente;
b.
La declaracin podr firmarse indistintamente

por el obligado o por su representante legal.
Una copia de la declaracin le ser devuelta al
interesado debidamente firmada y sellada por
el receptor, la cual ser suficiente prueba de su
presentacin;
c.
Ser obligacin del declarante consignar todos

los datos sealados en el formulario y anexos
que proporcionen informacin propia del
negocio;
d.
La declaracin deber presentarse con los

documentos que seale el mismo formulario, o
la Administracin Tributaria, por medio de
disposiciones de carcter general; y
e.
La declaracin del IVA podr ser liquidada,

declarada y pagada a travs de TIC, que para
tal fin autorice la Administracin Tributaria.
Pago.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 140
favor.
Compensacin y devolucin de saldos a
Pgina 146 de 304
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.

1.
Los responsables recaudadores para determinar el IVA a

pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de
la siguiente manera:
a.
Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los

actos o actividades gravadas realizadas en el mes; y
b.
Del resultado se deducir el monto del impuesto

acreditable y la diferencia ser el saldo a pagar o a
favor, segn el caso.
2.
En el caso de salas de cine, espectculos pblicos, juegos

de diversin mecnicos o electrnicos, y otros similares
ocasionales, la Administracin Tributaria podr efectuar
arreglos con los responsables recaudadores, para el pago
de sumas determinadas de previo o de pagos fijos
peridicos sujetos a una liquidacin al final del perodo.
3.
La Administracin Tributaria mediante disposiciones

administrativas de carcter general autorizar perodos o
fechas distintas para determinadas categoras de
responsable recaudador en razn de sus distintas
actividades.
4.
Los responsables recaudadores inscritos como grandes

contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuarn
un pago anticipado del IVA, correspondiente a las
operaciones de los primeros quince das del mes, el que
deber pagarse en los primeros cinco das hbiles despus
de finalizada dicha quincena. La declaracin y pago
mensual deber efectuarse de conformidad a lo establecido
en el numeral 1 de este artculo, restando el pago
anticipado establecido en este numeral; y
5.
Para efectos del numeral 3, los bienes importados

Ley No. 822
REGLAMENTO
Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un
saldo a favor, ste se imputar a los perodos
subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del
plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del
Cdigo Tributario.
Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los
casos siguientes:
1.
Las enajenaciones con la alcuota del cero por

ciento (0%);
2.
Las enajenaciones de bienes, prestaciones de

servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a
personas exentas, exoneradas y a las personas
naturales y jurdicas que adquieran los materiales,
materia prima y bienes intermedios incorporados
fsicamente en la elaboracin de los productos
contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de
esta Ley; y
3.
Los responsables recaudadores que el Estado

pague el dbito fiscal a travs de certificados de
crdito tributario a que se refiere el artculo 116 de
esta ley.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores,

se establece la compensacin con otras obligaciones
tributarias exigibles por orden de su vencimiento, previa
verificacin de ese saldo por la Administracin Tributaria.
Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA
resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria
aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%)
a los sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud
efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por
ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles posteriores a
la fecha del primer reembolso. Estos reembolsos son sin
perjuicio de las facultades de fiscalizacin de la
Seccin II
con franquicia o exoneracin aduanera
y
que
sean
enajenados
se
conceptuarn para todos los efectos
fiscales como importados en el da de
su adquisicin y debern pagar todos
los derechos, servicios e impuestos de
introduccin vigentes, en el plazo
establecido en este artculo. No se
pagar el IVA cuando la enajenacin
se haya realizado entre personas que
tengan derecho a franquicia o
exoneracin aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la
obtencin de la exoneracin; y
6.
Pgina 147 de 304
En el caso de los vehculos

automotores, el pago se har
conforme al numeral 5 del art. 288 de
la LCT.
Art. 97 Requisitos para la compensacin y devolucin de saldos a

favor.
Para efectos del art. 140 de la LCT, se proceder de la
siguiente manera:
1.
En los casos de compensacin, el contribuyente

informar a la Administracin Tributaria por
escrito o por cualquier medio electrnico, el
monto de su saldo a favor que compensar
contra sus obligaciones tributarias; todo de
conformidad con el art. 39 del CTr.;
2.
Para efectos de devoluciones de saldo a favor,

si el contribuyente no tiene obligaciones
tributarias a su cargo o si despus de la
compensacin resulta un saldo a favor, el
contribuyente solicitar su reembolso o

Ley No. 822
REGLAMENTO
presente Ley.
establecidas en el Cdigo Tributario.
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto
Art. 141
Obligacin de trasladar.
Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo
a los adquirentes, usuarios de servicios y de bienes, los
responsables recaudadores de este impuesto que lleven
a efecto de modo independiente, habitual u
ocasionalmente
enajenaciones,
importaciones
o
internaciones, prestacin de servicios y otorgamiento de
uso o goce de bienes, an cuando no sean actividades
con fines de lucro.
Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de
Estado, ministerios, municipalidades, consejos y
gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales, por sus
actos o actividades de autoridad o derecho pblico.
Art. 142
Actos ocasionales.
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se

otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que
est afecto al pago del IVA, el responsable recaudador lo
declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo y lugar
que determine la Administracin Tributaria, segn la
naturaleza de la operacin gravada. Adicionalmente, se
consideran actos ocasionales las autotraslaciones por
servicios, segn se describe en el artculo 134 de la
Pgina 148 de 304
devolucin conforme lo establecido en el mismo art.

140; y
3.
Aprobado y tramitado el monto de la devolucin

mediante resolucin, la DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das
hbiles para su entrega personal o a travs de
apoderado del contribuyente.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios

provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la
Administracin Tributaria establecer requisitos y
procedimientos mediante la utilizacin de TIC.
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del Impuesto

Ley No. 822
REGLAMENTO
Seccin IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 143
Otras obligaciones.
4. Los responsables recaudadores del IVA tendrn las
siguientes obligaciones:
1.
Inscribirse ante el registro que para tal efecto

llevar la Administracin Tributaria en las
Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del IVA a partir de la fecha en que
efecten operaciones gravadas;
2.
Responder solidariamente por el importe del IVA no

trasladado o en los casos de no efectuar la
autotraslacin establecida en el artculo 134 de la
presente Ley;
3.
Extender factura o documento, por medios

manuales o electrnicos que comprueben el valor
de las operaciones gravadas que realicen,
sealando en los mismos, expresamente y por
separado, el IVA que se traslada, en la forma y con
los requisitos que se establezcan en el Reglamento
de la presente Ley. Si el responsable recaudador no
hiciere la separacin, se le liquidar el IVA sobre el
valor de la factura o documento respectivo, salvo
que estuviere autorizado por la Administracin
Tributaria;
4.
Consignar en la factura o documento respectivo, el
Pgina 149 de 304
Seccin IV
Art. 98
Otras obligaciones.
Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables
recaudadores que
realicen en forma habitual
operaciones gravadas, estarn obligados a:
1. En relacin con el numeral 10, ser aplicable en el
caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas,
aguas gaseadas con adicin de azcar o

Ley No. 822
REGLAMENTO
11.
nmero RUC de los clientes que sean responsables
recaudadores del IVA o del ISC, agentes
retenedores del IR y contribuyentes sujetos al
rgimen de cuota fija;
5.
Llevar los libros de contabilidad y registros

auxiliares a que estn obligados legalmente y en
especial,
registros
actualizados
de
sus
importaciones e internaciones, produccin y ventas
de bienes o mercancas gravados, exentos y
exonerados del IVA, conforme lo establece la
legislacin mercantil, el Reglamento de la presente
Ley y otras leyes sobre la materia;
6.
Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria

para realizar operaciones gravadas a travs de
Tecnologas de la Informacin y Comunicacin
(TIC);
7.

declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
8.
Mantener copia de la declaracin de exportacin a

falta de la cual se reputar que los bienes han sido
enajenados en el pas;
9.
Mantener actualizados los datos suministrados en

la inscripcin como responsable recaudador;
10.
Mantener en lugar visible del establecimiento, la

lista de precios de los bienes o mercaderas que
vendiere o de los servicios que prestare;
Mantener
en
establecimiento la
Pgina 150 de 304
lugar
visible
del
aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros

(puros), cigarritos (puritos) y cigarrillos.
2.
En relacin con el numeral 4, la Administracin Tributaria

emitir la disposicin administrativa de carcter general que
regule los requisitos, procedimientos y plazos para su
aplicacin.
3.
En relacin con el numeral 3,

La factura o documento que se extienda en caso de
enajenaciones o prestacin de servicios y uso o goce
de bienes, se elaborar en las imprentas autorizadas
por la Administracin Tributaria, las que se darn a
conocer a travs de listas publicadas a travs de la
pgina electrnica. La factura o documento cumplir
con los requisitos siguientes:
a.
Extenderla en duplicado, entregndose el original

al comprador o usuario;
b.
Emitirla en el mismo orden de la numeracin

sucesiva que deben tener segn talonarios de
facturas o documento;
c.
Que contengan la fecha del acto, el nombre, razn

social o denominacin y el nmero RUC del
vendedor o prestatario del servicio, direccin,
correo electrnico y telfono fijo convencional o
mvil, en su caso;
d.
Indicar la cantidad y clase de bienes enajenados o

servicio prestado;
e.
Reflejar el precio unitario y valor total de la venta o

del servicio libre de IVA, hacindose constar la
rebaja o descuento

Ley No. 822
REGLAMENTO
constancia de inscripcin como responsable

recaudador del IVA, emitida por la Administracin
Tributaria;
12.
Presentar ante las autoridades fiscales, cuando

stas lo requieran, las declaraciones o documentos
comprobatorios de la adquisicin u origen de los
bienes afectos al IVA;
13.
Presentar los documentos oficiales que amparen la

importacin o internacin de bienes o mercancas; y
14.
Cumplir las dems obligaciones que sealen las

leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas
de carcter general dictadas por la Administracin
Tributaria en materia de IVA.
Pgina 151 de 304
en su caso. Sealar el impuesto correspondiente a la

exencin en su caso, especificando la razn de la misma; y
f.
Cuando se anule una factura o documento, el responsable

recaudador deber conservar original y duplicados,
reflejando en cada uno la leyenda "anulado".
Cintas de mquina o tiquetes de computadoras. Los

responsables recaudadores podrn ser autorizados, en las
condiciones que determine la Administracin Tributaria, para
comprobar el valor de sus actos o actividades mediante cintas o
tiras de auditoras de mquinas registradoras, tiquetes o
documentacin similar, siempre que se obliguen a proporcionar a
solicitud del adquirente, o usuario del servicio, la documentacin
que cumpla los requisitos establecidos en otras disposiciones de
este Reglamento. Asimismo, se podr relevar a los responsables
recaudadores de la obligacin de conservar la cinta o tiquetes
cuando se conserven los resmenes respectivos.
En todo caso, para otorgar la autorizacin ser necesario:
a.
Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del

acto, el nombre, razn social o denominacin y el nmero
RUC del vendedor o prestatario del servicio, direccin y
telfono en su caso;
b.
Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas

diarias y sean archivadas en orden sucesivo;
c.
Que las mquinas registradoras o

Ley No. 822
REGLAMENTO
presente Ley.
Pgina 152 de 304
Art. 144
Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el pas,
sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con
cuya intervencin efecte actividades gravadas con el
IVA, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones contempladas en la
computadoras obtengan o registren un solo total de las

ventas efectuadas durante el da, y si por cualquier motivo
o causa una cinta o tiquete presenta ms de un total de las
ventas de un da determinado, esa operacin deber ser
respaldada con otros comprobantes para su debida
justificacin;
d.
Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones

ya registradas en la cinta o tiquete, el original y sus copias
debern conservarse para su debida justificacin,
reflejando en cada una la leyenda "anulada"; y
e.
Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por

el perodo de la prescripcin establecida en el art. 43 del
CTr..
Escrituras y dems.
En los casos de operaciones que se hagan constar en
escrituras pblicas u otra clase de documentos, en los mismos
se deber hacer constar que el IVA ha sido trasladado
expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor
de la operacin.
4.
Para efectos del numeral 9, la actualizacin deber hacerse de

conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. 103 del CTr. de
la Repblica de Nicaragua.
5.
Para efectos del numeral 11, se debe informar de inmediato y por

escrito a la Administracin Tributaria la prdida de la constancia a
fin de ser renovada, o devolverla en caso de que se deje de ser
responsable recaudador.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 145
Obligaciones para importadores.

Los importadores, adems de las obligaciones indicadas
en este Ttulo, debern:
Art. 146
1.

bienes o mercancas gravados con este impuesto; y
2.
Presentar los documentos oficiales que amparen

sus importaciones o internaciones.
Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est
obligado a:
1.
Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente

sobre los bienes gravados que tenga en existencia,
a precio de costo o mercado, el ms bajo;
2.
Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el

cierre de sus operaciones; y
3.
Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones

que establezca la Administracin Tributaria, a travs
de disposiciones administrativas de carcter
general.
Art. 147 Pago en especie, dacin en pago, permuta y

donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador
sea total o parcialmente en bienes o servicios, se
considerar como valor de stos el valor de mercado, y
en su defecto el valor del avalo practicado por la
6.
Para los efectos del numeral 5, los responsables recaudadores que

realicen en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo
que seale la Administracin Tributaria, llevarn libros contables y
registros especiales autorizados conforme a la legislacin tributaria.
Los responsables recaudadores debern registrar separadamente
Pgina 153 de 304
los actos o actividades gravadas de aquellas no

gravadas, precisando el valor de las que
corresponden a tasas diferentes. En la factura
global diaria a que se refiere el art. 94 de este
Reglamento, se deber hacer las separaciones
sealadas en este prrafo, indicando el monto del
IVA que corresponda.

Ley No. 822
REGLAMENTO
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie,
el IVA se pagar sobre cada bien cuya propiedad se
transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148
Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una
adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que
los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de
estas enajenaciones se establecer agregando al costo
de la adquisicin, el porcentaje o margen de
comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el
margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en
las enajenaciones por faltantes de inventarios.
Art. 99
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Ley No. 822
REGLAMENTO
3.
Exportacin de bienes.
Pgina 155 de 304
TTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota
Art. 149 Creacin, materia imponible, hecho generador y

mbito.
Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante
denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1.
Enajenacin de bienes;
2.
Importacin e internacin de bienes; y
Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de destruccin
de mercadera el contribuyente deber notificar a la
Administracin Tributaria con diez (10) das anticipados, a la fecha
de la realizacin de la destruccin. En el caso de los bienes
perecederos o peligrosos que por razones de salud pblica o
ambiental el perodo de notificacin podr ser menor de los diez
(10) das. En todos los casos la Administracin Tributaria podr
auxiliarse de las autoridades respectivas o fedatarios pblicos.
No se pagar el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios,
cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y
consistan en mermas previsibles, destruccin autorizada de
mercancas o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.
En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el
valor de adquisicin y ste no pudiere determinarse, se considerar
como tal, el que corresponda a bienes de la misma especie y
condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el perodo de
que se trate y en su defecto el de mercado o del avalo.
En todos los dems en que fuere necesario determinar un porcentaje
de comercializacin, ste se determinar agregando al valor de
adquisicin el porcentaje de utilidad bruta con que operan el
responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien
especfico.
TITULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Ley No. 822
REGLAMENTO
3.
El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o
tributos de carcter municipal, pero ser parte de la base
imponible del IVA.
Art. 150
Naturaleza.
El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo
selectivo de bienes o mercancas, conforme los Anexos I,
II y III de esta Ley.
Art. 151
Alcuotas.
Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn
contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el
ISC, que forman parte de la presente Ley.
Las exportaciones de bienes estn gravadas con la
alcuota del cero por ciento (0%)
Captulos II
Art. 152
Sujetos pasivos.
Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo:
1.
El fabricante o productor no artesanal, en la

enajenacin de bienes gravados;
2.
El ensamblador y el que encarga a otros la

fabricacin o produccin de bienes gravados; y
Las
personas
fideicomisos,
Pgina 156 de 304
naturales
jurdicas,
Art. 100
Reglamentacin.

III de la LCT, que se refieren al Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC).
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota
Art. 101
Objeto.
Este Ttulo reglamenta las disposiciones de la LCT
referidas al ISC.
Art. 102
Naturaleza.
Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes
gravados nicamente en su importacin y en su primera

Ley No. 822
REGLAMENTO
fondos de inversin, entidades y colectividades, que

importen o introduzcan bienes gravados, o en cuyo
nombre se efecte la importacin o introduccin.
Art. 153
enajenacin, independientemente del nmero de

enajenaciones de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del ISC al
adquirente, en su primera enajenacin.
Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artculo 287 de la presente
Ley, nicamente en aquellas actividades destinadas a
sus fines constitutivos, los sujetos siguientes:
1.
2.
3.

Tcnica Superior de conformidad con el artculo 125
de la Constitucin Poltica de la Repblica de
Nicaragua y la ley de la materia;
Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones
que reciban;
Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y
regiones autnomas, en cuanto a maquinaria y
equipos, asfalto,
cemento, adoquines, y de
vehculos empleados en la construccin y
mantenimiento de
carreteras, caminos, calles y en
la limpieza pblica;
4.
5.
Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja

Nicaragense;
6.
Las
iglesias,
denominaciones,
confesiones
religiosas constituidas como asociaciones
y
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Captulos II
Art. 103
Sujetos pasivos.
siguiente:
1.
Se entender como fabricante o productor no

artesanal, el responsable recaudador que fabrica,
manufactura, ensambla o bajo cualquier otra forma
o proceso, industrializa, une, mezcla o transforma
determinados bienes en otros;
2.
Tambin se entender como fabricante o productor

no artesanal, la persona que encarga a otros la
fabricacin
de
mercancas
gravadas,
suministrndoles las materias primas; y
3. Se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5
de este Reglamento
y las
definiciones de
contribuyentes del IR contenidas en el presente

Ley No. 822
REGLAMENTO
Reglamento, en lo que fueren aplicables.

jurdica en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente para fines religiosos;
7.

equipos de transporte, llantas nuevas, insumos y
repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8.
Las representaciones diplomticas y consulares, y

sus
representantes,
siempre
que
exista
reciprocidad, excepto los nacionales que presten
servicios en dichas representaciones; y
9.
Las misiones y organismos internacionales, as

como sus representantes, excepto los nacionales
que presten servicios en dichas representaciones.
Art. 104
Para efecto de aplicacin del art.153 de la LCT, se

dispone que la exencin del traslado del ISC se realice
mediante los mecanismos siguientes:
1.
Mediante reembolso para las adquisiciones locales

de los sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6;
y mediante exoneracin aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto
exento y el soporte respectivo para la adquisicin
del bien, o del servicio o de la importacin en su
caso;
2.
Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto

en el art. 299 y en el numeral 9 del art. 288 de la
LCT,
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local

o exoneracin aduanera autorizada por el MHCP,
con fundamento en el programa anual pblico
aprobado por el MTI y el MHCP;
4.
En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un

mecanismo de devolucin directa a travs de la
Administracin Tributaria previa solicitud presentada
por su representante, conforme el art. 58 de este
Reglamento; y
Art. 105 Procedimiento de devolucin del ISC para las exenciones

subjetivas.
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LTC y en caso de
que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la
traslacin del ISC, el impuesto les ser reembolsado por
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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Art. 154

Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las
condiciones siguientes:
1.
Cuando adquieran, importen o internen bienes

gravados que se utilicen en actividades ajenas a
sus fines, no estarn exentos del pago de este
impuesto;
2.
La exencin no los excluye de ser fiscalizados por

la Administracin Tributaria; y
3.
Las dems obligaciones tributarias que deban

cumplir, tales como: inscribirse, presentar
declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar
informacin sobre sus actividades con terceros y
cualquier otra obligacin o exigida por Ley.
Captulo III
la Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones locales o de

importacin, de la forma siguiente:
1.
2.
En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante solicitud

de devolucin fundamentada del sujeto exento y el soporte
respectivo de la adquisicin del bien, o del servicio o de la
importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y sellada por
el representante legal y deber cumplir los requisitos siguientes:
e.
Fotocopias del nmero RUC del

representante legal (una sola vez);
beneficiario
del
f.
Fotocopia del poder de administracin (una sola vez);
g.
Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros,

una vez cotejada las originales debern ser devueltas;
h.
Listado de las facturas o formularios aduaneros, en el cual se

consignar la fecha, nmero del documento, nombre y
nmero RUC del proveedor, en su caso, valor de la
transaccin y monto del ISC pagado; y
En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de devolucin se

realizar a travs la Administracin Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin
General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o
formularios aduaneros, en el cual se consignar la fecha, nmero
del documento, nombre y nmero RUC del proveedor, en su caso,
valor de la transaccin y monto del ISC pagado.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Tcnica del ISC
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y

documentos soportes estn correctos, una vez
comprobado remitirn solicitud de devolucin a la DGT
con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta
(30) das a partir de la presentacin de la solicitud. La
DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no
mayor de quince (15) das.
Seccin I
Art. 155

El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de
bienes y se aplicar de forma que incida una sola vez en
las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien
gravado, mediante la traslacin y acreditacin del ISC
pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el
proceso productivo de bienes gravados con este
impuesto, excepto el azcar, que est gravada con una
alcuota ad valorem en el precio, sin derecho a la
acreditacin.
Art. 156
Art. 106

Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos
exentos del ISC estarn obligados a trasladar el ISC en
su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa
que compitan con las actividades econmicas lucrativas
de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no
estar exentos de dicho impuesto.

El responsable recaudador trasladar el ISC a las
personas que adquieran los bienes gravados. El traslado
consistir en el cobro que debe hacerse a dichas
personas, conforme las alcuotas y cuotas del ISC
establecidas en la presente Ley.
El ISC no formar parte de su misma base imponible, y
no ser considerado ingreso a los efectos del IR de
rentas de actividades econmicas, ni para efectos de
tributos municipales y regionales.
Art. 157
Crdito fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere
sido trasladado al responsable recaudador o que ste
hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre
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Captulo III
Tcnica del ISC
Seccin I

Ley No. 822
REGLAMENTO
3.
materia prima e insumos utilizados en el proceso
productivo de bienes gravados.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para efectos
del IR.
Art. 158
Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que
el responsable recaudador hubiese trasladado (dbito
fiscal) de acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley,
el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el
monto del ISC que hubiese pagado por la importacin o
internacin de bienes y servicios (crdito fiscal). El
derecho de acreditacin es personal y no ser
transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades,
sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de
nombre o razn social.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser
considerado como costo o gasto deducible para efectos
del IR de actividades econmicas.
Art. 159
Requisitos para la acreditacin.

Para que el ISC sea acreditable, se requiere:
1.
Que el ISC trasladado al responsable recaudador

corresponda a bienes necesarios en el proceso
econmico para la enajenacin de bienes gravados
por este impuesto, incluyendo las operaciones
gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%);
2.
Que las erogaciones correspondan a adquisiciones

de bienes deducibles para fines del IR de rentas de
Que est detallado en forma expresa y por
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Art. 107

Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de
etapa nica, de aplicacin monofsica y no acumulativo.
Art. 108
Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables

recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en
la factura o en el documento respectivo, salvo, que el
adquirente lo solicite para obtener acreditacin o
devolucin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se
separado, en la factura o en el documento legal
correspondiente, salvo que la Administracin
Tributaria
autorizare
formas
distintas
de
acreditacin para casos especiales.
Art. 160
Plazos de acreditacin.
El ISC trasladado al responsable recaudador, lo
acreditar en el mes que realice la compra del bien,
reciba el servicio o uso o goce bienes, al igual que
cuando importe o interne bienes o mercancas.
La acreditacin del ISC omitida por el responsable
recaudador, la imputar a los perodos subsiguientes,
siempre que est dentro del plazo de prescripcin.
Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado
pagos indebidos del ISC, podr proceder de conformidad
con el artculo 76 del Cdigo Tributario.
Art. 161
No acreditacin.
No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de
bienes exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al
traslado del ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen
en la adquisicin, importacin o internacin de bienes, el
cual formar parte del costo y gasto del bien final del IR
de actividades econmicas.
Art. 162
Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar
Art. 109
Acreditacin.
Para efectos del prrafo segundo del art. 158 de la
LCT, cuando el responsable recaudador realice
tambin operaciones exentas que no dan derecho a la
acreditacin, el ISC pagado en sus compras locales e
importaciones, formarn parte de sus costos y
gastos, segn el caso.
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Art. 110
Requisitos para la acreditacin.

Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea
acreditable el impuesto trasladado al contribuyente, de
conformidad con lo dispuesto en el numeral 3, ste
deber constar en documento que rena los requisitos
siguientes:
1.
Nombre, razn social o denominacin y el RUC del

vendedor;
2.
Detalle de la fecha del acto o de las actividades

realizadas;
3.
Cantidad de unidades, precio unitario y valor total

de la venta, y el ISC correspondiente, en su caso; y
4.
Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para

el caso del autoconsumo y de la importacin o
internacin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
crdito fiscal en el mes en que le sean otorgados al
admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto
relacionado a las operaciones gravadas.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero
por ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin
del ISC pagado por el responsable recaudador, en
proporcin al valor de los ingresos de dichas
exportaciones.
Art. 163

Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn
parte de la base imponible para liquidar el ISC, siempre
que se consignen en la factura emitida, o en el
documento contable correspondiente.
Se exceptan del prrafo anterior los responsables
recaudadores que enajenen los siguientes bienes:
bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos
(puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, para los que el
monto anual permitido para aplicar las bonificaciones, no
podr exceder del cinco por ciento (5%) del valor de las
ventas totales. Cuando se excedan de dicho porcentaje,
el ISC ser asumido por el responsable recaudador.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan
los requisitos establecidos en el Reglamento de la
presente Ley, se considerarn como enajenaciones
sujetas al pago del impuesto.
Los descuentos por pronto pago, deben disminuir el
Art. 111
Plazos de acreditacin.
Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicar lo
siguiente:
1.
2.
En el caso de la acreditacin proporcional que

contempla el art. 162 de la LCT, el importe de la
deduccin se determinar para cada perodo
mensual o para una liquidacin final anual; y
La Administracin Tributaria podr establecer
mediante disposicin administrativa general, otros
mecanismos de aplicacin de la acreditacin que se
adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas
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Art. 112
Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que:
1.
La regla de prorrata, se aplicar, en principio al

conjunto de operaciones efectuadas por el
responsable recaudador, acreditndose nicamente
la proporcin que el valor de los actos gravados
incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%),
represente del valor total de los que realice en el
ejercicio; y

Ley No. 822
REGLAMENTO
responsable recaudador, siempre que consten en una

nota de crdito o en otro documento contable del
proveedor.
2. Si fuere identificable la parte de las operaciones

por las cuales el responsable recaudador estuviere
obligado a pagar el ISC, incluyendo la alcuota del
cero por ciento (0%), ese monto se acreditar en su
totalidad.
Art. 113

Para efectos del art. 163 de la LTC, se dispone lo
siguiente:
1. En relacin con los prrafos primero y segundo,
para que el monto de las rebajas, bonificaciones y
descuentos no formen parte de la base imponible
del IVA, deber reunir los requisitos siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales
generalmente aceptadas o de uso corriente;
Art. 164
Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados al responsable
recaudador, deber estar debidamente soportada con la
documentacin contable y requisitos que se establezcan
en el Reglamento de la presente Ley.
gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo, debe
disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la
devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que
reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito
fiscal del periodo en que se recibe la devolucin.
b. Que se concedan u otorguen por determinadas

circunstancias de tipo compensatorio, monto o
volumen de las ventas, pago anticipado y otras;
c.
Que se otorguen con carcter general en todos

los casos y en iguales condiciones; y
d.
En el caso de las bonificaciones debern ser

reflejadas en la factura o documento, sin valor
comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que
no renan los requisitos anteriores, se
considerarn como enajenaciones sujetas al
pago del impuesto.
2. En relacin con la aplicacin del ltimo prrafo se

dispone que:
a.
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Los responsables recaudadores

debern
documentar los descuentos por pronto pago

Ley No. 822
REGLAMENTO
actividades econmicas;
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Seccin II
Art. 165
Concepto.
Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin
todo acto o contrato que conlleve la transferencia del
dominio o de la facultad para disponer de un bien como
1.
2.
Las donaciones cuando stas no fueren deducibles

3.
El faltante de bienes en el inventario, cuando ste

no fuere deducible del IR de rentas de actividades
econmicas;
4.
El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios,

cuando no sea deducible del IR de rentas de
que otorguen, detallando de forma expresa en el

documento contable el monto del IVA
descontado, dicho monto de impuesto disminuir
su dbito fiscal en el perodo que se otorgue; y
b.
Art. 114
Los responsables recaudadores beneficiados

con el descuento por pronto pago que ya
hubieran acreditado el monto del IVA trasladado,
disminuirn su crdito fiscal en el perodo en que
se reciba.
Devolucin.
Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable

recaudador que reciba o acepte la devolucin de bienes
enajenados por l debe cumplir con lo siguiente
requisitos:
1.
Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y

cobrado el ISC al cliente que devolvi la mercanca;
2.
Que el responsable recaudador haya emitido al

cliente una nota de crdito con la correspondiente
devolucin del ISC;
3.
Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este

contabilizado y documentado;
4.
Expedir nota de crdito en la que haga constar en

forma clara y expresa que cancel o restituy el
impuesto trasladado con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que

ya se hubiera enterado a la Administracin Tributaria el
impuesto respectivo.

Ley No. 822
REGLAMENTO
1.
En la enajenacin de los bienes siguientes:
bebidas
Art. 166
5.
Los descuentos o rebajas y las bonificaciones,

cuando excedan el monto anual permitido;
6.
La destruccin de mercancas o productos

disponibles para la venta, cuando no sea deducible
7.
La entrega de un bien mueble por parte del

fabricante a su cliente, utilizando materiales
suplidos por el cliente;
8.
La venta de bienes tangibles e intangibles,

realizada a travs de operaciones electrnicas,
incluyendo las ventas por internet, entre otras; y
9.
La adquisicin en el pas de bienes tangibles

enajenados por personas que los introdujeron libre
de impuestos mediante exoneracin aduanera.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC
se considera realizado al momento en que ocurra alguno
de los actos siguientes:
Art. 167
1.
2.
Se pague o abone al precio del bien; y
3.
Se efecte su entrega.
Base imponible.
En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC
ser el precio de venta del fabricante o productor.
Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los
casos siguientes:
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adquiridos, y no tuviere impuesto pendiente de acreditar

del cual disminuir el cancelado o restituido, lo pagar al
presentar la declaracin correspondiente al perodo
mensual en que efecte la devolucin.
Seccin II
Art. 115
Concepto.
Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenacin como
hecho generador del ISC por ventas o por los dems
medios descritos en el prrafo segundo del mismo art.
165, deber documentarla el responsable recaudador del
ISC. Salvo prueba en contrario, a falta de documentacin
se presumir que la enajenacin proviene de una
operacin comercial y por tanto se liquidar el ISC
conforme las reglas del art. 167 de la LCT.
Art. 116
Base imponible.
Para efectos del prrafo primero del art. 167 de la LCT se

establece:
1.
No se considerarn base imponible sujeta al ISC los

intereses moratorios y el diferencial cambiario;
2.
El precio de venta ser el precio establecido en las

operaciones que realice el fabricante o productor con
mayoristas o distribuidores, independientemente de
las condiciones de pago en que se pacte la
operacin. Las cantidades que se adicionen al precio
darn lugar al pago del Impuesto, aunque sea
posterior a la fecha de la

Ley No. 822
REGLAMENTO
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos

(puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas con
adicin de azcar o aromatizadas, la base
imponible ser el precio al detallista; y
2.
enajenacin, salvo cuando esto fuere autorizado

previamente por la Administracin Tributaria;
10. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes
precios de venta para una determinada mercanca,
se tomar como base de clculo el precio ms alto
al mayorista o distribuidor;
En el caso de faltantes de inventarios, destruccin

de bienes o mercancas y donaciones no
deducibles del IR de rentas de actividades
econmicas, la base imponible ser el precio
consignado en las facturas de las mercancas
similares de la misma empresa, o, en su defecto, el
valor de mercado, el que sea mayor.
11. En las ventas del fabricante o productor a

minoristas o consumidores finales, se tomar como
base imponible para calcular el impuesto, el precio
de venta al mayorista o distribuidor determinado
conforme los numerales anteriores; y
12. No formarn parte de la base imponible el monto de
las rebajas, descuentos, bonificaciones, que llenen
los requisitos establecidos en este Reglamento,
excepto las bonificaciones que superen el cinco por
ciento (5%) establecido en el art. 163 de la LCT.
Art. 117
Base Imponible en ventas al detallista.
En relacin con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin

perjuicio de lo establecido en los arts. 102 y 107 de este
reglamento, la base imponible del impuesto ser el
precio de venta al detallista, que se establecer as:
1. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los

2. Mayorista o distribuidor, es la persona que acta
como intermediario inmediato entre el fabricante y el

detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha
funcin el propio fabricante
3. Detallista o minorista, es la persona que adquiere

las mercancas directamente del mayorista o
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Ley No. 822
REGLAMENTO
bienes tangibles extranjeros y la
adquisicin en el pas de bienes tangibles
enajenados por personas que los
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Art. 168
Estn exentos del traslado del ISC:
1.
Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de

la presente Ley; y
2.
Los bienes enajenados y adquiridos por empresas

que operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera.
Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes
Art. 169
Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de
distribuidor o del fabricante actuando como tales, y los vende al

detalle al consumidor final;
4.
Al precio establecido en las operaciones que realice el importador,

fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, se le sumar
los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al
detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio
darn lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque
sea posterior a la fecha de la enajenacin. Cuando el fabricante,
productor o importador realice enajenaciones directamente al
detallista, la base imponible incorporar los mrgenes de venta de
los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los
detallistas; y
5.
No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas,

descuentos, bonificaciones, y dems deducciones del precio al
detallista autorizadas por la LCT.

Ley No. 822
REGLAMENTO
introdujeron libre de impuestos mediante exoneracin

aduanera, para su uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 170

Se considera realizado el hecho generador del ISC al
aduanero correspondiente.
Art. 171
Base imponible.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base
imponible del ISC es el valor en aduana, ms toda
cantidad adicional por otros impuestos, sean
arancelarios, de consumo o no arancelarios que se
recauden al momento de la importacin o internacin,
excepto el IVA, y los dems gastos que figuren en la
declaracin o formulario aduanero correspondiente. La
misma base se aplicar cuando el importador del bien
est exento de impuestos arancelarios pero no del ISC,
excepto para los casos siguientes:
1.
En las importaciones o internaciones para uso o

consumo propio, la base imponible es la establecida
en el prrafo anterior;
2.
En la enajenacin de bienes importados

o
internados previamente con exoneracin aduanera,
la base imponible es el valor en aduana, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en
su caso; y
3.
En las importaciones o
internaciones de los
siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohlicas,
cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), aguas
gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar
o aromatizadas, la base imponible es el precio al
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Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes
Art. 118
Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes
adquiridos a los que se refiere en el numeral 2, son los
adquiridos localmente o importados para su venta a
viajeros que ingresen o salgan del pas por las
diferentes zonas internacionales.

REGLAMEN
TO
Ley No. 822

detallista.
Art. 172
Exenciones.
Estn exentos del pago del ISC:
1.
Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de

bienes, conforme se describen en artculo 153;
2.
Los bienes que se importen conforme Ley No. 535,

Ley Especial de Incentivos Migratorios para los
Nicaragenses Residentes en el Extranjero; Ley No.
694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes
Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje
de casa de conformidad con la legislacin
aduanera;
3.
Los bienes que se importen o internen, que

conforme la legislacin aduanera no llegasen a
consumarse, sea temporal, reimportacin de bienes
exportados temporalmente o sean objeto de trnsito
o trasbordo; y
4.
Los bienes que sean adquiridos por empresas que

operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera.
Captulo IV
ISC al Azcar
Art. 173
ISC al azcar.
El azcar est gravado con una alcuota de ISC
porcentual sobre el precio, y no podr gravarse en su
enajenacin, importacin o internacin con ningn otro
tributo regional o municipal.
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Art. 119
Base imponible.
Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LTC, la
Administracin Tributaria comunicar mensualmente a
la Administracin Aduanera los precios de venta al
detallista, los que debern ser aplicados en
la
importacin o internacin de los productos
ah
detallados.

Ley No. 822
Art. 174
REGLAMENTO
Sujetos obligados.
Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las
personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, as como los
establecimientos permanentes que realicen los actos o
actividades indicados en el mismo Captulo, el fabricante
o productor que enajene bienes gravados y quienes
importen o internen bienes gravados, o en cuyo nombre
se efecte su importacin o internacin.
Art. 175
Base imponible.
Art. 120
Exenciones.
Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4
del art. 172, son los adquiridos localmente o importados
para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas
por las diferentes zonas internacionales
La base imponible del ISC al azcar para todos los

sujetos, es el precio de venta del fabricante o productor.
Captulo IV
ISC al Azcar
Art. 121
Art. 176
Alcuota del azcar.

La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y
es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del
SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00, 1701.91.00.00,
1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.
Art. 177
Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar.
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ISC al azcar.
Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional
indicado se refiere a los establecidos en las Regiones
Autnomas del Atlntico Norte y Sur.

Ley No. 822
REGLAMENTO
La recaudacin de este impuesto ser asignada por el

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente
forma:
Un 50% del total recaudado ser distribuido
proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin
entre las Municipalidades en donde operen fsicamente
los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o
ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser
distribuido en proporcin directa al monto de las ventas
efectuadas en cada Municipalidad, sin tomar en cuenta la
intervencin de los canales de distribucin inicial de los
propios ingenios azucareros.
Captulo V
Internaciones
Seccin I
Art. 178
Liquidacin.
El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la
tcnica dbito-crdito. La Administracin Tributaria
determinar perodos especiales de liquidacin,
declaracin y pago para casos particulares.
Art. 179
Declaracin y pago.
Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y
pagar el ISC en la forma, monto, lugar y plazo que
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Art. 122
Base imponible.
Para efectos del art. 175 de la LTC, se establece que:
1.
No se considerarn base imponible sujeta al ISC los

2. La base imponible
en las ventas locales o

importaciones, es el precio de venta del fabricante o
productor nacional; y
3.
La
Administracin
Tributaria
comunicar
mensualmente a la Administracin Aduanera los
precios de venta del fabricante o productor
nacional.

Ley No. 822
REGLAMENTO
se har conforme la declaracin o formulario
aduanero correspondiente, previo al retiro de las
Art. 180
Pago.
El ISC se pagar de la manera siguiente:
1.
En la enajenacin de bienes, el pago se har

de los quince das subsiguientes al perodo
gravado, o en menores plazos conforme se
establezca en el Reglamento de la presente Ley;
2.
En la importacin o internacin de bienes, el pago
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Captulo V
Internaciones
Seccin I
Art. 123
Liquidacin.
Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidar en
perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del ISC
podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales,
siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art.
43 del CTr..
Art. 124
Declaracin.
1.
Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
2.
Para la declaracin del ISC mensual se dispone:

a.

b.

Ley No. 822
REGLAMENTO
mercancas del recinto o depsito aduanero; y

3.

presentacin;
En la enajenacin posterior a la importacin o

internacin de bienes o mercancas con
exoneracin aduanera, el pago se har de
conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
Art. 125
c.

negocio;
d.

la Administracin Tributaria por medio de
e.
La declaracin del ISC podr ser liquidada,

declarada y pagada a travs de TIC.
Pago.
1.
2.
Los responsables recaudadores para determinar el

ISC a pagar durante el perodo que corresponda, se
proceder de la siguiente manera:
a.
Se aplicar la tasa correspondiente al valor

neto de los actos o actividades gravadas
realizadas en el mes; y
b.
Del resultado se deducir el monto del

impuesto acreditable y la diferencia ser el
saldo a pagar o a favor, segn el caso.
Los responsables recaudadores inscritos como

grandes contribuyentes, previo a la liquidacin
mensual efectuar pagos anticipados semanales a
cuenta del ISC mensual, La declaracin y pago
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Ley No. 822
REGLAMENTO
llevar
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Seccin II
Art. 181
Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un

saldo a favor, ste se imputar a los perodos
subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del
plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del
Cdigo Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del
exportador ser aplicado previa solicitud, mediante
crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias
exigibles por orden de su vencimiento. Si despus de
esta aplicacin resultare un saldo a favor, el contribuyente
solicitar la devolucin ante la Administracin Tributaria.
Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso
de saldo a favor, los responsables recaudadores que
enajenen bienes a personas exoneradas de este
impuesto.
Seccin III
Art. 182
Otras obligaciones.
Los responsables recaudadores del ISC tendrn las

siguientes obligaciones:
1.
Inscribirse ante el registro que para tal efecto
la Administracin Tributaria en las
mensual deber efectuarse de conformidad a lo

establecido en el numeral 1 de este artculo, restando
los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC
mensual;
3.
Para efectos del numeral 3, los bienes importados

con franquicia o exoneracin aduanera y que sean
enajenados se conceptuarn para todos los efectos
fiscales como importados en el da de su adquisicin
y debern pagar todos los derechos, servicios e
impuestos de introduccin vigentes, en el plazo
establecido en este artculo. No se pagar el ISC
cuando la enajenacin se haya realizado entre
personas que tengan derecho a franquicia o
exoneracin aduanera, siguiendo los procedimientos
establecidos para la obtencin de la exoneracin; y
4.
En el caso de los vehculos automotores, el pago se

har conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT;
5.
Para determinar el ISC a pagar durante el perodo

que corresponda, se proceder de la siguiente
manera:
a.
Se aplicar la alcuota del ISC sobre el precio

correspondiente de los bienes gravados en ese
perodo;
b.
Del resultado se deducir el monto del impuesto

acreditable correspondiente al mismo perodo y
la diferencia ser el saldo a pagar o a favor,
segn el caso.
Seccin II
Art. 126
Compensacin y devolucin de saldos a favor.

Ley No. 822
REGLAMENTO
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Administraciones de Rentas, como responsables
recaudadores del ISC a partir de la fecha en que
efecten operaciones gravadas, sean importadores
o fabricantes de bienes gravados con ISC;
2.
Responder solidariamente por el importe del ISC no

trasladado;
3.
Extender factura o documento, por medios

manuales o electrnicos que comprueben el valor
de las operaciones gravadas que realicen, incluido
el ISC en el precio o valor facturado o por separado
cuando otro responsable recaudador lo solicite, en
la forma y con los requisitos que se establezcan en
el Reglamento de la presente Ley;
4.
Llevar los libros de contabilidad y registros

auxiliares a que estn obligados legalmente y en
especial,
registros
actualizados
de
sus
importaciones e internaciones, produccin y ventas
de bienes o mercancas gravados, exentos y
exonerados del ISC, conforme lo establece la
legislacin mercantil, el Reglamento de la presente
Ley y otras leyes sobre la materia;
5.

para realizar operaciones gravadas a travs de
Tecnologas de la Informacin y Comunicacin
(TIC);
6.

declaraciones mensuales, hubieren o no realizado
operaciones;
7.
Mantener copia de sus formularios con

declaraciones de exportacin; a falta de stos, se
considerar que los bienes han sido enajenados en
el pas.
8.
Para efectos del art. 181 de la LCT, se

proceder conforme lo establecido en el art.
Seccin III
Art. 127
Otras obligaciones.
Para efectos del art. 182 de la LCT, se

proceder conforme lo establecido en el art.
Captulo VI
4. Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 183
9.
Mantener en lugar visible del establecimiento, la

lista de precios de los bienes o mercancas que
vendiere;
10.
Mantener en lugar visible del establecimiento la

recaudador del ISC, emitida por la Administracin
Tributaria;
11.
Presentar mensualmente ante la Administracin

Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor,
mayorista, detallista y consumidor, y tambin sus
volmenes de ventas mensuales;
12.
Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando

sta lo requiera, las declaraciones o documentos
bienes gravados con ISC;
13.

importacin o internacin de bienes o mercancas
gravados con ISC; y
14.

leyes tributarias y aduaneras; las normas
reglamentarias; y las disposiciones administrativas
de carcter general dictadas por la Administracin
Tributaria en materia de ISC.
Responsabilidad solidaria de los representantes.

Los representantes de personas no residentes en el pas,
sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con
cuya intervencin efecte actividades gravadas con el
ISC, estn obligados, con responsabilidad solidaria, al
cumplimiento de las obligaciones contempladas en este
Ttulo.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 184
Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est
obligado a:
1.
Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente

sobre los bienes gravados que tenga en existencia,
a precio de costo o mercado, el ms bajo;
2.
Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el

cierre de sus operaciones; y
3.
Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones

que establezca la Administracin Tributaria, a travs
de disposiciones administrativas de carcter
general.
Art. 185 Pago en especie, dacin en pago, permuta y

donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador
sea total o parcialmente en bienes o servicios, se
considerar como valor de stos el valor de mercado, y
en su defecto el valor del avalo practicado por la
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie,
el ISC se pagar sobre cada bien cuya propiedad se
transmita.
Art. 186
Cuando se omita registrar contablemente una
adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que
los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de
estas enajenaciones se establecer agregando al costo
de la adquisicin, el porcentaje o margen de
comercializacin del contribuyente o, en su defecto, el
margen normal de actividades similares.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en
las enajenaciones por faltantes de inventarios.
Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Art. 187
Hecho generador y su realizacin.

Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al
Consumo de Cigarrillos, en adelante denominado IEC de
Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
Art. 188
1.
La importacin o internacin; y
2.
La enajenacin de la produccin nacional.
Sujetos obligados.
Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas
naturales o jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o
internen cigarrillos.
Art. 189
Base imponible.
La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar
(1,000) de cigarrillos, o su equivalente por unidad.
Pgina 179 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
oficial del Crdoba con respecto al Dlar de los Estados
Art. 190
Tarifa.
La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de

enero de cada ao, ser la siguiente:
Ao
Cuota en Crdobas
2013
309.22
2014
374.93
2015
454.61
2016
551.21
La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la

posicin arancelaria 2402.20.00.00 del SAC.
Art. 191 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
Cigarrillos.
La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada
anualmente a partir del 1 de enero de 2017, tomando el
mayor entre la devaluacin anual del tipo de cambio
Art. 128
Hecho generador y su realizacin.
5. Para los efectos de aplicacin del art. 187 de la

LCT, el IEC se pagar de la manera siguiente:
1.
2.

aduanero de importacin definitiva, previo al retiro
de las mercancas del recinto o depsito
aduanero; y
En la enajenacin de bienes, el fabricante o
productor nacional lo pagar mensualmente a la
Administracin Tributaria dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado.
Art. 129
Base imponible.
Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por

unidad tambin se entender como fraccin de
millar (1,000) de cigarrillos.
Estn exentos del IEC de cigarrillos, los adquiridos
localmente o importados para su venta a viajeros que
ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.
Art. 130 Destruccin de cigarrillos a presencia de las autoridades
competentes
La deduccin por destruccin de cigarrillos se efectuar
de conformidad con el numeral 18 del art. 39 de la LCT.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Unidos de Amrica, que publica el Banco Central de

Nicaragua (BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice
de Precios al Consumidor (IPC) que publica el Instituto
para la Informacin y el Desarrollo (INIDE), observadas
en los ltimos doce meses disponibles.
La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser
calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los
primeros veinte das del mes de diciembre del ao previo
a su entrada en vigencia.
Art. 192
Obligaciones.
Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos,
estn sujetas a las mismas obligaciones de los
responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en lo
aplicable.
TTULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Art. 131 Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
Cigarrillos.
Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas
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Para efectos del art. 191 de la LCT, el perodo anual que

se tomar para calcular el promedio de actualizacin de
la tarifa de los cigarrillos, ser el ao acumulado
comprendido entre los meses de diciembre a noviembre
del ao corrido precedente en que se actualiza la tarifa.
La actualizacin de la tarifa de los cigarrillos ser
calculada y publicada por el MHCP durante los primeros
veinte das del mes de diciembre.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Pgina 182 de 304

Art. 193
Creacin y hecho generador.

Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los
Combustibles, en adelante denominado IECC, que grava
la enajenacin, importacin o internacin de bienes
derivadosdel petrleo.
El IECC no formar parte de su misma base imponible, y
no ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos
de carcter municipal.
Art. 194
IECC Conglobado.
Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el
artculo 195 de la presente Ley, estarn gravados con un
impuesto especfico a los combustibles como impuesto
conglobado, o de monto nico por unidad de medida.
Salvo por el IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo
no podrn gravarse en su enajenacin, importacin e
internacin con ningn otro tributo, incluyendo los
regionales, locales o municipales.
Art. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo.

A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa
conglobada del IECC siguiente:
Producto
Posicin
arancelaria
(SAC)
Litro
Pacfico/
Centro
Atlntico
TITULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Art. 132
Reglamentacin.

IV de la LCT, que se refieren al Impuesto Especfico
Conglobado a los Combustibles (IECC).
Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas
Art. 133

Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC
conglobado que grava la enajenacin, importacin o
internacin de los bienes derivados del petrleo
descritos en el art. 195 de la LCT, se excluyen los

Ley No.
822
REGLAMENTO
TURBO JET (Aeropuerto)
2710.11.20.10
US$ 0.0023
US$ 0.0023
AV GAS
2710.11.20.20
US$ 0.2384
US$ 0.2384
GASOLINA PREMIUM
2710.11.30.10
US$ 0.1845
US$ 0.1845
GASOLINA REGULAR
2710.11.30.20
US$ 0.1837
US$ 0.1131
VARSOL
2710.11.40.10
US$ 0.0456
US$ 0.0456
KEROSENE
2710.19.11.00
US$ 0.1115
US$ 0.0579
DIESEL
2710.19.21.00
US$ 0.1430
US$ 0.1081
FUEL OIL PARA ENERGA
2716.00.00.00
Exento
Exento
FUEL OIL OTROS
2710.19.23.00
US$ 0.0498
US$ 0.0498
ASFALTO
2715.00.00.00
US$ 0.1230
US$ 0.1230
Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar

el tipo de cambio oficial del Crdoba respecto al Dlar de
los Estados Unidos de Amrica que publica el BCN.
Captulo II
Sujetos pasivos
Art. 196
dems bienes derivados del petrleo que no estn

comprendidos en la tarifa del mismo art. 195.
Con relacin a la aplicacin del IECC a la venta del
producto turbo jet a nivel interno, seguir siendo
US$0.1449 por litro americano.
Art. 134
IECC conglobado.
Para efectos del art. 194 de la LTC, nicamente los
bienes derivados del petrleo que estn gravados
con las tarifas del IECC conglobado y del IEFOMAV,
son los que en su enajenacin, importacin o
internacin no pueden gravarse con ningn otro
tributo, sea impuesto, tasa o contribucin especial,
incluidos los tributos contemplados en los Planes
de Arbitrios vigentes y en el Estatuto de Autonoma
de las Regiones del Atlntico Norte y Sur. En
consecuencia, los bienes derivados del petrleo no
comprendido en la tarifa del art. 195 de la LCT,
estn gravados en su enajenacin, importacin o
internacin por el IVA, el ISC y los tributos
municipales, segn el caso.
Sujetos obligados.
Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de
bienes, la importacin e internacin de bienes, segn
corresponda, las personas naturales y jurdicas,
fabricantes o importadoras de los bienes derivados del
petrleo contenidos en el artculo 198 de la presente Ley.
Captulo II
Sujetos pasivos
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Ley No. 822
Art. 197
Sujetos exentos.
Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las
empresas de generacin elctrica, en cuanto a las
enajenaciones e importaciones utilizadas para la
generacin de energa elctrica, conforme lo establecido
en el artculo 131 de la Ley No. 272, Ley de Industria
Elctrica, cuyo texto consolidado fue aprobado por
Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.
Captulo III
Tcnica del IECC
Seccin I
Art. 198
Naturaleza.
El IECC grava por una sola vez la enajenacin,
importacin e internacin de los bienes derivados del
petrleo comprendidos en el artculo 195 de la presente
Ley.
Art. 199
No acreditacin.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el
IECC pagado en la enajenacin, importacin e
internacin de los bienes derivados del petrleo, el que
formar parte del costo o gasto del bien final para el
clculo de la renta neta de actividades econmicas.
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REGLAMENTO
Art. 135
Sujetos obligados.
Para efectos del art. 196 de la LCT, los
contribuyentes responsables recaudadores del IECC
son los fabricantes nacionales y los importadores
distribuidores autorizados de los bienes gravados
con este impuesto.
Los importadores quedan sujetos al pago definitivo
del IECC en aduana, en las importaciones para uso
y consumo propio de bienes gravados por este
impuesto.

Ley No. 822
REGLAMENTO
IECC se considera realizado al momento en que
ocurra
Pgina 185 de 304
Seccin II
Enajenacin
Art. 200
Concepto.
Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin
todo acto o contrato que conlleve la transferencia del
dominio o de la facultad para disponer del bien como
Art. 201
1.
Las donaciones y bonificaciones;
2.
3.
El faltante y la merma no permisible de los bienes

en el inventario, cuando stos no fueren deducibles
del IR de actividades econmicas; y
4.
El autoconsumo para la empresa, cuando no sea

deducible para fines del IR de actividades
econmicas.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del
Captulo III
Tcnica del IECC
Seccin I
Art. 136
Naturaleza.
Conforme al art. 158 de la LCT, el IECC afecta los
bienes derivados del petrleo comprendidos en el art.
195, nicamente en su importacin o internacin y en su
primera enajenacin, independientemente del nmero de
enajenaciones de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del IECC al
adquirente, en su primera enajenacin.
Art. 137
No acreditacin.
Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la
enajenacin, importacin o internacin no es acreditable
y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados
del petrleo sobre cuales lo pague un adquirente o un
importador. El IECC as pagado e incorporado en el costo
de adquisicin o de la importacin o internacin, puede
deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de
actividades

Ley No. 822
REGLAMENTO
alguno de los actos siguientes:

1.
2.
3.
Art. 202

Se pague o abone al precio del bien;
Se efecte su entrega;
4.
Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5.
Se destinen bienes para autoconsumo de la

empresa y sus funcionarios.
Base Imponible.
La base imponible del IECC es el litro americano
consignado en la factura o documento respectivo.
Seccin III
Importacin o Internacin
Art. 203
Concepto.
bienes derivados del petrleo procedentes del exterior
para su uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 204
Realizacin del hecho generador

Se considera realizado el hecho generador del IECC al
aduanero de importacin o internacin correspondiente,
excepto para los fabricantes o distribuidores domiciliados
de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho
generador del IECC ocurrir al momento de su
enajenacin interna.
Art. 205
econmicas.
Base imponible.
Pgina 186 de 304
Seccin II
Enajenacin
Art. 138
Concepto.
Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenacin
como hecho generador del IECC que se realice por
ventas o por los dems medios descritos en el mismo
art. 200, deber documentarla el contribuyente del
IECC.

Ley No. 822
REGLAMENTO
En la importacin o internacin de bienes derivados del

petrleo, la base imponible de este impuesto ser el litro
americano consignado en la factura o documento
respectivo.
Captulo IV
Art. 206
Seccin III
Liquidacin, declaracin y pago.

Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar
y pagar el IECC en la forma, monto, lugar y plazo que
Art. 139
Importacin o internacin.
Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que

proceda, se podrn aplicar las disposiciones del ISC en
materia de importaciones o internaciones.
Captulo IV
Pgina 187 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
lo aplicable.
Art. 207
Formas de pago.
El IECC se pagar de la siguiente forma:
Art. 208
1.
En la enajenacin de bienes, el pago se har a la

Administracin Tributaria mediante anticipos o
pagos a cuenta; y
2.

aduanero
de
importacin
o
internacin
correspondiente, previo al retiro de las mercancas
del recinto o depsito aduanero, excepto cuando se
trate de responsables recaudadores de este
impuesto, para lo cual el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico emitir la carta ministerial
correspondiente.
Obligaciones.
Los responsables recaudadores del IECC de
combustibles, estn sujetas a las mismas obligaciones de
los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en
Art. 140
Liquidacin
Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidar
en perodos mensuales. Cuando se trate de
declaraciones
sustitutivas,
los
responsables
recaudadores del IECC podrn presentarlas por perodos
mensuales o anuales, siempre que sea dentro del plazo
de prescripcin del art. 43 del CTr..
Art. 141
a.

b.

presentacin;
c.

negocio;
d.

Declaracin.
1.
Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
2.
Para la declaracin del IECC mensual se dispone:
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Ley No. 822
REGLAMENTO
e.
TTULO V
La declaracin del IECC podr ser liquidada,

declarada y pagada a travs de TIC.
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL

FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Art. 142
Formas de pago.
Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se

establece:
1.
Para determinar el IECC, los responsables

recaudadores aplicarn la tarifa correspondiente al
volumen vendido realizado en el mes;
2.
La declaracin y pago mensual deber efectuarse

de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de
este artculo, restando los pagos anticipados
semanales a cuenta del IECC mensual, la que
deber presentarse dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado; y
3.
Los responsables recaudadores inscritos como

mensual efectuarn pagos anticipados semanales a
cuenta del IECC mensual.
Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Art. 209

Crase el impuesto especial para el financiamiento del
Fondo de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV)
que ser aplicable a la enajenacin, importacin e
internacin de los bienes derivados del petrleo que se
especifican en el artculo 224 de la presente Ley.
El impuesto grava la enajenacin realizada por las
personas naturales y jurdicas, fabricantes, importadores
y distribuidores de los bienes derivados del petrleo a las
estaciones de servicio al pblico o de uso particular para
transporte terrestre, as como los bienes destinados al
autoconsumo de los fabricantes e importadores.
Art. 210
Objeto.
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL
FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
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Ley No. 822
REGLAMENTO
impuesto.
El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar
los recursos financieros del Fondo de Mantenimiento Vial
(FOMAV), en concordancia con la Ley No. 355, Ley
Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del
ao 2000 y su Reglamento, para ejecutar los distintos
proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel
nacional.
Art. 211
Impuesto especial.
Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en
el artculo 224 de la presente Ley, estarn gravados con
un impuesto especial especfico a los combustibles
(IEFOMAV), de monto nico por unidad de medida.
Captulo II
Sujetos Pasivos
Art. 212
Sujetos obligados.
Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin,
importacin e internacin de bienes, segn corresponda,
las personas naturales y jurdicas, fabricantes o
importadoras de los bienes derivados del petrleo
gravados con la tarifa contenida en el artculo 225 de la
presente Ley.
Art. 213
Obligacin de pago.
Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo
para transporte terrestre, estar obligado a que se le
aplique el IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este
Art. 144
Art. 143
Reglamentacin.

V de la Ley, que se refieren al Impuesto Especial para el
Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial
(IEFOMAV).
Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Pgina 190 de 304
Fondo de Mantenimiento Vial.

Para efectos del Impuesto Especial para el
Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial
(IEFOMAV), creado por el art. 209 de la LCT, de
correspondencia con el art. 6 de la Ley No. 355, Ley
Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 157 del 21 de agosto
de 2000, Fondo de Mantenimiento Vial es el ente
autnomo del Estado, administrado por su Consejo
Directivo y autorizado por su ley creadora para
administrar de manera autnoma recursos del Estado
que son destinados nica y exclusivamente a las
actividades de mantenimiento de la red vial.

Ley No. 822
Art. 214
REGLAMENTO
Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.

No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las
enajenaciones realizadas por los fabricantes e
importadores de derivados del petrleo a las estaciones
de servicio al pblico o de uso particular para transporte
areo, martimo, lacustre y fluvial. Cuando estas mismas
estaciones realicen enajenaciones de
combustible
destinado al transporte terrestre, quedarn gravadas con
el impuesto en la proporcin de ventas correspondiente.
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
Art. 215
Naturaleza.
El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin,
importacin e internacin de los bienes derivados del
petrleo comprendidos en la tarifa indicada en el artculo
224 de la presente Ley.
Art. 216
No acreditacin.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse
el IEFOMAV pagado en la enajenacin, importacin o
internacin de los bienes derivados del petrleo, el que
formar parte del costo del bien final, para el clculo de la
renta neta de actividades econmicas.
Pgina 191 de 304
Captulo II
Sujetos Pasivos
Art. 145
Sujetos pasivos del IEFOMAV.

Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT,
los sujetos pasivos obligados al pago del IEFOMAV,
llevarn un registro especial de sus operaciones
gravadas, que deber contener los volmenes, valor
y fecha de sus ventas o enajenaciones gravadas, y
del impuesto que declaren y paguen.
El anterior registro especial estar a la disposicin
de la Administracin Tributaria cuando sta lo
requiera para la fiscalizacin del cumplimiento de
las obligaciones de los sujetos pasivos del
IEFOMAV.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Pgina 192 de 304

Seccin II
Enajenacin
Art. 217
Concepto.
Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por
enajenacin la venta que realicen los fabricantes o
distribuidores, personas naturales y jurdicas, de bienes
derivados del petrleo a estaciones de servicio o de uso
particular, ya sea mediante todo acto o contrato que
conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para
disponer del bien como propietario, independientemente
de la denominacin que le asignen las partes, exista o no
un precio pactado. Tambin se entender por
enajenacin:
Art. 218
1.
Las donaciones;
2.
3.
El faltante y la merma no permisible de los bienes

en el inventario, cuando stos no fueren deducibles
del IR de rentas de actividades econmicas; y
4.
El autoconsumo, para la empresa, cuando sea

deducible para fines del IR de rentas de actividades
econmicas.

En la enajenacin de bienes, el hecho generador del
IEFOMAV se considera realizado al momento en que
ocurra alguno de los actos siguientes:
1.
2.
Se pague o abone al precio del bien;
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
Art. 146
No acreditacin.
Para efectos del art. 216 de la LCT, sern aplicables las
mismas reglas de no acreditacin del IVA o del ISC, en
todo lo que dichas reglas fueren procedentes.
Seccin II
Enajenacin
Art. 147
Enajenacin y hecho generador.
Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, sern

aplicables las mismas reglas de enajenacin y del hecho
generador del ISC, en todo lo que dichas reglas

Ley No. 822
3.Se efecte su entrega; y
6.
Art. 219
Se destinen bienes para el autoconsumo de la

empresa y sus funcionarios.
Base imponible.
La base imponible de este impuesto es el litro americano
consignado en la factura o documento respectivo.
El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o
enajenaciones con ningn tributo municipal, ni con el IVA,
ISC el IECC. El IEFOMAV no formar parte de su misma
base imponible.
Art. 220
Bonificaciones.
Las bonificaciones formarn parte de la base imponible
para liquidar el IEFOMAV, las que debern constar en la
factura emitida. El IEFOMAV correspondiente a la
bonificacin, ser asumido por el enajenante.
Seccin III
Art. 221
Concepto.
bienes derivados del petrleo procedentes del exterior
para su uso o consumo definitivo en el pas.
Art. 222

Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV
al momento de la aceptacin de la declaracin o
Pgina 193 de 304
REGLAMENTO
fueren procedentes.

Ley No. 822
REGLAMENTO
formulario aduanero de importacin o internacin

correspondiente; excepto los fabricantes o distribuidores
domiciliados de bienes derivados del petrleo, para
quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrir al
momento de su enajenacin interna.
Art. 223
Base imponible.
En la importacin o internacin de bienes derivados del
petrleo, la base imponible del IEFOMAV ser el litro
americano consignado en la factura o documento
respectivo.
Captulo IV
Tarifas
Art. 224
Tarifas.
La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro
veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de
Amrica, por litro americano. La tarifa ser aplicable a
las partidas arancelarias siguientes: 2710.11.30.10;
2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se
utilizar el tipo de cambio oficial del Crdoba con
respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que
publica el BCN.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Pgina 194 de 304
Seccin III
Art. 148
Importacin o internacin
Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, sern
aplicables las mismas reglas del ISC sobre
importaciones o internaciones, en todo lo que
dichas reglas fueren procedentes.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Captulo IV
Tarifas
Art. 149
Art. 225
Liquidacin y Declaracin.
Tarifa.
Para efectos de la aplicacin de la tarifa del art. 224

de la LCT, la cuota de cero punto cero cuatro
veintitrs (0.0423) de dlar por litro, las partidas
arancelarias afectas a su pago sern las que
correspondan a disel y gasolina.
El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos

mensuales. Los responsables recaudadores del
IEFOMAV debern de liquidar, declarar y pagar el
IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se
establezca en el Reglamento de la presente Ley.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Art. 150
Liquidacin
Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se
liquidar en perodos mensuales. Cuando se trate de
declaraciones
sustitutivas,
los
responsables
recaudadores del IEFOMAV podrn presentarlas por
perodos mensuales o anuales, siempre que sea dentro
del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr..
Art. 151
Declaracin.
Pgina 195 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
1. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
Art. 226
2. Para la declaracin del IEFOMAV mensual se

dispone:
Formas de Pago.
El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente:
1.
2.
Art. 227
En la enajenacin de bienes, el pago se har

de los quince das subsiguientes al perodo
gravado, o con anticipos o pagos a cuenta
conforme se establece en el Reglamento de la
presente Ley; y
En la importacin o internacin de mercancas, el
pago se har conforme la declaracin o formulario
aduanero de importacin correspondiente, previo al
retiro de las mercancas del recinto o depsito
aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la
carta ministerial correspondiente.
a.

b.
La declaracin
podr firmarse indistintamente
presentacin;
c.

negocio;
d.
La declaracin deber presentarse con

los
e.
La declaracin del IEFOMAV podr

ser
liquidada, declarada y pagada a travs de TIC.
Destino de la recaudacin.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern
ser entregadas mensualmente por la Tesorera General
de la Repblica a la autoridad competente del FOMAV,
en carcter de renta con destino especfico, quince das
(15) despus de haber recibido los importes regulares de
los fabricantes y distribuidores, que lo paguen previa
declaracin ante la Administracin Tributaria.
Captulo VI
Obligaciones
Pgina 196 de 304
Art. 152
Formas de pago.
1. Los responsables recaudadores para determinar el
IEFOMAV se aplicar la tarifa al volumen vendido
realizado en el mes.
2. Los responsables
recaudadores inscritos como
mensual efectuar pagos anticipados semanales a

Ley No. 822
Art. 228
REGLAMENTO
Obligaciones en general.
cuenta del IEFOMAV mensual, la declaracin y

pago mensual deber efectuarse de conformidad a
lo establecido en el numeral 1 de este artculo,
restando los pagos anticipados semanales a cuenta
del IEFOMAV mensual.
Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn

las siguientes obligaciones:
1.
Inscribirse como responsables recaudadores del

IEFOMAV a partir de la fecha en que efecten
actividades gravadas, ante el registro que para tal
efecto llevar la Administracin Tributaria en las
Administraciones de Rentas;
2.
Responder solidariamente por el importe del

IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes
gravados;
3.
Extender factura o expedir documentos que

comprueben el valor de las operaciones gravadas
que realicen en la forma y con los requisitos que se
establezcan en el Reglamento de la presente Ley;
4.
Llevar los libros contables y registros auxiliares a

que estn obligados legalmente y
en especial,
registros actualizados de sus importaciones o
internaciones, produccin y venta
de bienes o
bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo
establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento de
la presente Ley y otras leyes de la materia;
para realizar operaciones gravadas
a travs de
Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin
(TIC);
5.
6.

declaraciones mensuales, an cuando no hayan
realizado operaciones;
7.
Mantener copia de la declaracin de exportacin; a

falta de la cual se reputar que los bienes han sido
enajenados en el pas;
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Captulo VI
Obligaciones
Art. 153
Obligaciones en general.
Para efectos del art. 228 de la LCT, se proceder
conforme a lo establecida en el art. 83 de este
Reglamento.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 229
8.

9.
Mantener en lugar visible del establecimiento la

recaudador del IEFOMAV, emitida por la
10.

bienes o bienes afectos al impuesto;
11.

importacin o internacin; y
12.

leyes tributarias y las normas reglamentarias que
regulan el IEFOMAV.
Obligaciones para importadores.

Los importadores de bienes derivados del petrleo,
estarn obligados a cumplir las dems obligaciones
establecidas en las Leyes Tributarias, Aduaneras y las
Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.
TTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MQUINAS Y MESAS DE

JUEGOS
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Ley No. 822
REGLAMENTO
los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio
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Captulo nico
Art. 230

Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y
mesas de juegos, el que gravar la explotacin tcnico
comercial de:
Art. 231
1.
Mquinas de juegos; y
2.
Mesas de juegos.
Definicin.
Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial,
que grava al sujeto pasivo que explota los casinos,
mquinas y mesas de juegos.
Art. 232
Sujetos pasivos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas
naturales o jurdicas que realicen las actividades
indicadas en este Ttulo.
Art. 233 Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de

juegos.
El impuesto recaer por cada una de las mesas y
mquinas por sala de juegos en explotacin tcnico
comercial, con las tarifas siguientes:
1.
Mesas de juegos: el equivalente en moneda

nacional de cuatrocientos dlares (US$400.00) de
TITULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MAQUINAS Y MESAS DE
JUEGOS
Art. 154
Reglamentacin.

VI de la Ley, que se refieren al Impuesto Especial a los
Casinos, Mquinas y Mesas de Juego.
Captulo nico
Art. 155
Regularizacin.
Los contribuyentes sujetos al pago de este impuesto

tendrn un perodo de treinta (30) das a partir de la
entrada en vigencia de este Reglamento para regularizar
y contar con la autorizacin respectiva ante las
autoridades competentes. Asimismo, debern

Ley No. 822
REGLAMENTO
salas de juegos con un mnimo de
veinticinco mquinas
oficial que publica el Banco Central de Nicaragua; y
2.
Art. 234
Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por

las primeras 100 mquinas; U$$35.00 dlares por
las siguientes 200 mquinas en exceso de 100
mquinas; y U$$50.00 dlares por las dems
mquinas en exceso de 300 mquinas. Este
impuesto deber liquidarse al equivalente en
moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado
por el Banco Central de Nicaragua.
Liquidacin, declaracin y pago.

El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y
mquinas de juegos, respectivamente, el cual constituir
el pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en
sustitucin del pago mnimo del 1% sobre ingresos
brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR
anual de rentas de actividades econmicas, conforme el
Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Art. 235
No deducibilidad.
Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en
la liquidacin del IR anual, de rentas de actividades
econmicas.
Art. 236
Autorizacin a salas de juegos.

Las autoridades competentes nicamente autorizarn
salas de juegos con un mnimo de diez mquinas de
juego en las Municipalidades con una poblacin menor a
los treinta mil habitantes. Para el resto de
Municipalidades con una poblacin mayor, se autorizarn
presentar un inventario de las salas de juego, mesas y mquinas de
Pgina 200 de 304
juegos que estn en explotacin y en reserva. Este

perodo de regularizacin y autorizacin no exime a
ningn contribuyente del pago del impuesto creado por
el art. 230 de la LCT.

Ley No. 822
REGLAMENTO
de juego. En ningn otro caso se podr explotar

comercialmente mquinas de juego, como no sea en las
salas de juego autorizadas por las autoridades
competentes.
TTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Captulo nico
Art. 237
Creacin, mbito y hecho generador.

Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante
denominado ITF, que grava los actos jurdicos indicados
en el artculo 240 de la presente Ley, por medio de los
documentos expedidos en Nicaragua, o en el extranjero,
cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas.
Art. 238
Definicin.
TITULO VII
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo

determinados actos jurdicos.
Art. 239
Denominacin.
Para efectos del ITF, los timbres tendrn las
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IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES

Art. 156
Reglamentacin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
denominaciones y dems caractersticas definidas por el

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante
acuerdo ministerial.
Art. 240
Tarifas.
El ITF se pagar de conformidad con las tarifas
siguientes:
No.
Documento
Crdobas
C$
Atestado de naturalizacin:
a)
Para centroamericanos y espaoles
200.00
b)
Para personas de otras nacionalidades
500.00
Atestados de patentes y marcas de fbricas
100.00
Certificados de daos o averas
Certificaciones y constancias, aunque sean

negativas, a la vista de libros y archivos
50.00
a)
Para acreditar pagos efectuados al Fisco
20.00
b)
De solvencia fiscal
20.00
c)
De no ser contribuyente
20.00
d)
De residencias de los extranjeros y sus

renovacin anual
e)
De sanidad para viajeros
50.00
f)
De libertad de gravamen de bienes inmuebles
50.00
200.00
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VII de la Ley, que se refieren al Impuesto de Timbres

Fiscales (ITF).
Captulo nico
Art. 157
Pago.
El ITF creado por la LCT se pagar indistinta o
conjuntamente en papel sellado, timbres o con soporte
de recibo fiscal.
Art. 158
Vigencia y cambio.
Todo timbre fiscal emitido en el ao inmediato anterior

podr cambiarse en la misma cantidad y calidad por los
timbres elaborados para el nuevo ao; dicho cambio se
efectuar en el primer trimestre del ao en cualquier
administracin de rentas previa solicitud escrita,
adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y

Ley No. 822
REGLAMENTO
en el Registro Pblico
g)
De inscripcin en el Registro de la Propiedad

Inmueble o Mercantil
50.00
h)
Del estado civil de las personas
25.00
i)
De la Procuradura General de la Repblica,

para asentar documentos en Registros
25.00
j)
Por autenticar las firmas de los Registradores

de la Propiedad Inmueble, Mercantil,
Industrial, Registro Central de las Personas y
Registro del Estado Civil de las Personas en
todos los Municipios y Departamentos de la
Repblica
50.00
k)
Los dems
50.00
Declaracin que deba producir efectos en el

extranjero
100.00
Expedientes de juicios civiles de mayor

cuanta, mercantiles y de tramitacin
administrativa o tributaria, cada hoja
Incorporacin de profesionales graduados en

el extranjero (atestado)
Obligaciones de valor indeterminado
50.00
Poderes especiales y generales judiciales
50.00
10
Poderes especialsimos, generalsimos y

generales de administracin
70.00
11
Poderes (sustitucin de)
10.00
100.00
Igual que
el poder
sustituido
Art. 160
Se tendr como no timbrado todo documento en el que

se utilice un timbre vencido y dicha accin se
sancionar de acuerdo a lo establecido en la legislacin
tributaria vigente.
sin evidencia de haber sido usados.

El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y b
del art. 240 de la LCT, conservan su vigencia, por tanto no se
reponen anualmente.
Art. 159
Art. 161
Devolucin de timbres.
Las administraciones de rentas que hayan practicado cada ao

el cambio de timbres fiscales conforme al artculo anterior, que
tengan en su poder o en las agencias de su departamento,
timbres fiscales no usados del ao inmediato anterior, debern
devolverlos al Almacn General de Especies Fiscales de la
Pgina 203 de 304
Documento no timbrado.
Obtencin de patentes.
Las personas naturales o jurdicas podrn vender
timbres fiscales y papel sellado mediante la obtencin
de patente concedida por la Administracin Tributaria, la
que ser renovada en el primer mes de cada ao.
La patente objeto de esta disposicin sern concedidas
a los solicitantes que cumplan lo siguiente:
1.
Nombre o razn social;
2.
RUC;

Ley No. 822
REGLAMENTO
Pgina 204 de 304

12
Promesa de contrato de cualquier naturaleza
13
Papel sellado:
Igual que
el contrato
u
obligacin
respectiva
a)
De protocolo, cada pliego
15.00
b)
De testimonio, cada hoja
10.00
14
Prrrogas de obligaciones o contratos
Igual que
el contrato
u
obligacin
prorrogada
15
Reconocimiento de cualquier obligacin o

contrato especificado en esta Ley
Igual que
la
obligacin
o contrato
reconocido
16
Reconocimiento de cualquier obligacin o

contrato no especificado en esta Ley
100.00
17
Registro de marcas de fbrica y patentes

(atestado de)
50.00
18
Servidumbre (constitucin de)
50.00
19
Ttulos o concesiones de riquezas naturales:
Art. 241
a)
De exploracin
1,000.00
b)
De explotacin
10,000.00
Forma de pago.
3.
Fotocopia de la Cdula de Identidad (para personas

naturales);
4.
Domicilio; y
5.
Para las personas naturales que no sean responsables

retenedores, estar inscrito en el Rgimen Especial
Simplificado.
Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y

no haber sido sancionado por comisin del delito de
defraudacin fiscal o infringido el presente Reglamento.
Art. 162
Honorarios.
Los patentados tendrn un honorario del 10% (diez por ciento)
que ser entregado en especie (timbres), que ser anotado en
el recibo fiscal.
Art. 163
Formalidades y requisitos.
La solicitud de adquisicin o compra de especies fiscales de
los patentados contendr las formalidades y requisitos que la
Administracin Tributaria determine.
Art. 164
Sancin.
La persona que con patente o sin ella, altere el valor de una
especie fiscal, ser sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la
legislacin tributaria vigente.
Art. 165
Cancelacin de Patente.
Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT
o las disposiciones establecidas en el presente

Ley No. 822
REGLAMENTO
El ITF se deber pagar simultneamente con el

otorgamiento o expedicin del documento respectivo, y
en el caso de escrituras pblicas, al librarse el primer
testimonio de ellas.
El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando
timbres en la cuanta correspondientes segn lo
establece el artculo 240 de la presente Ley. La
cancelacin se har perforando, sellando o fichando los
timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos
diversos, otorgados por personas diferentes o por su
propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse
por cada uno de dichos actos o contratos.
Art. 242
Papel sellado.
En el caso de los protocolos de los notarios, los
testimonios de escrituras pblicas y los expedientes
judiciales, el ITF establecido en el artculo 240 de la
presente Ley, para el papel sellado, se pagar
adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por
el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para tales
fines, el cual lleva impreso el valor correspondiente, sin
perjuicio del impuesto aplicable al acto jurdico, segn la
ndole del acto o contrato contenido en el documento.
Art. 243
Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.

El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante
acuerdo ministerial, podr establecer otras formas de
pago, sea para casos generales o especiales, sin variar el
monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este
impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de
Pgina 205 de 304
Reglamento, se les cancelar de inmediato la patente otorgada.

Ley No. 822
REGLAMENTO
este impuesto, de forma diferida o fraccionada.
Art. 244
Responsabilidad solidaria.
Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan
documentos gravados por este impuesto, tenedores de
dichos documentos y funcionarios pblicos que
intervengan o deban conocer en relacin a los mismos,
son solidariamente responsables del pago de este
impuesto.
TTULO VIII
REGMENES SIMPLIFICADOS
Captulo I
Impuesto de Cuota Fija
Art. 245
Creacin, naturaleza y hecho generador.

Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto
conglobado del IR de actividades econmicas y del IVA,
que grava los ingresos percibidos por pequeos
contribuyentes que realicen actividades econmicas,
conforme las disposiciones establecidas en esta Ley.
.TITULO VIII
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Art. 246
Pequeos contribuyentes.
REGIMENES SIMPLIFICADOS

Ley No. 822
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto,
las personas naturales que perciban ingresos mensuales
menores o iguales a cien mil crdobas (C$100,000.00).
Art. 247
Rgimen simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Cuota Fija.
Para formar parte de este Rgimen, los pequeos
contribuyentes debern estar inscritos ante la
Art. 248
Sujetos exentos.
Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo
253 de la presente Ley, pero no del cumplimiento del
resto de obligaciones para proveer informacin a la
Administracin Tributaria por formar parte de este
rgimen, las personas naturales, que perciban ingresos
menores o iguales a diez mil crdobas (C$10,000.00)
mensuales:
Art. 249
1.
Dueos de pequeos negocios, con o sin local

formal;
2.
Pequeas pulperas; y
3.
Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60)

aos.
Exclusiones subjetivas.
Quedan excluidos de este Rgimen, los

contribuyentes siguientes:
1.
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REGLAMENTO
Art. 166
Reglamentacin.
VIII de la Ley, que se refieren a los regmenes tributarios
simplificados.
Captulo I
Impuesto de Cuota Fija

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 250
2.
Los importadores;
3.
Los exportadores;
4.
Establecimientos permanentes de personas no

residentes;
5.
Administradores de fideicomisos;
6.
Sociedades de hecho;
7.
Las personas naturales que ejerzan profesiones

liberales; y
8.
Las personas naturales inscritas como proveedores

del Estado, y que realicen ventas o presten
servicios en monto superior a cincuenta mil
crdobas (C$50,000.00) por transaccin.
Otras exclusiones.
Tambin quedan excluidos de este rgimen, los
contribuyentes que estn ubicados en centros
comerciales, plazas de compras y localidades similares.
Art. 251
Requisitos.
Estarn comprendidos en este rgimen especial, los
pequeos contribuyentes que renan, los siguientes
requisitos:
1.
Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o

menores a cien mil crdobas (C$100,000.00); y
2.
Dispongan de inventario de mercancas con un

costo no mayor a quinientos mil crdobas
(C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de

los requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este
rgimen y debern tributar el IR de actividades
Pgina 208 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
econmicas, o rgimen general, establecidas en el
Art. 252
Base imponible.
La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de
cuota fija, sern los ingresos brutos percibidos por ventas
mensuales del pequeo contribuyente.
Art. 253
Tarifa del impuesto de cuota fija.

La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los
estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes
inscritos en este rgimen es la siguiente:
Estratos
Ingresos
Tarifa Mensual
Mensuales
Rangos
Crdobas
Desde C$
Hasta C$
Crdobas C$
0.01
10,000.00
Exento
10,000.01
20,000.00
20,000.01
40,000.00
40,000.01
60,000.00
60,000.01
80,000.00
200.00 - 500.00
550.00 1,190.00
1,200.00 2,100.00
80,000.01
100,000.00
Art. 254
Pago de la tarifa.
2,400.00 3,600.00
4,000.00 5,500.00
La tarifa
deber pagarse mensualmente en el lugar,
Pgina 209 de 304

Ley No. 822
REGLAMENTO
forma, monto y plazos que se establezcan en el

reglamento de la presente Ley.
Art. 167
Art. 255
Suspensin temporal de la tarifa.

El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten
prdidas por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente
comprobados. En estos casos, la suspensin ser hasta
por la suma que corresponda al pago de la cuota por un
perodo de hasta doce meses, conforme lo establezca la
Administracin
Tributaria,
mediante
disposicin
administrativa.
Pgina 210 de 304
Pago de la tarifa.
con cuota fija mensual, debern efectuar el pago
correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los
primeros quince das del mes siguiente, utilizando para
tal efecto el medio de pago que disponga
Administracin Tributaria a travs de disposicin
administrativa de carcter general.
El incumplimiento del pago de la tarifa dar lugar a
recargo moratorio. En el caso de los contribuyentes que
realizan su actividad comercial en los mercados
municipales, podrn solicitar dispensa de multas y
recargos moratorios, previo aval por la asociacin de
comerciantes debidamente constituida y verificacin de
la Administracin Tributaria. Esta dispensa se podr
emitir por una sola vez por un perodo de hasta seis
meses.

Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
Solicitar a la Administracin Tributaria toda la
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Art. 256
Traslado del rgimen simplificado al rgimen general.

Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis
meses, en promedio, llegasen a percibir ingresos
mensuales superiores a los cien mil crdobas
(C$100,000.00), debern informarlo a la Administracin
Tributaria durante los treinta (30) das calendario posterior
a su ocurrencia. La Administracin Tributaria deber
efectuar su traslado al rgimen general de rentas de
actividades econmicas, quedando el contribuyente
obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias
de este nuevo rgimen.
En caso de incumplimiento, el contribuyente estar sujeto
a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
Art. 257
Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.

Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota
Fija para supervisar la gestin de dicho rgimen, con las
siguientes facultades:
1.
Determinar si los pequeos contribuyentes

acogidos a este rgimen, cumplen con los
requisitos para permanecer en el mismo;
Art. 168
Suspensin temporal de la tarifa.
Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido

prdidas por siniestros, desastre natural de cualquier
ndole, as como de robo de la mercadera o su negocio
en su totalidad, siempre y cuando no estn cubiertos por
una pliza de seguros. La exencin para este caso ser
hasta por la suma que corresponda al pago del impuesto
por Cuota Fija Mensual por un perodo de doce (12)
meses como mximo atendiendo a la gravedad del caso,
la que comenzar a partir de la fecha en que se susciten
los hechos.
Para demostrar los hechos que provocaran las prdidas
por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deber
presentar en cada caso los siguientes soportes:
a.
Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Polica,

etc. que Justifiquen las prdidas.
b.
En caso de robo, adems de la denuncia en la

polica, deber demostrar la preexistencia del bien
conforme facturas originales a la compra de bienes o
prestacin de servicios.
c.
Constancia de la Asociacin o Cooperativa de

Comerciantes de los mercados Municipales
correspondiente.

Ley No. 822
REGLAMENTO
informacin necesaria para dar cumplimiento a lo

establecido en el numeral anterior, solicitud que
debe ser atendida por la Administracin Tributaria;
3.
Recibir y procesar informacin externa sobre los

contribuyentes de este rgimen y de sus
actividades a los efectos de la aplicacin del
numeral 1 de este artculo; y
4.
Notificarle a la Administracin Tributaria sobre

aquellos contribuyentes que no cumplan los
requisitos establecidos en la presente Ley, y que
por tanto, deben ser trasladados al rgimen general
de rentas de actividades econmicas. La
Administracin Tributaria deber cumplir lo
dispuesto por la Comisin, en un plazo no mayor de
treinta (30) das.
Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por

escrito sus consideraciones ante la Comisin, pudindose
acompaar de las organizaciones u asociaciones
debidamente constituidas.
La Comisin estar integrada por un delegado de las
siguientes instituciones:
Art. 258
a.
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la

coordinar;
b.
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c.
Obligaciones.
Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las
obligaciones siguientes:
1.
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes

(RUC) y en el Rgimen Simplificado de Cuota Fija;
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Art. 169
Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.

Los
contribuyentes
podrn
presentar
sus
consideraciones sobre el Rgimen a la Comisin por
conducto del Director General de Ingresos, sin perjuicio
de que pueda ser presentada por las asociaciones de
comerciantes debidamente constituida.
Las consideraciones que verbalmente o por escrito
presenten los contribuyentes ante la Comisin del
Rgimen Simplificado de Cuota Fija, sern analizadas
por la Comisin quien notificar a la Administracin
Tributaria conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT.
La Administracin Tributaria
deber notificar la
resolucin respectiva al contribuyente en un plazo no
mayor de treinta (30) das.
Respecto a la Comisin se proceder de la siguiente
forma:
1. La Comisin del Rgimen Simplificado debe ser
nombrada o ratificada a ms tardar el 30 de enero
de cada ao, por cada una de las instituciones.
2.
El delegado por
el MHCP, quien acta como
coordinador
de
la
Comisin
convocar
mensualmente a una reunin ordinaria y
extraordinariamente cuando lo estime conveniente.

Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del

comprador;
3.
Para contribuir a un eficiente funcionamiento del

rgimen, la comisin podr convocar y consultar a
los representantes de las asociaciones de
comerciantes debidamente constituidas.
3.
Llevar registros simplificados de sus ingresos y

gastos;
4.
Respaldar o documentar sus inventarios, con

facturas formales de contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria que tributen rentas de
actividades econmicas;
4.
Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta

con las instituciones integrantes, se emitir el
procedimiento interno de funcionamiento de la
Comisin.
5.
Exhibir el original del certificado de inscripcin en el

rgimen en lugar visible donde desarrolle su
actividad, o tenerlo disponible para su presentacin
a la autoridad competente;
5.
6.
Guardar en forma separada y cronolgica en cada

caso para presentarlos a requerimientos de la
Administracin
Tributaria,
los
documentos
siguientes:
El Acuerdo Ministerial No. 22-2001 y sus reformas,

publicado en La Gaceta, Diario Oficial, No. 174,
12 de septiembre 2003, continuar en vigencia en lo
aplicable, mientras no se emita una nueva
disposicin.
7.
Art. 259
a.
Facturas originales de las compras de bienes

o prestacin de servicios que realice;
b.
Los soportes de pago por alquileres, e

impuestos pagados a la municipalidad; y
c.
Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros

tipos de documentos) de los pagos realizados
a la Administracin Tributaria.
Notificar a la Administracin de Renta respectiva,

con treinta (30) das de anticipacin, el cierre
definitivo del negocio, suspendindose los pagos
mensuales, cuando corresponda, a partir del mes
siguiente al de la fecha de cierre definitivo. Lo
anterior sin perjuicio de la posterior verificacin
que puede realizar la Administracin Tributaria;
No obligatoriedad.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
y plazos establecidos en el Reglamento de la presente
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la
tarifa cuota fija, los contribuyentes de este rgimen no
estarn obligados a presentar declaraciones ante la
Administracin Tributaria ni a pagar el IR de actividades
econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar
anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el
IVA.
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260

Crase la retencin definitiva del IR de rentas de
actividades econmicas, para los bienes que transen en
bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para
operar en el pas, la que se aplica sobre los ingresos
brutos percibidos por los pequeos y medianos
contribuyentes, conforme las disposiciones establecidas
en este Captulo.
Art. 261
Pequeos y medianos contribuyentes.
Son contribuyentes, los pequeos y medianos

productores y comercializadores de bienes agropecuarios
cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias.
Art. 262
Agentes retenedores.
Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las
bolsas, puestos de bolsas y centros industriales
debidamente autorizados por la Administracin Tributaria,
y debern declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto
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Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 170

con transacciones mayores a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000.000.00), que opten por operar
bajo
el
Rgimen
Simplificado
de
Bolsas
Agropecuarias, deben estar inscritos ante

Ley No. 822
REGLAMENTO
Ley.
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la
Admi
nistra
cin
Tribu
taria
como
contr
ibuye
ntes
del IR
de
activi
dade
s
econ
mic
as.
en la LCT, los agentes retenedores inscritos como

bolsas, puestos de bolsas, centros industriales y comerciantes
inscritos actualmente como agentes retenedores, continuarn
inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia
de este Reglamento, y los que no estn inscritos deben hacerlo
ante la Administracin Tributaria.
Los agentes retenedores debern llevar un registro especial
de los montos transados e informar las retenciones
realizadas durante el mes el que deber contener entre
otra la siguiente informacin:
1. Nombre o razn social del vendedor y del
comprador;
2. RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del
comprador;
3. Fecha y lugar de la transaccin;
4. Descripcin del bien transado;
5. Volumen;
6. Monto transado;
Art. 171
Agentes
retenedores.
Para
efecto
s del
art.
262,
los
obliga
dos a
reten
er
adem
s de
los
seal
ados

Ley No. 822
REGLAMENTO
7. Comisin de bolsa;
8. Alcuota aplicada;
9. Monto de la retencin; y
10. Cualquier otra informacin con fines tributarios
que requiera la Administracin Tributaria, la que
se
determinar
mediante
disposicin
administrativa.
Art. 263
Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones
tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas
Agropecuarias
Art. 264
Exenciones.
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias,
estarn exentas de tributos fiscales y locales. No
obstante, las rentas derivadas de la venta, cesiones,
comisiones y servicios devengados o percibidos, as
como cualquier otra renta, estarn afectas al pago del IR
de rentas de actividades econmicas.
Art. 265
Requisitos.
Para las personas naturales que realicen transacciones

en bolsas agropecuarias con montos menores a
veinticinco mil crdobas (C$ 25,000.00), no ser
exigible el RUC y/o cdula de identidad.
Los documentos en que conste el acuerdo concertado
entre comprador y vendedor, estableciendo as los
parmetros contractuales ser el que se reconocer
como soporte contable de compra y venta, para efectos
tributarios. Este contrato deber contener los mismos
datos requeridos para el informe de retenciones, y
adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de
transacciones
debern
tener
una
numeracin
consecutiva, la Administracin Tributaria llevar un
registro y control de la numeracin de dichos contratos.
Estn obligados a efectuar la retencin para
transacciones en bolsas agropecuarias, los puestos de
bolsas, centros industriales, agentes, y cualquier otro
autorizado a registrar transacciones en bolsas
agropecuarias. Dichas retenciones debern enterarse
conforme lo dispuesto en el art. 35 (Forma de pago,
retenciones definitivas del IR) de este Reglamento.
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Ley No.
822
Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones
efectuadas
por
los
contribuyentes
en
bolsas
agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta
millones de crdobas (C$40,000,000.00).
REGLAMENTO
Art. 172
Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones

que se efectan y los ingresos que se generen por las
ventas
en
las
bolsas
agropecuarias,
independientemente del monto no estarn afectas del
IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre Ingresos y e
Impuesto de Matrcula Municipal anual. Cuando el
contribuyente trance a su vez bienes en mercados
diferentes a las bolsas agropecuarias, los ingresos que
se generen fuera de la bolsa agropecuaria, deber
pagar los impuestos fiscales y municipales
correspondientes, en lo que fueren aplicables, sobre la
parte proporcional que no se transe en bolsas.
Art. 173
Art. 266
Exenciones.
Base imponible.
Requisitos.
Para efectos del art. 265 de la LCT,los contribuyentes
cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual
de cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00),
as como los grandes contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria y que realicen transacciones
en bolsas agropecuarias, estarn obligados a liquidar,
declarar y pagar el IR. Adicionalmente, debern pagar el
1% (uno por ciento) de anticipo pago mnimo sobre los
ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes
a transacciones en bolsas agropecuarias.
Las
retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no
estarn sujetas a devoluciones, acreditaciones o
compensaciones
La base imponible para aplicar la tasa

de retencin
definitiva, es el valor de la venta de bienes agropecuarios
transados en bolsas agropecuarias, conforme
a lista
establecida en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 174
Base imponible.
Para efectos del art. 266 de la LCT, la lista de bienes
autorizados a transarse en bolsas agropecuarias es:
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REGLAMENT
O
Ley No. 822

Art. 267
Art. 268
Deuda tributaria.
1. Arroz y leche cruda;
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base

imponible, determinada conforme lo dispuesto en el
artculo anterior, las siguientes alcuotas de retencin
definitiva, en donde corresponda:
1.
Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla,

payana, caa de azcar, maz, harina de maz,
frijol, sorgo, soya, man y ajonjol sin procesar,
trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin procesar,
semilla para siembra, verduras sin procesar,
achiote, cacao, canela, plantas ornamentales,
miel de abejas, semilla de jcaro, semilla de
calabaza, semilla de maran, cha, linaza,
tamarindo, meln, sanda, mandarina y queso
artesanal; y
2.
Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los

bienes agrcolas primarios; y
3.
Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del
sector agropecuario.
3. Los dems bienes siguientes: alimento para

ganado, aves de corral y animales de
acuicultura, cualquiera que sea su presentacin;
agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso
agrcola, ganado en pie y grasa animal.
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el
carcter de definitiva del IR de rentas de actividades
econmicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con
ventas anuales superiores a cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a
este rgimen y debern tributar el IR de rentas de
actividades econmicas conforme a las disposiciones
establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la presente
Ley. Para estas ltimas transacciones, la alcuota de
retencin ser a cuenta del IR de rentas de actividades
econmicas.
Art. 175
Art. 269
Pago de las retenciones definitivas.

Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar,
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Retencin definitiva
Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones
en la Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a
retenciones definitivas cuando las transacciones no
excedan los montos
anuales por contribuyente
decuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00); en

Ley No. 822
REGLAMENTO
forma, monto y plazos que se establezcan en el

Reglamento de la presente Ley.
Art. 270
caso de exceder dicho monto sern retenciones a

cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones sean
mayores que el IR anual sern consideradas
retenciones definitivas. Las alcuotas de retenciones
establecidas en el art. 267 de la LCT, sern las mismas
independientemente del monto transado.
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones
definitivas menores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), y operaciones fuera de bolsa se
aplicar la proporcionalidad establecida en el numeral 1
del art. 41 de la LCT.
Exclusiones.
Se excluyen de este rgimen, las actividades de
importacin y exportacin.
Art. 176
Pago de las retenciones definitivas.

Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos
retenidos debern ser enterados a la Administracin
Tributaria en los lugares o por los medios que ella
designe, en los formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La
declaracin y pago de las retenciones efectuadas en un
mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das
hbiles del mes siguiente.
Art. 271
Depuracin del rgimen.

La Administracin Tributaria revisar y depurar el
Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas
Agropecuarias, de aquellos contribuyentes que perciban
ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de
crdobas (C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen
general, los que debern tributar el IR de rentas de
actividades econmicas conforme lo dispuesto en el
Art. 177
Exclusiones.

1.
La actividad de importacin se refiere al ingreso de

mercancas procedentes del exterior para su uso o
consumo definitivo en el territorio nacional, tal como
lo define el arto. 92 del CAUCA; y
2.
La actividad de exportacin excluida se refiere a la

salida del territorio aduanero de mercancas
nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo
definitivo en el exterior, tal como lo define el Arto.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
TTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
Art. 272
Acreditacin del IECC.

Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de
Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de
Facilitacin de las Exportaciones, y las actividades
comerciales pesqueras, industrial, artesanal y de
acuicultura, pueden acreditarse contra el IR anual,
nicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC
pagado en la adquisicin nacional del combustible usado
como insumo. Esta acreditacin es intransferible a
terceros y aplicable nicamente al periodo fiscal en que
se realice la adquisicin mediante factura, contra
presentacin de la documentacin requerida por la
La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra
el IR de rentas de actividades econmicas, se podr
deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los
trminos sealados en el artculo 39 de la presente Ley.
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93 del CAUCA.
TITULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Art. 178
Reglamentacin.

IX de la Ley, que se refieren a los beneficios tributarios
otorgados a determinados sectores y actividades
econmicas.
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
Art. 179
Acreditacin del IECC.

1.
La acreditacin del IECC se establecer sobre el

combustible usado como insumo directo en el

Ley No.
822
Art. 273
REGLAMEN
TO
proceso productivo de exportacin. En ningn caso
se incluyen los medios de transporte, considerando
como tal el transporte de personas y mercancas
interna; y
Crdito tributario.
Se
establece un crdito tributario en un
monto
equivalente al uno y medio por ciento (1.5%) del valor
FOB de las exportaciones, para incentivar a
los
exportadores de bienes de origen nicaragense y a los
productores o fabricantes de esos bienes exportados.
Este beneficioser acreditado a los anticipos o al IR
anual del exportador que traslade en efectivo o en
especie la porcin que le corresponde en base a su valor
agregado al productor o fabricante, en su caso, sin
perjuicio de la verificacin posterior por parte de la
Este beneficio se aplica en forma individual y se ajustar
con base en la siguiente tabla:
Aos
De 1 a 6
Porcentaje
1.5%
1.0%
0.5%
9 en adelante
0%
Los productores o fabricantes de bienes exportados, sean

existente o nuevos, podrn acogerse al beneficio
delimitado por este calendario ante la Administracin
Tributaria, previo aval de la entidad competente, siempre
que presenten proyectos que incremente sus
exportaciones, y mejoren sus indicadores de:
productividad, empleos o tecnologa. Cuando
los
2.
Art. 180
La Administracin Tributaria en conjunto con la

Secretara Tcnica de la CNPE elaborarn y
actualizarn los coeficientes tcnicos de consumo
que permitan
acreditar contra
el IR
la
proporcionalidad del IECC que le corresponde en
relacin a los volmenes exportables.
De
conformidad a los coeficientes tcnicos que se
establezcan se podr acreditar el porcentaje
correspondiente contra el IR anual, sus anticipos
mensuales o el pago mnimo por IR, a efectos de
su aplicacin en la declaracin del perodo fiscal en
que se adquieren los combustibles.
Crdito tributario.
1.
La acreditacin del crdito tributario se realizar

directamente porel exportadoren sus
declaraciones mensuales de los anticipos del pago
mnimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta
del IR rentas de actividades econmicas, sin
necesidad de ninguna
solicitud, gestin
o
aprobacin de la Administracin Tributaria;
2. En los casos que el crdito tributario, producto de

las exportaciones sea mayor que los anticipos
mensuales del IR a cuenta del IR o del pago
mnimo definitivo de IR de rentas de actividades
econmicas, el saldo resultante a favor del
exportador, ser aplicado en las declaraciones de
anticipos mensuales subsiguientes;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
productores o fabricantes sometan y le sean aprobados

nuevos proyectos, el calendario de beneficios comenzar
a aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin
del proyecto, perodo durante el cual tambin tendr
derecho al crdito tributario.
El crdito tributario es intransferible a terceros y aplicable
a las obligaciones del IR anual y de anticipos del
exportador en el perodo fiscal en que se realiza la
exportacin, contra presentacin de la documentacin
requerida.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por
parte del productor o exportador, ser condicin suficiente
para que la autoridad competente suspenda los
beneficios aqu establecidos.
Se exceptan de este beneficio:
1.
Las exportaciones de empresas amparadas bajo los

regmenes de zonas francas, de minas y canteras;
2.
3.
Las exportaciones de madera hasta la primera

transformacin;
Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4.
Las exportaciones de chatarra; y
5.
Las reexportaciones
importados al pas.
de
bienes
previamente
Captulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Art. 274
Exoneraciones a productores.
Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias
primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos,
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3.
El exportador podr tambin acreditarse de manera directa el

crdito tributario en su declaracin anual del IR de rentas de
actividades econmicas. En caso resultare un saldo a favor, ste
podr acreditarlo en los meses subsiguientes;
4.
Los cnones de pesca podrn ser compensados con el crdito

tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y
acuicultura;
5.
De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la LCT, el

exportador deber trasladarle al productor o fabricante, en efectivo
o en especie, la porcin del crdito tributario que le correspondan a
estos ltimos conforme su valor agregado o precio de venta al
exportador, en su caso, sin que ese traslado se exceda del plazo de
tres meses despus de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate;
6.
Tambin podr trasladarse el crdito tributario al productor o

fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que
se suscriban con los exportadores. Dichos acuerdos debern ser
presentados a la Administracin Tributaria para su conocimiento y
fiscalizacin; y
7.
En los casos de los exportadores que no trasladen la proporcin del

crdito tributario que le corresponda a los productores, conforme al
procedimiento antes descrito, no tendrn derecho al crdito
tributario.

Ley No. 822
REGLAMENTO
partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las
productores agropecuarios y de la micro, pequea y
mediana empresa industrial y pesquera, mediante lista
taxativa.
Estos beneficios se aplicarn de manera individual a cada
productor, quien estar exonerado y gravado con las
alcuotas correspondientes, en los plazos y porcentajes
establecidos en el siguiente calendario:
Ao
Alcuota
IVA
ISC
1y2
Exonerado
Exonerado
0%
Exonerado
5%
Gravado
10%
Gravado
6 en adelante
15%
Gravado
Los productores que realicen las actividades antes

indicadas, podrn acogerse a los beneficios delimitados
por este calendario y podrn continuar gozando de stos,
para lo cual debern presentar proyectos que mejoren
sus indicadores de: productividad, exportaciones,
empleos o absorcin de nuevas tecnologas, cuyos
parmetros y procedimiento de presentacin y aprobacin
ante las autoridades competentes sern determinados en
el reglamento de la presente Ley.
Cuando los productores sometan y le sean aprobados
nuevos proyectos, por parte de las autoridades
competentes, el anterior calendario comenzar a
aplicarse una vez que venza el perodo de maduracin,
tiempo durante el cual gozarn de las exoneraciones ah
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Ley No. 822
REGLAMENTO
establecidas.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los
productores debern estar inscritos ante el registro de la
entidad competente, quien emitir en su caso el aval para
la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico otorgar la exoneracin mediante la extensin de
un certificado de crdito tributario por el valor de los
derechos e impuestos. Los certificados de crdito
tributario sern personalsimos, intransferibles y
electrnicos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en
coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y
Comercio, el Ministerio de Economa Familiar,
Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, el Ministerio
Agropecuario y Forestal, el Instituto Nicaragense de la
Pesca y Acuicultura, Administracin Tributaria y
Aduanera, elaborarn de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC), la lista de bienes y
sus diferentes categoras, las que debern ser publicadas
en La Gaceta, Diario Oficial.
El incumplimiento de los indicadores comprometidos por
parte de los beneficiarios, ser condicin suficiente para
que la autoridad competente suspenda los beneficios
aqu establecidos.
Captulo III
Cnones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275
Cnones.
Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y
concesiones de terrenos nacionales para acuicultura,
otorgados por el Instituto Nicaragense de la Pesca y
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Ley No. 822
Acuicultura, deben de enterar a la Administracin
Tributaria, por adelantado en los meses de enero y julio o
al momento de ser otorgado el ttulo, un pago anual en
concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los
siguientes cnones, expresados en dlares de los
Estados Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados
en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al
tipo de cambio oficial del da de pago:
Derechos
1. Por cupo otorgado a cada
embarcacin industrial de:
a. Langosta
US$ 30 por pie de eslora
b. Camarn
c. Escama
d. Otros recursos
2. Por cada permiso de centro de

acopio de otros recursos marinos
costeros
US$ 500.00 a excepcin de los

artesanales que son exentos
3. Por cada permiso de pesca

deportiva
US$ 5.00 por pie de eslora
4. Por cada hectrea de tierra, fondo y

agua Concesionada
US$ 10.00

artesanal
US$ 5.00 por embarcacin

cientfica
Exento
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REGLAMENTO

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 276
Aprovechamiento.
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca
artesanal pagarn mensualmente por derecho de
aprovechamiento una tasa equivalente a:
a.
Productos tradicionales, camarn costero y

langosta, el 2.25% sobre el valor del producto
desembarcado;
b.
Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3

aos. Posteriormente, el 1%; y
c.
Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3

aos. Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y

acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo
para establecer un rgimen especial, que no exceder de
los cnones aqu establecidos.
El valor de la unidad del producto por recurso o especie,
ser definido semestralmente en los primeros veinte das
de los meses de enero y julio, o en cualquier momento,
cuando el titular de licencia de pesca o de una especie
sin valor definido as lo solicitare, mediante resolucin del
Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando
como base el promedio de los precios de mercado
relevantes del semestre inmediato anterior.
Captulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 277
Beneficios Fiscales.
Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un
rgimen de beneficios fiscales de conformidad con las
disposiciones siguientes:
1.
La inversin mnima para gozar de beneficios

fiscales ser el equivalente en crdobas a
trescientos cincuenta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$350.000.00) en los
departamentos de Chinandega, Len, Granada,
Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a ciento
cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$150.000.00) en las Regiones
Autnomas y Ro San Juan; y de doscientos mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$200.000.00), en el resto del pas; y
2.
Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e

importacin de los bienes necesarios para su
construccin,
equipamiento
y
puesta
en
funcionamiento, conforme a solicitud presentada
por el inversionista y aprobada por el Ministerio de
Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Captulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social

Escritos, Radiales y Televisivos
Art. 278
Beneficios tributarios.
La importacin de papel, maquinaria y equipo y
refacciones para los medios de comunicacin social
escritos,
radiales
y
televisivos
en especial
los locales y
Captulo VI
Transacciones
Burstiles
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Ley No. 822
REGLAMENTO
comunitarios, estarn exentos de impuestos fiscales,
atendiendo, los siguientes criterios:
1.
Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta

un dos punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus
ingresos brutos declarados del perodo fiscal
anterior; y
2.
Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta

un cinco por ciento (5.0%), sobre los ingresos
brutos declarados del perodo fiscal anterior.
Captulo VI
Transacciones Burstiles
Art. 279
Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.

Todas las transacciones burstiles que se realicen a
travs de las bolsas de valores, debidamente autorizadas
para operar en el pas, estarn exentas de tributos
fiscales y locales. No obstante, la renta obtenida por la
venta, concesiones, comisiones y servicios, devengados
y percibidos por personas naturales o jurdicas, as como
los intereses y las ganancias de capital estarn afectas al
pago del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones
de intereses explcitos y que se vendan por personas
gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, quedarn sujetos a una retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%),
cuando sean adquiridos por personas exentas del IR de
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 181
Captulo VII
Para efectos del segundo prrafo del art. 279 de la LCT,

la retencin definitiva del cero punto veinticinco por
ciento (0.25%), ser efectuada por las instituciones
financieras que adquieran los ttulos valores y que
tributen el IR de rentas de actividades econmicas.
Fondos de Inversin
Art. 280
Fondos de inversin.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin
definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin:
1.
El IR sobre las rentas de actividades econmicas,

estar gravada con una alcuota de retencin
definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta
bruta gravable; y
2.
La ganancia de capital generadas por la

enajenacin de cualquier tipo de activo a o de un
fondo, estarn sujetas a una alcuota de retencin
definitiva del cinco por ciento (5%).
La base imponible sobre la que se aplicar la retencin

definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%),
ser el valor de compra del ttulo valor.
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de

certificados de participacin emitidos por un fondo de
inversin.
Captulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos
Art. 281
Vigencia de contratos de casas extranjeras.

Todos los contratos celebrados entre concedentes y
concesionarios, durante la vigencia del Decreto No. 13,
Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de
Casas Extranjeras, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980, continuarn vigentes
y no podrn ser reformados ni invalidados, sino por
mutuo consentimiento o por causas legales.
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Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Captulo VII
Fondos de Inversin
Art. 182
Fondos de inversin.
Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la
base imponible se determinar segn el caso, conforme
lo disponen los arts. 82 y 83 de la LCT.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Las relaciones contractuales entre concedentes y
concesionarios podrn probarse por cualquiera de los
medios establecidos por la Ley.
Las acciones relativas a la solucin de los derechos
controvertidos entre el concedente y el concesionario se
tramitarn por la va civil en juicio sumario, y los contratos
quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en
ellos se estipulase lo contrario.
Art. 282
Vehculos con motores hbridos.

Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin
utiliza una combinacin de dos sistemas, uno que
consume energa proveniente de combustibles que
consiste en un motor de combustin interna y el otro
sistema est compuesto por la batera elctrica y los
motogeneradores instalados en el vehculo, donde un
sistema electrnico del auto decide qu motor usar y
cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones de
diseo, se instalan en el vehculo por medio de una
configuracin paralela o en serie.
Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600
c.c. y 1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte
superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual
a nueve (9) personas. Los que tributarn de la forma
siguiente:
Cilindrada
DAI
IVA
ISC
De 0 a 1,600 c.c.
0.00%
15.00%
0.00%
De 1,601 a 2,600 c.c.
0.00%
15.00%
0.00%
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283
Beneficios fiscales.
Se extienden hasta el 31 de diciembre del ao 2023 los

siguientes beneficios fiscales para el sector forestal:
1.
Gozarn de la exoneracin del pago del cincuenta

por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre
Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las
utilidades derivadas del aprovechamiento, aquellas
plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
2.
Se exonera del pago de Impuesto de Bienes

Inmuebles a las reas de las propiedades en donde
se establezcan plantaciones forestales y a las reas
donde se realice manejo forestal a travs de un
Plan de Manejo Forestal;
3.
4.
5.
Las empresas de cualquier giro de negocios que

inviertan en plantaciones forestales, podrn deducir
como gasto el 50% del monto invertido para fines
del IR;
Se exonera del pago de derechos e impuesto a la
importacin, a las empresas de Segunda
Transformacin y Tercera Transformacin que
importen maquinaria, equipos y accesorios que
mejore su nivel tecnolgico en el procesamiento de
la madera, excluyendo los aserros;
Todas las instituciones del Estado debern de
priorizar en sus contrataciones, la adquisicin de
bienes elaborados con madera que tienen el debido
certificado forestal del Instituto Nacional Forestal,
pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de
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Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 183
Extensin de beneficios e incentivos fiscales para el

Sector Forestal.
Las personas naturales o jurdicas que deseen obtener
los beneficios e incentivos fiscales, deben presentar su
iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal,
quien someter a consideracin del Comit de
Incentivos Forestales para su aprobacin o denegacin.
Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal
extendidos en el art. 283 de la LCT, son aplicables al
establecimiento, mantenimiento y aprovechamiento de
las plantaciones que se registren y aprueben durante el

Ley No. 822
REGLAMENTO
precios dentro de la licitacin o concurso de

compras; y
6.
Art. 284
perodo comprendido desde la fecha de la entrada en

vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023,
las cuales gozarn de los beneficios e incentivos
fiscales durante su vida til, hasta el momento de su
cosecha o perodo de maduracin que establezca el
Comit de Incentivos Forestales conforme el reglamento
respectivo.
Todas las personas naturales y jurdicas podrn

deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando
ste sea destinado a la promocin de reforestacin
o creacin de plantaciones forestales. A efectos de
esta deduccin, de previo el contribuyente deber
presentar su iniciativa forestal ante el Instituto
Nacional Forestal.
El Reglamento para la presentacin, aprobacin e

implementacin de los incentivos deber ser actualizado
por el Ministerio Agropecuario y Forestal en
coordinacin con el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, para su consideracin y aprobacin del
Presidente de la Repblica.
Pago nico.
Se establece un pago nico por derecho de
aprovechamiento por metro cbico extrado de madera en
rollo de los bosques naturales, el que se fija en un seis
por ciento (6%) del precio del mismo, el cual ser
establecido peridicamente por Ministerio Agropecuario y
Forestal. El Reglamento de la presente Ley deber
establecer la metodologa para el clculo de los precios
de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al
pago del impuesto sobre la renta (IR) como las dems
industrias del pas excepto salvo los incentivos
establecidos en esta Ley.
Art. 184
TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
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Pago nico sobre extraccin de madera.

1. El pago nico por derecho de aprovechamiento
establecido por el prrafo primero en sustitucin
del pago por aprovechamiento fijado por el art.
48 de la Ley No. 462, Ley de Conservacin,

Ley No. 822
REGLAMENTO
Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector

Forestal, se sujetar a la metodologa regulada
por el Decreto No. 73-2003, Reglamento de la
Ley No. 462.
2.
Captulo nico
Art. 285
Control de exenciones y exoneraciones.

Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a
cualquier funcionario pblico otorgar exenciones y
exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional,
sea por va administrativa, acuerdo ministerial, decreto o
la suscripcin de contratos. La Contralora General de la
Repblica en el ejercicio de su competencia, fiscalizar el
cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se
apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales
que correspondan.
Art. 286
Para efectos del prrafo segundo, el pago del IR

se sujetar a las disposiciones sobre IR de
rentas de actividades econmicas de la LCT.
Publicacin de exenciones y exoneraciones.

El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en
coordinacin con la Administracin Tributaria y Aduanera,
publicar la informacin sobre las exenciones y
exoneraciones otorgadas. La publicacin deber contener
al menos la siguiente informacin: nombre del
beneficiario, bienes, monto exonerado y base legal para
otorgarla. Esta informacin deber incorporarse en los
informes de ejecucin presupuestaria que el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico remita a la Asamblea
Nacional y a la Contralora General de la Repblica.
TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Art. 185
Reglamentacin.

X de la Ley, que se refieren a normas sobre requisitos y
trmites de las exenciones y exoneraciones reguladas
en la misma la Ley.
Captulo nico
Art. 287
Exenciones y exoneraciones.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la
presente Ley, se establecen sin perjuicio de las otorgadas
por las disposiciones legales siguientes:
1.
Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua

y leyes constitucionales;
2.
Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de

mercaderas a la Orden, denominados de Puerto
Libre, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de
Exportacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus
reformas;
3.
4.
Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios

Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en
El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993;
5.
Ley No. 215, Ley de Promocin a las Expresiones

Artsticas Nacionales y de Proteccin a los Artistas
Nicaragenses, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 134 del 17 de julio de 1996 en sus
artculos 36 y 37;
6.
Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial,

en el numeral 8) del artculo 30, restablecido por el
artculo 189 de la Ley No. 606, Ley Orgnica del
Poder Legislativo, publicada en El Nuevo Diario, del
29 de diciembre del 2006;
7.
Ley No. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada

en La Gaceta, Diario Oficial No. 72, del 23 de abril
de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 172 del
10 de septiembre de 2012;
8.
Ley No. 276, Ley de Creacin de la Empresa

Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados,
Art. 186
Trmites.
Los beneficiarios de las exenciones y
exoneraciones establecidas en el art. 287 de la
LCT, harn el trmite que corresponda ante la
Administracin Tributaria y Aduanera o ante el
MHCP, segn sea el caso, con los requisitos
indicados en este Reglamento o en su defecto los
requisitos contemplados en las propias Leyes y
Reglamentos vigentes.
A efectos de establecer otros procedimientos para
otorgar exenciones o exoneraciones, el MHCP, la
Administracin Tributaria y Aduanera dictarn
disposiciones administrativas de carcter general
que normen su aplicacin.
Art. 187
Formato nico.
Para solicitar exenciones y exoneraciones
establecidas en el art. 287 de la LCT, en la
importacin se utilizar un

Ley No. 822
REGLAMENTO
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publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 12 del 20
de enero de 1998 y sus reformas;
9.
10.
11.
Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6
de febrero de 1998, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 173 del 11 de septiembre de 2012;
Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y
Explotacin de Hidrocarburos,
publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de
1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue
Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria
Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial N o. 117 del 21 de junio
de 1999 y sus reformas;
12.
Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los

Bienes y Servicios de procedencia u origen
Hondureo y Colombiano, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 237 del 13 de diciembre
de 1999 en su artculo 2;
13.
Ley No. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico,

17 de octubre de 2000 en su artculo 35;
Ley No. 355, Ley creadora del fondo de
mantenimiento vial, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 249 del 26 de diciembre del ao 2005, y
sus reformas;
Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de
Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001, en su
artculo 33;
14.
15.
formato nico, el cual podr adquirirse en la

Administracin Aduanera. Este ser el formato
nico que se utilizar tanto para las exoneraciones
y exenciones autorizadas en el MHCP como en la
Administracin Aduanera. Este formato tambin
ser incorporado de manera electrnica en el
Mdulo de Exoneraciones de (MODEXO) del
Sistema Informtico Aduanero, a travs del cual
se
podrn
tramitar
las
exenciones
o
exoneraciones.
Art. 188
Entidades competentes.
Para hacer efectivas las exenciones y
exoneraciones a la importacin establecidas en el
art. 287 de la LCT, los beneficiarios procedern de
la manera siguiente:
Art. 189
1.
Las
Exoneraciones
y
exenciones
contempladas en los numerales 1, 3, 6, 16,
58, 70 y 71 sern solicitadas ante la
Administracin Aduanera y se extendern en
la dependencia designada.
2.
Las
exoneraciones
y
exenciones
contempladas en los numerales 2, 4, 5, 7, 8,
9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20, 21,
22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33,
34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45,
46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57,
59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 72 y
73 sern solicitadas ante el MHCP.
Otros requisitos.
A efectos de aplicar lo definido en el artculo

anterior, los interesados presentarn ante el
MHCP o en la Administracin Aduanera, segn
sea el caso, o en las dependencias que stos
designen los siguientes requisitos:

Ley No. 822
REGLAMENTO
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16.
Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el

Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las
Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus
reformas;
17.
Ley No. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de

Minas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 62
del 31 de marzo 2005, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de
los Bienes, Derechos y Acciones que pertenecan al
Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco
Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 132 del 12 de julio de 2001 en su
artculo 1;
Ley No. 428, Ley Orgnica del Instituto de la
Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de junio de
2002 en sus artculos 39 y 51;
Ley No. 431, Ley para el Rgimen de Circulacin
Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 15 del 22 de enero de
2003;
Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de
Recursos Geotrmicos,
publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2002
cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de
septiembre de 2012;
Ley No. 467, Ley de Promocin al subsector
Hidroelctrico, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 169 del 5 de septiembre de 2003, cuyo
texto con reformas consolidadas fue publicado en
18.
19.
20.
21.
22.
1.
2.
La persona natural o jurdica beneficiaria presentar la

solicitud de exoneracin aduanera, sea mediante formato
nico o a travs del MODEXO, la que deber acompaarse
de:
a.
Nombre de la persona natural o jurdica que lo solicita;
b.
Nombre de la persona natural o jurdica beneficiada;
c.
Base legal en la cual fundamenta su peticin;
d.
Descripcin de la mercanca con indicacin de la

clasificacin arancelaria que le corresponde;
e.
Cantidad de bultos;
f.
Valor en Aduana;
g.
Nmero (s) de la (s) factura (s) comercial (es);
h.
Nmero (s) del (os) documento (s) de embarque; y
i.
Nombre y firma del beneficiario, segn el caso.
Toda solicitud de
acompaarse de:
exoneracin
exencin
deber
a.
Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los

requisitos establecidos en el art. 14 del Reglamento de
la Ley No. 265, Ley que establece el Auto-despacho
para la Importacin, Exportacin y otros Regmenes,
de noviembre de 1997. Cuando la exoneracin la
solicite una cooperativa de transporte deber adjuntar
la factura original.
b.
Fotocopia del Conocimiento de Embarque, la

Ley No. 822
REGLAMENTO
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23.
24.
25.
La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de

septiembre de 2012;
Ley No. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y
Ejecucin de la Pena, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 222 del 21 de noviembre de 2003;
Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 251 del 27 de
diciembre de 2004;
Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de
Letras de Tesorera para las Universidades,
22 de julio de 2004;
26.
Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en

La Gaceta, Diario Oficial No. 184 del 22 de
septiembre de 2004;
27.
Ley No. 499, Ley General de Cooperativas,

de enero 2005, en los artculos 109 y 111;
28.
Ley No. 502, Ley de carrera administrativa

municipal, La Gaceta, Diario Oficial No. 244 del 16
de Diciembre 2004, en el artculo 142;
Ley No. 522, Ley General de Deporte, Educacin
Fsica y Recreacin Fsica, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 68 del 8 de abril de 2005;
Ley No. 532, Ley para la promocin de generacin
elctrica con fuentes renovables,
publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 27 de mayo de
2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue
29.
30.
31.
Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios

para los Nicaragenses residentes en el Extranjero,
Gua Area o la carta de porte segn

corresponda. En todos los casos la
entrega de la mercanca ser avalada por
la empresa porteadora.
Art. 190
c.
Lista de empaque en los casos que

corresponda.
d.
Aval del Ministerio que autoriza la

exoneracin o exencin en los casos que
corresponda.
e.
Permisos especiales de las autoridades

reguladoras cuando la naturaleza de la
mercanca o el fin de la importacin as lo
requiera segn sea el caso.
f.
Certificacin
actualizada
de
las
asociaciones y cooperativas, emitida por
el MINGOB, MITRAB o INFOCOOP,
segn sea el caso.
g.
Copia de los respectivos contratos en los

casos que a travs de los mismos se
vinculen o sujeten la aplicacin de las
exoneraciones.
Remisin de documentos.
En los casos en que la tramitacin de la
exoneracin se realice mediante documentos
fsicos y no a travs del MODEXO, el MHCP
remitir el original y fotocopia de la autorizacin de
exoneracin aduanera, a la Administracin
Aduanera, adjuntando los documentos sealados
en el artculo anterior.
Art. 191
Procedimiento ante la Administracin Aduanera
1.
Corresponde a la Administracin Aduanera:

Ley No. 822
REGLAMENTO
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26 de mayo de 2005;
32.
Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de

Depsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
168 del 30 de agosto de 2005;
33.
Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica,

18 de Noviembre de 2005 y sus reformas,
incluyendo la alcuota especial del 7% de IVA sobre
el consumo domiciliar hasta su vencimiento;
34.
Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones

Financieras no bancarias y Grupos Financieros,
30 de Noviembre de 2005;
35.
Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada

en La Gaceta, Diario Oficial No. 150 del 3 de agosto
del 2006 en sus artculos 97 y 98;
Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional
de transmisin elctrica, oENATREL, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial N . 4 del 5 de Enero del
2007, cuyo texto con reformas consolidadas fue
36.
37.
38.
39.
Ley No. 587, Ley de mercado de capitales,

15 de Noviembre de 2006;
Ley No. 588, Ley General de Colegiacin y del
Ejercicio Profesional, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su
artculo 48;
Ley No. 638, Ley para la fortificacin de la sal con
yodo y flor, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 223 del 20 de Noviembre del 2007. Art. 22;
a. Recibir la autorizacin de la exoneracin o exencin
aduanera debidamente firmada y sellada por la

autoridad competente del MHCP, sea de manera fsica
o a travs del Mdulo de Exoneraciones (MODEXO)
del Sistema Informtico Aduanero.
b. Confirmar que la autorizacin de la exoneracin o
exencin aduanera se acompae de los documentos

requeridos. En caso que los requisitos no estn
completos, no se recibirn los documentos y as se le
har saber al solicitante, mediante esquela
debidamente firmada por el funcionario aduanero

en la que conste cuales requisitos no estn
completo, sustentado de manera sucinta.
c.
2.
Recibida la solicitud de exoneracin o exencin

aduanera y sus documentos, la enviar a la
dependencia designada.
Corresponde a la dependencia designada:
a. Recibir la autorizacin de exoneracin o exencin
aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de

exoneracin recibida.
b. Verificar que la informacin contenida en la autorizacin

de la exoneracin o exencin aduanera se corresponda
con la informacin de los documentos de embarque.
c.
En caso de existir inconsistencia en la informacin de la

autorizacin de exoneracin o exencin aduanera, sta
deber ser subsanada por el solicitante, para lo cual se
devolver la informacin al contribuyente o al MHCP,
mediante esquela debidamente firmada por el

funcionario aduanero en la que conste

REGLAME
NTO
Ley No. 822

40. Ley No. 640, Ley creadora del Banco de Fomento a
la Produccin (Produzcamos), publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de noviembre
2007, en sus artculos 35 y 36;
41. Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley
No. 217, Ley General de Medio Ambiente y de los
Recursos Naturales publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 62 del 3 de abril de 2008, que en su
artculo 14, restablece la vigencia de los artculos
44 y 45 de la Ley No. 217;
42. Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley
No. 433, Ley de Exploracin y Explotacin de
Recursos Geotrmicos, La Gaceta, Diario Oficial
No. 217 del 13 de Noviembre 2008, en su artculo 5;
43. Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la
Construccin de Vivienda y de Acceso a la Vivienda
de Inters Social, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 80 y No. 81 del 4 y 5 de mayo del ao
2009, en su artculo 83;
44. Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de
Residentes Pensionados y Residentes Rentistas,
12 de agosto de 2009;
o
45. Ley N . 695, Ley Especial para el Desarrollo del

Proyecto Hidroelctrico TUMARIN, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 140 del 28 de julio del
2009, en su artculo 21;
46. Ley No. 697, Ley especial para la regulacin del
pago de servicios de energa elctrica y telefona
por entidades benficas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 144 del 3 de Agosto 2009, en su
artculo 3;
47. Ley No. 703, Ley marco del sistema mutual en
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cuales requisitos no estn completo,

sustentado de manera sucinta para su
correccin.
d.
Art. 192
Estando conforme la informacin de

la
autorizacin de la exoneracin o
exencin
aduanera, con los documentos de embarque, la
dependencia designada ordenar la aplicacin
de la exoneracin o exencin aduanera, segn
corresponda.
Exencin a cooperativas de transporte.

Para las cooperativas de transporte que gocen de
exoneracin en la importacin, las mercancas sern
exoneradas conforme programa anual pblico de
importaciones que ser previamente aprobado por el
MITRAB y/o Alcaldas en su caso, y autorizado por el
MHCP.
El programa anual pblico de importaciones contendr
la siguiente informacin:
1. Nombre de la cooperativa;
2.
RUC de la cooperativa;
3.
Direccin, telfono y fax;
4.
5.
Nmero de socios;
Nombre del representante legal, direccin, telfono
6.
y fax;
Listado de vehculos;
7.
8.
Cdigo SAC y descripcin de las mercancas;

Unidad de representacin;
9.
Cantidad a adquirir o importar;

Ley No. 822
REGLAMENTO
Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial

No. 14 del 21 de enero 2010, en su artculo 37;
48. Ley No. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos,
14 de Julio 2010;
10. Valor total en crdobas o dlares de los Estados

Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial; y
11. Otra informacin que se requiera el MTI o el MHCP.
El MTI dictar resolucin dentro del trmino de sesenta
das despus de recibido la solicitud con toda la
documentacin pertinente.
Para optar al beneficio fiscal de exoneracin, se
debern cumplir con todos los
requisitos
y
procedimientos establecidos por el
Ministerio de
Transporte e Infraestructura (MTI),
Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) y las Alcaldas, en
49. Ley No. 722,

Ley Especial de Comits de Agua
Potable y Saneamiento, publicada en La Gaceta,
o
Diario Oficial N . 111 del 14 de Junio 2010;
o
50. Ley N . 723, Ley de la Cinematografa y las Artes
Audiovisuales, publicada en La Gaceta,
Diario
Oficial No. 198 del 18 de Octubre 2010;
51. Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No.
495, Ley General de Turismo de la Repblica de
No. 138 del 22 de Junio 2010;
o
52. Ley N . 727, Ley Para el Control del Tabaco,
10 de Agosto 2010;
o
53. Ley N . 732, Ley Orgnica del Banco Central de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010;
54.
Ley No. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y

Persecucin del Crimen Organizado y de
la
Administracin
de los
Bienes
Incautados,
Decomisados y Abandonados, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 199 y 200 del 19 y 20 de
octubre 2010, en su artculo 57;

55. Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas
del Sector Pblico, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del 2010.
o
56. Ley N . 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial N . 11 del 19
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su caso.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP),
podr compensar los avales de saldos de insumos no
utilizados y comprendidos en el programa anual de
importaciones de las cooperativas de transporte, previa
aprobacin de las autoridades pertinentes (Alcaldas,
MTI, MHCP), siempre y cuando dicha solicitud se
efectu durante el ao de vigencia de dicho programa
anual.
Art. 193
Autorizacin de programa anual pblico.

La solicitud del programa anual pblico a que se refiere
el artculo anterior, deber ser presentada por los
interesados durante los meses de septiembre y octubre
de cada ao ante la dependencia competente de las
alcaldas municipales en el caso de cooperativas de
transporte municipales, o el MTI en su caso, quien
revisar, aprobar y enviar el mismo al MHCP, para su
autorizacin a ms tardar el treinta de noviembre de
cada ao. El
MHCP autorizar
el programa anual
pblico en un plazo de quince das.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Pgina 241 de 304

de Enero 2011, en sus artculos 53 y 58;
57.
58.
59.
60.
61.
Ley
No. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo
o
N . 46-94 Creacin de la Empresa Nicaragense de
Electricidad, ENEL, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 17 del 27 de enero 2010;
Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios
Postales de Nicaragua, publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011, en
su artculo 28;
Ley No. 763, Ley de los Derechos de las Personas
con Discapacidad, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011, en su
artculo 66;
Ley No. 765, Ley de Fomento e Incentivos al
Sistema de Produccin, Agroecolgicos y
Orgnicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial
No. 124 del 5 de Julio de 2011, en sus artculos 19 y
20;
Ley No. 768, Ley Creadora del Instituto de
Administracin y Polticas Pblicas, La Gaceta,
Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011, en su
artculo 7;
62.
Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias

Complementarias y Productos Naturales en
No. 10 del 18 de enero 2012, en sus artculos 45 y
48;
63.
Ley No. 800, Ley del Rgimen Jurdico de El Gran

Canal Interocenico de Nicaragua y de Creacin de
la Autoridad del Gran Canal Interocenico de
No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artculo 3;
Ley No. 807, Ley de conservacin y utilizacin
64.
El MHCP remitir a la Administracin Tributaria o

Aduanera, en su caso, el programa anual pblico
para su ejecucin y control.
En caso que los bienes exonerados se usen para
fines distintos de aquellos por los cuales fueron
concedidas esas exoneraciones, se suspender la
aplicacin del programa anual de exoneraciones,
sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo Penal
sobre Defraudacin y Contrabando Aduanero.
Art. 194
Compras locales.
Para hacer efectivas las exenciones y

exoneraciones por compras locales establecidas
en el art. 287 de la LCT, se proceder de la
manera siguiente:
En la aplicacin de las exenciones o
exoneraciones del pago de impuestos en compras
locales, se deber presentar solicitud por escrito a
la Administracin Tributaria, acompaada de los
documentos o resoluciones que demuestren su
personalidad jurdica y detalle completo de las
actividades que justifican la exencin.
Art. 195
Procedimiento segn exencin.

El sistema de exencin o exoneracin para el
artculo anterior ser el siguiente:
1.
Mediante
franquicia
emitida
por
la
Administracin Tributaria y/o por el MHCP,
para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11,
12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23,
24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,
37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48,
49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60,
61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73 del art.
287 de la

Ley No. 822
REGLAMENTO
sostenible de la diversidad biolgica, publicada en

La Gaceta, Diario Oficial No. 200 del 19 de Octubre
de 2012, en sus artculos 21 y 22;
65. Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo
del
Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueo de
Bolvar, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No
185 del 28 de septiembre del 2012; en su artculo
18;
66. Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley
No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del
Proyecto Hidroelctrico Tumarn, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 15 de Noviembre
de 2012 en sus artculos 21 y 22;

67. Tratados,
convenios y
acuerdos comerciales
bilaterales,
regionales y multilaterales, contratos o
concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y
amparados por leyes o decretos;
68. Convencin de Viena sobre Relaciones
e
Inmunidades Diplomticas,
aprobada por
el
Congreso Nacional por Resolucin No. 15 del 5 de
mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 222 del 1 de octubre de 1975;
69.
Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares;
70. Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero

Centroamericano y en el Cdigo Aduanero
Uniforme Centroamericano (CAUCA) y
su
Reglamento (RECAUCA);
71.
Acuerdo para la importacin de objetos de carcter

educativo, cientfico o cultural (UNESCO), publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 100 y 101 de
fechas 7 y 8 de mayo de 1964;
o
72. Decreto A. N. N , 5400, Decreto de aprobacin del

segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado
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LCT.
2. Mediante rembolso emitido y autorizado
por la
Administracin Tributaria, para los numerales 1, 9,
27, 67,68 y 69 del art. 287 de la LCT.
Art. 196
Franquicias para compras locales.

Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de
la LCT, los requisitos y trmites para obtener la
franquicia en las compras locales, ser:
1. Presentar solicitud firmada y sellada por el
beneficiario o el representante acreditado por la
institucin, ante la Secretara General del MHCP,
que contenga los siguientes datos:
a.
Fotocopia del RUC;
b.
Factura o proforma de cotizacin;
c.
Fotocopia de escritura de constitucin;
d.
Certificacin de la Corporacin de Zona Franca

y aval de la Comisin
Nacional de Zona
Franca, en su caso;
e.
Certificacin actualizada del MINGOB,

caso;
en su
f. Constancia fiscal actualizada;

g. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la
personalidad jurdica, en su caso;
h. Poder ante notario pblico en caso de delegar
a un tercero; y
i. Certificado del MIFIC, segn sea el caso;
b. El MHCP dar respuesta a la solicitud en un
tiempo de ocho das hbiles.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Elctrico de Amrica Central, aprobado el 4 de junio

del ao 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 123 del 30 de Junio del ao 2008;
73.
Art. 288
Decreto A.N. No. 5743, Decreto de aprobacin del

Convenio Constitutivo del Banco del ALBA,
15 de julio del ao 2009.
Condiciones de las exenciones y exoneraciones.

Las exenciones y exoneraciones contenidas en la
presente Ley, y las descritas en el artculo anterior,
estarn sujetas a las siguientes normas que regulan el
alcance, requisitos, plazos y condiciones de aplicacin de
las mismas:
1.
En ningn caso se exonerarn o eximirn de

tributos los siguientes bienes gravados con ISC:
bebidas alcohlicas, productos que contengan
tabaco, joyeras, perfumes y aguas de tocador y
productos de cosmtica, conforme las posiciones
arancelarias que se establecen en el Anexo III de la
presente Ley;
2.
Los bienes gravados con ISC y especificados en el

Anexo I y II de la presente Ley, distintos a los
establecidos en el numeral anterior, no estarn
exentos ni exonerados de tributos aplicables en la
enajenacin, importacin o internacin de los
mismos, salvo para los casos siguientes:
a.
Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 y 4

del artculo anterior;
b.
Los
acuerdos
multilaterales
de
la
Organizacin Mundial de Comercio (OMC);
c.
Las representaciones diplomticas, as como
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2.
Procedimiento en la Administracin Tributaria de la franquicia

solicitada en el MHCP:
a.
El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General

de la Administracin Tributaria;
b.
Esta a su vez, la remite a la Direccin Jurdica-Tributaria;
c.
La Oficina de Control de Exoneraciones revisa

documentacin remitida y los documentos soportes;
la
i.
Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se

comunica con el solicitante para que este ltimo complete
la documentacin.
ii.
Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar

franquicia de exoneracin.
d.
El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la

carta de franquicia de exoneracin y la remite con toda la
documentacin al Director Jurdico-Tributario;
e.
El director Jurdico-Tributario, firma la franquicia de exoneracin

y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones;
f.
La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia

de exoneracin al interesado;
El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la

Administracin Tributaria no podr ser mayor de quince das hbiles.

Ley No.
822
REGLAMENT
O
los representantes diplomticos y consulares

de naciones extranjeras, siempre que exista
reciprocidad de
conformidad con
los
convenios internacionales vigentes,
las
misiones y organismos internacionales, as
como sus representantes; excepto los
nacionales que presten servicios en dichas
representaciones;
d.
Las donaciones consignadas a los Poderes

del Estado;
e.
Las iglesias, denominaciones, confesiones

religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones
religiosas
que
tengan
personalidad jurdica, para bienes destinados
exclusivamente para fines religiosos;
y
f.
g.
3.
Ao

equipo de transporte, materia prima, insumo y
repuestos utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
Las disposiciones legales vigentes que otorgan

exenciones y exoneraciones, contempladas en el
artculo 287 de la presente Ley, en donde no se
delimite el plazo en que finalizarn estos beneficios,
quedaran sujetas al calendario siguiente,
del
beneficio que corresponda:
Alcuota
ISC
IR
IVA
1y2
Exonerado
Exonerado
Exonerado
Art. 197
Requisitos para rembolsos.

El procedimiento y requisitos para tramitar rembolso de
impuestos pagados gozando del beneficio de exencin
o exoneracin, en la Administracin Tributaria ser el
siguiente:
1. Presentar mensualmente en la Administracin
Tributaria, solicitud de rembolso dirigida a la
Direccin Jurdica-Tributaria indicando el monto e
impuestos sujetos
a
devolucin
debiendo
acompaar original y fotocopia de las facturas y
listado de las mismas, en la cual, se consignar la
fecha, nmero de factura, nmero RUC del
proveedor, nombre del proveedor, descripcin de la
compra, valor de la compra sin impuesto, valor y
tipo de impuesto y total general pagado.
2. La solicitud deber ir acompaada y contener los
siguientes requisitos generales:
a.
La solicitud deber ir firmada y sellada por el

beneficiario;
b.
Fotocopia del RUC;
c. Poder
de representacin en escritura pblica
en caso de delegar a un tercero;
d. Fotocopia de escritura
caso;
de constitucin en su
e.
Las facturas deben

requisitos de Ley;
cumplir con
todos los
f.
Constancia Fiscal; y
g.
Los acpites b) y d) debern presentarse

nicamente cuando la solicitud se hace por
primera vez o en caso de actualizacin de
datos.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
personalsimos, intransferibles
y electrnicos.
3
0%
Exonerado
10%
5%
Gravado
20%
10%
Gravado
25%
6 en adelante
15%
Gravado
30%
Los sujetos podrn acogerse a los beneficios

delimitados por este calendario y podrn continuar
gozando de stos, siempre que presenten
proyectos que mejoren sus indicadores de:
productividad, exportaciones, empleos o absorcin
de nuevas tecnologas, cuyos parmetros y
procedimiento de presentacin ante las autoridades
competentes sern determinados en el reglamento
de la presente Ley.
Cuando los sujetos sometan y les sean aprobados
nuevos proyectos, el anterior calendario comenzar
a aplicarse una vez que venza el perodo de
maduracin, tiempo durante el cual gozarn de las
exoneraciones ah establecidas.
sujetos deben estar inscritos ante el registro de la
entidad competente, quienes emitirn en su caso el
aval para la exoneracin que otorgar el Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico.
productores debern estar inscritos ante el registro
de la entidad competente, quien emitir en su caso
el aval para la exoneracin. El Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico otorgar la exoneracin
mediante la extensin de un certificado de crdito
tributario por el valor de los derechos e impuestos.
Los certificados de crdito tributario sern
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3.
Requisitos adicionales segn actividad:

a.
b.
c.
Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por

primera vez o en caso de actualizacin:
i.
Certificacin original de la Corporacin Nacional de Zonas

Francas;
ii.
Aval original de la Comisin Nacional de Zonas Francas; y
iii.
Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro bien,
Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por

primera vez o en caso de actualizacin:
i.
Certificacin del MITRAB;
ii.
Listado actual de socios, avalado por la Direccin General

de Cooperativas del MITRAB;
iii.
Plan anual de inversin autorizado por el MHCP, Alcalda

de Managua o por el MTI; y
iv.
Copia de los estatutos.
Para rembolso del IVA sobre vehculos:

v.
Exoneracin original a nombre del socio y/o cooperativa

emitida por la Administracin Aduanera;
vi.
Copia de la declaracin de importacin certificada por la

Direccin de Fiscalizacin de la Administracin Aduanera
(sello y firma original);

Ley No. 822
REGLAMENTO
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El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en
coordinacin con las autoridades competentes,
elaborarn de acuerdo con el Sistema Arancelario
Centroamericano (SAC), la lista de bienes que
integrarn las diferentes categoras de bienes, las
que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial.
El
incumplimiento
de
los
indicadores
comprometidos por parte de los beneficiarios, ser
condicin suficiente para que la autoridad
competente suspenda los beneficios aqu
establecidos.
Se exceptan de esta disposicin las siguientes:
a. Las otorgadas por la Constitucin Poltica y leyes
constitucionales;
b. Las referidas a donaciones a Poderes del Estado;
c. Las referidas a representaciones diplomticas, ,
siempre que exista reciprocidad, las misiones
y organismos internacionales, as como los
representantes diplomticos y consulares de
naciones extranjeras de conformidad con los
convenios internacionales vigentes, excepto
para los nacionales que presten servicio en
dichas representaciones; y
d. Las otorgadas a Diputados y Diputadas de la
Asamblea Nacional y del Parlamento
Centroamericano, de conformidad con el
numeral 6 del artculo 287 de la presente Ley.
4.
En donde corresponda, las exenciones

exoneraciones se otorgarn con base a listas
vii.
Permiso de operacin autorizado por la

Alcalda de Managua o el MITRAB;
viii.
Autorizacin de concesin de ruta por la

alcalda o el MITRAB;
ix.
Copia de factura a nombre del socio,

certificada por un notario pblico (sello y
firma original);
x.
Copia de licencia de conducir a nombre del

socio; y
xi.
Copia de exoneracin a favor del socio

emitida por el MHCP.
d. En el caso del sector turismo:

xii.
Contrato de arrendamiento, si alquila local u

otro, cuando la solicitud se hace por primera
vez o en caso de actualizacin;
xiii.
Autorizacin del MHCP; y
xiv.
Resolucin del INTUR.
4.
La Administracin Tributaria, revisar si las facturas

cumplen los requisitos fiscales y si los montos estn
correctos.
5.
En el caso de empresas inscritas como responsables

recaudadores, la Administracin Tributaria revisar si el
estado de cuenta corriente del solicitante no refleja
obligaciones fiscales pendientes. En caso de tenerlas, las
mismas sern compensadas. Una vez comprobado el
derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones
pendientes, remitir la solicitud a la DGT, con copia al
interesado.
6.
La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un

REGLAMENT
O
Ley No. 822

taxativas establecidas entre el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico y las instituciones
pblicas rectoras del sector que corresponda, las
que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario
Oficial;
5.
6.
Todo bien de capital exonerado, incluyendo

maquinaria y equipo, quedar pignorado o
fiscalizado por la Administracin Aduanera por un
plazo mximo de cuatro (4) aos. Para enajenar
estos bienes antes de este plazo, se debern
cancelar previamente los tributos correspondientes,
de conformidad con los porcentajes siguientes:
a.
Menos o igual a un ao de introducido, cien

por ciento (100%);
b.
Mayor a un ao y menos o igual a dos aos

de introducido, setenta y cinco por ciento
(75%);
c.
Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos

de introducido cincuenta por ciento (50%);
d.
Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro

aos de introducido veinticinco por ciento
(25%); y
e.
Mayor a cuatro aos de introducido, cero por

ciento (0.0%);
No podrn ser comercializados los bienes recibidos

en concepto de donacin que gocen de exencin o
exoneracin. En caso que estos sean enajenados
sin pagar los impuestos conforme los porcentajes
del numeral anterior, el sujeto beneficiado incurrir
en defraudacin tributaria o aduanera, segn
corresponda. Se exceptan de esta disposicin las
donaciones recibidas por el Estado y que se
enajenen para constituir fondos de contravalor,
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plazo no mayor de treinta das hbiles para su retiro

personal o a travs de apoderado.
Art. 198
Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones

Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287
de la LCT, y que se refieren al Impuesto sobre la Renta
(IR), otorgadas con anterioridad para el IR global creado
por el art. 3 de la Ley No. 712, Ley de Equidad Fiscal
comprenden, el IR dual creado por el art. 3 de la LCT.
En consecuencia, las personas naturales y jurdicas,
exentas o exoneradas del IR en otras leyes, convenios,
contratos o tratados, antes de la vigencia de la LCT
continuaran
gozandode
lasexenciones
y
exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con
las excepciones y exclusiones en ella establecidas.

Ley No. 822
REGLAMENTO
previa autorizacin del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico;
7.
Las personas naturales y jurdicas, exentas o

exoneradas del IR en otras leyes, convenios,
contratos o tratados, en las que no se especifique la
separacin del IR por tipo de renta conforme lo
dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, se
entiende que estarn exentas o exoneradas del IR
de rentas de actividades econmicas regulados por
las disposiciones establecidas en el Captulo III del
Ttulo I de la presente Ley. En consecuencia,
debern pagar el IR de las rentas de capital y las
ganancias y prdidas de capital y rentas del trabajo,
segn corresponda;
8.
Las exenciones y exoneraciones que correspondan

a las representaciones diplomticas, misiones y
organismos internacionales y sus funcionarios,
estarn sujetas a un mecanismo de devolucin
directa a travs de la Administracin Tributaria. Las
exenciones y exoneraciones sern reembolsadas
con base en solicitud presentada por su
representante, quedando sujetas a fiscalizacin y
compensacin posterior, conforme las disposiciones
administrativas que dicte la Administracin
Tributaria y los procedimientos que se establezcan
en el Reglamento de la presente Ley;
9.
Las exenciones y exoneraciones contenidas en la

presente Ley y en la legislacin vigente, se
otorgarn a los sujetos beneficiados a travs de
certificados de crdito fiscal personalsimos e
intransferibles, que sern emitidos por la Tesorera
General de la Repblica, por el valor del impuesto;
10.
Cuando se importen o internen llantas de caucho

exentas o exoneradas, slo se otorgarn a llantas
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Ley No. 822
REGLAMENTO
nuevas;
11.
Los vehculos que se importen exonerados, podrn

gozar de este beneficio siempre que su valor CIF
sea de hasta veinticinco mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$25,000.00). Cuando el
valor sea superior, el beneficiario deber pagar los
gravmenes por el excedente de dicho valor. Se
exceptan de esta norma: los camiones de
bomberos; las ambulancias consignadas a la Cruz
Roja, Bomberos y al Ministerio de Salud; los buses
y microbuses destinados al transporte colectivo de
pasajeros; los vehculos automotores destinados al
transporte de carga de ms de dos toneladas; los
vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas
Municipales para garantizar el ornato y la limpieza
municipal y la sealada en el numeral 6 del artculo
287 de la presente Ley.
TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Captulo nico
Art. 289
Entidades recaudadoras.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas,

contribuciones especiales, aranceles, derechos de
vigencia y de aprovechamiento, cnones, licencias,
concesiones,
permisos,
gravmenes,
tarifas,
certificaciones, multas administrativas y cualquier otro
pago al Estado no clasificado como impuestos, tasas o
contribuciones especiales, excepto los municipales y el
seguro social, se efectuar ante las entidades
competentes de la Administracin Tributaria o Aduanera,
segn corresponda. Por tanto, ninguna persona o
autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley
podr exigir o cobrar el pago o administrar tributos.
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones
del Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes,
multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso
legalmente establecido, debern ser enterados a la
Administracin Tributaria o Aduanera y depositados
conforme lo dispuesto por la Ley No. 550, Ley de
Administracin Financiera y del Rgimen Presupuestario,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 167 del 29 de
agosto del 2005 y sus reformas.
TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Art. 199
Reglamentacin.

XI de la LCT, que se refieren a normas de transparencia
tributaria.
Captulo nico
Art. 200
Entidades recaudadoras.
Para la aplicacin del art. 289 de la LCT, se establece:
1.
A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno

Central efectuado a travs de las dependencias de
la Administracin Tributaria o de la Aduanera o bien
a travs de las dependencias o entidades que
estas instituciones autoricen, sea sin excepcin
depositado en dichas cuentas la DGT abrir en el
sistema financiero nacional las cuentas necesarias.
Dichos tributos pasarn a formar parte del
Presupuesto General de la Repblica.
2.
La DGT presentar un informe a la Contralora

General de la Repblica de las instituciones que
incumplan esta normativa a fin que tome las
acciones que correspondan de acuerdo con la LCT.
La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de

su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta
disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 290
Informes de recaudacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto
con la Administracin Tributaria y Aduanera, deber
informar las recaudaciones brutas y netas, detallando las
devoluciones, compensaciones, otros crditos tributarios
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Ley No. 822
REGLAMENTO
y certificados de crdito fiscal que se hubiesen aplicado
con base a la legislacin vigente. Esta informacin deber
incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria
que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP)
remita a la Comisin de Produccin, Economa y
Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contralora
General de la Repblica.
Art. 291
Publicacin legal.
La publicacin de las disposiciones administrativas de
carcter tributario se regir por lo dispuesto en el Cdigo
Tributario. Las disposiciones administrativas de carcter
aduanero debern publicarse en cualquier medio
electrnico o escrito de acceso al pblico.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 292
Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43,
el artculo 53, el primer prrafo del artculo 54, el artculo
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Ley No. 822
REGLAMENTO
62, se adiciona un tercer prrafo al artculo 68, se reforma

el segundo prrafo del artculo 76, se reforma el numeral
4 del artculo 96, se adicionan los numerales 12, 13 y 14
al artculo 137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146,
se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 148, se
adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se
reforma el numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley No.
562, Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua, los
que ya modificados se leern as:
Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro
aos, contados a partir de la fecha en que comenzare a
ser exigible. La prescripcin que extingue la obligacin
tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades
fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o
responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una
obligacin tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya
tenido conocimiento, a causa de declaraciones inexactas
del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas, no
prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del
presente artculo, sino nicamente despus de seis aos
contados a partir de la fecha en que dicha obligacin
debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin
tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la
informacin tributaria, ser de cuatro aos, a partir de la
fecha en que surta efecto dicha informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de
Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un
tributo, total o parcial, permanente o temporal. La
exencin podr ser:
1.
Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes,

servicios o cualesquiera otros actos y actividad
econmica; y
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Art. 201
Reglamentacin.

XII de la Ley, que se refieren a reformas de otras leyes.
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 202
Cdigo Tributario.
Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la

Ley, la Administracin Tributaria publicar una edicin
actualizada con las reformas incorporadas en el CTr.,
que pondr a disposicin del pblico por medios
electrnicos.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales

o jurdicas.
No obstante, la exencin tributaria no exime al

contribuyente o responsable, de los deberes de presentar
declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y
dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin
establecida por Ley, que la autoridad competente, segn
el caso, autoriza y se hace efectiva mediante un acto
administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar
exoneraciones especificar los tributos que comprende;
los presupuestos necesarios para que proceda y los
plazos y condiciones a que est sometido el beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o
los acuerdos emitidos por las instituciones pblicas a
favor de las personas fsicas o jurdicas, que se les
concedan
beneficios
fiscales,
exenciones
o
exoneraciones tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen
derecho a la privacidad de la informacin proporcionada a
la Administracin Tributaria. En consecuencia, las
informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de
los contribuyentes y responsables por cualquier medio,
tendrn carcter confidencial. Slo podrn ser
comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare
orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa
Institucional
correspondiente,
establecer
la
implementacin de programas de control y programas de
computacin especficos para la administracin y control
de la informacin de los contribuyentes y responsables.
La Administracin Tributaria deber proporcionar al
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente
o cuando lo requiera, la informacin necesaria
correspondiente para fines de evaluacin de la poltica
fiscal.
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas,
recargos moratorios y sanciones, dar lugar al ejercicio
de la accin de Repeticin mediante la cual se
reclamarn la devolucin de dichos pagos. La accin de
repeticin corresponder a los contribuyentes y
responsables que hubieren realizado el pago considerado
indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir
por lo pagado indebidamente o a solicitar compensacin
o devolucin de saldos a su favor, prescribe a los cuatro
(4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o
a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a
su favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1.
Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el

propio funcionario o autoridad que dict la
resolucin o acto impugnado;
2.
Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular

de la Administracin Tributaria;
3.
Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular

de la Administracin Tributaria, quien a su vez lo
trasladar ante el Tribunal Aduanero y Tributario
Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o
parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento
para los contribuyentes y responsables, en el plazo
de cinco das despus de vencido el trmino para
impugnar.
La resolucin dictada por el Tribunal Aduanero y
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Tributario Administrativo agota la va administrativa
y podr el contribuyente hacer uso de los derechos
establecidos en la Ley ante la instancia
correspondiente del poder judicial; y
4.
Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar

de acuerdo con los procedimientos, requisitos,
ritualidades y dems efectos establecidos en el
Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de
Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la
ejecucin del acto recurrido.
Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin

Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o
responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los
tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en
este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento
del impuesto omitido.
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no
recaudados o no retenidos, en un cien por ciento,
siempre que el responsable retenedor demuestre causa
justa segn lo establecido en este Cdigo.
De entre un monto mnimo de quinientas a un monto
mximo de un mil quinientas unidades de multa, ser la
sancin en los siguientes casos de Contravencin
Tributaria:
1.
Se han adoptado conductas, formas, modalidades o

estructuras jurdicas con la intencin de evitar el
pago correcto de los impuestos de ley;
2.
Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego

de facturacin en una misma contabilidad para la
determinacin de los tributos;
3.
Existe contradiccin evidente no justificada entre los

libros o documentos y los datos consignados en las
declaraciones tributarias;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
4.
No se lleven o no se exhiban libros, documentos o

antecedentes contables exigidos por la ley, cuando
la naturaleza o el volumen de las actividades
desarrolladas no justifiquen tales circunstancias;
5.
Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o

parcial de los libros de la contabilidad, que exijan
las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias;
o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a
que se refiere la fraccin anterior, para sustituir o
alterar las pginas foliadas;
6.
No se ha emitido facturas o documentos soportes

por las operaciones realizadas; o emitirse sin los
impuestos correspondientes;
7.
Se brindan informaciones falsas, o de conductas y

actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a
las autoridades fiscales competentes;
8.
Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las

declaraciones que deben ser presentadas para
efectos fiscales o en los documentos para su
respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o
disminucin de bienes o ingresos;
9.
Cuando en sus operaciones de importacin o

exportacin sobrevalu o subvalu el precio
verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin
derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o
reintegro de impuestos;
10.
Cuando elabora o comercia clandestinamente con

mercaderas
gravadas,
considerndose
comprendida en esta norma la evasin o burla de
los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos,
timbres, precintos y dems medios de control, o su
destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de la mercadera, su ocultacin,
cambio de destino o falsa indicacin de
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Ley No. 822
REGLAMENTO
procedencia;
11.
Cuando aproveche exenciones o exoneraciones

para fines distintos de los que corresponde y
determina la ley;
12.
El responsable recaudador que no entere a la

Administracin Tributaria el monto de los impuestos
recaudados;
13.
Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA,

ISC y IECC lo cobren; y
14.
Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no

gravadas y se lucraren con su producto por no
enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar

en cuenta por parte de la Administracin Tributaria para
determinar el monto exacto que se impondr en concepto
de multa para cada contravencin detallada en el
presente artculo, todo dentro del mnimo y mximo
sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que
anteceden no proceder la Dispensa de Multas.
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en
artculos anteriores la Administracin Tributaria tiene las
siguientes competencias:
1.
Requerir a las personas naturales o jurdicas que

presenten las declaraciones tributarias dentro de los
plazos o trminos que seala el presente Cdigo y
en las dems leyes tributarias respectivas; as como
otras informaciones generadas por sistemas
electrnicos suministrados por la Administracin
Tributaria;
2.
Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y

responsables los tributos adeudados y, en su caso,
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Ley No. 822
REGLAMENTO
los recargos y multas previstas en este Cdigo;
3.
Asignar el nmero de registro de control tributario a

los contribuyente y responsables;
4.
Exigir que los contribuyentes y responsables lleven

libros y registros especiales de las negociaciones y
operaciones que se refieran a la materia imponible;
5.
Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de

liquidar el tributo. Al efecto podr hacer
modificaciones
a las declaraciones,
exigir
aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios
que estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las
que se hayan recibido de otras fuentes;
6.
Tasar de oficio con carcter general la base

imponible en funcin de sus ingresos y actividades
especficas;
7.
Autorizar previa solicitud del contribuyente o

responsable que los registros contables y/o emisin
de facturas, puedan llevarse por medios distintos al
manual, tales como los medios electrnicos de
informacin;
8.
Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As

mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y
recargos establecidas en este Cdigo. Todo esto de
conformidad con la ley;
9.
Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de

mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems
sanciones establecidas en este Cdigo;
10.
Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando

hubiere impedimento en el desempeo de sus
funciones;
11.
Establecer mediante disposicin administrativa, las
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Ley No. 822
REGLAMENTO
diferentes clasificaciones de contribuyentes y
responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer
un mejor control fiscal;
12.
De conformidad con las leyes y tratados

internacionales en materia fiscal, solicitar a otras
instancias e instituciones pblicas extranjeras, el
acceso a la informacin necesaria para evitar la
evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el
principio de reciprocidad, la asistencia que le
soliciten instancias supervisoras y reguladoras de
otros pases con los cuales se tengan firmados
acuerdos o formen parte de convenciones
internacionales de las que Nicaragua sea parte;
13.
Autorizar la presentacin de solvencia tributaria

para las importaciones o internaciones de bienes o
servicios; y
14.
Requerir informacin en medios de almacenamiento

electrnicos cuando as lo considere conveniente.
15.
Establecer
y
autorizar
mecanismos
y
procedimientos de facturacin con nuevas
tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las
operaciones gravadas, a travs de cualquier medio
electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales

dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e
investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y
dems disposiciones legales, pudiendo de manera
particular:
1.
Requerir de los contribuyentes y responsables, el

suministro de cualquier informacin, sea en forma
documental, en medios magnticos, va internet, u
otros, relativa a la determinacin de los impuestos y
su correcta fiscalizacin, conforme normativa
Institucional;
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Ley No. 822
REGLAMENTO
2.
Requerir a los contribuyentes y responsables, la

comparecencia
ante
las
oficinas
de
la
Administracin
Tributaria
para
proporcionar
informaciones con carcter tributario;
3.
Verificar y fiscalizar el contenido de las

declaraciones bajo advertencia del delito de
falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr
auditar libros y documentos vinculados con las
obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria
podr recibir informacin en medios de
almacenamiento electrnicos de informacin,
cuando as lo solicite el contribuyente bajo los
criterios definidos por la Administracin Tributaria;
4.
Determinar de oficio los tributos que debe pagar el

contribuyente o responsable, en caso de no
presentarse las declaraciones bajo advertencia del
delito de falsedad en materia civil y penal, en los
plazos sealados por las leyes tributarias;
5.
Comprobar la falta de cumplimiento de las

obligaciones tributarias y aplicar las sanciones
establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que
establece la presente Ley;
6.
Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos

comerciales o industriales, medios de transporte o
en locales de cualquier clase utilizados por los
contribuyentes y responsables;
7.
Presenciar o practicar toma de inventario fsico de

mercaderas y otros bienes de contribuyentes y
responsables;
8.
Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores

Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados,
facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9.
Verificar el precio o valor declarado de los actos o
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Ley No. 822
REGLAMENTO
rentas gravados, a fin de hacer los ajustes en el
caso de los precios de transferencia, conforme los
mtodos que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
13.
Verificar si las declaraciones de los precios de

las operaciones o rentas gravadas, no han sido
subvaluados en montos inferiores a los que
realmente corresponden, de acuerdo con el giro,
caractersticas y polticas de precios del
contribuyente.
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley

Orgnica que rige la Administracin Tributaria o las Leyes
Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin
Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
1.
Administrar y representar legalmente a la

Administracin Tributaria, con las facultades
generales y especiales contempladas en la
legislacin pertinente, lo mismo que delegar su
representacin, mediante el documento legal que lo
autorice, en el funcionario que de conformidad con
sus responsabilidades y en apego a la ley de la
materia, deba asumir tal delegacin.
2.
Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y

disposiciones que establecen o regulan ingresos a
favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de
la Administracin Tributaria, a fin de que estos
ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con
exactitud y justicia;
3.
Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin

general a los contribuyentes y responsables;
4.
Resolver en segunda instancia el Recurso de

Revisin de acuerdo a lo establecido en este
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Cdigo as como imponer las sanciones
correspondientes en sus respectivos casos;
5.
Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o

reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado
y sistema tributario en general, para su posterior
presentacin ante el Poder Legislativo.
6.
Presentar a su superior jerrquico informe de la

recaudacin y de las labores en el ejercicio de su
cargo;
7.
Presentar en tiempo y forma a la Asamblea

Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a
solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos,
Finanzas y Presupuesto, los informes de
recaudacin y cualquier otra informacin relativa al
desarrollo y naturaleza de sus funciones y del
desempeo de la administracin tributaria en
general, cuando este Poder del Estado as requiera.
As mismo, brindar la informacin que en el
desempeo de sus funciones y atribuciones le
solicitare la Contralora General de la Repblica.
8.
Autorizar a las personas facultadas para emitir

Dictamen Tributario.
9.
Autorizar a otras direcciones, dependencias u

oficinas del Estado o instituciones para que sean
oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10.
Autorizar procedimientos especiales para el pago

de impuestos en determinadas rentas y
operaciones gravadas, tendientes a facilitar la
actividad del contribuyente o responsable
recaudador y una adecuada fiscalizacin.
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria

por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los
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Ley No. 822
REGLAMENTO
siguientes sistemas:
1.
Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que

permitan conocer en forma directa el hecho
generador del tributo, tales como libros y dems
registros contables, la documentacin soporte de
las operaciones efectuadas y las documentaciones
e informaciones obtenidas a travs de las dems
fuentes permitidas por la ley;
2.
Sobre base presunta, a falta de presentacin de

declaracin, de libros, registros o documentos, o
cuando los existentes fueren insuficientes o
contradictorios la Administracin Tributaria tomar
en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y
cualquier dato que equitativa y lgicamente
apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria;
3.
Sobre base objetivatomando en cuenta:

a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamao del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin
del pblico;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i.
4.
Modalidad de las operaciones.
Mtodos de precios de transferencia, conforme las

regulaciones que establezcan las normas
tributarias correspondientes; y
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Ley No. 822
5.
REGLAMENTO
Otros mtodos contemplados en la Legislacin

Tributaria.
Captulo II
Otras Leyes
Art. 293 Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la

Direccin General de Servicios Aduaneros y de
Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Ingresos
Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No.
339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios
Aduaneros y de reforma a la Ley Creadora de la
Direccin General de Ingresos, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 69 del 6 de abril de 2000, el que se leer
as:
Artculo 2.-Naturaleza: La Direccin General de
Ingresos (DGI) y la Direccin General de Servicios
Aduaneros (DGA) son entes descentralizados con
personalidad jurdica propia, que gozan de autonoma
tcnica, administrativa y de gestin de sus recursos
humanos. Estn bajo la rectora sectorial del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, al
que le compete definir,
supervisar y controlar la poltica tributaria del Estado
y
verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los
planes estratgicos y operativos de la DGI y de la DGA.
La Administracin Aduanera
deber proporcionar
al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente
o cuando
lo requiera, la informacin
necesaria
correspondiente para fines de evaluacin de la poltica
fiscal.
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Captulo II
Otras Leyes
Art. 203
Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General

de Servicios Aduaneros.
Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, Ley
Creadora de la Direccin General de Servicios
Aduaneros, por el art. 293 de la LCT, la Administracin
Aduanera publicar una edicin actualizada de Ley No.
339, con la presente reforma incorporada.

Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 294 Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos
para la Industria Turstica. PYME tursticas.
Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No.
306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la
Repblica de Nicaragua, en relacin con los montos de
inversiones tursticas de las pequeas y medianas
empresas, el que ya reformado se leer as:
Arto. 5. Con el objeto de promover la inversin en
actividades tursticas, El INTUR otorgar los incentivos y
beneficios fiscales siguientes:
5.1
A las empresas que brinden Servicios de la

Industria Hotelera, y cuya inversin mnima, por
proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en
dlares o su equivalente en moneda nacional, para
el caso de Hospederas Mayores:
Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el rea urbana
de Managua.
Ciento cincuenta mil dlares (US$ 150.000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la
Repblica.
Si dicha inversin cualifica bajo el programa de
Paradores de Nicaragua, la inversin mnima se
reduce a Doscientos mil dlares (US$ 200.000.00)
o su equivalente en moneda nacional, en el rea
urbana de Managua y Ochenta mil dlares (US$
80.000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el resto de la Repblica.
En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin
requerida se reduce en Cien mil dlares (US$
100.000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el rea urbana de Managua y Cincuenta mil
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Ley No. 822
REGLAMENTO
dlares (US$ 50,000.00) o su equivalente en
moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado
tal categora ante INTUR, el monto mnimo para las
inversiones tursticas ser de Cincuenta mil dlares
(US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de
Veinticinco mil dlares (US$ 25,000.00) para el
caso del resto del pas.
En el caso de reas de acampar (camping y
caravaning) la inversin mnima requerida es de
Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su
equivalente en moneda nacional.
Las personas jurdicas o naturales que brindan
servicios y que cumplan con los siguientes
requisitos, tambin sern beneficiados con los
incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una
inversin del 35% del valor actual de sus
instalaciones; b) Que posean el Ttulo-Licencia y
sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podr ser menor al
35% de la inversin mnima establecida para la
actividad.
5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de
importacin y del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de los materiales de
construccin y de accesorios fijos de la
edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse se
deben utilizar en la construccin y
equipamiento de los servicios de hotelera y
se otorgar dicha exoneracin, si estos
artculos no se producen en el pas o no se
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Ley No. 822
REGLAMENTO
producen en cantidad o calidad suficiente.
importacin y/o del Impuesto General al Valor
(I.G.V) en la compra local de enseres,
muebles
equipos,
naves,
vehculos
automotores de doce (12) pasajeros o ms, y
de carga, que sean declarados por el INTUR
necesarios para establecer y operar la
actividad turstica, y en la compra de equipos
que contribuyan al ahorro de agua y energa,
y de aquellos necesarios para la seguridad del
proyecto, por el trmino de diez (10) aos
contados a partir de la fecha en que el INTUR
declare que dicha empresa ha entrado en
operacin.
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes
Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que la actividad turstica ha
entrado en operacin. Esta exoneracin
cubrir nicamente los bienes inmuebles
propiedad de la empresa, utilizados
exclusivamente en la actividad turstica.
5.1.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor
(I.G.V) aplicables a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto Sobre la Renta, por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir
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Ley No. 822
REGLAMENTO
de la fecha en que el INTUR declare que
dicha Empresa ha entrado en operacin. Si el
proyecto est situado en una Zona Especial
de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la
exoneracin ser del noventa por ciento
(90%). Si el proyecto cualifica y est aprobado
adems bajo el Programa de Paradores, la
exoneracin ser del cien por ciento (100%).
La empresa tendr la opcin de diferir
anualmente y hasta por un perodo de tres (3)
aos la aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho
impuesto.
5.1.6 Dentro del perodo concedido para las
exoneraciones, si la empresa decide hacer
una ampliacin y/o renovacin sustancial del
proyecto, el perodo de exoneracin se
extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin. En este caso, el
proyecto de ampliacin se someter como si
fuera un nuevo proyecto, y la inversin
mnima deber ser superior al treinta y cinco
por ciento (35%) de la inversin aprobada y
realizada inicialmente. La extensin de
exoneracin de los impuestos se aplicar
entonces, por un nuevo perodo de diez (10)
aos, al total de la actividad turstica de la
empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en
instalaciones tursticas que cumplan con los
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Ley No. 822
REGLAMENTO
criterios y normas especiales dictados bajo el
Programa auspiciado por el INTUR para
fomentar e impulsar la creacin de una red
nacional de Paradores de Nicaragua, se les
otorgarn
gratuitamente
incentivos
especficos de promocin y mercadeo
elaborados por el Instituto en la forma de
publicidad y divulgacin en ferias nacionales e
internacionales, impresos, panfletos y mapas,
conexin a un eficiente sistema de
reservaciones, promocin en el internet,
etctera.
5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin
sobre los bienes, se proceder de
conformidad con la Ley de Concertacin
Tributaria y su reglamento.
5.2
A las personas naturales y jurdicas que efecten

inversiones en proyectos privados y/o pblicos, de
mejoras, promocin y capacitacin de la actividad
turstica, situados en las reas Protegidas del
SINAP designadas como Monumentos Nacionales
e Histricos, Parques Nacionales, Otras reas
Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos
de Inters Turstico y Cultural, y en la restauracin
de propiedades privadas que forman parte de los
Conjuntos de Preservacin Histrica, que el INTUR
en consenso con el MARENA y/o el INC
conjuntamente autoricen; que cumplan con las
normas arquitectnicas de conservacin histrica y
de proteccin ecolgica establecidas segn cada
caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es), y
cuya inversin mnima sea, en dlares o su
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Ley No. 822
REGLAMENTO
equivalente en moneda nacional:
Cien mil dlares (US $ 100.000.00) o su equivalente
en moneda nacional, incluyendo el valor del terreno y
de la estructura, en el caso de propiedades privadas
en Conjuntos de Preservacin Histrica.
Cuarenta mil dlares (US $ 40.000.00) o su

equivalente en moneda nacional, para proyectos en
las reas protegidas del SINAP.
Cantidad en dlares o su equivalente en moneda
nacional, a determinar por INTUR para
aportaciones en proyectos de mejoras, promocin y
capacitacin, en reas pblicas dentro de los
Conjuntos de Preservacin Histrica, en las reas
del SINAP, y en otros Sitios Pblicos de inters
turstico.
Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el
proyecto.
En el caso de una restauracin parcial de una
propiedad situada en un conjunto de
Preservacin Histrica, es decir la mejora
externa y solamente de la fachada, pero que
incluye las mejoras previstas para la acera y
el sistema de iluminacin pblica previsto, y
que cumple con las normas del plan de
restauracin para el conjunto en cuanto a la
fachada, y en cuyo caso no se requiere una
cifra mnima de inversin, se otorgar una
exoneracin del Impuesto Sobre Bienes
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REGLAMENTO
Inmuebles (I.B.I) por el trmino de cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha de
certificacin por el INTUR y de la(s)
correspondiente(s) institucin(es).
5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de
las utilidades que son producto de una
actividad turstica autorizada por el INTUR o
del alquiler a terceros en propiedades
restauradas en los Conjuntos de Preservacin
Histrica, durante diez (10) aos, contados a
partir de la fecha en que el INTUR certifique
que la obra ha sido completada y que se
cumplieron las condiciones y normas dictadas
para el proyecto.
5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos
e impuestos de importacin y del Impuesto
General al Valor (I.G.V) en la compra local de
materiales, equipos y repuestos que se
utilicen para construccin, restauracin y
equipamiento de la propiedad.
Los materiales y equipos a exonerarse se
deben de utilizar en la construccin y
equipamiento de los edificios que estn
siendo restaurados y se otorgar dicha
exoneracin, si estos artculos no se producen
en el pas o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
(I.G.V) aplicable a los servicios de
diseo/ingeniera y construccin.
exoneraciones, si las personas quieren
obtener una extensin de las mismas,
debern solicitarlo al INTUR. Se har
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REGLAMENTO
entonces una inspeccin del lugar para
constatar el estado y las condiciones actuales
de restauracin de la propiedad y para
determinar las mejoras exigidas por el INTUR
en consenso con las otras instituciones que
corresponden, para obtener una extensin de
la exoneracin de acuerdo al Reglamento de
Conjuntos de Preservacin Histrica. Se le
conceder un plazo de tiempo para ejecutar
las mejoras requeridas, y una vez
completadas las mismas, si cumplen las
condiciones establecidas, se otorgar una
extensin del Impuesto Sobre Bienes
Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la
Renta, por un perodo adicional de diez (10)
aos.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del
INTUR, con las normas arquitectnicas y de
conservacin histrica establecidas para los
Conjuntos de Preservacin Histrica, por
parte de los beneficiarios dar lugar a la
suspensin
inmediata
de
todas
las
exoneraciones concedidas, y a posibles otras
sanciones, de acuerdo a los trminos que
establezca el Reglamento de esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o
jurdicas
que
decidan
participar
econmicamente en la realizacin de
proyectos de inters pblico tales como para
restauracin o mantenimiento e iluminacin
de monumentos y edificios, parques
municipales, museos, parques arqueolgicos,
en los Monumentos Nacionales e Histricos,
Parques Nacionales y otras reas Protegidas
de Inters Turstico, en sitios pblicos de
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REGLAMENTO
inters Turstico y Cultural, en los Conjuntos
de Preservacin Histrica, as como en
proyectos para la promocin y capacitacin en
el desarrollo de la actividad turstica, que han
sido aprobados por el INTUR en concertacin
con el INC y/u otros Entes pertinentes del
Estado y Municipios, y en cuyos casos la
inversin mnima ser establecida por el
INTUR, se podr considerar como gasto
deducible del Impuesto Sobre la Renta al
monto total invertido en tales obras, con la
certificacin correspondiente del INTUR en
cuanto al monto de la inversin y a la fecha de
realizacin y terminacin del proyecto.
5.3
A las empresas de Transporte Areo, cuya

contribucin a la funcin turstica est certificada
por el INTUR, la exoneracin de los derechos e
impuestos a la importacin, del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) y de cualquier otra tasa o
impuesto que recaiga en la compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y
helicpteros. nicamente podrn hacer uso
de este incentivo, aquellas empresas cuya
base de operaciones est ubicada dentro del
territorio nacional y cuya contribucin a la
funcin turstica est certificada por el INTUR.
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelera
del uso exclusivo de la empresa de transporte
areo.
5.3.3.Equipos necesarios para la atencin de los
servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informtica y
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telecomunicacin.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores,
turbinas, y todo tipo de repuestos mecnicos,
equipos de navegacin area, y otros equipos
u objetos que se destinen o utilicen solo en
relacin con el funcionamiento, reparacin y
mantenimiento de las aeronaves que
participen en la Actividad Turstica de
Transporte Areo. Se incluyen tambin las
plizas de seguros constituidas sobre
aeronaves o motores.
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no
alcohlicas y dems productos que son
destinados para su distribucin, de manera
gratuita, a los pasajeros para su consumo
durante los vuelos.
5.4
A las personas naturales o jurdicas que se

dediquen a las actividades del Transporte Acutico:
5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a
la Importacin y del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de
embarcaciones nuevas de ms de doce (12)
plazas, y de accesorios nuevos que se utilizan
para el transporte martimo colectivo de
pasajeros.
5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los
Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.), para la importacin de
hidronaves, yates, veleros, lanchas de pesca,
aperos de pesca y embarcaciones para fines
recreativos y accesorios para el deporte
acutico. (Tales como planchas de surf y vela,
eskis y equipos de buceo)
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y
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de cualquier otra contribucin nacional o
municipal, en concepto de arribo y fondeo
para los yates de turismo que visiten los
puertos de Nicaragua, cuya estada no
exceda de noventa (90) das, y cruceros que
transporten turistas a travs de los puertos
nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al
pas a travs de cruceros y no pernoctan
estarn exentos del pago de la tarjeta de
turismo y de cualquier otro impuesto por
ingresar al pas.
5.5
A las empresas que se dediquen a operar Turismo

Interno y Receptivo (Agencias de viaje), (Tours
Operadores) y Transporte Colectivo TursticoTerrestre.
5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de
(I.G. V.) de vehculos nuevos o usados en
perfecto estado mecnico como buses,
microbuses de doce (12) pasajeros o ms; de
vehculos nuevos de doble traccin y de ms
de seis (6) pasajeros y en dicho caso
solamente si los mismos son utilizados
exclusivamente por Operadoras de Viaje
(Tours Operadores) que son especializados
en la operacin de caza y aventura; y de
material promocional y publicitario, siempre y
cuando las empresas hayan sido acreditadas
por el INTUR y los vehculos sean declarados
por el INTUR necesarios para la debida
operacin de dicha actividad, previa opinin
favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito
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Pblico.
5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la
(I.G.V), en la adquisicin de equipos de
informtica y sus accesorios. El mismo
tratamiento se otorgar a los equipos de
telecomunicacin o cualquier otro que tenga
relacin directa y necesaria con el servicio de
turismo interno y receptivo.
(I.G.V) en la adquisicin de armas de fuego
para cacera, municiones y avos para la
pesca deportiva.
5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la
importacin de botes para la pesca deportiva.
5.6
A las empresas que se dediquen a Servicios de

Alimentos, Bebidas, y Diversiones cuya inversin
mnima, incluyendo el valor del terreno sea de Cien
mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en
moneda nacional en el rea urbana de Managua, y
de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la
Repblica. Para las PYMES tursticas que hayan
acreditado tal categora ante el INTUR, estos
montos mnimos de inversin sern reducidos en
un 40% siempre y cuando obtengan el sello de
calidad por parte del INTUR.
En el caso de los casinos, para poder optar a los
beneficios de la presente Ley estos debern estar
situados nica y exclusivamente, en el conjunto de
hoteles de cien (100) o ms habitaciones.
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REGLAMENTO
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos,
bares y discotecas, que ya se encuentren
establecidos y prestando servicios y que cumplen con
los siguientes requisitos, tambin sern beneficiados
con los incentivos que otorga esta Ley:
a)
b)
Que realicen una inversin del 35% del valor

actual de sus instalaciones.
Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad
del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podr ser menor al 35%

de la inversin mnima establecida para la actividad.
5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de
(I.G.V) en la compra local de los materiales de
construccin y de accesorios fijos de la
edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse
deben utilizarse en la construccin y
equipamiento de las instalaciones y se
otorgar si estos artculos no se producen en
el pas, o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
(I.G.V) en la compra local de enseres,
muebles, equipos, lanchas y/o vehculos
automotores de doce (12) pasajeros o ms,
nuevos o usados en perfecto estado
mecnico y de carga que sean declarados por
el INTUR necesarios para establecer y operar
la actividad turstica, y en la compra de
equipos que contribuyan al ahorro de agua y
energa, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto, por el trmino de diez
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(10) aos contados a partir de la fecha en que
el INTUR declare que dicha empresa ha
entrado en operacin.
Inmuebles (I.B.I), por el trmino de diez (10)
aos contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha empresa ha entrado
en operacin. Esta exoneracin cubrir
nicamente los bienes inmuebles propiedad
de la empresa que son utilizados
exclusivamente en la actividad turstica.
(I.G.V) de los servicios de diseo/ ingeniera y
de construccin.
5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin
sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin
Tributaria y su Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en
instalaciones tursticas, que cumplan con los
criterios y normas especiales auspiciado por
el INTUR para fomentar e impulsar la creacin
de una Red Nacional de Mesones de
Nicaragua que se dediquen a la aficin y/o
gastronoma de cocina tradicional y regional,
se les otorgarn gratuitamente incentivos
especficos de promocin y mercadeo
elaborados por el Instituto en la forma de
publicidad y divulgacin en ferias nacionales e
internacionales impresos, panfletos y mapas,
promocin en el internet, etctera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el
Programa de Mesones de Nicaragua, recibir
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REGLAMENTO
adems, exoneracin parcial del ochenta por
ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta, por
el trmino de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que el INTUR declare que
dicha empresa ha entrado en operacin. Si el
Proyecto est situado en una Zona Especial
exoneracin ser del cien por cien (100%). La
empresa tendr la opcin de diferir
anualmente y hasta por un perodo de tres (3)
aos la aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho
impuesto.
5.7
A las empresas que dentro del territorio nacional

realicen actividades de filmacin de pelculas de
largo metraje, que tengan carcter internacional, de
eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza
internacional y de beneficio general para el turismo,
que sean transmitidas al exterior, que promuevan el
turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas
que inviertan en la organizacin de seminarios,
convenciones y congresos tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta
derivado de las ganancias de dicha
produccin o evento.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o
municipal que regule la produccin o el
evento.
5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e
impuestos de importacin, contribucin,
gravamen tasas o derechos de cualquier
clase que recaigan sobre la introduccin de
equipos, tiles, repuestos, material tcnico
que la empresa de comunicacin y
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REGLAMENTO
produccin introduzca para la transmisin a
otros pases y de todo el material que se
utilice durante el evento, los cuales debern
ser re-exportados al terminar la actividad.
5.7.4 Exoneracin de Impuesto Sobre la Renta a
los deportistas y artistas nacionales y
extranjeros, que participen en dichas
producciones y eventos.
5.7.5 Para el caso especfico de seminarios,
convenciones y congresos tursticos, se les
exonerar del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.), en la adquisicin y/o elaboracin de
papelera e impresiones promocionales
propias del evento.
5.8
A las empresas nuevas o existentes que se

dediquen al arrendamiento de vehculos terrestres,
areos y/o acuticos a turistas, debidamente
autorizados por el INTUR:
5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los
Derechos e Impuestos de Importacin,
excepto el I.V.A., para la adquisicin de
vehculos nuevos, terrestres, areos y/o
acuticos
destinados
para
arrendar
exclusivamente a turistas. Estos vehculos
sern debidamente identificados con el
distintivo que extender el INTUR, sin
perjuicio de la documentacin que le
corresponda al Ministerio de Transporte e
Infraestructura, a la Direccin Nacional de
Trnsito, u otros Entes afines, y sern
prendados por un perodo no mayor a dos
(02) aos.
5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e
impuestos a la importacin del Impuesto
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General al Valor (I.G.V) en la adquisicin de
computadoras, sus accesorios y dems
equipos de telecomunicacin que se utilicen
en las operaciones propias de las empresas
de arrendamiento de vehculos.
5.9
A las empresas que inviertan en Actividades y

Equipamientos Tursticos Conexos, que su
contribucin a la funcin turstica es evidente y
certificada por INTUR, y cuya inversin mnima por
proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en
dlares o su equivalente en moneda nacional:
Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00)
urbana de Managua.
Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente
en moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Si dicha inversin se realiza en un proyecto a
desarrollar en conjunto con inversiones que
cualifican bajo la presente Ley como inversiones en
la actividad turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en
monumentos y conjuntos histricos (Art. 5.2 supra)
y en servicios de alimentos, bebidas y diversiones
(Art. 5.6 supra), dicha inversin mnima de
Doscientos cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00)
urbana de Managua y de Cien mil dlares (US$
100,000.00) o su equivalente en moneda nacional,
fuera de Managua, se aplica al conjunto de la
inversin.
(I.G.V) por el trmino de diez (10) aos, en la
adquisicin de los materiales, equipos y
accesorios necesarios para la construccin,
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equipamiento y desarrollo de la actividad
turstica, en la adquisicin de vehculos
automotores destinados exclusivamente para
el uso de la actividad turstica previa
autorizacin del INTUR, y en la compra de
equipos que contribuyen al ahorro de agua y
energa, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto.
Los materiales y accesorios a exonerarse
deben utilizarse en la construccin y
establecimiento de las actividades y
equipamiento tursticos y se otorgar si estos
artculos no se producen en el pas, o no se
producen en cantidad o calidad suficiente.
Inmuebles (I.B.I) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido
completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el
proyecto.
(I.G.V) aplicable a los servicios de diseo/
ingeniera y construccin.
5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento
(80%) del Impuesto Sobre la Renta por el
trmino de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que el INTUR declare que la
empresa ha entrado en operacin. Si el
proyecto est situado en una Zona Especial
exoneracin ser del noventa por ciento
(90%). Si la actividad turstica conexa se est
desarrollando bajo el programa de Paradores
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REGLAMENTO
de Nicaragua la exoneracin ser del cien por
ciento (100%). La empresa tendr la opcin
de diferir anualmente y hasta por un perodo
de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del
perodo de exoneracin de diez (10) aos
sobre dicho impuesto.
exoneraciones, si la empresa decide hacer
una ampliacin y/o renovacin sustancial del
proyecto, el perodo de exoneracin se
extender por otros diez (10) aos, que se
contarn a partir de la fecha en que el INTUR
declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin. En este caso, el
proyecto de ampliacin se someter como si
fuera un nuevo proyecto, y la inversin
mnima deber ser superior al treinta y cinco
por ciento (35%) de la inversin aprobada y
realizada inicialmente. La extensin de
exoneracin de los impuestos se aplicar
entonces, por el nuevo perodo de diez (10)
aos, al total de la actividad turstica de la
empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los
impuestos de cualquier clase o denominacin
que recaigan sobre el uso de los muelles o
aeropuertos construidos por la empresa.
Estas facilidades podrn ser utilizadas en
forma gratuita por el Estado.
5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin
sobre los bienes inmuebles, se proceder de
conformidad a la Ley de Concertacin
Tributaria y su Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se
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dediquen a las actividades para el Desarrollo de las
Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias
Tradicionales en Peligro, y producciones de
Eventos de Msica Tpica y del baile folclrico y la
produccin y venta de impresos, obras de arte
manuales y Materiales de Promocin Turstica:
(I.G.V) en la adquisicin de materiales y
productos grficos e impresos para la
promocin del turismo, y de los materiales y
equipos utilizados exclusivamente para la
produccin de artesanas, tales como
hornos, esmaltes, hilo usado para las
hamacas, mimbre, equipos de carpintera y
para esculpir la piedra, equipos y utensilios
especializados en la fabricacin o el uso
tradicional de coches y berlinas tirados por
caballos, y equipos e instrumentos
musicales utilizados exclusivamente para la
produccin de eventos folklricos y de
msica tpica, previa autorizacin conjunta
del INTUR.
Los materiales y equipos a exonerarse
deben utilizarse en la produccin de dichas
artesanas y eventos, y se otorgar dicha
exoneracin si estos artculos no se
producen en el pas, o no se producen en
cantidad o calidad suficiente.
5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) sobre la venta de artesanas
elaboradas por el artesano que las vende,
cuyo precio unitario de venta no sobrepasa
los trescientos dlares (US $ 300.00) o su
equivalente en moneda nacional.
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REGLAMENTO
Esta exoneracin del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) se otorgar tambin sobre
las ventas por personas naturales o jurdicas
que se dediquen exclusivamente a la venta y
reventa de artesanas nacionales hechas a
mano, cuyo precio unitario de venta no
sobrepasa
los
trescientos
dlares
(US$300.00) o su equivalente en moneda
nacional, con la condicin de que inviertan
un mnimo de Treinta mil dlares
(US$30,000.00) o su equivalente en moneda
nacional en las instalaciones, incluyendo
valor del terreno y edificacin, gastos para
mejoras a la propiedad y para la compra del
inventario inicial de artesanas, o su
equivalente en moneda nacional para la
creacin de comercios exclusivamente
dedicados a la venta de dichas artesanas.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor
Agregado (I.V.A.) tambin se extiende, sin
lmite en cuanto a precio facturado, a la
fabricacin y rehabilitacin de coches y
berlinas tirados por caballos y al producto de
otras industrias tradicionales aprobadas por
el INTUR, y a la venta de eventos de msica
tpica tradicional y de bailes folklricos por
artistas individuales o agrupados.
Esta exoneracin contar con respecto a los
artesanos y artistas o grupos de artistas en
actividades folklricas, a partir de la fecha en
que dichos artesanos, artistas o grupos
hayan sido inscritos en el Registro de
Artesanos y de las Industrias Tradicionales
y en el Registro de Msica Tpica y del Baile
Folklrico del INC. Con respecto a
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Ley No. 822
REGLAMENTO
centros para la comercializacin de las
artesanas, la exoneracin se otorga por un
perodo de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que el INTUR certifique que
se cumpli con el requisito de inversin
mnima inicial y que ha empezado la
operacin del negocio.
La exoneracin est condicionada a que
ninguna artesana con un precio individual
de ms de Trescientos dlares (US $
300.00), o su equivalente en moneda
nacional sea vendida directamente por el
artesano que la elabora o vendida por la
persona natural o jurdica que la revende.
Inmuebles (I.B.I.) por el trmino de diez (10)
aos, contados a partir de la fecha en que
dichos artesanos, artistas o grupos hayan
sido inscritos en el Registro de Artesanos y
de las Industrias Tradicionales y en el
Registro de Msica Tpica y del Baile
Folklrico del INC; con respecto a los
centros para la comercializacin de las
artesanas, a partir de la fecha en que el
INTUR haya certificado que el proyecto ha
sido completado.
(I.G.V)
aplicable
a
servicios
de
diseo/ingeniera y construccin, y a los
servicios de produccin y distribucin de
productos grficos, impresos y materiales
para la promocin del turismo, aprobados
por el INTUR.
5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Renta, de acuerdo a las utilidades que
deriven de su oficio los artesanos, talleres
de industrias tradicionales, y artistas de la
msica y del baile, por el perodo a partir de
la fecha de inscripcin de ellos en los
Registro del INC; y exoneracin parcial del
ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre
la Renta para las personas y empresas que
se dediquen al negocio de venta de
artesana, por el trmino de diez (10) aos,
contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha actividad ha
entrado en operacin.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los
artesanos que dejan de vender sus propias
producciones
directamente
y
exclusivamente, o por parte de los negocios
que venden artesanas y otros artculos que
no son de origen nicaragense ni hechos a
mano, dar lugar a la suspensin inmediata
y permanente de todas las exoneraciones
concedidas, as como a exclusin definitiva
del Registro de Artesanos del INC; y a otras
posibles sanciones bajo esta Ley y su
Reglamento.
Art. 295 Adicin al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas
Industriales de Exportacin.
Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto N o. 4691, Zonas Francas Industriales de Exportacin, que ya
adicionado se leer as:
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas,
gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
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Ley No. 822
REGLAMENTO
1.
Exencin del 100% durante los primeros diez aos

de funcionamiento, y del 60% del undcimo ao en
adelante, del pago del impuesto Sobre la Renta
generada por sus actividades en la Zona. Esta
exencin no incluye los Impuestos por ingresos
personales, salarios, sueldos o emolumentos
pagados al personal nicaragense o extranjero que
trabaje en la empresa establecida en la Zona, pero
s incluye los pagos a extranjeros no residentes por
concepto de intereses sobre prstamos, o por
comisiones, honorarios y remesas por servicios
legales en el exterior o en Nicaragua, y los de
promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por
los cuales esas empresas no tendrn que hacer
ninguna retencin.
2.
Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin

de bienes inmuebles a cualquier ttulo inclusive el
Impuesto sobre Ganancias de Capital, en su caso,
siempre que la empresa est cerrando sus
operaciones en la Zona, y el bien inmueble contine
afecto al rgimen de Zona Franca.
3.
Exencin del pago de Impuestos por constitucin,

transformacin, fusin y reforma de la sociedad, as
como tambin del Impuesto de Timbres.
4.
Exencin de todos los Impuestos y derechos de

aduana y de consumo conexos con las
importaciones, aplicables a la introduccin al pas
de
materias
primas,
materiales,
equipos,
maquinarias, matrices, partes o repuestos,
muestras, moldes y accesorios destinados a
habilitar a la Empresa para sus operaciones en la
Zona; as como tambin los impuestos aplicables a
los equipos necesarios para la instalacin y
operacin de comedores econmicos, servicios de
salud, asistencia mdica, guarderas infantiles, de
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Ley No. 822
REGLAMENTO
esparcimiento, y a cualquier otro tipo de bienes que
tiendan a satisfacer las necesidades del personal
de la empresa que labore en la Zona.
5.
Exencin de Impuestos de aduana sobre los

equipos de transporte, que sean vehculos de
carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso
normal de la empresa en la Zona. En caso de
enajenacin de estos vehculos a adquirentes fuera
de la Zona, se cobrarn los Impuestos aduaneros,
con las rebajas que se aplican en razn del tiempo
de uso, a las enajenaciones similares hechas por
Misiones
Diplomticas
u
Organismos
Internacionales.
6.
Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o

selectivos de consumo.
Exencin total de Impuestos municipales.
7.
8.
Exencin total de Impuestos a la exportacin sobre

productos elaborados en la Zona.
9.
Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre

compras locales.
Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este

artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa
Usuaria de la Zona Franca deber mantener un nmero
razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al
presentar su solicitud de admisin a la Zona, y mantener
tambin razonablemente los mismos salarios y
prestaciones sociales que ofreci. En todo caso, las
Empresas Usuarias estarn sujetas a los derechos
laborales consagrados en la Constitucin Poltica de
Nicaragua, al Cdigo Laboral vigente, a las Resoluciones
Ministeriales, a los Convenios Internacionales de la OIT
suscritos y ratificados por Nicaragua, y las dems leyes
de la Repblica de Nicaragua.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
septiembre del ao 2003 y sus reformas;
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TTULO XIII
DEROGACIONES
Art. 296
Derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
1.
Decreto No. 362, Impuesto a la venta de

Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945,
publicado en La Gaceta No. 136 del 30 de Junio de
1945, as como sus reformas;
2.
El literal g) del artculo 2 de la Ley N o. 180, Ley

Especial de Valorizacin de Bonos de Pagos por
Indemnizacin, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de
2003;
3.
4.
5.
Los artculos 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de

Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del
Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003;
El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en
La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de de
TTULO XIII
DEROGACIONES
Art. 204
Reglamentacin.

XIII de la LCT, que se refieren a la derogacin de leyes y
otras disposiciones que se le opongan.
Art. 205
Efecto de las derogaciones.

Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos
a las leyes derogadas por el art. 296 de la LCT, a partir

Ley No. 822
REGLAMENTO
6.
7.
Todo tributo, regional interno o municipal que grave

los ingresos por exportaciones de bienes y
servicios, con excepcin del
Impuesto de Matrcula
contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios
Municipal,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 1091, Plan de Arbitrios del municipio de Managua,
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12
de febrero de 1991; y
que sta entr en vigencia quedaron sin efecto para

todos los casos contemplados en dichas leyes,
reglamentos y disposiciones administrativas, con las
excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT.
Art. 206
Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la Ley, la

matrcula municipal es la renovacin anual de la
autorizacin de los negocios para realizar sus
actividades econmicas durante el perodo que, de
acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes, estn
matriculados ante la Alcalda en que les corresponda
matricularse.
Todo tributo local que grave los ingresos por

servicios financieros y los servicios inherentes a la
actividad financiera, incluyendo los intereses del
arrendamiento financiero, excepto el Impuesto de
Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de
Arbitrios Municipal y en el Decreto No. 10-91, Plan
de Arbitrios del municipio de Managua.
TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Matrcula municipal.
Art. 207
Exclusin del pago de tributos.

Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a
esta actividad que conforme el numeral 7 del art. 296 de
la Ley estn afectos al pago de matrcula municipal,
excluyen el pago de cualquier otro impuesto, tasa o
contribucin especial, fiscal o local con que anterioridad
a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por
servicios financieros.
Art. 297
Normalizacin de devoluciones y acreditaciones.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y
el desarrollo econmico del pas, la Administracin
Tributaria, durante el transcurso del ao 2013, mejorar el
proceso de devoluciones y acreditaciones, que permita
agilizar los trmites hasta su completa normalizacin.
Art. 298
Prrroga de exoneraciones a sectores productivos.
Prorrguense hasta el 31 de diciembre del ao 2014, las

exoneraciones a los sectores productivos contempladas
en el artculo 126 de la Ley N o. 453, Ley de Equidad
Fiscal y sus reformas, as como sus disposiciones
reglamentarias, administrativas y listas taxativas vigentes.
Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y
Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas,
materiales, procedimentales y de coordinacin con otras
instituciones pblicas para la implementacin del nuevo
sistema establecido en el artculo 274 de la presente Ley.
Art. 299
Prrroga a instituciones estatales.

Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las
exoneraciones al Estado, sus instituciones y dems
organismos estatales, contempladas en el artculo 123 de
la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as
como sus disposiciones reglamentarias, administrativas y
listas taxativas vigentes. Durante esta prrroga, la
TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Art. 208
Reglamentacin.

XIV de la LCT, que se refieren a sus disposiciones
transitorias y finales.
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 209
Devoluciones y acreditaciones.
En cumplimiento del art. 297 de la LCT, la Administracin
Tributaria implementar los procedimientos de agilizacin
de las devoluciones y acreditaciones, los cuales publicar
para la efectiva aplicacin de las solicitudes o
reclamamos que en esta materia presenten los
contribuyentes.
Art. 210 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del

IVA y a sectores productivos.
Para efectos del art. 127 de la LTC, mientras no se emita
el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que
establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus
procedimientos, en lo que no se opongan a la LCT, se
aplicarn los Acuerdos Ministeriales o

Ley No. 822
REGLAMENTO
Administracin Tributaria y Aduanera debern preparar

las condiciones, tcnicas, materiales, procedimentales y
de coordinacin con otras instituciones pblicas para la
implementacin del nuevo sistema establecido en el
artculo 116 de la presente Ley.
Art. 300
Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley

No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas
Para efectos del art. 298 de la LTC, mientras no se
emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca
la lista taxativa de las exoneraciones y sus
procedimientos a los sectores productivos, se aplicarn
los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de
conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal
y sus reformas, hasta el 31 de diciembre del ao 2014,
estn vigentes.
Perodo fiscal transitorio.

El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que
concluir el prximo 30 de junio de 2013, se cortar al 31
de diciembre de 2012, a fin de que todos los
contribuyentes que operen con este perodo fiscal o con
otro que pudiere concluir entre el 1 de enero de 2013 y el
30 de noviembre de 2013, se ajuste a las disposiciones
de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes que se
encuentren comprendidos en esos perodos en curso,
debern cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar
sus declaraciones de IR por el semestre o el perodo en
meses que vayan a extenderse despus del 1 enero de
2013, todo con el propsito de que a partir del 1 de enero
de 2013 comiencen a declarar su IR anual con el nuevo
perodo ordinario del 1 de enero al 31 de diciembre de
2013.
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de
su perodo en curso al 31 de diciembre de 2012, debern
declarar, liquidar y pagar su IR anual de conformidad con
las reglas establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su
Reglamento, en lo que fuere aplicable.
Los contribuyentes que desean continuar con su perodo
fiscal distinto del cortado al 31 de diciembre de cada ao,
deber solicitar a la Administracin Tributaria mantenerse
en su perodo fiscal especial, fundamentando su solicitud.
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Art. 211
Perodo fiscal transitorio.

Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art.
36 de este Reglamento, se establece:
1. Los contribuyentes que antes de la entrada en
vigencia de la LCT, deseen continuar pagando y
declarando con su mismo perodo especial,
debern solicitarlo por escrito a la Administracin
Tributaria, antes del 31 de enero de 2013;

Ley No. 822
REGLAMENTO
vigencia de la LCT y que tenan perodo fiscal juliojunio, y deseen conservarlo, debern someter su
solicitud o notificar en el caso del sector agrcola, a
la Administracin Tributaria para su consideracin,
en el plazo indicado en el numeral 1 de este
artculo;
vigencia de la LCT tenan perodo fiscal julio-junio u
otro distinto y pasen al nuevo perodo fiscal
ordinario enero-diciembre, procedern de la
siguiente forma:
a. Si son personas asalariadas, procedern
conforme lo dispuesto en el art. 301 de la LCT;
b. Si son personas jurdicas, deben realizar un
cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012
y liquidar el IR conforme lo establece la Ley de
Equidad Fiscal y sus reformas; y
c. Si son personas naturales con actividades
econmicas, deben realizar un cierre contable y
fiscal al 31 diciembre de 2012, y para calcular su IR
a pagar procedern de la forma siguiente: i. Renta
neta promedio mensual: la renta neta de este
perodo se dividir entre el nmero de meses
trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y
el 31 de
diciembre;
ii. Renta neta anual estimada: la renta neta
promedio mensual se multiplicar por
doce meses;
iii. IR anual estimado: a la renta anual
estimada se le aplicar la tabla progresiva
conforme el numeral 2 del art. 21 de la
Ley de Equidad Fiscal y sus reformas;
iv. IR mensual estimado: el IR anual
estimado se dividir entre doce meses; y
v. IR a pagar perodo cortado: el IR mensual
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Ley No. 822
REGLAMENTO
4.
5.
6.
7.
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estimado se multiplicar multiplicado por

el nmero de meses trabajados entre el
inicio de su periodo fiscal y el 31 de
diciembre.
El plazo para declarar y pagar para todos los
contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de
diciembre de 2012, se vence el 31 de marzo del ao
2013;
Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y
2 de este artculo, que hayan sido autorizados por la
Administracin Tributaria para continuar pagando y
declarando en perodos fiscales especiales, no
estarn obligados a liquidar el IR del perodo
transitorio, como se indica en los numerales 3 y 4
del presente artculo;
Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382,
Ley de Admisin Temporal para Perfeccionamiento
Activo, y que cambiarn su perodo fiscal para la
declaracin y pago del IR, tendrn 30 das a partir
del 1 de enero de 2013, para notificar a la
Administracin Tributaria los activos fijos nuevos
sujetos a depreciacin acelerada, conforme las
normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012;
y
Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal
al 31 de diciembre de 2012, cuyos costos de ventas
y renta neta estn determinadas por inventarios,
pondrn a disposicin de la Administracin
Tributaria cuando sta la requiera como soporte a la
declaracin ajustada a esa fecha, un listado de sus
inventarios de productos terminados, productos en
proceso, de materia prima y de materiales y
suministros, valuados de conformidad con el
mtodo utilizado por el contribuyente, de acuerdo
con el art. 44 de la LCT.

REGLAMEN
TO
Ley No. 822
Art. 301
Liquidacin del IR de los asalariados.

El IR de los contribuyentes asalariados que reciban
rentas gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre
2012, ser calculado con base en una proyeccin anual
de sus rentas brutas y sus deducciones permitidas. A la
renta gravable proyectada, se
le aplicar la tarifa
progresiva establecida en el numeral 3 del artculo 21 de
la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal. Ese resultado se
dividir entre doce (12) y el cociente se multiplicar por el
nmero de meses laborados
durante el segundo
semestre del ao 2012, siendo el ltimo resultado el IR
de ese semestre. Dicho IR no podr ser devuelto, salvo
en casos de clculos indebidos de parte del empleador
comprobado por la Administracin Tributaria.
Art. 302
Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao

2012.
La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de
la presente Ley, ser aplicable al perodo fiscal que cierra
al 31 de diciembre del ao 2012.
Art. 303
Aplicacin de precios de transferencia.

Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo I
de la presente Ley, referida a precios de transferencia,
sern aplicables a partir del 1 de enero del ao 2016.
Art. 304
Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Todas las obligaciones tributarias causadas durante la
vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y
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Art. 212
Los contribuyentes que en lugar de sistema de

inventario perpetuo lleven sistema de inventario
pormenorizado, cuyo costo de ventas se determina
por diferencia de inventarios, debern levantar
inventario fsico de sus mercancas, cuyo listado
pondrn a disposicin de la Administracin
Tributaria.
Declaraciones por categora de rentas.
Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los
contribuyentes obligados a presentar declaracin del
perodo transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012, a
partir de la vigencia de la LCT,
debern declarar,
liquidar y pagar el IR que corresponda a la categora de
renta de la actividad a la que se dedica, conforme lo
dispuesto en el art. 3 de la LCT. En consecuencia, en
sus declaraciones debern reflejar las actividades a las
que se dedican, segn su actividad econmica principal
corresponda a IR de actividades econmicas, a rentas
de capital o de ganancias y prdidas de capital. En la
misma forma procedern los contribuyentes que tengan
autorizados perodos especiales, incluidos aquellos con
perodo fiscal de ao calendario.

Ley No. 822
REGLAMENTO
que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas

en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas
disposiciones
y
las
normas
reglamentarias
y
administrativas correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia
de la presente Ley, y que estn pendientes de
reconocerse por parte de la Administracin Tributaria, se
reconocern de conformidad a las normas vigentes a la
fecha en que se originaran dichos derechos.
Art. 305
Promociones y bonificaciones del ISC.

El porcentaje de promociones y bonificaciones
autorizados a los responsables recaudadores del ISC al
entrar en vigencia esta Ley, se mantendr durante el ao
2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por
ciento (5%) establecido en el artculo 163, ser
disminuido proporcionalmente, segn corresponda, en los
aos 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta
alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%), en el ao
2017.
Art. 306
Crdito tributario del 1.5%.

Todos los
productores o fabricantes de
bienes
exportables, tendrn derecho al crdito tributario del uno
y medio por ciento (1.5%) establecido en el artculo 273
de la presente Ley, sin necesidad de requerir autorizacin
previa, por lo que les ser aplicable de forma automtica
el calendario y regulaciones establecidos en dicho
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Art. 213
Reconocimiento de obligaciones y derechos.

Para efectos del art. 304 de la LCT, se dispone
1. Los actos jurdicos relativos a enajenacin de
bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en
vigencia de la LCT, que consten en escritura
pblica y se inicie su proceso de inscripcin ante la
autoridad competente durante los primeros seis
meses del ao 2013, quedarn afectos al pago de
los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que
se hubieren celebrado; y
2. Los derechos del contribuyente cuya reclamacin
hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la
LTC, si proceden, sern reconocidos por la
Administracin Tributaria siempre que no estuvieren
prescritos y que tal situacin
constare en el
expediente del caso.

Ley No. 822
REGLAMENTO
artculo, para continuar gozando de ese beneficio.

Art. 307
Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

Para mejorar la estructura impositiva de las bebidas
espirituosas y licores dulces o cordiales, el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico convocar en el transcurso
del ao 2013 a los representantes de esa industria, con el
objeto de realizar un estudio del sector que conlleve a
explorar sistemas tarifarios alternativos que reduzcan la
evasin y el contrabando y garanticen la recaudacin
tributaria.
Art. 308
Telefona celular.
Para continuar facilitando la comunicacin y ampliar la
cobertura de banda ancha, el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico convocar en el transcurso del ao 2013
a los representantes de las empresas telefnicas, con el
objeto de revisar las tasas impositivas de los equipos
receptores y del resto de sus tributos.
Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 309
Concertacin tributaria.
Cuando la recaudacin tributaria presente un desempeo
muy positivo como resultado de la implementacin de la
presente Ley o
como consecuencia de una mayor
actividad econmica, podr adelantarse el perodo y
velocidad de las rebajas de las alcuotas del IR a las
rentas de actividades econmicas y rentas del trabajo. De
forma contraria,
de presentarse una
reduccin
Pgina 298 de 304
Art. 214
Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.

En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de
la LCT, y para efectos de la aplicacin de lo dispuesto
en el prrafo segundo del art. 126 de la LCT, hasta el
establecimiento del nuevo sistema impositivo para las
bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales, se
continuar tributando sobre la base imponible conforme
las normas anteriores a la vigencia de la LCT.

Ley No. 822
REGLAMENTO
significativa de la recaudacin debido a dificultades en la

implementacin de las medidas establecidas en la
presente Ley o como consecuencia de un deterioro de la
actividad econmica, se podrn postergar las rebajas de
estas alcuotas. Todo esto se decidir en un marco de
concertacin tributaria como el que dio origen a la
presente Ley, para su posterior aprobacin por la
Asamblea Nacional.
Art. 310
Sujecin a esta Ley.
Todas las disposiciones legales que se incluyeron,

modificaron o reformaron por la Ley No. 453, Ley de
Equidad Fiscal y sus reformas, en cuanto no se opongan
a la presente Ley, quedan vigentes por estar incorporadas
en sus respectivas Leyes y Decretos.
Art. 311 Beneficio al consumidor de energa elctrica
domiciliar.
Quedan vigentes los beneficios fiscales y las
disposiciones especiales para el cobro del IVA, de
conformidad a la Ley No. 785, Ley de Adicin de literal m)
al artculo 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad
Energtica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
39 del 28 de febrero del ao 2012.
Art. 312
Fiscalizacin conjunta.
Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las
auditoras tributarias y aduaneras, podrn ser realizadas
de forma conjunta o coordinada por las Administraciones
Tributaria y Aduanera. El procedimiento y resultados de
estas auditoras debern realizarse conforme la
legislacin tributaria y aduanera vigentes. El
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Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 215
Clasificacin arancelaria.
Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT,

estn sujetas a las modificaciones o enmiendas a la
Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de Mercancas, incluidas sus Notas
Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el
Consejo de Cooperacin Aduanera o por el Consejo de
Ministros de la Integracin Econmica a propuesta del
Grupo Tcnico Arancelario Centroamericano, en apego al
Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano.
Art. 216
Disposicin final.
Las disposiciones de la LCT no reguladas en este

Reglamento, sern normadas posteriormente en
funcin de la gradualidad y temporalidad
establecidas por la misma LCT.
Art. 217
Publicacin.

Ley No. 822
REGLAMENTO
El presente Reglamento ser publicado en La Gaceta,

Diario Oficial.
procedimiento general para la ejecucin de estas

auditoras ser indicado en el Reglamento de la presente
Ley.
Art. 313
Inscripcin automtica.
Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes
retenedores del IR inscritos en la Administracin
Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley,
quedarn automticamente inscritos como tales, excepto
los no obligados al IVA e ISC, de acuerdo a las
disposiciones de la presente Ley.
Asimismo, quedarn automticamente inscritos los
anteriores responsables recaudadores del ISC como
responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV.
Art. 314.
Vigencia temporal de los incentivos forestales.
Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No.

462, Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo
Sostenible del Sector Forestal, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del ao 2003,
continuarn siendo beneficiadas con los incentivos
fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos
incentivos fiscales establecidos en el artculo 283 de esta
Ley.
Art. 315
Traspaso de negocios.
En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura
jurdica, el adquirente de negocios ser solidariamente
responsable de los tributos adeudados por el cedente y
por tanto deber pagar todos los impuestos que adeude
al momento del cambio de dueo.
Art. 218
Vigencia.
El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su
publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dada en la ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de

Nicaragua, el da de treinta y uno de diciembre del ao dos mil doce.
Daniel Ortega Saavedra, Presidente de la Repblica de Nicaragua.
Ivn Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y Crdito Pblico.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
Art. 316
Aplicacin de los DAI.

Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se
regirn de conformidad con el Convenio sobre el
Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, y sus
Protocolos, las disposiciones derivadas de los tratados,
convenios y acuerdos comerciales internacionales y de
integracin regional, as como por lo establecido en el
marco de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC).
nicamente se otorgar franquicias o exenciones de DAI
en los casos previstos en la Constitucin Poltica de la
Repblica, la presente Ley, leyes especiales en el
Convenio sobre Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos
comerciales bilaterales, regionales y multilaterales.
Art. 317 Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u

origen colombiano.
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u
origen colombiano, se continuar aplicando conforme lo
dispuesto en la Ley No. 325, Ley Creadora de Impuestos
a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen
Hondureo y Colombiano, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial, No. 237 del 13 de diciembre de 1999.
Art. 318
Normas internacionales.
Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin
perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios
internacionales vigentes.
Art. 319
Leyes complementarias.
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Ley No. 822
REGLAMENTO
En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar
lo dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo
Penal; en la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin
General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley
Creadora de la Direccin General de Ingresos; y en las
dems leyes comunes y supletorias.
Art. 320
Tcnica legislativa.
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre
en la etapa de dictamen, en cualquier comisin de la
Asamblea Nacional deber ser remitido a la Comisin de
Produccin, Economa y Presupuesto de dicho Poder del
Estado, la que lo remitir al Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, para que ste realice su revisin tcnica
y emita las recomendaciones correspondientes, en un
plazo no mayor de quince (15) das hbiles. Recibido el
informe del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, la
Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto,
emitir un informe sobre el proyecto de ley consultado, el
cual deber considerarse en el dictamen realizndose los
ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley
correspondiente por parte de la comisin parlamentaria
respectiva.
Art. 321
Oposicin a la Ley.
Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes

anteriores que se opongan a la presente Ley. La presente
Ley es de orden pblico.
Art. 322
Reglamentacin.
La presente Ley ser reglamentada de conformidad con
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Ley No. 822
REGLAMENTO
lo dispuesto en el artculo 150, numeral 10) de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua.
Art. 323
Publicacin.
La presente Ley ser publicada en La Gaceta, Diario
Oficial.
Art. 324
Vigencia.
Esta Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del
ao dos mil trece.
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea

Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los treinta das del mes de
noviembre del ao dos mil doce.
Ing. Ren Nez Tllez
Presidente de la
Asamblea Nacional
Lic. Alba Palacios

Benavidez
Secretaria de la
Asamblea Nacional
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Ley No. 822
REGLAMENTO
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Ley y Reglamento Concertación Tributaria 2013

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LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

Ley No. 822

El Presidente de la Repblica de Nicaragua

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria,

El Presidente de la Repblica de Nicaragua,

En uso de las facultades que le confiere la Constitucin Poltica,

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

En los captulos y artculos de este Decreto se usan las abreviaturas

Cdigo Arancelario Uniforme Centroamericano

Cdigo del Trabajo

Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua

Instituto Nacional Tecnolgico

Impuesto sobre la Renta

Impuesto Selectivo al Consumo

Impuesto al Valor Agregado

Impuesto Especfico al consumo de Cigarrillos

Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles

Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

Instituto Nacional Forestal

Instituto Nicaragense de Juventud y Deporte

Ley de Concertacin Tributaria

Ministerio Agropecuario y Forestal

Ministerio de Hacienda y Crdito Publico

Ministerio de Fomento Industria y Comercio

Ministerio de Relaciones Exteriores

Ministerio del Trabajo

Direccin General de Tesorera

Tecnologas de Informacin y Comunicacin

Direccin General de Ingresos (DGI)

Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

Las rentas del trabajo;

Las rentas de las actividades econmicas; y

que en materia tributaria establece la Constitucin Poltica.

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I

Creacin, naturaleza y materia imponible.

El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de

Se entender como incremento de patrimonio no

Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no

Contribuyentes del IR por cuenta propia.

Las personas naturales;

Las personas jurdicas;

Los fondos de inversin;

Los donatarios de bienes.

Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT,

Personas naturales o fsicas, todos los individuos de la

Personas jurdicas o morales, las asociaciones o

autorizadas por la LCT, fundadas con

algn fin o por

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

3. Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales

Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que

Entidades, las instituciones pblicas o privadas,

Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de

mbito subjetivo de aplicacin.

Donatarios de bienes, las personas o instituciones que

mbito subjetivo de aplicacin.

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA 2013.

colectividades, sea cual fuere la forma de organizacin