Registro Oficial No.

647 - Refrmese el Reglamento para Aplicacin de la

Ley de Rgimen Tributario Interno
No. 844
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Considerando:
Que los recursos naturales no renovables pertenecen al patrimonio inalienable,
irrenunciable e imprescriptible del Estado. Son de carcter estratgico, y para su
explotacin se debe garantizar un modelo sustentable de desarrollo que promueva las
inversiones y asegure la satisfaccin de las necesidades presentes y futuras de la
industria hidrocarburfera, alentando la participacin de todos los sectores involucrados
y la obtencin de beneficios econmicos para empresas pblicas y privadas;
Que las reformas anteriores han consolidado las necesidades de cambio que requiere la
dinmica del manejo de los hidrocarburos y sustancias asociadas y que, en atencin a
ello, el rgimen tributario interno debe atender las circunstancias actuales del sector
hidrocarburfero a fin de impulsar las actividades de exploracin y explotacin de los
recursos existentes e incrementar los niveles de produccin de los campos petroleros,
dentro de un esquema contractual que promueva las distintas modalidades de prestacin
de servicios contenidas en el ordenamiento jurdico;
Que mediante Decreto Ejecutivo No. 539, publicado en Registro Oficial Suplemento
407 de 31 de Diciembre del 2014, se reform el Reglamento para la Aplicacin de la
Ley de Rgimen Tributario Interno, agregndose entre otras reformas el numeral 16 al
artculo 28, con lo que se establecieron lmites de deducibilidad para las regalas,
servicios tcnicos, administrativos, de consultara y similares, entre partes relacionadas;
Que es necesario reformar dicho numeral de manera que las operaciones entre partes
relacionadas sujetas a la misma tarifa de impuesto no tengan tales lmites de
deducibilidad, ya que en tales casos no es necesaria esta medida para evitar el
desplazamiento nocivo de bases imponibles;
Que mediante Decreto Ejecutivo No. 986, publicado en el Registro Oficial No. 618 de
13 de enero de 2012, se reform el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, agregndose un nuevo artculo innumerado a continuacin
del artculo 253 que estableci normas particulares para regular situaciones propias de
los contratos de servicios especficos con financiamiento de la contratista, que celebren
las empresas pblicas de hidrocarburos;

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Que es necesario reformar normas reglamentarias tributarias debido a las dinmicas

cambiantes de la contratacin petrolera; y,
En ejercicio de las facultades y atribuciones que le confiere el artculo 147 nmero 5 de
la Constitucin de la Repblica del Ecuador,
Decreta:
EXPEDIR LAS SIGUIENTES REFORMAS AL REGLAMENTO PARA
APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Artculo 1.- En el numeral 16 del artculo 28 agrguese al final del inciso cuarto lo
siguiente:
"En caso de operaciones con partes relacionadas locales no se observarn estos lmites,
siempre y cuando a dichas partes les corresponda respecto de las transacciones entre s
la misma tarifa impositiva aplicable; para el efecto, en caso de reinversin de utilidades
no se considerar la reduccin prevista como un cambio en la tarifa.".
Artculo 2.- Agrguese a continuacin del numeral 9 del artculo innumerado siguiente
al artculo 28, el siguiente numeral:
"10. En los contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista
contemplados en la Ley de Hidrocarburos, siempre y cuando las frmulas de
amortizacin previstas para fines tributarios no sean compatibles con la tcnica
contable, el valor de la amortizacin de inversiones tangibles o intangibles registrado
bajo la tcnica contable que exceda al valor de la amortizacin tributaria de esas
inversiones ser considerado como no deducible en el periodo en el que se registre
contablemente; sin embargo, se reconocer un impuesto diferido por este concepto, que
podr ser utilizado, respetando las referidas frmulas, durante los perodos en los cuales
la amortizacin contable sea inferior a la amortizacin tributaria, segn los trminos
establecidos en la Ley y en este Reglamento."
Artculo 3.- Agrguese al final del numeral 1 del artculo innumerado siguiente al
artculo 253, el siguiente literal:
"e) Cuando los contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista
referidos en el presente artculo establezcan actividades de mantenimiento de la
produccin con financiamiento, actividades de incremento de la produccin y pagos
anticipados por la contratista a las empresas pblicas de hidrocarburos por concepto de
intangibles, la amortizacin, excepto por el literal a) del presente numeral, se sujetar a
los siguientes trminos:

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e.1.- Amortizacin del pago anticipado por intangibles: Se realizar por unidades de
produccin total del rea de actividades al final de cada ao fiscal, en base a la siguiente
frmula:
Ai=
I *Q/(VB+Q)
Donde:
Ai= Amortizacin del intangible durante el ao fiscal
I= Valor del intangible no amortizado en el ao fiscal, que en ningn caso podr ser
mayor al valor efectivamente pagado a la empresa pblica de hidrocarburos.
VB= Volumen total de petrleo crudo medido en barriles, reportado conjuntamente por
las partes y de conformidad con el contrato de servicios integrados con financiamiento,
que al final del ao fiscal se estime producir en el rea de actividades durante el plazo
de vigencia remanente del contrato de que se trate.
Q= Volumen neto de petrleo crudo producido en total durante el ao fiscal dentro del
rea de actividades, medido en el centro de fiscalizacin autorizado por la Agencia de
Regulacin y Control Hidrocarburfero, ms la produccin utilizada para consumo
interno informada por la empresa pblica de hidrocarburos.
e.2.- Amortizacin de inversiones: A efectos de la amortizacin de las inversiones
referidas en los literales b), c) y d) del presente numeral, esta se realizar por unidades
de produccin total del rea de actividades al final de cada ao fiscal, en base a la
siguiente frmula:
A=
INA *Q/(VB+Q)
Donde:
A= Amortizacin de las inversiones durante el ao fiscal
INA= Inversiones no amortizadas en el ao fiscal
VB= Volumen total de petrleo crudo medido en barriles, reportado conjuntamente por
las partes y de conformidad con el contrato de servicios integrados con financiamiento,
que al final del ao fiscal se estime producir en el rea de actividades durante el plazo
de vigencia remanente del contrato de que se trate.

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Q= Volumen neto del total de petrleo crudo producido en el ao fiscal dentro del rea
de actividades, medido en el centro de fiscalizacin autorizado por la Agencia de
Regulacin y Control Hidrocarburfero, ms la produccin utilizada para consumo
interno informada por la empresa pblica de hidrocarburos.
La totalidad de las inversiones de la contratista por actividades indicadas anteriormente,
que fueran reportadas como no exitosas por las partes y segn los trminos del contrato,
sern registradas en los resultados del perodo en el que hubieren ocurrido,
constituyendo un gasto deducible para fines tributarios, con independencia del
cumplimiento de las obligaciones de abandono derivadas de dichas actividades por parte
del operador.
Artculo Final.- Este Decreto Ejecutivo entrar en vigencia a partir de la presente
fecha, sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial.
Dado en Quito, a 10 de diciembre de 2015.
f) Rafael Correa Delgado, Presidente Constitucional de la Repblica.
Es fiel copia del original, lo certifico.- f). Dr. Vicente Peralta Len, Secretario General
Jurdico de la Presidencia de la Repblica, Subrogante, Quito, 10 de diciembre de 2015.

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