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Contedo
1. CRDITO TRIBUTRIO .................................................................. 4
2. LANAMENTO TRIBUTRIO........................................................... 5
2.1. COMPETNCIA PRIVATIVA DA AUTORIDADE ADMINISTRATIVA ......... 6
2.2. ATIVIDADE PLENAMENTE VINCULADA ........................................... 7
2.3. LEGISLAO MATERIAL E LEGISLAO FORMAL ............................. 7
2.4. TAXA DE CMBIO DA DATA DO FATO GERADOR ............................. 9
2.5. ALTERAO DO LANAMENTO REGULARMENTE NOTIFICADO ..........10
2.6. MODIFICAO NOS CRITRIOS JURDICOS NO EXERCCIO DO
LANAMENTO ..................................................................................11
3. MODALIDADES DE LANAMENTO ................................................ 18
3.1. LANAMENTO POR DECLARAO OU MISTO .................................18
3.2. LANAMENTO DE OFCIO ............................................................21
3.3. LANAMENTO POR HOMOLOGAO .............................................24
4. SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO ...................................... 38
4.1. MORATRIA ..............................................................................39
4.2. DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL ...........................................43
4.3. RECLAMAES E RECURSOS .......................................................44
4.4. CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA ...44
4.5. CONCESSO DE MEDIDA LIMINAR OU DE TUTELA ANTECIPADA EM
OUTRAS ESPCIES DE AO JUDICIAL ...............................................47
4.6. PARCELAMENTO.........................................................................47
5. EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO ......................................... 62
5.1. PAGAMENTO..............................................................................64
5.2. PAGAMENTO INDEVIDO ..............................................................71
5.3. COMPENSAO TRIBUTRIA .......................................................78
5.4. TRANSAO ..............................................................................81
5.5. REMISSO ................................................................................81
5.6. DECADNCIA.............................................................................82
Professor Alberto Macedo
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LEI: hiptese
de incidncia
Joo realiza o
fato gerador
Fiscal faz o
lanamento tributrio
Surge a obrig.
tributria
Constitui-se o crdito
tributrio
Fisco notifica
o Joo
SUSPENSO
(i) Moratria
(ii) Depsito Montante
Integral
(iii) Reclamaes e Recursos
(iv) Liminar em MS
(v) Liminar ou Tutela
Antecipada em Outras
Aes
(vi) Parcelamento
CRDITO
MODIFICAO
POR:
(i) Impugnao
(de 1 ou 2
instncia)
(ii) Recurso de
ofcio
(iii) Iniciativa de
ofcio
EXCLUSO
(i) Iseno
(ii) Anistia
TRIBUTRIO
EXTINO
Pagamento
Pagamento Antecipado e Homologao
Prescrio
Decadncia
Deciso Administrativa Irreformvel
Deciso Judicial
Dao em Pagamento em Imveis
Compensao
Converso de Depsito em Renda
Consignao em Pagamento Julgada
Procedente
(xi) Transao
(xii) Remisso
Constituio
definitiva do crdito
tributrio
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
(viii)
(ix)
(x)
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1. CRDITO TRIBUTRIO
Disposies Gerais
Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a
mesma natureza desta.
Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua
extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele
atribudos, ou que excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao
tributria que lhe deu origem.
Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se
modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou
excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem
ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da
lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
Constituio de Crdito Tributrio
Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa
constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do
fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria
tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
Pargrafo nico. A atividade administrativa de lanamento
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
1) A lei prev a hiptese de incidncia tributria.
2) A obrigao tributria decorre da subsuno do fato da vida
(ocorrncia do fato gerador art.113, 1, CTN) hiptese de
incidncia tributria prevista em lei.
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2. LANAMENTO TRIBUTRIO
CAPTULO II
Constituio de Crdito Tributrio
SEO I
Lanamento
Art. 142. Compete privativamente autoridade administrativa
constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato
gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel,
calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. [...]
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LANAMENTO TRIBUTRIO
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GABARITO: C
02- (AUDITOR-FISCAL DO TESOURO ESTADUAL AFTE-RN 2005 ESAF)
Avalie as indagaes abaixo e em seguida assinale a resposta correta.
vedada a aplicao ao lanamento da legislao que, posteriormente
ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado os poderes de
investigao das autoridades administrativas?
O crdito tributrio tem a mesma natureza da obrigao tributria
principal?
A lei vigente data da ocorrncia do fato gerador da obrigao, que
tenha sido posteriormente revogada, aplicvel ao lanamento do crdito
tributrio?
(A) Sim, sim, sim
(B) Sim, sim, no
(C) Sim, no, sim
(D) No, sim, sim
(E) No, sim, no
Resoluo
NO. vedada a aplicao APLICA-SE ao lanamento da legislao que,
posteriormente ocorrncia do fato gerador da obrigao, tenha ampliado
os poderes de investigao das autoridades administrativas (art.144, 1,
CTN).
SIM. Art.139, CTN.
SIM. Art.144, caput, CTN.
GABARITO: D
03- (PROCURADOR DA FAZENDA NACIONAL 2004 ESAF) Consideradas
as disposies do Cdigo Tributrio Nacional, correto afirmar que lcito
autoridade administrativa rever de ofcio o lanamento j procedido
(A) somente no caso de lanamento anterior por homologao.
(B) no caso de qualquer lanamento anterior, exceto o de ofcio.
(C) no caso de qualquer lanamento anterior, inclusive o de ofcio.
(D) somente no caso de lanamento anterior com base na declarao do
sujeito passivo.
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caso
de
lanamento
anterior
relativo
empresa
Resoluo
(A) ERRADO. somente no caso de lanamento anterior por homologao.
ESSA A HIPTESE PREVISTA NO ART.149, V, CTN, MAS H OUTRAS OITO.
(B) ERRADO. no caso de qualquer lanamento anterior, exceto o de ofcio
INCLUSIVE O DE OFCIO. POR EXEMPLO, ART.149, VIII E IX, CTN.
(C) CORRETO. no caso de qualquer lanamento anterior, inclusive o de ofcio
(art.149, CTN).
(D) ERRADO. somente no caso de lanamento anterior com base na
declarao do sujeito passivo. ESSA A HIPTESE PREVISTA NO ART.149,
II E III, POR EXEMPLO, CTN, MAS H OUTRAS OITO.
(E) ERRADO. NO H ESSA HIPTESE.
GABARITO: C
04- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie as indagaes abaixo e em
seguida assinale a resposta correta.
A obrigao tributria principal nasce com o lanamento do respectivo
crdito tributrio?
permitido que autoridade judiciria realize lanamento de crdito
tributrio, na hiptese de concluir que o contribuinte deixou de recolher
tributo devido Fazenda Pblica?
Admite-se que o lanamento de crdito tributrio seja alterado no caso de
morte do sujeito passivo da obrigao tributria?
(A) No, no, sim
(B) No, sim, sim
(C) No, no, no
(D) Sim, no, sim
(E) Sim, sim, no
Resoluo
NO. A obrigao tributria principal nasce com o lanamento do
respectivo crdito tributrio SURGE COM A OCORRNCIA DO FATO
GERADOR (art.113, 1, CTN).
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3. MODALIDADES DE LANAMENTO
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3.1.2. Arbitramento
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em
considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos
jurdicos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar
aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f
as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos
expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado,
ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria,
administrativa ou judicial.
O arbitramento uma tcnica de apurao da base de clculo do
tributo, utilizada nas situaes em que o sujeito passivo se omite no
entregando as informaes solicitadas, ou, apesar de entreg-las, v-se
notoriamente que elas esto longe de representar a realidade dos fatos,
quanto ao valor ou ao preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos.
O arbitramento busca chegar num valor razovel de base de clculo,
baseado no bom senso, na experincia, e em procedimentos estatsticos e
de pesquisa.
Ele pode ser exercitado, por exemplo, por meio de pautas fiscais, as quais
apresentam os preos considerados normais dos de bens, direitos, servios
ou atos jurdicos.
Obviamente, tal procedimento dotado de presuno relativa, podendo o
sujeito passivo contestar seu resultado, apresentando outra avaliao
da base de clculo, com fundamento no contraditrio e na ampla defesa.
Ressalte-se que o arbitramento no pode ser utilizado como uma
punio por descumprimento de determinada obrigao acessria pelo
sujeito passivo. Se o valor de base de clculo puder ser alcanado de forma
precisa, este deve ser utilizado, ainda que o sujeito passivo tenha incorrido
em infrao tributria.
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GABARITO: D
25- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1997 ESAF) No que diz respeito
ao lanamento tributrio, correto afirmar que
(A) o lanamento reporta-se data da ocorrncia do fato gerador da
obrigao e rege-se pela lei ento vigente, ainda que posteriormente
modificada ou revogada
(B) no permitida retificao da declarao por iniciativa do prprio
declarante
(C) o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo no pode ser
alterado
(D) o Cdigo Tributrio Nacional diz haver duas modalidades de lanamento:
por declarao e ex officio
(E) quando o valor tributrio estiver expresso em moeda estrangeira, far-se a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia do lanamento
Resoluo
(A) CORRETO. Art.144, caput, CTN.
(B) ERRADO. No permitida retificao da declarao por iniciativa do
prprio declarante SEMPRE QUANDO NO VISE A REDUZIR OU EXCLUIR
TRIBUTO. Se visar a reduzir ou a excluir tributo, s admissvel mediante
comprovao do erro em que se funde, e antes de notificado o lanamento
(art.147, 1, CTN).
(C) ERRADO. o lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo no
pode ser alterado em virtude de: (i) impugnao do sujeito passivo; (ii)
recurso de ofcio; e (iii) iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos
casos previstos no artigo 149 (art.145, CTN).
(D) ERRADO. o Cdigo Tributrio Nacional diz haver duas TRS modalidades
de lanamento: por declarao (art.147) e ex officio (art.149) E POR
HOMOLOGAO (art.150).
(E) ERRADO. quando o valor tributrio estiver expresso em moeda
estrangeira, far-se- a sua converso em moeda nacional ao cmbio do dia
do lanamento da ocorrncia do fato gerador da obrigao (art.143, CTN).
GABARITO: A
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4.1. MORATRIA
Art. 152. A moratria somente pode ser concedida:
I - em carter geral:
a) pela pessoa jurdica de direito pblico competente para instituir o
tributo a que se refira;
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municpios, quando simultaneamente
concedida quanto aos tributos de competncia federal e s
obrigaes de direito privado;
II - em carter individual, por despacho da autoridade
administrativa, desde que autorizada por lei nas condies do
inciso anterior.
Pargrafo nico. A lei concessiva de moratria pode circunscrever
expressamente a sua aplicabilidade determinada regio do
territrio da pessoa jurdica de direito pblico que a expedir, ou a
determinada classe ou categoria de sujeitos passivos.
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CARTER GERAL
REQUISITOS,
sem prejuzo de
outros
CARTER
INDIVIDUAL
- Prazo de Durao
- Sendo caso:
- Tributos
- Prestaes e Vencimentos
- Prazo de Durao
- Condies da Concesso
- Sendo caso:
- Tributos
- Prestaes e Vencimentos
(sua fixao pode ser atribuda
autoridade adm.)
- Garantias que o beneficiado
deve fornecer
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SEM DOLO OU
SIMULAO
CRDITO
+
JUROS DE
MORA
COM DOLO OU
SIMULAO
CRDITO
+
MULTA
+
JUROS DE
MORA
REVOGAO DA
MORATRIA
NO SE COMPUTA
PRESCRIO
entre data da concesso
e a da revogao
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4.6. PARCELAMENTO
O PARCELAMENTO, normalmente se fundamenta numa medida de poltica
fiscal para trazer para a regularidade fiscal um grande nmero de
contribuintes cronicamente inadimplentes.
Difere-se da MORATRIA PARCELADA (art.153, III, b), que, em regra,
decorre de situao social e economicamente excepcional, que dificultaria
honrar o pagamento do tributo nos prazos normais.
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5.1. PAGAMENTO
5.1.1. Valor da Multa No Inclui Valor do Tributo
Art. 157. A imposio de penalidade no ilide o pagamento
integral do crdito tributrio.
O dispositivo acima deixa claro que o valor cobrado a ttulo de multa no
inclui o valor do tributo, principal.
5.1.2. Pagamento Parcial e Total Ausncia de Presuno para
Outros Pagamentos
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JUROS DE MORA
CORREO MONETRIA
MULTA DE MORA
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Se:
DOIS OU MAIS DBITOS VENCIDOS
(TRIBUTO ou MULTA ou JUROS DE MORA)
+
MESMO SUJEITO PASSIVO
+
MESMO SUJEITO ATIVO
E O VALOR PAGO INSUFICIENTE PARA QUITAR TODOS OS DBITOS,
Ento:
A autoridade administrativa IMPUTAR o pagamento na seguinte ordem:
I) 1 OBRIGAES PRPRIAS (= CONTRIBUINTE); 2 RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA
II) 1 CONTRIBUIO DE MELHORIA; 2 TAXAS; 3 IMPOSTOS
III) ANTES, OS MAIS PRXIMOS DA PRESCRIO; DEPOIS, OS MAIS
DISTANTES DA PRESCRIO
IV) ANTES, OS DE MAIOR VALOR; DEPOIS, OS DE MENOR VALOR
Exemplo I:
Eu tenho dois dbitos tributrios com a Prefeitura: um de ISS como
responsvel tributrio por servio que a lei me obriga, como tomador do
servio, a reter na fonte o valor do ISS; e outro, como contribuinte do IPTU,
por ser proprietrio do imvel onde resido.
O valor que eu pagar ir para quitar primeiro o IPTU, depois, o que sobrar,
quita o ISS.
Exemplo II:
Eu tenho vrios dbitos tributrios, como contribuinte, com o Estado.
So todos dbitos como contribuinte, logo, o primeiro critrio de imputao
no resolve. Ento, vamos ao segundo critrio.
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Tributo INDIRETO
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COMPENSAO
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5.4. TRANSAO
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos
sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que,
mediante concesses mtuas, importe em determinao de
litgio e conseqente extino de crdito tributrio.
Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar
a transao em cada caso.
No direito tributrio, trata o CTN da transao terminativa, que d fim a
um litgio (administrativo ou judicial); e no da transao preventiva, em
que as partes fazem um acordo extinguindo as obrigaes antes de haver
qualquer litgio.
5.5. REMISSO
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder,
por despacho fundamentado, remisso total ou parcial do crdito
tributrio, atendendo:
I - situao econmica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorncia excusveis do sujeito passivo, quanto a
matria de fato;
III - diminuta importncia do crdito tributrio;
IV - a consideraes de eqidade, em relao com as caractersticas
pessoais ou materiais do caso;
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Anistia
5.6. DECADNCIA
Art. 173. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio
extingue-se aps 5 (cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento
poderia ter sido efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado,
por vcio formal, o lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se
definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data
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Prazo PRESCRICIONAL
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01.01.09
01.01.14
5 anos
Termo inicial
do prazo
decadencial
Extino pela
Decadncia
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Suspenso
VCIO MATERIAL
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Exemplo:
FG
10.05.08
01.01.09
Termo inicial
do prazo
decadencial
28.06.10
10.03.11
10.03.16
5 anos
Lanamento
Deciso
definitiva que
anulou o
lanamento por
vcio formal
(INTERRUPO)
Termo inicial do
novo prazo
decadencial
Extino do
novo prazo
decadencial
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15.08.08
01.01.09
15.08.13
01.01.14
5 anos
Notificao de
medida
preparatria
indispensvel
ao lanamento
Antecipao de
termo inicial do
prazo
decadencial
Extino pela
Decadncia
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5.7. PRESCRIO
Art. 174. A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em
cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva.
Pargrafo nico. A prescrio se interrompe:
I pelo despacho do juiz que ordenar a citao em execuo fiscal;
II - pelo protesto judicial;
III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
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Casos para
Consignao em
Pagamento
de OUTRO TRIBUTO
ao
PAGAMENTO
de PENALIDADE
SUBORDINAO
do Recebimento
ao
CUMPRIMENTO
de OBRIGAO
ACESSRIA
de EXIGNCIA
administrativa SEM
FUNDAMENTAO LEGAL
Exigncia por
+ de 1
P.Jur. Dir. Pblico
de TRIBUTO IDNTICO
sobre MESMO FATO
GERADOR
ATENO:
1) S ocorre a extino do crdito tributrio se e quando a Ao de
Consignao em Pagamento for JULGADA PROCEDENTE.
2) Julgada parcialmente improcedente, os juros de mora e as penalidades
cabveis s incidem sobre a diferena de crdito que faltou.
3) JURISPRUDNCIA:
3.1) TAMBM PODE ESTADO X MUNICPIO; ESTADO X UNIO; MUNICPIO X
UNIO
No precisa ser tributo idntico, podendo ser tributo distinto mas sobre o
mesmo fato, que enseja dvida quanto hiptese de incidncia tributria a
que ele se deve subsumir.
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MORATRIA,
aplicam-se,
subsidiariamente,
moratria
AO
PARCELAMENTO (art.155-A, 2, CTN).
GABARITO: E
61- (GESTOR FAZENDRIO GEFAZ MG 2005 ESAF) Assinale a opo
correta.
(A) A moratria extingue o crdito tributrio.
(B) A remisso suspende a exigibilidade do crdito tributrio.
(C) A liminar em mandado de segurana extingue o crdito tributrio.
(D) O depsito em montante integral do valor devido extingue a
exigibilidade do crdito tributrio.
(E) O depsito em montante integral do valor devido suspende a
exigibilidade do crdito tributrio.
Resoluo
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ANISTIA
=> Exclui o
PECUNIRIA.
crdito
tributrio
relativo
PENALIDADE
6.1. ISENO
Iseno
Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre
decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos
para a sua concesso, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o
prazo de sua durao.
Pargrafo nico. A iseno pode ser restrita a determinada regio
do territrio da entidade tributante, em funo de condies a ela
peculiares.
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ISENO ONEROSA
Exemplos:
Iseno em Carter Geral => iseno de ITBI para
transacionados cujo valor venal seja inferior a R$ 30.000,00.
os
imveis
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6.2. ANISTIA
Anistia
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas
anteriormente vigncia da lei que a concede, no se
aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e
aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam praticados com dolo,
fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em
benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de
conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou jurdicas.
ANISTIA = PERDO LEGAL DE INFRAES.
ANISTIA
=> Exclui o
PECUNIRIA.
Art.180, caput
CONLUIO
crdito
tributrio
relativo
PENALIDADE
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GABARITO: E
66- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 1996 ESAF) Sobre o
tpico das isenes tributrias, correto asseverar que:
(A) Equivalem a hiptese de excluso do crdito tributrio legalmente
qualificada
(B) Delimitam o exerccio da competncia tributria
(C) Dispensam a obrigatoriedade do exerccio os deveres instrumentais ou
formais
(D) Restringem-se to s aos impostos
(E) A Unio detm a competncia para dispor sobre iseno nas esferas
estadual e municipal
Resoluo
(A) CORRETO. Art.175, I, CTN.
(B) ERRADO. A competncia tributria de mbito constitucional, e no
legal.
(C) ERRADO. NO Dispensam a obrigatoriedade do exerccio os deveres
instrumentais ou formais (art.175, pargrafo nico).
(D) ERRADO. NO SE restringem s aos impostos, aplicando-se a quaisquer
tributos.
(E) ERRADO. vedada a iseno heternoma (art.151, III, CF88).
GABARITO: A
67- (AGENTE DE FAZENDA DO MUNICPIO DO RIO DE JANEIRO 2010
ESAF) Analisando os institutos da imunidade e da iseno, julgue os itens a
seguir:
I. a iseno uma limitao legal do mbito de validade da norma jurdica
tributria, que impede que o tributo nasa ou faz com que surja de modo
mitigado (iseno parcial);
II. a imunidade o obstculo criado por uma norma da Constituio que
impede a incidncia de lei ordinria de tributao sobre determinado fato,
ou em detrimento de determinada pessoa, ou categoria de pessoas;
III. ambos os institutos, imunidade e iseno, levam ao mesmo resultado: o
no pagamento de tributo. Porm, os meios pelos quais isso ocorre so
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Resoluo
(A) CORRETA. A legislao federal, quando no inclui o IPI na base de
clculo do ICMS no est isentando o contribuinte do pagamento desse
tributo. PORQUE UM COMANDO CONSTITUCIONAL (ART.155, 2, XI).
(B) ERRADA. Qualquer Iseno s poder ser concedido mediante lei
especfica, federal, estadual ou municipal (art.150, 6, CF88).
(C) ERRADA. A iseno heternoma , em regra, admitida VEDADA pelo
art.151, III, da Constituio Federal.
(D) ERRADA. O constituinte derivado pode outorgar competncia Unio
para instituir iseno de imposto estadual, sem ferir a regra do art. 151, III,
da CF.
(E) ERRADA. Os Estados-membros, mediante convnio, NO podem
autorizar a Unio a conceder iseno de ICMS para a circulao de
mercadorias em determinadas regies do Pas, por perodo certo. ISENO
DE ICMS DEVE SER CONCEDIDA PELO CONFAZ, POR CONVNIO ICMS
(Fundamento: art.155, 2, XII, g, CF88 e LC 24/1975).
GABARITO: A
70- (PROCURADOR DO MINISTRIO PBLICO NO TCE-GO 2007
ESAF) Assinale qual das opes abaixo modalidade de excluso do crdito
tributrio.
(A) Moratria.
(B) Parcelamento.
(C) Dao em pagamento em bens imveis na forma da lei local.
(D) Anistia.
(E) Pagamento em espcie.
Resoluo
(A) ERRADA. Moratria SUSPENSO (art.151, I, CTN).
(B) ERRADA. Parcelamento SUSPENSO (art.151, VI, CTN).
(C) ERRADA. Dao em pagamento em bens imveis na forma da lei local
EXTINO (art.156, XI, CTN).
(D) CORRETA. Anistia (art.175, II, CTN).
(E) ERRADA. Pagamento em espcie SUSPENSO (art.156, I, CTN).
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Resoluo
(A) ERRADA. Iseno = dispensa legal do pagamento de tributo.
(B) ERRADA. Remisso = dispensa legal de pagamento de tributo, com
crdito tributrio j constitudo
(C) ERRADA. Moratria = Dilao de prazo para pagamento do tributo
(D) ERRADA. Imunidade = regra de incompetncia tributria. No incidncia
constitucionalmente qualificada.
(E) CORRETA. Anistia (art.180, caput, CTN)
GABARITO: E
87- (AGENTE TRIBUTRIO ESTADUAL MS 2001 ESAF) Em face da
legislao e da jurisprudncia dos tribunais superiores, pode-se afirmar que
as isenes tributrias, concedidas sob condio onerosa, podem ser
livremente suprimidas?
(A) Somente em situaes de calamidade pblica.
(B) Sim.
(C) No.
(D) Somente a partir do exerccio seguinte.
(E) Dentro do mesmo exerccio, com expressa autorizao legal.
Resoluo
A Smula 544, STF:
Isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem
ser livremente suprimidas.
GABARITO: C
88- (AUDITOR DO TESOURO MUNICIPAL DE NATAL RN 2001 ESAF)
Entre as formas de excluso do crdito tributrio, pode ser mencionada a
seguinte:
(A) concesso de medida liminar em mandado de segurana
(B) anistia
(C) prescrio
(D) transao
(E) moratria
Professor Alberto Macedo
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Resoluo
(A) ERRADA. concesso de medida liminar em mandado de segurana
SUSPENSO (art.151, IV, CTN)
(B) CORRETA. Anistia EXCLUSO (art.175, II, CTN).
(C) ERRADA. prescrio EXTINO (art.156, V, CTN).
(D) ERRADA. transao EXTINO (art.156, III, CTN).
(E) ERRADA. moratria SUSPENSO (art.151, I, CTN).
GABARITO: B
89- (TCNICO DO TESOURO NACIONAL 1998 ESAF) Segundo o Cdigo
Tributrio Nacional, a iseno
(A) deve ter sua legislao interpretada literalmente
(B) para ser estabelecida, deve obedecer eqidade e aos princpios gerais
de Direito
(C) modalidade de extino do crdito tributrio
(D) somente pode ser concedida pela legislao da Unio quando se tratar
de impostos da competncia dos Estados-membros
(E) quando no especifica os tributos, extensiva s taxas e s
contribuies de melhoria
Resoluo
(A) CORRETA. Art.111, II, CTN.
(B) ERRADA. no h essa necessidade. A motivao da iseno vai depender
de questes de poltica fiscal do ente tributante.
(C) ERRADA. modalidade de extino EXCLUSO do crdito tributrio
(art.175. I, CTN)
(D) ERRADA. vedada a iseno heternoma (art.151, III, CF88).
(E) ERRADA. quando no especifica os tributos, NO extensiva s taxas e
s contribuies de melhoria (art.177, I, CTN)
GABARITO: A
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46-C
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76-E
86-E
07-D
17-E
27-E
37-C
47-A
57-C
67-B
77-B
87-C
08-A
18-D
28-D
38-A
48-C
58-D
68-B
78-C
88-B
09-D
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29-E
39-C
49-B
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