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Contedo
1. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA - INTRODUO ....................... 3
2. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA POR SUBSTITUIO ............... 4
3. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA POR TRANSFERNCIA ............. 6
3.1. RESPONSABILIDADE DOS SUCESSORES ........................................ 7
3.2. RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS ............................................26
3.3. RESPONSABILIDADE POR INFRAES ..........................................31
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1
RESPONSABILIDADE
TRIBUTRIA
POR SUBSTITUIO
(art.128, CTN e
art.150, 7, CF88)
ADQUIRENTE DE
IMVEIS
(art.130)
ADQUIRENTE OU
REMITENTE DE MVEIS
(art.131, I)
SUCESSOR E CNJUGE
MEEIRO
(art.131, II)
DOS SUCESSORES
(arts.130 a 133)
ESPLIO
(art.131, III)
FUSO,
TRANSFORMAO,
INCORPORAO E
CISO (art.132, caput)
POR
TRANSFERNCIA
EXTINO DE EMPRESA
E CONTINUAO PELO
SCIO OU ESPLIO
(art.132, nico)
AQUISIO DE FUNDO
DE COMRCIO OU
ESTABELECIMENTO
(art.133)
DE TERCEIROS
(arts.134 e 135)
ATOS EM QUE
INTERVIEREM OU POR
OMISSES
(art.134)
PESSOAL POR EXCESSO
DE PODERES
(art.135)
POR INFRAES
(arts.136 e 137)
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3.1.2.
RESPONSABILIDADE
REMITENTE DE BENS MVEIS
Professor Alberto Macedo
PESSOAL
DO
ADQUIRENTE
OU
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Momento 1
FG1
Momento 2
Momento 3
FG2
MORTE =
ABERTURA DA
SUCESSO
PARTILHA
FG = FATO GERADOR
Em momento 1, nem h de cujus ainda:
O vivo o contribuinte
Em momento 2, existe o esplio:
Para FG1:
DE CUJUS CONTRIBUINTE
ESPLIO RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL
(art.131, III, CTN)
Para FG2:
ESPLIO INVENTARIANTE (art.134, IV, CTN)
CONTRIBUINTE
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA
Em momento 3:
Para FG1:
DE CUJUS CONTRIBUINTE
SUCESSOR E MEEIRO - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL
(art.131, II, CTN)
Essa responsabilidade tributria do sucessor e do cnjuge meeiro limitada
ao montante do quinho, do legado ou da meao recebidos. Ou seja,
Professor Alberto Macedo
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3.1.4.
RESPONSABILIDADE
INCORPORAO E CISO
Professor Alberto Macedo
POR
FUSO,
TRANSFORMAO,
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(i) Fuso
Art. 228. A fuso a operao pela qual se unem duas ou mais
sociedades para formar sociedade nova, que lhes suceder em
todos os direitos e obrigaes.
Sociedade
A
Sociedade
C
Sociedade
B
(ii) Transformao
Art. 220. A transformao a operao pela qual a sociedade
passa, independentemente de dissoluo e liquidao, de um tipo
para outro.
Sociedade
A Ltda.
Sociedade
A S.A.
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DEPOIS
Sociedade
A
Sociedade
C
Sociedade
Sociedade
B
(iv) Ciso
Art. 229. A ciso a operao pela qual a companhia transfere
parcelas do seu patrimnio para uma ou mais sociedades,
constitudas para esse fim ou j existentes, extinguindo-se a
companhia cindida, se houver verso de todo o seu patrimnio, ou
dividindo-se o seu capital, se parcial a verso.
1 Sem prejuzo do disposto no artigo 233, a sociedade que absorver
parcela do patrimnio da companhia cindida sucede a esta nos direitos
e obrigaes relacionados no ato da ciso; no caso de ciso com
extino, as sociedades que absorverem parcelas do patrimnio da
companhia cindida sucedero a esta, na proporo dos patrimnios
lquidos transferidos, nos direitos e obrigaes no relacionados.
[...]
Repare que a ciso no foi fato expressamente previsto pelo CTN como
ensejador de responsabilidade tributria por sucesso. Mas no poderia ser
diferente, porque essa figura s foi surgir no direito positivo brasileiro pela
Lei das S.A., que foi concebida somente em 1976, posteriormente, portanto,
ao CTN.
Professor Alberto Macedo
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Ciso Parcial:
ANTES
DEPOIS
Sociedade
B
Sociedade
Soc.
Sociedade
C
Ciso Total:
ANTES
DEPOIS
Sociedade
B
Sociedade
A
Sociedade
C
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DE
EMPRESA
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SUBSIDIRIA:
ou
de
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Resoluo
- FALSA. No caso de menor que possua bens prprios, respondem
solidariamente com este nos atos praticados por terceiros os pais ou tutores
respectivos NOS ATOS EM QUE INTERVIEREM OU PELAS OMISSES DE QUE
FOREM RESPONSVEIS.
- CORRETA. Art.135, II, CTN.
- CORRETA. Art.138, CTN.
GABARITO: C
08- (PROCURADOR JURDICO DA CMARA DE VEREADORES
MUNICPIO SANTA BRBARA DOESTE 2010 FMP-RS) Aquele que tem
relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato
gerador da obrigao tributria denomina-se
(A) sujeito ativo.
(B) responsvel por substituio.
(C) responsvel por transferncia.
(D) responsvel por antecipao.
(E) contribuinte.
Resoluo
(A) ERRADA. sujeito ativo aquele que ocupa o polo ativo da obrigao
tributria. Possui a capacidade tributria ativa.
(B) ERRADA. Responsvel por substituio aquele que quando da
ocorrncia do fato gerador, j era originalmente responsvel tributrio, por
fora de lei.
(C) ERRADA. Responsvel por transferncia aquele que quando da
ocorrncia do fato gerador, no era responsvel tributrio, passando a s-lo
por conta de acontecimento previsto em lei.
(D) ERRADA. Responsvel por antecipao = substituio tributria para
frente.
(E) CORRETA. Art.121, pargrafo nico, I, CTN.
GABARITO: E
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15- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) permitido que lei ordinria atribua de modo expresso a
responsabilidade pessoal pelo crdito tributrio a terceira pessoa sem
vnculo com o fato gerador da respectiva obrigao, sem prejuzo da
responsabilidade tributria atribuda diretamente pelo Cdigo Tributrio
Nacional, nas hipteses que menciona.
( ) Os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado, os mandatrios, prepostos e empregados, entre outras pessoas
arroladas pelo Cdigo Tributrio Nacional, so pessoalmente responsveis
pelos crditos da Fazenda Pblica, correspondentes a obrigaes tributrias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos.
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02-E
12-A
22-A
03-B
13-B
04-E
14-B
05-A
15-B
06-B
16-E
07-C
17-C
08-E
18-C
09-B
19-A
10-C
20-E
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