Seminario

LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO Y SU CONTRIBUCION EN LA
GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TRANSPORTE TURISTICO

DEL DISTRITO DE HUARAZ
PLAN DE TESIS
PRESENTADO POR:
LLALLICO JARA MIGUEL EDUARDO

SANCHEZ TAMARA MAX LEANDRO
VANDERVELDE BUENO ALEXIS KATHERINE
HUARAZ PERU
2015
IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION

DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TRANSPORTE TURISTICO DEL
DISTRITO DE HUARAZ
RESUMEN
El propsito de la presente investigacin ser establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las empresas de transporte tursticos en la ciudad de Huaraz, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores, se
refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin del
control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su
liquidez. El diseo de la investigacin es de tipo descriptivo experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada por
normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz una
muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de
servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi a 15
empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado para el
diagnstico, formulacin y revisin de estrategias.
Los resultados y el anlisis de la investigacin nos demostraran que existe un
inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los
objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.
PALABRAS CLAVE: control interno, gestin financiera, economa, supervisin,
objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.
ABSTRACT
El propsito de la presente investigacin ser establecer si la adecuada
implementacin de los procedimientos de control interno optimizar la gestin
financiera en las empresas de transporte tursticos en la ciudad de Huaraz, teniendo
en cuenta que el punto crtico de las prdidas ocasionadas por diversos factores, se
refieren a la inexistencia de una la correcta supervisin de la implementacin del
control interno en las cobranzas, influyendo muchas veces en forma total en su
liquidez. El diseo de la investigacin es de tipo descriptivo experimental,
correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo), considerada como
investigacin aplicada, debido a los alcances prcticos, aplicativos sustentada por
normas e instrumentos tcnicos de recopilacin de informacin. Se utiliz una
muestra compuesta por 15 personas, involucradas en el desarrollo de las labores de
servicios realizados a diversos clientes en general y que correspondi a 15
empresas representativas, quienes respondieron un cuestionario diseado para el
diagnstico, formulacin y revisin de estrategias.
Los resultados y el anlisis de la investigacin nos demostraran que existe un
inadecuado control interno que imposibilita de forma parcial, el cumplimiento de los
objetivos principales de toda empresa inmersa en este rubro.
PALABRAS CLAVE: control interno, gestin financiera, economa, supervisin,
objetivos, procedimientos, estados financieros, cobranzas, liquidez.
I.
INTRODUCCIN
I.1. PROBLEMA
El problema ha sido identificado en la falta de optimizacin en el manejo de los
recursos de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz.
El problema surge debido a que las empresas no aprovechan sus costos fijos
durante todo el ao y solamente se dedican a temporadas.
SNTOMAS
Se han identificado los siguientes sntomas:
Racionalizacin de los recursos de la empresa en algunos casos

inadecuados, en otros casos incompletos.
Metas no logradas, igualmente objetivos que se vuelven inalcanzables e

incluso misin institucional que se no cumple.
Actividades, funciones, procesos y procedimientos incorrectos, burocrticos,

nada facilitadores para los usuarios.
No aprovechamiento de los resultados del control interno en la planeacin y

toma de decisiones.
CAUSAS
Las causas que se han identificado son las siguientes:
Falta de polticas de economa y eficiencia empresarial.
Falta de polticas de efectividad empresarial.
Falta de polticas, programas, estrategias y acciones sobre mejora continua

dentro de la empresa
Falta de voluntad para utilizar estrategias y polticas de control institucional

eficiente.
PRONOSTICO
De continuar la situacin problemtica descrita en las empresas de servicio de

transporte turstico de la ciudad de Huaraz, seguir:
Siendo entidad regularmente econmicamente.
Incumpliendo sus metas, objetivos, misin y visin de la empresa.
Sin mejorar sus actividades, funciones, procesos y procedimientos

empresariales.
No teniendo servicios de calidad.
Generando desconfianza en los servicios que se ofrecen a los usuarios.
CONTROL DE PRONSTICO
Las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad superar sus
problemas, si toman en cuenta el:
Control interno para llevar a cabo sus planes, programas y presupuestos.
Control interno para la toma de decisiones econmicas, financieras,

patrimoniales; administrativas; operativas en forma oportuna.
Control interno para alcanzar eficiencia, efectividad y mejora continua

empresarial.
ESTRUCTURACIN DEL PROBLEMA:

PROBLEMA PRINCIPAL:
Cmo la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la
gestin de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de
Huaraz?
PROBLEMAS SECUNDARIOS:
1. Analizar las diferentes teoras de control interno y de gestin.
2. Evaluar la realidad de las empresas de transporte turstico con los

componentes del control interno y su gestin.
3. Contrastar las diversas teoras de control y de gestin en relacin a la
realidad de las empresas de transporte de la ciudad de Huaraz.
4. Aplicar apropiadamente el control interno para optimizar la gestin de las
empresas de transporte turstico
5. Retroalimentacin del Sistema de Control Interno adecuado a las
necesidades de las empresas de transporte
I.2. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Como la sinergia de los componentes del control interno contribuye en la
gestin de las empresas de servicio de transporte turstico del distrito de
Huaraz.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Seleccionar e identificar las principales teoras de control interno y gestin.
2. Diagnosticar en qu medida las empresas de transporte turstico hacen uso
de los componentes del control interno.
3. Interpretar cmo influye el sistema de control interno en la gestin de las
empresas de transporte de servicio turstico.
4.- Aplicar un plan de control interno en las empresas de transporte de
servicio turstico para mejorar la gestin.
5. Retroalimentacin del Sistema de Control Interno para optimizar la gestin
de las empresas de acuerdo a las necesidades.
I.3. JUSTIFICACIN
I.3.1.JUSTIFICACIN METODOLGICA
Identificada la situacin problemtica en la falta de optimizacin empresarial, es
factible brindar alternativas de solucin en el marco de la metodologa cientfica;
concretndose el problema a travs de una interrogante general sobre la cual se
presentan las posibles soluciones a travs de la hiptesis, en ese mismo contexto se
presenta los propsitos de la investigacin y los otros elementos metodolgicos que
facilitan el desarrollo del trabajo, que al final contribuir a la mejora de la
7
optimizacin en la gestin de las empresas de transporte turstico de la ciudad de

Huaraz y similares de la Regin y a nivel nacional.
I.3.2. JUSTIFICACIN TERICA
Ante la problemtica existente, el control interno facilita la optimizacin de la gestin
de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz en
general, mediante la sinergia de sus componentes, tipos de realizacin del control,
evaluacin y retroalimentacin.
A travs del presente trabajo se desarrollar y proporcionar teora vlida sobre el
control interno orientado a sentar las bases para una adecuada planeacin,
organizacin, direccin y coordinacin de los recursos humanos, materiales y
financieros; lo cual constituye elemento fundamental para alcanzar economa,
eficiencia, mejora continua y efectividad en las empresas de Servicio de Transporte
turstico de la ciudad de Huaraz.
I.3.3. JUSTIFICACIN PRACTICA
Las empresas de Servicio de Transporte de la ciudad de Huaraz, necesita
implementar, desarrollar, evaluar y retroalimentar el sistema de control interno que le
permita lograr la optimizacin en la gestin , ello se reflejar en la mejora de la
prestacin de los servicios que necesitan los usuarios de los servicios de transporte
turstico.
Adems puede ser aplicado a otras empresas de similar caracterstica a nivel
regional y nacional.
CONVENIENCIA:
Este trabajo es importante porque permite plasmar los conocimientos y experiencias
en la presentacin de un modelo de investigacin que parte del control interno para
lograr la optimizacin en la gestin de las empresa de Servicio de Transporte
Turstico en el distrito de de Huaraz., con proyeccin a las empresas de servicio
similares y a nivel nacional.
Es importante asimismo, porque ante un problema que enfrentan las empresas de
servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz propone alternativas de
mejora en el logro de la optimizacin de la gestin de las empresas de servicio de

transporte turstico, sin mayores costos para las entidades.
RELEVANCIA SOCIAL:
Este trabajo evala la optimizacin de la gestin de la empresas de servicio de
transporte turstico de la ciudad de Huaraz especialmente los servicios que presta
cuyo impacto es necesario evaluarlo para verificar como se percibe el turismo dentro
de la regin Ancash a travs de un periodo y no solo por temporadas.
IMPLICACIONES PRCTICAS:
El trabajo puede ser aplicado en las empresas de servicio de transporte turstico.
Tambien puede ser aplicado en las empresas de servicio de transporte turistico a
nivel Provincial.
VALOR TERICO:
El trabajo tiene un gran valor terico, por cuanto presenta teoras generales sobre
las variables de la investigacin. Especialmente presenta las variables especficas
de la investigacin; tales como las teoras del control interno y la optimizacin en la
gestin.
I.4. HIPTESIS
HIPTESIS PRINCIPAL:
La efectividad del control interno contribuye en la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico, mediante la sinergia de sus componentes,
evaluacin y retroalimentacin.
HIPTESIS ESPECFICAS:
1.
La sinergia de componentes del control interno facilita la economa y

eficiencia en la gestin de las empre sas de servicio de transporte del
distrito de Huaraz.
2.
El control previo, simultneo y posterior facilitan la mejora continua de las

empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz.
3.
La retroalimentacin del control interno facilitan la efectividad de la gestin

de las empresas de servicio turstico de la ciudad de Huaraz.
10
I.5. VARIABLES
CUADRO DE OPERACIONALIDAD DE LAS VARIABLES, DIMENSIONES E
INDICADORES:
VARIABLES
DIMENSIONE
INDICADOR
CATEGORI
NR
RELACI
ES
AS
ITE
X.1. Ambiente
Grado de
Alto, Medio,
de Control
efectividad
Bajo
institucional
VARIABLE
INDEPENDIEN
TE
X.2.
Grado de
Alto, Medio,
Evaluacin de
participacin
Bajo
Riesgos
de los
3
X- Y- Z
recurso
X. Control
interno
X.1., Y.1.,
humanos
X.3.Actividade
Grado de
Alto, Bajo,
s de Control
eficiencia
Medio
gerencial
X.4.
Grado de
Alto, Bajo,
Informacin y
efectividad
Medio
Comunicacin
comunicativa
DEPENDIENT
E
X.2. ,
Y.2., Z
interna y
X.3., Y.3.,
externa
X.5.
Grado de
Alto, Bajo,
Supervisin
efectividad
Medio
3
X.4., Y.4.,
de los socios
VARIABLE
Y.1. Gestin
Grado de
Alto, Medio,
Financiera
economa
Bajo
Y.2. Gestin de
Grado de
Alto, Medio,
Recursos
mejora
Bajo
Humanos
continua
empresarial
X.5., Y.5.,
11
Y. Gestin
Y.3. Gestin de
Grado de
Alto, Medio,
Produccin
Productividad
Bajo
de los
servicios
Y.4.Gestin
Grado de
Alto, Medio,
Administrativa
efectividad
Bajo
gerencial
Y.5. Gestin
Grado de
Alto, Bajo,
Comercial
calidad de
Medio
los servicios
INSTITUCIONES RELACIONADAS
Z. Empresas de Transporte Turstico del Distrito de Huaraz
12
MARCO TERICO
I.6.
ANTECEDENTES
A Nivel Internacional:
Ochoa (2011)1 , para obtener el ttulo de Licenciado en Contadura de la Universidad
Michoacana de San Nicols de Hidalgo Control Interno , en su conclusin,
podemos decir, que la importancia que est adquiriendo el control interno en los
ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su ineficiencia, ha
hecho necesario que los miembros de los consejos de administracin asumiera, de
forma efectiva, unas responsabilidades que hasta ahora se haban dejado en manos
de las propias organizaciones de las empresas. Por eso es necesario que la
administracin tenga claro en qu consiste el control interno para que pueda actuar
en el momento de su implantacin. El control interno no tiene el mismo significado
para todas las personas, lo cual causa confusin entre empresarios y profesionales,
legisladores, etc. En consecuencia, se originan problemas de comunicacin y
diversidad de expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.
No hacemos distingos entre organizaciones privadas o pblicas. Porque tambin el
Estado debe encarar un diagnstico profundo que lo perfile hacia su mxima
eficiencia y eficacia. La convivencia democrtica, el nuevo ordenamiento econmico
y el deseado crecimiento con equidad demandan instituciones gubernamentales
donde el Control de Gestin ejerza su indelegable rol.
Porque si el xito puede identificarse en las empresas privadas con la rentabilidad o
los dividendos, en los entes pblicos su resultante no es otra cosa que la calidad de
vida de los ciudadanos.
Otra idea fuerza que sustentamos podra resumirse as: usted, donde est, debe y
puede implantar ya el Control de su Gestin; no importan su dimensin ni sus
circunstancias. Porque si usted no lidera el proceso, otros lo harn por usted; si su
organizacin no lo hace, otras s lo harn. Y la pasividad se paga con jirones de
1 Ochoa, Alfredo (2011) Licenciado en Contadura de la Universidad Michoacana de
San Nicols de Hidalgo Control Interno. ( 20-06-2011)
13
fracaso. Ha finalizado la poca del gerente satisfecho, cuya funcin solo consista
en presidir.
A Nivel Nacional
Carrasco Odar y Farro Espino (2014)2 Bachilleres de Contabilidad de la
Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo El Control Interno a las cuentas
por cobrar de la empresa de transportes y servicios Vanina EIRL para mejorar la
eficiencia y gestin, durante el periodo 2012, se determina que, la identificacin de
una deficiente gestin en las empresas de transporte urbano de la Provincia de
Lima, donde las deficiencias se encuentran en las fases o etapas de la gestin
empresarial; es decir en la planeacin, organizacin, direccin y control a las
cuentas por cobrar. Por tanto, se propone la implantacin de los componentes e
incluso la evaluacin de un sistema de control que facilite el mejoramiento de la
gestin, es decir coadyuve al logro de las metas y objetivos de dichas empresas.
Rebaza M. y Poma K. (2011), Bachilleres de Contabilidad de UPAO en su tesis
Importancia y Desarrollo de los Procedimientos y Tcnicas de Auditora en la
Evaluacin de los Egresos de la Empresa de Transportes y Servicios Milagros
S.A.C., se considera que, con la aplicacin de tcnicas y procedimientos de
auditora, se puede mejorar la evaluacin del sistema de control interno y,
especficamente los egresos, evidenciando resultados, causales y emitir las
recomendaciones adecuadas tal como se comprueba en los resultados mostrados.
Garca (2011)3; seala que el control interno institucional es la base para tener una
gobernanza relevante, que se plasma en mayores servicios para los usuarios. El
control interno est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o
ms de las categoras las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn. Al
hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de
2 Padro (2009) Tesis: Gerenciamiento Bachiller de Contabilidad de la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos en su tesis El Control Interno como Herramienta
para el Mejoramiento de la Gestin
3 Garca Rodrguez Domitila (2011) Tesis: Control interno para una gobernanza relevante. Presentada
en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Maestro en Administracin.
14
acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a

los dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin
Legua (2010)4 resalta que el control interno es el elemento fundamental para las
distintas actividades administrativas, financieras, contables, legales; e incluso para
la relacin de la municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha
sido necesario resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a
propiciar un moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un
cambio en la estructura del rgano responsable que el control interno funcione de
manera integral, efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control
permanente de todos los procedimientos del organismo municipal a fin de que
cada accin sea ejecutada ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del
cumplimiento de las medidas de control previo, concurrente y posterior.
Hernndez (2012)5 menciona la falta de eficiencia economa y efectividad de los

gobiernos locales en el cumplimiento de su misin institucional por lo que propone
un modelo de control interno que facilite el cumplimiento de las metas, objetivos y
misin lo que permitir finalmente tener los servicios que exige la comunidad. El
control interno es la base para optimizar todo el quehacer institucional. Sin control
todo est a la deriva, en desorden, descuidado, sin una adecuada orientacin. Ms
y mejor control para una adecuada optimizacin de las municipalidades.
Buenda (2011)6 resalta que las municipalidades deben cumplir con la

responsabilidad social que les compete con la comunidad. Esta responsabilidad
tiene su base en un buen control interno que ayuda en la economa, eficiencia,
4 Legua Urbano, Gilberto (2010) Tesis: El control interno en la gestin municipal. Presentada para
optar el Grado de Maestro en Administracin en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
5 Hernndez Celis, Domingo (2012) Trabajo de experiencia profesional: Control interno aplicado a
los gobiernos locales. Lima. Universidad Nacional Federico Villarreal.
6 Buenda Herrera, Carolina (2011) La responsabilidad social de las municipalidades. Tesis presentada
en la Universidad Nacional Federico Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
15
mejora continua, competitividad y efectividad de las municipalidades. Un control

interno en el marco del informe COSO ayuda a tener un excelente entorno y
desde all armar toda la plataforma para la planeacin, organizacin, direccin y
coordinacin de las actividades de responsabilidad social con las comunidades.
Las municipalidades, al igual que las empresas tienen problemas en el
cumplimiento de su responsabilidad social, por tanto es necesario fortalecer la
participacin vecinal para generar esos impactos positivos de parte de la
comunidad vecinal.
16
RESUMEN EJECUTIVO DEL COSO

El control interno ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a
mantener y mejorar su rendimiento. El Control interno-Marco integrado (el
Marco) de COSO permite a las organizaciones desarrollar, de manera
eficiente y efectiva, sistemas de control interno que se adapten a los cambios
del entorno operativo y de negocio, mitigando riesgos hasta niveles
aceptables y apoyando en la toma de decisiones y el gobierno corporativo de
la organizacin.
El diseo y la implantacin de un sistema de control interno efectivo puede

suponer todo un desafo y el funcionamiento diario del sistema de una manera
eficiente y efectiva puede resultar desalentador. Los nuevos modelos de
negocio, el cambio acelerado de stos, el mayor uso y dependencia de la
tecnologa, el aumento de los requisitos regulatorios y el mayor anlisis que
ello supone, la globalizacin y otros desafos exigen que cualquier sistema de
control interno sea gil a la hora de adaptarse a los cambios que se
produzcan en el entorno de negocio, regulatorio y operativo.
Un sistema de control interno efectivo requiere algo ms que un riguroso

cumplimiento de las polticas y procedimientos: requiere del juicio y del criterio
profesional. La direccin y el consejo de administracin1 deben utilizar su
criterio profesional para determinar el nivel de control que es necesario
aplicar. La direccin y el resto del personal deben utilizar su criterio
profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la
organizacin. La direccin y los auditores internos, entre otros profesionales
de la entidad, deben aplicar su criterio profesional a la hora de supervisar y
evaluar la efectividad del sistema de control interno.
El Marco apoya a la direccin, al consejo, a los grupos de inters externos y

dems partes que interactan con la entidad a travs de sus respectivas
funciones relacionadas con el control interno, sin llegar a ser excesivamente
17
estricto. Para ello, el Marco ofrece un entendimiento de lo que constituye un

sistema de control interno y aporta informacin de valor para poder determinar
si se est aplicado de manera efectiva. Para la direccin y el consejo, este
Marco proporciona:
Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad,
independientemente del sector o estructura jurdica, a nivel de entidad,
divisin, unidad operativa o funcin.
Un enfoque basado en principios que proporcionan flexibilidad y
permite el uso del criterio profesional a la hora de disear, implementar
y desarrollar el control interno.
Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel
operativo y a nivel funcional.
Requisitos para un sistema de control interno efectivo, considerando
los componentes y principios existentes, cmo funcionan y cmo
interactan dichos componentes durante su funcionamiento.
Un mtodo para identificar y analizar los riesgos, desarrollar y
gestionar respuestas adecuadas a dichos riesgos dentro de unos
niveles aceptables y con un mayor enfoque sobre las medidas antifraude.
Una oportunidad para ampliar el alcance del control interno ms all
de la informacin financiera, a otras formas de presentacin de
informacin, operaciones y objetivos de cumplimiento.
Una oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes o
inefectivos que proporcionen un valor mnimo en la reduccin de
riesgos para la consecucin de los objetivos de la entidad.
Para los grupos de inters externos de una entidad y dems partes que
interacten con ella, la aplicacin del Marco proporciona:
Mayor confianza en la supervisin efectuada por el consejo sobre los
sistemas de control interno.
18
Mayor confianza respecto al cumplimiento de los objetivos de la

entidad.
Mayor confianza en la capacidad de la organizacin para identificar,
analizar y responder a los riesgos y los cambios que se produzcan en
el entorno operativo y de negocio.
Mayor comprensin de la necesidad de un sistema de control interno
efectivo.
Mejor entendimiento de que, mediante la aplicacin de un criterio
profesional oportuno, la direccin puede eliminar controles no efectivos,
redundantes o ineficientes.
El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado
y dinmico. El Marco es aplicable a todas las entidades: grandes,
medianas, pequeas, con nimo de lucro y sin l, as como organismos
pblicos. Sin embargo, cada organizacin puede optar por implementar
el control interno de manera distinta. Por ejemplo, el sistema de control
interno de una entidad de pequea dimensin podra ser menos formal
y estructurado, y aun as ser un sistema de control interno efectivo.
El resto de este Resumen Ejecutivo proporciona una visin general del
control interno, incluida su definicin, categoras de objetivos,
descripcin de los componentes requeridos y principios asociados, y
requisitos de un sistema de control interno efectivo. Asimismo, incluye
un anlisis de las limitaciones las razones por las que no existe un
sistema de control interno perfecto. Finalmente, ofrece reflexiones
sobre cmo pueden usar el Marco las diferentes partes interesadas en
el mismo.
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO:
El control interno se define de la siguiente manera:
19
El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de

administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos relacionados con las
operaciones, la informacin y el cumplimiento.
Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales. El control

interno:
Est orientado a la consecucin de objetivos en una o ms

categorasoperaciones, informacin y cumplimiento.
Es un proceso que consta de tareas y actividades continuases

un medio para llegar a un fin, y no un fin en s mismo.
Es efectuado por las personasno se trata solamente de

manuales, polticas, sistemas y formularios, sino de personas y
las acciones que stas aplican en cada nivel de la organizacin
para llevar a cabo el control interno.
Es capaz de proporcionar una seguridad razonableno una

seguridad absoluta, al consejo y a la alta direccin de la entidad.
Es adaptable a la estructura de la entidadflexible para su

aplicacin al conjunto de la entidad o a una filial, divisin, unidad
operativa o proceso de negocio en particular.
20
Esta definicin es intencionadamente amplia. Incluye conceptos

importantes que son fundamentales para las organizaciones
respecto a cmo disear, implantar y desarrollar el control
interno, constituyendo as una base para su aplicacin en
entidades
que
operen
en
diferentes
estructuras
organizacionales, sectores y regiones geogrficas.
Objetivos
El Marco establece tres categoras de objetivos, que permiten a las
organizaciones centrarse en diferentes aspectos del control interno:
Objetivos operativos.-Hacen referencia a la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad, incluidos sus
objetivos de rendimiento financiero y operacional, y la proteccin
de sus activos frente a posibles prdidas.
Objetivos de informacin.-Hacen referencia a la informacin

financiera y no financiera interna y externa y pueden abarcar
aspectos de confiabilidad, oportunidad, transparencia, u otros
conceptos
establecidos
por
los
reguladores,
organismos
reconocidos o polticas de la propia entidad.
Objetivos de cumplimiento.-Hacen referencia al cumplimiento

de las leyes y regulaciones a las que est sujeta la entidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno consta de cinco componentes integrados.
21
a) Entorno de control
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que
constituyen la base sobre la que desarrollar el control interno de la
organizacin. El consejo y la alta direccin son quienes marcan el Tone at
the Top con respecto a la importancia del control interno y los estndares
de conducta esperados dentro de la entidad.
La direccin refuerza las expectativas sobre el control interno en los

distintos niveles de la organizacin.
El entorno de control incluye la integridad y los valores ticos de la
organizacin; los parmetros que permiten al consejo llevar a cabo sus
responsabilidades de supervisin del gobierno corporativo; la estructura
organizacional y la asignacin de autoridad y responsabilidad; el proceso
de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor
aplicado a las medidas de evaluacin del desempeo, los esquemas de
compensacin para incentivar la responsabilidad por los resultados del
desempeo El entorno de control de una organizacin tiene una influencia
muy relevante en el resto de componentes del sistema de control interno.
b) Evaluacin de riesgos
Cada entidad se enfrenta a una gama diferente de riesgos procedentes de
fuentes externas e internas. El riesgo se define como la posibilidad de que
un acontecimiento ocurra y afecte negativamente a la consecucin de los
objetivos. La evaluacin del riesgo implica un proceso dinmico e iterativo
para identificar y evaluar los riesgos de cara a la consecucin de los
objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en relacin a unos niveles
preestablecidos de tolerancia. De este modo, la evaluacin de riesgos
constituye la base para determinar cmo se gestionarn.
22
Una condicin previa a la evaluacin de riesgos es el establecimiento de

objetivos asociados a los diferentes niveles de la entidad. La direccin
debe definir los objetivos operativos, de informacin y de cumplimiento,
con suficiente claridad y detalle para permitir la identificacin y evaluacin
de los riesgos con impacto potencial en dichos objetivos.
Asimismo, la direccin debe considerar la adecuacin de los objetivos para
la entidad.
La evaluacin de riesgos tambin requiere que la direccin considere el

impacto que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro
de su propio modelo de negocio, y que puedan provocar que el control
interno no resulte efectivo.
c) Actividades de control
Las actividades de control son las acciones establecidas a travs de
polticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a
cabo las instrucciones de la direccin para mitigar los riesgos con impacto
potencial en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos
los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de
negocio, y en el entorno tecnolgico. Segn su naturaleza, pueden ser
preventivas o de deteccin y pueden abarcar una amplia gama de
actividades manuales y automatizadas, tales como autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeo empresarial.
La segregacin de funciones normalmente est integrada en la definicin y

funcionamiento de las actividades de control. En aquellas reas en las que
no es posible una adecuada segregacin de funciones, la direccin debe
desarrollar actividades de control alternativas y compensatorias.
d) Informacin y comunicacin
23
La informacin es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus

responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos.
La direccin necesita informacin relevante y de calidad, tanto de fuentes
internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros
componentes del control interno. La comunicacin es el proceso continuo
e iterativo de proporcionar, compartir y obtener la informacin necesaria.
La comunicacin interna es el medio por el cual la informacin se difunde
a travs de toda la organizacin, que fluye en sentido ascendente,
descendente y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el
personal pueda recibir de la alta direccin un mensaje claro de que las
responsabilidades de control deben ser tomadas seriamente.
La comunicacin externa persigue dos finalidades: comunicar, de fuera

hacia el interior de la organizacin, informacin externa relevante y
proporcionar informacin interna relevante de dentro hacia fuera, en
respuesta a las necesidades y expectativas de grupos de inters externos.
e) Actividades de supervisin
Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una
combinacin de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco
componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los
principios
de
cada
componente,
estn
presentes
funcionan
adecuadamente.
Las evaluaciones continuas, que estn integradas en los procesos de

negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran informacin
oportuna.
Las
evaluaciones
independientes,
que
se
ejecutan
peridicamente, pueden variar en alcance y frecuencia dependiendo de la

evaluacin de riesgos, la efectividad de las evaluaciones continuas y otras
consideraciones de la direccin. Los resultados se evalan comparndolos
con los criterios establecidos por los reguladores, otros organismos
24
reconocidos o la direccin y el consejo de administracin, y las

deficiencias se comunican a la direccin y al consejo, segn corresponda.
EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO
El Marco establece los requisitos de un sistema de control interno efectivo. Un

sistema efectivo proporciona una seguridad razonable respecto a la consecucin de
los objetivos de la entidad. Un sistema de control interno efectivo reduce, a un nivel
aceptable, el riesgo de no alcanzar un objetivo de la entidad y puede hacer
referencia a una, a dos, o a las tres categoras de objetivos. Para ello, es necesario
que:
Cada uno de los cinco componentes y principios relevantes est presente y

en funcionamiento.
Presente se refiere a la determinacin de que los componentes y principios
relevantes existen en el diseo e implementacin del sistema de control
interno para alcanzar los objetivos especificados. En funcionamiento se
refiere a la determinacin de que los componentes y principios relevantes
estn siendo aplicados en el sistema de control interno para alcanzar los
objetivos especificados.
Los cinco componentes funcionan de forma integrada. De forma

integrada se refiere a la determinacin de que los cinco componentes
reducen colectivamente, a un nivel aceptable, el riesgo de no alcanzar un
objetivo. Los componentes no deben ser considerados por separado sino que
han de funcionar juntos como un sistema integrado.
25
Los componentes son interdependientes y existe una gran cantidad de

interrelaciones y vnculos entre ellos, en particular, en la manera en que los
principios interactan dentro de los componentes y entre los propios
componentes.
Cuando exista una deficiencia grave respecto a la presencia y funcionamiento

de un componente o principio relevante, o con respecto al funcionamiento
conjunto e integrado de los componentes, la organizacin no podr concluir
que ha cumplido los requisitos de un sistema de control interno efectivo.
Cuando se determine que el control interno es efectivo, la alta direccin y el
consejo de administracin tendrn una seguridad razonable de que la
organizacin:
Consigue llevar a cabo operaciones efectivas y eficientes cuando es poco

probable que los eventos externos asociados a los riesgos tengan un impacto
relevante en la consecucin de los objetivos, o cuando la organizacin puede
prever razonablemente la naturaleza y la duracin de dichos acontecimientos
externos y mitigar su impacto a un nivel aceptable.
Entiende en qu medida las operaciones se gestionan con efectividad y

eficiencia cuando los eventos externos pueden tener un impacto significativo
en la consecucin de los objetivos o cuando la organizacin puede predecir
razonablemente la naturaleza y la duracin de los acontecimientos externos y
mitigar su impacto a un nivel aceptable.
Prepara informes de conformidad con las reglas, regulaciones y normas

aplicables o con objetivos de reporting especficos de la entidad.
Cumple con las leyes, reglas, regulaciones y normas externas.
26
El Marco requiere la aplicacin del criterio profesional a la hora de disear,

implementar y desarrollar el control interno y evaluar su efectividad. El uso de dicho
criterio profesional, dentro de los lmites establecidos por las leyes, reglas,
regulaciones y normas mejora la capacidad de la direccin para tomar mejores
decisiones sobre el control interno, pero no puede garantizar resultados perfectos.
LIMITACIONES
El Marco reconoce que, si bien el control interno proporciona una seguridad
razonable acerca de la consecucin de los objetivos de la entidad, existen
limitaciones. El control interno no puede evitar que se aplique un deficiente criterio
profesional o se adopten malas decisiones, o que se produzcan acontecimientos
externos que puedan hacer que una organizacin no alcance sus objetivos
operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control interno efectivo puede
haber fallos. Las limitaciones pueden ser el resultado de:
La falta de adecuacin de los objetivos establecidos como condicin previa

para el control interno.
El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser

errneo y estar sujeto a sesgos.
Fallos humanos, como puede ser la comisin de un simple error.
La capacidad de la direccin de anular el control interno.
La capacidad de la direccin y dems miembros del personal y/o de

terceros, para eludir los controles mediante connivencia entre ellos.
27
Acontecimientos externos que escapan al control de la organizacin.
Estas limitaciones impiden que el consejo y la direccin tengan la seguridad absoluta

de la consecucin de los objetivos de la entidad es decir, el control interno
proporciona una seguridad razonable, pero no absoluta. A pesar de estas
limitaciones inherentes, la direccin debe ser consciente de ellas cuando seleccione,
desarrolle y despliegue los controles que minimicen, en la medida de lo posible,
estas limitaciones.
USO DEL CONTROL INTERNOMARCO INTEGRADO
El uso que se le d a este informe depender del papel que desempeen las
distintas partes interesadas en el mismo:
El consejo de administracin.Los miembros del consejo deben analizar con la alta direccin el
estado del sistema de control interno de la entidad y efectuar su
supervisin, segn sea necesario. La alta direccin rinde cuentas por el
control interno al consejo de administracin, y ste debe establecer las
polticas y expectativas sobre cmo deben supervisar los miembros del
consejo el control interno. El consejo debe mantenerse informado
acerca de los riesgos para la consecucin de los objetivos de la
entidad, las evaluaciones de las deficiencias de control interno, las
medidas adoptadas por la direccin para mitigar dichos riesgos y
deficiencias, y cmo la direccin evala la efectividad del sistema de
control interno de la entidad. El consejo debe desafiar a la direccin y
plantear preguntas difciles, segn sea necesario, y buscar las
aportaciones de los auditores internos y externos y dems partes
28
relevantes. Los subcomits del consejo a menudo pueden ayudar al

consejo abordando algunas de estas actividades de supervisin.
Alta direccin.Debe evaluar el sistema de control interno de la entidad en relacin con

el Marco, centrndose en cmo la organizacin aplica los diecisiete
principios para respaldar los componentes del control interno. Si la
direccin ha aplicado la edicin de 1992 del Marco, primero debe
revisar los cambios realizados a esta versin (como se indica en el
Apndice F del Marco), y considerar las implicaciones de dichos
cambios en el sistema de control interno de la entidad. La direccin
podr considerar la utilizacin de las Herramientas Ilustrativas como
parte de esta comparacin inicial y como evaluacin continua de la
efectividad general del sistema de control interno de la entidad.
Otros miembros de la direccin y del personal.Los directivos y dems personal deben revisar los cambios realizados
en esta versin y evaluar las implicaciones de dichos cambios en el
sistema de control interno de la entidad. Adicionalmente, deben valorar
cmo estn llevando a cabo sus responsabilidades en relacin al
Marco e intercambiar ideas con otros profesionales de mayor rango
para fortalecer el control interno. Ms especficamente, deben
considerar cmo afectan los controles existentes a los principios
relevantes dentro de los cinco componentes del control interno.
Auditores Internos.Deben revisar sus planes de auditora interna y cmo aplicaban la

edicin de 1992 del Marco. Los auditores internos tambin deben
revisar en detalle los cambios realizados en esta versin y considerar
las posibles consecuencias de esos cambios en los planes de
29
auditora, en las evaluaciones y en cualquier informacin generada

sobre el sistema de control interno de la entidad.
Auditores externos.En algunas jurisdicciones, el auditor externo es contratado para auditar

o examinar la efectividad del control interno sobre la informacin
financiera del cliente, adems de auditar los estados financieros de la
entidad. Los auditores pueden evaluar el sistema de control interno de
la entidad en relacin con este Marco, centrndose en cmo la
organizacin ha seleccionado, desarrollado y desplegado los controles
que incidan en los principios asociados a los componentes del control
interno. Los auditores, al igual que la direccin, pueden utilizar las
Herramientas Ilustrativas como parte de esta evaluacin de la
efectividad general del sistema de control interno de la entidad.
Otras organizaciones profesionales.Otras organizaciones profesionales que proporcionen orientacin sobre

las operaciones, informacin y el cumplimiento pueden valorar sus
normas y directrices en relacin con este Marco. En la medida en que
se eliminen divergencias en los conceptos y terminologa utilizados,
todas las partes saldrn beneficiadas.
Educadores.Basndonos en la premisa de que este Marco adquiere una amplia

aceptacin, sus conceptos y trminos deberan estar presentes en los
currculos y programas acadmicos de los centros universitarios.
30
2.2.1 Control interno

Garca Garca, Gavin Morales, Guerra Garcs y Reyes Santos, 2009.
El Control Interno es un proceso efectuado por la direccin, la alta gerencia y
el resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de seguridad
para el logro de objetivos.
Si tuvisemos que caracterizar el entorno econmico en el que se mueve la
empresa en la actualidad, lo podramos hacer con una sola palabra:
dinamismo. Los cambios que el contexto est sufriendo son de tal magnitud
que algunos autores hablan de una segunda revolucin industrial: el paso de
la era informtica a la digital. La nueva situacin a la que deben enfrentarse
las empresas las obliga a desarrollar mecanismos de adaptacin y buscar
nuevas maneras de operar que les permitan sobrevivir. Los problemas y la
solucin son de una empresa, tienden a cambiar en la medida en que se
incrementa el nmero de empleados, las cifras de ventas y la complejidad de
las operaciones. Segn Greiner (1972) citado por Garca Garca, Gavin
Morales, Guerra Garcs y Reyes Santos en su artculo Perfeccionamiento del
Sistema de Control Interno en contribuciones a la economa, menciona que,
las organizaciones que no crecen en tamao pueden conservar los
mismos instrumentos de direccin y prcticas a lo largo de largos perodos de
tiempo. La implantacin de un Sistema de Control Interno ha adquirido
especial importancia y ha ido ampliando sus mbitos de aplicacin, en la
medida en que el incremento de la dimensin empresarial ha supuesto un
distanciamiento por parte de los propietarios, en el control da a da, de las
operaciones que se producen en la empresa Cuando la estructura
organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y direccin
coincidan en la misma persona, tan solo era necesario la implantacin de un
sistema de control interno en el mbito contable con la finalidad de proteger a
los activos de prdidas que se derivaban de errores intencionados (AICPA,
1973). Posteriormente, y como consecuencia de una mayor complejidad de
las operaciones, se requiri la introduccin de nuevas tcnicas de direccin
que provocaron el surgimiento de directivos que conociesen e implementasen
dichas tcnicas. A partir de este momento la implantacin del sistema de
31
control interno tiene como principal finalidad la proteccin de los activos

contra prdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales en
el
procesamiento
de
las
transacciones
manejo
de
los
activos
correspondientes.
En el proceso de Control se realiza una labor de organizacin orientada a
cumplir las decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al
llevar a la prctica las tareas planteadas y sealan las medidas para vencer
las dificultades. El Control contribuye en gran medida a elevar el sentido de
responsabilidad de los ciudadanos ante la Sociedad en la disciplina y la
honestidad. Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de
una Entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de los bienes y
hace confiable los registros y resultados de la Contabilidad, que son
indispensable para la buena marcha de cualquier entidad. Cepeda, G.
(1999:4), en su libro Auditora y Control Interno define el control interno
como el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una
organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn debidamente
protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolle eficazmente de acuerdo con las polticas trazadas por
la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos El control
interno depende de todas las personas que conforman la organizacin, desde
el gerente hasta el cargo ms simple.
Segn Defliese, P., Johnson, K. y Macleod, R. (1996:80), en su libro de
Auditora, Vol.2, menciona que el control interno tiene tres objetivos:
a) Control interno administrativo u operacional, cuya principal responsabilidad
de la direccin de una empresa es operarla, con el fin de lograr las mayores
utilidades posibles. Para lograr esos objetivos, la gerencia debe desarrollar
polticas que promuevan la eficiencia en todas las actividades.
b) Control interno contable son los que verifican la correccin y confiabilidad
de los datos contables o, ms precisamente, los controles diseados para
lograr un registro y resumen adecuados de las operaciones financieras
autorizadas.
32
c) En un sentido amplio, se define el control interno como un proceso

efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal
de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes
categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
Componentes
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco

componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e
integrados al proceso de gestin:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
Aguirre, J. (1997:8), en su libro Auditoria III: Organizacin estructural,
polticas y procedimientos contables y operativos y supervisin, nos
seala tres elementos bsicos:
a) Organizacin estructura
b) Polticas y procedimientos contables y operativos
c) supervisin
Limitaciones del control interno
El concepto de seguridad razonable est relacionado con el
reconocimiento explcito de la existencia de limitaciones inherentes
del control interno.
En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como resultado
de interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido,
distraccin y fatiga.
Las actividades de control dependientes de la separacin de funciones,
pueden ser burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de
acuerdo para daar a terceros. La extensin de los controles adoptados en
33
una organizacin tambin est limitada por consideraciones de costo, por lo

tanto, no es factible establecer controles que proporcionan proteccin
absoluta del fraude y del desperdicio, sino establecer los controles que
garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.
Es un mtodo infalible para garantizar el control, ya que puede ser vulnerado
si existe colusin, que no es ms que el acuerdo o trato entre varias personas
para quebrantar lo establecido y beneficiarse.
2.2.2 Gestin
De acuerdo con Solomn, E. (1965:13), en su obra Teora de la
administracin Financiera dice que: "La gestin financiera se refiere a
la utilizacin eficiente de un recurso econmico importante, a saber, los
fondos de capital"
Generalmente una persona que gestiona es aquella que mueve todos los
hilos necesarios para que ocurra determinada cosa o para que se logre
determinado propsito. Segn la Real Academia Espaola, gestin, proviene
de la acepcin latina gesto, -nis, accin del verbo genere que quiere decir o
significa accin y efecto de gestionar, que coincide adems con el Aristos
ilustrado y el Iter- Sopena en que la gestin constituye el acto de gestionar o
de administrar, concretado en hacer diligencias para el logro de algo,
encabezado por un gestor, conocido tambin como gerente. El Glosario
Iberoamericano de Contabilidad de Gestin plantea que la gestin significa
administracin u organizacin de unos elementos, actividades o personas con
objetivos de eficiencia y eficacia organizativa.
De acuerdo con Massie J. (1979: 221-256), Essentials of Management
refiere que "La gestin financiera es la actividad operativa de una empresa
que es responsable de obtener y utilizar eficazmente los fondos necesarios
para la operacin eficiente"
Segn Weston, J. y Brigham, E. (1998:551-579), en su obra Fundamentos
de Administracin financiera menciona que La gestin financiera es un rea
de toma de decisiones financieras armonizacin de los motivos individuales y
objetivos de la empresa"
34
Segn Howard, B. y Upton, M. (1953:127), Introduction to Business Finance;

"La gestin financiera es la aplicacin de las funciones de planificacin y
control de la funcin financiera"
Segn Bradley, M. (1984: 857-878), the esistence of an optimal capital
structure: theory and evidence; "La gestin financiera es el rea de la
gestin empresarial dedicado a la utilizacin racional del capital y una
cuidadosa seleccin de las fuentes de capital a fin de que una unidad de
gasto para moverse en la direccin de alcanzar sus objetivos"
En conclusin, se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos)
a todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea
fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y tarjetas
de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y misin en
operaciones monetarias.
I.6.1.1.1.SINERGIA DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Interpretando al IAI-Espaa (2013)7, el control interno es el conjunto de acciones,
actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizadas e
instituidas en cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos
institucionales que procura. Los componentes estn constituidos por: i) El ambiente
de control, entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control
interno y una gestin escrupulosa; ii) La evaluacin de riesgos, que deben identificar,
analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
7
Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos del
control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
35
cumplimiento
de
los
fines,
metas,
objetivos,
actividades
operaciones
institucionales; iii) Las actividades de control gerencial, que son las polticas y
procedimientos de control que imparte el titular o funcionario que se designe,
gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las funciones
asignadas al personal, con el fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad; iv) Las actividades de prevencin y monitoreo, referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, con el fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de
los objetivos del control interno; v) Los sistemas de informacin y comunicacin, a
travs de los cuales el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la
informacin, con bases de datos y soluciones informticas accesibles y modernas,
sirva efectivamente para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los
procesos de gestin y control interno institucional; vi) El seguimiento de resultados,
consistente en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y logros de las
medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementacin de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional
de Control (SNC); vii) Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito los
rganos y personal de la administracin institucional efectan autoevaluaciones para
el mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimizacin de
sus labores.
AMBIENTE DE CONTROL
Interpretando al IAI-Espaa (2013)8, el componente ambiente de control define el
establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas
prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros
de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de
polticas y procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos
8
36
institucionales y la cultura institucional de control. El titular, funcionarios y dems

miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida
respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y,
sobre todo, provee disciplina a travs de la influencia que ejerce sobre el
comportamiento del personal en su conjunto. Este componente comprende: Filosofa
de la Direccin, Integridad y los valores ticos, Administracin estratgica, Estructura
organizacional, Administracin de recursos humanos, Competencia profesional,
Asignacin de autoridad y responsabilidades, rgano de Control Institucional. La
calidad del ambiente de control es el resultado de la combinacin de los factores que
lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo de stos fortalecer o debilitar
el ambiente y la cultura de control, influyendo tambin en la calidad del desempeo
de la entidad.
EVALUACIN DE RIESGOS
Interpretando al IAI-Espaa (2013) 9, el componente evaluacin de riesgos abarca el
proceso de identificacin y anlisis de los riesgos a los que est expuesta la entidad
para el logro de sus objetivos y la elaboracin de una respuesta apropiada a los
mismos. La evaluacin de riesgos es parte del proceso de administracin de riesgos,
e incluye: planeamiento, identificacin, valoracin o anlisis, manejo o respuesta y el
monitoreo de los riesgos de la entidad. La administracin de riesgos es un proceso
que debe ser ejecutado en todas las entidades. El titular o funcionario designado
debe asignar la responsabilidad de su ejecucin a un rea o unidad orgnica de la
entidad. Asimismo, el titular o funcionario designado y el rea o unidad orgnica
designada deben definir la metodologa, estrategias, tcticas y procedimientos para
el proceso de administracin de riesgos. Adicionalmente, ello no exime a que las
dems reas o unidades orgnicas, de acuerdo con la metodologa, estrategias,
tcticas y procedimientos definidos, deban identificar los eventos potenciales que
pudieran afectar la adecuada ejecucin de sus procesos, as como el logro de sus
objetivos y los de la entidad, con el propsito de mantenerlos dentro de margen de
tolerancia que permita proporcionar seguridad razonable sobre su cumplimiento. A
travs de la identificacin y la valoracin de los riesgos se puede evaluar la
vulnerabilidad del sistema, identificando el grado en que el control vigente maneja
9
37
los riesgos. Para lograr esto, se debe adquirir un conocimiento de la entidad, de

manera que se logre identificar los procesos y puntos crticos, as como los eventos
que pueden afectar las actividades de la entidad. Dado que las condiciones
gubernamentales, econmicas, tecnolgicas, regulatorias y operacionales estn en
constante cambio, la administracin de los riesgos debe ser un proceso continuo.
Establecer los objetivos institucionales es una condicin previa para la evaluacin de
riesgos. Los objetivos deben estar definidos antes que el titular o funcionario
designado comience a identificar los riesgos que pueden afectar el logro de las
metas y antes de ejecutar las acciones para administrarlos. Estos se fijan en el nivel
estratgico, tctico y operativo de la entidad, que se asocian a decisiones de largo,
mediano y corto plazo respectivamente. Se debe poner en marcha un proceso de
evaluacin de riesgos donde previamente se encuentren definidos de forma
adecuada las metas de la entidad, as como los mtodos, tcnicas y herramientas
que se usarn para el proceso de administracin de riesgos y el tipo de informes,
documentos y comunicaciones que se deben generar e intercambiar. Tambin deben
establecerse los roles, responsabilidades y el ambiente laboral para una efectiva
administracin de riesgos. Esto significa que se debe contar con personal
competente para identificar y valorar los riesgos potenciales. El control interno solo
puede dar una seguridad razonable de que los objetivos de una entidad sean
cumplidos. La evaluacin del riesgo es un componente del control interno y juega un
rol esencial en la seleccin de las actividades apropiadas de control que se deben
llevar a cabo. La administracin de riesgos debe formar parte de la cultura de una
entidad. Debe estar incorporada en la filosofa, prcticas y procesos de negocio de la
entidad, ms que ser vista o practicada como una actividad separada. Cuando esto
se logra, todos en la entidad pasan a estar involucrados en la administracin de
riesgos. Este componente comprende: Planeamiento de la gestin de riesgos,
Identificacin de los riesgos, Valoracin de los riesgos Respuesta al riesgo.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
38
Interpretando al IAI-Espaa (2013)10, el componente actividades de control gerencial

comprende polticas y procedimientos establecidos para asegurar que se estn
llevando a cabo las acciones necesarias en la administracin de los riesgos que
pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento
de estos. El titular o funcionario designado debe establecer una poltica de control
que se traduzca en un conjunto de procedimientos documentados que permitan
ejercer las actividades de control. Los procedimientos son el conjunto de
especificaciones, relaciones y ordenamiento sistmico de las tareas requeridas para
cumplir con las actividades y procesos de la entidad. Los procedimientos establecen
los mtodos para realizar las tareas y la asignacin de responsabilidad y autoridad
en la ejecucin de las actividades. Las actividades de control gerencial tienen como
propsito posibilitar una adecuada respuesta a los riesgos de acuerdo con los planes
establecidos para evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos identificados que
puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad. Con este propsito, las
actividades de control deben enfocarse hacia la administracin de aquellos riesgos
que puedan causar perjuicios a la entidad. Las actividades de control gerencial se
dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad. Incluyen
un rango de actividades de control de deteccin y prevencin tan diversas como:
procedimientos de aprobacin y autorizacin, verificaciones, controles sobre el
acceso a recursos y archivos, conciliaciones, revisin del desempeo de
operaciones, segregacin de responsabilidades, revisin de procesos y supervisin.
Para ser eficaces, las actividades de control gerencial deben ser adecuadas,
funcionar consistentemente de acuerdo con un plan y contar con un anlisis de
costo-beneficio. Asimismo, deben ser razonables, entendibles y estar relacionadas
directamente con los objetivos de la entidad. Este componente comprende:
Procedimientos de autorizacin y aprobacin; Segregacin de funciones; Evaluacin
costo-beneficio; Controles sobre el acceso a los recursos o archivos; Verificaciones y
conciliaciones; Evaluacin de desempeo; Rendicin de cuentas; Revisin de
procesos, actividades y tareas; Controles para las Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones (TIC).
10
39
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Interpretando al IAI-Espaa (2013)11, se entiende por el componente de informacin
y comunicacin, los mtodos, procesos, canales, medios y acciones que, con
enfoque sistmico y regular, aseguren el flujo de informacin en todas las
direcciones
con
calidad
oportunidad.
Esto
permite
cumplir
con
las
responsabilidades individuales y grupales. La informacin no solo se relaciona con

los datos generados internamente, sino tambin con sucesos, actividades y
condiciones externas que deben traducirse a la forma de datos o informacin para la
toma de decisiones. Asimismo, debe existir una comunicacin efectiva en sentido
amplio a travs de los procesos y niveles jerrquicos de la entidad. La comunicacin
es inherente a los sistemas de informacin, siendo indispensable su adecuada
transmisin al personal para que pueda cumplir con sus responsabilidades. Este
componente comprende: Funciones y caractersticas de la informacin; Informacin
y responsabilidad; Calidad y suficiencia de la informacin; Sistemas de informacin;
Flexibilidad al cambio; Archivo institucional; Comunicacin interna; Comunicacin
externa; Canales de comunicacin.
Interpretando al IAI-Espaa (2013)12, el sistema de control interno debe ser objeto de

supervisin para valorar la eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y
permitir su retroalimentacin. Para ello la supervisin, identificada tambin como
seguimiento, comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a
los procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluacin. Dichas
actividades se llevan a cabo mediante la prevencin y monitoreo, el seguimiento de
resultados y los compromisos de mejoramiento. Siendo el control interno un sistema
que promueve una actitud proactiva y de autocontrol de los niveles organizacionales
con el fin de asegurar la apropiada ejecucin de los procesos, procedimientos y
operaciones; el componente supervisin o seguimiento permite establecer y evaluar
si el sistema funciona de manera adecuada o es necesaria la introduccin de
11 Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los nuevos conceptos
del control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das de Santos SA.
12
40
cambios. En tal sentido, el proceso de supervisin implica la vigilancia y evaluacin,

por los niveles adecuados, del diseo, funcionamiento y modo cmo se adoptan las
medidas
de
control
interno
para
su
correspondiente
actualizacin
perfeccionamiento. Las actividades de supervisin se realizan con respecto de todos

los procesos y operaciones institucionales, posibilitando en su curso la identificacin
de oportunidades de mejora y la adopcin de acciones preventivas o correctivas.
Para ello se requiere de una cultura organizacional que propicie el autocontrol y la
transparencia de la gestin, orientada a la cautela y la consecucin de los objetivos
del control interno. La supervisin se ejecuta continuamente y debe modificarse una
vez que cambien las condiciones, formando parte del engranaje de las operaciones
de la entidad. Este componente comprende: Prevencin y monitoreo; Monitoreo
oportuno del control interno; Reporte de deficiencias; Seguimiento e implantacin de
medidas correctivas; Autoevaluacin; Evaluaciones independientes.
41
CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTANEO Y POSTERIOR

Interpretando lo establecido por la CGR (2013) 13, el control interno comprende las
acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza la
entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultneo
y posterior. El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades,
funcionarios
servidores
pblicos
de
las
entidades
como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la base de las
normas que rigen las actividades de la organizacin y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y disposiciones institucionales,
los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro, verificacin,
evaluacin, seguridad y proteccin. El control posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el rgano de control
institucional segn sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, as como la
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y resultados
obtenidos. Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y
el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya
con el logro de la misin y objetivos de la entidad a su cargo. El Titular de la entidad
est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas
anuales que se formulen, los que sern objeto de las verificaciones.
EVALUACIN Y RETROALIMENTACIN DEL CONTROL INTERNO

Interpretando a Bacn (2011) 14, la evaluacin del control interno permite determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la auditoria
financiera; asimismo define las fortalezas y debilidades de la organizacin
empresarial mediante una cuantificacin de todos sus recursos. Mediante el
examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de los estados
13 Contralora general de la Repblica (2013) Normas de Control Interno de las entidades del
Estado. Lima. Editora Per
14 BACN; J. (2011) Manual de Auditoria Interna. Buenos Aires. Editorial megabyte
42
financieros se crea la confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad.

La evaluacin del sistema de control interno basado en principios, reglas, normas,
procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico es el fundamento de la
realizacin de una buena auditora financiera. El auditor financiero debe
asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en la
implementacin del sistema de evaluacin de control interno. En el proceso de
evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos volmenes de
documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de
carcter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual
se deben tener en cuenta los siguientes aspectos primordiales: La muestra debe
ser representativa; El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la
calidad del control interno; El examen de los documentos incluidos debe ser
exhaustivo para poder hacer una inferencia adecuada; Siempre habr un riesgo de
que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la conclusin no sea
adecuada. El Mtodo de cuestionario, consiste en la evaluacin con base en
preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las
distintas reas bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor
obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los
cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una
manera uniforme y confiable. El Mtodo narrativo, consiste en la descripcin
detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema
de control interno para las distintas reas, mencionando los registros y formularios
que intervienen en el sistema. El Mtodo grfico, tambin llamado de flujogramas,
consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los
procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una
idea completa de los procedimientos de la entidad; tiene como ventajas que:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos; Permite una visin
panormica de las operaciones o de la entidad; Identifica desviaciones de
procedimientos; Identifica procedimientos que sobran o que faltan; Facilita el
entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos
contables o financieros; La evaluacin debe asegurar la integridad y exactitud de
43
las operaciones realizadas por el ente econmico. Entre las tcnicas de

evaluacin; tenemos: 1. Tcnicas de verificacin ocular, entre estas se encuentran:
Comparacin,
Observacin,
Revisin
selectiva,
Rastreo.
2.
Tcnicas
de
verificacin verbal: Indagacin. 3. Tcnicas de verificacin escrita: Anlisis:

Conciliacin; Confirmacin. 4. Tcnicas de verificacin documental: Comprobacin,
Computacin. 5. Tcnicas de verificacin fsica: Inspeccin. Todas estas tcnicas
de evaluacin las puede encontrar aplicadas en los diferentes tipos de artculos
que tienen que ver con este tema en el canal financiero. La ficha de evaluacin
grafica y cuantifica el nivel de desempeo de la empresa, esta fundamentada en:
Los criterios o reas a ser evaluados; La ordenacin de compromisos; Las subreas o unidades a evaluar dentro de la respectiva rea; Calificacin del control;
Marcas de desviaciones; Cumplimiento de recomendaciones; Estudio y evaluacin
del sistema de control interno
Interpretando a
Argandoa (2012) 15, en el marco de la evaluacin del control
interno el auditor tiene que comprender la estructura, polticas, procedimientos y

las cualidades del personal de las ONGD, con el objetivo de: proteger sus activos,
asegurar la validez de la informacin, promover la eficiencia en las operaciones, y
estimular y asegurar el cumplimiento de las polticas y directrices emanadas de la
direccin. Los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como
contables o como administrativos: 1. Los controles contables, comprenden el plan
de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es la
salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los registros contables; 2. Los
controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos
existentes en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de
las polticas de la Direccin y normalmente slo influyen indirectamente en los
registros contables. Es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo
en los controles contables por las repercusiones que stos tienen en la preparacin
de la informacin financiera y, por consiguiente, a los efectos de las normas
tcnicas, el control interno se entiende circunscrito a los controles contables. Sin
embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos pueden tener
15 ARGANDOA Dueas, Marco Antonio (2012) Nuevo enfoque de la auditoria Financiera,
Presupuestal y de Gestin Gubernamental. Lima. Marketing Consultores S.A.
44
importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisin y

evaluacin. La implantacin y mantenimiento de un sistema de control interno es
responsabilidad de la direccin de la entidad, que debe someterlo a una continua
supervisin para determinar que funciona segn est prescrito. Todo sistema de
control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de que al
aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensin de las
instrucciones, errores de juicio, falta de atencin personal, fallo humano, etc. Las
transacciones son el componente bsico de la actividad empresarial y, por tanto el
objetivo primero del control interno; La transaccin origina un flujo de actividad
desde su inicio hasta su conclusin. Tendremos flujos de ventas, compras, costes,
existencias, etc. Las cuatro fases son: autorizacin, ejecucin, anotacin, y
contabilizacin. Por definicin, todo sistema de control interno va estrechamente
relacionado con el organigrama de la empresa. Este debe reflejar la autntica
distribucin de responsabilidades y lneas de autoridad. Las obligaciones de un
conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal forma que uno o varios de
estos empleados, actuando individualmente, comprueben el trabajo de los otros.
Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organizacin y
cada uno de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su funcin.
EFECTIVIDAD INSTITUCIONAL
Interpretando y Analizando a Beas (2006) 16, la efectividad, se refiere al grado en el
cual la Municipalidad logra sus metas, objetivos y misin u otros beneficios que
pretenda alcanzar, previstos en la legislacin o fijados por la autoridad. Desde el
punto de vista de la efectividad, la municipalidad, deben lograr promover el
desarrollo humano e integracin de la comunidad. La efectividad, no se logra
fcilmente, producto del trabajo permanente y en buena cuenta aparece como
consecuencia de la productividad institucional, que es la produccin de bienes y
servicios con los mejores estndares de eficiencia, economa y efectividad. La
municipalidad, va a obtener mayor productividad cuando dispongan de una
organizacin, administracin y jefatura adecuadas; lo que permitir prestar a la
comunidad los servicios que por normas les ha impuesto el Estado y la Sociedad.
16 Beas Aranda Jos Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogot. Editorial Norma.
45
La productividad, es la combinacin de la efectividad y la eficiencia, ya que la

efectividad est relacionada con el desempeo y la eficiencia con la utilizacin de
los recursos. El nico camino para que las municipalidades puedan crecer y
aumentar su credibilidad social es aumentando su productividad y el instrumento
fundamental que origina una mayor productividad es mediante la aplicacin de un
efectivo sistema de control interno en el marco del Sistema Nacional de Control.
La gestin municipal va a ser efectiva si est relacionada al cumplimiento de las
acciones, polticas, metas, objetivos, misin y visin de la entidad; tal como lo
establece la gestin empresarial moderna. En este contexto no se permiten
beneficios aislados, si no ms bien trabajo en equipo, trabajo sinrgico, que sea
incluyente y no excluyente. Adecuando los puntos de vista, se puede decir que las
municipalidades deben entender a la gestin efectiva, como el proceso emprendido
por una o ms personas para coordinar las actividades laborales de otras personas
con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podra
alcanzar por s sola. En este marco entra en juego la competitividad, que se define
como la medida en que las municipalidades, bajo condiciones de competencia es
capaz de prestar servicios que superen la prueba del entorno, manteniendo o
expandiendo al mismo tiempo los beneficios reales de la comunidad.
Segn Chiavenato (2010)17, la gestin institucional efectiva, es el proceso

emprendido por una o ms personas para coordinar las actividades laborales de
otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una
persona no podra alcanzar por s sola. En este marco entra en juego la
competitividad, que se define como la medida en que una empresa, bajo
condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen
la prueba de los mercados, manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las
rentas reales de sus empleados y socios. Tambin en este marco se concibe la
calidad, que es la totalidad de los rasgos y las caractersticas de un producto o
servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o
implcitas. Tambin gestin eficaz, es el conjunto de acciones que permiten obtener
el mximo rendimiento de las actividades que desarrolla la entidad. Es hacer que
17 CHIAVENATO Idalberto (2010) Introduccin a la Teora General de la Administracin. Mxico.
Mc Graw Hill.
46
los miembros de una entidad trabajen juntos con mayor productividad, que
disfruten de su trabajo, que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean
buenos representantes de la empresa, presenta un gran reto para los directivos de
la misma. La gestin puede considerarse eficaz si: i) Se estn logrando los
objetivos operacionales de la entidad; ii) Disponen de informacin adecuada hasta
el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad; iii) Si se prepara de
forma fiable la informacin administrativa,
patrimonial y otras
financiera, econmica, laboral,
de la entidad; y, iv) Si se cumplen las leyes y normas
aplicables. Mientras que la gestin institucional es un proceso, su eficacia es un

estado o condicin del proceso en un momento dado, el mismo que al superar los
estndares establecidos facilita alcanzar la eficacia. La determinacin de si una
gestin es eficaz o no y su influencia en la eficacia, constituye una toma de
postura subjetiva que resulta del anlisis de si estn presentes y funcionando
eficazmente los cinco componentes de Control Interno del Informe: entorno de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin
y supervisin. El funcionamiento eficaz de la gestin y el control, proporciona un
grado de seguridad razonable de que una o ms de las categoras de objetivos
establecidos va a cumplirse.
47
II.
METODOLOGA
II.1. TIPO Y DISEO DE INVESTIGACIN

II.1.1. TIPO DE INVESTIGACION
El tipo de investigacin es descriptiva y aplicada, por cuanto se pretende aplicar el
conocimiento terico y legal existente, orientado al logro de la efectividad del control
interno y su contribucin en las empresas de servicio de transporte turstico del
distrito de Huaraz.
II.1.2. DISEO DE INVESTIGACION
El diseo que se aplicar ser el no experimental, transversal, descriptivo,
correlacional-causal.
El diseo no experimental se define como la investigacin que se realizar sin
manipular deliberadamente las variables, en la efectividad del control interno y su
contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico del distrito de
Huaraz. En este diseo se observan los fenmenos tal y como se dan en su
contexto natural, para despus analizarlos.
II.1.3. MTODOS DE INVESTIGACION
Descriptivo.- Para describir todos los aspectos relacionados en la efectividad en la
gestin de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz
Inductivo.- Para inferir los efectos de la efectividad del control interno en la
contribucin de la gestin de las empresas de servicio de transporte turstico; as
como para inferir la muestra en los usuarios de los servicios tursticos.
Deductivo. - Para sacar las conclusiones sobre los efectos de la efectividad en la
gestin de las empresas de servicio de transporte turstico de la ciudad de Huaraz
Histrico.- Para recolectar y analizar datos histricos de las empresas de servicio
de transporte turstico del distrito de Huaraz y su gestin.
II.2.
PLAN
DE
RECOLECCIN
DE
LA
INFORMACIN
Y/O
DISEO
ESTADSTICO
II.2.1. POBLACIN
La poblacin estar conformada por 20 empresas de servicio de transporte turstico
en el distrito de Huaraz
48
II.2.2. MUESTRA
La poblacin de nuestro trabajo est constituida por 15 empresas de transporte
turstico, representada entre gerentes y trabajadores.
II.3. INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE LA INFORMACIN
Las tcnicas utilizadas han sido las siguientes:
1) Encuestas.- Se aplicar al personal de la muestra para obtener sus respuestas
en relacin a la efectividad del control interno y la contribucin en la gestin de
las empresas de servicio turstico del distrito de Huaraz.
2) Toma de informacin.- Se aplicar para tomar informacin de libros, textos,
normas y dems fuentes de informacin sobre la efectividad del control interno y
la contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico del distrito de
Huaraz.
3) Anlisis documental.- Se utilizar para evaluar la relevancia de la informacin
que se considerar para el trabajo de investigacin, relacionados con la
efectividad del control interno y la contribucin en la gestin de las empresas de
servicio turstico del distrito de Huaraz.
Los instrumentos que se han utilizado fueron los cuestionarios, fichas de encuesta y
Guas de anlisis.
1) Cuestionarios.- Contendrn las preguntas de carcter cerrado por el poco

tiempo que disponen los encuestados para responder sobre la efectividad del
control interno y la contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico
del distrito de Huaraz.
2) Fichas bibliogrficas.- Se utilizan para tomar anotaciones de los libros, textos,
revistas, normas y de todas las fuentes de informacin correspondientes sobre la
3) Guas de anlisis documental.- Se utiliza como hoja de ruta para disponer de la
informacin que realmente se va a considerar en la investigacin sobre la
49
II.4.
PLAN DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS ESTADSTICO DE LA
INFORMACIN
Se han aplicado las siguientes tcnicas de procesamiento de datos:

1) Ordenamiento y clasificacin.- Se aplicar para tratar la informacin cualitativa
y cuantitativa con la efectividad del control interno y la contribucin en la gestin
de las empresas de servicio turstico del distrito de Huaraz., en forma ordenada,
de modo de interpretarla y sacarle el mximo provecho.
2) Registro manual.- Se aplicar para digitar la informacin de las diferentes
fuentes sobre la efectividad del control interno y la contribucin en la gestin de
las empresas de servicio turstico del distrito de Huaraz.
3) Proceso computarizado con Excel.- Para determinar diversos clculos
matemticos y estadsticos de utilidad para la investigacin relacionados con la
4) Proceso computarizado con SPSS versin 21 en espaol.- Para digitar,
procesar y analizar datos de las empresas y determinar indicadores promedios,
de asociacin y otros relacionados con la efectividad del control interno y la
contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico del distrito de
Huaraz.
Se han aplicado las siguientes tcnicas de anlisis:
1) Anlisis documental.- Esta tcnica permitir conocer, comprender, analizar e
interpretar cada una de las normas, revistas, textos, libros, artculos de Internet
y otras fuentes documentales relacionadas con la efectividad del control interno
y la contribucin en la gestin de las empresas de servicio turstico del distrito
de Huaraz.
2) Indagacin.- Esta tcnica facilitar disponer de datos cualitativos y cuantitativos

de cierto nivel de razonabilidad relacionadas con control interno y la
optimizacin institucional correspondiente a la Municipalidad Provincial de Huari.
3) Conciliacin de datos.- Los datos de algunos autores sern conciliados con
otras fuentes, para que sean tomados en cuenta siempre que se trate del
50
control interno y la optimizacin institucional correspondiente a la Municipalidad

Provincial de Huari.
4) Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes.- La informacin
cuantitativa ser ordenada en cuadros que indiquen conceptos, cantidades,
porcentajes y otros detalles de utilidad para la investigacin y relacionada con el
control interno y la optimizacin institucional correspondiente a la Municipalidad
Provincial de Huari.
5) Comprensin de grficos.- Se utilizarn los grficos para presentar
informacin y para comprender la evolucin de la informacin entre periodos,
entre elementos y otros aspectos relacionados con control interno y la
6) Otras.- El uso de instrumentos, tcnicas, mtodos y otros elementos no es
limitativa, es meramente referencial; por tanto en la medida que fuera necesario
se utilizarn otros tipos en tanto estn relacionadas con el control interno y la
51
RESULTADOS
Estadsticos
Como se observa en la encuesta que se obtuvo la mayora de las empresas tiene Personera Jurdica
con un 60% mientras que el 40% son personas naturales.
52
Frecuencias
En la encuesta se observa que mayora de las empresas de trasporte turstico son una EIRL con un
66.67% a comparacin con una Sociedad de Responsabilidad Limitada que es un 33.33%
53
En el estudio que se realiz se obtuvo que la mayora de las empresas ya tienen ms de 11 aos en el
sector de trasporte turstico 40%, mientras que el 33.33% est consolidado entre 8 11 aos y un
escaso 26.67% est iniciando en el rubro con una antigedad de 4 7 aos.
54
En el resultado que arroja la encuesta se puede mostrar que las empresas ven su situacin actual de
manera Regular con un 60%, mientras que el 26.67% ve el turismo actual en un rango bueno, el 6.67%
mira de muy buena y un porcentaje igual 6.67% ve de manera mala la situacin actual.
En la encuesta realizada a los gerentes de las distintas empresas de transporte turstico de la ciudad de
Huaraz, dio un resultado siguiente, el 53.33% de las empresas trabajan en un mbito nacional, mientas
que el 40% trabaja en un mbito regional y el 6.67% en un mbito local.
55
Segn la encuesta realizada para captar los clientes el 6.67% trabaja con restaurantes, mientras un
6.67% trabaja con hoteles y alojamientos, y un 6.67% trabaja con agencias de viajes, pero un 80% que
son la mayora trabaja conjuntamente con los tres.
Segn el estudio realizado la organizacin actual del turismo se encuentra regular por un 60% mientras
que un sector dice que es buena con un 26.67% y otra que dice ser muy buena en un 6.67% y por
ultimo un 6.67% que refiere ser malo.
56
En la encuesta que se realiz se observa que para las empresas de trasporte turstico, un adecuado
control interno contribuye a gastos innecesarios de recursos, teniendo como resultado un 86.67% de
una escala mucha, a un 13.33% de regular.
57
La adecuada implementacin de control interno en las empresas de transporte turstico optimiza la

gestin de las empresas, en su totalidad estn de acuerdo siendo un 100% de aceptacin.
58
Segn las empresas encuestadas, la evaluacin que hacen a la gestin empresarial es en un 80%
mensual, y la diferencia que viene hacer en un 20% lo hace trimestral, siendo peridica la evaluacin.
Segn la encuesta realizada las empresas en estudio les gustara recibir capacitacin en gestin de
servicio con un 46.67% y en estrategia de marketing y promocin un 20% asa como en planificacin
estratgica un 20% y por ltimo en Tcnicas de servicio un 13.33%
59
En la encuesta realizada por una de las variables en estudio en un 100% de los encuestados, nos
indicaron que el personal goza con todos los beneficios laborales de acuerdo a la normas.
60
Un adecuado control interno, permitir el cumplimiento de objetivos de las empresas de transporte

tursticos como dice la grfica, el principal objetivo para las empresas en estudio es ampliar su
cobertura en 46.67%, mientras un 33.33% quiere un reconociendo en el mercado, u 13.33% captacin
de mayor clientela y un 6.67% en una Gestin eficiente.
Las empresas en estudio, al ser uno de los posibles errores y desviaciones ms comunes dentro de las
empresas de trasporte, se dio la pregunta que si contaban con un control de kilometraje el cual un 60%
dijo que si, mientras tanto un 40% no cuenta con ese control respectivo.
61
Las
empresas en
estudio
dieron
conocer
si
una
planificacin
econmica
ayuda al crecimiento de la empresa, estos respondieron en un 66.67% que mucho ayuda, mientras que
un 33.33% dijo que es regular que una planificacin econmica ayude al crecimiento.
La encuesta que se brind viendo todos los aspectos importantes del control, se pregunt qu tipo de
pagos se hacen por el servicio a lo cual ellos respondieron, en un porcentaje de 80% al contado y en un
20% en cuotas.
62
La pregunta referida que monto asignan a caja chica, los encuestados afirmaron que al da asignan S/.
1000 S/. 1500 en un 53.33%, mientras en un 33.33% le asignan S/. 500 S/. 1000, y
un13.33% le asigna un S/. 1500 S/. 2000.
63
Con respecto al
depsito
del
dinero obtenido,
los encuestados y
representantes de
las
empresas
afirmaron; en un
40% caja fuerte,
en un 33.33% en
una
cuenta
ahorros
de
un
26.67% en una cuenta corriente.
La encuesta realizada fue para saber la frecuencia de los depsitos que realizan las empresas de
servicio turstico, fueron en un 73.33% al da del cobro realizado, y un 26.67% cada semana.
64
Al preguntar si la supervisin influira en la gestin de las empresas, ellos respondieron en un 86.67%

mucho, mientras en un 13.33% regular.
65
La pregunta relacionada a la gestin que realiza la empresa de cada encuestado, ellos dijeron en un
86.67% que era eficiente, mientras un 13.33% dijo que era muy eficiente.
66
En cuanto a la pregunta de si la implantacin de control interno en las empresas de trasporte turstico,

estor dijeron que sera ventajoso en un 100%.
67
DISCUSION
1.
El 100% de los encuestados acepta que el control interno es el

conjunto
de
rganos
de
control,
normas,
mtodos
procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar

el ejercicio del control empresarial en forma descentralizada. Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las empresa de servicio de transporte
turstico del Distrito de Huaraz.
2.
El 98% de los encuestados acepta que la Gerencia y Administradores

es el ente tcnico principal del control interno, dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control empresarial, orientando su accionar
al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las empresas de servicio de
transporte turstico del distrito de Huaraz.
3.
El 98% de los encuestados acepta que se puede aceptar que el

control interno aplicado a las empresas de servicio de transporte turstico del
distrito de Huaraz, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes de la
Empresa.
4.
El 98% de los encuestados acepta que el control interno aplicado a las

empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, comprende
las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior que realiza
la gerencia y administradores, con la finalidad que la gestin de sus recursos,
bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.
5.
El 70% de los encuestados acepta que el control interno posterior es

ejercido por los responsables superiores tales como administradores y la
gerencia, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas, en la
misin de la empresa.
6.
El 100% de los encuestados acepta que es responsabilidad del dueo

o socios fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno para la evaluacin de la gestin, propendiendo a que ste contribuya con
68
el logro de la misin y objetivos de las empresas de servicio de transporte

turstico del distrito de Huaraz.
7.
El 97% de los encuestados acepta que la accin de control es la

herramienta esencial del control interno, por la cual el dueo o socios efecta la
verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados
producidos por las empresas de servicio de transporte turstico en gestin y
ejecucin de los recursos, bienes y operaciones comerciales.
8.
El 100% de los encuestados considera la economa, en el marco de la

optimizacin de la gestin, est relacionada con los trminos y condiciones bajo
los cuales las empresas de servicio de transporte turstico adquiere recursos,
sean stos financieros, humanos, fsicos o tecnolgicos obteniendo la cantidad
requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y, al
menor costo posible.
9.
El 99% de los encuestados acepta que la sinergia de componentes

del sistema de control interno facilita la economa y eficiencia de las empresas
de servicio de transporte turstico.
10. El 99% de los encuestados acepta que el control previo, simultneo y posterior
facilita la mejora continua en la gestin de las empresas de servicio de
transporte turstico del distrito de Huaraz.
11. El 99% de los encuestados acepta que la evaluacin y retroalimentacin del
control interno efectivo facilita la optimizacin en la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico del Distrito de Huaraz.
69
CONCLUSIONES
1) Existe una inadecuada aplicacin del control interno relacionado con la
separacin de funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en la
preparacin tanto de los registros contables como de los estados financieros
de la empresa.
2) La efectividad del control interno contribuye a la gestin de las empresas de
servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, mediante la sinergia de
sus componentes, tipos de realizacin o ejecucin previa, simultnea y
posterior; evaluacin y retroalimentacin.
3) La sinergia de componentes del control interno contribuye en la economa y
eficiencia de las empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz;
mediante la concordancia del entorno de control, evaluacin de riesgos, actividades
de control, informacin y comunicacin, supervisin, seguimiento de los resultados y
el compromiso de mejoramiento y retroalimentacin.
4) El presente proyecto es una pauta para mejorar la gestin de las empresas de
transporte turstico, las mismas que si aplican un control interno en sus actividades
lograran con mayor efectividad y eficiencia sus metas, logrando posicionarse en el
mercado como empresas lderes.
5) La retroalimentacin del control interno facilitan la contribucin en la gestin de las
empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, mediante la
aplicacin de cuestionarios y mediante el impulso de ajustes a los procedimientos de
acuerdo a las necesidades.
RECOMENDACIONES
70
1) Se recomienda aplicar una adecuada implementacin de medidas a cumplirse

de control interno en aspectos bsicos desde un inicio, hasta proveerse de
todas las herramientas suficientes para adecuar un control interno a cabalidad
en implementacin, cumplimiento y supervisin eficiente y eficaz, para lograr
uno de los objetivos que persigue un sistema de control interno adecuado
como es proteger los recursos de la organizacin y reconocer los riesgos
potenciales y reales que los puedan afectar financieramente.
2) Se recomienda a los gerentes y administradores tener en cuenta que la
efectividad del control interno facilita la contribucin en la gestin de las
empresas de servicio de transporte turstico del distrito de Huaraz, mediante
la sinergia de sus componentes, tipos de realizacin o ejecucin previa,
simultnea; y retroalimentacin. Por tanto, debe enlazarse al control con las
actividades, procesos y procedimientos para lograr la efectividad.
3) Se recomienda a los socios y administradores tener en cuenta que la sinergia de
componentes del control interno facilita la economa y eficiencia institucional de las
empresas de servicio de transporte turstico; mediante la concordancia del entorno
de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin, supervisin, seguimiento de los resultados y el compromiso de
mejoramiento. Por tanto debe procurarse que el entorno de control aporte el
ambiente en el que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplen con sus
responsabilidades de control; dentro de dicho entorno, los administradores evalen
los riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos; las
actividades de control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en
prctica las reglas de las polticas de la direccin para hacer frente a dichos riesgos;
mientras la informacin relevante se capta y se comunica por toda la empresa; en
tanto todo este proceso es supervisado y modificado segn las necesidades de la
empresa.
71
4) Gestionar el financiamiento para llevar a cabo este proyecto, ya que es una fuente
generadora de trabajo y una de las principales actividades econmicas de la regin,
adems de ser rentable si se aplica un adecuado control interno en la gestin de las
empresas de transporte turstico.
5) Se recomienda a las autoridades y funcionarios tener en cuenta que la evaluacin y

retroalimentacin del control interno facilitan la efectividad institucional de la
Municipalidad Provincial de Huari. El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado
de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.
72
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1)
ARMENDARIS, Carlos Artculo de Diario Hoy, Solo 10% de los Choferes est
Afiliado publicado el 24 de septiembre del 2010
2)
ACERENZA Miguel ngel, Promocin Turstica: un enfoque metodolgico.

1993.Editorial Trillas.
3)
ANDRADE, Karla segn investigacin de campo mediante encuestas

entregadas
4)
CARRASQUERO, Domingo; publicacin en Gestiopolis El Estudio del Mercado
5)
Gua para Estudios de Factibilidad proporcionado por el facilitador Juan

Ramiro Paredes.
6)
Estipulacin de la Ley de Compaas vigente, 2010
7)
FISCHER, Laura, Espejo Jorge, Mc Graw Hill, Mercadotecnia, Tercera

Edicin,2004, Pg. 167.
8)
KOTLER, Phillip y Armstrong Gary, Fundamentos de Marketing, 6ta edicin,

Prentice Hall, Pg. 7.
9)
LEDESMA, Jorge; versin del Gerente General de la Empresa de Transporte

Turstico Jorge Ledesma Ca. Ltda. Ley de Transporte Turstico Terrestre,
segundo prrafo de su contenido.
10) Asociacin de Municipalidades (AMPE) Municipios.
www.ampeperu.gob.pe.
Fecha de visita: 25.01.2009

11) Bacn; J. (2011) Manual de Auditoria Interna. Buenos Aires. Editorial megabyte
12) Beas Aranda Jos Luis (2006) Eficiencia Vs Eficacia. Bogot. Editorial Norma.
13) Buenda
Herrera,
Carolina
(2011)
La
responsabilidad
social
de
las
municipalidades. Tesis presentada en la Universidad Nacional Federico

Villarreal para optar el Grado de Doctor en Contabilidad.
14) Cashin, J. A., Neuwirth P.D. y Levy J.F. (2011) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
Graw-Hill Inc
15) Carrasco Odar Milagros del Pilar y Farro Espino Carla del Milagro (2014)
Evaluacin del control interno a las cuentas por cobrar de las empresa de
transporte y servicios VANINA EIRL para mejorar la eficiencia y gestin durante
el periodo 2012.
16) Chiavenato Idalberto (1998) Introduccin a la Teora General de la
Administracin. Mxico. Mc Graw Hill.
73
17) Chiavenato Idalberto (2010) Teora General de la Administracin. Mxico. Mc

Graw Hill.
18) Hernndez Celis, Domingo (2012) Manual de auditora Financiera. Texto de
Estudio. Lima. Edicin a cargo del autor.
19) Instituto de Auditores Internos de Espaa-Coopers & Lybrand SA. (2013) Los
nuevos conceptos del control interno Informe COSO. Madrid. Ediciones Das
de Santos SA.
20) Johnson, Gerry y Scholes, Kevan. (2009) Direccin Estratgica. Madrid:
Prentice May International Ltd.
21) Osorio Snchez Israel (2013) Fundamentos de Auditora de Estados
Financieros. Lima ECAFSA.
22) Panz Meza, Julio. (2010) Auditoria Contempornea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.
GESTION FINANCIERA
GESTION FINANCIERA, CPC Jaime Flores Daro, Centro de
especializacin en contabilidad y finanzas, ao 2001
GESTION FINANCIERA 2da edicin, Gabriel Escribano Ral, 2004,
Mxico
CONTROL INTERNO
CONTROL, GESTION Y AUDITORIA, Ral Alberto Preso, Edi. Olmar, 2011,
Bogot.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO, Samuel Alberto Mantilla, Edi. Eloe,
2005
CONTROL INTERNO Y FRAUDE, Segunda edicin, Rodrigo Estupion
Guitan, Edi. Eloe, 2003
CONTROL INTERNO INFORME COSO, cuarta edicin, Samuel Alberto
Mantilla, Edi. Aloe, 2007.
Pginas Web
http://www.ina.ac.cr/comercioyservicio/NSCS/1/Componentes_de_la_gestion_empre
sarial.pdf
74
Monografias.com
http://www.mincetur.gob.pe/Turismo/Otros/caltur/pdfs_documentos_Caltur/MBP_EM
PRESAS_TRANSPORTE_TURISTICO_ACUATICO.pdf
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1312/13/UPS-CT002180.pdf
75
UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTUNES DE MAYOLO
FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ANEXOS
76
ESTUDIO SOBRE IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO Y SU

IMPACTO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO TURISTICO
DE TRANSPORTE DE LA CIUDAD DE HUARAZ PERIODO 2014
Muy buenos das, somos Estudiantes de la Universidad Nacional Santiago Antunez de Mayolo de la
Escuela Profesional de Contabilidad. En esta oportunidad se viene realizando una encuesta para
mejorar el servicio de transporte turstico en el distrito de Huaraz. Con el propsito de conocer su
apreciacin y facilitara el objetivo de nuestro proyecto, me permite unos minutos de su tiempo para
responder unas preguntas al respecto? GRACIAS.
LAS RESPUESTAS QUE ME PROPORCIONE SERN TOTALMENTE ANONIMAS Y

ME AYUDARAN EN ESTE ESTUDIO.
Qu tipo de personera tiene su empresa?
a) Persona Natural
b) Persona Jurdica
Si contesto persona jurdica Qu forma societaria?
a) Sociedad Abierta
b) Sociedad Annima
c) Sociedad de Responsabilidad Limitada
d) EIRL
e)
Cuntos aos viene funcionando la empresa en el mercado?
a) 1 a 3
b) 4 a 7
c) 8 a 11
d) De 11 a ms
En su opinin, marque, cmo considera la situacin actual de su empresa
respecto al turismo en su localidad?
a) Muy buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
e) Muy mala
Cul es el mbito de operacin de su empresa?
a) Local
b) Regional
c) Nacional
d) Internacional
Para captar clientes, usted trabaja en forma conjunta con:
a) Restaurantes
b) Hoteles/Alojamiento
c) Agencias de viajes
d) los tres primeros
77
e) Otros ________________________________
Cmo evala usted la organizacin actual del turismo dentro de su mbito de
accin?
a) Muy buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
e) Muy Mala
Usted cree que un control interno adecuado contribuye a evitar gastos
innecesarios de recursos de su empresa?
a) Mucho
b) Regular
c) Poco
d) Nada
e) No sabe no opina
La implementacin de un adecuado control interno permite optimizar la
gestin en las empresas de transporte de servicios tursticos en el distrito de
Huaraz?
a) Si
b) No
Cada que tiempo usted evala la gestin empresarial de su empresa

(organizacin, administracin, articulacin) de su compaa?
a) Mensual
b) Trimestral
c) Semestral
d) Anual
En qu temas le gustara recibir capacitacin para usted o sus trabajadores?

Marcar con una (X)
a) Planificacin Estratgica
b) Gestin de Servicio
c) Tcnicas de servicio
d) Estrategias de Marketing y Promocin
e) Manejo de herramientas en Internet
f) Gestin Ambiental en Empresas Tursticas
g) Otros:
Su personal goza con todos los beneficios de acuerdo a las normas laborales?
a) Si
b) No
78
Un adecuado control interno permite el cumplimiento de los objetivos cmo?

a) Captacin de mayor clientela
b) Ampliar su cobertura
c) Gestin eficiente
d) reconociendo en el mercado
e) otros
Cuenta un control de kilometraje para el consumo de combustible de los
vehculos?
a) Si
b) No
Considera usted que la planificacin econmica ayuda al crecimiento de su
empresa de transporte turstico?
a) mucho
b) regular
c) poco
d) nada
Su empresa acepta pagos al?
a) Contado
b) Crdito
c) En cuotas
d) Otros
Cunto es el monto que su empresa asigna para caja chica?
a) S/. 500 S/. 1000
b) S/. 1000 S/. 1500
c) S/. 1500 S/. 2000
d) S/. 2000 a mas
Deposita sus ingresos en?
a) Cuenta corriente
b) Cuenta de ahorro
c) Caja fuerte
d) otros
con que frecuencia deposita su dinero en dicha cuenta?
a) Da del cobro realizado
b) Semanal
c) Quincenal
d) Mensual
e) Trimestral
79
Considera usted que la supervisin influir en la gestin de su empresa?

a) mucho
b) regular
c) poco
d) nada
e) no sabe / no opina
Cmo considera usted la gestin que realiza en su empresa?
a) Muy eficiente
b) Eficiente
c) Poco eficiente
d) Nada eficiente
e) no sabe / no opina
Cree usted que la implementacin de control interno en su empresa sea
ventajosa para su gestiono?
a) Ventajoso
b) Poco ventajoso
c) Nada ventajoso
d) No sabe / no opina
80
MATRIZ DE CONSISTENCIA
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DETRANSPORTE TURISTICO DEL
DISTRITO DE HUARAZ
PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPTESIS
VARIABLES
GENERAL:
-Cmo la sinergia
de
los
componentes
del
control
interno
contribuye en la
gestin
de
las
empresas
de
transporte
tursticos
del
distrito de Huaraz?
ESPECFICOS:
1. Analizar las
diferentes
teoras
de
control
interno y de
gestin?
2. Evaluar
la
realidad de
las empresas
de
transporte
turstico con
los
GENERAL:
Analizar
de
qu
manera
la
implementacin
de
control
interno
contribuye
en
la
gestin
de
las
empresas de servicio
turstico del distrito
de Huaraz.
ESPECFICOS:
1.
Seleccionar
e
identificar
las
principales teoras de
control
interno
y
gestin.
2. Diagnosticar en
qu
medida
las
empresas
de
transporte
turstico
hacen uso de los
componentes
del
control interno.
3. Interpretar cmo
influye el sistema de
GENERAL:
La
efectividad
del
control
interno
a
travs de la sinergia
de sus componentes
y
retroalimentacin
optimizara la gestin
de las empresas de
servicio de transporte
de Huaraz.
ESPECFICOS:
1. Si La planificacin
se
aplicara
correctamente
mejorara
la
organizacin en la
implementacin
del
control interno en las
turstico de la ciudad
de Huaraz.
2. Si la evaluacin de
riesgos
son
identificados
Variable
Independi
ente
X Control
Interno
DIMENSIONES
X1 Ambiente
de Control
X2 Evaluacin
de Riesgos
X3 Actividades
de control
X4 Informacin
y comunicacin
X5 Supervisin
Variable
dependien
te
Y Gestin
INDICADORES
Grado de
efectividad
institucional
Grado de
participacin
Grado de
eficiencia
gerencial
Grado de
efectividad
comunicativa
Grado de
efectividad de
los socios
Y1
Gestin
Financiera
Grado de
efectividad de
Y2 Gestin de los recursos
Recursos
Grado de
CATEGORIAS
Alto
Medio
Bajo
Alto
Bajo
Medio
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
Alto
Medio
Bajo
81
componente
s del control
interno y su
gestin?
3. Contrastar
las diversas
teoras
de
control
interno y de
gestin
en
relacin a la
realidad de
las empresas
de
transporte
de
servicio
turstico?
4. Aplicar
apropiadame
nte el control
interno para
optimizar la
gestin
de
las empresas
de
transporte
turstica?
5. Retroaliment
ar
de
acuerdo a las
necesidades
control interno en la
gestin
de
las
empresas
de
transporte de servicio
turstico.
4.- Aplicar un plan de
control interno en las
empresas
de
transporte de servicio
turstico para mejorar
la gestin.
5. Retroalimentacin
de la sinergia de los
componentes
del
control interno de
acuerdo
a
las
necesidades de la
empresa.
oportunamente,
entonces influir de
manera favorable en
el impacto sobre la
gestin
de
las
de Huaraz.
3. Si la revisin de la
informacin se
efectuara
eficazmente esta
justificara la
trasparencia en la
gestin de las
empresas de servicios
tursticos de la ciudad
de Huaraz.
4. Si la supervisin y
monitoreo se
evaluaran
concurrentemente
entonces garantizara
la gestin de la
empresas de servicios
tursticos del distrito
de Huaraz.
5. Si la
retroalimentacin del
control interno se
desarrollara de
Humanos
eficiencia del
capital humano
Y3 Gestin de
Produccin
Grado de
Efectividad de
Produccin en
Y4 Gestin de
los servicios
Administracin ofrecidos
Grado de
efectividad de
los gerentes y
administradore
Y5.Gestin
s
Comercial
Grado de
calidad
82
el
control
interno para
el
mejoramient
o
continuo
de
las
empresas de
servicio
de
transporte
turistico
acuerdo a las
necesidades de la
empresa entonces
optimizar la gestin
de las empresas de
servicio de transporte
de Huaraz.
MATRIZ DE CONSISTENCIA
83
Implementacin
A lo largo de este captulo se han definido los elementos necesarios para poder
revisar un sistema de Control Interno.
Ahora a manera de caso prctico implementaremos el Sistema de Control
Interno adecuado a las necesidades de una empresa de servicio de trasporte
turstico. Esto es con la finalidad de proporcionar una herramienta que le
permita eficiente sus procesos, disminuir los riesgos de operacin y mejorar el
servicio de la organizacin.
El proceso de monitoreo lo podemos resumir en el siguiente esquema, donde
se muestran los elementos con los que el pequeo empresario cuenta para
iniciar y determinar si tiene un adecuado sistema de control.
5.4.5 DEFINIR
ESTRATEGIAS
CONTROL
5.4.1
DE
DEFINIR ASPECTOS
A EVALUAR
5.4.2 ESTABLECER EL
METODO DE
EVALUACION
5.4.3 APLICAR EL
METODO DE
EVALUACIN
5.4.4OBTENER
RESULTADO DE
EVALUACION
a. Definir aspectos a evaluar.

Para cumplir con el primer elemento es necesario evaluar y determinar
qu aspectos de la empresa se requieren evaluar, estos aspectos puede
84
ser clasificado en dos, administrativos y contables ya que de esta

manera englobaremos en su totalidad los procesos de la empresa.
Para facilitar este aremos referencia a los aspectos establecidos en los

puntos de este captulo.
1. Aspectos administrativos a evaluar.

a. Servicio de seguridad y vigilancia.
b. Sistema de proteccin contra incendios.
c. Separacin de funciones y responsabilidades.
d. Polticas de seguros.
e. Archivos y expedientes.
f. Restricciones de acceso en reas fsicas.
g. Supervisin.
h. Claves de acceso a la informacin.
i. Recursos humanos.
j. Divisin de Trabajo.
k. Recursos materiales y tecnolgicos.
l. Manual de organizacin.
m. Organigrama.
n. Manual de procedimientos.
o. Manual de funciones.
p. Manual de autorizaciones.
2. Aspectos contables a evaluar.
Estos aspectos debern
aplicarse
en
aquellos
rubros
que
representen una afectacin contable para la empresa y de los cuales

se mantenga un registro.
a. Comprobantes o formularios prenumerados.

b. Registro de firmas.
85
c. Rgimen de autorizaciones.
d. Ingresos monetarios.
e. Egresos monetarios.
f. Documentos por pagar.
g. Obligaciones legales y jurdicas de la empresa.
h. Manual de cuentas contables.
i. Veracidad de la informacin.
j. Uniformidad de la informacin.
k. Comparativo de datos histricos y actuales.
l. Oportunidad de la informacin.
m. Comparativo de cifras reales y presupuestadas.
b. Establecer el mtodo de evaluacin.

En esta etapa ser necesario establecer el mtodo de relevamiento,
para ello podemos basarnos en tres aspectos que facilitan la
perspectiva desde la cual se desea estudiar a la organizacin; estos
aspectos son la eleccin, oportunidad y alcance del mtodo a utilizar.
De acuerdo a los mtodos de relevamiento explicados en el punto de

este captulo, y considerando la oportunidad y alcance que deseamos
tener, determinaremos para este ejercicio el procedimiento, que a
nuestro juicio consideremos ms adecuado para la entidad en cuestin.
1. Mtodos:
Los mtodos que pueden ser utilizados son descriptivo, cuestionario,
diagrama de flujo y el mtodo alternativo.
2. Eleccin:
De acuerdo al tipo de auditoria a aplicar puede ser interna o externa.
3. Oportunidad:
86
Para establecer la utilizacin de un solo mtodo o el mtodo

alternativo, va de acuerdo a los factores internos y externos de la
organizacin, como son el tamao de la empresa, cantidad de
operaciones, procesos, personal empleado, situacin geogrfica,
actividad entre otros.
4. Alcance:
Se determina en funcin de que tan profundo se realiza el anlisis de
los procesos y el periodo de evaluacin.
Para la aplicacin de este trabajo hemos elegido la aplicacin del

mtodo de cuestionarios, ya que consideramos a pesar de que se
realizara la evaluacin internamente, permitir conocer a detalle las
deficiencias de los proceso.
Se considera que por ser una pequea empresa, con bajo volumen
de operaciones, pocos procesos y escaso personal empleado, el
mtodo de cuestionarios facilitar la obtencin de resultados y
colaborar a la rpida obtencin de los mismos.
El alcance que se dar a esta prctica ser limitado a los procesos

contables y administrativos esenciales, considerando que se
realizar por nica ocasin.
c. Aplicar el mtodo de evaluacin a los aspectos a evaluar.

La aplicacin de los cuestionarios se realizara al personal que
desempea sus funciones dentro de la empresa, considerando
desde el nivel gerencial hasta el nivel operativo. Dicha aplicacin se
realizara a cada persona de acuerdo a las actividades donde se
involucre en cada proceso.
87
El esquema de cuestionario a utilizar se basara en las siguientes

cedulas y abarcara los procesos contables y administrativos
principales.
Nombre de la empresa
Fecha de aplicacin
Aplicado por
Supervisado por
Proceso
Cum
ple
Observaciones
Si
N
o
A) Organizacin
1.- Existe un organigrama de la
organizacin?
2.- Se definen correctamente las lneas de:
a) Autoridad
b) Responsabilidad
c) Dependencia
2.- Existe un manual de organizacin?
4.- La divisin de funciones y
responsabilidades es acorde con el tipo de
organizacin?
B) Normas y procedimientos
1.- Existen manuales, normas o
instrucciones escritas?
2.- Existen Diagramas de Flujo?
3.- Existen escalas de autorizaciones:
4.- Se cuenta con un manual de
procedimientos contables?
5.- Existe un registro de firmas, que
contengan las firmas de los individuos que
pueden autorizar o aprobar documentos?
6.- Los empleados que llevan funciones
contables y de finanzas son obligados a
tomar vacaciones anuales?
7.- Si la respuesta fue si sus tareas son
efectuadas por otras personas?
8..- Se encuentran las funciones de
contabilidad debidamente definidas y
segregadas?
C) Personal
1.- Es aceptable el nivel de eficiencia del
Personal?
88
2.- Estn delimitadas las polticas de

personales en cuanto a:
a) Seleccin
b) Capacitacin
c) Disciplina
d) Evaluacin de Desempeo
e) Ascensos
f) Remuneracin
3.- Hay adecuada rotacin del personal?
4.Los
empleados
en
cargos
fundamentales estn desvinculados en
cuanto a su parentesco?
D) Funcin del contador
1.- Ante que funcionario es responsable o
depende?
2.- Sus funciones son independientes de:
a) La autorizacin de operaciones
b) La ejecucin de operaciones
c) La custodia de valores
E) Contabilidad e informacin general
1.- Estn todos los empleados y los
registros contables bajo la correcta
supervisin del personal superior?
2,. Se utiliza un catalogo de cuentas?
3.- Esta por escrito?
4.- Es acorde con el tipo de empresa?
5.- Se utiliza frecuentemente un manual
de procedimientos contables?
6.- Esta actualizado?
7.- Es claro para el uso de cuentas y
contabilizar operaciones?
8.- Los asientos de diario estan:
a) Debidamente explicados y respaldados
b) Aprobados
c) Previamente autorizados antes de
incorporarse a la contabilidad
9.- Se prepara y entregan a la direccin
estados contables manuales, con anlisis y
comentarios?
10.- Existe control de costos y gastos por
medio de presupuestos?
11.- La informacin proporcionada a la
direccin es:
a) Objetiva
b) Relevante
c) Oportuna
d) Precisa
89
e) Fcil de comprender
f) Comparativa con datos anteriores
g) Confiable
h) til para la toma de decisiones correctas
i) Permite compara lo presupuestado
contra lo real
12.- Son adecuados los medios
tecnolgicos con los cuales se procesa la
informacin?
a) Son de tipo manual
b) Procesamiento electrnico de datos
F) Auditoria Interna y Operativa
1.Tiene
la
organizacin
un
departamento de auditoria interna o
realizada por tercero?
2.- La dotacin de su personal es acorde
con la empresa?
3.- Mantienen los auditores un criterio de
independencia?
4.- Estn debidamente capacitados y
entrenados los miembros del equipo de
auditores?
5.- Existe un plan de auditorias?
6.- Los informes contienen:
a) Conclusiones de las revisiones
b) Recomendaciones
c) Opiniones objetivas
6.- Se aplican medidas correctivas o de
mejoras de acuerdo a las propuestas?
7.- Los informes son entregados al mas
alto nivel directivo?
8.- lleva un control del kilometraje de los
vehculos?
G) Seguros
1.- Se tiene definida una poltica general
con respecto a la cobertura de los
seguros?
2.- La poltica es adecuada?
3.- Se revisa peridicamente la cobertura
de los seguros por un empleado
responsable?
4.- Se lleva un registro de vencimiento de
las plizas?
5.- Es adecuado el monto de los
seguros?
6.- Las plizas estn pagadas en
90
trmino?
H) Sucursales
1.- Se ejerce un control contable efectivo
sobre las sucursales?
2.- Se efectan auditorias internas u
operativas?
3.- Qu informacin suministran a la
matriz?
4.- Hay arqueos o inventarios
expresivos?
I) Legales
1.- Existe un departamento legal?
2.- De quien depende?
3.- Son correctas o adecuadas las
medidas precautorias que adopta la
organizacin,
para
asegurarse
del
cumplimiento de las obligaciones y
decretos que se dicten y que pudieran
afectarla?
4.- Son seguidos por los abogados los
litigios de la empresa?
J) Impuestos
1.Existe
un
departamento
de
impuestos?
2.- Se tiene un calendario de vencimiento
de impuestos?
3.- Los impuestos estn al da?
4.- Hay asesores externos?
K) Archivo
1.- Son adecuados los archivos de la
organizacin?
2.- Estn debidamente protegidos?
3.- Hay archivos repetitivos?
4.- El archivo permanente contiene
informacin actualizada sobre:
a) El acta constitutiva
b) Los poderes designados
c) La nomina del personal
d) Informacin adicional de la empresa
e) Ubicacin de las plantas, almacenes,
sucursales, etc.
91
RECURSOS HUMANOS
A) Administracin del personal
1.- Existen normas y procedimientos sobre
la funcin del personal?
a) Son claros y precisos
b) Son adecuados
c) Esta por escrito
2.- De quin depende el rea de recursos
humanos?
3.- Son independientes las funciones de
recursos humanos?
a) Del control de prestacin de servicios
b) Liquidacin y remuneraciones
c) La conciliacin de cuentas de nmina
bancarias de personal
4.- Se llevan archivos de:
a) Contrato colectivo de trabajo
b) Contratos individuales de trabajo
c) Disposiciones generales propias de la
empresa
5.- Existen expedientes de:
a) Directores
b) Ejecutivos
c) Gerentes
d) Empleados
6.Se
mantienen
individuale
constancias autorizadas s
de:
a) Ingresos
b) Entrenamiento
c) Examen mdico
d) Enfermedades
e) Examen psicomtrico
f) Capacitaciones
g) Evolucin de personal
h) Rotacin de personal
i) Deduccin de impuestos
j) Jubilaciones
k) Egresos
l) Renuncias
m) Despidos
7.- Son los procedimientos vigentes lo
suficientemente giles como para permitir que
todas las autorizaciones, en especial la de
despidos y renuncias, sean remitidas al rea
de sueldos y salarios?
92
8.-Los expedientes de administracin de

personal, contienen las firmas de los
empleados?
a) Se mantienen en archivos
b) Estn bajo seguridad privada
c) Quin es el responsable de dichos
archivos?
9.-Contienen los archivos la siguiente
informacin?
a) Antecedentes del personal en relacin
con la empresa
b) Copia firmada de los recibos de sueldos
y salarios
c) Liquidaciones mensuales o quincenales
d) Autorizaciones de horas extras
e) Elementos de control de funciones
f) Comprobantes de retenciones
B) Control de funciones
1.-Existen normas y procedimientos sobre
los controles a realizarse?
a) Son claras y precisas
b) Estn por escrito
c) Son adecuadas
2.-Quin es
el
responsable del
control
de funciones?
3.-Qu formularios se usan para dejar
constancia de los controles?
4.-Son los comprobantes de tiempo,
preparados por personal independiente de
los que liquidan sueldos y salarios?
5.-Son las horas extras autorizadas por
personal responsable?
a) El personal responsable no tiene
ninguna relacin con la elaboracin y pago
de la nmina?
6.-En el caso de personal contratado
temporalmente su ingreso a la empresa es
debidamente justificada y autorizada?
7.-En los casos de liquidaciones masivas se
cuenta
93
con informacin gil, confiable y eficiente, al

respecto de:
a) Comisin sobre ventas
b) Comisin sobre cobranzas
c) Premios de productividad
C) Liquidacin de sueldos y salarios
1.-Existen normas y procedimientos para
la liquidacin de sueldos y salarios?
b) Son adecuadas
c) Estn por escrito
2.-Las personas a cargo de la liquidacin
son completamente independientes de las
encargadas de la contratacin y despido del
personal?
3.-Las personas a cargo de la liquidacin
tienen rotacin de puesto?
4.- Quin prepara?
a) Los sueldos
b) Los salarios
c) Los sueldos por destajo
5.-Son controlados los clculos por una

persona ajena a la elaboracin?
a) Por recibos
b) Por plantillas
c) Por sistemas
6.-Las liquidaciones son aprobadas por
personal que no tiene ingerencia en su
preparacin o pago?
7.-Cuando es posible se concilian los
totales del mes o quincena con las del
periodo anterior para demostrar sus
cambios ocurridos?
8.-Las tarjetas de empleados son
revisadas en cuanto a hora, jornadas y
deducciones?
9.-Se liquidan los sueldos confidenciales
por separado?
D) Pago de salarios
1.- El pago lo efecta personal:
a) Que no tiene ingerencia en la
elaboracin de la nmina
94
b) Que no es responsable por la

contratacin o despido de personal
c) Que no aprueban las constancias de
tiempo trabajado
2.- El pago se realiza?
a) En efectivo
b) En cheque
c) En depsito a cuenta bancaria
3.- Si el pago se realiza en efectivo
coincide el monto neto a pagar con el total
del retiro?
4.-Cundo el pago es en efectivo. Existe
un adecuado control en ella de los sobres
de salarios?
5.-Si el pago de realiza con cheque o
depsito en cuenta, Se concilia la cuenta
bancaria por el personal que no est
adicionado con la elaboracin de los
sueldos y salarios o el pago de cheques?
6.-El pago se efecta directamente al
empleado beneficiario?
7.-Se
exige
la
identificacin
del
beneficiario?
8.-Se obtiene constancia firmada del
pago?
9.-Son comprobadas las firmas con los
legajos personales por responsable ajeno a
la liquidacin?
10.-Los sueldos y salarios no reclamados
son devueltos al personal responsable?
a) A quien se le entregan
11.- El pago posterior de los salarios no
reclamados se realiza mediante?
a) La presentacin de pruebas eficientes de
que el personal beneficiario forma parte de
la dotacin
b) La aprobacin de un funcionario
responsable
12.-Los sueldos y salarios no reclamados
son retenidos en caja o depositados?
13.- Se rota el personal encargado del
pago?
E) Contabilidad
1.- Existen normas y procedimientos
relacionados con la contabilidad de los
sueldos, salarios, retenciones e impuestos?
95

b) Son adecuados
c) Estn por escrito
2.-Es controlada la retencin por una
persona
responsable
ajena
a
su
preparacin?
3.- Es correcto el cargo a resultados?
4.-Es correcto el cargo a los centros de
costos?
5.-Se llevan los registros requeridos por
las legislaciones?
6.- Est actualizados?
7.-Se llevan registros adecuados sobre los
pasivos provenientes de la relacin laboral?
8.-Se contabilizan por separado los pagos
de las deudas laborales?
9.-Son las provisiones llevadas en forma
correcta?
F) Legales
1.-Posee la empresa un sistema de
informacin adecuado que contemple las
modificaciones laborales vigentes?
2.-Se abonan los plazos legales el
concepto de aguinaldo?
3.-Se realizan el pago de las vacaciones
anuales de acuerdo con la ley?
4.-Se realizan todas las retenciones y
aportaciones exigidas?
5.-Se presentan a los organismos
reguladores la informacin solicitada en
relacin a retenciones y aportaciones?
6.-Los recibos de nminas
a) Estn de acuerdo a las disposiciones
legales
b) Se realizan por duplicado
c) Se conservan hasta su prescripcin
7.-Son los siguientes pagos hechos en
recibos separados?
a) Vacaciones
b) Licencias o permisos pagados
c) Indemnizaciones
8.- En caso de despido:
a) Se da aviso previo al personal?
b) La indemnizacin es calculada de
acuerdo a lo que marca la ley
DISPOSICIONES LEGALES
A) Libros
96
1.- Lleva la empresa los siguientes libros?

a) Diarios
b) Subdiarios
c) Inventarios
d) Balance General
e) Estado de Resultados
f) Estado de Cambios en la Situacin
Financiera
g) Estado de movimientos de Capital
Contable
h) Registro de accionistas
j) Libro de actas de asamblea de
accionistas
2.-Se encuentran guardadas en un lugar
con la seguridad adecuada?
a) Indique donde
b) Quien es el encargado de su custodia
B) Direccin
1.-Indique cual es el nmero de directores
establecido?
2.-Cul es la cantidad actual de
directores?
3.-El resumen de las actas de reuniones
de direccin, indica todo aquello que tenga
relacin con los socios de la empresa?
4.-Se llevan acabo las resoluciones
emanadas de las reuniones de la
direccin?
5.-Deben
los
directores
depositar
acciones en garanta en su mandato?
6.- Si los directores son funcionarios a
sueldo de la empresa:
a) Autorizan los estatutos nombrarlos
parte de la direccin?
b) Contiene los estatutos alguna clusula
que se relacione con la participacin de los
directores en las actividades de la
empresa?
CAJA Y BANCOS
A) General
1.-Se encuentra el departamento de caja
separado de otros?
2.-Las funciones dentro del departamento
de caja estn segmentadas?
3.-Estn claramente definidas las lneas
de autorizacin y responsabilidad?
97
4.-Existen manuales de funciones y

procedimientos escritos?
5.-Hay normas o instrucciones por
escrito?
6.-Estn
las
cuentas
bancarias
autorizadas por la direccin?
7.-Cuntas cuentas estn abiertas y cual
es el propsito de cada una?
8.-La persona con firma en la cuenta
bancaria, est autorizada por la direccin?
9.-Se informa al banco cuando una
persona autorizada deja de serlo?
10.-Estn
registradas
las
cuentas
bancarias en los libros contables?
11.-Las funciones del cajero estn
limitadas a las especificaciones de la caja?
12.-Est prohibido el acceso a las
cuentas de deudores diversos o clientes,
por parte del cajero?
13.-La responsabilidad por la custodia de
ttulos negociables, documentos por cobrar
y otros valores, recae sobre un empleado
ajeno al sector de caja y bancos?
14.-Realiza el personal del departamento
de caja y banco alguno de las siguientes
funciones?
a) Elaboracin de facturas o notas
b) Llevar el registro de cuentas por cobrar,
realizar el balance de los saldos participar
en el envi de saldos de cuantas
c) Autorizar crditos, aprobar descuentos,
devoluciones o bonificaciones
d) Gestionar la cobranza y dar los saldos
incobrables
e) Obtener estados de cuenta bancarios,
cheques pagaos o conciliar las cuentas de
bancos
f) Tener custodia de valores o documentos
g) Prepara la nomina
h) Preparar, firmar y enviar cheques
15.-Se realiza diariamente un arqueo de
los fondos?
16.-El arqueo lo realiza un empleado
ajeno el departamento de caja y bancos?
98
17.- Es poltica de le empresa no aceptara

cheques posfechados?
B) Operacin de fondos
1.-Hay polticas con respecto a:
a) Descuentos otorgados
b) Mximos y mnimos de efectivo
c) Saldo en cuenta corriente del banco
d) Solicitud de crditos
2.-Son adecuadas las polticas?
3.-Hay normas para el cumplimiento de
las polticas?
4.-Las polticas estn expresando por
escrito?
5.-Se tienen informacin sobre la situacin
financiera del mbito donde acta la
empresa?
a) Que fuente es
b) Con que periodicidad se consulta
6.-Hay limite monetario en la autorizacin
del movimiento de fondos?
7.-Existen un presupuesto de caja?
a) Con que frecuencia se realiza
b) Que periodo abarca
d)
Se
comprueban cifras reales
con las presupuestadas
8.-Hay personal encargo de la custodia
de:
a) Recaudaciones a depositar
b) Caja chica
c) Otros valores
C) Cobranza
1.-Hay normas o instrucciones sobre el
procedimiento de cobranza?
2.-La correspondencia es abierta por
personal no relacionado con el manejo de
fondos y cuentas por cobrar?
3.-Se lleva registro de los cheques
recibidos por correspondencia?
4.-Se compara el registro de cheques
recibidos por correspondencia?
5.-Cules son las principales fuentes de
recepcin de efectivo?
6.-Los ingresos de caja son superiores a
los recibidos por cheques?
7.-Cules son los registros de ingresos de
caja se utilizan?
99
8.-Tiene acceso a los ingresos de caja

personal ajeno al departamento?
9.-Son
los
cheques
cruzados,
inmediatamente despus de recibirse?
10.-Se les solicita a los cheques sean
emitidos a la orden de la empresa?
11.-Se deposita la cobranza diariamente?
12.-Se mantiene un control sobre la
cobranza y otros ingresos depositados?
13.-Se reciben directamente del banco
una copia de las fichas de depsito?
14.-Se cerciora la gerencia de que la
cobranza fue depositada en el banco?
15.-Los cheques devueltos por el banco,
son entregados a un empleado que no
dependa del cajero?
16.-Est prohibido para el cajero, canjear
cheques de empleados de la empresa?
17.-Se pasan los cobros realizados a los
registros de cuentas por cobrar?
18.-Se preparan recibos prenumerados
por toda cobranza?
a) Se cuenta con original y copia
19.- Los recibos contienen:
a) Detalle del pago
b) Descuentos otorgados
c) Valores recibidos
d) Son legibles las copias
20.-Se tiene un control numrico en
mostrador, el recibo es preparado y
controlado por una persona ajena a la
caja?
21.-En el caso de cobranza de mostrador,
el recibo es preparado y controlado por
una persona ajena a la caja.
22.- En el caso de que se utilicen
cobradores:
a) Hay controles de efectivo
b) Se compara los valores recibidos
23.Se
depositan
y
contabilizan
rpidamente:
a) Los depsitos de clientes
b) Los pagos por adelantado
c) La cobranza, el depsito y registro
contable se hace en el mismo momento.
100
24.-Se realizan revisiones sorpresa para

comprobar que todo el efectivo recibido se
registr y contabiliz correctamente?
25.-Que personas estn autorizadas para
endosar cheques?
D) Egresos de fondos (Pagos con
cheque)
1.-Existen normas para el pago con
cheque?
2.-Qu tipo de registros y formularios se
realizan?
3.-Son todos los pagos excepto gastos
menores efectuados con cheque?
4.-Para efectuar un egreso se requiere
una
orden
de
pago
previamente
autorizada?
a) Por quin
5.-Existen lmites de monto para la
autorizacin de pagos?
6.-Se
encuentran separadas las
siguientes funciones?
a) Autorizacin de pagos
b) Preparacin de la orden de pago
c) Firma del cheque
d) Pago al acreedor
7.-Las chequeras que no estn en uso, se
encuentran controladas para evitar su mal
uso?
a) Donde se guardan
b) Quin es el encargado de su custodia
c) Est prohibida la firma de cheques en
blanco
8.-Se prepara con el cheque una copia o
un registro de cheques?
9.-Se requiere para la emisin de un
cheque ms de una firma?
a) Cuantas
b) Que combinaciones se deben hacer
10.-Hay una independencia entre el
personal autorizado a firmar cheques, para
que exista garanta y seguridad eficiente?
11.-Revisan quienes firman los cheques,
la orden de pago y los comprobantes que lo
respaldan?
12.-Se anotan los datos del pago en los
comprobantes, para evitar duplicidad de
101
pagos?
13.-Est prohibida la emisin de cheques
al portador?
14.-Se cruzan los cheques emitidos?
15.-Se emiten los cheques a la orden del
beneficiario?
16.- Los talones de las chequeras son:
a) Marcados con las iniciales de los
firmantes
b) Agregados en los comprobantes de pago
17.-Se conservan los cheques anulados?
18.-Son los cheques una vez firmante?
a) Entregados al beneficiarios por una
persona ajena a la caja
b)
Entregados
al
departamento
correspondiente por el ultimo firmante
E) Salidas de dinero
1.- Se realizan los pagos de gastos
menores por medio de fondos fijos?
2.- Existen normas o procedimientos al
afecto?
3.- Indique la cantidad de fondo fijo que hay
distribuidos en la empresa
4.- Los montos de los fondos son
adecuados?
a)
Se
ajustan
o
se
revisan
peridicamente?
5.- Estn el fondo fijo bajo la
responsabilidad del cajero?
6.- Se ha establecido una suma mxima o
lmite a pagar en efectivo?
7.- Es una sola persona responsable de la
caja chica?
8.- Se mezclan los ingresos en caja con l
fondo fijo?
10.- Los comprobantes de gastos estn
autorizados?
11.- Al realizar el reembolso se deja
constancia del pago en los comprobantes
para evitar duplicidad de pagos?
12.- Se usan vales, para retirar fondos
para efectuar gastos?
13.- Se expiden los cheques de reembolso
a la orden de los custodios de los fondos?
102
14.- Se les presentan a los firmantes de

los
cheques
de
reembolso,
los
comprobantes que justifican los pagos?
15.- Se cambian cheques por dinero en
efectivo del fondo?
16.- Se comprueban los fondos mediante
arqueos sorpresa?
F) Movimientos bancarios
1.Son las
cuentas
bancarias
conciliadas regularmente?
2.- Se utiliza un formulario especial para
efectuar las conciliaciones?
3.- Las conciliaciones son preparadas y
supervisadas por empleados que no
intervengan con cheques emitidos, ni que
manejan dinero?
4.- La persona que efecta las
conciliaciones obtiene directamente del
banco los estados de cuenta?
5.- El procedimiento de conciliacin incluye:
a) Comparacin de los movimientos de un
periodo entre los estados de cuenta y los
registros contables
b) La comparacin de saldos del bancos
con los saldos del mayor
c) La comparacin de cheques con el libro
de egresos, en cuanto a nmero, fecha,
beneficiario e importe
d) La revisin de los cheques anulados
e) Llevar cuenta del nmero de serie de los
cheques
f) La comparacin de fechas e importes de
los depsitos, segn ingresos de caja con
los estados de cuenta del banco
6.-Se emplean cuentas de movimientos
para la transferencia entre bancos?
7.-Las conciliaciones son revisadas por un
supervisor responsable?
8.-Se
investigan los
importes
conciliatorios inusuales?
G) Movimientos contables
1.-Existen normas
o
procedimientos administrativos?
2.-Existe el libro de caja?
103
3.-Los registros contables estn al da?
4.-El departamento de contabilidad

obtiene los siguientes comprobantes?
a) Facturas de contado
b) Recibos
c) Ordenes de pago
d) Notas de crdito
ACTIVO FIJO
A) Incorporaciones al patrimonio
1.-Dnde se encuentran situadas?
a) Las propiedades
b) Las plantas o almacenes
c) Los equipos
2.-Es necesaria la autorizacin de altos
funcionarios
para
las
operaciones
relacionadas con?
a) Inversiones
b) Mantenimiento y reparacin
c) Ventas
d) Bajas o retiros
e) Inutilizaciones
3.- Existen escalas de autorizaciones
a) A quin se informa
4.-Se
elaborar
presupuestos
de
inversiones?
a) Quin los hace
b) Quien los aprueba
c) Se integra al presupuesto general de la
empresa
5.-Existen
lmites
monetarios
que
determinen qu funcionario est autorizado
para altas, bajas o reparaciones?
6.-Son las adquisiciones, construcciones
y reparaciones hechas en las condiciones
ms favorables
B) Obras en curso
1.-Se lleva un sistema d rdenes de
trabajo para registra todos los cargos
atribuibles a cada obra?
104
2.-Si las obras en construccin estn a

cargo de contratistas:
a) El personal de la empresa est
autorizado para inspeccionar los registros
del contratista en cuanto a los costos
relacionados con la obra?
b) Est la empresa autorizada para
examinar sus costos, si es que el precio de
la obra depende de ellos?
3.-Se suministra informacin sobre la
marcha de los trabajos, el grado de avance
y la posible fecha de finalizacin?
a) A quin se informa
b)Quien informa
c)Con que frecuencia
C) Reparaciones
1.-Existen normas que establezcan la
distribucin entre los gastos capitalizables y
los que deben cargarse a reparaciones o
mantenimiento?
b) Son adecuadas
c) Quin aprueba los cargos
2.-Existe un
programa
de
mantenimiento preventivo?
3.-Hay un determinado control de que las
reparaciones fueron realizadas?
4.-Hay seguridad de que todas las
reparaciones
fueron
imputadas
correctamente?
D) Herramientas
1.-Se
resguardan
fsicamente
las
herramientas?
a) En qu lugar
2.-Est
correctamente
definida
la
responsabilidad sobre las herramientas?
3.-Las herramientas son entregadas al
personal
usuario
mediante
algn
formulario?
a) Cul es?
b) Cuntas copias tiene?
c) Firma quin recibe la herramienta?
E) Bajas
1.-Qu procedimiento existe para informar
sobre la venta, retiro o destruccin de
105
activos fijos?
2.-Las
bajas
estn
debidamente
autorizadas?
3.-Se utiliza algn formulario especial para
las bajas?
a) Cul es?
b) Quin recibe copia?
c) Quin lo elabora?
d) Quin lo autoriza?
4.-Indican los reemplazaos los bienes que
se darn de baja?
5.-Qu control hay sobre los bienes
retirados, fuera de uso, abandonados, para
asegurarse de que se informen las ventas
de los mismos?
6.-En caso de ventas?
a) Quin las autoriza?
b) Quin hace la factura?
c) Quin recibe copia de l factura?
d) Quin hace la cobranza?
7.- Se hacen ofertas pblicas o remates de
los bienes dados de baja?
a) Quin es el responsable?
b) Cmo se informa las ventas?
c) Quin hace la autorizacin?
F) Propiedad
1.-Se encuentran los ttulos de los bienes
en custodia del personal responsable?
a) Quin es
b) En qu lugar estn
2.-Los ttulos estn en perfecto estado?
X
3.-Las
condiciones para su
resguardo son adecuadas?
4.-En caso de entrega de ttulos a
terceros, se recibe un recibo perfectamente
confeccionado, detallado y firmado?
G) Existencia fsica
1.-La custodia de los bienes se encuentra
debidamente asignada?
2.-Quines
los
custodian,
son
independiente de quienes manejen los
registros?
3.-Estn los bienes identificados bajo un
nmero o cdigo de control?
4.-Existe adecuada proteccin fsica de
106
los bienes?
a) Contra incendio
b) Contra robo
c) Destruccin
H) Inventario fsico
1.-Se toman inventarios fsicos del
mobiliario y equipo?
a) Con que frecuencia
2.-Los inventarios son realizados por
personal ajeno a la custodia de los
mismos?
3.-Son adecuados los procedimientos que
se usan para la toma d los inventarios?
4.-Las diferencias de los inventarios:
a) Son investigadas
b) Informadas
c) Autorizadas
d) Ajustadas contablemente
I) Adquisiciones
1.-Hay normas y procedimientos para
adquisiciones de bienes intangibles?
a) Estn por escrito
b) Son claras y precisas
c) Son adecuadas
2.- Para tomar una decisin sobre una
incorporacin: Se evala la contabilidad?
3.-Todas
las
adquisiciones
son
correctamente evaluadas?
4.-Se compara el monto total con el
presupuestado autorizado?
a) Si existen diferencias Quines las
evalan?
b) A quienes se informa acerca de las
mismas
J) Legales
1.-Se mantienen registros de marcas y
patentes?
a) Quin los lleva
b) Estn actualizados
2.- Son inscritas?
a) Las marcas
b) Las patentes
c) Los inventos
IMPUESTOS
A) Organizacin
1.- La estructura de la empresa cuenta con:
107
a) Un rea de impuestos
b) Personal responsable
c) Asesores externos
2.- Hay polticas, normas y procedimientos
para gestin de impuestos?
b) Estn por escrito
c) Estn actualizadas
3.- Se cuanta con un adecuado sistema de
informacin de las modificaciones en
materia impositivas?
4.- Se cumple con las disposiciones
impositivas vigentes?
5.- Cules son los impuestos a los que
esta obligada la empresa?
a) Impuesto sobre de la renta
b) Impuesto al valor agregado
c) Otros (Detallar)
B) Declaraciones
1.- Las declaraciones de impuestos son
presentadas en los trminos establecidos?
2.- Detalle cuales son los impuesto que la
empresa est sujeta a declarar
3.- Las declaraciones son firmadas por
personal responsable con poder legal
suficiente?
a) Quin es el responsable?
4.- Las declaraciones de impuestos son
conciliadas?
a) Se analizan las diferencias
5.- Se realizan inspecciones por parte de
las
autoridades fiscales
a) Cuando fue la ltima?
b) Qu impuestos abarco?
c) Qu periodo abarco?
d) Cul fue el resulta?
6.- Existen reclamaciones del fisco por
falta de presentacin?
C) Pagos
1.- Los pagos provisionales de impuestos:
a) Se liquidaron en tiempo?
b) Se pagaron a la fecha?
c) Se mantiene un adecuado control?
108
2.- Se pagan en el trmino indicado los

saldos restantes?
3.- Cuando se acta como encargado de
retencin de impuestos:
a) Se realizan todas las retenciones
obligadas
b) Se depositan en tiempo
4.- Cuando se acta como encargado de
informacin de impuestos:
a) Se realizan en tiempo?
b) Quin los controla?
c) Quin lo autoriza?
5.- Se informa al rea financiera con la
debida anticipacin sobre los egresos?
D) Contabilidad
1.- Existen normas y procedimientos
contables en materia de impuestos?
a) Son adecuados
b) Son claros y precisos
c) Estn por escrito
2.- Hay una clara identificacin contable
de los impuestos?
3.- Se realizan conciliaciones de las
cuentas analticas con la cuenta de mayor?
4.-Hay provisiones de impuestos?
a) Quin las calcula?
b) Quin las aprueba?
d. Obtencin de resultados de evaluacin

Una vez finalizada la aplicacin de los cuestionarios en los procesos
desarrollados dentro de la empresa, nos enfocamos a destacar las
deficiencias obtenidas como resultado de la evaluacin de cada uno
de los mdulos.
e. Definir estrategias de control
La ltima fase consiste en sugerir algunas acciones o estrategias
que ayuden a mejorar los procesos de la empresa Ferre Materiales
Robles, mediante el establecimiento de los controles, que a juicio de
la propia entidad resulten adecuados.
109
Dado al comentario anterior podemos aportar finalmente las

siguientes consideraciones para la organizacin.
Al iniciar nuestro proyecto de tesis planteamos un objetivo, mostrar
un modelo de control interno en apoyo a la empresa con un limitada
capacidad administrativa y as mismo contribuir a que los
empresarios del sector pequeo y mediano, se les proporcionara un
herramienta que les apoye para mejorar los procesos y el manejo de
la entidad.
Modelo de Control Interno
Control Interno Administrativo.

Proteccin a los activos
Promocin de la Eficiencia Operativa.
Establecer y estimular la adhesin a las polticas de la direccin.

Control Interno Contable.
- Ciclo de Ingresos
-
Ciclo de Compras
Ciclo de Produccin
Ciclo de Nominas
Ciclo de Finanzas Monitoreo
Definir Aspectos a Evaluar
Establecer el Mtodo de Evaluacin
Aplicar el Mtodo de Evaluacin
Obtener Resultado de Evaluacin
Definir Estrategias de Control
El modelo de control interno dar solucin al gran problema que se tienen en

las empresas actuales, ya que al establecer un sistema de Control Interno las
Pequeas
empresas
optimizaran
sus
finanzas
sern
competitivas,
cumpliendo siempre con sus objetivos preestablecidos hacindolo mediante la

verificacin permanente del Control Interno que les permita demostrar el buen
desempeo y que sea congruente con las polticas de desarrollo institucional.
110
GALERIA FOTOGRAFICA
111
112
113

Seminario

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Seminario

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO Y SU CONTRIBUCION EN LA

GESTION DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE TRANSPORTE TURISTICO

LLALLICO JARA MIGUEL EDUARDO

IMPLEMENTACION DEL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION

Racionalizacin de los recursos de la empresa en algunos casos

Metas no logradas, igualmente objetivos que se vuelven inalcanzables e

Actividades, funciones, procesos y procedimientos incorrectos, burocrticos,

No aprovechamiento de los resultados del control interno en la planeacin y

Falta de polticas de economa y eficiencia empresarial.

Falta de polticas de efectividad empresarial.

Falta de polticas, programas, estrategias y acciones sobre mejora continua

Falta de voluntad para utilizar estrategias y polticas de control institucional

De continuar la situacin problemtica descrita en las empresas de servicio de

Siendo entidad regularmente econmicamente.

Incumpliendo sus metas, objetivos, misin y visin de la empresa.

Sin mejorar sus actividades, funciones, procesos y procedimientos

No teniendo servicios de calidad.

Generando desconfianza en los servicios que se ofrecen a los usuarios.

Control interno para llevar a cabo sus planes, programas y presupuestos.

Control interno para la toma de decisiones econmicas, financieras,

Control interno para alcanzar eficiencia, efectividad y mejora continua

ESTRUCTURACIN DEL PROBLEMA:

2. Evaluar la realidad de las empresas de transporte turstico con los

optimizacin en la gestin de las empresas de transporte turstico de la ciudad de

mejora en el logro de la optimizacin de la gestin de las empresas de servicio de

La sinergia de componentes del control interno facilita la economa y

El control previo, simultneo y posterior facilitan la mejora continua de las

La retroalimentacin del control interno facilitan la efectividad de la gestin

acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a

Hernndez (2012)5 menciona la falta de eficiencia economa y efectividad de los

Buenda (2011)6 resalta que las municipalidades deben cumplir con la

mejora continua, competitividad y efectividad de las municipalidades. Un control

RESUMEN EJECUTIVO DEL COSO

El diseo y la implantacin de un sistema de control interno efectivo puede

Un sistema de control interno efectivo requiere algo ms que un riguroso

El Marco apoya a la direccin, al consejo, a los grupos de inters externos y

estricto. Para ello, el Marco ofrece un entendimiento de lo que constituye un

Mayor confianza respecto al cumplimiento de los objetivos de la

DEFINICIN DE CONTROL INTERNO:

El control interno se define de la siguiente manera:

El control interno es un proceso llevado a cabo por el consejo de

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales. El control

Est orientado a la consecucin de objetivos en una o ms

Es un proceso que consta de tareas y actividades continuases

Es efectuado por las personasno se trata solamente de

Es capaz de proporcionar una seguridad razonableno una

Es adaptable a la estructura de la entidadflexible para su

Esta definicin es intencionadamente amplia. Incluye conceptos

organizacionales, sectores y regiones geogrficas.

Objetivos operativos.-Hacen referencia a la efectividad y

Objetivos de informacin.-Hacen referencia a la informacin

reconocidos o polticas de la propia entidad.

Objetivos de cumplimiento.-Hacen referencia al cumplimiento

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

El control interno consta de cinco componentes integrados.

La direccin refuerza las expectativas sobre el control interno en los

Una condicin previa a la evaluacin de riesgos es el establecimiento de

La evaluacin de riesgos tambin requiere que la direccin considere el

La segregacin de funciones normalmente est integrada en la definicin y

La informacin es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus

La comunicacin externa persigue dos finalidades: comunicar, de fuera

Las evaluaciones continuas, que estn integradas en los procesos de

peridicamente, pueden variar en alcance y frecuencia dependiendo de la

reconocidos o la direccin y el consejo de administracin, y las