Cartas invitacin emitidas

por el SAT:
Su afectacin jurdica y
consecuencias

febrero de 2013

PROCURADURA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

Justificacin cartas invitacin

Impuesto a los Depsitos en Efectivo julio 2008

En 2011 el SAT inicio con una campaa intensiva de
regularizacin del ISR
Atacar la informalidad
Ampliar la base de contribuyentes personas fsicas que
perciban ingresos en efectivo, deban pagar ISR

DISPOSITIVOS LEGALES APLICADOS

Articulo 59, fraccin III, del CFF:

III. Que los depsitos en la cuenta bancaria del contribuyente que
no correspondan a registros de su contabilidad que est obligado
a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se
deben pagar contribuciones.
Tambin se presumir que los depsitos que se efecten en un
ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,151,000.00 en las
cuentas bancarias de una persona que no est inscrita en el
Registro Federal de Contribuyentes o que no est obligada a
llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades
por los que se deben pagar contribuciones.

DISPOSITIVOS LEGALES APLICADOS

Artculo 107 LISR. Cuando una persona fsica, aun cuando no est
inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un ao
de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere
declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern
como sigue:
Se considerarn ingresos omitidos por la actividad preponderante
del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los trminos del
Captulo IX de este Ttulo, los prstamos y los donativos que no se
declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo
previsto en los prrafos segundo y tercero del artculo 106 de esta
Ley.

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La autoridad fiscal le seala al contribuyente que debe de

regularizar de manera voluntaria su situacin fiscal en
materia de ISR
Acompaa propuesta de pago en parcialidades y los
formularios de pagos

Carta invitacin,
sino paga

Requerimientos
obligaciones

Crdito fiscal 41
CFF

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Afectacin de acogerse a regularizacin

Inscribirlo ante RFC Bajo que

rgimen?
Con el primero pago, se acepta
obligarse al pago en parcialidades
propuesta de la carta

Exigibilidad mediante PAE de las

parcialidades no pagadas
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Ilegal la inscripcin de la autoridad

al RFC (legislacin)

Multas por no cumplimiento de

obligaciones formales
PAE parcialidades ilegal, al no
haber determinado en cantidad
liquida crdito no es exigible
Queja ante la Prodecon?

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Tipos de contribuyentes:

Amas de casa (pensin alimenticia)

Integrantes mesas directivas escuelas publicas
Clricos
Adultos mayores (manutencin)
Venta casa habitacin
Venta vehculo usado

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Aclaracin administrativa

Administracin Local de Servicios al contribuyente

Documentacin soporte
Por escrito si es de 2009

Electrnico con CURP de 2010

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CONSECUENCIAS JURDICAS DE LAS CARTAS INVITACIN

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Procedencia Juicio de Nulidad vs cartas

invitacin
Artculo 14 LOTFJFA:
El TFJFA conocer de los juicios que se promuevan contra las
resoluciones
definitivas,
actos
administrativos
y
procedimientos que se indican a continuacin:
I.- Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos
fiscales autnomos, en que se determine la existencia de una
obligacin fiscal, se fije en cantidad liquida o se den las bases
para su liquidacin

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RECURSO DE RECLAMACIN.- EL QUE SE INTERPONE EN CONTRA DE LA ADMISIN DE

DEMANDA DE CARTA INVITACIN, ES INFUNDADO.- Deviene infundado el recurso de
reclamacin interpuesto por la Administracin Local Jurdica del Servicio de Administracin
Tributaria, en contra del acuerdo a travs del cual se admite a trmite la demanda de
nulidad interpuesta en contra del crdito determinado en la resolucin denominada carta
invitacin, pues con independencia de la denominacin utilizada por la autoridad como
?carta invitacin?, en la especie, se actualiza la hiptesis prevista por la fraccin I del
artculo 14 de la Ley Orgnica de este Tribunal, pues dicha invitacin, es dictada por una
autoridad fiscal, determina y fundamenta una obligacin fiscal, la contenida en el artculo
107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y se fija una cantidad lquida, pues incluso se
previene al invitado a regularizar su situacin (pagando) para que no se generen recargos
y actualizaciones. En realidad, lo nico que se propone a travs de la carta invitacin es, la
opcin en la forma de pago, ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades, del crdito
determinado mediante formulario mltiple de pago al que se le otorga un nmero de
control. Por consiguiente, la carta invitacin debe ser considerada como resolucin
definitiva impugnable ante este Tribunal, de conformidad con el artculo 14, fraccin I de
la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, deviniendo
infundado el recurso de reclamacin interpuesto en contra de la admisin de la demanda

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CT 18/2013 Tema: Determinar si constituye o no una resolucin definitiva en

trminos del artculo 14, fraccin I, de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, para efectos de la procedencia del juicio contencioso
administrativo, la carta invitacin que expide el Servicio de Administracin Tributaria
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en la que conmina al contribuyente a
regularizar su situacin fiscal con relacin al pago del impuesto sobre la renta,
derivado de ingresos ciertos y determinados originados en depsitos en efectivo a su
favor, realizados durante un ejercicio fiscal especfico. Sentido de la resolucin: 1. S
existe la contradiccin de tesis denunciada. 2. Debe prevalecer con carcter de
jurisprudencia el criterio precisado en el ltimo considerando de esta ejecutoria. La
jurisprudencia se orientar en el sentido de que LA CARTA INVITACIN NO

ES IMPUGNABLE MEDIANTE JUICIO DE NULIDAD

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Crdito fiscal

Luego de tres requerimientos a la persona fsica

para presentar su declaracin anula del ejercicio le
determina un crdito fiscal el SAT con fundamento
en el artculo 41 del CFF.

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CRDITO FISCAL

Imponen una cantidad con

base en que se conoce
fehacientemente
Informacin IDE Bancos
Presuncin
artculo
59,
fraccin III, CFF

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CONTACTO

M.I. Ivn Prez Ruz

Subdelegado de Vinculacin Institucional
ivan.perez@prodecon.gob.mx
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01 800 611 0190 extensiones 2501, 2505 2514

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