Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Tramitacin y seguimiento
2 marzo de 2012
Proyecto de Ley Orgnica por la que se autoriza la ratificacin por Espaa del Tratado de Estabilidad, Coordinacin y Gobernanza en la Unin
Econmica y Monetaria
Necesidad de que los gobiernos mantengan unas finanzas pblicas saneadas y sostenibles y
eviten un dficit pblico excesivo es de vital importancia para salvaguardar la estabilidad de la
zona del euro en su conjunto y, en consecuencia, requiere la introduccin de normas
especficas, incluida una "regla de equilibrio presupuestario" y un mecanismo automtico de
adopcin de medidas correctoras.
Necesidad de garantizar que su dficit pblico no exceda del 3 % de su producto
interior bruto a precios de mercado y que su deuda pblica no sea superior al 60 % de
su producto interior bruto a precios de mercado o descienda de manera suficiente para
aproximarse a este valor.
RECORDANDO que las Partes Contratantes, como Estados miembros de la Unin
Europea, han de abstenerse de toda medida que pueda poner en peligro la consecucin
de los objetivos de la Unin en el marco de la unin econmica, en particular la prctica
de acumular deuda fuera de las cuentas pblicas,
TOTAL
ESTADO
CC.AA.
EE.LL.
SS
2003
-0.21
-0.51
-0.48
-0.24
1.02
2004
-0.34
-1.30
-0.07
0.01
1.01
2005
0.96
0.23
-0.29
-0.06
1.09
2006
2.02
0.69
-0.04
0.08
1.29
2007
1.90
1.10
-0.20
-0.30
1.25
2008
-4.07
-2.80
-1.56
-0.48
0.78
2009
-11.13
-9.43
-1.99
-0.54
0.79
2010
-9.24
-5.66
-2.83
-0.50
-0.24
2011
8,51
-5,10
-2,94
- 0,38
-0,09
(*)
Art 14
4. Los lmites de dficit estructural y de volumen de deuda pblica slo podrn superarse en caso de catstrofes naturales, recesin econmica o
situaciones de emergencia extraordinaria que escapen al control del Estado y perjudiquen considerablemente la situacin financiera o la
sostenibilidad econmica o social del Estado, apreciadas por la mayora absoluta de los miembros del Congreso de los Diputados.
5. Una Ley Orgnica desarrollar los principios a que se refiere este artculo, as como la participacin, en los procedimientos respectivos, de los
rganos de coordinacin institucional entre las Administraciones Pblicas en materia de poltica fiscal y financiera. En todo caso, regular:
a. La distribucin de los lmites de dficit y de deuda entre las distintas Administraciones Pblicas, los supuestos excepcionales de superacin de
los mismos y la forma y plazo de correccin de las desviaciones que sobre uno y otro pudieran producirse.
b. La metodologa y el procedimiento para el clculo del dficit estructural.
c. La responsabilidad de cada Administracin Pblica en caso de incumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria.
6. Las Comunidades Autnomas, de acuerdo con sus respectivos Estatutos y dentro de los lmites a que se refiere este artculo, adoptarn las
disposiciones que procedan para la aplicacin efectiva del principio de estabilidad en sus normas y decisiones presupuestarias.
D. Adicional: Los lmites de dficit estructural establecidos en el 135.2 de la Constitucin Espaola entrarn en vigor a partir de 2020.
PRINCIPIOS LOEPSF
ESTABILIDAD
PRESUPUESTARIA
MODIFICADO
SOSTENIBILIDAD FINANCIERA
(DEUDA P
PBLICA)
NUEVO
PLURIANUALIDAD
AMPLIADO
TRANSPARENCIA
SE REFUERZA
EFICIENCIA EN LA ASIGNACIN
Y UTILIZACIN DE RECURSOS
SE REFUERZA
LEALTAD
INSTITUCIONAL
NUEVO
RESPONSABILIDAD
NUEVO
DEUDA PBLICA
REGLA DE GASTO
INGRESOS CORRIENTES:
1- IMPUESTOS DIRECTOS
2- IMPUESTOS INDIRECTOS
3- TASAS Y OTROS INGRESOS
4- TRANSFERENCIAS
CORRIENTES
5- INGRESOS PATRIMONIALES
GASTOS DE CAPITAL:
6- INVERSIONES REALES
7- TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
INGRESOS DE CAPITAL:
6- ENAJENACION DE
INVERSIONES REALES
7- TRANSFERENCIAS DE
CAPITAL
CAPACIDAD DE FINANCIACIN
Actualidad:
El Acuerdo de la Subcomisin de rgimen economico, financiero y fiscal de la Comisin Nacional de
Administracin Local , establece que la liquidacin del ao 2008, 2009, 2010 y 2011 despus de ajustes
presentar falta de estabilidad presupuestaria si se supera respectivamente el lmite del dficit del
4,81% , 5,17%, 5,53% y 4,39% (Acuerdo de 22 de Mayo de 2012) de los ingresos no financieros
(captulos del uno al siete). El clculo de la estabilidad se realizar de forma consolidada.
En el supuesto de incumplimiento de la estabilidad presupuestaria en el presupuesto, liquidacin o
modificacin presupuestaria, ser necesaria la aprobacin de un Plan econmico financiero.
SE ESTABLECE EL 4,39% DE LOS INGRESOS NO FINANCIEROS CONSOLIDADOS, SIN INCLUIR EL
EFECTO DE LAS LIQUIDACIONES DEFINITIVAS DE LA PARTICIPACIN DE LAS EELL EN
TRIBUTOS DEL ESTADO CORRESPONDIENTE A LOS AOS 2008 Y 2009
ENDEUDAMIENTO NETO
VNPF
--
[VNAF]
ENDEUDAMIENTO NETO
FUNCION PRESTAMISTA
75 por 100
de los ingresos corrientes liquidados o devengados, segn las cifras deducidas de los estados
contables consolidados, con sujecin, en su caso, al Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales y a la Normativa de Estabilidad Presupuestaria.
Para la determinacin del ahorro neto y de los ingresos corrientes a efectos de calcular el nivel de
endeudamiento, en los trminos del precepto citado en el prrafo anterior y del artculo 53 del Texto refundido
de la ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto legislativo 2/2004, de 5 de marzo,
se tendrn en cuenta la liquidacin del presupuesto del ejercicio 2011 y, en su caso, las cifras deducidas de
los estados contables consolidados, con sujecin a aquella norma y a la de estabilidad presupuestaria,
descontando, en todo caso, en el clculo del ahorro neto y en el del nivel de endeudamiento, el efecto que,
en ambos casos, pueda tener el importe de los ingresos afectados. (DF DECIMA OCTAVA
PGE 2012)
2012)
A efectos del clculo del capital vivo se tendrn en cuenta todas las operaciones vigentes a 31 de diciembre
de 2011, incluido el riesgo deducido de avales e incrementado, en su caso, en los saldos de operaciones
formalizadas no dispuestos y en el importe de la operacin u operaciones proyectadas en 2012.
Las entidades que no cumplan los requisitos anteriores no podrn concertar en 2012 operaciones de
crdito a largo plazo
TRES. Las operaciones a corto plazo concertadas para cubrir situaciones transitorias de financiacin
reguladas en el artculo 51 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales debern
quedar canceladas a 31 de diciembre de cada ao.
OBJETIVO
2020
SITUACIN
DE PARTIDA
Previsto Ao 20012: 79,8% a 31/12 /12 + 100.000 Sist. Fro=
= 86% - 90% s/PIB
PRIMER TRIMESTRE
2012
% DEUDA
Deuda millones
ESTADO
55,2%
592.572
CCAA
13,5%
145.118
EELL
3,4%
36.860
TOTAL
72,1%
774.550
1.000.000
1.053.161
1.087.749
1.047.831
1.051.342
800.000
1.073.383
734.962
1.073.639
774.550
643.136
565.082
600.000
436.984
400.000
382.307
291.883
559.459
439.420
332.584
200.000
61.039
72.625
90.962
29.385
31.775
2008
34.700
2009
2007
592.572
488.245
ESTADO
TOTAL
119.460
140.083
35.431
35.420
2010
2011
CCAA
PIB pm
145.118
36.860
1T 2012
EELL
68,5
70
72,1
61,2
60
53,9
52,1
50
40
40,2
27,7
46,4
41,9
36,3
30
30,6
20
10
0
5,8
2,8
2007
55,2
6,7
2,9
2008
ESTADO
8,7
3,3
2009
CCAA
11,4
3,4
2010
EELL
13,1
3,3
2011
TOTAL
13,5
3,4
1T 2012
B=5-6
C=A/B
% DEUDA VIVA
Efecto sobre deuda viva: % Deuda Viva = Importe Deuda Viva / Ingresos corrientes consolidados
Denominador: al dividir el importe de capital pendiente de amortizar entre los ingresos corrientes
consolidados, los ingresos corrientes afectados (por ejemplo, una escuela taller) distorsionaban la ratio de
deuda viva. Aplicando la DF decima octava dos, eliminamos esos ingresos corrientes afectados para
evitar la distorsin sobre la imagen fiel.
OBJETIVO:
REGLA DE GASTO
OBJETIVO :
+
+
+
+
+
+
REGLA DE GASTO
Intereses de la deuda
GASTO COMPUTABLE
AO N
AO N-1
Tasa Referencia
Crecimiento PIB
m/p
>=
Ministerio Economa y Competitividad. Metodologa Comisin Europea. Publicacin: Informe Situacin economa espaola
OBJETIVO:
+
+
+
+
+
+
2012
1.200.000
1.000.000
500.000
300.000
550.000
150.000
2011
1.300.000
900.000
450.000
350.000
500.000
200.000
Intereses de la deuda
290.000
240.000
400.000
500.000
GASTO COMPUTABLE
3.010.000 2.960.000
1,69%
1,50%
Tasa Referencia
>=
PLAN EC-FRO
REGLA DE GASTO
Tasa Referencia
Crecimiento PIB
m/p
>=
TECHO DE GASTO
1. Concepto de Supervit.
3. Limitaciones:
1. RTGFA
2. IMPORTE DEL RTGG VER SIGUIENTE
3. Dotaciones comprometidas o necesarias.
Para el SEC 95, endeudamiento neto sera la diferencia entre ingresos y gastos no financieros ms la
variacin de activos financieros.
Para reducir endeudamiento neto el remanente de tesorera debe ser positivo.
Falta de remisin
Valoracin
desfavorable o
falta de
aprobacin
Incumplimiento
APRUEBA
PLAN DE AJUSTE
NO APRUEBA
PLAN DE AJUSTE
Autorizacin automtica de la
operacin de endeudamiento
2 DE JULIO
NO COMUNICA
VALORACIN
No se autoriza la operacin de
endeudamiento
Impaga
principal o
intereses
Paga principal
e intereses
AMPLIACIN
DEL
PLAZO.
VALORACIN DE PLANES:
Retenciones en la participacin
en los tributos del Estado
ENTIDAD LOCAL
OPERACIN DE
CRDITO
ENTIDADES DE
CRDITO
PAGA DIRECTAMENTE
LA DEUDA A LA
ENTIDAD FRA
Paga principal
e intereses
CONCIERTA UNA
OPERACIN DE
ENDEUDAMIENTO
PARA PAGAR LA
DEUDA A LA ENTIDAD
FRA
Impaga
principal o
intereses
NO PAGA LA DEUDA
Retenciones en la participacin
en los tributos del Estado
ENTIDAD LOCAL
PLAN DE AJUSTE
MHAP
DA 3 RD 7/2012:
Se elaborar por las Corporaciones, con informe
de Intervencin para su aprobacin en Pleno.
ENTIDAD LOCAL
PLAN DE AJUSTE
MHAP autoriza
endeudamiento
PLANIFICACION
TIPOLOGIA DE PLANES
ESQUEMA DE PLANIFICACIN
Presupuesto Financiero
Plan de Tesorera
- 3 aos
- 1 ao
- 15 dias - 3 meses
- Plan de Inversiones
- Presupuesto
- Mov. bancarios
- Prstamos a L/P
- Operaciones de tesorera
Plan de Saneamiento
Presupuesto anual
Estado de cash-flow
Plan de Estabilidad
Escenario
Consolidacin
Voluntario
STS 20/11/2008:
Sanear Remanente
FASES:
DEL PLAN ECONOMICO-FINANCIERO
1.
1.Diagnostico
DiagnosticoEconmico
Econmicofinanciero
financiero
A)
A)Anlisis
Anlisisde
delalasituacin
situacinactual:
actual:informacin
informacinde
decarcter
carctereconmico-financiero
econmico-financieroyy
causas
causasque
quehan
hanmotivado
motivadoeleldesequilibrio.
desequilibrio.
2.
2.Plan
PlanECONOMICO-FINANCIERO.
ECONOMICO-FINANCIERO.
B).Formulacin
B).Formulacinde
deobjetivos,
objetivos,actividades
actividadesaarealizar
realizaryymedidas
medidasaaadoptar
adoptarpara
para
garantizar
garantizarelelretorno
retornoaalalasituacin
situacinde
deequilibrio.
equilibrio.
C.)Programacin
C.)Programacin temporal
temporal de
de actuaciones
actuaciones yy evolucin
evolucin prevista
prevista de
de los
los
principales
principales estados
estados econmico-financieros,
econmico-financieros, incluyendo
incluyendo una
una proyeccin
proyeccin
plurianual
plurianual de
de sus
sus efectos
efectos sobre
sobre los
los gastos,
gastos, los
los ingresos,
ingresos, elel ahorro
ahorro bruto
bruto yy
neto,
el
nivel
de
endeudamiento,
la
evolucin
del
Remanente
de
Tesorera
neto, el nivel de endeudamiento, la evolucin del Remanente de Tesorerayylala
senda
sendade
denivelacin
nivelacinpresupuestaria.
presupuestaria.
3.
3. Estabilidad
Estabilidad Presupuestaria
Presupuestaria
4.
4. Seguimiento
Seguimiento yy ControlControl- MUY
MUY IMP
IMP
STS 20/11/2008 RT
Plan de Saneamiento
financiero
Plan Econ
Econmicomico-Fro
(Antigua Ley de
estabilidad)
Plan c/p: 1 ao
Plan Econ
Econmicomico-Fro
(Nueva Ley Estabilidad)
Presupuesto Anual y
Marcos presupuestarios
Estado de cash-flow
Presupuesto Financiero
Modelo 4:
Remanente tesorera negativo.
Planificacin de la Entidad
Remanente de tesorera
+ PENDIENTE COBRO CORRIENTE
+ PENDIENTE COBRO CERRADO
+ PENDIENTE COBRO OTROS ENTES
+ PENDIENTE COBRO NO PRESUPUESTADO
- INGRESOS PTES DE APLICACIN
= A) DEUDORES PTES DE COBRO
A + C - B = D) REMANENTE DE TESORERIA
- E) SALDOS DE DUDOSO COBRO
- F) EXCESO DE FINANCIACIN AFECTADA
Remanente de tesorera
Interpretacin:
El remanente de tesorera refleja la liquidez acumulada total de la entidad en un momento dado
que se encuentra disponible para financiar gasto, resultando un exponente importante de la
salud financiera de la entidad. Cuando muestra valores negativos, nos indica que tendr que
utilizar recursos futuros para atender el dficit generado.
Limitaciones legales: El artculo 193 del RD 2/2004 establece:
A1. En caso de liquidacin del Presupuesto con Remanente de Tesorera negativo, el Pleno de
la Corporacin o el rgano competente del Organismo Autnomo, segn corresponda, debern
proceder, en la primera sesin que celebren, a la reduccin de gastos del nuevo Presupuesto
por cuanta igual al dficit producido. La expresada reduccin slo podr revocarse por acuerdo
del Pleno a propuesta del Presidente, y previo informe del Interventor, cuando el desarrollo
normal del Presupuesto y la situacin de la Tesorera lo consintiesen.
2. Si la reduccin de gastos no resultase posible, se podr acudir al concierto de operacin de
crdito por su importe siempre que se den las condiciones sealadas en el art. 177.5 de esta
Ley.
3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, el
Presupuesto del ejercicio siguiente habr de aprobarse con un supervit inicial de cuanta no
inferior al repetido dficit.
Remanente de tesorera
Tribunal Supremo Sala III de lo Contencioso-Administrativo. Sentencia de 20 de noviembre de 2008.
Para atender a una situacin de liquidacin con remanente de tesorera negativo el art. 193 TRLHL y su
antecedente art. 174 LHL ofrece tres medidas para solventar tal situacin con un orden de prelacin, primero,
segundo y tercero, ya que la segunda se prev de no ser posible la primera y la tercera para el caso de no adoptarse
ninguna de las medidas previstas en los apartados anteriores.
Precepto con contenido reiterado en el art. 105 del RD 500/1990, de 20 de abril y en la Regla 354.3 de la Orden de
17 de julio de 1990 .
La elaboracin de un plan de saneamiento financiero incluyendo medidas de reduccin del gasto de distintos
captulos, actuaciones tendentes a la obtencin de quita o espera en el pago de distintas deudas, medidas de
gestin tributaria, etc presentado en la primera sesin que celebre la Corporacin tras la liquidacin del presupuesto
con remanente de tesorera negativo encaja en una interpretacin conjunta de tales medidas, mxime al incluir la
reduccin de gasto en primer lugar. Comporta haber actuado conforme a lo establecido en las normas legales y
reglamentarias antes mencionadas.
Real Decreto-ley 8/2010, de 20 de mayo, por el que se adoptan medidas extraordinarias para la reduccin del
dficit pblico: Artculo 14. Aplicacin a las entidades locales.
Uno. Se declaran recursos afectados los derivados de la aplicacin de las medidas de reduccin de costes de
personal en los ejercicios 2010 y 2011, que se destinarn, con el orden de preferencia en el que estn relacionados,
a las siguientes finalidades:
a) A sanear el remanente de tesorera derivado de la ltima liquidacin, cuando ste fuera negativo.
b) A disminuir el nivel de endeudamiento a largo plazo.
c) A la financiacin de inversiones.
d) Cuando no resulten de aplicacin los apartados a) o b), los recursos no aplicados en el propio ejercicio a la
financiacin de inversiones, se destinarn en sucesivos ejercicios a las finalidades establecidas en los
apartados a), b) y c), con el mismo orden de prelacin, hasta su aplicacin total.
Remanente de tesorera
La Instruccin de 2004 introduce respecto a la instruccin de 1990 las siguientes modificaciones
ms significativas:
1.- La inclusin de:
Los deudores y acreedores por operaciones no presupuestarias de tesorera a largo plazo.
Los cobros pendientes de aplicacin, en todos los casos, minorando los derechos pendientes
de cobro. En la instruccin de 1990 se incluyen cuando corresponden a derechos pendientes de
cobro computados en el remanente de tesorera o cuando se desconoce a que obedecen.
Los pagos pendientes de aplicacin, en todos los casos, minorando las obligaciones
pendientes de pago. En la instruccin de 1990 se incluyen slo cuando corresponden a
obligaciones pendientes de pago computados en el remanente de tesorera.
2.- La exclusin de:
Los acreedores por devolucin de ingresos presupuestarios.
Los acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto.
3.- La obtencin del remanente de tesorera para gastos generales minorando el remanente
de tesorera total, calculado por suma de los fondos lquidos y los derechos pendientes de
cobro, deducidas las obligaciones pendientes de pago, en el importe de los saldos de dudoso
cobro y en el exceso de financiacin afectada (denominado remanente de tesorera afectado a
gastos con financiacin afectada en la Instruccin de 1990).
Remanente de tesorera
El remanente de tesorera para gastos generales puede estar distorsionado y no reflejar su
imagen fiel, afectando a la liquidez de la Entidad Local, debido sobre todo a los siguientes
motivos:
a) Baja o nula estimacin de los saldos de dudoso cobro incluidos en la cuenta 490
Provisin para insolvencias.
b) Existencia de derechos pendientes de cobro que no se ha dado de baja y se conoce con total
seguridad su naturaleza de incobrables. O derechos que desde el punto de vista contable sern
simultneos, y se ha realizado un contrado previo.
c) Falta de determinaci
determinacin o inclusi
inclusin en el remanente de tesorer
tesorera, de los gastos con
financiaci
financiacin afectada positivos y acumulados a fin de ejercicio.
ejercicio.
d) Existencia de pagos pendientes de aplicacin incluidos en la cuenta 555 Pagos
pendientes de aplicacin. La Instruccin de contabilidad del ao 2004 introduce una novedad
respecto a la instruccin del ao 1990, al incluir los pagos pendientes de aplicacin en todos los
casos, minorando las obligaciones pendientes de pago. En la instruccin de 1990 se incluyen
slo cuando se corresponden con obligaciones pendientes de pago computadas en el
remanente de tesorera. Esta novedad provoca una distorsin en la imagen fiel del remanente
de tesorera, ya que los pagos realizados sin consignacin presupuestaria restaran a las
obligaciones pendientes de pago y por lo tanto estaran sumando en el clculo final del
remanente tesorera.
e) Exigencia de obligaciones vencidas y exigibles no imputadas a presupuesto.
413
RT s/ liquidacin
REMANENTE DE TESORERA: RT
900.000
1.500.000
100.000
500.000
Ajuste 1:
No se incluyen en el remanente de
tesorera gastos con financiacin afectada
por
importe
de
500.000
euros
correspondientes a una subvencin
recibida en el ao 2008 cuyo gastos est
previsto reconocer en el ao 2009. Este
ajuste empeorara el remanente de
tesorera para gastos generales.
2.000.000
1.200.000
1.600.000
1.000.000
2.000.000
1.800.000
Ajuste 2:
En la cuenta 555 Pagos pendientes de
aplicacin se incluyen pagos realizados
que no estn reconocidos por lo que se
estara
mejorando
ficticiamente
el
remanente para gastos generales en
2.000.000 euros.
500.000
700.000
A - B + C = D) REMANENTE DE TESORERIA
75.000
625.000
1990-1999
2. 000
2. 001
2.002
2. 003
2. 004
2. 005
2. 006
1
2
370.000
60.000
12.000
0
10.000
10.000
15.000
0
35.000
0
45.000
0
50.000
0
60.000
0
50.000
15.000
18.000
40.000
50.000
70.000
76.000
4
5
40.000
30.000
8.000
15.000
2. 007
44,9%
6,0%
80.000
85.000
484. 000
32,3%
9.000
21.000
10.000
10.000
67. 000
76. 000
4,5%
5,1%
50.000
60.000
110. 000
7,3%
0
0
0,0%
0,0%
9
550.000
550.000
27. 000
577.000
38. 000
615.000
55. 000
670.000
85. 000
755.000
115. 000
870.000
149. 000
1.019.000
673. 000
90. 000
7
8
Total
Acum.
TO TAL
76.000
20.000
220. 000
261. 000
1.239.000 1.500.000
% Total
36, 7%
1, 8%
2, 5%
3, 7%
5, 7%
7, 7%
9, 9%
14, 7%
17, 4%
% Acumu.
36,7%
38,5%
41,0%
44,7%
50,3%
58,0%
67,9%
82,6%
100,0%
0,0%
1. 500. 000
100,0%
REMANENTE DE TESORERA: RT
Ajustes
900.000
1.500.000
RT ajustado
900.000
300.000
1.200.000
100.000
500.000
500.000
2.000.000
1.700.000
1.200.000
1.200.000
1.600.000
1.600.000
1.000.000
2.000.000
500.000
500.000
700.000
- 1.600.000
75.000
40.300
115.300
500.000
500.000
625.000
STS 20/11/2008 RT
Plan de Saneamiento
financiero
Plan Econ
Econmicomico-Fro
(Antigua Ley de
estabilidad)
Plan Econ
Econmicomico-Fro
(Nueva Ley Estabilidad)
Presupuesto Anual y
Marcos presupuestarios
0
3.800.000
Plan c/p: 1 ao
1.000.000
-2.000.000
1.800.000
100.000
Estado de cash-flow
-2.215.300
ACTUALMENTE DADA LA
NETO
POSITIVO
PARA
Objetivo:
Ahorro neto positivo (3 aos Max.)
Planificacin: Entidad
DISPOSICIN FINAL
DECIMA OCTAVA.
DOS. PGE 2012
DESCONTAR
EFECTO DE LOS
INGRESOS
AFECTADOS
MODIFICA
FORMULA DEL
AHORRO NETO Y
DEUDA VIVA
DISPOSICIN FINAL
DECIMA. PGE 2012
AMPLIAR
DEVOLUCIN DE 60
A 120 LIQ
NEGATIVA 2008 Y
2009
MODIFICA
FORMULA DEL
AHORRO NETO Y
DEUDA VIVA
Requisitos
Ahorro neto (MODIFICADA FORMULA POR PGE 2012: VER ULTIMAS DIAPOSITIVAS)
INGRESOS CORRIENTES LIQUIDADOS
- x
- x
-
+
= AHORRO
NETO
L E G A L (en euros)
C=5-6
D=B/C
Efecto sobre ahorro neto: % Ahorro neto = (I corrientes G corrientes cap. 1, 2, 4 ATA) / I corrientes
- Denominador descontamos la totalidad de los ingresos corrientes afectados, de igual forma que para el
clculo de la deuda viva, ya que de lo contrario estaramos reduciendo el porcentaje de ahorro neto.
- Numerador, debemos interpretar que lo correcto (para descontar el efecto de los ingresos afectados) es
restar las desviaciones de financiacin afectada del ejercicio 2011 ) RESUMEN
+ Ingresos corrientes
- Captulos 1,2 y 4 gastos
- Anualidad terica
+ Modificaciones financiadas con RLT
= Ahorro neto en euros
% Ahorro neto s/ I corrientes
2.- No se incluirn en el clculo de las anualidades tericas las operaciones de crdito garantizadas con hipotecas sobre
bienes inmuebles, en proporcin a la parte del prstamo afectado por dicha garanta.
3.- Si el objeto de la actividad del organismo autnomo o sociedad mercantil local, es la construccin de viviendas, el clculo
del ahorro neto se obtendr tomando la media de los dos ltimos ejercicios.
NOVEDADES:
EN EL 2011 COMPUTA COMO ANUALIDAD TERICA LA LIQUIDACIN NEGATIVA 2008 PIE DIVIDIDO ENTRE 5
AOS. Y PARA EL 2012 SE MODIFICA DE 5 A10 AOS SI CUMPLE REQUISITOS
+ Ingresos corrientes
- Captulos 1,2 y 4 gastos
- Anualidad terica
= Ahorro neto en euros
% Ahorro neto s/ I corrientes
+ Ingresos corrientes
- Captulos 1,2 y 4 gastos
- Anualidad terica
= Ahorro neto en euros
% Ahorro neto s/ I corrientes
Ajuste positivo
Calculo del Ahorro neto del ao 2012 con liquidacin del 2011 (60 MENSUALIDADES = 5 AOS)
+
Ingresos corrientes liquidados 2011 (I, II, III, IV y V)
3.000.000
Ingresos corrientes reconocidos afectados 2011
-200.000
=
A> Ingresos corrientes "sin afectado"
2.800.000
Gastos corrientes liquidadas 2011 (I, II y IV)
2.750.000
Gastos corrientes afectados 2011
-100.000
=
B> Gastos corrientes "sin afectado"
2.650.000
Anualidad terica prstamos pendientes
-210.000
(Total Liquidacin negativa PIE 2009) / 5 = (190.000 / 5)
-38.000
=
-98.000
C> Importe de Ahorro neto legal "sin afectado"
-3,50%
presupuestaria
Modelo 3:
Consolidacin con
estabilidad negativa
Planificacin Consolidada
Las medidas a plantear vendran por ajustar (en el plazo mximo de TRES AOS CON LEY
ANTIGUA O UN AO CON NUEVA LEY) las inversiones al ahorro neto positivo previsto, de
forma que si se contemplan inversiones financiadas con prstamos a largo plazo y el ahorro
neto es cercano a cero, la formalizacin de prstamos a largo plazo no debe superar la
amortizacin de capital.
Artculo 21
2. El plan econmico-financiero contendr como mnimo la siguiente informacin:
a) Las causas del incumplimiento del objetivo establecido o, en su caso, del incumplimiento de
la regla de gasto.
b) Las previsiones tendenciales de ingresos y gastos, bajo el supuesto de que no se producen
cambios en las polticas fiscales y de gastos.
c) La descripcin, cuantificacin y el calendario de aplicacin de las medidas incluidas en el
plan, sealando las partidas presupuestarias o registros extrapresupuestarios en los que se
contabilizarn.
d) Las previsiones de las variables econmicas y presupuestarias de las que parte el plan, as
como los supuestos sobre los que se basan estas previsiones, en consonancia con lo
contemplado en el informe al que se hace referencia en el apartado 5 del artculo 15.
e) Un anlisis de sensibilidad considerando escenarios econmicos alternativos.
3. En caso de estar incursos en Procedimiento de Dficit Excesivo de la Unin Europea o de
otros mecanismos de ..CUALQUIER INFORMACIN ADICIONAL
REMANENTE
TESORERA
AHORRO NETO
DEUDA VIVA
>110% autorizacin
-4,81%
>125% autorizacin
-5,17%
PS y autorizacin
PS y autorizacin
2011
AN (-)
NO ptmos L/P
-5,53%
2012
AN (-)
NO ptmos L/P
-4,39%
2009
2010
Artculo 193
STS 20/11/2008