Universidad Uladech

Catlica
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS
Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

DEONTOLOGA PROFESIONAL
FRAUDE DE LAS EMPRESAS POR
ESTADOS FINANCIEROS FALSOS

DOCENTE
Reyes Ponte Marino

INTEGRANTES
Castillo Bazan Mariela
Mauricio Julca, Yamelin
Ros Lozano, Percy

CICLO
VI

Trujillo, Noviembre 2015

INDICE
DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO
INTRODUCCIN ......................................................................................... 1
ENUNCIADO............................................................................................ 2
PROBLEMTICA ...................................................................................... 2
OBJETIVOS .............................................................................................. 2
JUSTIFICACIN........................................................................................ 3
BIBLIOGRAFIA ............................................................................................ 4

DEDICATORIA

Especial

Dios

por

permitirnos gozar de vida y

salud

para

poder

realizar

nuestros objetivos en esta vida.

A nuestros padres por todo el

apoyo sincero e

incondicional

durante nuestra preparacin

como futuros profesionales.

AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios por habernos dado la vida, a nuestros padres y

familia en general por el apoyo moral e incondicional, que
contribuyeron a nuestra superacin tanto personal como profesional.

Este proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que

formamos el grupo de trabajo. Por tal motivo un agradecimiento a
todos y cada uno de los integrantes por el tiempo y dedicacin
brindados en la realizacin del presente documento.

A nuestro docente Reyes Ponte Marino, quien con paciencia y

perseverancia nos inculca nuevos y valerosos conocimientos para
nuestra vida profesional, gracias a su paciencia y enseanza en cada
clase brindada y finalmente un eterno agradecimiento a esta
prestigiosa universidad LOS ANGELES DE CHIMBOTE la cual abre sus
puertas a jvenes como nosotros, preparndonos para un futuro
competitivo y formndonos como personas de bien.

INTRODUCCIN
Es importante conocer la manera en que se han formulado explcitamente (en artculos
y clusulas) una serie de "imperativos" morales sobre los estados financieros en las
empresas. Nos interesa entonces observar como un cdigo de tica explcito
compromete a la realizacin de los estados financieros, ya que su adecuado uso y
presentacin sirve mejor a su comunidad o a su sociedad El ltimo da del ao 2008 fue
publicada en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 29307 que modifica los artculos 198
y 245 del Cdigo Penal e incorpora el artculo 198-A al mismo texto legal. El artculo
198, circunscrito a los delitos de fraude en la administracin de personas jurdicas,
regula la norma bsica de administracin fraudulenta. Por su parte, el artculo 247,
ubicado dentro de los delitos financieros, tipifica el ocultamiento, omisin o falsedad
de informacin. Finalmente, el artculo 198-A, ahora tambin en materia de delitos de
fraude en la administracin de personas jurdicas, legisla los informes de auditora
distorsionados. En concreto, tales cambios normativos apuntan a establecer la
responsabilidad de los auditores y los alcances de la asuncin de prstamos para la
persona jurdica. Sin embargo, para analizar la penalizacin de la administracin
societaria a la luz de la citada Ley N 29307 es menester retroceder en el tiempo y
detenernos en algunos acontecimientos mundiales de la escena empresarial.

ENUNCIADO
FRAUDE DE LAS EMPRESAS POR ESTADOS FINANCIEROS FALSOS

PROBLEMTICA
En qu medida la falta de tica profesional y la vulneracin de los estados
financieros a falta de una adecuada auditoria generan el fraude contable-tributario
dentro de las empresas?

OBJETIVOS
Objetivo General:
Comprender

la

importancia

de

la

auditoria

en

las

empresas

organizaciones para determinar a tiempo cualquier tipo de desfalco o

fraude que se est generando en la misma y dar a conocer los controles
necesarios para evitar o contrarrestar el riesgo que cada empresa corre en el
da a da, como consecuencia de la falta de valores.

Objetivos Especficos:
Dar a conocer como importancia que generan la toma de buenas decisiones y
la aplicacin de una adecuada auditoria evitan en declive de una empresa.
Explicar las consecuencias econmicas que generan la falta de aplicacin de
los valores dentro en las empresas.
Dar a conocer por qu debe existir un buen control interno dentro de las
organizaciones para as evitar que se cometan ms fraudes financieros.

JUSTIFICACIN
El presente trabajo ha sido elaborado con la finalidad de dar a conocer la manera en
que las empresa buscan falsear sus ingresos y utilidades a costa de engaos y
diversas artimaas, as tambin mencionar los fraudes financieros con tal de evadir
gastos y obligaciones fiscales, malos manejos gerenciales y falta de una adecuada
auditoria terminando por desprestigiarse y desaparecer a la empresa, acabando con
la economa de sus trabajadores y produciendo la cada de todo un estado.

FRAUDE DE LAS EMPRESAS POR ESTADOS FINANCIEROS

FALSOS
La Contabilidad Creativa
Definiciones
La contabilidad creativa consiste fundamentalmente en aprovechar los vacos de la
normativa legal en cuanto a las diferentes posibilidades de eleccin con el propsito
de transformar la informacin contable que se presentan en los estados financieros
de las empresas. Este trmino se utiliza para describir el proceso mediante el cual
los contadores y asesores utilizan sus conocimientos sobre las normas contables
para "maquillar" las cifras reflejadas en la contabilidad de la empresa, sin dejar de
cumplirlos principios de contabilidad. De esta manera, segn se apliquen los
criterios u otros aspectos de la contabilidad, los resultados pueden variar y ser ms
favorables para las organizaciones. Enron, Worldcom entre otros, son algunos casos
de contabilidad creativa ( eufemismo para fraude con los nmeros ) que han
aparecido en los ltimos tiempos, han sido de gran impacto en la economa
norteamericana, hasta el punto

que los mercados han perdido la confianza en

los "principios de contabilidad generalmente aceptados", en los auditores, asesores

y hasta en los analistas de inversin; quienes recomiendan la compra de tal o cual
accin, ganan buenas comisiones y dejan en la estacada a miles de inversionistas.

Maquillaje de Estados Financieros

El fraude en los estados financieros consiste en la publicacin intencionada de
informacin falsa en cualquier parte de un estado financiero. Diferencias entre
fraude y error segn las Normas Internacionales de Auditora:
Los errores no son intencionales.
El fraude es intencional.
Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada en
los estados financieros tome decisiones erradas. Ejemplo: Estados financieros en
donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compaa est generando
prdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compaa
o que un banco apruebe un crdito a una compaa.
De acuerdo con el Manual de Fraude Corporativo publicado por la Asociacin de

Examinadores Certificados de Fraude, existen cinco categoras de fraude en los

estados financieros:
Ingresos ficticios
Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos
Estrategias para esconder obligaciones y gastos
Revelacin insuficiente o impropia
Valuacin de activos impropia.
Normalmente los fraudes financieros buscan desorientar a inversionistas,
acreedores, accionistas, al estado y a la sociedad en general, distorsionando los
estados financieros generalmente en dos sentidos.

1. Aparentar Fortaleza Financiera

Cuando existe presin de mostrar buenos resultados es probable que algunas
compaas obtn por recurrir a manipular sus estados financieros (maquillar
estados financieros)
Normalmente las empresas que buscan aparentar fortaleza financiera lo
hacen con el fin de mostrarse atractivas a terceras partes, inversionistas,
bancos, proveedores, entre otros.
Para aparentar fortaleza financiera las empresas fraudulentas tienden a:

SOBREVALORAR

SUB - VALORAR

Activos

Pasivos

Ingresos

Gastos

2. Aparentar Debilidad Financiera

Normalmente las empresas que buscan aparentar Debilidad Financiera, lo

hacen con el fin de pagar menos impuestos.

Para aparentar debilidad financiera las empresas fraudulentas tienden a:

SOBRE VALORAR

SUB VALORAR

Pasivos

Activos

Gastos

Ingresos

Algunas Formas De Maquillar Los Estados Financieros

A continuacin presentamos algunas de las formas ms comunes de maquillar
estados financieros, para que sean tenidas en cuenta por los auditores dentro de su
auditora de fin de ao. Esta lista no pretende abarcar todas las situaciones, nuestro
objetivo es que ayude como una gua para detectar situaciones que pongan en
riesgo el trabajo del auditor.

Aparentar Fortaleza Financiera

Falsificacin de documentacin soporte del disponible y/o las inversiones
para mostrar su existencia (Extractos bancarios, ttulos, etc.)
Mostrar saldos por cobrar que no son recuperables
No retirar la totalidad del costo del producto de los inventarios al momento
de la venta (el valor del inventario queda sobreestimado)
Mostrar inventario daado, obsoleto o de lenta rotacin, como inventario
disponible para la venta.
Mostrar inventario de terceros como si fuera inventario de la compaa.
Mostrar propiedad, planta y equipo que no existe o que no es de propiedad
de la compaa.
No revelar situaciones de importancia para la toma de decisiones en las notas
a los estados financieros
Mostrar propiedad, planta y equipo daado u obsoleto como si estuviera en
buen estado.

 No aplicar depreciacin a la propiedad, planta y equipo o aplicarla por

porcentajes menores.
Capitalizar costos y gastos que no cumplen con caractersticas de diferidos.
Esconder pasivos (prstamos bancarios, cuentas por pagar a proveedores,
provisiones por demandas en contra, pasivos laborales, etc.)
Ventas ficticias con compaas vinculadas u otras compaas reales o
ficticias.
Traer ingresos del periodo posterior
Facturar y no entregar productos
Estimados de ingresos por encima de la realidad.
Esconder las devoluciones en ventas
Registrar ventas antes de su finalizacin
Trasladar gastos a periodos posteriores
Clasificar activos de largo plazo como activos de corto plazo
Clasificar pasivos de corto plazo como pasivos de largo plazo

Aparentar Debilidad Financiera

No registrar la totalidad de las ventas
No registrar la totalidad de los activos
Registrar gastos y pasivos ficticios
Registrar gastos de otros periodos en el periodo corriente
Transacciones fraudulentas con compaas de papel o compaas
vinculadas
Entre otras

Falsificacin O Alteracin De Estados Financieros Es Un Delito

Penal
La falsificacin o alteracin de estados financieros es un delito penal y el contador
pblico que se preste a ello puede incluso terminar en prisin en caso que sea
denunciado por quienes resulten afectados.
Son muchos los usuarios de los estados financieros, usuarios que puede tomar
decisiones basados en estados financieros, y si toman decisiones sobre un estado
financiero falso alterado, puede tener serios perjuicios econmicos o de otro tipo, y
ante esa situacin puede denunciar penalmente al contador pblico que los firm,
sin perjuicio que tambin se le pueda denunciar por estafa y se le exija incluso la
reparacin econmica por los posibles daos o detrimento econmico sufrido por
el usuario al decidir sobre un estado financiero falso o alterado.
Al contador pblico que falsifique un estado financiero, le es aplicable lo dispuesto
en el artculo 427 del Cdigo Penal, el cual contempla que:
El que hace, en todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero que
pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para probar un hecho, con el
propsito de utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso puede resultar
algn perjuicio, con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez
aos (...) si se trata de un documento pblico, registro pblico, ttulo autntico o
cualquier otro trasmisible por endoso o al portador y con pena privativa de libertad
no menor de dos ni mayor de cuatro aos, (...) si se trata de un documento privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo,
siempre que de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso,
con las mismas penas.
Tal como se puede apreciar, el tipo penal en mencin seala dos conductas tpicas
sancionadas penalmente. La primera hace referencia al acto de falsificacin de un
documento, sea en todo o en parte, con el nico fin de que el mismo sustente un
determinado hecho.

La segunda conducta (prevista en el segundo prrafo del citado artculo) alude ms

bien a la utilizacin del documento adulterado como si fuese legtimo. Asimismo,
resulta pertinente precisar que el ordenamiento penal sustantivo asigna distintas
penalidades para dichas conductas dependiendo de si el instrumento fraguado es
pblico o privado.

En efecto, falsificar o alterar un estado financiero se tipifica como falsedad en

documento privado, el cual incluso puede aplicar incluso en aquellos casos en que
tcnicamente podra considerarse que no hay falsificacin, caso en el cual operara
lo que se conoce como falsedad ideolgica en documento privado.
Y es precisamente la falsedad ideolgica en documento privado, el delito ms
comn relacionado con la alteracin o falsificacin de estados financieros por parte
de un contador pblico, ya que no existe falsificacin como tal toda vez que el
estado financiero es elaborado originalmente por el mismo contador pblico, pero
en ese caso parte de la informacin plasmada en el estado financiero original no
corresponde a la verdad, es falsa o est tergiversada.
Sin duda, el contador pblico que falsifica o altera estados financieros, lo hace con
la intencin de que los usuarios de dichos estados financieros vean en esos estados
financieros una situacin diferente a la real, algo que sucede muy a menudo en los
estados financieros que se presentan a los bancos u otras entidades de crdito,
estados financieros que han sido alterados o maquillados para aparentar una
solvencia econmica que realmente no existe.
La simple falsificacin o alteracin ya es un delito penal. Pero adems puede existir
una responsabilidad civil si de esa falsificacin se deriva una estafa o detrimento
econmico a un tercero.

BIBLIOGRAFIA
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/codigo_comer
cio_pr001.html
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2008/01924-2008-HC.html
http://www.gerencie.com/empresas-que-cotizan-en-bolsa-estan-obligadasa-maquillar-los-estadofinancieros.html
lhttp://www.gerencie.com/maquillar-o-falsear-estados-financieros-es-undelito-penal.html
http://www.gerencie.com/estadosfraudulentos.html
http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx?ARE=0&PFL=3&J
ER=1716
http://www.interamericanusa.com/articulos/Auditoria/Manip-Fradcont.htm
http://www.todaviasomospocos.com/ponencias/balance-falso/
https://es.scribd.com/doc/237056313/Falsificacion-Estados-Financieros#

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