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SEGUNDO BLOQUE
SEMANA
1 Semana
Del 09 al 15 de
noviembre
Del 09 de noviembre
2 Semana
Del 16 al 22 de
noviembre
3 Semana
Autoevaluadas
del 23 al 29 de noviembre Actividades de Aprendizaje
Del 09 HASTA el 29 de
Foro (Debate y argumentacin) Evaluado
noviembre
4 Semana
del 30 de noviembre al 06
Actividades de Aprendizaje
de diciembre
5 Semana
6 Semana
Control de Lectura
7 Semana
8 Semana
30 de diciembre
Evaluacin de Aplazado
PESOS
Evaluado
10%
30%
Autoevaluadas
Evaluado
30%
Autoevaluadas
Evaluada
10%
Autoevaluadas
20%
Evaluada
CONSIDERACIONES
- La nota final se obtiene del promedio de todas las actividades evaluadas, considerando sus respectivos pesos
- Se rendirn exmenes de Aplazados, siempre y cuando, se haya obtenido nota promedio entre: 8.5 y 10.4
- Si rinde el examen de Aplazado, la nota de la asignatura, se obtiene del promedio final, ms nota de su examen de
aplazado, dividido entre dos.
- El examen de aplazado, considera los temas de toda la asignatura
- INHABILITADO: quien no particip en ninguna actividad
Legislacin Empresarial
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Tutora Virtual:
Mg. CPC. LUCY HAIDEE NUEZ ORTIZ
Legislacin Empresarial
Tutora Virtual:
Mg. CPC. LUCY HAIDEE NUEZ ORTIZ
Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ
TRIBUTO: CONCEPTO
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:
como cuanta de dinero
cmo prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo
como sinnimo de relacin jurdica tributaria
como norma jurdica tributaria
como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO:
Prestacin de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relacin cuya
fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan
los supuestos descritos por la norma como generadores de la
obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).
TRIBUTO: CLASIFICACIN
CLASIFICACIN TRIPARTITA:
Impuestos
Contribuciones
Tasas
OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin
de una actividad estatal o con repercusin a favor del
contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin
inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
TRIBUTO
POTESTAD TRIBUTARIA
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)
GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL
Legalidad tributaria
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario
Disposiciones Constitucionales
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos regionales
o municipales
Decretos supremos y normas reglamentarias
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria
Jurisprudencia de observancia obligatoria
Doctrina
Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
VIGENCIA EN EL TIEMPO
EXCEPTO:
Designacin agentes de
retencin, percepcin,
nuevos supuestos de
inafectacin, supresin de
tributos
OCTUBRE 2008
1
31
NOTA:
POR DAS
BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
T
1) Da inhbil
se prorroga
hasta el primer da hbil
siguiente.
2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil
UIT
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles
Deducciones
Lmites de afectacin
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes
Aplicacin de sanciones
Obligaciones contables
Otras obligaciones formales
ESTADO
CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
PRESTACIN TRIBUTARIA
TRIBUTOS
Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ
Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente
CARACTERSTICAS
Es de derecho pblico
Es exigible coactivamente
1)
2)
Entre ellas:
Declaraciones y comunicaciones
Inscripcin al RUC
Llevar libros y registros contables
Permitir el control de la Administracin Tributaria
NOTA: Debe precisarse que esta clasificacin no es recogida expresamente por el Cdigo
Tributario Peruano.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
CATEGORAS:
T1) contribuyente
2) responsable
Domicilio Procesal
Fiscal
Domicilio
ACREEDOR TRIBUTARIO
Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Pblico con personera jurdica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)
DEUDOR TRIBUTARIO
CONTRIBUYENTE
RESPONSABLE
Agente de Retencin
Agente de Percepcin
RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE O ABUSO DE FACULTADES: Al actuar en alguna de las
circunstancias antes mencionadas, responden con su patrimonio por la deuda que derive del incumplimiento de
las obligaciones tributarias de sus representados:
Representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que cuenten con
personera jurdica.
Mandatarios, gestores de negocios, administradores, albaceas.
SOLIDARIOS POR ACCIN U OMISIN DEL REPRESENTANTE: Se produce por cuanto el incumplimiento
de los representados se produce a consecuencia del proceder del representante:
Padres, tutores, curadores de los incapaces.
Sndicos, interventores o liquidaciones de quiebras y los de sociedades y otras entidades.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE: Aquellos que al incumplir alguna disposicin tributaria, se
hacen responsables solidarios automticamente con el contribuyente:
Empresas porteadoras.
Agentes de retencin.
Agentes de percepcin.
Terceros notificados para efectuar embargos en forma de retencin.
Depositario de bienes embargados.
Acreedores vinculados econmicante con el deudor tributario.
Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas, los administradores o quienes tengan
la disponibilidad de los bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica, los mandatarios,
administradores, gestores de negocios y albaceas cuando las empresas a las que pertenezcan hayan distribudo
utilidades, teniendo deudas pendientes en cobranza coactiva.
Sujetos miembros o los que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica.
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES: Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente:
Herederos.
Legatarios.
Socios que reciban bienes por liquidacin de sociedades y otros entes colectivos de los que formaron parte.
Adquirentes del activo y pasivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurdica, as como en
los casos de fusin y escisin.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: Aquellas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.
DERECHO DE REPETICIN
Todo aquel responsable solidario que efectu el pago de la deuda tributaria tiene
derecho a exigir a los respectivos contribuyenmtes la devolucin del monto pagado
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Deuda puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios o a todos
ellos simultneamente.
Extincin de la deuda tributaria del contribuyente libera a todos los responsables de la deuda a su
cargo.
Actos de interrupcin surten efectos colectivamente para todos los responsables solidarios
Actos de suspensin tienen efectos colectivamente durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario y en el lapso en que la Administracin Tributaria este impedida de efectuar
la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
Puede impugnarse tanto la atribucin de la responsabilidad solidaria as como la deuda tributaria
respecto de la cual se es responsable.
Suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno
de los responsables surte efecto para los dems.
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Transmisin de la
Obligacin
Extincin de la
Obligacin
1) Pago.
2) Compensacin.
3) Condonacin.
4) Consolidacin.
5) Resolucin de la Administracin
Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperacin onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes
especiales
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Pago
El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el
Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin
Tributaria.
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo rgano
administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto,
la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente
por ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:
a)Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria
pendiente de pago.
b)Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago. La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida
compensacin. En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el
artculo 31.
3.
Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y
condiciones que sta seale.
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Cmputo
Interrupcin
Suspensin
Durante la
tramitacin del
procedimiento
contencioso
tributario.
Durante el plazo
que establezca la
SUNAT al amparo
del presente
Cdigo Tributario,
para que el deudor
tributario rehaga
sus libros y registros
Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Superintendencia
Nacional de Aduanas
y Administracin
tributaria
Tribunal
Fiscal
SUNAT
Gobiernos
Locales
Otros que
seale la
Ley
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Determinacin
- El deudor tributario
verifica la realizacin del
hecho generador de la
obligacin tributaria,
seala la base imponible y
la cuanta del tributo.
- La Administracin
Tributaria verifica la
realizacin del hecho
generador de la
obligacin tributaria,
identifica al deudor
tributario, seala la base
imponible y la cuanta del
tributo.
Fiscalizacin
- La determinacin de la
obligacin tributaria
efectuada por el deudor
tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin
por la Administracin
Tributaria, la que podr
modificarla cuando
constate la omisin o
inexactitud en la
informacin
proporcionada, emitiendo
la Resolucin de
Determinacin, Orden de
Pago o Resolucin de
Multa.
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Elaboracin de
Proyectos de
reglamentos de
las leyes
tributarias de su
competencia
Orientacin al
Contribuyente
Reserva
Tributaria
Prohibiciones de
los funcionarios
y Servidores
Pblicos
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
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MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Procedimiento
de
Fiscalizacin.
Procedimiento
de Cobranza
Coactiva.
Procedimiento
ContenciosoTributario
Procedimiento
No
Contencioso
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Cobranza
Coactiva
La cobranza
coactiva de las
deudas
tributarias es
facultad de la
Administracin
Tributaria, se
ejerce a travs
del Ejecutor
Coactivo, quien
actuar en el
procedimiento
de cobranza
coactiva con la
colaboracin
de los Auxiliares
Coactivos
Deuda Exigible
La establecida
mediante
Resolucin de
Determinacin
o de Multa o la
contenida en la
Resolucin de
prdida del
fraccionamient
o notificadas
por la
Administracin y
no reclamadas
en el plazo de
ley.
Manufactureras
o
Transformacin
Ejecutor
Coactivo
Procedimientos
La
Administracin
Tributaria, a
travs del
Ejecutor
Coactivo,
ejerce las
acciones de
coercin para
el cobro de las
deudas
exigibles a que
se refiere el
artculo anterior
Es iniciado por
el Ejecutor
Coactivo
mediante la
notificacin al
deudor
tributario de la
Resolucin de
Ejecucin
Coactiva, que
contiene un
mandato de
cancelacin de
las Ordenes de
Pago o
Resoluciones en
cobranza.
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
La reclamacin
ante la
Administracin
Tributaria
La apelacin
ante el Tribunal
Fiscal
Medios
Probatorios
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Tutora Virtual:
MG.CPC. LUCY NUEZ ORTIZ
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
http://lramirez.galeon.com
/
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
TutoraVirtual:
CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra
Gracias.
75