CUNDO SE DEBITA, CUANDO SE ACREDITA Y CUALES SON LAS

EVIDENCIAS DE AUDITORIA PARA CADA CUENTA?

Cuentas por cobrar Clientes
Se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa
Se acredita: Cuando libramos un cheque o recibimos notas de dbito
bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra.
Evidencias
El auditor pedir a la empresa que redacte cartas (circularizacin) a los deudores
que estime, segn su criterio profesional, para poder obtener evidencia suficiente
sobre los deudores. El total de saldos que debe contemplar el auditor para
circularizar, estar formado por los saldos de los deudores; clientes, efectos
comerciales a cobrar; efectos comerciales
descontados y otros saldos.

Dcimo tercer sueldo

La cuenta Dcimo tercer sueldo se debita por el valor pagado causado
Se acredita por ajustes y al final de ejercicio econmico por el cierre de las
cuentas de gastos
Evidencias
Solicitar las planillas del IESS de todo el personal correspondiente al perodo 2014
Determinar el valor total de las planillas correspondiente a los sueldos.
Este valor dividirlo para los 12 meses del ao
Comparar este resultado con el valor en libros al 31 de diciembre de 2014

Dcimo cuarto sueldo

La cuenta Dcimo cuarto sueldo se debita cuando se realiza el pago al
personal.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Evidencias
Determinar el sueldo bsico del ao 2014
Multiplicarlo por el nmero de empleados
Este resultado se lo compara con el valor en libros

Reserva legal
La cuenta Reserva legal Se debita: Para registrar el uso total o parcial de la
reserva, en caso de presentarse situaciones determinadas, como por
ejemplo riesgo de quiebra por prdida del capital.
Se acredita: Para registrar la creacin de dicha reserva, segn lo establecido
en el Estatuto de la empresa, debitndose de la cuenta Resultados
Acumulados.
Evidencias

Se refiere a que la base de informacin utilizada para la valuacin de una reserva,

sea adecuada en trminos de calidad Gy que sea consistente con la informacin
asentada en la contabilidad de la institucin.

Vacaciones
La cuenta Vacaciones Se debita al momento en que el trabajador sale a
disfrutarlas o cuando termina el contrato de trabajo sin haberlas disfrutado.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Evidencias
Las vacaciones en el salario integral tienen un tratamiento diferente respecto al
valor de la remuneracin ms no al nmero de das de vacaciones.
Por regla general, todos los conceptos de nmina se calculan nica y
exclusivamente sobre los pagos que tienen como objeto remunerar el trabajo, de
suerte que el factor prestacional no hace parte de la base para los aportes a
seguridad social y parafiscales, y obviamente que tampoco para el clculo de
prestaciones sociales.
Queda claro entonces que tratndose de las vacaciones, la remuneracin ser igual
a la totalidad del salario, incluido el factor prestacional.

Fondos de Reserva
La cuenta Fondos de Reserva Se debita por los valores depositados en el
IESS por concepto de fondos de reserva, o por el pago directo al personal de
la empresa.
Se acredita al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto.
Evidencias
Se considera el sueldo de los empleados que tengan ms de 1 ao laborando en la
empresa.
Este valor lo dividimos para los 12 meses correspondientes al ao 2008
Compararlo con el valor los libros

Utilidades
La cuenta utilidades, una vez distribuidas, se contabilizan en una cuenta del
pasivo. Si las utilidades distribuidas o decretadas, se pagan en dinero, se
debitar la cuenta de pasivo y se acreditar la cuenta de bancos.
Ahora, si las utilidades se pagan con acciones, igualmente se acreditar la
cuenta del pasivo, pero esta vez se acreditar la cuenta capital social, que
es una cuenta de patrimonio.
Puede dase tambin, que al autorizar la distribucin de utilidades en
acciones, no se afecte el pasivo en nada, puesto que las utilidades
capitalizadas se llevaran directamente a la cuenta de capital, debitando
previamente la cuenta utilidades del ejercicio.
Suponiendo que la distribucin de utilidades se hace en acciones, su
contabilizacin ser:

Cuenta

Debito

Utilidades del
ejercicio

1.000.000

Capital social

Crdito

1.000.000

Si las utilidades se distribuyen en dinero, pero luego al momento de pagar

se hace en acciones, la contabilizacin se dividir en dos partes:
Cuenta
Debito
Crdito
Utilidades del
ejercicio

1.000.000

Dividendos o
participaciones por
pagar

1.000.000

Y al capitalizarlas se har el siguiente registro:

Cuenta
Debito
Crdito
Dividendos o
1.000.000
participaciones por
pagar
Capital social

1.000.000

La capitalizacin de las utilidades en ningn momento implica el ingreso de

dinero en caja o bancos; lo que hace es evitar que el dinero salga de la
empresa.
Evidencias
Verificar las disposiciones de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas
de ingresos con los correspondientes a la cuentas de estado de situacin financiero
por ejemplo (efectivo, cuneta por cobrar, otros deudores e ingresos diferidos).