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7
TRIBUTACIN MUNICIPAL
A sesor empresAriAl
Revista de Asesora Especializada
TRIBUTACIN
MUNICIPAL
A spectos G enerAles
1.
ANTECEDENTES
4 l.com
3.
QU
INGRESOS
PERCIBEN
De acuerdo al artculo 3 de la
Ley de Tributacin Municipal (en
adelante,
slo
LTM),
las
Municipalidades perciben ingresos
tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los
impuestos
municipales
creados a su favor.
b) Las contribuciones y tasas que
determinen
los
Concejos
Municipales, en el marco de los
lmites
establecidos
en
la
referida ley.
c) Los
impuestos
nacionales
creados
en
favor
de
las
Municipalidades y recaudados
por el Gobierno Central.
LAS MUN
Staf Tributario
HECHOS GRAVADOS
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
b) de
Impuesto
de de
Alcabala
Grava las transferencias
propiedad
bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualq
Grava c)
la Impuesto
propiedad al
dePatrimonio
los vehculos,
Vehicular
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buse
d) Impuesto a las
Grava
Apuestas
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y si
e) Impuesto
a los
Grava
la realizacin
de Juegos
actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y r
f) Impuesto
Grava
a los
el monto
Espectculos
que se abona
Pblicos
por presenciar
No Deportivos
o participar en espectculos pblicos no dep
IMPORTANTE
Tributacin
Municipal
IMPUESTOS
HECHOS GRAVADOS
a) El Impuesto
de una
Promocin
Municipal
Grava con
tasa del 2%
las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige p
b) El Impuesto
Se aplicaalsobre
Rodaje
las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y la venta en el pas por el impor
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
Recreo
obligados a registrarse en las capitanas de Puerto, es decir aquellas que cuenten con Certificado de Ma
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuestos creados a favor de las municipalidades
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deporti
7.
a)DE
Impuesto
Predial
OBLIGACIN REGISTRADORES
LOS
PBLICOS
Y NOTARIOS
b) Impuesto de Alcabala
Los Registradores
y
Notarios
Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los siguientes
impuestos, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin
o formalizacin de actos jurdicos:
IMPUESTO PREDIAL
1.
3.
QU GRAVA
PREDIAL?
EL IMPUESTO
La recaudacin, administracin y
fiscalizacin del IP corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
Tributacin
Municipal
ImpuestoPOR
Predial
y los
4. CUL ES EL TRATAMIENTO EN CASO EL asumir
IP SEAelASUMIDO
EL ARRENDATARIO?
Arbitrios Municipales. Con ello
podra
asegurarse
el
arrendamiento del local.
Puede darse el caso que el
Arrendatario asuma el Impuesto
Predial y los Arbitrios Municipales
que legalmente le correspondan al
Arrendador
(propietario
del
inmueble); en ese supuesto, los
montos asumidos constituirn para
efectos del Impuesto a la Renta,
una mayor renta para este ltimo.
Este criterio es confirmado por la
SUNAT en los siguientes informes:
INFORME N 088-2005-SUNAT/2B0000
Staf
5. Tributario
CUNDO SE ADQUIERELA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
El carcter de sujeto del IP se
atribuir con arreglo a la situacin
jurdica configurada al 1 de enero
del ao a que corresponde la
obligacin tributaria.
IMPORTANTE
Cuando se
efecte
cualquier
transferencia,
el
adquirente
asumir
la
condicin
de
contribuyente a partir del 1 de
enero
del
ao
siguiente
de
producido el hecho.
terrenos
y
valores
unitarios
oficiales de edificacin vigentes al
31 de octubre del ao anterior y
las tablas de depreciacin por
antigedad
y
estado
de
conservacin,
que
formula el
Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y aprueba anualmente el
Ministro de Vivienda, Construccin
y
Saneamiento
mediante
Resolucin Ministerial.
Las
instalaciones
fijas
y
permanentes sern valorizadas por
el contribuyente de acuerdo a la
metodologa
aprobada
en
el
Nacional de Tasaciones
6. CUL ES LA BASE IMPONIBLEReglamento
DEL IMPUESTO?
y de acuerdo a lo que establezca el
reglamento, y considerando
una
La
base
imponible
para
la
depreciacin
de
acuerdo a su
determinacin
del
IP
est
antigedad
y
estado
de
constituida por el valor total de
conservacin.
Dicha valorizacin
los predios del contribuyente
est sujeta a fiscalizacin posterior
ubicados en cada jurisdiccin
por parte de la Municipalidad
distrital.
respectiva.
A efectos de determinar el valor
total de los predios, se aplicarn
los
valores
arancelarios
de
8 l.com
7.
CULESSON
LAS
TASAS
El IP se calcula aplicando a la
base
imponible,
la
escala
progresiva acumulativa siguiente:
TRAMO DE
AUTOAVALO
Hasta 15 UIT's
Ms de 15 UIT's y hasta 60
UIT's
Ms de 60 UIT's
ALCU
OTA
0.2%
0.6%
1.0%
SUPUESTO
Cuandoseefectecualquiertrans
ferencia
de dominio de un predio o se
transfieran
a
un
concesionario la posesin de
los predios integrantes de
una concesin efectuada al
amparo
del
Decreto
Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las
normas con rango de Ley que
regulan
la
entrega
en
concesin al sector privado
de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios
pblicos,
sus
normas
modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, o cuando la
Cuando as lo determine la
Administracin
Tributaria
para
la
generalidad de
contribuyentes
En estos
casos, la
declaracin
jurada debe
presentarse
hasta
el ltimo da
hbil del
mes
siguiente de
producidos
los hechos.
Dentro del
plazo que
determine
para tal fin.
DEL IMPUESTO?
IMPORTANTE
9.
IMPORTANTE
PLAZO
Anualm
ente
El ltimo da
hbil del
mes
de
febrero,
salvo que
el
IMPORTANTE
Tratndose
de
transferencias
de
predios gravados, el transferente
deber
cancelar
el
ntegro
del
impuesto adeudado hasta el ltimo
da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
10. QUINES
ESTN
e) Las
entidades
destinadas a prestar
INAFECTOS mdicos
AL IMPUESTO?
asistenciales.
pblicas
servicios
l) Los predios
cuya titularidad
corresponda
a
organizaciones
sindicales,
debidamente
reconocidas por el Ministerio de
Trabajo y
Promocin
Social,
siempre y cuando los predios se
destinen a los fines especficos
de la organizacin.
m)Los
clubes
departamentales,
provinciales
y
distritales,
constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los
representa, siempre que el predio
se
destine
a
sus
fines
institucionales especficos.
Asimismo,
se
encuentran
inafectos al impuesto los predios
que
hayan
sido
declarados
monumentos
integrantes
del
Patrimonio Cultural de la Nacin
por el Instituto Nacional
de
Cultura,
siempre
que sean
dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes
de
instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
El 5% del
rendimient
o del
Impuesto
DEST
INO
Se
destina
a financiar el desarrollo
y
mantenimiento
del
catastro
distrital,
as
como a las acciones que
realice la Administracin
Tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y
mejorar la recaudacin.
Anualmente
la
Municipalidad
Distrital
deber aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral
para
el
ejercicio
El 3/1000
(tres por
mil) del
rendimient
o del
impuesto
Considerando
lo
anterior,
la
operacin se debe contabilizar
mediante los siguientes registros:
CUENTAS
xx
64 GASTOS POR
TRIBUTOS
643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
CASO: RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO
PREDIAL
40
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
La empresa LOS INNOVADORES S.A.
AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
ha efectuado el pago de S/. 700
SALUD POR PAGAR
por el Impuesto Predial del 2012
406 Gobiernos
locales 4061
de un edificio de su propiedad, en
Impuestos 40615
donde
funcionan
las
oficinas
Impuesto Predial
xx
APLICACIN PRCTICA
administrativas de la empresa. Al
respecto, la empresa desea conocer
si dicho desembolso podr ser
deducible para efectos del Impuesto
a la Renta.
SOLUCIN:
La normatividad del Impuesto a la
Renta permite la deduccin de
gastos por tributos (Impuestos,
Tasas
y
Contribuciones)
que
afecten los bienes o actividades
productoras de rentas gravadas.
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A
CUENTAS DE COSTOS
Y GASTOS
791 Cargas imp. a
cuenta de costos
y gastos
xx
40
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR
PAGAR
406 Gobiernos
locales 4061
Impuestos 40615
Impuesto Predial
10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
xx
DE
BE
HA
BER
7
0
0
7
0
0
7
0
0
7
0
0
700
1.
QU GRAVA EL IMPUESTO?
El Impuesto de
Alcabala
(en
adelante,
IA), es un tributo de
realizacin inmediata que grava las
transferencias de propiedad de
bienes
inmuebles
urbanos
o
rsticos
a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
TRANSFERENTE
Transferencia de
Inmueble
ADQUIRENTE
IMPUESTO DE ALCABALA
5.
La
el
no
4.
Metropolitana
que
se
produzcan
por
8.
de
Las
de
derechos
sobre
inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
Las producidas por la divisin y
particin
de
la
masa
hereditaria, de gananciales o
de condminos originarios.
Las
de
alcuotas
entre
herederos o de
condminos originarios.
b) Inafectaciones subjetivas
Se encuentran inafectos al
pago
del
impuesto,
la
adquisicin
de
propiedad
inmobiliaria que efecten las
siguientes entidades:
El
Gobierno
Central,
Regiones y
las Municipalidades.
las
Los
Gobiernos
extranjeros
y
organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo
General
Bomberos
Voluntarios del Per.
Universidades
y
centros
educativos,
conforme a la Constitucin.
de
El IA constituye renta de la
Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se
encuentre
2.
para
la
patrimonios
Para
la
MML,
la
obligacin
tributaria del IA nace en la
oportunidad en que se produce la
transferencia o se pacta la reserva
de propiedad.
En el primer supuesto, se considera
realizada la transferencia, segn el
caso, en la siguiente oportunidad:
contrato.
transferencias
En la fecha de expedicinEn
de el
lalas
resolucin
judicial o administrativa que ordena la entrega del bien
provenientes de procesos judiciales o adjudicaciones realizadas por remate dentro de un proceso judicial o procedimiento de ejecuc
En los acuerdos de fusin, escisin y otras formas
5.
CONTRATODECOMPRAVENTA CON RESER
Si en el contrato de compraventa
de un inmueble, se incluye una
En la fecha fijada para la entrada en vigencia del acuerdo
clusula
de reserva de propiedad
en
favor
del vendedor, y an no
de reorganizacin de
se
ha
cumplido
con la condicin
sociedades,
En los aportes para la constitucin de personas
jurdicas o aportes
aque
su capital
o disolucin la
de la sociedad,
establecida
para
se transfiera
En la fecha que se otorgue
la escritura pblica
En la transferencia de bienes futuros,
misma, se pagar el IA en mrito al
pacto de reserva de propiedad; sin
embargo,
una
vez
que se
concrete
la
transferencia
de
En la fecha del documento que acredite la existencia del bien
propiedad
a
favor
del
comprador,
En la fecha de su realizacin, que conste en el documento privado o
dicha transferencia no
minu
6.
DECLARACINDEVERDADERO PROPIETAR
La
declaracin
de
verdadero
propietario por la que el vendedor
y el comprador, con posterioridad
a la celebracin de un contrato de
compraventa
de
inmueble,
consignan
la
identidad
del
verdadero propietario, se
Cuando el SAT as lo requiera la vez que dicho acto se reputa
transferencia deber ser acreditada como una nueva transferencia de
mediante documento de fecha propiedad.
cierta.
7. PACTO DE RETROVENTA
4.
CESINDEPOSICINCONTRACTUAL
Para la MML, la sola celebracin de
un contrato de compraventa de
inmueble en el que no se haya
nacimiento de la obligacin
pago del impuesto.
de
La rescisin de un contrato de
transferencia de propiedad inmueble,
lo deja sin efecto por causal existente
al momento de celebrarlo y, los
efectos de su declaracin judicial se
retrotraen
al
momento
de
la
celebracin del contrato, por lo que
en este caso no existe
NULIDAD DE LA TRANSFERENCIA
DECLARACIN DE INEFICACIA
constructoras
en
tanto
sean
12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZADA POR LAS
habituales en dichas operaciones.
c) Se
presumir
que
existe
habitualidad en la enajenacin de
a) La primera venta de inmuebles inmuebles
efectuada
por
una
realizadas por
las
empresas persona natural, sucesin indivisa
constructoras
slo se encuentra o sociedad conyugal que opt
gravada en la parte correspondiente
al
valor
del
terreno,
segn
autovalo.
b) Para efectos de la afectacin
parcial a que se refiere el punto
anterior, se considera
empresa
constructora
a
las
personas
naturales o jurdicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas,
asociaciones
en
participacin,
comunidad de bienes, consorcios,
joint ventures u otras formas de
contratos
de
colaboracin
empresarial
que
lleven
contabilidad
independiente,
sociedades irregulares, patrimonios
fideicometidos
de
sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos
de inversin en valores, que
realicen
actividad
empresarial
dedicada a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o
que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para
ella. A tal efecto, se entender
que el predio ha sido construido
parcialmente
por
un
tercero
cuando este ltimo construya
alguna parte del predio y/o asuma
cualquiera de los componentes del
valor agregado de la construccin.
Tratndose de sujetos que no
realicen actividad empresarial a
la que se refiere el prrafo
anterior,
pero
que
vendan
inmuebles construidos totalmente
por ella o
que
hayan
sido
construidos total o parcialmente
por un tercero para ella, sern
consideradas
como
empresas
Rgimen
de
Inmobiliarias
de
Exclusiva
y
de
Comn.
Unidades
Propiedad
Propiedad
En DE
el caso de transferencias por
15. BASE IMPONIBLE EN CASOS
contrato
de donacin, por aportes
TRANSFERENCIAPOR APORTES
de
capital
o por disolucin de la
DE CAPITAL, DISOLUCIN Y
sociedad,
se
podr realizar el pago
REORGANIZACINDESOCIEDADES
del impuesto en forma anticipada,
En los casos de transferencias por con el otorgamiento de la minuta
aportes de capital, disolucin y respectiva.
reorganizacin
de
sociedades
(fusin, escisin, otras formas de
19. FORMA DE PAGO
reorganizacin),
la
base
imponible del impuesto estar El Impuesto se cancelar al
en
las
entidades
constituida por el
valor de contado
transferencia fijado por las partes autorizadas, en la forma y medios
y, en su defecto, en funcin del que el SAT ponga a disposicin.
valor contable, el cual no podr
20. TIPO DE CAMBIO
ser inferior al valor del autovalo
del predio ajustado por el ndice de
En el clculo de la base imponible,
Precios al por Mayor (IPM).
para efectos de la liquidacin del
Para
tal
fin,
el
adquiriente impuesto, se utilizar el tipo de
proporcionar a la Administracin cambio promedio- venta publicado
la informacin contable respectiva en
el
Diario
Oficial
por la
a efectos de liquidar y pagar el Superintendencia de Banca y
impuesto.
Seguros, correspondiente al da
en
que
se
produce
la
transferencia. En caso de no
haberse publicado dicho tipo de
16. DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE EN cambio,
CASOS DE TRANSFERENCIAS DE
se
aplicar
el PORCE
correspondiente
al
da
anterior
de
21. DETERMINACIN DE LA DEUDA POR LA ADMINISTRACIN
adquirido el inmueble.
Para
efectos
del
clculo
del
impuesto se considerar la UIT
vigente en la
fecha
en que se
produce la transferencia.
18. PAGO DEL IMPUESTO
El plazo para el pago del Impuesto
vence el ltimo da hbil del mes
siguiente al de la transferencia.
La transferencia de la
alcuota,
o
parte de
ella,
de
un
condmino
originario
a una
sociedad conyugal integrada por un
condmino originario, se encuentra
afecta al pago del Impuesto del
Alcabala.
23. ACREEDOR TRIBUTARIO
La MML es acreedora del IA por las
transferencias
de
inmuebles
realizadas dentro de la provincia de
Lima. Para tal efecto, el SAT
realizar
la
recaudacin,
administracin y fiscalizacin del
Impuesto.
Los
Notarios
y
Registradores
Pblicos podrn efectuar consultas
respecto de la cancelacin del
impuesto generado a partir del 1
de enero de 2002, por los
inmuebles ubicados en la provincia
de Lima, en las bases
de
informacin que el SAT ponga su
disposicin como resultado de los
convenios de colaboracin firmados
con esta entidad.
Exhibicin
del
documento
de
28. DEVOLUCINY/OCOMPENSACIN
DE PAGOS
identidad
de la persona que realiza el trmite.
Cuando corresponda efectuar la
devolucin y/o compensacin del Cuando se trate de bienes futuros,
Impuesto contra adeudos generados presentacin de copia simple del
por
el
mismo
Impuesto,
los documento
que
acredite
le
asumir
la
Municipalidad,
con existencia del bien (Ej.: Acta de
cargo
a
la
cuenta
de
la entrega del bien).
Municipalidad Distrital respectiva,
IMPORTANTE
de acuerdo con la participacin
correspondiente.
En la primera venta de inmuebles
efectuada por los constructores, se
Se
encuentra
exonerada
del
Impuesto de Alcabala, la primera
transferencia de dominio realizada
por
el
Estado
a
favor
de
urbanizaciones populares, en los
procesos de regularizacin de su
propiedad seguidos durante la
ejecucin
del
Programa
de
Formalizacin de la Propiedad.
siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa
constructora:
exhibir
los
documentos que acrediten que el tr
ansferente
es
una
empresa
constructora (Ej.: la ficha RUC de
la empresa constructora o la
escritura pblica de constitucin
en donde se indique o se
desprenda que se dedica a la
actividad
empresarial
de
construccin
y/o
venta
de
inmuebles).
En el caso de personas que no
realicen
actividad
empresarial:
acreditar por lo menos 2 ventas en
los ltimos 12 meses (adicionales a
la venta materia de liquidacin).
Asimismo,
estn
inafectas
las
transferencias de propiedad que
realice
la
Comisin
de
Formalizacin
de
la
Propiedad
31. CULES SON LAS OBLIGACIONES
Informal a ttulo oneroso o gratuito
a favor de terceros y las que
realicen los propietarios privados en
En caso de inmuebles ubicados en
favor de los ocupantes poseedores
el Cercado de Lima, tambin
o tenedores en los procesos de
deber cumplir con su obligacin
formalizacin
a cargo
de PARA
dicha REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
30. QU REQUISITOS
SE DEBE
CUMPLIR
de presentar ante el SAT la
Comisin.
Declaracin
Jurada de
Inscripcin del Impuesto Predial,
teniendo como plazo hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero
del ao siguiente de efectuada la
transferencia. Tambin evitar la
aplicacin
de una multa
por la
32. CULES SON LAS
OBLIGACIONES
DEL TRANSFERENTE?
omisin a la presentacin de la
declaracin jurada.
del
la
A
su
vez,
el
vendedor
o
transferente deber presentar la
Declaracin Jurada de Descargo del
Impuesto Predial, teniendo como
plazo hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la
transferencia, en caso contrario se
le aplicar una multa.
Adems, estar obligado a efectuar
el pago total del Impuesto Predial
incluido el de todo el ao en el que
se realiz la transferencia.
CUENTAS
CASO
DE
BE
64 GASTOS POR
5,
TRIBUTOS
0
0
643 Gobierno central
0
6439 Otros
40
TRIB.,
CONTR.
APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE
SA- LUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4061
Impuestos 40619
N 2:Otros
CMO SE DETERMINA
22/03 Por el pago del
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. CUENTA
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a
cuenta de costos y
gastos
x/x Por el destino del
5,
0
0
0
5,000
5,000
5,000
5,000
Pueblo
Libre
S/.
la250,000
empresa,
S/.
ha
cargado
140,000
Enero 2013
De Valor
lo sealado
por
el
de Autoavalo
citado impuesto se
a
Ao de transferencia
gastos, debiendo haberse incluido
en el costo de adquisicin del
inmueble.
Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 250,000) con el
valor del autoavalo (S/. 140,000),
para efecto de tomar el mayor valor,
resulta el monto de S/. 250,000.
Asumiendo
los
datos
antes
sealados,
calculemos el Impuesto de Alcabala:
Valor de transferencia
Valor de autoavalo
Ao de transferencia
El
Impuesto
de
Alcabala
ascendente
a S/. 6,390, deber
cancelarse al
contado en la
Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un
Fondo de Inversin Municipal que
le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse
hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia; como la
transferencia se realiz en Enero
2013, la fecha para efectuar el
pago al contado del Impuesto de
Alcabala fue hasta el 28.02.2013.
S/.
250,000
S/.
140,000
Marzo
2013
NDICE DE
PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A
Variacin
Nmero
Ao/
Porcentual
ndice
Acumul
Mes
Base
ado
2012:
Dicie
mbre
2013:
208.221
718
0.12
-0.59
Enero
206.605
903
206.762
562
0.78
0.08
-0.78
Febre
ro
-0.70
Valor del
Autoavalo = Valor del
Autoavalo X
Ajustado
IPM Feb.
IPM Dic.
2012
Valor del
Autoavalo
206.762562
= S/. 140,000 X
208.221718
Valor del
Autoavalo
0.992992296
Ajustado
= S/. 140,000
Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 250,000) con el
valor del autoavalo ajustado (S/.
139,019), para efecto de tomar el
mayor valor, resulta el monto de S/.
250,000.
Teniendo en cuenta que no se
encuentra afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del
valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del
Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10
UIT Monto no afecto al Impuesto
= 10 X S/. 3,700 Monto no afecto
al impuesto = S/. 37,000 Base
Imponible =Valor de transferencia
10 UIT Base Imponible = S/.
250,000 S/. 37,000 Base
Imponible = S/. 213,000
Determinacin del Impuesto de
Alcabala Impuesto de Alcabala
= Base Imponible X 3% Impuesto
de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
El
Impuesto
de
Alcabala
ascendente
a S/. 6,390, deber
cancelarse al
contado en la
Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un
Fondo de Inversin Municipal que
le permite realizar obras para todo
Lima Metropolitana.
S/.
180,000
S/.
210,000
Marzo
2013
IPM
IPM Dic.
= S/. 210,000 X 206.762562
208.221718
Valor del
Autoavalo
0.992992296
Ajustado
= S/. 210,000
Comparando
el
valor
de
la
transferencia (S/. 180,000) con el
valor del autoavalo ajustado (S/.
208,528), para efecto de tomar el
mayor valor, resulta el monto de
S/. 208,528.
Teniendo en cuenta que no se
encuentra afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido
por las primeras 10
UIT del
valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del
Impuesto de Alcabala:
QU
GRAVA
EL
IMPUESTO
AL PATRIMONIO VEHICULAR?
TIPO
El
Impuesto
al
Patrimonio
Vehicular (en adelante, IPV), es un
tributo de periodicidad anual, que
grava
la
propiedad
de
los
vehculos,
automviles,
camionetas,
station
wagons,
camiones,
buses
y
mnibus,
con una antigedad no mayor de
tres (3) aos. Dicho plazo se
computar a partir de la primera
inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
STATL
ON
WAGO
N
CAMI
N
BUS/
MNIB
US
DETALLE
Vehculo automotor derivado del
automvil
que al revatir los asientos
posteriores,
permite
ser
utilizado para el transporte de
carga
liviana,
considerados
Vehculo automotor para el
transporte de mercancas con
un peso bruto vehicular igual o
mayor a 4 000 kilogramos.
Puede incluir una carrocera o
Vehculo automotor para el
transporte de pasajeros, con un
peso bruto vehicular que no
exceda a 4 000 kilogramos.
Se considera incluso a los
vehculos
articulados
especialmente construidos para
CUL
ES
EL
DETALLE
DE
GRUPO I
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA EL
LOS VEHCULOS
GRAVADOS?
TRANSPORTE
DE CARGA Y
PASAJEROS
Categora A1.- Hasta 1,050
c.c.
de cilindrada.
Automviles Categora A2.- De ms de
y sus
1,050
c.c. y hasta 1,500
derivados
c.c. de cilindrada.
incluyendo
los de
Categora A3.- De ms de
traccin en
1,500
ms de dos
c.c. y hasta 2,000
(2) ruedas
c.c. de cilindrada.
Camione
tas,
pick-up
y sus
derivad
os,
vehcul
os
comercia
les con
chasis y
Categora
B1.1.Camioneta tipo pick up
de traccin simple (4 x
2) y sus derivados para
transporte
de
carga,
hasta de 4,000 Kgr. de
peso bruto vehicular.
Categora
B1.2.Camioneta tipo pick up
de traccin doble (4 x 4)
y sus derivados para
TIPO
DETALLE
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos y excepcionalmente hasta 9 asientos, consid
A1: Menos de 1,050 cc.
A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
A3: De 1,501 cc a 2,000 cc.
A4: Ms de 2,000 cc.
AUTOMVIL
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs. cons
CAMIONETA
Categora
E3.vehculos
con traccin en
movimiento
tas,
y maquinaria
lasVehculos
cuatro ruedas
(4 x 4)
de
tierras
y
pick-up
mvilde no
comprendidos
hasta
4,000
Kgr. de
otras
y sus
Categora
F1.- Vehculos
peso
bruto vehicular.
derivad
de combate blindados a
Categora B2.- Chasis con
os,
ruedas, orugas, semicabina,
de
ms
de
vehcul
orugas, de uso en la
4,000 Kg. y hasta 7500
os
defensa nacional.
Kg.
de
peso
bruto
comercia
Vehculos
Categora F2.- Vehculos
vehicular.
les con
de uso
rodantes de apoyo de
chasis
y
Categora
militar
combate B3.portaChasis
tropa,
con
con
cabina, ydedems
dede
materiales
armas
cabina,
7,500
Kg.
y
hasta
reconocimiento.
incluyendo
12,500 Kg. de peso bruto
Categora F3.- Vehculos
a los de
vehicular.
anfibios de combate y
traccin en
Categora B4.- Chasis
ms de dos
con cabina, de ms de
(2) ruedas.
12,500 Kg. y
hasta
3. QUIN ADMINISTRA EL IPV?
16,000 Kg. de peso bruto
Categora C1.- Chasis o
Vehcul
La administracin
del de IPV
a las Municipalidades
plataforma
ms decorresponde
os
Kgs. jurisdiccin
hasta 12,000
comerci
Provinciales,
en4,000
cuya
tenga su domicilio el propietario del
de
peso
bruto
ales con
vehculo.
El Kgs.
rendimiento
del impuesto constituye renta de la
vehicular.
chasis
Municipalidad
Provincial.
o
Categora C2.- Chasis o
platafor
plataforma, de ms de
ma y
12,000 Kg. de peso bruto
4. QUINES SON CONTRIBUYENTES
sin
vehicular.
cabina,
Categora
D1.1Bicimotos, motonetas y
Son sujetos pasivos, en calidad de
motocicletas de hasta 50
contribuyentes,
las
personas
cc. de cilindrada.
Motocicletas
y vehculos
de tres
ruedas
Categora
D1.2Bicimotos, motonetas y
motocicletas de ms de
50 cc y hasta 250 cc. de
cilindrada.
Categora
D2.Motocicletas de ms de
250 cc. y hasta 500 cc.
de cilindrada.
Categora
D3.Motocicletas de ms de
500 cc. de cilindrada.
Categora D4.- Vehculos de
tres
Vehculos
CUL ES LA BASE IMPONIBLEb)DEL
IMPUESTO?
adquiridos
en
moneda extranjera
La base imponible del impuesto
Tratndose
de
vehculos
est constituida por el valor
afectos,
adquiridos
en
moneda
original
de
adquisicin,
extranjera,
dicho
valor
ser
importacin o de ingreso al
convertido
a
moneda
nacional,
patrimonio, el que en ningn caso
aplicando el tipo de cambio
ser menor a la tabla referencial
promedio
ponderado
venta
que anualmente debe aprobar el
publicado
por
la
Ministerio
de
Economa
y
Superintendencia
de
Banca
y
Finanzas, considerando un valor de
Seguros,
correspondiente
al
ajuste por antigedad del vehculo.
ltimo da del mes en que fue
adquirido el vehculo.
5.
IMPORTANTE
En caso
Valor de adquisicin importacin o
Valor segn Tabla de Valores Referenciales
con los
de ingreso al patrimonio
El mayor
el propietario no cuente
documentos que acrediten
el valor de adquisicin del vehculo
afecto, para determinar la base
imponible,
deber
tomarse
en
cuenta el valor correspondiente al
vehculo afecto fijado en la Tabla de
7. Valores
CULReferenciales.
ES LA TASA DEL IMPUESTO?
IMPORTANTE
a) Vehculos
por
pblico
adquiridos
remate
SUPUESTO
S
Anualmente
Cuando se
efecte cualquier
transferencia de
dominio
PL
AZ
Hasta el ltimo da
hbil del
mes de febrero, salvo
que la Municipalidad
establezca una prrroga
En estos casos, la
declaracin jurada debe
presentarse hasta el
ltimo da hbil del
mes
siguiente
de
producidos los hechos.
SUPUESTO
S
En caso de
adquisiciones
de vehculos
nuevos que se
realicen en el
transcurso del
ao
Cuando as lo
determine la
Administracin
Tributaria para
la generalidad de
contribuyentes
IMPORTANTE
PL
AZ
El adquirente deber
presentar una
declaracin
jurada
dentro de los treinta
das
calendarios
posteriores a la fecha de
adquisicin,
la
cual
tendr efectos tributarios
a partir del ejercicio
IMPORTANTE
Lossujetos del
IPVpresentarnunadeclaracin jurada
rectificatoria dentro de los sesenta
das posteriores de ocurrida la
destruccin, siniestro o cualquier
hecho que disminuya el valor del
vehculo afecto en ms del 50% el
que
deber
ser
acreditado
fehacientemente
ante
la
Municipalidad Provincial respectiva.
La mencionada declaracin tendr
efectos tributarios a partir del
ejercicio siguiente de aquel en que
fuera presentada.
a)
El
Gobierno
Central,
las
Regiones y las Municipalidades.
CMO SE CANCELA EL IMPUESTO?
b) Los Gobiernos extranjeros y
El impuesto podr cancelarse de
organismos
acuerdo a
internacionales.
las siguientes alternativas:
9.
c) Entidades religiosas.
FOR
MAS
DE
AL
CONTA
DO
EN
FOR
MA
FRAC
CIONAD
A
PLAZO
Hasta el ltimo da hbil del mes
febrero
de cada
ao.
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso:
La
primera
cuota
ser
equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da
hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la
variacin
acumulada
del
ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e
g)
4.
5.
3.
Los
entes
determinarn
organizadores
La administracin y recaudacin
del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde
se encuentre ubicada la sede de la
entidad organizadora.
IMPORTANTE
7.
9.
OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
PAGO DEL IMPUESTO
Los
contribuyentes
presentarn
mensualmente, en la misma fecha
de pago del Impuesto, ante la
Municipalidad Provincial respectiva,
una declaracin jurada en la que se
consignar el numero de tickets o
boletos vendidos, el valor unitario
de los mismos, el monto total de
los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el
monto total correspondiente a los
premios otorgados el mismo mes,
en el formulario que para tal
efecto
proporcionarn
las
Municipalidades.
Para
estos
efectos,
los
contribuyentes debern comunicar
a
la
Municipalidad
Provincial
respectiva, con cuarenta y ocho
a) 60% a la Municipalidad Provincial
(48) horas, de anticipacin la
emisin de tickets o boletos, b) 40% a la Municipalidad Distrital
estando dichas emisiones sujetas a
donde se desarrolle el evento.
control del referido municipio.
8. CARACTERSTICAS DE LOS TICKETS O BOLETOS
11. FISCALIZACIN
Las apuestas constarn en tickets
o boletos cuyas caractersticas
sern aprobadas por la entidad
promotora del espectculo, la que
TIPO DE
JUEGO
Para
el juego de
bingo, sorteos y
rifas,
similares,
as como para el
juego de pimball,
juegos de video y
Para las Loteras
y otros juegos de
azar:
BASE
IMPONIBLE
El valor
nominal de los
cartones
juego,
dedelos boletos de
juego, de la
ficha o cualquier otro
medio utilizado en el
funcionamiento
o
El monto o valor de los
premios. En caso de
premios en especie, se
utilizarn como base
imponible el valor del
A LAS
APUEST
Grava los ingresos
de
las
entidades
organizadoras
de
eventos
hpicos
y
similares, en las
El Impuesto se
aplicando las
siguientes tasas:
determina
TIPO DE JUEGO
Bingos, Rifas y Sorteos
Pimball, juegos de video y dems
juegos
electrnicos
Loteras
y otros juegos de azar
La
base
imponible
QUIN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO?
Impuesto es la
siguiente, segn el caso:
El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas, as como
quienes obtienen los premios.
2.
TA
SA
10
%
10
%
10
%
del
sede
social
de
las
empresas
organizadoras de juegos de azar.
6.
CUL
ES
LA
PERIODICIDAD
El impuesto es de periodicidad
mensual. Los contribuyentes y
agentes de retencin, de ser el
caso, cancelarn
el impuesto
dentro de los doce (12) primeros
das hbiles del mes siguiente, en
la
forma
que
establezca
la
Administracin Tributaria.
DEL
OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
Los agentes perceptores (personas
que organizan los espectculos)
estn obligados a presentar una
declaracin jurada para comunicar
el boletaje o similares a utilizarse,
con una anticipacin de siete (7)
das
antes de
su
puesta
a
disposicin del pblico.
En el caso de espectculos
temporales y eventuales, el agente
perceptor
est
obligado
a
depositar
una
garanta,
equivalente al quince por ciento
(15%) del Impuesto calculado
sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizar el
espectculo. Vencido el plazo para
la cancelacin del IEPND, el monto
de la garanta se aplicar como
pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, segn sea el caso.
2.
5.
CUNDO SE ORIGINA
OBLIGACIN TRIBUTARIA?
LA
No
obstante
lo
anterior,
son
responsables tributarios, en calidad
de
agentes
perceptores
del
QUINES SON CONTRIBUYENTES
DEL IEPND?
Impuesto,
las
personas
que
organizan los espectculos, siendo
responsable solidario
6.
CULESSON
LAS
TASAS
IMPORTANTE
DEL I
TIPO
7. DE
CULES
ESPECTCULO
Espectculos
taurinos
Carreras de
caballos
Espectc
ulos
cinematogr
Conciertos de
msica en
general
Espectculos de
folclor nacional,
teatro cultural,
zarzuela, conciertos
de msica clsica,
pera, opereta, ballet
Otros espectculos
pblicos
PLAZO
El segundo da hbil
de cada por los
semana,
espectculos
realizados
la hbil
semana
El segundoenda
siguiente a su
realizacin.
Excepcionalmente, en el caso de
espectculos
eventuales
y
temporales, y cuando existan
razones que hagan presumir el
incumplimiento de la obligacin
tributaria,
la
Administracin
Tributaria Municipal est facultada
a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de
realizacin del evento.
8.
La recaudacin y administracin
del IEPND corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin
se
realice
el
espectculo.
a) Indicadores de pobreza,
QU ES EL FONDO DE COMPEN- SACIN MUNICIPAL?
demografa y territorio.
El Fondo
de
Compensacin
Municipal
(en
adelante,
FONCOMUN)
es
un
fondo
destinado a las municipalidades
que se constituye con los siguientes
recursos:
a) El rendimiento del Impuesto
de Promocin Municipal.
las
El
Fondo
de
Compensacin
Municipal se
distribuye
entre
todas
las
municipalidades
distritales y provinciales del pas
con
criterios
de
equidad
y
compensacin. El Fondo tiene por
finalidad asegurar el funcionamiento
de todas las municipalidades.
El
mencionado
Fondo
se
distribuye
considerando
los
criterios que se determine por
Decreto Supremo con el voto
aprobatorio
del
Consejo
de
Ministros,
refrendado
por
el
Ministro de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica del Consejo
Nacional
de
Descentralizacin
(CND); entre ellos, se considerar:
3 l.com
4
concepto
del
Fondo de
Compensacin
Municipal
no
podrn ser inferiores al monto
equivalente a ocho
Unidades Impositivas Tributarias
(UIT) vigentes a la fecha de
aprobacin
de
la
Ley
de
Presupuesto del Sector Pblico de
cada ao.
4.
LosrecursosquepercibanlasMunicip
alidades
por
el
Fondo
de
b) El ochenta (80) por ciento
Compensacin
Municipal
restante
entre
todas
(FONCOMUN)
sern
utilizados
las municipalidades distritales d
ntegramente para los fines que
e la provincia,
incluida
la
determinen los Gobiernos Locales
municipalidad provincial.
por
acuerdo
de
su
Concejo
Municipal y acorde a sus propias
3. MONTO MNIMO A DISTRIBUIRnecesidades reales. El Concejo
Municipal fijar anualmente la
Los ndices de Distribucin del
utilizacin de dichos recursos, en
Fondo
sern
determinados
porcentajes para gasto corriente e
anualmente por el Ministerio de
inversiones,
determinando
los
Economa y Finanzas mediante
niveles
de
responsabilidad
Resolucin Ministerial.
correspondientes.
Los recursos mensuales que
perciban las municipalidades por
3
5
Staf
Tributario
QU
GRAVA
EL
IMPUESTO
El
Impuesto
de
Promocin
Municipal (en adelante, slo IPM)
grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen
del Impuesto
General
a
las
Ventas (IGV) y se rige por sus
mismas normas.
La devolucin de los pagos
efectuados
en
exceso
o
indebidamente, se efectuarn de
acuerdo a las normas que regulan
al IGV.
Tratndose de devoluciones del
IPM que hayan sido ordenadas por
mandato
administrativo
o
jurisdiccional que tenga la calidad
de cosa juzgada, autorzase al
Ministerio
de
Economa
y
Finanzas a detraer del FONCOMUN,
el monto correspondiente
a
la
devolucin,
la cual se efectuar
de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las
Ventas. Mediante Decreto Supremo
se establecer, entre otros, el monto
a detraer, plazos as como los
requisitos y procedimientos para
efectuar dicha detraccin.
2.
CULES
SON
LAS
primera MUNICIPAL?
venta
de
DELa
PROMOCIN
inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
La importacin de bienes.
b) Declaracin y Pago
Se
debe
mensualmente la
jurada por las
gravadas
y
realizadas
en
tributario.
CONTRIBUYE
NTE
RESPONSA
BLE
Aquella
persona,
natural o jurdica
que, sin tener la
condicin
de
contribuyente, debe
cumplir
con
la
obligacin de pagar
el impuesto.
Por
ejemplo,
el
comprador
de
bienes, cuando el
vendedor
no sea
actividad
CARACTERS- TICAS DEL
IGV?
Para un mejor
entendimiento
acerca de la aplicacin del IPM, a
continuacin
mostramos
en
resumen las caractersticas del IGV:
a) Operaciones Gravadas
La venta en el pas de bienes muebles.
La
prestacin
presentar
declaracin
operaciones
exoneradas
el
periodo
utilizacin de
servicios en el pas.
Los Contratos de Construccin.
Tributacin
Municipal
EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de
acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que
se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se
suscribe el
Contrato.
En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones,
Derechos de Autor, Derechos de Llave y similares, en
la fecha o fechas de pago sealados en el Contrato y
por los montos establecidos; en la fecha en que se
perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea
EN EL RETIRO DE BIENES
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el
Comprobante de Pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero.
En el caso de suministro de energa elctrica, agua
potable y servicios finales telefnicos, tlex y
telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o
en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de Servicios prestados por
No Domiciliados, en la fecha en que se anote el
Comprobante de Pago en el Registro de Compras o en
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la
fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o
por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que
se perciba, sea parcial o total.
BASE IMPONIBLE
Valor de Venta
Total de la Retribucin
Valor de la Construccin
3.
IMPUESTO AL RODAJE
1.
QU
GRAVA
EL
IMPUESTO
cualquier
tributo
que
AL RODAJE?otro
afecte la produccin o venta,
en el caso de venta en el pas a
nivel de productor.
Para
estos
efectos,
debe
recordarse
que el Impuesto al
Rodaje se aplica sobre las ventas
en el pas a nivel de productor,
la importacin, y la venta en el
pas
por el importador de las
gasolinas de 84 y 95 octanos.
El
valor
CIF
Aduanero
determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, el cual no
incluye los tributos pagados en
la operacin, tratndose de
importaciones.
CUL ES LA TASA?
CMO SE RECAUDA?
5.
IMPORTANTE
a) Las
embarcaciones
de
las
personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo. En este
supuesto, podemos encontrar las
embarcaciones que constituyan
existencias
(mercaderas)
de
empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas
a matricularse en las Capitanas
de Puerto.
5.
6.
de
de
la
al
al
la
IMPORTANTE
IMPORTACIN O DE ING
nica
de
Aduanas,
segn
corresponda,
incluidos
los
impuestos, se deber tener en
cuenta lo siguiente:
a) Embarcaciones que se
construyan por encargo
En el caso de embarcaciones
que
se
construyan
por
encargo, cuyo valor total no se
establezca
en
el
comprobante de pago emitido
por la empresa constructora, el
valor de ingreso al patrimonio
a considerar para efecto de la
base imponible del Impuesto,
ser el que declare el sujeto
del Impuesto ante la SUNAT
incluidos los impuestos.
b) Embarcaciones
autoconstruidas
En el caso de embarcaciones
afectas que hubieran sido
construidas
por
el
propio
sujeto del IER, se considerar
como valor de ingreso al
patrimonio, el valor o la suma
de los valores comprendidos
en la construccin de la
embarcacin.
c) Embarcaciones adquiridas a
ttulo gratuito
Tratndose de embarcaciones
obtenidas a ttulo gratuito (por
ejemplo, a travs de herencias
o
de
donaciones),
se
considerar valor de ingreso al
patrimonio el que le hubiera
correspondido al causante o
donante al momento de la
transmisin.
d) Embarcaciones adquiridas
en remate pblico
Respecto a las embarcaciones
adquiridas por remate pblico o
adjudicacin
en
pago,
se
considerar como valor original
de adquisicin el monto pagado
en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso,
incluidos
los
impuestos
que
afecte dicha adquisicin, a la
fecha en la cual se configure la
situacin jurdica.
e) Adquisiciones en moneda
extranjera
Tratndose de embarcaciones
adquiridas
en moneda extranjera, dicho valor
ser
convertidoamonedanacionalapli
candoel
tipo
de
cambio
promedio venta publicado por la
Superintendencia
de
Banca,
Seguros
y
Administradoras
Privadas
de
Fondos
de
Pensiones, correspondiente al
ltimo da hbil del mes en que
fue adquirida la embarcacin.
f) Valor cuando no se cuente
con documentos
En caso el sujeto del IER no
cuente con los documentos que
acrediten el valor original
de
adquisicin,
de
importacin o
de ingreso al patrimonio de la
embarcacin afecta, la base
imponible
ser
determinada
tomando en cuenta el valor
correspondiente
al
tipo
de
embarcacin fijada en la Tabla de
Valores Referenciales a que se
refiere el siguiente artculo.
8.
sujetos
CMO SE EFECTA EL PAGOLos
DEL
IER? del Impuesto o en su
caso, el sujeto obligado al pago
del Impuesto, segn la modalidad
El pago del Impuesto podr ser
de pago por la que hubiesen
realizado de
optado, debern realizar el pago
la siguiente manera:
del Impuesto a travs del Sistema
Pago Fcil mediante el Formulario
FORM
DETALLE
Virtual N 1662 - Boleta de Pago,
AS
en efectivo o cheque, en el cual
hasta el ltimo da hbil del mes
Al
de abril de
se informar como cdigo de
contad
cada ao
tributo "7151 Impuesto a las
Cada cuota ser equivalente a un
Embarcaciones de Recreo" y como
cuarto del Impuesto total a pagar.
La primera cuota deber pagarse
periodo, el que corresponda al
hasta el ltimo da hbil del mes
mes y al ao de vencimiento de
de abril. Las cuotas restantes
En
la obligacin, como sigue:
sern
canceladas
hasta
el
ltimo
forma
9.
fraccion
ada,
hasta
en
cuatro
cuotas
trimest
rales
FORMA DE
PAGO
a)Pago al contado
b)Pago Fraccionado
1 Primera Cuota
04 Ao
2 Segunda Cuota
07 - Ao
3 Tercera Cuota
10 - Ao
4 Cuarta Cuota
01 - Ao
1 0 3 3 2 6 1 0 3 9 8
04 2013
7151
12,133.00
PEROD
O
04 Ao
IMPORTANTE
TIPO DE
DETALLE
MODALIDAD
De haberse
La diferencia entre el
optado
Impuesto
por la
declarado
en
la
modalidad de
rectificatoria
y
el
pago al
Impuesto declarado se
contado
cancelar
con
los
De
haberse
La diferencia entre el
optado por la
Impuesto declarado en la
LUGAR PARA EL PAGO
DEL IER?
modalidad de
rectificatoria
y
el
pago
Impuesto
declarado
fraccionado
originalmente se dividir
entre cuatro (4) y el
pago del Impuesto son
resultado se agregar a
cada una de las cuatro
(4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las
LUGAR DE PAGO
cuotas
vencidas
En el caso de transferencias de
propiedad, el transferente deber
efectuar el pago total del Impuesto
hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente
de
producida
la
transferencia.
10. CUL ES EL
Los lugares para el
los siguientes:
TIPO DE
CONTRIBUYENTE
Tratndose
de
sujetos del
Impuesto, o en su
caso, de
sujetos
obligados al pago
del Impuesto, que
Tratndose
de
sujetos
del
Impuesto o en su
caso, de
sujetos
obligados al pago
del Impuesto, que
sean medianos y
En las dependencias
fijadas
por la SUNAT para
efectuar
el
cumplimiento
de
sus
obligaciones
En las sucursales y
agencias bancarias
autorizadas por la
SUNAT.
El
sujeto
del
IER
deber
comunicar a la SUNAT, mediante
el Formulario
Virtual N 1691
hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente
de
producidos,
los
siguientes
hechos:
11. CUL ES ELPROCEDIMIENTO
PARA PRESENTAR DECLARACIONES
SUSTITUTORIAS
ORECTIFICATORIAS?
a) Cuando
se
registre
la
Embarcacin ante la Capitana
de Puerto por primera vez, el
Toda Declaracin rectificatoria o
propietario deber proporcionar
sustitutoria del Impuesto se deber
la siguiente informacin:
efectuar utilizando el Formulario
Virtual N 1690 presentndolo de
Nmero de matrcula de la
acuerdo a lo antes sealado. A tal
Embarcacin registrada en la
efecto,
se
debern
ingresar
Capitana de Puerto.
nuevamente todos los datos de la
Declaracin que se sustituye o
Caractersticas
de
la
rectifica, incluso aquella informacin
Embarcacin, tales como ao,
que no se desea sustituir o rectificar.
categora,
tamao,
motor,
existencia
de
cubierta
interior
Si como resultado de la Declaracin
o
exterior,
puente
de
rectificatoria se determina un mayor
mando,
entre
otros,
impuesto resultante al declarado
dependiendo
de
la
inicialmente,
se
proceder
de
embarcacin
que
se
est
acuerdo a lo siguiente:
declarando.
Valor
de
adquisicin
Embarcacin.
de
la
tAsAs munIcIpAles:
ArbItrIos, derechos
lIcencIAs
NORMAS GENERALES
1.
Tasas por
servicios
pblicos o
arbitrios
Tasas por
servicios
administrativ
os o
derechos
Tasas por las
licencias de
apertura de
establecimiento
DET
ALLE
Son las tasas que se paga
por la
prestacin
o
mantenimiento
de
un
servicio
pblico
individualizado
en
el
contribuyente. Dentro de
stas
tenemos
las
siguientes:
- Arbitrio
de
Limpieza
Pblica: El arbitrio de
limpieza
pblica
comprende el cobro por
el
servicio
de
recoleccin domiciliaria
y
de
escombros,
transporte,
descarga,
transferencia
y
disposicin final de los
desechos slidos urbanos
provenientes
de
los
predios, as como los
servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas
y barrido de calles y
plazas.
- Arbitrio de Parques y
Jardines: El arbitrio de
Parques
y
Jardines
Pblicos comprende el
cobro por los servicios
de
implementacin,
recuperacin,
Son las tasas que debe
pagar el contribuyente a
la
Municipalidad
por
concepto de tramitacin
de
procedimientos
administrativos o por el
aprovechamiento
particular de bienes de
Son las tasas que debe
pagar todo contribuyente
por nica vez para operar
un
establecimiento
industrial, comercial o de
servicios.
4
7
sanciones por
disposiciones.
2.
QU
infraccin
TIPO
DE
sus
TASAS
4 l.com
8
TIPO DE
TASAS
Tasas por
estacionamien
to de
vehculos
Tasa de
Transpo
rte
Pblico
Otras
tasas
DET
ALLE
Son las tasas que debe
pagar todo
aquel que estacione su
vehculo
en
zonas
comerciales
de
alta
circulacin, conforme lo
determine la Municipalidad
del
Distrito
correspondiente, con los
lmites que determine la
Municipalidad
Provincial
respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre
Son las tasas que debe
pagar todo aqul que
preste el servicio pblico
de
transporte
en
la
jurisdiccin
de
la
Municipalidad
Provincial,
para
la
gestin
del
Son las tasas que debe
pagar todo aqul que
realice actividades sujetas
a fiscalizacin o control
municipal
extraordinario,
siempre
que
medie
Tributacin
Municipal
manera vinculada y dependiendo del
servicio pblico involucrado, entre
otros criterios que resulten vlidos
para la distribucin: el uso, tamao y
ubicacin
del
predio
del
contribuyente.
Staf
Tributario
Los reajustes que incrementen las
tasas por servicios
pblicos
o
arbitrios,
durante el
ejercicio
fiscal, debido a
variaciones de
costo, en ningn caso pueden
exceder el
porcentaje
de
variacin del ndice de Precios al
Consumidor que al efecto precise
el
Instituto
Nacional
de
Estadstica
e
Informtica,
aplicndose
de
la
siguiente
manera:
a) El ndice de Precios
al
Consumidor
de
Lima
Metropolitana se aplica
a
las
tasas
por
servicios
pblicos o arbitrios, para el
departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El
ndice
de
Precios
al
Consumidor de las ciudades
capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios,
para
cada
Departamento,
segn corresponda.
a
lo
dispuesto
por
la
Orgnica de Municipalidades.
Ley
prestacin
del
servicio
y
su
rendimiento
ser
destinado
exclusivamente al financiamiento del
mismo. En ningn caso el monto
de
las
tasas
por
servicios
administrativos o derechos podr
ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se
requiere acogerse al rgimen de
excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el
Presidente
del
Consejo
de
Ministros
y
el
Ministro
de
Economa y Finanzas conforme a
lo
dispuesto
por la Ley del
Procedimiento
Administrativo
General.
no
2.
En QUE
el COBRA
caso de
los
predios METRO
1. CULES SON LOS ARBITRIOS
LA MUNICIPALIDAD
propiedad
de las entidades
religiosas,
son
responsables
solidarios los poseedores de los
Fundamentalmente,
la mismos.
Municipalidad Metropolitana de Lima
IMPORTANTE
(MML) cobra los siguientes arbitrios:
Excepcionalmente,
cuando
la
existencia del propietario no pueda
ser determinada, adquirir la calidad
Arbitrios de Parques y Jardines
de contribuyente el poseedor del
predio. Asimismo, precsase que en lo
Arbitrios de Serenazgo
que respecta a los predios de
propiedad del Estado Peruano que
CUL ES LA NORMA QUE REGULA EL RGIMEN
hayan
DE ESTOS
sido afectados
ARBITRIOS?
en uso a
diferentes
personas
naturales
o
jurdicas,
se
consideran
contribuyentes para efectos del pago
4.
CUNDOSECONFIGURALA CONDICIN DE CONTRIBUYENTES?
de los arbitrios a los ocupantes de los
mismos.
La condicin de contribuyente se
configura el primer da de cada mes
al que corresponde la obligacin
tributaria.
En todo caso, cuando se efecte
cualquier
transferencia,
la
obligacin
tributaria
para
el
nuevo
propietario
nacer
el
primer da del mes siguiente al
que se adquiri la condicin de
propietario.
De acuerdo al artculo 2 de la
Ordenanza Municipal N 562, son
contribuyentes de los arbitrios por
Limpieza
Pblica,
Parques
y
Jardines
y
Serenazgo,
los
propietarios de los predios:
Cuando los habiten,
Cuando desarrollen actividades en
ellos,
Cuando se encuentren desocupados
o
Cuando un tercero use el predio
bajo
cualquier ttulo.
CUL
ES
LA
Arbitrios por
Jardines
y
por Predio, a
habitacional,
PERIODICIDAD
DE
IMPORTANTE
8.
QUINES
ESTN
INAFECTOS
DE LOS ARBITRIOS?
d) Las
entidades
religiosas,
debidamente acreditadas como
tales, que hubieren declarados
sus predios y que destinen los
mismos a templos, conventos,
monasterios y museos.
Se encuentran tambin inafectos
al
pago
de
arbitrios
de
recoleccin de residuos slidos y
parques
y
jardines,
los
propietarios
de
terrenos
sin
construir,
acogiendo
de
ese
modo
el
pronunciamiento
contenido
en
el
Informe
Defensorial N 106.
Finalmente,
se
encuentran
inafectos del pago del servicio de
serenazgo, los predios de la
Polica Nacional del Per y las
Fuerzas Armadas, respecto de sus
predios destinados a comisaras,
delegaciones y cuarteles.
9.
EXONERACIONES
DET
ALLE
DE
13. CULESSONLOSCRITERIOS
del predio, expresado en
el caso
- Zonas
de
Servicio,
PARA DISTRIBUIREL Para
COSTO
de predios
considerando el recojo
LOS ARBITRIOS ENTRE LOS destinados
CONTRIBUYENTES?
a
de residuos slidos que
usos
distintos a
b) vivienda.
Criterios
distribuir
considerando
siguientes criterios:
los
criterio
preeminente
que
permite asignar una tasa
dependiendo de su nivel de
cercana con el rea verde.
-
c) Criterios
de
distribucin
del costo del servicio de
mantenimiento de parques
y jardines pblicos
El costo que demanda la
prestacin del servicio
se
distribuir
considerando los
siguientes criterios:
-
Disfrute potencial
CUENTAS
que
demanda
la
del
servicio
de
se distribuir en
siguientes criterios:
Zonas
de
Servicio,
considerando el servicio que
se preste en cada una de las
seis casas vecinales.
Intervenciones
40 TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4063 Tasas
40634 Servicios pblicos
o arbi- trios
x/x Por el reconocimiento
de
los
arbitrios
municipales de enero de
2013.
xx
94 GASTOS
ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. CUENTA
DE COS- TOS Y
GASTOS
791 Cargas imp. A
cuenta de costos y
gastos
DE
BE
HA
BER
2,
0
0
0
2,
0
0
0
2,
0
0
0
APLICACIN PRCTICA
DE
BE
2,
0
0
0
HA
BER
CUENTAS
xx
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
DE
PENSIONES
Y
DE
SALUD POR PAGAR
406 Gobiernos
locales 4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o
arbitrios
10
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTES
DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes
en insti- tuciones
financieras
1041 Cuentas corrientes
operati- vas
DE
BE
HA
BER
40
2,
0
0
0
2,
0
0
0
ndIce G enerAl
TRIBUTACIN MUNICIPAL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Antecedentes..........................................................3
Cul es el plazo para el pago del impuesto?.........12
ASPECTOS GENERALES
Cules son los tipos de gobiernos locales?.............3
Cules son las operaciones inafectas del impuesto?12
Qu ingresos perciben las municipalidades?...........3
Inafectaciones objetivas..............................................12
Cules son los impuestos municipales creados a su
Inafectaciones subjetivas............................................13
favor?4
8.
Quin es el sujeto acreedor del impuesto?. .13
Cules son las principales contribuciones y tasas
9. Cul es el tratamiento en la primera
que aplican los gobiernos locales?.................4
venta de inmuebles efectuada por el
Cules son los impuestos creados en favor de las
constructor de los mismos?.........................13
municipalidades y recaudados por el gobierno
10. Regulacin por cada municipalidad.......................13
central?...................................................................4
Obligacin de los registradores y notarios pblicos 11.
. Contabilizacin del IA..........................................13
5
IMPUESTO
ALCABALA:
13. Obligacin
de losDE
registradores
y notarios pblicos .
IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS
10MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA
LIMA
Deduccin
especial paraDE
pensionistas....................10
Deduccin especial por predios rsticos.................10
IMPUESTO PREDIAL
1.
............................................................................
IMPUESTO
DE
ALCABALA:
NORMAS
6PARA
LAS MUNICIPALIDADES EN
2.GENERAL
Quin recauda, administra y fiscaliza el
impuesto?
6
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
5 www.asesorempresaria
4 l.com
APLICACIN PRCTICA
Caso: Reconocimiento del Impuesto Predial.....11
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Pacto de retroventa.....................................................15
8.
Nulidad de la transferencia....................................16
9.
Declaracin de ineficacia...........................16
16
1
.2
.
3
.
4
.5
.
Qu grava el impuesto?
.........................................
Por qu se dice que el impuesto de
alcabala es de
realizacin
inmediata?.............................................
Quin es el sujeto pasivo del impuesto?
................
Cul es la base imponible para calcular
el
impuesto?
Cul
es la tasa del impuesto?
.................................
5 l.com
6
1
2
1
7
1
UIT aplicable
..........................................................
Pago del
1
8
1
1
2
1
8
1
9
2
impuesto..................................................
Forma de pago
........................................................
Tipo de cambio
8
1
8
1
0
2
1
2
.......................................................
Determinacin de la deuda por la
administracinoriginarios
...
Condminos
8
1
8
1
..........................................
2
1
2
1
2
Tributacin
Municipal
23.
Acreedor tributario.......................................19
10. Distribucin de los fondos....................................30
24. Obligacin de las municipalidades distritales
11. Fiscalizacin........................................................30
19
25.
pblicos .
2.
19
3.
27. Informacin requerida por notarios y
registradores pblicos.................................19
4.
A LOS ESPECTCULOS
NO DEPORTIVOS
2.
3.
4.
3.
4.
5.
6.
a)
27
8.
3.
jurada? ...
27 9.
28
10. Qu hacer cundo se produce la destruccin o el
siniestro del vehculo?
28
11. Quines estn inafectos del IPV?
28
Opereraciones Gravadas
................................
Declaracin y Pago
3
5
3
)c
)d
........................................
Sujetos del Impuesto
......................................
Nacimiento de la Obligacin
5
3
5
)
3
Tributaria y Base
6
Imponible.......................................
Rendimiento
del Impuesto.....................................36
IMPUESTO
A LAS APUESTAS
IMPUESTO AL RODAJE
1.
2.
4.
5.
6.
8.
9.
1.
ndice General
55
Staf Tributario
2.
3.
4.
a)
b)
Embarcaciones autoconstruidas................... 39
c)
d)
5.
3.
4.
e)
5.
f)
6.
7.
Vencimiento de la obligacin.......................51
8.
9.
Exoneraciones.............................................51
documentos ..
40 8.
40
9.
4.
11. Cul
es
el
procedimiento
para
presentar
declaraciones sustitutorias o rectificatorias?....44
5
2
5
2
del servicio de
mantenimiento
de parquesdel
y jardines
Criterios
de distribucin
costo
5
2
NORMAS GENERALES
c
)
1.
2.
Qu
tipo
de
municipalidades?
47
3.
5 l.com
6
tasas
pueden
imponer
las
d
)
5
3
Este libro se termin de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Grfcos
de Real Time E.I.R.L. Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz; Telfonos:
265-6895 / 471-3020
Lima - Per