Caso Prctico de Auditora

La empresa CASABLANCA S.A., es una organizacin cuya actividad se orienta a la

comercializacin de repuestos para vehculos automotores, con un volumen de ventas
obtenido en el ao 2014 de S/. 32750,220.
Considerando la diversidad de transacciones que habitualmente realiza, el Directorio por
disposicin del Acuerdo de Junta General de Accionistas, autoriza que la Oficina de
Auditoria practique el examen a los EE.FF. correspondiente al referido periodo fiscal.
Como resultado de la auditora realizada, se elev el 25/04/2015 el informe respectivo,
revelndose los siguientes hechos:
La Oficina de Contabilidad no registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito
en el mes de enero 2014 por S/. 65,000 obvindose consignar los intereses financieros
que ascendieron a S/. 2,600.
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, producto del proceso de
fiscalizacin llevado a cabo a las operaciones del ao 2013, aplic una multa e intereses
moratorios por S/. 46,200, derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que
fueron cargados a resultados del ejercicio 2014.
Se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los miembros del Directorio
por la suma de S/. 166,800
Con la informacin descrita, deber realizar lo siguiente:
1.- Objetivo de la auditoria al caso en referencia
2.- Aplique el Cuestionario de Control Interno
3.- Elabore los elementos de la Observacin: Condicin, Criterio, Efecto y Causa
4.- Implicancias de carcter financieras, econmicas y tributarias
5.- Emitir dictamen de auditoria

DESARROLLO
INFORME DE AUDITORIA
I.- INTRODUCCION
1. ORIGEN DEL EXAMEN
La Oficina de Auditoria, ha realizado una Auditora Financiera a La empresa
CASABLANCA S.A., como una Actividad Programada con el N01-2015, en
cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2015, acreditndose la
Comisin de Auditora ante la Gerencia General con Oficio N 032-2014 - Oficina de
Auditora Interna, de fecha 29 de Diciembre del 2014.
2. NATURALEZA Y OBJETIVO
El trabajo corresponde a una Auditora Financiera, y tiene como objetivo Determinar si los
Estados Financieros al 31 de diciembre del 2014, presentan razonablemente la situacin
financiera y econmica de la empresa CASABLANCA S.A.
Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a
lo siguiente:
2.1) Determinar si la Gerencia General ha dispuesto, como prctica sana de control
interno a la Oficina de Contabilidad, que se realicen revisiones sorpresivas de los
documentos que pertenezcan a la entidad.
2.2) Evaluar la integridad del registro de operaciones durante el periodo sujeto a examen,
que permita determinar la confiabilidad de los reportes efectuados por la Oficina de
Contabilidad.
2.3) Evaluar la solidez de los controles internos en aspectos relativos a la eficiencia,
eficacia y transparencia de las operaciones.
3. ALCANCE
El examen se efectuar de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora pertinentes
y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentacin
relacionados a la elaboracin de los Estados Financieros en el periodo comprendido
entre el 01 de Enero al 31de Diciembre del ao 2014, sin perjuicio de ampliar el alcance a
periodos anteriores o posteriores de acuerdo a las circunstancias.
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
Teniendo en cuenta que La Empresa CASABLANCA S.A. se constituy mediante
Escritura Pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20152015201, segn Ficha
Registral N2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento
Numero 1, Folio 16, del Registro de Personas Jurdicas de la SUNARP San Juan de
Miraflores-Lima.
La empresa establece su domicilio fiscal en el Jirn San Mateo N 152, en la distrito de
San Juan de Miraflores, Provincia y Departamento de Lima.
La actividad principal de la Empresa es la comercializacin de repuestos para vehculos
automotores. La Empresa inicio con un capital de S/. 8,200.00 (Ocho mil doscientos y
00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las
mismas que se han valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de
tiempo de vida til, debindose indicar que se encuentran en buenas condiciones de
operatividad.

La Base Legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes
dispositivos:
Estatutos de la Empresa
Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Auditoria
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos.
Cdigo Tributario.
Ley del Impuesto a la Renta.
Manual de Procedimientos Contables.
Nueva Ley General de Sociedades
Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo
Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. de la Ley de Competitividad y Productividad
Laboral
Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV.
Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. del IGV.
Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV
5. COMUNICACIN DE HALLAZGO
Se debe precisar, que se hizo de conocimiento que las observaciones que se detallan
fueron cursadas por escrito a las personas inmersas en los hechos, de conformidad con
la normativa que regula el accionar de la Auditoria, concedindose de esa manera la
oportunidad de ejercitar el derecho de defensa a travs de sus descargos y aclaraciones
que fueron evaluadas y consignadas en el presente informe (Anexo 01).
5.1 CONDICIN
La Oficina de Contabilidad en el Periodo de Enero a Diciembre del 2014, afecto
indebidamente al resultado por la suma de S/.215,600.00 al no haber contabilizado los
intereses por un prstamo del Banco de Crdito, los ingresos del ao 2013 y al
contabilizar gastos personales de los miembros del Directorio.
5.2 CRITERIO
Segn el Plan Contable General Empresarial, en el rubro Sistemas y Registros de
Contabilidad seala que la esta ser llevada segn el principio de la partida doble, en
lengua espaola y en moneda nacional. Las transacciones en moneda extranjera se
registraran de acuerdo a lo siguiente:
- A la fecha de transaccin, cada activo, pasivo, ingreso, costo o gasto originado
debe ser convertido a soles, teniendo en cuenta las tasas de cambio aplicables a
esa fecha, y por lo tanto, contabilizado por la cantidad de soles resultantes.
Adems los prestamos sern contabilizados en la divisionaria 451 Prstamos de
instituciones financieras y otras entidades, pendientes de devolucin como acreedor, con
sus respectivos intereses en la cuenta 6711 Prstamos de instituciones financieras y
otras entidades.

 Segn el artculo 29 del Nuevo Cdigo Tributario:

a) Seala que los tributos de determinacin anual que se devenguen el trmino del ao
gravable se pagaran dentro de los tres primeros meses del ao siguiente.
b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales
se pagaran dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente:
-

Considerando que la SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que

stos se realicen dentro de los seis das hbiles anteriores o seis das hbiles
posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago.

Como tambin en su artculo 33 seala que los intereses moratorios se aplicaran

diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de
pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM vigente (0.05).

Y el artculo 179 donde que seala el rgimen de incentivos donde se sanciona la

multa siempre que el contribuyente cancela la misma con la rebaja
correspondiente: del 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la
deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin, el 70% cuando
se declara con posterioridad a la notificacin siempre antes de los tres das y el
50% solo cuando el deudor cancela su orden de pago con anterioridad al
vencimiento del plazo, siempre que no interponga medio impugnatorio alguno.

Segn el Plan Contable General Empresarial seala que en la cuenta 65 Otros Gastos
de Gestin, sub cuenta 659, se debitan las cargas que no se relacionen con la
explotacin objeto del negocio como los gastos personales del Directorio.
5.3 EFECTO
Como resultado de la revisin, evaluacin y anlisis efectuado a los Estados Financieros
del ao 2014 se observ que la Oficina de Contabilidad ha distorsionado la informacin
afectando el resultado econmico y financiero as como las Utilidades del Ejercicio y el
clculo del Impuesto a la Renta.
5.4 CAUSA
Estos hechos han sido ocasionados por la ausencia de monitoreo en los controles y por
la actitud negligente del encargado desde el punto de vista profesional; adems de ello
no se comunic a la Gerencia el cumplimiento de las formalidades que se deben cumplir
como plazo previo cuando se presentan situaciones de prstamos, multas y gastos
personales.
5.5 COMENTARIOS
Luego de cursados la Comunicacin de Hallazgos a las personas implicadas con el
hecho como son: Gerente General, Contador y Tcnicos Contables, se proceder a
evaluar si ellos presentan satisfactoriamente sus descargos, en caso contrario se les
pasara a la lista de implicados (anexos 01)

II.- OBSERVACIONES
La Oficina de Contabilidad de la empresa CASABLANCA S.A. al no contabilizar un
prstamo del Banco de Crdito del Per en el mes de Enero del 2014, por la suma de S/.
65,000, tampoco contabilizo los intereses financieros por S/.2,600.
Asimismo, se observa que la Superintendencia de Administracin Tributaria ha aplicado
una multa tributaria derivada de la omisin de ingresos no reportados ao 2013, por
S/.46,200.
Adems ha contabilizado gastos personales de los
correspondiente al ao 2014, por un valor de S/. 166,800

miembros

del

Directorio

Es decir, se tiene un total de S/.215,600.00 cargados a gastos, sin cumplir con las
formalidades de carcter contable y tributario que demandan las normas tributarias,
manifestando un perjuicio econmico a la empresa, afectando al resultado del ejercicio y
por ende a la determinacin del Impuesto a la Renta.
III. - CONCLUSIONES
Como resultado de la ejecucin, evaluacin y revisin efectuada a la documentacin que
sustentan las operaciones, as como la evaluacin a los descargos formulados por las
personas encargadas de las reas afectadas, se ha determinado:
1. Que la Oficina de Contabilidad afecto inapropiadamente a Resultados por la suma de
S/.215,600.00 derivado del accionar negligente puesto de manifiesto por el Contador.
2. Que este hecho ha tenido como efecto la distorsin de los Estados Financieros.
3. Que se ha causado perjuicio econmico a la empresa por que el clculo del Impuesto a
la Renta no corresponde a lo real.
4. Que asimismo, tuvo efecto en la distribucin de las utilidades, situacin que
necesariamente tendr que ser revertida para dejar subsanado y presentar la ratificatoria
de la Declaracin Jurada Anual.
IV.- RECOMENDACIONES
De conformidad con lo expuesto anteriormente, y con el propsito de contribuir en la
mejora de las actividades operativas de la empresa sujeta a examen, se alcanzan las
siguientes recomendaciones:
AL SEOR PRESIDENTE DEL DIRECTORIO DE LA EMPRESA CASABLANCA S.A.
* Se sirva disponer que la Gerencia General reformule los estados financieros
correspondiente al Ejercicio Financiero 2014 para ser presentados razonablemente,
debido a la distorsiones significativas en su contenido.
* Disponer un plazo perentorio a la Gerencia General para la rectificacin de los Estados
Financieros.
* Disponer que la Gerencia General implemente controles internos respecto de la
contabilizacin de las transacciones.

ANEXOS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad
Fecha
Rubro

: CASABLANCA S.A
: 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
: Comercio

1. Se han fijado claramente las responsabilidades de cada uno de los almaceneros, si

existen varios?
2. Se lleva el registro de inventarios permanentes de acuerdo a:
Detalle del Producto
Unidad de medida
Cantidad
Precio Unitario
Total

ELABO
RE EL
CUEST
IONARI
O DE
CONT
ROL
INTER
NO

3. Se lleva un control de todos los productos que ingresan y salen del almacn,
considerando su peso y verificacin?
4. Las responsabilidades por las mercancas estn correctamente asignadas a cada uno
de los empleados?
5. Se utiliza un inventario fsico para el control de las mercaderas? Con que
frecuencia?
6. Existen adecuadas medidas de previsin contra cualquier incidente ocurrido, tales
como robo y/o prdida?
7. Se delegan responsabilidades para asegurarse de que las mercancas no pueden ser
retiradas sin la debida autorizacin?
8. Se encuentran las mercancas debidamente protegidas contra el deterioro fsico?
9. Las mercaderas cuentan con Pliza de Seguro que permita salvaguardar la
existencia en casos de siniestro y sustracciones?
10. Se efectan informes cuando las existencias tiene las siguientes caractersticas?:
Existencias con rotacin
Cul es el promedio de rotacin de las existencias?
11. Estn protegidas y resguardadas las existencias?
12. Se elaboran solicitudes de pedido para la salida de las mercaderas del almacn?
COMENTARIO:
Estos cuestionarios nos ayudaran a medir cuan eficientes y eficaces son nuestros
controles internos en funcin al cuidado de nuestras existencias.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Al seor:
Presidente de directorio de la Empresa CASABLANCA S.A.
25 de Abril del 2015
Hemos examinado el Balance General de la Empresa CASABLANCA S.A. al 31 de
diciembre del 2014 y los correspondientes Estados de Ganancias y Prdidas, de
Evolucin del Patrimonio Neto y de Flujo de Efectivo por los ejercicios terminados en
esas fechas, especficamente el rubro de ..............................................
.. que se acompaan. Estos Estados Financieros
son responsabilidad de la Gerencia General. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinin sobre estos Estados Financieros basados en nuestra Auditoria.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoria para
obtener razonable seguridad respecto a si los Estados Financieros estn libres de
presentaciones incorrectas significativas. Una Auditoria incluye examinar, sobre una base
de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los Estados
Financieros. Una Auditoria tambin incluye evaluar los Principios de Contabilidad
utilizados y las estimaciones significativas hechas por la Gerencia, as como tambin
evaluar la presentacin de los Estados Financieros en su conjunto. Consideramos que
nuestros exmenes proporcionan una base razonable para nuestra opinin.
Durante el ejercicio contable del 2014, se suscit que la Oficina de Contabilidad no
registr un prstamo concedido por el Banco de Crdito en el mes de enero 2014 por
S/.65,000, obvindose consignar los intereses financieros que ascendieron a S/.2,600. La
Administracin Tributaria, producto del proceso de fiscalizacin llevado a cabo a las
operaciones del ao 2013, aplic una multa e intereses moratorios por S/. 46,200,
derivado de la omisin de ingresos no reportados, los que fueron cargados a resultados
del ejercicio 2014 y se afect al resultado del ejercicio, gastos personales de los
miembros del Directorio por la suma de S/.166,800. Esta prctica no es concordante con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de
Contabilidad que han tenido el efecto de distorsionar inapropiadamente los resultados en
el citado ao fiscal.
En nuestra opinin, los Estados Financieros antes mencionados no presentan
razonablemente la situacin financiera y econmica de la Empresa CASABLANCA S.A.
al 31 de diciembre del 2014, los resultados de sus operaciones, la evolucin de su
patrimonio neto y sus flujos de efectivo por el ejercicio terminados en esa fecha,
concluyendo que no se aplic correctamente las normas tributarias pertinentes.