FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION

DOCENTE:

POZO CURO ALEXANDER

CURSO:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

SEMESTRE:

VI

SECCION

INTEGRANTES:

GAMBOA LOPEZ, Yordi

RIDRIGES YARANGA, OLIVER

LOPE HUILLCAHUARI, MARIELENA

TRABAJO DE CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

En el mes de ABRIL del 2,014 se hizo el examen especial a los estados financieros del ao 2,013 de una entidad pblica con
rgimen privado, se encontr el siguiente hallazgo relacionado con el rea de Recursos Humanos:
Un trabajador contratado a plazo fijo, bajo el Decreto Legislativo # 728, Rgimen Laboral de la Actividad Privada, percibe 17
remuneraciones mensuales en el ao fiscal 2,013, detallados a continuacin:
a) 12 Sueldos
b) 02 Gratificaciones Ordinarias (Julio y Diciembre)
c) 01 Asignacin o Bonificacin por Escolaridad (en Febrero)
d) 01 Asignacin Vacacional (en el mes que le corresponde vacaciones)
e) 01 CTS (1 Remuneracin Computable al ao)
= Total 17 Remuneraciones en el ao.
Remuneracin Mensual, fija para todo el ao es de S/. 9,900 Nuevos Soles.
Teniendo en cuenta que el trabajador presta servicios desde el 01 de Enero del 2,013 hasta el 31 de Diciembre del 2,013. (Todo el
ao).
La empresa, le hizo la retencin al trabajador, pero solo tom como base para el clculo del descuento mensual de renta de quinta
categora 15 remuneraciones (No consider en el clculo la Asignacin Vacacional). A la base imponible obtenida
equivocadamente, aplic las tasas tributarias de 15 % y 30 % (En los rangos de hasta 54 UIT 15 % y por el exceso de 54 UIT 30
%), pero no la alcuota de 21 %, de acuerdo al artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Dato Adicional: Valor de la UIT 2,013: 3,700 Nuevos Soles.
Se solicita:
1,- Efectuar el clculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categora para el ejercicio fiscal 2,013, aplicando las tasas
correspondientes. Determinar la Retencin Mensual del ejercicio de segn:
a) de la forma incorrecta como hizo el Proyecto Especial y

b) de la forma correcta de acuerdo a la Ley.

2,- Actualizar la deuda con la Tasa de Inters Moratorio (T.I.M.) de 1,2 %, mensual Fecha de Pago 25 de ABRIL del 2,014.
Despus de la Auditoria Operativa se subsan los hallazgos encontrados.
3,- Calcular la Multa (50 % del Tributo Omitido) y el Inters de la Multa de acuerdo al artculo 178 del Cdigo Tributario.
Cronograma Fecha de Pago del Tributo ao fiscal 2,013
Fecha de Vencimiento
Calcular los das hbiles hasta el 25 de ABRIL del 2,014
ENERO 13.02.13
FEBRERO 15.03.13
MARZO 17.04.13
ABRIL 16.05.13
MAYO 17.06.13
JUNIO 19.07.13
JULIO 20.08.13
AGOSTO 22.09.13
SEPTIEMBRE 11.10.13
OCTUBRE 12.11.13
NOVIEMBRE 13.12.13
DICIEMBRE 15.01.14

RESOLUCION DEL EJERCICIO

MODELO PLANTILLA DE CALCULO DE RENTA DE QUINTA CATEGORA

Concepto
Ene.
Retencin por remuneraciones ordinarias

Feb.

Mar.

Remuneracin Bsica
Asignacin Familiar
Alimentacin Principal
Otros (computables)

15,900.00

15,900.00

Remuneracin Computable
x resto de meses

15,900.00
12

15,900.00
11

15,900.00
10

Total

190,800.00

174,900.00

Gratificacin Julio
15,900.00
Gratificacin
Diciembre
15,900.00
Conceptos Recibidos en meses anteriores

Abr.

Jun.

Jul.

Ago.

Set

Oct.

Nov.

Dic.

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00
9

15,900.00
8

15,900.00
7

15,900.00
6

15,900.00
5

15,900.00
4

15,900.00
3

15,900.00
2

15,900.00
1

159,000.00 143,100.00

127,200.00 111,300.00 95,400.00

79,500.00

63,600.00

47,700.00

31,800.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

Rem. Meses anteriores

15,900.00

31,800.00

47,700.00

63,600.00

79,500.00

95,400.00

Bonificacion por escolaridad

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

May.

asignacion vacacional

15,900.00

15,900.00

15,900.00

Total

238,500.00

254,400.00

254,400.00 254,400.00

- 7 UIT
Renta Neta

3,700.00

(25,900.00)
212,600.00

(25,900.00) (25,900.00)

111,300.00 127,200.00 143,100.00 159,000.00 174,900.00

254,400.00 254,400.00 254,400.00 254,400.00

(25,900.00) (25,900.00) (25,900.00) (25,900.00)

228,500.00

228,500.00 228,500.00

228,500.00 228,500.00 228,500.00

254,400.00 254,400.00 254,400.00 254,400.00

(25,900.00) (25,900.00) (25,900.00) (25,900.00) (25,900.00)

228,500.00 228,500.00 228,500.00 228,500.00 228,500.00

IR Hasta 27 UIT

15% 14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

14,985.00

IR 27 UIT hasta 54 UIT

21% 20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

20,979.00

IR Exceso 54 UIT
(-) Retenc. Anteriores

30% 3,840.00

8,610.00

8,610.00

8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
8,610.00
(10,746.00) (14,504.67) (14,504.67) (14,504.67)
(25,780.67) (29,539.33) (29,539.33) (29,539.33) (40,815.33)

44,574.00
12

44,574.00
12

33,828.00
9

Total Retencin
Denominador

39,804.00
12

Retencin 1

3,317.00

3,714.50 3,714.50

30,069.33
8

3,758.67 3,758.67

30,069.33
8

30,069.33
8

3,758.67

3,758.67

18,793.33
5

15,034.67
4

3,758.67 3,758.67

15,034.67
4

15,034.67
4

3,758.67

3,758.67

3,758.67

3,758.67

ACTUALIZACION DE LA TASA DE INTERES

2
renta
interes
total

enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre octubre
noviembre diciembre
2497.5
2817.5
2817.5 2853.05556
2853.055
2853.055
2853.055
2853.056
2853.055
2853.055
2853.055
2853.06
404
887
1,397
1,929
2,467
3,005
3,525
4,010
4,449
4,820
5,124
5,341
2,901
3,704
4,214
4,782
5,320
5,858
6,378
6,863
7,302
7,673
7,977
8,194

3
MULTA OMITIDO
REBAJA DE 95%
INTERES

1248.75
62.44
10
72

1408.75
70.44
11
81

1408.75 1426.52778
70.44
71.33
10
10
80
80

1426.5275
71.33
8
79

1426.5275
71.33
7
78

1426.5275
71.33
6
77

1426.528
71.33
5
76

1426.5275
71.33
5
76

1426.5275
71.33
4
75

1426.5275
71.33
3
74

1426.53
71.33
2
73

renta
inters
total

MULTA OMITIDO
REBAJA DE 95%
INTERES

enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre octubre
noviembre diciembre
2497.5
2817.5
2817.5 2853.05556
2853.055
2853.055
2853.055
2853.056
2853.055
2853.055
2853.055
2853.06
404
887
1,397
1,929
2,467
3,005
3,525
4,010
4,449
4,820
5,124
5,341
2,901
3,704
4,214
4,782
5,320
5,858
6,378
6,863
7,302
7,673
7,977
8,194

1248.75
62.44
10
72

1408.75
70.44
11
81

1408.75 1426.52778
70.44
71.33
10
10
80
80

1426.5275
71.33
8
79

1426.5275
71.33
7
78

1426.5275
71.33
6
77

1426.528
71.33
5
76

1426.5275
71.33
5
76

1426.5275
71.33
4
75

1426.5275
71.33
3
74

1426.53
71.33
2
73