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UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ
Autor:
Lcda. Urdaneta T., Yoneida J
Maracaibo, 2008
Autor:
Lcda. Urdaneta T., Yoneida J
Tutor:
Esp. Morn Adreana
Maracaibo, 2008
ii
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO
UNIVERSIDAD DEL ZULIA
CONVENIO UCLA LUZ
Autor:
Lcda. Yoneida J Urdaneta T
Maracaibo, 2008
iii
Morn Adreana
Ivn Guevara
Mjica Anbal
Maracaibo, 2008
iv
DEDICATORIA
A DIOS por permitirme mejorar en salud, dar luz a mis ojos y guiar mis
pasos para culminar mi proyecto.
A mi familia por confiar en mis esfuerzos, y brindarme su apoyo en los
momentos difciles.
A mi amado esposo Angel Alexis, como demostracin a su confianza y
apoyo incondicional.
A mis hijos, como ejemplo para que culminen con su trayectoria
profesional, venciendo cualquier obstculo que se les presente.
A todas aquellas personas, que de una manera u otra colocaron su granito
de arena en la culminacin de este proyecto.
AGRADECIMIENTO
vi
A los profesores Anbal Mjica, Juan Leal M, Ivn Guevara por sus
valiosos aportes.
A todas las personas, amigos y familiares que de una manera u otra,
contribuyeron para la culminacin de este proyecto.
A todos, mil GRACIAS
Lcda. Yoneida J Urdaneta T
vii
LISTA DE TABLAS
p.p.
1
OPERACIONALIZACIN DE LA VARIABLE...
113
PONDERACIN DE LA VARIABLE
124
viii
LISTA DE FIGURAS
p.p.
1
FLUJO GRAMA.
ix
226
145
146
148
149
151
10
11
152
153
154
155
14 Los jefes del departamento supervisan las operaciones para corregir los
156
157
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159
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18
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163
164
165
166
25
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168
26
xi
170
171
29
30
31
32
33
34
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174
177
180
181
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xii
40
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42
43
186
187
188
189
46
47
48
49
50
51
52
53
190
191
194
Los controles internos que existen permitan proteger los recursos asignados
para el pago de la nomina? ....
195
197
xiii
198
las actividades?..................................................................................................
56
199
200
201
202
203
204
205
62
63
206
207
208
209
66 Control. 210
67 Componentes del control interno
211
213
70 Nmina 221
71 Procesos de la nmina. 222
xiv
xv
230
RESUMEN
El propsito del estudio consisti en evaluar el control interno en los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ, en Maracaibo,
estado Zulia. El tipo de investigacin descriptiva, con un diseo no experimental,
transeccional o transversal, documental y de campo, teniendo nueve (9) unidades de
anlisis que conformaron el total de la poblacin, aplicndole un instrumento basado
en encuestas, entrevistas estructuradas y un cuestionario tipo Likert, con (cinco) 5
alternativas (siempre, casi siempre, a veces, casi nunca, nunca), para recopilar la
informacin, se valido por el juicio de tres expertos, de igual manera se aplic la
confiabilidad de Alfa Cronbach, el cual arroj como resultado un 0.94. Los resultados
de la aplicacin del instrumento fueron tabulados en cuadros de frecuencia absoluta.
Se concluy que se identifican los procesos, existen controles de una manera
informal, y se cumplen con los aspectos de las normativas vigentes en el control
interno, con excepcin de algunos procesos que necesitan ser rediseados por
carencias de manuales y ausencias polticas. Sugiriendo como recomendaciones,
efectuar un anlisis sobre los procesos, crear estrategias para fortalecer el control
interno, las actividades, comunicacin, nivel de cultural para la autoevaluacin, y
disear manuales de procedimientos escritos y aprobadas por las autoridades a
quienes les compete el uso eficiente de los recursos que manejan.
xvi
The intention of the study consisted of evaluating the internal control in the
processes of the ordinary list of the educational personnel and of LUZ'S
investigation(research), in Maracaibo, condition(state) Zulia. The type of descriptive
investigation(research), with a not experimental design, transeccional or cross street,
documentary and of field, having nine (9) units of analyses that shaped the whole of
the population, applying an instrument based In surveys, constructed interviews and a
questionnaire type Likert, with (five 5) alternatives (always, almost always,
sometimes, almost,), to compile the information, I never validate for the
judgment(reason) of three experts, of equal way ever there was applied the reliability
of Alpha Cronbach, which threw as result 0.94. The results of the application of the
instrument were tabulated in pictures of absolute frequency. One concluded that One
concluded that the processes are identified, there exist controls of an informal way,
and are fulfilled by the aspects of the in force regulations in the internal control, by
exception of some processes that need to be re-designed by lacks of manuals and
political absences. Suggesting as recommendations, to effect(to carry out) an analysis
on the processes, to create strategies to strengthen the internal control, the activities,
communication, level of Cultural for the autoevaluation, and to design manuals of
procedures written and approved by the authorities to whom they compete the
efficient use of the resources that they handle.
xvii
NDICE GENERAL
p.p
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO...
vi
LISTA DE TABLA...
viii
LISTA DE FIGURAS..
ix
RESUMEN...
xvi
ABSTRACT..
xvii
INTRODUCCIN.
CAPTULO I
EL PROBLEMA....
Sistematizacin de la Variable...
Objetivos de la Investigacin..
Objetivo General...
Objetivos Especficos
Justificacin de la Investigacin.
Delimitaciones de la Investigacin
11
Espacial....
11
Poblacional...
12
Temporal..
12
CAPTULO II
MARCO TERICO...
Antecedentes de la Investigacin....
Bases Tericas....
xviii
13
13
18
Control...
18
Control Interno..
19
23
25
27
31
38
Herramientas de Evaluacin....
44
Nmina.....
65
Tipos de Nmina.
66
Proceso de la Nmina
67
Polticas
71
Normas.
73
Manuales..
82
Auditora..
82
Auditora Interna.
83
85
85
Normas de Auditora.
87
Base Legal.....
90
Definicin de la Variable...
111
Definicin Conceptual...
111
118
Tipo de Investigacin......
118
119
Poblacin y Muestra....
120
122
xix
122
127
127
CAPTULO IV
Anlisis y Discusin de los Resultados de la Investigacin..
132
CAPITULO V
Conclusiones de la Investigacin.... 234
Recomendaciones de la Investigacin.....
237
Bibliogrficas......
240
ANEXOS
A.- Evaluacin del Instrumento....
248
273
xx
INTRODUCCIN
La Universidad del Zulia es una institucin, que como todo organismo pblico, se
encuentra en constantes transformaciones en busca de mejorar sus metas, con la
finalidad de garantizar de manera eficiente el cumplimiento de sus objetivos,
actualizando los procedimientos de control y demostrando una adecuada gestin con
la transparencia y confiabilidad que el sistema administrativo requiere.
xxii
CAPTULO I
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.
Desde este punto de vista, lo expuesto por el autor permite enfocar la importancia
que el control interno ha tomado dentro de la estructura de las organizaciones,
facilitando la toma de decisiones oportunas, para alcanzar los objetivos previstos en
la planificacin y garantizar los recursos presupuestados, de acuerdo con su
De tal manera, que en cada organizacin, la alta gerencia, la direccin y los dems
miembros de la entidad, buscan establecer los objetivos para confeccionar los
controles de los cuales son responsables con gran dedicacin, por lo tanto, a nivel
gerencial se comprende cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia
del mismo sobre los resultados de cualquier gestin, y el papel estratgico de la
auditora, como una estructura integrada a los procesos operativos de la empresa,
sobre este escenario se encuentran los diversos entes gubernamentales encargados de
ejercer el control interno y fiscal de los recursos pblicos en Venezuela.
De acuerdo a lo expuesto, LUZ siendo un organismo del sector pblico, est sujeta
a la regulaciones de esta ley, a fin de garantizar la racionalidad y eficiencia en la
gestin financiera, ajustndose a las caractersticas, cambios dados, implementando
un oportuno control interno, nuevas polticas, medidas adecuadas para cumplir el
logro de las metas, objetivos de la institucin, acorde con la realidad del pas. En este
sentido, de acuerdo a la reforma de la LOCGR y del SNCF (vigente a partir del 0101-2002), publicada en la gaceta oficial n 37.347 del 17-12-2001, la concepcin del
control
Segn las nuevas disposiciones de la ley antes citada, el control previo ser
responsabilidad directa de la administracin activa, propia del ente, bajo este contexto
las autoridades rectorales de LUZ, emitieron un oficio identificado con el n 19 de
fecha 15-07-2002, previa solicitud de DAILUZ, informando la fecha (3 de julio de
2002), en el cual sta dejara de realizar las funciones de control previo que venia
ejerciendo e indicando esas funciones de control interno como integradas a los
procesos administrativos de las unidades organizacionales.
Ahora bien, de acuerdo con esta situacin se consideran para el anlisis previo los
informes emitidos por DAILUZ, durante los aos 2007, observando con gran
preocupacin los resultados de las auditoras realizadas a los procesos de la nmina
Conllevando, al hecho que las polticas utilizadas para el control interno no han
sido manejadas adecuadamente, dado la existencia de debilidades en los niveles de
eficiencia, siendo una de las dependencias ms representativas dentro del campo
universitario, cuya funcin principal es la aplicacin de las tcnicas en la poltica
salarial, para satisfacer las necesidades de la comunidad universitaria en lo referente a
asignaciones, donde se puedan observar el manejo de la mayor parte de los recursos
financieros asignados a la institucin.
Cules ser los elementos del control interno, en los procesos de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneraciones de LUZ?
Cules son los aspectos de la normativa vigente en el control interno para los
procesos de la nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ?
2. Objetivos de la Investigacin
Por otro lado, brindar apoyo a las autoridades en su gestin para el logro de los
objetivos, metas de la institucin, quedando bajo su responsabilidad asumir las
observaciones, conclusiones y recomendaciones derivadas de esta evaluacin,
aplicarlas para el funcionamiento, como rendicin de las cuentas antes los organismos
competentes, asumiendo de alguna manera el compromiso. Al mismo tiempo, esta
investigacin, servir para otras investigaciones en el desarrollo de su proceso
metodolgico.
4. Delimitacin
CAPTULO II
CAPTULO II
MARCO TERICO
1.-Antecedentes de la Investigacin
Para fundamental su teora, utiliz autores como: Arens (1996), Coopers (1997),
Cepeda (1997), Catcora (1997), Blanco (2000), Mantilla (2000), entre otros. El tipo
13
Dentro de este marco, se cita Prez Juan (2005), quien llev a cabo una
investigacin sobre, Anlisis de las normas y procedimientos de control interno de
los activos fijos empresariales, diarios la verdad C.A, con la finalidad de alcanzar el
grado acadmico de especializacin en contadura, mencin: auditoria, en el convenio
entre la Universidad Centroccidente Lisandro Alvarado y La Universidad del Zulia
Para el desarrollo de su investigacin recurri a autores como Stoner (1996), Ro
(2000), Terry (1998), Meyers (1997), Meigs (1996), COSO (1999), Horngren y
Harrinson (1997), entre otros. El tipo de investigacin fue descriptiva, su diseo de
campo, no experimental y transaccional.
Prez, analiz una poblacin constituida por seis (6) sujetos pertenecientes a la
estructura laboral de la empresa, a los cuales les suministr un instrumento
estructurado por 30 tems validado por juicio de expertos. El razonamiento de los
datos fue cuantitativo representado con estadsticas basadas en frecuencias absolutas,
cuyo anlisis e interpretacin correspondi tcnicas de estadstica descriptiva. En los
resultados de su investigacin concluy, fallas en el control de los activos fijos,
originados por las debilidades encontradas con relacin a los procedimientos, para la
identificacin, etiquetando los activos fijos empresariales en los procesos de
14
15
Razn en considerar este estudio, como apoyo para abordar la variable sobre el
control interno de este trabajo, an cuando su propsito va dirigido a controles
diferentes de la investigacin, por regirse en la parte tributaria, sin embargo no cabe
duda que destaca la importancia del cumplimiento de cada una de las normas, y la
necesidad de una rea especifica con un buen ambiente para llevar a cabo en
cualquier organizacin el control de los procesos manejados, a fin de garantizar el
16
de
igual
manera
sus
recomendaciones,
sern
considerados
17
2. Bases Tericas
2.1.-Control
Se seleccion este concepto, como primera definicin, por ser el pilar fundamentar
de esta investigacin, precisando las teoras de varios autores, con el fin dejar clara la
importancia del control, dado el inters en el crecimiento que ha tenido para las
empresas modernas este tema.
Para tal efecto se cita la definicin de Cepeda (1997, 3), quien establece el control,
como una comprobacin, intervencin o inspeccin. El propsito final del control
es, en esencia, preservar la existencia de cualquier organizacin y apoyar su
desarrollo, su objetivo es contribuir con los resultados esperados.
Ahora bien, para Coopers y Lybrand (1997, 171), el control consiste en verificar,
si todo ocurre de conformidad con el plan de trabajo adoptado, con las instituciones
emitidas, con posprincipios establecidos, teniendo como fin sealar las debilidades y
errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente.
18
Por ltimo, se indica el concepto de control por Prez (2006, 11), como un proceso
en el cual se identifican diferentes elementos: hecho, criterio, desviacin, anlisis de
causas, efectos e impacto. Concretando, que de las acciones se deben desprender
correcciones y seguimiento para verificarlas.
Despus del anlisis y revisin de los conceptos emitidos por cada autor, se puede
decir que el control es la herramienta, la forma sistemtica de como las instituciones
han visto la necesidad de implementar controles, vigilar, inspeccin en sus
actividades, detectando oportunamente las desviaciones, permitindole tomar las
medidas necesarias para realizar los correctivos, controlar los riesgos y garantizar la
consecucin de los objetivos propuestos.
2.2-Control Interno
19
20
Ahora bien, Mantilla (2005, 14), cita el concepto de la estructura conceptual COSO
Comit Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Comisin donde define:
control interno es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes categoras:
9
21
22
Es por esta razn, que la investigacin, sobre este tema relacionado con los
procesos de la nmina estar orientada a prevenir o detectar los errores e
irregularidades, con ello se permita brindar una confianza razonable en la elaboracin
de la misma, y un buen resultado al gobierno sobre el manejo de los recursos que
suministra para esta institucin.
Sobre este aspecto, Coopers y otros (1997, 7), establece, el control interno es
importante, debido a la ayuda de la entidad a conseguir sus objetivos de rentabilidad,
prevencin ante la prdida de recursos, as como tambin a la obtencin de
informacin financiera y contable.
Por otro lado, Bentez dicta una conferencia sobre el manual de control interno de
la SUNAI (2005), donde advirti la importancia del control interno en la
23
oportuna
9
procesos
9
Por lo tanto, el control interno, brinda una confianza razonable, para que los
procesos de la nmina, sean elaborados bajo los esquemas de controles, permitiendo
disminuir la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos. Adems de
custodiar los recursos, su manejo, considerado las debilidades detectadas
oportunamente, la utilizacin del control interno adecuado; generando eficiencia y
eficacia en las operaciones, confianza, as como, seguridad en la informacin de los
procesos administrativos - contable; por ltimo, obligar a los empleados encargados
del establecimiento de controles, analizando la relacin costo/beneficio de los
24
25
De arriba hacia abajo, segn Mantilla, esto significa que el control interno,
cual depende directamente de asegurar el logro de los objetivos del negocio que tiene
el sistema: resumiendo, el control interno depende de los resultados, capaz de ofrecer
9
26
El objetivo fundamental del control interno, es establecer las acciones, las polticas,
procedimientos necesarios para garantizar la transparencia, eficiencia y cumplimiento
de las funciones administrativas, tal como lo establece el artculo 131 de la LOAFSP,
publicada en gaceta oficial N 37.978 del 13 -07-2004, y en el manual de normas de
control interno sobre un modelo genrico de la administracin central y
descentralizada funcionalmente publicada en gaceta oficial N 38.282 de fecha 28 de
septiembre de 2005, vigente a partir del 2006, en el cual se establece:
9
concordancia con las polticas prescritas y con los objetivos y metas propuestos.
9
27
28
del control interno que brinden apoyo a la toma de decisiones en procura de los
objetivos institucionales.
29
de la entidad.
9 Objetivos de control de informacin
informacin legalmente establecida por los diferentes rganos de control, con cargo a
la vigilancia de la entidad pblica.
En el rea de nmina, el objetivo del control interno, segn Aguirre (2005), radica en
los siguientes:
Segregacin
adecuada,
de
responsabilidades
que
asegure
la
entidad.
30
31
Por otro parte, se precisar la explicacin, que realiza Mantilla (2005,13), cuando
incorpora Framework- estructura conceptual (COSO), donde enfoca a nivel mundial,
sobre el control interno, los cinco (5) componentes interrelacionados, derivados de la
manera como la administracin realiza los negocios, y estn integrados al proceso de
administracin Estos componentes siguiendo la estructura conceptual de COSO son:
9
Ambiente de Control
32
siendo el principal elemento que se sustenta o actan los otros cuatro componentes e
indispensable para los propios.
mecanismos
para
identificar,
analizar
tratar
los
riesgos
industriales,
legislativas
operativas
continuarn
cambiando
33
Actividades de Control
Siguiendo con este componente bajo la temtica de, Mantilla (2005,59), seala:
34
A tal efecto Bentez (2006), manifiesta las actividades de control, son aquellas
que realiza la gerencia y dems personal de la organizacin para cumplir diariamente
con actividades asignadas, relacionadas con las polticas, sistemas y procedimiento.
Informacin y Comunicaciones
35
36
Por esta razn, se debe asumir, que los procesos ejecutados en el departamento de
remuneracin, fluyan efectivamente; convendr al evaluar este componente, la
existencia de un buena sistema de comunicacin, desde todos los niveles jerrquicos,
que interrelacionados ayudarn al personal de la entidad en el cumplimiento de sus
objetivos, siendo este uno de los procesos ms importantes y complejos en el ser
humano. Por ello, es primordial el asumir, tomar conciencia sobre el control de lo
comunicado para ser eficientes y obtener el mximo de las personas y las situaciones.
9
Monitoreo
Al mismo tiempo Mantilla (2005,83), considera en relacin a este tema, que los
sistemas de control interno requieren ser monitoreados, de un proceso para valorar la
calidad del desempeo del sistema en e tiempo Ello es realizado mediante acciones de
monitoreo ongoing (tiempo real), evaluaciones separadas o una combinacin de las
dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye las
actividades regulares de administracin, supervisin, as como otras acciones
personales tomadas en el desempeo de sus obligaciones. El alcance y la frecuencia
de las evaluaciones separadas depender primariamente de la valoracin de riesgos,
de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing.
37
De tal manera, que cualquier debilidad pueda ser corregida oportunamente. Las
actividades de monitorear o supervisin continua destinadas a comprobar la eficacia
de los controles internos y eficiencia en los procesos para garantizar a la gestin el
cumplimiento con las expectativas propuestas de acuerdo las actividades con lo
programado, y otras acciones de rutina.
Para Cepeda (1997, 87), esta evaluacin tiene como objetivo establecer la base
para confirmar en el sistema de control interno, con el fin de determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad de las pruebas de auditoria que se deben aplicar en el
examen y obtener una base para formular sugerencias con respecto al mejoramiento
de los mismo.
38
39
De ah, que sea absolutamente necesario para el contador pblico, poder realizar un
trabajo satisfactorio, tomar en cuenta esas particularidades de la empresa. Sin esos
elementos, la planeacin, la auditora, la ejecucin de ella estaran totalmente alejadas
de la realidad del negocio examinado y tendra muy pocas probabilidades de xito.
Por ello, es necesario que el contador pblico estudie y evale el control interno de la
empresa cuyos estados financieros va a examinar.
Para realizar, una adecuada evaluacin del sistema de control interno, requiere de
las siguientes fases tal como se establece en la normativa indicada: Conocimiento,
comprensin de los procedimientos, mtodos prescritos, grado razonable de seguridad
que se encuentran en uso y que estn operando tal como se planearon. Estas dos fases
del estudio se describen como la <<obtencin del conocimiento del cliente>>,
respectivamente. Aunque estas fases se comentan separadamente, estn ntimamente
relacionadas en lo que respecta de a que algunas partes de cada una deben realizarse
concurrentemente, pueden contribuir a la evaluacin de los procedimientos prescritos
40
41
Revisin
analtica
de
razones,
tendencias
significativas
42
controles son efectivos o no para lo que se requerir el juicio profesional del analistas.
Para lo cual se extraern las conclusiones adecuadas y sugerencias pertinentes frente
a las deficiencias e irregularidades encontradas en el control interno de la empresa.
En LUZ, a travs DAILUZ, se evalan los respectivos controles que maneja cada
dependencia, de conformidad a lo establecido en la DNA-4 sobre los informes de
control interno, cuyo propsito versa sobre el contenido y presentacin del informe,
con el cual se emite una opinin al rector como autoridad encargada del mismo y el
Pt-2, donde se manifiesta el objetivo del control interno, estableciendo, todo auditor
debe efectuar un estudio y evaluacin, al control interno existente como base para
determinar la extensin de los procedimientos de auditoria que se aplicar.
43
2.8-.Herramientas de Evaluacin
Segn Mantilla (2005, 183-210), citas una serie de herramientas, que pueden ser
tiles para la conduccin de una evaluacin de los sistemas de control interno sobre
las entidades. Estas se proponen segn lo indica este autor, para suministrar ayuda,
asistencia en la estimacin del mismo, en relacin con el criterio para un efectivo
control interno, siguiendo con la estructura, los cuales varan segn la entidad. Razn
por tanto, se aborda el contenido de este volumen, para ajustarse con las necesidades,
la metodologa, tcnica, requerida para esta investigacin, como un manual de
referencia; ests consta de cinco herramientas, uno por cada componente del control
interno. A continuacin se detalla cada uno de ellos:
Ambiente de control
Evaluacin:
La direccin debe llevar los mensajes, comprometidos por los valores; los
empleados deben
recibirlos y
entenderlos.
La direccin
debe demostrar
Considerando algunos:
Puntos a enfocar:
44
Evaluacin:
La direccin, debe especificar el nivel de competencia necesario para trabajos
determinados, traducir los niveles deseados de la competencia, como un requisito de
conocimiento y habilidad.
45
Puntos a enfocar:
Evaluacin:
Una activa, efectiva junta, o comits, proporcionan una importante funcin de
supervisin, ya que la habilidad de los directores no es suficiente y pasan por alto
algunos controles del sistema, razn por la cual, los miembros del consejo juegan un
papel muy importante en la confiabilidad de un efectivo control interno.
Puntos a enfocar:
46
de servicio es efectivo.
Suficiencia y
oportunidad
47
significativos oportunamente.
directores.
y La junta directiva aprueba todos los incentivos que la direccin planea
aplicar.
Evaluacin:
La filosofa y el estilo de operacin en la administracin, normalmente tiene un
penetrante efecto en la institucin. Ests son, por supuesto, intangibles, pero se puede
mirar hacia puntos positivos como negativos.
Puntos a enfocar:
supervisin.
48
Estructura organizacional.
Evaluacin:
La estructura organizacional, no debera ser tan simple que pueda controlar la
remuneracin de actividades de una empresa ni tan compleja inhiba el flujo de
informacin. Los ejecutivos deberan entender sus responsabilidades en el control,
poseer el requisito de la experiencia y los niveles de conocimiento proporcionados
con su posicin.
Puntos a enfocar:
49
Evaluacin:
La asignacin de responsabilidad, delegacin de autoridad, el establecimiento de
las polticas relacionadas proporciona una base para la contabilidad, el control, y
establece los respectivos roles de cada individuo.
Puntos a enfocar:
50
responsabilidades asignadas.
y Los empleados que se encuentran a un nivel correcto estn autorizados
para corregir problemas o para implementar mejoras, esa autoridad esta acompaada
por los niveles apropiados de competencia y lmites definidos con respecto a su
autoridad.
9
Evaluacin:
Las polticas de los recursos humanos, son esenciales para la contratacin,
retencin del personal competente para permitir que los planes de la institucin sean
llevados acabo y que sus metas sean alcanzadas.
Puntos a enfocar:
51
y expectativas.
y Los nuevos empleados estn enterados de sus responsabilidades y
expectativas de la direccin.
Valoracin de Riesgos:
52
Factores Externos:
53
Factores Internos:
analizan y valoran los medios de control diseado para minimizar las posibilidades de
errores o irregularidades en las entidades.
Evaluacin:
Para que una entidad tenga un efectivo control, debe establecer objetivos Los
objetivos globales de la entidad deben incluir declaraciones generales de lo que se
desea llevar a cabo, y deben ser apoyados por planes estratgicos.
Puntos a enfocar:
54
la entidad.
y El plan estratgico apoya los objetivos globales de la entidad.
Evaluacin:
Los objetivos a nivel de actividad circulan, son relacionados con los objetivos
globales, las estrategias, son frecuentemente declarados como metas con objetivos,
lmites de plazo, deben ser establecidos para cada actividad y estar relacionados entre
ellos.
Puntos a enfocar:
55
significativas.
de negocio significativos.
y Los objetivos son establecidos por las actividades claves en la
circulacin de los bienes, servicios, y actividades de soportes.
objetivos.
Riesgos.
Evaluacin:
La valoracin de riesgos en una entidad debe identificar y considerar las
implicaciones de riesgos pertinentes, en los niveles de la entidad como en los niveles
de actividad.
56
Puntos a enfocar:
nivel de actividad.
y Considerados a nivel de actividades.
Evaluacin:
La economa, la industria y los ambientes reguladores cambian las actividades
que envuelven a la entidad.
Puntos a enfocar:
57
Personal nuevo.
y Acciones especiales son tomadas para asegurarse de que el personal
nuevos sistemas.
Crecimiento rpido.
y La capacidad del sistema es grande para manejar el crecimiento en los
volmenes de informacin.
Nueva tecnologa.
y Existencia de mecanismos para tomar ventaja, y controlar el uso de las
58
Reestructuracin social.
Operaciones ajenas:
y La existencia de procedimientos alternativos en COSO de que sean
Actividades de Control.
Evaluacin:
Las actividades de control, abarcan un gran rango de las polticas y procedimientos
relacionados con la implementacin que ayuda a asegurar los efectos de los directores
administrativos para el cumplimiento de los objetivos de cada actividad significativa.
Puntos a enfocar:
apropiadamente.
y Los controles descritos en el manual de polticas, son actualmente
59
Informacin y Comunicacin.
9
Informacin
Evaluacin:
Es identificada, capturada, procesada y reportada por el sistema de informacin.
Puntos a enfocar:
a establecer objetivos:
y La informacin que los administradores necesitan para llevar a cabo
sus responsabilidades, es reportada por ellos mismos.
bien detallado de manera que puedan cumplir con sus responsabilidades en forma
eficiente y efectiva.
y Los directores reciben informacin, que los capacite para la
identificacin de las acciones que deban tomar.
60
Comunicacin.
Evaluacin:
Es inherente en el procesamiento de la informacin, se da en un sentido amplio, en
el trato con las expectativas y responsabilidades de los grupos o individuos.
Puntos a enfocar:
con la cual los empleados son capacitados para cubrir con sus responsabilidades en
una forma efectiva.
y Recibir informacin de los nuevos productos que tiene la
competencia, sus garantas y el mercado que posee.
61
Monitoreo
Evaluacin:
El monitoreo ongoing (estar actualmente en proceso, en continuo movimiento,
hacia delante), ocurre en el curso normal de las operaciones, e incluye actividades de
supervisin, direccin o administracin permanente, otras actividades que son
tomadas para llevar a cabo las obligaciones de cada empleado y obtener el mejor
sistema de control interno.
Puntos a enfocar:
62
Evaluaciones separadas.
Evaluacin:
Es importante observar el sistema de control interno en intervalos de tiempo
moderados, enfatizando directamente en la efectividad del sistema.
Puntos a enfocar:
interno.
y Son apropiadas las reas escogidas del sistema de control interno para
ser evaluadas.
entidad.
63
herramienta.
Reporte de deficiencias.
Evaluacin:
Las deficiencias del control interno deben ser reportadas a la direccin y a la junta
directiva.
Puntos a enfocar:
64
mejoramiento.
Este modelo representa las herramientas, que servir de gua para la evaluacin de
los procesos de la nmina, a fin, de realizarlas bajo los enfoques del modelo COSO,
por ser uno de los ms completos, integrar y actualizados.
2.9.- Nmina
El trabajador y el patrono fijarn el lapso para el pago del salario que no podr ser
mayor de una quincena, pero podr ser hasta de un mes cuando el trabajador reciba
del patrono alimentacin y vivienda.
65
2.10.-Tipos de Nminas
Segn su presentacin:
Semanal: para obreros o personal de nomina diaria, cuyo lapso de pago est
establecido en ese tiempo.
66
2.11.-Proceso de la Nmina
9
67
68
revisiones,
cotejos,
reclculos,
anlisis
de
consistencia,
prenumeraciones.
9 Segn los procedimientos vs. Control interno
69
2.12.- Polticas
70
Es por ello, que las polticas, se caracterizan por ser normas de carcter general,
amplias, dinmicas, flexibles para adaptarse a los cambios en las que estn inmersas
las organizaciones actualmente. Ese carcter dinmico amplio y general, que es
propio de las polticas, es lo que la diferencia de una simple regla, aunque una poltica
envuelve un conjunto de reglas, pues tiene un cierto rigor, exactitud y continuidad en
su aplicacin
En tanto que para Cetro (2000), una poltica es un plan que sirve de gua para
canalizar el enfoque administrativo en lineamientos especficos. En el sector pblico,
las polticas son establecidas en funcin del cumplimiento de la normativa establecida
para ello por el ente supervisor, y el entorno de cada instituto en particular, por ser las
ms importantes, es necesario que estas polticas sean revisadas y adecuadas
peridicamente.
Gmez (1999) indica, que las polticas de una compaa sirven para formular,
interpretar y suplir las normas en funcin de las acciones propuestas. Mientras que,
para Donnelly, Ivancevich y Gitson (1994) las polticas son generalmente
declaraciones que reflejan los objetos bsico de plan y proporcionan las guas para
seleccionar las acciones logradas. Para LUZ, las polticas son de vital importancia,
por cuanto se deben cumplir con las exigencias y normativas de los entes reguladores,
71
as mismo deben seguir las condiciones para dar cumplimiento a ello, fija las
acciones, impone un estudio, adaptacin de las mismas a las nuevas condiciones
existentes dado por cambios de autoridades; las cuales deben ser monitoreadas por las
reas correspondientes encargadas del cumplimiento de las polticas establecidas.
Mientras que para David (1999), las polticas son importantes para el
establecimiento y ejecucin de estrategias, ya que fijan los lineamientos, permiten
coherencia y coordinacin en los departamentos de una organizacin. Tambin seala
que las polticas se caracterizan por ser guas para la toma de decisiones y se
establecen para situaciones recurrentes en el proceso de una estrategia. Las Polticas
deben ser formuladas e implementadas por los directores en la institucin, pues
mediante ellas se institucionalizan los procedimientos operativos y practicas que
apoyan las estrategias de la empresa limitando las decisiones discrecionales.
72
la institucin.
2.13.- Normas
Para Tanfik y otros (1992, 504). son bsicas para tareas de control y evaluacin de
las actividades, bien sea que sean reconocidas por su asignacin por autoridades de la
organizacin, las normas persiguen reglamentar las acciones y a las personas que las
ejecutan, habilitando la ventaja formal de la comparacin funcional entre tipos
similares.
Por otra parte, Narasihambas (1999, 152) entiende por normas administrativas, a
las reglas, patrones o condiciones impuestas por una direccin estratgica, que
persiguen canalizar las acciones de los empleados segn los lineamientos trazados en
la etapa de planificacin. El origen de estas reglamentaciones es el criterio de la
ejecucin integrada de los esfuerzos del capital humano de las organizaciones que
facilitan a su vez la evaluacin de una actividad, con el fin de establecer uniformidad,
orden y a su vez regularizar los sistemas para el logro de sus objetivos.
73
La contratacin de personal.
El salario a pagar
Las deducciones que se realizarn en nmina.
Horas extraordinarias y otros pagos especiales.
Ingresos
9 El expediente de cada trabajador debe permanecer accesible para las personas
que:
Preparen la nmina.
Aprueban nmina.
Pagan la nmina.
9 Deben ser utilizados relojes marcadores u otros medios que permitan controlar
el tiempo de trabajo.
9 En caso de trabajo a destajo, deben ser establecidos controles, de forma que la
produccin del trabajador pueda ser determinada.
9 Debe existir separacin de funciones:
74
9 El tiempo a pagar a cada trabajador debe ser aprobado por el jefe del
departamento respectivo.
9 Los clculos hechos en la nmina deben ser revisados antes de pagar a los
trabajadores.
9 El pago de la nmina debe ser aprobado por un funcionario responsable.
9 La nmina deber contener los datos de identificacin del trabajador, el
sueldo o salario, todas las asignaciones, deducciones y retenciones que correspondan
al personal.
9 El proceso de nmina deber cumplirse de acuerdo al cronograma estimado
de elaboracin de nmina, preparado por la seccin de nmina docente (del
departamento de remuneracin) y autorizado por la direccin de recursos humanos.
9 Cuando la nmina sea pagada con cheque:
Debe existir una cuenta bancaria que se utilice slo con ese objetivo.
La cuenta bancaria de nmina debe ser conciliada mensualmente por una
persona diferente de la que prepara la nmina y de la que paga.
75
Dentro de este orden, de ideas los procedimientos de control interno, son aquellos
que establece la administracin y coordinacin, para brindar una seguridad razonable
de lograr los objetivos especficos de la organizacin, sin embargo, el hecho de existir
polticas y procedimientos de control, no significa necesariamente que estos estn
operando efectivamente.
76
Atribuciones
77
sometidas a su consideracin;
por
los
respectivos
CU,
recomendar
los
correspondientes
78
79
Atribuciones:
Segn lo seala el artculo 22 de la ley de universidades, la OPSU tiene las
siguientes atribuciones:
80
LUZ, como institucin pblica rinde cuenta y efecta proceso por medio de los
81
instructivos que emite este organismo sobre los recursos que asigna para su manejo,
particularmente sobre las nminas.
2.14-.Manuales
Perozo (2005,30, cita Meigs 1998, 319), define los manuales como aquellos que
constituyen la recopilacin por escrito de las normas y procedimientos, que deben
seguirse para llevar a cabo las diversas transacciones de venta de bienes o servicios
que se realizan. Su importancia radica en que es una efectiva herramienta de la
administracin ya que define funcin, responsabilidad y procedimientos, siendo esta
la fuente oficial de referencia para evitar la distorsin de los mismos, asegurando su
continuidad en las actividades que deben seguirse y las personas que las deben llevar
a cabo.
2.15-.Auditora
82
2.16.-Auditora Interna
83
Por lo antes expuesto, una institucin que posee auditora interna puede y debe
ayudar a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico,
disciplinado para evaluar, mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno corporativo. Las necesidades de la empresa moderna, van mucho
ms all de los requerimientos financieros y de valuacin del control interno, que
tradicionalmente eran las funciones bsicas del auditor internos, sin embargo en el
caso de esta investigacin, es importante la evaluacin del control interno en el
proceso de la nmina, como un avance al desarrollo que vive el pas, y a las
disminucin de los riesgos que puedan presentarse.
84
85
Tal como, se expone en el manual de normas del control interno (2005), al realizar
cualquier tipo auditoria, se debe considerar la relacin costo-beneficios del control
interno, como nueva concepcin, es consecuencia del concepto de valor agregado, los
costos de los medios de control no pueden superar los beneficios esperados.
Por otra parte, el trabajo del auditor interno moderno, tal como figura en LUZ, y en
cualquier instituto, debe aprecia con gran respeto lo establecido en el articulo 22 de la
resolucin 01-00-00-016 publicada en la gaceta oficial 36229 del 17-06-97 y 17-1198, con base a la DNAI, y el articulo 49 de la constitucin, antes de emitir el informe
sobre las evaluaciones de auditoria, en la prctica tiene dos fuentes de sustentacin:
los resultados de la evaluacin de riesgos y las entrevistas con los responsables de los
procesos, donde intercambian impresiones, se oyen recomendaciones, como producto
final, se produce el programa de trabajo a desarrollar.
Los auditores internos, hoy en da trabajan hombro a hombro con los responsables
de los procesos, existe interaccin, las observaciones, son discutidas en forma abierta
y transparente, el informe final no trae sorpresas, porque el mismo, es el producto de
consenso, inclusive contiene los compromisos, muchas veces, el plan de accin
propuesto por la dependencia auditada y el auditor para subsanar las debilidades.
El auditor interno, en una fase posterior, hace control, seguimiento, a los
compromisos contrados y emite informes de seguimiento, dejando constancia, en
muchas ocasiones, de las desviaciones, justificaciones o decisiones, que se tomen en
el transcurso del seguimiento; es decir, el trabajo del auditor interno, es transparente,
ello produce una mejor retroalimentacin de sus clientes, ya que lo ven como un
86
2.19.-Normas de Auditora
Aguirre (2005, 17), describe las normas de auditora, son los requisitos mnimos
que debe cumplir el auditor en el desempeo de su actuacin profesional para
expresar una opinin tcnica responsable. Para el instituto mexicano de contadores
pblicos (1997, 10), las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad
relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin
que rinde como resultado de este trabajo.
Las NAAG, fueron aprobadas, ampliadas y adoptadas por los miembros colegiados
de Contadores en Venezuela el 19-05-2001, son las siguientes:
9
El auditor (en adelante, es utilizado el termino auditor, el cual debe ser asumido
como contador pblico, en el ejercicio independiente) esta obligado a emplear el mayor
celo y diligencia en la realizacin de su examen y la preparacin de su informe.
87
pronunciamientos de auditoria.
88
Las normas, deben constituir una gua general para el sector pblico, por ente para
LUZ, orientadas a promover una adecuada administracin de los recursos pblicos,
determinar el correcto funcionamiento administrativo de la entidad, con el objeto de
buscar la efectividad, eficiencia y economa en la gestin institucional. Para el
departamento de remuneracin, debera ser un instrumento mediante el cual se
89
3.-Base Legal
Se enfocaron, en el
relacionado con la variable objeto de estudio, la cual constituye una fortaleza para
sustentar la evaluacin del control interno en los proceso de la nmina ordinaria,
teniendo como principal legislacin, la Constitucin de la Republica Bolivariana de
Venezuela, por ser esta la de mayor supremaca; tambin se rige por las dems leyes,
reglamentos, decretos, ordenanzas, circulares y convenimientos internos, para medir,
evaluar y recomendar la superacin de cualquier debilidad que se presente.
A continuacin, se indican los artculos y cada una de estas normativas legales que
deben ser aplicados para garantizar un adecuado control interno, desarrollando
estndares de cumplimiento en el sector pblico del pas:
90
91
Promulgada, en gaceta oficial de la repblica de Venezuela con el n 37.347 del 1712-2001, la universidad del Zulia, se rige bajo esta ley como organismo pblico de
los diversos entes gubernamentales que administran los ingresos, gastos y bienes
pblicos, cuya responsabilidad recae directamente en la contralora general de la
repblica como organismo fiscalizador, contralor, vigilante para su funcionamiento,
delegando en unidades de control, en cuyo coso para esta ilustre institucin se
encuentra bajo esta potestad de la direccin de auditoria interna, la cual se encuentra
adscrita al consejo universitario, en aras de ejecutar una buena gestin, permitiendo
obtener una seguridad razonable en los controles internos como integrante del
92
Para tal fin, se citas algunos de los artculos considerando para el cumplimiento del
control interno en funcin a esta ley, en su titulo I capitulo I sobre disposiciones
generales se establece los siguientes:
93
Mientras que, el artculo 37 hace la siguiente referencia, cada entidad del sector
pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas por la contralora
general de la repblica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de
gestin, ndices de rendimiento y dems instrumentos o mtodos especficos para el
funcionamiento del sistema de control interno. A su vez el artculo 39, establece,
quienes deben ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas
constitucionales, legales, los planes, polticas, y los instrumentos de control interno,
los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento, seccin o
cuadro organizativo especfico, a que se refiere el artculo 35, de esta ley, sobre las
operaciones, actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de
las mismas, bajo su directa supervisin.
En ese mismo, titulo II, capitulo IV de las cuentas establece, en su artculo 51,
94
95
Por ltimo, se menciona en el artculo 92, de esta ley, las mximas autoridades,
los niveles directivos, gerenciales de los organismos sealados en los numerales 1 al
11 del artculo 9, adems, de estar sujetos a las responsabilidades definidas en este
captulo, comprometen su responsabilidad administrativa cuando no dicten las
normas, manuales de procedimientos, mtodos y dems instrumentos que constituyan
el sistema de control interno, o no lo implanten, o cuando no acaten las
recomendaciones contenidos en los informes de auditora o de cualquier actividad de
control.
96
Seala tambin, en su titulo II capitulo I seccin primera sobre las normas comunes
en su artculo 14 para cada crdito presupuestario se establecer el objetivo
especfico a que est dirigido, as como los resultados esperados obtener, en trminos
cuantitativos, mediante indicadores de desempeo, siempre sea tcnicamente
posible. Obliga a dems en su capitulo II de seccin sptima de la evaluacin de la
ejecucin presupuestaria artculo 59, allevar registros de informacin de la
ejecucin fsica de su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestin
previstos y con las normas tcnicas correspondientes.
A su vez esta ley, en el titulo VI del sistema de control interno, establece los
siguientes artculos:
Artculo 131 el sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento
de las normas legales, salvaguardar los recursos, bienes que integran el patrimonio,
asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera,, operativa til,
confiable oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en
concordancia con las polticas preescritas, con lo objetivos y metas propuestas, as
97
98
simplicidad
administrativa,
eficacia,
objetividad,
imparcialidad,
A fin de dar cumplimiento, a los principios establecidos en esta ley, los rganos,
entes de la administracin pblica debern utilizar las nuevas tecnologas para el
desarrollo de la ciencia, tales como los medios electrnicos, informticos,
telemticos, para su organizacin, funcionamiento y relacin con las personas. En tal
99
100
Todas las actividades administrativas deben regirse por esta ley promulgada en
gaceta oficial n 2.818 extraordinaria 1 de julio 1981, independientemente del control
manejado, a fin de garantizar el desempeo y la responsabilidad de quienes las
operan, la universidad del Zulia de igual manera, como cualquier ente pblico o
privado, regula sus procedimientos bajo los parmetros establecidos en ella, de
acuerdo con lo antes expuesto, se cita el titulo I capitulo I, artculo 3, enmarca las
disposiciones generales, donde indica que los funcionarios debern seguir las normas,
a fin de garantizar el funcionamiento de los procedimientos, y tener la obligacin de
tramitar los asuntos cuyo conocimiento les corresponda, siendo responsables por las
faltas incurridas.
Los interesados podrn reclamar, ante el superior jerrquico inmediato, del retardo,
omisin, distorsin o incumplimiento de cualquier procedimiento, trmite o plazo, en
que incurrieren los funcionarios responsables del asunto A si mismo, el artculo 6
establece, cuando la administracin haya incurrido en mora retardo en el
cumplimiento de las obligaciones contradas con los administrados y ello acarreare
dao patrimonial, el funcionario o funcionarios a quienes competa la tramitacin del
asunto, adems de las sanciones previstas en esta ley, ser responsable civilmente por
el dao ocasionado a la administracin.
101
Publicada en gaceta oficial n 5.637, extraordinario, de fecha 07, abril 2003, la cual
tiene por objeto, el establecimiento de normas para garantizar la mejor administracin
de los recursos que integran el patrimonio pblico, conforme al articulo 4 de esta ley,
corresponde por cualquier titulo al amplio espectro de organizaciones pblicas y
aquellas de naturaleza privadas creadas con fondos pblicos, con alguna
participacin, bien para su constitucin, por aportes, transferencias, subsidios,
constituciones, o algunas modalidades similar para el cumplimiento de finalidades de
inters o utilidad pblica.
102
103
En su capitulo II, sobre las disposiciones generales, objetivo del sistema de control
interno, el articulo 2, indica El sistema de control interno de cada organismo o
entidad tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, salvaguardar
los recursos, bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la exactitud,
veracidad de la informacin financiera y administrativa a fin de hacerla til,
confiable, oportuna para la toma de decisiones, promover la eficiencia de las
operaciones, garantizar el acatamiento de las decisiones adoptados, lograr el
cumplimiento de los planes, programas, presupuestos, en concordancia con las
polticas preescritas con los objetivos, metas propuestos.
9 Normas Generales de Control Interno (NGCI)
104
105
106
107
108
Es por esta razn, que se cita en esta investigacin como un instrumento til para
su desarrollo, como gua para los procesos de la nmina y cualquier gestin de la
administracin activa, en bsquedas de una seguridad razonable, sobre las actividades
conducidas, al logro de los objetivos institucionales, a dems de brinda elementos a
todo funcionario, para cumplir con su obligacin de rendir cuentas en torno a su
gestin respecto de los recursos pblicos.
9 Ley de Universidades
109
En su titulo II, del consejo nacional de universidades el artculo 20, establece las
atribuciones del consejo nacional de universidades donde se indica que la misma debe
velar por la correcta ejecucin de los presupuestos de las universidades nacionales, a
tal efecto, designar contralores internos en cada una de ellas. Estos funcionarios
tendrn la obligacin de presentar peridicamente los respectivos informes ante el
consejo, y suministrados por la contralora general de la repblica, quien adoptar las
medidas pertinentes dentro de las previsiones de la presente ley, y de sus reglamentos.
110
Adems de todas estas leyes, reglamentos generales, se rige por las normas,
procedimientos, resoluciones y reglamentos internos de luz, establecidos, como:
contrato colectivo APUZ, que es el convenio colectivo de trabajo del profesorado de
la universidad del Zulia, el cual entro en vigencia 01-01-1993, hasta la fecha,
estructurado en VII captulos, 81 clusula, donde se pautan como legtimos
representantes de los miembros del personal docente y de investigacin de la
universidad del Zulia (APUZ), para tratar a travs de ella, todos los asuntos
relacionados con el rgimen general de condiciones socio-econmico y de trabajo del
profesorado, establecido, en la clusula 2, que la integra.
4.-Definicin de la Variable
4.1.-Definicin Conceptual
9 Control interno: Es un proceso, ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la ejecucin de objetivos en las siguientes categoras:
111
4.2.-Definicin Operacional
9 Control interno: Se define como las normas, polticas y procedimientos
adoptadas por La Universidad del Zulia, departamento de remuneraciones, seccin de
nmina docente, con el propsito de ayudar a la consecucin de los objetivos de la
institucin, verificar la razonabilidad de la informacin y cumplimiento de las leyes.
112
remuneraciones de
LUZ.
organizacional
- Poltica y practi
recursos humanos
- Evaluacin de rie
- Determinacin d
objetivos de control
- Autocontrol
- Coordinacin
reas
Nmina
- Nmina
- Tipo
Nmina
- Presentacin
de - Forma
- Tipo de Personal
- De acuerdos a - Autorizacin
los
objetivos - Clasificaciones
generales
- Verificacin
- Segn
su evaluacin
procedimiento de - Salvaguarda de
Control interno
Procesos de la
nmina
iii
control interno
activos
su - Procesamiento
recorrido para su
cancelacin
- Segn
iv
CAPTULO III
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
1.
Tipo de Investigacin
ii
2.
iii
Podra decirse entonces, que este estudio utiliz diferentes estrategias, para
abordar el problema planteado, como no experimental, de campo, documental pero
tambin transeccional o transversal descriptivo. El propsito de esta combinacin es
comparar el anlisis sobre problemas ocurridos en la prctica y determinar situaciones
derivadas del objeto de estudio.
3.
Poblacin y Muestra
Segn Selltiz, (citado por Hernndez, y otros 2006), refiere como el conjunto de
todos los casos que concuerdan con una serie especfica, correspondiendo con la
investigacin. Por lo tanto, para la presente investigacin se obtuvo la colaboracin y
autorizacin de la coordinadora responsable en el rea de nmina para considerar las
unidades de anlisis, estudiando el total de 6 (seis) informes de auditora del
departamento de remuneracin en el segundo semestre del ao 2007 y primero del
2008, considerando la totalidad para analizar del control interno de esos periodos.
iv
De tal manera, que para efectos de este estudio, se asumi tambin como
universo determinante, nueve (9) unidades de anlisis como informantes,
conformados por la siguiente poblacin: un (1) coordinador administrativo, ms el
personal administrativo correspondiente a la seccin de nmina docente del
departamento de remuneraciones, con alto nivel de responsabilidad, constituida por
un (1)
funciones y nivel jerrquico forman parte del control interno que se lleva a cabo para
la realizacin de la nmina de LUZ.
4.
presente
trabajo
adopt
una
investigacin
de
campo,
descriptiva,
fundamentalmente documentada.
vi
Se utiliz la escala de actitud Likert, la cual segn Hernndez y otros (2006, 263)
consiste en un conjunto de tems presentados a juicio ante los cuales se pide la
reaccin de los sujetos a los que se le administra. Mediante el instrumento utilizado,
se realiz la medicin de la variable control interno, a travs de las dimensiones
indicadas en el capitulo II, dicho instrumento esta compuesto por sesenta y cinco (65)
vii
tems, enunciados con cinco (5) alternativas de seleccin (siempre, casi siempre,
algunas veces, casi nunca, nunca). Se consider la comprensin del comportamiento
de los elementos basado este estudio sobre el control interno, con enfoque en el
informe COSO, por considerar lo ms apropiado para ser utilizado en este trabajo.
Tabla 2
Ponderacin para el cuestionario segn la escala de actitud (Likert)
Opciones de Respuesta
Ponderacin
Siempre
Casi Siempre
Algunas Veces
Casi Nunca
Nunca
5.1.- Validez
ix
5.2.- Confiabilidad
calculando la
xi
xii
xiii
CAPTULO IV
xiv
CAPTULO IV
ANALISIS Y DISCUSION DE RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
ii
iii
institucin.
y Elaborar rdenes de pagos por concepto de retenciones, pago de
quincenas, mensual o cualquier otro pago que por error u omisin se haya dejado de
cancelar en su debida oportunidad a travs de la nmina regular de pago.
y Realizar los descuentos al sueldo del personal que por solicitud de las
instituciones judiciales, comerciales o civiles correspondan, como la pensin
alimenticia, ordenados por los tribunales competentes
crditos, prstamos
informacin
en
materia
de
personal
docente,
iv
informacin
en
materia
de
personal
docente,
Seccin de archivo.
Representacin de su estructura
Figura #1
Estructura del Departamento de Remuneraciones
COORDINADOR
SECCION DE ARCHIVO
SECCION DE
NMINA
DOCENTE
SECCION DE
NMINA
ADMINISTRATIVA
SECRETARIA
SECCION DE
NMINA DIARIA
vi
SECCION DE
PRESTACIONES
SOCIALES Y
RETENCIONES
LEGALES
mes.
Prima Directiva
Fallecidos.
Jubilacin.
Cambio de dedicacin.
vii
Ao sabtico.
Aguinaldos
Renuncia.
Beca de sueldo.
Bono vacacional.
Retroactivo.
Ingresos.
informes
que
requieran
las
diferentes
facultades,
dependencias y organismos inherentes a las primas por hijos del personal docente y
auxiliares docentes.
y Registrar en el sistema computarizado de nminas
(SIDIAL) las
inclusiones de primas por hijos, as como los descuentos y reintegros por el mismo
concepto.
y Elaborar los clculos para la aplicacin de las nminas de
homologacin de primas por hijos, para efectuar el pago correspondientes
y Verificar las modificaciones del bono vacacional y aguinaldo, segn la
inclusin o retiro de primas por hijos y convencimientos de pago de deudas.
y Atender y suministrar la informacin requerida por las autoridades
rectorales, decanos, directores, sobre las primas por hijos.
y Revisar y analizar la informacin de las primas por hijos, para detectar
viii
registro
contable.
y Realizar los clculos de los C-50 solicitando la disponibilidad
presupuestaria al vicerrectorado administrativo, para afectacin del gasto, al
momento de incluirlos en la nmina.
y Elaborar los clculos para la aplicacin de las normas de
homologacin de sueldos, primas y dems beneficios del personal beneficio del
personal becario de LUZ, para efectuar el pago correspondiente.
ix
presentadas
en
diskete
al
vice
rectorado
administrativa, de LUZ.
y Elaborar auditorias de prima por hijos, de aos anteriores.
Elaborar auditorias de primas por hijos, determinando las cuentas por
cobrar y por pagar al personal docente, para ser procesada en la nmina.
y
homologacin de primas por hijos, para efectuar los pagos correspondientes, revisar
y analizar la informacin de las primas por hijos, para detectar cualquier error en los
pagos y elaborar las correcciones correspondientes.
y
dedicacin durante los ltimos diez (10) aos y si ha tenido cargo directivo, para
la aplicacin del articulo 8 al personal jubilado y articulo 10 al personal
pensionado, de acuerdo al reglamento del personal docente y de investigacin
y Calcular el promedio ponderado del sueldo y determinar el valor de la
prima directiva promedio.
y Revisar y certificar lapsos laborables, fecha de ingresos del personal
docente y de investigacin, para la aprobacin de jubilacin o pensin.
y Revisar y calcular el bono por normas de permanencia, al personal docente
con derecho a jubilacin.
y Revisar y calcular el bono por normas de permanencia, al personal docente
con derecho a jubilacin.
y Cumplir con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,
establecidos por la organizacin.
y Mantener en orden el equipo y sitio de trabajo, reportando cualquier
anomala.
y Realizar cualquier otra tarea afn a las actividades inherentes a su cargo,
ordenada por el jefe de seccin o en su defecto, el jefe del departamento.
xii
responsabilidades de control?
xiii
integra?
xiv
FR %
FRA
6
1
1
1
66,7
11,1
11,1
11,1
6
7
8
9
66,7
77,8
88,9
100
100
100
Grfico 1
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EXISTEN
CONTROLES INTERNOS DEFINIDOS, EN EL PROCESO DE SUS
ACTIVIDADES?
11%
11%
11%
67%
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
en las categoras siempre, con un 66.7 % que existen controles internos definidos, en
el proceso de sus actividades. Mientras las alternativas casi siempre, a veces y casi
xv
Cuadro 2
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem El personal de la seccin de
nmina docente conoce el control interno?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
11,1
55,6
22,2
11,1
FR
A
1
6
8
9
11,1
66,7
88,9
100
100
100
FR
1
5
2
1
9
0%
11%
22%
56%
Siempre
Siemprela respuesta
A Veces Casi
Nunca
Nuncaen la categora casi
En el cuadro y grfico
2, seCasi
muestra
de la
poblacin
Cuadro 3
xvi
FR
FRA
6
2
66,7
22,2
6
8
66,7
88,9
9
9
0
100
100
1
9
11,1
100
Grfico 3
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LOS
FUNCIONARIO QUE LABORA EN LOS PROCESOS DE LA NMINA,
CONOCEN LA IMPORTANCIA DE LOS CONTROLES INTERNOS?
11%
67%
22%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xvii
FR
FRA
5
2
1
1
55,6
22,2
11,1
11,1
5
7
8
9
55,6
77,8
88,9
100
100
100
Gfico 4
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem cada
integrante de la seccin conoce los diferentes controles
internos que existen para los procesos administrativos?
11%
0%
11%
56%
22%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Dimensin: Control.
xviii
FR
FRA
4
3
1
1
44,4
33,3
11,1
11,1
4
9
5
6
44,4
55,6
11,1
22,2
100
100
Grfico 5
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL
TEM ANTES DE REALIZAR LA CANCELACIN DE
LA NMINA, SE VERIFICA QUE CUMPLA CON LOS
OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO?
11%
67%
11%
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 6
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los objetivos globales del
departamento proporcionan una descripcin y orientacin suficientemente
amplia de sus metas?
xix
TEMS
FR
FRA
44,4
100
Casi Siempre
44,4
55,6
A Veces
11,1
11,1
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Nunca
Nunca
9
100
100
44%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 7
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Instruyen al personal
sobre los principios de control interno en los cuales debe regirse para realizar los
procesos de la nmina?
TEMS
ALTERNATIVAS
xx
FR
FRA
Siempre
55,6
55,6
Casi Siempre
33,3
88,9
11,1
100
100
100
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 7
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Instruyen al
personal sobre los principios de control interno en los cuales debe
regirse para realizar los procesos de la nmina?
11%
67%
22%
Fuente: Urdaneta (2008)
TEMS
xxi
FR
FRA
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
3
4
1
1
33,3
44,4
11,1
11,1
3
7
8
9
33,3
77,8
88,9
100
100
100
0%
11%
33%
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
TEMS FR
xxii
FRA
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
77,8
77,8
A Veces
22,2
100
100
100
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
GRFICO 9
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LOS
RIESGOS SIGNIFICATIVOS PARA LOS OBJETIVOS ESPECFICOS DE
CADA ACTIVIDAD SON VALORADOS OPORTUNAMENTE?
22%
78%
Nunca
Acon
Veces
Siempre
En el cuadro ySiempre
grficoCasi
9, muestra
un Casi
77,8Nunca
% la categora
casi siempre
indicando que son valorados oportunamente los riesgos, seguida de la alternativa casi
siempre con 22,2 % respectivamente.
Indicador: Actividades de control
Cuadro 10
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem Se reprograman las
actividades, cuando existe presin de minimizar los tiempos de ejecucin de la
labor?
TEMS
ALTERNATIVAS
FR
FRA
Siempre
33,3
33,3
Casi Siempre
44,4
77,8
A Veces
xxiii
Casi Nunca
Nunca
22,2
100
100
100
Grfico 10
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
Se reprograman las actividades, cuando existe
presin de minimizar los tiempos de ejecucin de la
labor?
22%
33%
45%
Siempre
A Veces
Casi Siempre
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
Casi Siempre
22
78
A veces
56
56
Casi Nunca
11
89
Nunca
11
100
100
100
ALTERNATIVAS
Siempre
xxiv
56%
22%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
A Veces
67
89
Casi Nunca
22
22
Nunca
11
100
100
100
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
xxv
Grfico 12
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem
El departamento de nmina cuenta con una
informacin completa, puntual y suficiente que
permita a las personas cumplir con sus
responsabilidades eficazmente?
11%
22%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 13
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem La seccin puede tener
informacin inadecuada por parte de los jefes supervisores para realizar el
trabajo?
TEMS
ALTERNATIVAS
FR
FRA
Siempre
Casi Siempre
11
100
A Veces
44
67
Casi Nunca
Nunca
2
2
22
22
8
2
89
22
100
100
xxvi
GRFICO 13
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM LA
SECCIN PUEDE TENER INFORMACIN INADECUADA PARA
REALIZAR EL TRABAJO DE LOS JEFES SUPERVISORES?
11%
22%
45%
22%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
En el cuadro y grfico 13, se mostr que un 44 % opina que a veces la seccin puede
tener informacin inadecuada por parte de los jefes supervisores para realizar el
trabajo, seguidamente se observa la categora casi nunca y nunca con un 22%, y por
ltimo la alternativa casi siempre con un 11 % respectivamente.
Indicador: Monitoreo
Cuadro 14
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los jefes del departamento
supervisan las operaciones para corregir los errores oportunamente durante los
procesos?
TEMS
FR
FRA
Siempre
33
33
Casi Siempre
22
56
A Veces
33
89
Casi Nunca
11
100
100
100
ALTERNATIVAS
Nunca
xxvii
GRFICO 14
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL
TEM LOS JEFES DEL DEPARTAMENTO SUPERVISAN
LAS OPERACIONES PARA CORREGIR LOS ERRORES
OPORTUNAMENTE DURANTE LOS PROCESOS?
34%
33%
11%
Siempre
Casi Siempre
22%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
TEMS
FR
FRA
Siempre
44
44
Casi Siempre
33
78
A Veces
11
89
Casi Nunca
11
100
100
100
ALTERNATIVAS
Nunca
xxviii
11%
11%
45%
33%
Fuente: Urdaneta
(2008)
En el cuadro y grfico
15, se
reflej,
resultados
obtenidos
con un 44.4 % de los
Siempre
Casi
Siempreen los
A Veces
Casi Nunca
Nunca
encuestados la categora siempre, indic que los supervisores identifican los riesgos,
seguida de un 33% de casi siempre. De igual manera, a veces o casi nunca
obtuvieron un 11% respectivamente.
Cuadro 16
Indicador: Identificacin del riesgo
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los integrantes de la seccin
de nmina docente tienen los conocimientos suficientes, experiencia en la nmina
para realizar sus funciones adecuadamente?
TEMS
FR
FRA
Siempre
33
33
Casi Siempre
44
78
A Veces
22
100
100
100
ALTERNATIVAS
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 16
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
LOS INTEGRANTES DE LA SECCIN DE NOMINA DOCENTE
TIENEN LOS CONOCIMIENTOS SUFICIENTES, EXPERIENCIA
EN LA NMINA PARA REALIZAR SUS FUNCIONES
ADECUADAMENTE?
22%
33%
xxix
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 17
Indicador: Identificacin del riesgo
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Determinan los cambios
rutinarios como mecanismos de riesgo separado?
TEMS
FR
FRA
Siempre
44
44
Casi Siempre
33
78
22
100
100
100
ALTERNATIVAS
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 17
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM
DETERMINAN LOS CAMBIOS RUTINARIOS COMO
MECANISMOS DE RIESGO SEPARADO?
22%
45%
33%
Siempre
Casi Siempre
xxx
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 18
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta con
procesos para considerar las implicaciones nter departamental?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
5
3
56
33
5
8
56
89
11
100
100
100
Grfico 18
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EL
DEPARTAMENTO CUENTA CON PROCESOS PARA
CONSIDERAR LAS IMPLICACIONES NTER DEPARTAMENTAL?
11%
33%
56%
En el cuadroSiempre
y grfico Casi
18, los
resultados
obtenidosCasi
permiten
como un 56 %
Nunca
Nuncaobserva
A Veces
Siempre
de los encuestados manifiestan contar siempre con los procesos para considerar las
xxxi
Cuadro 19
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Pueden reflejarse
irregularidades en el manejo de nminas?
TEMS
FR
FRA
Casi Nunca
33
100
Nunca
67
67
100
100
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
33%
67%
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xxxii
FR
FRA
Siempre
67
67
Casi Siempre
11
78
22
100
100
100
ALTERNATIVAS
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 20
DISTRIBUCIN FRECUENCIAL Y PORCENTUAL DEL TEM EL PERSONAL
SELECCIONADO PARA LABORAR CON LOS PROCESOS DE LA NOMINA CUMPLE CON
LA EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS DE ACUERDO A LAS INSTRUCCIONES DEL
MANUAL DE CARGO?
22%
11%
67%
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xxxiii
FR
FRA
Siempre
44
44,44
Casi Siempre
33
100
A veces
22
66,67
100
100
ALTERNATIVAS
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 21
Distribucion Frecuencial y Porcetual del tem Los Controles de tecnologa de
informacin que existen relacionados principalmente con: seguridad fsica de los
equipos de informacion, acceso sobre software, proceso de datos y desarrollo.
22%
45%
33%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xxxiv
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
3
5
33
56
3
8
33,33
88,89
11
100
100
100
11%
33%
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
TEMS FR
xxxv
FRA
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
4
4
1
44
44
11
8
4
9
88,89
44,44
100
100
100
11%
45%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
44 %, reflejando que esta seccin cuenta con los mecanismos para anticipar,
identificar y reaccionar antes los acontecimientos o cambios producidos, seguida de
la alternativa casi nunca con un 11 % respectivamente con una opinin desfavorable.
tems
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xxxvi
FR
FRA
3
2
2
2
33
22
22
22
3
5
7
9
33,33
55,56
77,78
100
100
100
22%
34%
22%
Fuente: Urdaneta (2008)
22%
En el cuadro y grfico
losSiempre
resultados
obtenidos
arrojaron
en la categora siempre
Siempre24,Casi
A Veces
Casi Nunca
Nunca
un 33 %, reflejando que los funcionarios, se sienten comprometidos con la labor
realizada dentro de la seccin, por tal motivo consideran los cdigos de conducta en
el departamento en relacin al clculo y manejo de la nminas, otros grupos
manifiestan las alternativas casi siempre, a veces y casi nunca con un 22 %
respectivamente,
Indicador: Filosofa y estilo de operacin de la administracin
Cuadro 25
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta con
los conocimientos y habilidades necesarias para desempear trabajos
particulares?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
1
3
1
44
11
33
11
4
5
8
9
44,44
55,56
88,89
100
100
100
11%
xxxvii
45%
33%
11%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
4
1
44
44
11
9
4
5
100
44,44
55,56
100
100
11%
45%
44%
Fuente:
Urdaneta (2008)
Siempre
Casi Siempre
A Veces
xxxviii
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
3
44
33
4
7
44,44
77,78
22
100
100
100
Fuente: Urdaneta33%
(2008)
En el cuadro y grfico
27,Casi
la categora
siempre
obtuvo
un 44 Nunca
%, reflejando, como los
Siempre
Siempre
A Veces
Casi Nunca
empleados se sienten presionados para realizar trabajos en un tiempo y momento
determinados, sin considerar los procesos incorrectos que se puedan ejecutar, con el
fin de satisfacer las metas, impidiendo la verificacin adecuada en los procesos, logro
de los objetivos y acciones que emprenden. Otro grupo considera la alternativa casi
siempre con un 33 % y casi nunca con un 22 % respectivamente.
xxxix
Cuadro 28
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los conocimientos y
habilidades de los trabajadores son analizados para realizar los trabajos que se
requieran adecuadamente?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
3
1
1
44
33
11
11
4
7
8
9
44,44
77,78
88,89
100
100
100
11%
33%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xl
FR
FRA
6
1
67
11
6
17,11
66,67
77,78
22
19,11
100
100
100
11%
Siempre
Casi Siempre
67%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 30
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los niveles de autoridad
(directores, coordinadores y jefes de rea) delegan responsabilidad en los
empleados de ese departamento?
xli
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
4
44
44
4
8
44,44
88,89
11
100
100
100
44%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xlii
TEMS
FR
FRA
Casi Siempre
33,3
77,78
A Veces
44,4
44,44
Casi Nunca
22,2
100
100
100
ALTERNATIVAS
Siempre
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
Grfico 31
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
EL personal de supervisin se rene
peridicamente con los empleados para repasar los
objetivos de su trabajo y sugerir alguna mejora o
modificacin?
22%
33%
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
11,1
100
Siempre
Casi Siempre
xliii
A Veces
11,1
88,89
Casi Nunca
44,4
44,44
Nunca
33,3
77,78
100
100
11%
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xliv
FR
FRA
4
3
1
1
44,4
33,3
11,1
11,1
4
7
8
9
44,44
77,78
88,89
100
100
100
45%
33%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xlv
FR
FRA
9
9
100
100
100
100%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Nunca
Casi Nunca
Cuadro 35
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento cuenta
con un sistema de indicadores de rendimiento que permite disminuir las
desviaciones importantes?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
xlvi
FR
FRA
3
6
9
33.3
66.7
100
3
9
4
33.3
100
100
Grfico 35
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El departamento cuenta con un sistema de
indicadores de rendimiento que permite disminuir las
desviaciones importantes?
33%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 36
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los empleados de todos los
niveles se involucran en el establecimiento de los objetivos del departamento?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
xlvii
FR
FRA
1
3
4
1
9
11,1
33,3
44,4
11,1
100
8
7
4
9
9
88,89
77,78
44,44
11,11
100
Grfico 36
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los empleados de todos los niveles se involucran
en el establecimiento de los objetivos del
departamento?
11%
0%
11%
33%
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xlviii
FR
FRA
6
1
2
66,7
11,1
22,2
6
7
9
66,67
77,78
100
100
100
Grfico 37
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Para informar las deficiencias identificadas en el
control interno a sus superiores la seccin de nmina
docente posee mecanismos adecuados?
2; 22%
1; 11%
6; 67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
xlix
FR
FRA
5
1
1
1
1
9
55,6
11,1
11,1
11,1
11,1
100
5
6
7
8
9
9
55,56
66,67
77,78
88,89
100
100
Grfico 38
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El departamento, autoevala las actividades
teniendo en cuenta la existencia de riesgos
inherentes tpicos tanto en un modelo centralizado
como en uno descentralizado?
11%
11%
11%
56%
11%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
1
4
2
1
1
9
11,1
44,4
22,2
11,1
11,1
100
1
5
7
8
9
4
11,11
55,56
77,78
88,89
100
100
Grfico 39
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
La coordinacin ha determinado el alcance de la
necesidad de conocimientos, capacitacin y
habilidades para el desempeo de los trabajos
realizados en las diferentes reas de las nominas?
11%
11%
11%
22%
Siempre
Casi Siempre
45%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
li
FR
FRA
6
3
66,6
33,3
6
9
66,67
100
100
100
100%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lii
FR
FRA
100
100
100
100
Grfico 41
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El personal docente recibe su pago mensualmente?
100%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Dimensin: Nmina.
Sub.- dimensin: Tipo de nmina.
Indicador: Tipo de personal
Cuadro 42
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. La nmina de pago mensual
involucra todas las asignaciones y deducciones del personal docente,
administrativo y obrero?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
liii
FR
FRA
7
2
78.78
22.22
7
9
78.78
100
100
100
Grfico 42
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
La nmina de pago mensual involucra todas las
asignaciones y deducciones del personal docente,
administrativo y obrero?
22%
78%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
liv
FR
FRA
8
1
88.89
11.11
8
9
88.89
100
100
100
Grfico 43
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las responsabilidades y autoridad esta definida en
los diferentes puestos de trabajo de la seccin?
11%
89%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 44
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El ndice de autorizaciones y
aprobaciones que se genera son elevados?
TEMS
FR
FRA
Siempre
44,44
44,44
Casi Siempre
11,11
55,56
A Veces
Casi Nunca
22,22
77,78
Nunca
22,22
100
100
100
ALTERNATIVAS
lv
Grfico 44
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El ndice de autorizaciones y aprobaciones que se
genera son elevados?
22%
45%
22%
11%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Nunca
Casi Nunca
Cuadro 45
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las variaciones se procesan
sin autorizacin?
TEMS
FR
FRA
Casi Nunca
11.11
11.11
Nunca
88.89
100
100
100
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
lvi
Grfico 45
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las variaciones se procesan sin autorizacin?
11%
89%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Indicador: Clasificacin
Cuadro 46
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las operaciones se
clasifican y codifican de acuerdo a los principios de contabilidad?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lvii
FR
FRA
4
4
1
44,44
44,44
11,11
4
8
9
44,4
88,9
100
100
100
Grfica 46
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las operaciones se clasifican y codifican de
acuerdo a los principios de contabilidad?
11%
33%
Siempre
Casi Siempre
56%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lviii
FR
FRA
5
3
1
55,56
33,33
11,11
8
3
9
88,9
33,3
100,0
100
100
Grfico 47
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
El control interno que se realiza antes de efectuar
la cancelacin de la nmina garantiza la
transparencia y eficiencia en los procesos de la
nmina?
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
Siempre
55,56
88,9
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
3
1
33,33
11,11
3
9
33,3
100,0
100
100
ALTERNATIVAS
lix
Grfico 48
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Estn debidamente segregadas las
responsabilidades de autorizar, ejecutar, registrar y
comprobar las transacciones ejecutadas?
11%
33%
Siempre
Casi Siempre
56%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lx
FR
FRA
5
3
55,56
33,33
5
8
55,6
88,9
11,11
100
100
100
Grfico 49
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los activos y recursos son utilizados de forma a
adecuada y por personas autorizadas?
11%
33%
Siempre
Casi Siempre
56%
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 50
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Considera usted que el
control interno en el departamento de remuneraciones logre salvaguardar los
recursos financieros?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxi
FR
FRA
3
2
2
2
33,33
22,22
22,22
22,22
3
5
7
9
33,3
55,6
77,8
100
100
100
Grfico 50
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Considera usted que el control interno en el
departamento de remuneraciones logre salvaguardar
los recursos financieros?
34%
22%
22%
22%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 51
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los controles internos que
existen permitan proteger los recursos asignados para el pago de la nomina?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxii
FR
FRA
4
4
1
44,4
44,4
11,1
4
4
5
44,4
100,0
55,6
100
100
Grfico 51
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los controles internos que existen permitan
proteger los recursos asignados para el pago de la
nomina?
11%
45%
44%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
3
5
33,3
55,6
3
8
33,3
88,9
11,1
100
Nunca
9
100
100
56%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lxiv
FR
FRA
4
3
44,4
33,3
4
7
44,4
77,7
22,2
100
100
100
Grfico 53
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los procedimientos de control son apropiados y
necesarios en relacin con cada una de las
actividades que se realiza para la cancelacin de la
nmina?
22%
45%
33%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
TEMS
ALTERNATIVAS
lxv
FR
FRA
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
4
2
44,44
22,22
4
6
44,4
66,7
2
1
9
22,22
11,11
100
8
9
9
88,9
100
100
22%
lxvi
%
11.11
22.22
44.44
88.88
100
100
Grfico 55
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Las polticas, y procedimientos estn definidos en
relacin con cada una de las actividades?
11%
11%
11%
22%
45%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
100
100
100
100
lxvii
100%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 57
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Las actividades que realiza,
se elaboran bajo los preceptos y mandatos impuestos por la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, las leyes y reglamentos?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
100
100
100
100
100%
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 58
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se induce al personal a
respetar y cumplir con los normas, leyes, resoluciones e instructivos que
permitan mantener el control interno en los proceso de las nminas?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
4
5
44,4
55,6
4
9
44,4
100
100
100
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 59
lxix
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
8
1
88,9
11,1
8
9
88,8
100
100
100
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
%, seguida de la alternativa casi siempre, reflejando que siempre se cumplen con las
normas, acatando las instrucciones emanada del CNU, resoluciones e instructivos de
la OPSU tal como los establecidos en las normas sobre homologacin de sueldos,
beneficios y metas propuestas.
Cuadro 60.
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Se le comunica con eficacia
a usted como trabajador las tareas y responsabilidades de control para la
elaboracin de las nminas ordinarias?
lxx
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
2
1
5
1
22.3
11.1
55.5
11.1
2
3
8
9
22.3
33.4
88.9
100
100
100
22%
11%
56%
En el cuadro y grfico 60, se reflej la categora a veces con un 55.5 %, siempre con
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
2
6
1
22.3
66.6
11.1
2
8
9
22.3
88.8
100
100
100
22%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lxxii
FR
FRA
6
3
66.6
33.4
6
9
66.6
100
100
100
Grfico 62
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los
manuales de polticas, organigramas e instrucciones de
operaciones estn a disposicin de todos?
33%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 63
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El departamento realiza
seguimientos sobre las recomendaciones emitidas por la direccin de auditorias?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxxiii
FR
FRA
7
2
77.7
22.3
7
9
77.7
100
100
100
Grfico 63
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. El
departamento realiza seguimientos sobre las
recomendaciones emitidas por la direccin de
auditorias?
22%
78%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 64.
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Trabajan los auditores
internos conjuntamente con los responsables de los procesos, analizando, las
observaciones, y discutiendo en forma abierta y transparente, el informe
preliminar?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxxiv
FR
FRA
6
3
66.6
33.4
9
3
100
33.4
100
100
Grfico 64
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Trabajan los auditores internos conjuntamente con
los responsables de los procesos, analizando, las
observaciones, y discutiendo en forma abierta y
transparente, el informe preliminar?
33%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Cuadro 65
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem. Los procedimientos
relacionados con el control, incluyendo la descripcin de funciones, son los
idneos para los directores, y jefes del departamento?
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxxv
FR
FRA
6
3
66.6
33.4
6
9
66.6
100
100
100
Grfico 65
Distribucin de frecuencias y porcentajes del tem.
Los procedimientos relacionados con el control,
incluyendo la descripcin de funciones, son los
idneos para los directores, y jefes del
departamento?
33%
67%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
31
18
52
30
31
49
52
82
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
lxxvi
A veces
Casi Nunca
Nunca
6
5
10
8
55
60
92
100
100
100
8%
10%
52%
30%
siempe
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
9
20
21
9
4
14
32
34
14
6
100
9
29
50
59
63
7
14
46
80
94
100
100
14%
14%
lxxvii
32%
34%
siempe
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
29
23
9
9
8
9
36
32
11
11
10
100
29
52
61
70
8
9
36
68
79
90
100
100
36%
11%
11%
32%
siempe
Casi Siempre
A Veces
lxxviii
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
35
37
23
26
21
16
25
26
16
18
15
100
35
72
95
126
147
16
25
51
67
85
100
100
25%
18%
26%
16%
siempe
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
lxxix
lxxx
lxxxi
lxxxii
lxxxiii
y auditoria de la institucin.
lxxxiv
lxxxv
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
FR
FRA
22
5
81
19
22
27
81
100
100
100
mientras que el otro 19% en casi siempre. Dejando claro la perspectiva que se
mantiene en la nmina, presentacin y tipo de personal, indicando eficiencia para
esos procesos.
Cuadro 71
Dimensin: Procesos de la nmina
TEMS
ALTERNATIVAS
Siempre
Casi Siempre
A veces
Casi Nunca
Nunca
Fuente: Urdaneta (2008)
lxxxvii
FR
FRA
61
29
6
9
10
11
53
25
5
9
8
100
61
90
96
105
115
11
53
78
83
92
100
100
9%
5%
53%
25%
Siempre
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
recopil a travs de los analistas y jefes del rea la identificacin de los procesos de
nmina de pago en LUZ, para el personal docente y de investigacin, a fin de
confirmar los resultados anteriores, se describen los mismos:
1.- Direccin de planificacin y presupuesto en coordinacin con el vicerrector emite
autorizacin del movimiento del personal y ejectese de la asignacin de los
recursos para la nmina
2.-La direccin de sistema y tecnologa prepara el estndar de los reportes de la
nmina, y posteriormente enva al departamento de remuneracin para los ajustes
correspondientes
3.- La direccin de recursos humanos ingresa en la base de datos los nuevos ingresos
que se puedan presentar y enva al departamento de remuneracin en forma
electrnica
4.-El departamento de remuneracin recibe autorizaciones, clasifica y traslada la
responsabilidad a la seccin de nmina docente
5.-Seccin de nmina docente recibe, verifica que los nuevos ingresos del personal
hayan sido incluidos satisfactoriamente en la base de datos y transcribe en el sistema
integrar de informacin administrativo de LUZ (SIDIAL) toda la informacin
proveniente de organismos externos e internos que genere modificaciones, por
concepto de asignaciones o deducciones directamente a la nmina. Enviando luego a
travs de reportes solicitados a la direccin de tecnologa, y posteriormente para su
verificacin a la unidad de control interno de la direccin de recursos humanos previo
a la ejecucin del cierre.
6.- La Unidad de control interno (UCI) de la direccin de recursos humanos recibe y
verifica la correcta ejecucin de la nmina como responsable de la evala, validacin
de los reportes generados en el sistema de informacin administrativo de LUZ
(SIDIAL) hasta estar conforme generando cualquier movimiento que implique
cambio en la base de datos. Y remite nuevamente al departamento de
remuneracin, con validacin u observaciones si fuera el caso.
7.- Departamento de remuneracin, verifica, organiza, corrige, protege y entrega
a la direccin de sistema y tecnologa para la emisin de los reportes y medios
lxxxix
electrnicos
8.- La direccin de sistema y tecnologa, recibe, procesa e imprime reportes fsicos
respectivos de los bancos y medios electrnicos CD, enva nuevamente a
departamento de remuneracin
9.- El departamento de remuneracin, debe conciliar los reportes y enva al
departamento de finanzas.
10. Departamento de finanzas, recibe y ejecuta la transferencia presupuestaria y
remite a las entidades bancarias con los netos a pagar
11. La entidad bancaria realiza depsito a las cuentas personales de cada
trabajador segn corresponda.
12.-El departamento de remuneraciones una vez cancelada la nmina
emite reportes de variaciones a DAILUZ, para su control posterior
En lnea descriptiva se identifican los siguientes procesos: autorizar, clasificar,
organizar, corregir, proteger los activos y entrega para el departamento de
remuneracin, seccin de nmina docente (Figura 1). Tal como lo refiere, Aguirre
(2005), los sueldos y salarios representan un elemento importante dentro de los costes
de las sociedades, susceptibles de irregularidades, y riesgos, a no ser que se lleven a
cabo procedimientos slidos y efectivos dentro del rea que engloba todo el proceso
de nminas. Por otro lado, Mantilla (2005), refiere los objetivos globales de la
entidad deben incluir declaraciones generales de lo que desea llevarse a cabo, y ser
apoyados por planes estratgicos.
Por otro lado, se obtuvieron los resultados esperados dirigidos a analizar el control
interno del proceso de la nmina ordinaria, evidencindose, segn la mayora de los
encuestados (25%), que casi siempre existe control del proceso de esta, en lo que
respecta a los objetivos, normas, procedimientos, estructura organizacional y
estrategias para desarrollarlo. Sin embargo, se presentan algunas de las unidades
informantes con respuestas en las alternativas a veces en un 5%, casi nunca en un 9%
y nunca en un 8%.
A partir del anlisis precedente, las debilidades con respecto a identificar los
procesos de la nmina ordinaria existente en el departamento de remuneraciones
xc
FIGURA # 2
FLUJOGRAMA
xci
1 Autoriza
2 Prepara
SI
3 Ingresa
NO
SI
4 Clasifica
NO
5 Verifica
6 Evala
7 Protege
8 Procesa
NO
SI
9 Conciliar 10 Ejecuta
11 Deposita
12 Control Posterior
xcii
FR
FRA
50
27
15
13
3
12
46
25
14
12
3
100
50
77
92
102
105
12
46
71
85
97
100
100
D istribu cin
de
frecuen cias
y
p o rcen tajes
D imensio n
no rmativas
vigentes
12%
14%
3%
25%
s iempe
Cas i
S iempre
V ec es
Cas i
Nunc a
de
46%
la
Nunc a
Dimension
normativas
vigentes
En el cuadro y grfico
72, refleja
el comportamiento
de la dimensin
nunca., lo cual traduce que se cumple con las normativas vigente, a pesar de ausencia
de manuales y algunas polticas que ameritan ser corregidas para cumplir con los
25%
procesos.
siempe
Casi Siempre
A Veces
Casi Nunca
Nunca
Atendiendo este tercer objetivo, que abarcan desde los tems No.54 hasta el tem
No. 65, resumido en el cuadro y grfico 72 de las dimensiones para determinar los
aspectos de la normativa vigente en el control interno para los procesos de la
nmina ordinaria del personal docente y de investigacin de LUZ, se analizan y
discuten los aspectos normativos vigentes, obteniendo una tendencia positiva en las
respuestas alegadas por los analistas al afirmar con un 46 % que siempre, tienen una
xciii
xciv
FR
FRA
237
159
80
69
56
7
40
27
13
11
9
100
237
396
476
545
601
7
40
67
80
91
100
100
Por ltimo, para cumplir con el objetivo general de esta investigacin, evaluacin
del control interno en los procesos de la nmina ordinaria del personal docente
en el departamento de remuneraciones de LUZ, bajo los enfoques del mtodo
COSO, la recopilacin y anlisis de los datos arrojaron como resultados existencia de
control interno, de una manera informal, lo que lleva a una serie de debilidades en
algunos indicadores que deben ser minimizados o eliminadas a travs de mecanismos
en las operaciones del control interno en los procesos de la nmina con los enfoque
del mtodo COSO, por ser el mas apropiado dada su importancia. Para tal fin, se
estableci la relacin entre los resultados obtenidos en cada uno de los objetivos y
sus dimensiones determinndose que existe una magnitud del 40% en la categora
siempre moderadamente positiva, arrojando aportes valiosos sobre el control interno
en el departamento de remuneracin de LUZ.
xcvi
Considerando que deber ser observadas por las autoridades como responsables
de la administracin activa, para evitar debilidades recurrentes en el control de las
operaciones de nminas, ocasionando prdidas de la credibilidad de los procesos y la
transparencia del mismo, afectando la institucin. Por los resultados obtenidos se
cumple con la finalidad de esta investigacin, al evaluar del control interno en los
procesos de la nmina, donde se identificaron algunas debilidades, para la cual se
sugieren mas adelante algunas recomendaciones para subsanar esas deficiencias y
lograr la transparencia, garanta de la eficiencia y eficacia de las operaciones, as
como la confiabilidad, oportunidad cumplimiento de las normativas y por ende un
xcvii
mejor servicio.
.
CAPTULO V
xcviii
xcix
CONCLUSIN
El presente estudio, arroj aportes valiosos al analizar los datos y los objetivos de
la investigacin sobre la evaluacin del control interno en los procesos de la nmina
ordinaria del personal docente y de investigacin, en el departamento de
remuneracin de LUZ, permitiendo cubrir las etapas en la investigacin, el alcance de
los objetivos propuestos, con base a los aspectos tericos y en funcin a los resultados
obtenidos, de acuerdo a una profunda evaluacin y revisin a los resultados obtenidos
en la encuesta, entrevista, e informes de los aos 2007-2008, as como observaciones
directas recolectadas detectando lo siguiente:
ii
iii
En relacin a las polticas casi nunca estn definidas con las actividades, lo cual
pueden generar pasivos laborales, evitando que se aprecien controles extendidos y
socializados y por ltimo de acuerdo a la repuestas de los informantes casi siempre
los auditados trabajan con la transparencia, idneos de los funcionarios
paralelamente con el desempeo de los procesos.
iv
RECOMENDACIONES DE LA INVESTIGACIN
Posteriormente, se sugiere para el objetivo # 2, que los jefes de cada seccin den
continuidad al proceso de modificacin y actualizacin de los procedimientos de sus
reas para la elaboracin y pagos de la nmina ordinaria, como generar la cultura de
autoevaluacin, haciendo participes a los funcionarios en la intervencin por cada
actividad evaluada, generando valor agregado en los objetivos que cumplen, controlar
Por ltimo, para cumplir con el objetivo general, dar a conocer a las autoridades
y jefes los resultados de esta investigacin, para contribuir a mejorar las fortalezas
encontradas y disminuir los resultados que implicaron debilidades, efectuar un
anlisis de esta investigacin, para el desarrollo de sus procesos y calificar avances
por rea; con el fin de establecer e implementar un plan de acciones conjuntas que
favorezcan el desarrollo, trazando y culminando con un proceso del modelo estndar
de control interno integral, acorde con las necesidades del departamento que sirva de
apoyo al personal y autoridades de esta institucin como responsables de la
administracin activa. A dems divulgar los resultados de este estudio entre el
vi
vii
BIBLIOGRAFA
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viii
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Interno de la SUNAI.
9 Direcciones Electrnicas:
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xiv
xv
Si
No
Observaciones:
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
______
xvi
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
5.- Se considera valido este instrumento?
a.- Suficiente
b.- Medianamente Suficiente
c.- Insuficiente
Si su respuesta es negativa, mencione sus observaciones:
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
______
Si su respuesta es positiva, se le agradece firmar, garantizando su
aprobacin.
Firma del experto________________________
xvii
DEPARTAMENTO DE REMUNERACIN
Datos
Empleado
Empleado
Neto a
Pagar
Fin del
Archivo
Registro
de pago
por Hora
Obtener Registro
del Empleado
Detalles
Deducciones/
Asignaciones
Registro de
empleado
fijo
Monto
Bruto
Neto a
Pagar
Calcular
Imprimir
Pago
reporte
Neto de
Empleado
fijo
Nmina
Deducciones/
Asignaciones
Horas
Trabajadas
Detalles
Deducciones/
Asignaciones
Grabacin
Detalles
magntica/elect
r
Salario
nica de CD
Calcular
Asignaciones/Deducciones
xviii
Monto
Bruto
Pagos
Empleado
Deducciones/
Asignaciones