FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EVA HUAMAN QUISPE

WENDY GUTIERREZ SANCHEZ

JOSSELYN PACOMPIA MAMANI

KRISTEL ESQUICHE CAYA

JUAN SANTIAGO ZAMATA MACHACA

AREQUIPA - PER
2012

ABSTRACT
3
INTRODUCCION
4

LIBROS CONTABLES
5
OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
9
CMO SER EL PROCEDIMIENTO PARA LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA ELECTRNICA?
10
LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
11
SISTEMA DE CONTABILIDAD
12
LA TRIBUTACIN Y LOS LIBROS CONTABLES
14
LEGALIZACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
15
EMPASTE DE LOS LIBROS
16
FORMAS DE LLEVADO
17
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
18
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
19

LIBROS Y REGISTROS
21
LIBRO DE ACTAS
22
LIBRO DE PLANILLAS
25
LIBRO CAJA Y BANCOS
28
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
36
LIBRO DE RETENCIONES
47
LIBRO DIARIO
50
LIBRO MAYOR
54
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
57
REGISTRO DE COMPRAS
59
REGISTRO DE CONSIGNACION
62

REGISTRO DE COSTO
64
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS
66
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
69
REGISTRO DE VENTA E INGRESOS
72
REGISTRO DE PERCEPCIONES
75
REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCION
79
CONCLUSIONES
60

Y RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFIA
61

Esta informacin est dedicada a los estudiantes y empleados de comercio que desean mejor implementar sus
conocimientos y mantenerse actualizados en la informacin contable.

El saber controlar las mltiples operaciones, constituye para el empresario contemporneo, una verdadera
necesidad que cosiste en el registro adecuado y ordenado de todas las transacciones que se realiza en los
libros contables llevados de acuerdo al Cdigo de Comercio y la SUNAT.

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y justificada las
operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin de conocer la situacin econmica de esta misma
por un periodo de tiempo.

Arma para la administracin de una empresa

EMPRESA
Permite el registro
y control de los
valores que salen y
entran.
Nos da a
conocer el
estado financiero
y econmico de
la empresa.

ADMINISTRACI
N
TRIBUTARIA

Verifica la buena o
mala intencionalidad
del sujeto tributario
De acuerdo al
cdigo tributario.

LIBROS PRINCIPALES: Representa la columna vertebral de todo sistema contable.

LIBROS AUXILIARES: Son complementarios, es decir auxilian a los principales.

Toda persona que desee iniciarse

en el negocio deber obtener el
RUC. Una vez ya realizada la
inscripcin en la SUNAT podr
hacer uso de los libros contables
segn el rgimen tributario.

BASE LEGAL:
D.S. 0100-77-EF del 11.8.77

 LAS PERSONAS JURDICAS incluso las sociedades, estn obligados a llevar libros de contabilidad completa.

LAS PERSONAS NATURALES que desarrollan una actividad econmica y afecta a la renta de tercera
categora estn sujetas a :
*Sus ingresos no excedan a los 40 UIT o un activo no mayor a 20 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O
LIBRO DE INGRESOS.
*Si 40 IUT <INGRESOS< 80 UIT llevarn REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Y
EL LIBRO DE INVENTARIOS.

10

LOS LIBROS Y REGISTROS QUE LA INTEGRAN SON LOS SIGUIENTES:

Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

ADEMS, DE ACUERDO CON LAS OBLIGACIONES DE LA LIR:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del Articulo 34 de la LIR

Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado

11

12

CATEGORIA RENTA

c. Rgimen Especial
SUJETOS OBLIGADOS
Personas Naturales y Jurdicas que
realicen
actividades
de Extraccin ,
A. Personas
jurdicas
Manufactura y Comercializacin

TERCERA

B. Personas naturales
Produccin de Bienes y Venta de

LIBROS QUE DEBEN LLEVAR

Registros de Compras y Ventas

Contabilidad Completa

Planilla Electrnica

Planilla Electrnica

Libro de Ingresos y Gastos segn

corresponda
Inventarios y Balances

Servicios
Sucesiones Indivisas
Asociacin en Participacin
Sociedades de Hecho
D. Nuevo rgimen nico
Simplificado
Consorcios
CUARTA

Comunidad de Bienes
A. Personas Naturales

Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

Ms de 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

Libro de Caja y Bancos

Registro de Compras y Ventas

Libro Diario Formato

Simplificado

Planilla Electrnica

Contabilidad Completa

13

Los libros contables varan segn el tipo de contribuyente, referente a la venta e ingresos que percibe.

REGIMEN GENERAL
Personas jurdicas y naturales de tercera categora (30%) sobre las utilidades de la empresa.
Emiten facturas, boletas de venta, tickets, cintas de mquina, liquidacin de compra, gua de remisin, notas de
crdito y dbito.

RGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA(RER)

Cumplimiento voluntario que los contribuyentes de la renta de 3 categora cumplen de acuerdo al lmite
establecido por la SUNAT:
Actividades de Comercio e Industria
Actividad de Servicios
Actividad en forma Conjunta ( lo anterior pero juntas)

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

Simplifica el pego de los contribuyentes de menores ingresos o sustituye al IGV o el impuesto a la Renta.
Sus ingresos no exceden a los S/. 360 00

 IMPUESTO A LA RENTA DE 4 CATEGORA

Personas que laboran en forma independiente.

14

15

FORMAS DE LLEVADO

16

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

17

Comunicar tales hechos a

la SUNAT dentro del plazo
de quince (15) das hbiles
establecido en el CT
La comunicacin deber
contener el detalle de los
libros o registros, el
SE DEBER
perodo
tributario y/o
ejercicio al que
corresponden stos, la
fecha, el nmero de
legalizacin, los
apellidos y nombres del
notario que efectu la
legalizacin.

Los deudores tributarios

tendrn un plazo de sesenta
(60) das calendarios para
rehacer los libros y registros.

PLAZO PARA REHACER

Si se necesita mas plazo la
SUNAT otorgar la prrroga
correspondiente

El deudor tributario deber

contar con la
documentacin
sustentatoria que acredite
los hechos que originaron
la prdida o destruccin.

PLAZO PARA REHACER

Los plazos se computarn a
partir del da siguiente de
ocurridos los hechos.

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

18

19

20

En efecto, a partir del 1 de julio de 2010, los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente
con la informacin mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).

21

 Los comerciantes colectivos o

sociedades mercantiles

Se consignaran los acuerdos

que se tomen en las juntas

OBLIGAGADOS

BASE LEGAL Art. 40 DEL

CODIGO DE COMERCIO

Se expresara la fecha , los asistentes , los

votos emitidos
Autorizndose con las firmas de los
encargados de la sociedad .
LIBRO DE ACTAS O LIBRO DE
ACUERDOS

22

23

24

PLANILLAS
Las planillas de pago son un registro contable.
Debo registrar a mis trabajadores en las planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios,
cualquiera que sea su forma de contratacin laboral.

LAS FORMAS DE CONTRATACIN ESTABLECIDAS

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO
CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD:
De naturaleza temporal
De naturaleza accidental
De obra o servicio
CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL

25

En la primera hoja de la planilla de pagos o conocida como hoja de datos debo registrar la informacin
referida a cada trabajador.

26

 Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento, domicilio, nacionalidad y documento de identidad. , fecha de
ingreso o reingreso a la empresa. , cargo u ocupacin, nmero de registro o cdigo de asegurado y la fecha de
cese.
En la segunda hoja, que lleva como ttulo planillas de pago de remuneraciones, debo registrar por separado,
y segn la periodicidad de pago.
Nombres y apellidos de los trabajadores, el pago de remuneraciones, nombres y apellidos de los trabajadores, el
pago de remuneraciones, cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, los tributos y aportes a
cargo del empleador, la fecha de salida y retorno de vacaciones.

DEFINICIN

27

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

Permite controlar todos

los valores que recibe y
entrega la empresa
(dinero efectivo,
cheques) para luego
determinar su saldo
disponible.

Permite cumplir
con las
obligaciones
tributarias.

Permite administrar
los recursos
financieros de la
empresa.

IMPORTANC
IA

ESTE LIBRO PUEDE SER LLEVADO:

28
De manera manual
Utilizando hojas sueltas

 UTILIZANDO HOJAS SUELTAS

El empaste de estas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable
Dentro de los 4 primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS

nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la
Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

EXCEPCIN A SU LLEVADO
En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar
exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor.

FORMALIDADES
DATOS DE CABECERA

Denominacin del libro o registro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.

29

 REGISTRO DE LAS OPERACIONES

En orden cronolgico.
Legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, etc.
Utilizar el Plan Contable Empresarial.
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente.
En moneda nacional y en castellano.

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

FORMATO

DESCRIPCIN

Formato 1.1

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo

Formato 1.2

Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente

EN ESE CASO, LA INFORMACIN MNIMA A SER CONSIGNADA EN CADA FORMATO, SER LA SIGUIENTE:

30

FORMATOS
LIBRO CAJA Y BANCOS
DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DEL
EFECTIVO

Nmero correlativo del

registro o cdigo nico
de la operacin.
Fecha de la operacin.
Descripcin de la
operacin registrada

Cdigo y denominacin
de la cuenta contable ,
segn el Plan de
Cuentas utilizado,
tratndose de libros o
registros llevados en
forma manual.
Saldos y movimientos
Totales.

LIBRO CAJA Y BANCOS

DETALLE DE LOS
MOVIMIENTOS DE LA
CUENTA CORRIENTE
Datos de cabecera mas: Nombre
de la entidad financiera y
Cdigo de la cuenta corriente.

Nmero
correlativo
del
registro o cdigo nico de la
operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin.
Apellidos y Nombres,
Denominacin o Razn Social
del girador o beneficiario.

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL

EFECTIVO"

31

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL:

NMREO
CORRELATIVO DEL
REGISTRO

FECHA
DE

SALDOS
Y
MOVIMIENTO
S

CUENTA
CONTABLE
DESCRIPC
ASOCIADA
IN DE

O CDIGO NICO
LA
LA
DE LA OPERACIN OPERACI OPERACIN
N

CDIGO

DENOMINA
CIN

DEUDO
R

ACREE
DOR

TOTALES

32

OPERACIONES BANCARIAS

NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO
O CDIGO
NICO DE LA
OPERACIN

FECHA DE

MEDIO DE DESCRIPCI
PAGO
N DE

LA
OPERACIN

LA
(TABLA 1) OPERACI
N

APELLIDOS Y
NOMBRES,

SALDO
SY
MOVIMIENT
OS

CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA
NMERO DE
TRANSACCIN
BANCARIA,

DE
DENOMINACIN O
DOCUMENTO
RAZN SOCIAL
SUSTENTATORIO
O DE

CDIGO

DENOMIN
ACIN

DEUD
OR

ACREE
DOR

CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACIN

TOTALES

APLICACIN PRCTICA
33

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado las
siguientes operaciones durante el mes de Julio del 2010:
Con fecha 01.07.2010 el saldo del dinero en efectivo es depositado en cuenta corriente.
Con fecha 05.07.2010 gira el cheque N 001 para cancelar la factura N 001-1980 de su proveedor JOBS S.A.C. por un
monto de S/. 25,000.
Con fecha 12.07.2010 realiza la cobranza en efectivo de la factura N 001-0200 por S/. 50,000. El integro del dinero
cobrado es depositado posteriormente en cuenta corriente.
Con fecha 20.07.2010 se gira el cheque N 002 por S/. 5,000 para el pago del IGV del perodo Junio 2010.
En relacin a estas operaciones, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.
Considerar que al inicio del perodo, el saldo de efectivo es S/. 26,000, en tanto que el saldo de la cuenta corriente es S/.
34,000.

SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos propone la empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C, el llenado del Libro Caja y
Bancos sera el siguiente:

34

35

DEFINICIN
Es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa
al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos
con el que se cierran las operaciones.

OBLIGADOS A LLEVARLO

Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad
completa.

36

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Debern llevar como mnimo:

RGIMEN

Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos

ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT.

GENERAL

ESPECIAL

NUEVO
RUS

Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de Formato Simplificado

Los dems perceptores de rentas de tercera

categora.

RGIMEN

Un Registro de Ventas,

Debern llevar contabilidad completa

Debern llevar:

Personas naturales, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas y personas jurdicas.

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras

Personas naturales y sucesiones indivisas, as como

personas naturales no profesionales.

No estn obligados a llevar libros y

registros contables.

Sujetos Obligados a llevar el

Libro de Inventarios y Balances

37

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos:

FORMATO

DETALLE

Formato 7.1

Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos

Formato 7.2

Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados

Formato 7.3

Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio

Formato 7.4

Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento
Financiero al 31.12.

OBLIGACIN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo
deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:

Por el deudor tributario o su representante legal; y,

Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil.

38

FORMATOS QUE LO INTEGRAN

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 19 - PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 12 - CLIENTES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO

DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
(O SOCIOS) Y PERSONAL

FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
SOCIOS) Y PERSONAL"

39

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

INFORMACI
N DEL
ACCIONISTA,
SOCIO O
PERSONAL

MONTO DE LA

DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
TIPO (TABLA 2)

APELLIDOS Y NOMBRES,
NMERO

DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

CUENTA POR COBRAR

FECHA DE

INICIO DE
LA OPERACIN

SALDO FINAL TOTAL

APLICACIN PRCTICA
CASO: LLENADO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

40

La empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. dedicada a la importacin y venta de computadoras, es contribuyente del Rgimen General
del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar Contabilidad Completa.
De acuerdo a la informacin proporcionada por el departamento contable, la empresa cuenta con la siguiente estructura financiera al cierre del ejercicio
2012, cuyo detalle se muestra inmediatamente:
ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

120,000

Obligaciones Financieras

12,970

Cuentas por Cobrar Comerciales

12,000

Cuentas por Pagar Comerciales

36,000

Cuentas por Cobrar a Vinculadas

8,000

Cuentas por Pagar a Vinculadas

24,000

Existencias

120,000

Otras Cuentas por Pagar

31,200

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

260,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

104,170

52,000

PASIVO NO CORRIENTE

52,000

Deudas a Largo Plazo

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y
Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
TOTAL ACTIVO
NO CORRIENTE

47,030

41

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

47,030

TOTAL PASIVO

151,200

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO

312,000

Capital

150,000

Resultados Acumulados

10,800

TOTAL PATRIMONIO NETO

160,800

TOTAL PASIVO Y PATRIM. NETO

312,000

A) CAJA Y BANCOS
Este rubro est compuesto por:
- Efectivo
- Cuenta Corriente Banco de la Nacin
Total

42

S/. 5,000
S/. 115,000
S/.120,000

B) CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Este rubro comprende:
- Factura N. 001-2010 (20.10.2010) COMERCIAL LUZ S. A. C

S/.8,000

- Factura N. 001-2016 (25.10.2010) IMPORTACIONES 2000 E. R. L

S/.4,000

- Factura N. 001-2023 (21.11.2010) VIDA TOTAL S. A. C (Relacionada)

S/. 8,000

Total
S/. 20,000

C) EXISTENCIAS
El rubro Existencias incluye bsicamente lo siguiente:
43
CANTIDAD

UNIDAD

DESCRIPCIN

MEDIDA

COSTO

TOTAL

UNITARIO

EXISTENCIAS

30

Unidad

Computadoras Personales

2,000.00

60,000.00

20

Unidad

Laptop Shipibo

2,500.00

50,000.00

10

Unidad

Impresoras XP 300

1,000.00

Total

10,000.00
120,000.00

D) INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

El detalle de los Inmuebles, maquinaria y equipos es el siguiente:
FECHA

VALOR DE

DEPRECIACIN

VALOR

ADQUISICIN

ADQUISICIN

ACUMULADA

NETO

20.12.1988

30,000

(30,000)

20.12.2008

65,000

(13,000)

52,000

DETALLE

01 Automvil
01 Camioneta
4x4

E) OBLIGACIONES FINANCIERAS
El rubro Obligaciones Financieras comprende un Prstamo Bancario de S/. 60,000, otorgado por el Banco de
44

la Nacin, de los cuales S/. 2,970 sern cancelados en el ao 2011.

F) CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Este rubro comprende:
- Factura N 001-385 (20.12.2010) PANETONES 2000 S. A. C.
- Factura N 001-186 (25.10.2010) IMPORTACIONES SIGLO XXI S. R.L

S/.5,000
S/.31,000

- Factura N 001-986 (21.11.2010) DISTRIBUIDORA HNOS. S. A. C. (Relacionada).

S/. 24,000

Total
S/. 60,000

G) OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Este rubro comprende las siguientes cuentas por pagar:
- 4011 IGV por pagar
-

4031 ONP por pagar

4032 EsSalud por pagar

Total

S/. 10,500
S/. 10,000
S/. 10,700
S/. 31,200

45

H) CAPITAL
TIPO DE

VALOR

TOTAL

ACCIONES

ACCIONES

UNITARIO

EN S/.

Fernando Tapia

Comunes

300

100.00

30,000.00

Miguel Cceres

Comunes

400

100.00

40,000.00

Benjamn Sosa

Comunes

200

100.00

20,000.00

ACCIONISTAS

Juan Castro

Comunes

600

100.00

TOTAL

60,000.00
150,000.00

SOLUCIN:
A efectos de desarrollar el caso expuesto por la empresa COMERCIALIZADORES INFORMTICOS S.A.C. presentaremos los formatos correspondientes del
Libro de Inventarios y Balances debidamente llenados.

IMPORTANTE:
Respecto de los formatos que integran el Libro de Inventarios y Balances, es preciso indicar que en los casos en que el deudor tributario no tenga
informacin que registrar en alguno de ellos, no ser necesario el llenado de los mismos.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DE RETENCIONES

El Libro de Retenciones es de uso obligatorio para aquellas personas que paguen los tipos de rentas antes
sealados. As lo estableci el inciso j) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

46

EXCEPCIN A SU LLEVADO:
Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario
Virtual N 601, o aquellos que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla ante el
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de llevar este libro.

RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:

47

FECHA DE

PAGO O
RETENCIN

(dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE
BRIND EL
SERVICIO

MONTO DE LA RETRIBUCIN

TIPO

N DE

DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)

DOCUMEN
TO

APELLIDOS Y
NOMBRES

MONTO

RETENCIN

MONTO

BRUTO

EFECTUADA

NETO

DE IDENTIDAD

TOTALES

APLICACIN PRCTICA

La empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha suscrito con uno de sus
trabajadores, un contrato al amparo del inciso f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, a travs del cual, ste realizar una
revisin del sistema informtico de la empresa. Sobre el particular, nos consultan cmo registrar el pago de esta renta en el Libro de
Retenciones. Considerar que el monto del contrato es de S/. 12,000 el cual fue abonado el 15.06.2010.

SOLUCION

De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa INVERSIONES SANTA ROSA S.A.C., el llenado del Libro de Retenciones sera
de acuerdo a lo siguiente:

48

49

Tradicionalmente
el Libro Diario era
un libro en el que
se anotaban todas
las operaciones de

Es un libro en
donde se
acumula los
movimientos
transaccin por

Los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.

EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN

MNIMA
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

50

Cuando el Libro Diario es llevado en forma

manual.

Es obligatoria

Cuando el Libro Diario es llevado mediante

hojas sueltas o continas.

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro
Diario

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en

el Libro Diario

FORMATO 5.1: "LIBRO

DIARIO"

Es obligatoria

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o

registro relacionado con dicha informacin, las columnas en
donde se deban consignar la referida informacin.

51

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:

MOVIM
NMERO
CORRELATIVO

FECH
A

DEL ASIENTO

DE LA

O CDIGO
NICO

OPERACI
N

DE LA
OPERACIN

GL

REFERENCIA DE LA
OPERACIN

OSA O

DESCRIPCI
N DE

LA
OPERACIN

CDIGO DEL
LIBRO

O REGISTRO

(TABLA 8)

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A

LA OPERACIN

NMER
O

NMERO DEL

CORRELATI
VO

DOCUMENTO

CDIGO

DENOM
INACIN

IENTO

DE
BE

HABE
R

SUSTENTATORIO

TOTA
LES

APLICACIN

PRCTICA

52

La empresa INVERSIONES SAN JUAN S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha iniciado sus actividades realizando las
siguientes operaciones:

Con fecha 01.07.2010 se constituye la empresa, aportando los accionistas un capital de S/. 200,000.
Con fecha 02.07.2010 la empresa adquiere a IMPORTACIONES 2000 S.R.L. 100 computadoras a un valor unitario de S/. 1,000 ms IGV, segn
factura N 001-2400. La operacin es al contado.
Con fecha 10.07.2010 se vende 50 computadoras a la empresa UCV S.A.C. a un valor de S/. 2,000 ms IGV cada unidad. La operacin es al
crdito.
Con fecha 15.07.2010 se cancela los siguientes servicios pblicos:

TIPO DE SERVICIO

IMPORTE

IGV

TOTAL

Agua potable

800

152

952

Luz elctrica

900

171

1,071

Telfono

1,200

228

1,428

Total

2,900

551

3,451

53

DEFINICIN
Es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se
trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los
abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro
Diario

El objetivo de este proceso, denominado mayorizacin, es obtener el

total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que
hubiera tenido movimiento en el ejercicio.

OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR

nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que
estn obligados a llevar contabilidad completa.

54

EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN

MNIMA
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS
Cuando el Libro Mayor es llevado en forma manual

Es obligatoria

Cuando el Libro Mayor es llevado mediante hojas sueltas o continas

No es obligatoria.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro
Mayor

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin

en el Libro Mayor

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro

relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban
consignar la referida informacin

APLICACIN PRCTICA

CASO: La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C. dedicada a la compra venta de computadoras y accesorios, ha realizado la
siguiente venta de mercaderas, segn consta en el Libro Diario:

55

Sobre el particular, nos piden ayuda para mayorizar esta operacin.

56

DEFINICIN
Es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario.
En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva.

OBLIGADOS
Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto
posean activos fijos.

57

58

DEFINICIN
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la
empresa, en el desarrollo de sus actividades econmicas.

OBLIGADOS A LLEVARLO
Los
contribuyent
es del IGV.

aquellos
sujetos
acogidos al
Rgimen
Especial de
este
impuesto.

los sujetos
acogidos al
Rgimen
General del
Impuesto a
la Renta,

EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN

MNIMA

59

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manual

Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas sueltas o continas

No es obligatoria

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA

Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Registro de
Compras

Es obligatoria

Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el

Registro de Compras.

Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro

relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se
deban consignar la referida informacin

APLICACIN PRCTICA
La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General
del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada

60

empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de
Enero de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al
proveedor SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-25980.
2. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.
3. Con fecha 25.01.2010 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms IGV al
proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. segn factura N 001-22980.
4. Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos segn
factura N 001-25980, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5. Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por
S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.

SOLUCIN
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el llenado del Registro
de Compras sera de acuerdo a lo siguiente:
EJEMPLO.pdf

61

ARTCULO 37.- REGISTROS

Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en
los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.

62
22) En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un control
permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin, de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento.
(22) Prrafo incorporado por el Artculo 19 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.

Conforme a la modificacin dispuesta por el art. 10 del D.S. 130-2005-EF, el Registro de Consignacin debe llevarse como un "registro
permanente en unidades", habindose establecidos nuevos requisitos (columnas) con que este libro debe llevarse. El llevado con el nuevo
formato es exigible a partir del 1 de noviembre del 2005.

63

DEFINICIN
Es un registro que forma parte de la contabilidad de costos segn lo establecido en el art.35 del reglamento de
la ley del impuesto a la renta. A partir del 1 de enero del 2008 forma parte de la contabilidad completa.

BASE LEGAL:
De acuerdo al numeral 10.1 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS:
Solo llevan este registro las empresas que desarrollen actividades de produccin o de transformaciones de bienes.

LOS EXCEPTUADOS:
Las empresas manufactureras y aquellas generadoras de renta de 3ra categora que no hubiera obtenido
ingresos brutos en el ejercicio anterior superen las 1500 UIT.

64

65

DEFINICIN

Se trata de un registro auxiliar de carcter tributario cuyo fin es de controlar los inventarios en forma fsica.

BASE LEGAL

De acuerdo con el numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 234 _2006/SUNAT.

OBLIGADOS

Segn el Reglamento 34 del Impuesto a la Renta se debe llevar este registro si los ingresos brutos anuales de la empresa.
Son inferiores 500UIT.
Estn entre 500UITY1500 UIT.
Superan los 1500UIT.

66

La empresa SILLAS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a
efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L.
segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su cancelacin.
2. Con fecha 17.01.2010 efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/. 10,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C.
segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/. 5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.
3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA
CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su cancelacin.
4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS
S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

67

68

DEFINICIN

Se trata de un registro auxiliar con el fin de controlar los inventarios de forma fsica y valorada de acuerdo al os requisitos establecidos en el
art. 35 del Reglamento de la Ley Impuesto a la Renta.

OBLIGADOS

Toda empresa llevar este registro cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio han sido mayores que 1500 UIT.
El registro debe ser tratado mensualmente y es exigible para todo contribuyente que genera renta de tercera categora.

BASE LEGAL

De acuerdo al numeral 13.3 del Art. 13 de la resolucin 243 _2006/SUNAT.

69

La empresa SILLAS DEL ORIENTE S. R. L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del

Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Inventario Permanente
Valorizado. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el
citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000
ms IGV al proveedor SANTA CLARA S. R. L. segn factura N 001-25980. Se gira el cheque N 001 para su
cancelacin.
2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 10 Escritorios Personales por un valor total de S/.
30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0001. El Costo de Ventas es de S/.
5,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.
3. Con fecha 21.01.2010 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/.
60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-5640. Se gira el
cheque N 003 para su cancelacin.
4. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/.
100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. El Costo de Ventas de los
productos terminados vendidos es de S/. 50,000. El dinero es depositado en cuenta corriente.

70

71

DEFINICIN
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los
comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

72

La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen
General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos.
Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Agosto de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms IGV al cliente
SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 ms IGV,
a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002. IONES SANTA CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms IGV para cobrarle
la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-0003.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms IGV al
proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa DUIX S.A.C,
emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 ms IGV
a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0004.
6. Con fecha 28.01.2010 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 0010001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERS

73

74

DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV es otro de los sistemas de pagos adelantados de este impuesto,
implementados por el Poder Ejecutivo. A diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de manera general por la Ley
N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones, no obstante que determinados aspectos son regulados
temporalmente por las siguientes resoluciones:

BASE LEGAL
Resoluciones de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta
de combustibles.
Resoluciones de Superintendencia N 057-2006/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la venta
de bienes.
Resoluciones de Superintendencia N 203-2003/SUNAT, Aplicacin del Rgimen de Percepciones a la
Importacin de bienes.

75

De acuerdo a este rgimen, se obliga que los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Percepcin
deban efectuar a sus clientes, una percepcin a cuenta del IGV que stos debern pagar, en sus operaciones
de venta futuras.
76

FORMATO E INFORMACIN MNIMA

El numeral 17 del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT seala que en este registro se deber incluir la informacin
solicitada en el inciso a) del artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2003/SUNAT, as como el inciso a) del artculo 16 de la
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT.
En ese sentido, de acuerdo a la citada resolucin, dicho registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:

 Fecha de la
transaccin.

Denominacin y
nmero del documento
sustentatorio.

Tipo de transaccin
realizada, tales como:
ventas, ajustes en la
operacin, cobros,
compensaciones, canje
de factura por letras de
cambio, entre otras.

Importe de la
transaccin, anotado en
la columna del debe o
del haber, segn
corresponda a la
naturaleza de la
transaccin.

77

La empresa INVERSIONES SANTA ANITA S.A.C. ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin del IGV, a partir del
01.07.2010, estando obligada a llevar por tanto, el Registro del Rgimen de Percepciones. Sobre el particular, el contador de la citada
empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas con el cliente COMERCIAL
NEPTUNO S.R.L.:
a) Mediante Factura N 001-0010 del 05.07.2010 se efecta la venta de mercaderas por S/. 10,000 (Incluye IGV).
b) El 10.07.2010 se cobra parcialmente la Factura N 001-0010 por S/. 6,000, monto que incluye la percepcin correspondiente.
c) El 21.07.2010 se cobra el saldo pendiente de la Factura N 001-0010, efectundose la percepcin correspondiente.

78

El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto,
implementados por el Poder Ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados
como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a
pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.

79

80

A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo
determinada informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT,
segn el cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas:

Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de
factura por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.

La empresa INVERSIONES SANTA CLARA S.A.C. ha sido designada Agente de Retencin del IGV por la SUNAT, a partir del 01.07.2010, por
lo que est obligada a llevar el Registro del Rgimen de Retenciones. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide
ayuda a efectos de anotar en este registro, las siguientes operaciones realizadas con el proveedor COMERCIAL UNO S.R.L.:
a) Mediante factura N 001-2010 del 05.07.2010 se adquiere mercaderas por S/. 10,000.
b) El 10.07.2010 se cancela parcialmente la factura N 001-2010 por S/. 6,000, efectundose la retencin correspondiente.
c) El 21.07.2010 se cancela el saldo pendiente de la factura N 001-2010, efectundose la retencin correspondiente.

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82

Los libros de contabilidad no necesariamente tienen

que ser empastados y en la forma literal que se
conoce. Se atender ms bien a la funcin de
desempear y no a su apariencia fsica.
De all que bien podran estar constituidos por una
tarjeta, por hojas ordenadas, o en alguna otra forma de
registro sistemtico apropiado para anotar las
transacciones de la organizacin. Inclusive un libro

Con base en la investigacin efectuada en torno

al tema central de este trabajo, Los libros de
contabilidad, se puede concluir lo siguiente: Se puede
decir que desde la ms remota antigedad la
humanidad se ha visto precisada a llevar registro fiel
de sus actividades econmicas, para la cual ha ideado
procedimientos ,cada vez ms elaborados y mejorados.
Sin embargo, cabe destacar que este registro fiel
no sera posible sin el proceso de la tenedura de libros,

Para dirigir una empresa se necesita disponer de

informacin. La contabilidad es un sistema de
registro, archivo e informacin de las operaciones
econmicas que afectan al patrimonio de una
empresa. El sistema de informacin contable
procesa y resume los datos econmico-financieros
relevantes, fundamentndose en unas leyes y
principios y utilizando unos instrumentos que
bsicamente son las cuentas y los balances y a la

83