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DERECHO TRIBUTARIO

Rama del Derecho financiero


El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es necesario tener en cuenta para
un conocimiento mas amplio del tema materia de estudio, es decir, forma parte de otra rama del derecho.
Esto ocurre tambin en otras ramas del derecho, por ejemplo dentro del derecho privado, empresarial y
corporativo el derecho comercial abarca a societario, cartular o cambiario, bancario, burstil, concursal,
entre otras ramas del derecho. Es decir, algunas ramas del derecho forman parte a su vez de otra rama
del derecho, pero es claro que no nos referimos a las grandes ramas del derecho como son derecho
pblico, privado y social.

Definicin
El derecho tributario es la rama del derecho pblico, financiero, empresarial y corporativo que regula y
estudia el tributo, sunat, as como las obligaciones tributarias, sin embargo, para nosotros es claro que
estudia y regula como se sustrae dinero a los empresarios para entregrselos a los burcratas.
UBICACIN
El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho pblico, privado y social. En el
derecho pblico se ubica: administrativo, procesal, constitucional, entre otras. En el derecho privado se
ubica civil y comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe consenso en la doctrina nacional y
extranjera que el derecho tributario se ubica en el derecho pblico, por lo cual no se puede
pactar tributos niprocedimientos tributarios. Sin embargo, es claro que algunas partes del derecho
tributario forman parte del derecho privado, lo cual es poco estudiado por parte de los tratadistas.
TRIBUTO
El tributo es de tres clases, tipos o variedades, por lo cual corresponde determinar cuales son los mismos.
El mismo puede ser impuesto, contribucin o tasa. Por lo cual podemos afirmar que el gnero es el
tributo, y las especies son tres las cuales son el impuesto, contribucin y tasa. Es decir, el trmino
genrico en derecho tributario es el tributo el cual tiene tres variedades.
IMPUESTO
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, el impuesto es el
tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte
del estado. En el estado peruano existe impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas, entre otros, es decir, existen bastantes tributos los cuales son antitcnicos
porque entorpecen el mercado y ocasionan que las empresas quiebren. Por lo cual debemos precisar que
el derecho tributario no debe obstaculizar la inversin por parte de los comerciantes y empresarios, en
consecuencia es claro que se hace necesario una reforma tributaria integral para eliminar el impuesto
general a las ventas, impuesto a la renta e impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIN
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, la contribucin es el
tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.
TASA
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, la tasa es el
tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de
origen contractual.
ARBITRIOS
La norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999 establece que los arbitrios
son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. En tal sentido son
considerados como arbitrios los arbitrios municipales impuestos por las municipalidades.

Derechos
Segn la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, los derechos son
tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento
de bienes pblicos. Por ejemplo son derechos las tasas registrales que se pagan por registracin o
por publicidad en registros pblicos. Dejando constancia que en el caso de registros pblicos las tasas
registrales deben aumentar porque no alcanzan para cubrir el presupuesto ni para incrementar
las remuneraciones de los funcionarios registrales. En consecuencia es claro que dichas tasas han sido
fijadas con un criterio antitcnico.

LICENCIAS
Conforme a la norma II del ttulo preliminar del cdigo tributario peruano vigente de 1999, las licencias son
tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.Son supuestos de licencias las licencias municipales
que se pagan por apertura de empresas.

Normas complementarias
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no deben tener un destino ajeno al de cubrir
el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones que
administran el Institutito Peruano de Seguridad Social IPSS y la Oficina de Normalizacin Provisional
ONP se rigen por las normas del cdigo tributario, salvo aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especi0ales, los mismos que sern sealados por decreto supremo. Se
deja constancia que toda mencin al Instituto Peruano de Seguridad Social IPSS , se entender referida
al Seguro Social de Salud ESSALUD, de acuerdo a lo dispuesto por la primera disposicin final y
derogatoria de la ley 27056 que fu publicada el 30 de enero de 1999.

Fuentes del Derecho tributario

El cdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su ttulo preliminar que
son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales.
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica.
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales.
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias.
f) La jurisprudencia.
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria.
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la Ley, aqullas por las que conforme a la constitucin se puede
crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se
entender referida tambin a las normas de rango equivalente. Es decir, el derecho tributario peruano
tiene sus propias fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados
no pueden dominar el derecho tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario.

Relaciones con otras ramas del Derecho


13.1. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional por que la constitucin contiene normas
tributarias como el principio de legalidad, en consecuencia es claro que tambin debemos estudiar esta
rama del derecho cuando estudiamos derecho tributario.
13.2. CON EL DERECHO PROCESAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho procesal porque existen procedimientos tributarios, los
cuales se rigen por el cdigo tributario y por el cdigo procesal civil.
13.3. CON EL DERECHO CIVIL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho civil porque existen normas del cdigo civil aplicables a
la primera rama del derecho mencionada. Por lo cual todo tributarista debe dominar el derecho civil entre
otras ramas del derecho.
13.4. CON EL DERECHO PENAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho penal por que existen delitos tributarios y ley penal
tributaria. Es decir, importa mucho al tributarista los delitos tributarios.
13.5. CON EL DERECHO INTERNACIONAL.
El derecho tributario se relaciona con el derecho internacional porque existe el derecho tributario
internacional y porque se estudia la doble tributacin. Tema sobre el cual se ha escrito muy poco en el
caso peruano y que si existe bibliografa en la doctrina extranjera.
13.6. CON EL DERECHO MERCANTIL

El derecho tributario se relaciona con el derecho mercantil porque las empresas individuales
de responsabilidad limitada y sociedades estn obligadas a tributar. Es decir, todo tributarista debe
conocer las responsabilidades que establece el derecho societario para los distintos tipos societarios.
13.7. CON EL DERECHO COOPERATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho cooperativo porque las cooperativas estn obligadas a
tributar. En consecuencia es claro que todo tributarista debe conocer la organizacin de una cooperativa.
13.8. CON EL DERECHO AGRARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho agrario porque las comunidades y empresas comunales
estn obligadas a tributar. Por lo cual todo aquel abogado que aspire a ser tributarista debe dominar las
personas jurdicas del derecho agrario.
13.9. CON EL DERECHO SOCIETARIO
El derecho tributario se relaciona con el derecho societario por que las sociedades estn obligadas a
tributar. Es decir, todo tributarista debe conocer los tipos societarios, al igual que su organizacin y los
tipos de responsabilidad
13.10. CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho constitucional porque los organismos
constitucionalmente autnomos estn obligados a tributar. En tal sentido el Poder Judicial y el Ministerio
Pblico entre otras instituciones tributa.
13.11. CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO
El derecho tributario se relaciona con el derecho administrativo porque las instituciones pblicas estn
obligadas a tributar. En tal sentido las oficinas registrales, indecopi, direcciones regionales y gobiernos
regionales tributan.
13.12. CON EL DERECHO LABORAL
El derecho tributario se relaciona con el derecho laboral porque las organizaciones sindicales estn
obligadas a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y confederaciones.

Autonoma del derecho tributario


El derecho tributario es una disciplina autnoma por que tiene sus propias normas, entre las cuales
destaca el cdigo tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributacin municipal. Tambin es
autnoma porque existen libros de derecho tributario y por que existen ctedras dedicadas al mismo. A su
vez es necesario tener en cuenta que la jurisprudencia es fuente del derecho, que si bien es cierto que el
legislador no hace referencia expresa a la tributaria, es claro que se debe tener en cuenta a la misma.

Ramas del Derecho tributario


15.1. DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO
El derecho tributario sustantivo es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte sustantiva
del derecho tributario. En consecuencia es claro que esta rama del derecho se divide en derecho pblico
y derecho privado.
15.2. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO.
El derecho procesal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la parte procesal de
esta rama del derecho. En consecuencia es claro que es importante tambin dominar el derecho procesal.
15.3. DERECHO PENAL TRIBUTARIO.
El derecho penal tributario es la rama del derecho tributario que regula y estudia la ley penal tributaria al
igual que los ilcitos tributarios, y dems instituciones del derecho penal que importan al derecho tributario.
15.4. DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO.
El derecho tributario administrativo es la rama del derecho tributario que estudia y regula
el proceso administrativo tributario, en consecuencia es claro que los procedimientos tributarios se
clasifican en administrativos y judiciales.
15.5. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO.
El derecho constitucional tributario es la rama del derecho tributario que estudia y regula
los principios constitucionales aplicables a esta rama del derecho, entre los cuales destaca el principio de
legalidad.
15.6. DERECHO TRIBUTARIO SANCIONADOR
El derecho tributario sancionador es la rama del derecho tributario que estudia y regula las sanciones que
se imponen en esta ltima como las multas o cierre de locales.
15.7. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL.
El derecho tributario internacional es la rama del derecho tributario que estudia y regula los tributos en
los contratos y empresas internacionales, lo cual permite comprender que el comercio no slo es nacional

o interno sino que tambin existe comercio exterior y comercio internacional, lo cual debe ser conocido
por todo tributarista. No es lo mismo el comercio exterior que el comercio internacional, es decir, son
conceptos distintos, con significados diferentes que son muy confundidos por los abogados, pero no por
los juristas. Dentro de este tema es necesario estudiar la doble tributacin.

Autor:
Fernando Jess Torres Manrique
Ex Juez Titular Decano. Ex Registrador Pblico Titular. Ex Jefe Titular de Registros Pblicos. Consejero
de la Revista Jurdica Derecho y Cambio Social. Maestra en Derecho Civil y Comercial en la Universidad
Nacional Mayor de San Marcos y estudios parciales de Doctorado en Derecho en la misma universidad.
Autor del tratado titulado: "Derecho Empresarial" (cuya estructura es la siguiente: Prlogo del Doctor
Pinkas FLINT, PRIMERA PARTE: Introduccin al derecho empresarial, SEGUNDA PARTE: Ramas del
derecho y disciplinas jurdicas que conforman el derecho empresarial, TERCERA PARTE: Temas del
derecho empresarial, CUARTA PARTE: Contratos que se celebran en el derecho empresarial, QUINTA
PARTE: Otras reas y tendencias contemporneas en el derecho empresarial, SEXTA PARTE: Parte
aplicativa, SEPTIMA PARTE: Derecho econmico, ANEXO: Artculo del Doctor Jorge Isaac TORRES
MANRIQUE, titulado "Derecho comparado y legislacin societaria comparada"), el cual lo est terminando
de redactar y cuyos avances se encuentran en la biblioteca de la Unidad de Post grado en Derecho de la
mencionada universidad. Este trabajo lo hemos redactado desde el ao 2004, y en dicho ao se public
su primera edicin con el mismo nombre, el cual era un breve manual que aparece en la biblioteca
nacional del Per (http://opac.bnp.gob.pe/Scripts/bn1spa.exe?
W1=5&W2=5815813&A6=099000725970002&A7=0). El tratado mencionado lo estar terminando de
redactar posteriormente, y con el mismo esperamos contribuir con el derecho empresarial. Estudios
parciales de maestra en derecho empresarial en la Universidad Catlica de Santa Mara. Ha recibido una
serie de diplomas, felicitaciones, entre otros tantos reconocimientos. Ha cursado abundantes diplomados,
especializaciones, y postgrados al igual que una serie de otros estudios, tanto en el territorio peruano,
como en el extranjero.

Fernando Jess Torres Manrique


[1] El presente trabajo de investigacin se encuentra dentro del prximo tratado titulado Derecho
Empresarial.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos75/derecho-tributario/derechotributario2.shtml#ixzz3tAwse2hi

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