CASO 11

La empresa ABC S.A. que se dedica a exportar el 100% de sus ventas desea saber cual es su
saldo a favor exportador en el periodo mayo 2011 sabiendo que ha realizado las siguientes
adquisisciones y exportaciones.
EXPORTACIONES
FACTURADAS
MAYO

INGRESOS

PAGO A CUENTA DE IR

652 000.00

13040

EXPORTACIONES BASE
N DE
EMBARCADAS
IMPONIBLE DUA
MAYO
720 000.00
41-22500

FECHA DE
EMB
02/05/2011

FECHA DE
NUM
15/05/2011

ADQUISICIONES NACIONALES
BASE IMPONIBLE
MAYO
1 252 000.00

IGV
225 360.00

ADQUISICIONES NACIONALES
BASE IMPONIBLE
MAYO
48 000.00

IGV
8640.00

TOTAL IGV DEL MES DE MAYO: 225 360.00+8 640.00=234 000.00

SE PIDE CALCULO A FAVOR EXPORTADOR
SOLUCION
CALCULO DE SALDO A FAVOR EXPORTADOR
IGV de ventas
IGV de compras
SALDO A FAVOR EXPORTADOR
Limite de exportaciones
18% EMBARCADAS CON dua

0.00
-2 340 000.00
-2 340 000.00

720 000

MENOS COMPENSACIONES
Pago a cuenta IR
ITAN
TOTAL COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
MENOS TOTAL COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO
Se compara con el limite que es igual a 129 600.00
Monto a solicitar

129 600.00

13 040.00
0.00
13 040.00
-2 340 000.00
13 040.00
-2 326 960.00

LIMITE
18%
129 600.00

Caso 12 saldo a favor exportador

(similar a la 11)
Caso 13
La empresa EL PERUANO S.A. que se dedica a la exportacin de us productos on solo
insumos nacionales
En el mes de mayo ha realizado las siguientes operaciones

MAYO

VENTAS
GRAVADAS
B.I.
IGV
128 000
24 320

VENTAS NO
GRAVADAS
B.I.
IGV
0
0

EXPORTACIONES BASE
N DE
EMBARCADAS
IMPONIBLE DUA
621 692
MAYO
20368

EXPORTACIONES

INGRESOS

IR

621 692

749 692

14 994

FECHA DE
EMB
23/05/2011

ADQUISICIONES NACIONALES
BASE IMPONIBLE
MAYO
495 380

FECHA DE
NUM
25/05/2011

IGV
89 168

SOLUCION
CALCULO DE SALDO A FAVOR EXPORTADOR
IGV de ventas
IGV de compras
SALDO A FAVOR EXPORTADOR

- 89 168
- 64 848

Limite de exportaciones
18% EMBARCADAS CON dua

111 905

MENOS COMPENSACIONES
Pago a cuenta IR
ITAN
TOTAL COMPENSACIONES

14 994
0.00
14 994

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

MENOS TOTAL COMPENSACIONES
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO

24 320

-64 848
14 994
-49 854

LIMITE
18%
111 905

CASO 14 calculo de tasas y derechos

La empresa BUGUI S.A.C. decide importar desde Japn un lote de 3 vehculos usados (ao
2001) marca Toyota Corona de 1800 cc de cilindrada, timn hidrulico, sistema de conduccin
mecnico y full equipo. Para estos efectos contrata los servicios de una agencia de aduana, la
misma que le comunica que la Declaracin nica de Aduanas ha sido cancelada el 11 de Junio
del 2005 (trecer da despus de numeradas) tomando como base imposible l Factura Comercial
por el monto de US$ 5,400.00 cada uno, prima de seguro US$ 500.00 por el lote y flete
martimo por el monto de US$ 1,600.00 por cada vehculo. Finalmente le comunica que esta
importacin estuvo sujeta al pago de Derechos Ad Valorem 12%, IPM 2%, IGV 17% e ISC
30%. Lea atentamente u responda las siguientes preguntas: 1.
El importador decide nacionalizar slo 1 vehiculo. Determine el monto de los tributos que se
cancelaron, teniendo en cuenta que el tipo de cambio que la fecha de pago S/.3.253 y para fecha
de numeracin era de S/.3.277. 3.
Determinacion base imponible
FOB..US$ 5,400.00
FLETE..US$ 1,600.00
SEGURO...US$ 166.66
CIF (base imponible)..US$ 7,166.66
Determinamos los derechos, tasas y contribuciones
Derechos AdValorem 12%...............US$ 860.00
ISC 30%...............US$2,408.00
IGV 17%..............US$1,774.00
IPM 2%................US$ 209.00
TASAUS$ 24.00
D/AUS$5,275.00 x S/.3.253S/.17,160.00
PERCEP.5%........US$ 622.00 x S/.3.277S/. 2,038.00
TOTAL.US$5,897.00.S/.19,198.
Caso 15
La empresa VITAFARMA PERU S.A.C dedica ala importacin y comercializacin de
productos farmacuticos, realiza la importacin de un lote de medicamentos de uso humano por un
monto FOB de US$64,330.00, adicionalmente la factura de exportacin indica gastos de embarque
por US$400.00, flete areo por US$1,300.00 y seguro por US$350.00 La mercanca es originada de
Colombia y cuenta con el respectivo Certificado de Origen el cual permitir una rebaja
arancelaria del 100% en virtual del acuerdo de la CAN.
VITAFARMA PERU S.A.C
viene realizando importaciones mensuales desde hace un ao y la presente importacin fue
numerada el 15 de Septiembre del 2005 y el tipo de cambio vigente para la fecha de numeracin
es de S/. 3.30 y para la fecha de cancelacin es de S/. 3.332 Con esta informacin responder las
siguientes preguntas: 1.Determinar la base imposible. 2.determinar el total de los derechos de
aduana teniendo en cuenta la rebaja arancelaria. 3.
Solucion
a) Determinamos la base imponible
FOB
US$ 64,730.00
FLETE US$ 1,300.00
SEGURO US$ 350.00
CIFUS$ 66,380.00...................... (1)

b) Determinamos los derechos, tasas y contribuciones

A/V 0% 0.00
IGV 16%. 11,285.00
IPM 2% 1,328.00
TASA SERV. 12.637.00 x S/.3.332 S/.42,106.00
PERCEP.3.5% 2,766.00 x S/.3.300 S/. 9,128.00
TOTAL 15,403.00.S/.51, 234.00..(2)

CASO 16
Durante el mes de Agosto de 2010, la empresa agrcola EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L.
que siembra y cosecha naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00), ha efectuado una
primera exportacin de estos productos a EEUU por un importe de S/. 150,000, para cuyo
proceso ha adquirido determinados bienes gravados con el IGV por un importe de S/. 100,000
ms IGV. Al respecto, el Contador de la empresa nos consulta si sta puede acceder al Saldo a
Favor del Exportador.

SOLUCIN:

A fin de responder la consulta de la empresa EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L. creemos por

conveniente considerar lo siguiente:

a) Tal como se observa del Apndice I de la Ley del IGV e ISC, la venta en el pas o la
importacin de naranjas (subpartida arancelaria 0805.10.00.00) est exonerada del impuesto,
es decir las operaciones de venta en el pas de estos bienes as como su importacin, no estn
gravados con el impuesto.
b) En relacin a las exportaciones, la mayoritaria doctrina nacional ha convenido en que las
exportaciones de bienes o servicios estn gravadas con tasa cero, aun cuando el artculo 33
de la Ley del IGV e ISC seale que la exportacin de bienes o servicios, as como los contratos
de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas.
Es decir, se asume que todas las exportaciones de bienes estn gravadas con el impuesto, pero
con una tasa cero, ello independientemente del tipo de bien del cual se trate (exonerado o
no).
c) Esta teora conlleva a que el exportador, por el hecho de trasladar para su consumo en el
exterior, los bienes exportados, tenga derecho a la devolucin de los impuestos al consumo
que hayan gravado los bienes o servicios vinculados a la exportacin
Lo anterior tambin ha sido plasmado en nuestra legislacin, pues el artculo 34 de la Ley del
IGV e ISC, seala que tratndose de operaciones de exportacin, el monto del impuesto que
hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de

bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un

saldo a favor del exportador. Como se observa de la lectura de esta norma, no hay mayor
requisito para acogernos a este beneficio, que efectuar una exportacin.
d) De acuerdo a lo expresado anteriormente, podramos concluir que independientemente del
tipo de bien del que se trate, si se realiza una exportacin, sta dar derecho a aplicar las
normas del Saldo a Favor del Exportador, pudiendo efectuar la compensacin y/o devolucin
del referido saldo
En ese sentido, y tratndose del caso planteado por el contador de la empresa
EXPORTACIONES AGRARIAS S.R.L. podemos concluir que s esta empresa exporta naranjas,
tendr el derecho de acogerse a las normas del Saldo a favor del Exportador, pues an cuando
la venta interna de estos bienes est exonerada, si se exportaran los mismos, esta operacin
estar gravada con el impuesto, pero con una tasa cero.

Caso 17 INCOTERMS
SUPUESTO PRCTICO
La empresa MARVAL, dedicada a la elaboracin de conservas vegetales, desea realizar una
oferta comercial a una empresa americana. Calcula el valor de la oferta comercial en posicin
FCA, FAS, FOB, sabiendo que la oferta se realiza en los siguientes trminos:
o Precio de los productos (EXV)............................................................. 110.000
o Transporte interior (desde la fbrica hasta el puerto de embarque)........ 460
o Gastos de carga......................................................................................... 254
o Flete........................................................................................................ 1.140
o Derechos arancelarios exportacin.............................................................. 60
o Derechos arancelarios importacin.. 60
o Seguro........................................................................................................ 153
o Transporte desde el puerto de destino al almacn del comprador......... 142
FCA:
EL VENDEDOR se compromete a poner la mercadera despachada de aduana para la
exportacin a disposicin del transportista elegido por el comprador, en el lugar fijado,
soportando los gastos hasta el momento de la entrega.
Precio de los productos (EXV)............................................................. 110.000
Derechos arancelarios importacin60
Oferta comercial en posicin de FCA = 110.060 EURO

FAS
EL VENDEDOR se compromete a poner la mercadera despachada de aduana para la
exportacin al costado del buque sobre muelle o barcaza en el puerto de embarque
convenido, soportando los gastos hasta el momento de la entrega.
Precio de los productos (EXV).................................................................... 110.000
Transporte interior (desde la fbrica hasta el puerto de embarque)................460
Derechos arancelarios exportacin.....................................................................60
Oferta comercial en posicin de FAS: = 110.520 EUROS
FOB
EL VENDEDOR se compromete a cumplimentar la entrega de la mercadera cuando sta a
bordo del buque, en el puerto de embarque convenido, soportando todos los riesgos de
prdida o dao de la mercadera hasta la entrega. Debe pagar los gastos de verificacin o de
embalaje, incluido el despacho aduanero de exportacin, no as el transporte internacional.
Precio de los productos (EXV)......................................................................... 110.000
Transporte interior (desde la fbrica hasta el puerto de embarque)...................460
Gastos de carga.....................................................................................................254
Derechos arancelarios exportacin.........................................................................60
Oferta comercial en posicin de FOB = 110.774 EUROS

Caso 18 INCOTERMS

La empresa VIMAR, dedicada a la comercializacin de productos cermicos, desea realizar una

oferta comercial a una empresa japonesa. Calcula el valor de la oferta comercial en posicin
CFR y CIF, sabiendo que la oferta se realiza en los siguientes trminos

CASO 19 INCOTERMS

VALCA S.A. es una empresa dedicada a la fabricacin de componentes electrnicos y desea

realizar una oferta comercial a una empresa coreana. Calcula el valor de la oferta comercial en
posicin CPT y CIP, sabiendo que la oferta se realiza en los siguientes trminos:

CASO 20 CALCULO DE TRIBUTO ADUANEROS

La empresa INVERSIONES INFORMTICAS S.R.L. ha efectuado la adquisicin de

1,500 Impresoras a SAMSUNG de Korea, por un valor FOB Tokio de US$ 585 cada
una, las que son embarcadas el 01.08.2011. Nos indican que los desembolsos por
transporte equivalen a US$ 80 por cada unidad y aquellos por seguro re-presentan el
1% del valor de las mercancas. Al respecto, nos piden determinar el clculo de los
tributos correspondientes a dicha importacin.
SOLUCIN:
A efecto de determinar los tributos que tendr que pagar la empresa INVERSIONES
INFORMTICAS S.R.L. por la nacionalizacin (importacin) de las impresoras, es
necesario seguir los siguientes pasos:

1. Determinar el Total Valor FOB de la mercanca a importar.

2. Determinar el valor del seguro y del flete que corresponde a dicha mercanca.
3. Una vez hallados estos valores, habremos determinado el valor CIF de la importacin, el
que para nuestro caso, se asume que es el Valor en aduana.
4. Determinar los Derechos Arancelarios que corresponde a la mercanca, verificando la
partida arancelaria y la tasa correspondiente.
5. Calcular el importe del ISC, de corresponder, as como del IGV e IPM
Visto esto, a continuacin, desarrollaremos los clculos correspondientes.