Auditora de Obras Pblicas

Fases Metodolgicas del

Proceso para Realizar
Auditoras de Obras

Fases Metodolgicas de la Auditora

FASES METODOLGICAS
P

FASE 1
ESTUDIO PRELIMINAR
Y PLANIFICACIN

2
1

ANLISIS
SISTMICO

ANLISIS
ESTRATGICO
EVALUACION
CONTROL
INTERNO

PLAN Y
PROGRAMA

FASE 2
FASE DE EJECUCIN

2
1
0

FASE 3
RESULTADOS

1
0

2
1

INFORME

2
1

HALLAZGOS

EVIDENCIAS
PEPELES DE
TRABAJO

INFORME
BORRADOR

FASE 4
SEGUIMIENTO
2
1
0

DISCUSIN
CON EL
AUDITADO

FASE 1
Recopilacin y Anlisis de
Informacin General

Anlisis
Diagnstico
Indicadores
en caso de
que los
tengan

Planificacin
Contratacin
Ejecucin
Seguimiento

Documentos, Manuales,
Leyes, Reglamentos,
Planes, Programas,
Presupuestos, Estudios,
Proyectos, Inf. General

Evaluacin del Sistema de

Control Interno aplicado al
Proceso de Ejecucin de
Obras

Determinacin de
reas a Evaluar

Planificacin y
Programacin de la
Auditora

Deteccin de reas
susceptibles de
Analizar y Mejorar
Jerarquizacin de reas
Crticas

Requisitos para Planificar y

Programar una Auditora de Obras
Definicin del mbito y Alcance de la Auditora
Circunscribir la Auditora: (A las obras contratadas durante un
ao, a los contratos suscritos para la ejecucin de una obra, a
un contrato de obra especfico)
Definir los Objetivos Generales y Especficos de la Auditora.
Establecer el alcance de la Auditora.
Seleccionar el equipo de trabajo que participar en la
Auditora.
Preparar el cronograma de ejecucin de la Auditora.
Elaborar el Programa de Trabajo de la Auditora de Obras.

Planificacin y Programacin
de la Auditora
Contenido del Programa de Auditora

Identificar las tcnicas y procedimientos de Auditora que

se han de utilizar.
Para elaborar el Programa de la Auditora, el Auditor
deber definir el tipo de pruebas que aplicar.
En dicho Programa deber incluir, adems de las
generalidades del auditado y las posibles reas a evaluar,
los riesgos de la auditora, su objetivo y alcance, la
conformacin de equipo de trabajo y los recursos
necesarios para realizar la evaluacin, as como un
cronograma de las actividades a realizar.

Planificacin y Programacin
de la Auditora
Caractersticas de los Programas de Trabajo
Son especficos para cada Auditora.
Se elaboran despus de conocer el Ente, definir los objetivos
y el alcance de la Auditora.
Deben incluir los procedimientos y tcnicas de Auditora que
sern utilizados.
Deben sealar los tipos de evidencias requeridas y las
fuentes probables para obtenerlas.
Pueden ser revisados en cualquier momento durante la
ejecucin de la Auditora.

FASE 2
Ejecucin de la Auditora
Validacin del
control interno

Seleccin de la Muestra a ser

Evaluada

Interpretacin o
formulacin de
indicadores de
gestin

Aplicacin de pruebas
sustantivas, de control y
recopilacin de la evidencia

Organizacin
de los papeles
de trabajo

Recopilacin de
las evidencias
Papeles de trabajo
suficientes,
pertinentes y
convincentes

Determinacin de desviaciones

Determinacin del
universo de
anlisis manejable
por el equipo de
trabajo

Hallazgo de Auditora

Determinacin de causas y
efectos de los hallazgos

Causas de los
problemas y sus
responsables

Organizacin de las evidencias

Efectos y
ponderacin de sus
consecuencias

Ejecucin de la Auditora
Procedimientos Analticos
Toda la informacin recopilada con las pruebas de
control y sustantivas, deber ser analizada y evaluada
por el auditor aplicando procedimientos analticos, a
los efectos de poder identificar problemas e inferir
desviaciones en los procesos y definir los hallazgos de
auditora.

Pruebas de Control
Procedimientos
Analticos
Pruebas Sustantivas

Ejecucin de la Auditora
Procedimientos Analticos

Pruebas de Control

Pruebas
Sustantivas

Benchmarking
Anlisis Comparativo con el uso
de Indicadores e ndices
Anlisis Estadstico
Anlisis de Regresin
Anlisis Costo-Beneficio
Simulacin y Modelos
Diagrama de Flujos de Trabajo y
de Comunicaciones
Pruebas de proceso para evaluar
las tres E`s

Ejecucin de la Auditora

El Hallazgo de Auditora
Situacin deficiente y relevante que se determina por medio
de la aplicacin de los procedimientos de auditora
En reas consideradas como crticas y por lo tanto
examinadas
Estructurado de acuerdo con determinados atributos
(condicin, criterio, causa y efecto)
De inters para la organizacin auditada.

Ejecucin de la Auditora
El Hallazgo de Auditora

CONDICIN

Operacin,
actividad
o
transaccin. La condicin
refleja el grado en que los
criterios o estndares estn
siendo logrados o aplicados;
constituye
la
situacin
encontrada por el auditor con
respecto a una operacin,
actividad o transaccin.

CRITERIO

Es el estndar con el cual el

auditor mide la condicin. Son
las metas que la organizacin
est tratando de lograr o los
estndares relacionados con su
logro. Constituyen las unidades
de medida que permiten la
evaluacin de la condicin.

Ejecucin de la Auditora
El Hallazgo de Auditora
CAUSA

Es la razn o razones
fundamentales por las cuales
se present la condicin, o el
motivo por el que no se cumpli
el criterio o el estndar. Las
recomendaciones deben estar
directamente relacionadas con
las causas que se hayan
identificado.

EFECTO

Es el resultado o consecuencia
real o potencial que resulta de
la
comparacin
entre
la
condicin y el criterio que debi
ser aplicado. Deben definirse
en lo posible en trminos
cuantitativos, como moneda,
tiempo, unidades de produccin
o nmeros de transacciones.

Ejecucin de la Auditora
Diagrama Causa Efecto
Condicin
Conclusiones

Causa

Efecto

recomendaciones
Desarrollo de la Causa
hasta el punto que su
correccin solucione o
prevenga la recurrencia
de un hallazgo negativo.

Criterio

Desarrollo
del
Efecto
hasta el punto que su
planteamiento demuestre
la gravedad del hallazgo y
justifique
la
recomendacin.

Ejecucin de la Auditora
Evidencias de Auditora

Es la informacin o hechos que utiliza el auditor para

comprobar si las actividades que se estn auditando, se
presentan de acuerdo con los estndares o criterios
establecidos.
Constituyen el respaldo a los hechos que obtiene el auditor
durante su trabajo, para documentar y justificar sus
observaciones y conclusiones.
El auditor debe cerciorarse del tipo, cantidad y confiabilidad
de las evidencias que apoyaran sus observaciones

Ejecucin de la Auditora

Evidencias de Auditora

Tipos
Evidencia fsica
Evidencia testimonial
Evidencia documental
Evidencia analtica
Evidencia electrnica

Atributos
Competente
Relevante
Suficiente
Oportuna

Ejecucin de la Auditora
Papeles de Trabajo

Son el conjunto de piezas documentales y

electrnicas en las cuales est consignada la
evidencia recopilada por el auditor y los
resultados de las pruebas realizadas durante la
etapa de ejecucin.

Ejecucin de la Auditora
Caractersticas de los Papeles de Trabajo

Contener el programa de auditora original y las

modificaciones sucesivas.
Contener ndices y referencias cruzadas relacionadas con el
programa y el informe de auditora.
Estar fechados y firmados por quien los prepara.
Ser revisados por el coordinador del equipo de auditores.
Ser completos y precisos para apoyar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza
y el alcance del trabajo realizado.

Ejecucin de la Auditora
Caractersticas de los Papeles de Trabajo

Ser comprensibles sin explicaciones orales.

Ser legibles y limpios.

Estar limitados a los asuntos que sean significativos y
relevantes para los objetivos de la tarea.
Contener expresin clara de su propsito.

Ejecucin de la Auditora

Manejo y Revisin de los papeles de trabajo

Manejo
Propiedad?
Conservacin?

Revisin
Para
evaluar
el
desempeo.
Asegurarse de que la
auditora cumple con las
normas establecidas.
Contrarrestar cualquier
prejuicio de criterio de los
auditores.

FASE 3
Presentacin de Resultados
Elaboracin de la Estructura del
Informe
Informe Preliminar
estructurado
Bases para la Reunin
con la Entidad

Acuerdo interno

Elaboracin del Informe

Preliminar de la Auditora

Comunicacin de los Resultados

al Ente Auditado

Mesa de Trabajo con

el Ente Auditado
Ajustes al Informe
Compromiso del Ente

Informacin Final
Bases para la emisin del
Plan de Accin Correctiva
del Ente Auditado

Estructura del informe

Emisin del Informe Definitivo

Presentacin de Resultados
de Auditora
Informe de la Auditora de Obras
Una vez realizada todas las actividades de la fase de
ejecucin, se debe plasmar en un informe escrito el
contenido de la evaluacin realizada, incluyendo sus
conclusiones y recomendaciones
El auditor comunica a la entidad auditada la informacin
recabada, plasmada en las observaciones de la auditora, en
las conclusiones y recomendaciones.

Presentacin de Resultados
de Auditora
Informe de la Auditora de Obras
El informe de Auditora es la expresin escrita donde el
auditor expone sus conclusiones y recomendaciones
Resultados derivados de la aplicacin de los procedimientos
Explica los hallazgos con todos sus atributos
El contenido del Informe de Auditora depender de las
pautas que fije cada rgano de Control
El estilo de escritura utilizado debe tener en mente al lector
tpico
El informe debe organizarse por sesiones o temas,
jerarquizando las observaciones de auditora

Presentacin de Resultados
de Auditora
Contenido del Informe
Ttulo, destinatario y fecha del informe.
Identificacin del tipo de auditora.
Identificacin de la base jurdica para la conduccin de la
auditora.
Declaracin de que la auditora se ha realizado de
acuerdo a estndares y/o la legislacin nacional o
internacional de normas de auditora.
Descripcin de los objetivos y alcance de la auditora,
incluyendo cualquier limitacin sobre estos.
El alcance de la Auditora se describe identificando el
sujeto examinado, los aspectos evaluados y describiendo
el perodo cubierto por la auditora.

Presentacin de Resultados
de Auditora
Contenido del Informe
Identificacin de los estndares o criterios, en relacin
con la opinin que ha formulado el auditor.
Descripcin de los hallazgos y de los resultados que
forman la base de la opinin del auditor:
Comparaciones con criterios convenientes y anlisis de
las diferencias entre lo qu se observa y los estndares
de la auditora.
Expresin de la conclusin del auditor relacionada con los
criterios sobre los cuales se basa.
Descripcin de las recomendaciones a la entidad
auditada.

Presentacin de Resultados
de Auditora
Aspectos Relevantes del Informe de Auditora

El auditor debe evitar describir y narrar lo que hizo, debe

ser objetivo al indicar los resultados y llamar la atencin
sobre los temas ms importantes utilizando subttulos,
siendo cuidadoso con su uso, para que no se pierda la
pista del asunto principal.
Escribir claro, sucinto, concatenado y objetivo, para que
sea fcilmente legible por terceros.
El Informe de Auditora, es el producto con el cual el
desarrollo de la auditora es juzgado.
Cualquier error material podra ser potencialmente
perjudicial a la credibilidad, no slo del informe sino del
mismo rgano de Control

Fase 4
Seguimiento a la Auditora
Proyecto del plan de
seguimiento

Accin de
seguimiento, segn
plan
Resultados del
seguimiento

- Plan estructurado

- Nuevos hallazgos
- Verificacin de
cumplimiento

- Informes parciales y definitivo

- Nuevas recomendaciones

Seguimiento a la Auditora

Propsito del seguimiento

Verificar el cumplimiento del plan

de implementacin de las
recomendaciones de acuerdo
con los plazos acordados.

Verificar que se hayan elevado

los niveles de eficiencia, eficacia
y economa a raz de esa
implementacin

Seguimiento a la Auditora
Plan de Acciones Correctivas

Plan en el que se establecen las acciones que

llevar a cabo la entidad auditada, para
implementar las recomendaciones del Informe de
Auditora.
En l se establecen los plazos necesarios.
Es el punto de partida sobre el cual el rgano de
control llevar a cabo sus acciones de
seguimiento.

Seguimiento a la Auditora
Enfoque del Seguimiento en la Auditora de Obras
Al proceso administrativo de la Ejecucin de
Obras
Seguimiento a las acciones correctivas aplicadas por el Ente
Contratante, para mejorar sus procedimientos administrativos
relacionados con la ejecucin de obras.

A las Obras
Se orienta a la verificacin de la correcta terminacin y
puesta en servicio de las obras pblicas.