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FINANZAS Y CONTABILIDAD
9.1
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general del negocio de jugos y ensaladas de frutas es
generar la mxima rentabilidad de la inversin con un mnimo riesgo,
haciendo una administracin ptima de los activos y pasivos de la
empresa en el cual estamos llevando a cabo el negocio.
9.2 SUPUESTOS
9.2.1 PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES
Ente
Toda informacin financiera se registra y se informa
separadamente de la informacin personal del dueo del
negocio.
Bienes econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que
poseen valor econmico y por ende susceptible de ser
valuado
en
trminos
monetarios.
un
bien
Unidad de medida
Para reflejar el patrimonio de una empresa en los estados
financieros, es necesario elegir una moneda y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad
Valuacin al costo
Este principio establece que los activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin,
como concepto bsico de valuacin; asimismo, las
fluctuaciones de la moneda comn denominador, no deben
incidir en alteraciones al principio expresado, sino que se
harn los ajustes necesarios a la expresin numeraria de
los respectivos costos, por ejemplo ante un fenmeno
inflacionario.
Empresa en marcha
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los
estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha",
considerndose
que
el
concepto
que
informa
la
Periodo de tiempo
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su
gestin,
cada
cierto
tiempo,
ya
sea
por
razones
Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico, son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable
del patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar dicha medida en trminos
monetarios.
Prudencia
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores,
el contador debe optar por el ms bajo, minimizando de
esta manera la participacin del propietario en las
operaciones contables.
Uniformidad
Tanto los principios generales como las normas particulares
principios de valuacin que se utilizan para la
formulacin de los estados financieros deben ser aplicados
uniformemente de un periodo a otro.
Equidad Contable
La equidad se define en el campo de la contabilidad como
la justicia natural que acta all donde el derecho positivo
no ha establecido norma alguna.
Realizacin
La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las
operaciones que realiza una entidad con otros participantes
en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos
que la afectan.
transacciones
eventos
econmicos
que
la
Importancia relativa
La informacin que aparece en los estados financieros
debe mostrar los aspectos importantes de la entidad
susceptibles de ser cuantificados en trminos monetarios.
9.2.1.1
pas
para
el
desarrollo
econmico,
9.2.2
ASPECTOS TRIBUTARIOS
no
RUBRO
SERVICIO DE LUZ
SERVICIO DE
AGUA
GAS
TOTALES A
70.00
10.00
35.00
80.00
COSTOS FIJOS
COSTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
SALARIO A OPERARIOS
SALARI
SALARIO
O
CARGO
MENSUAL
ANUAL
S./
S/.
1 OPERARIO
1218.75
14625
TOTALES
1218.75
14625
COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
SERVICIOS
RUBRO
COSTO
MENSUAL
S/.
LIMPIEZA
ALQUILER
50.00
500.00
TOTALES
550.00
COSTO
ANUAL
S/.
600.00
6,000.00
6,600.0
0
DESCRIPCION
SERVILLETAS
ENVASES DE PLASTICO
SORBETES
BOLSAS
TOTALES B
COSTO
MENSUA
L S/.
1/5 millar
2 cientos
1/5 millar
5 cientos
20.00
15.00
20.00
5.00
60.00
COSTO
ANUAL
S/.
240.00
180.00
240.00
60.00
720.00
GASTOS
GASTOS FIJOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGO
ADMINISTRADOR
(CAJERO)
TOTAL
SUELDO
MENSUAL
S/.
1268.75
1,268.75
SUELDO
ANUAL
S/.
15,225.00
15,225.0
0
GASTOS FINANCIEROS
PAGO DE INTERESES
459.81
TOTAL
459.81
5517.72
5,517.72
GASTOS VARIABLES
GASTOS DE VENTAS
DESCRIPCION
COSTO VOLANTES
COSTO ANUNCIO EN RADIO
IMPRESIN DE COMPROBANTES DE
PAGO
TOTAL
COSTO
TOTAL S/.
110.00
500.00
100.00
710.00
Costos Variables
Mano de obra directa
Insumos directos
Costos variables directos
Costos Fijos
De produccin
De venta
De administracin financiera
Costos de Venta Total
Margen de Utilidad
Precio de Venta
9.3
PRESUPUESTOS DE INVERSION
9.3.1
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y
EQUIPO
LICUADORA "OSTER"
EXTRACTORA DE
CITRICOS
MESAS Y SILLAS
ESTANTES (VITRINAS)
TELEVISOR DE 24"
PLASMA
EQUIPO DE SONIDO
TETERA DE 4 LITROS
TERMO DE 1 Y 1/5
COCINA DE 4
HORNILLAS
CAJA REGISTRADORA
MUEBLE PARA CAJERO
TOTAL
MATERIALES/ENSER
ES
CUCHARAS
CUCHILLOS
JARRAS DE VIDRIO
VASOS DE VIDRIO
TOTAL
GASTOS PARA EL
LOCAL
RETRATOS
RELOJ
BOTIQUIN
EXTINGUIDOR
CAPACITACION E
INDUCCION
DECORACION
TOTAL
REQUERIMIE
NTO
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
350.00
700.00
1
2
50.00
300.00
700.00
50.00
3,000.00
1,400.00
1
1
1
2
800.00
800.00
40.00
30.00
800.00
800.00
40.00
60.00
1
1
1
900.00
850.00
350.00
5,170.00
900.00
850.00
350.00
8,950.00
10 JUEGOS
REQUERIMIE
NTO
2 DOCENA
1/5 DOCENA
3 DOCENAS
80 UNIDADES
REQUERIMIE
NTO
4
1
1
1
COSTO
UNITARIO
12.00
15.00
50.00
2.00
79.00
COSTO
UNITARIO
40.00
35.00
30.00
76.00
COSTO
TOTAL
24.00
15.00
150.00
160.00
349.00
COSTO
TOTAL
160.00
35.00
30.00
76.00
100.00
300.00
701.00
1 OPERARIO
TOTALES
SALARIO SALARIO
MENSUA ANUAL
L S./
S/.
1,218.75
1,218.75
14,625.0
0
14,625.
00
1 ANFITRION(A)
TOTALES
9.3.2
SALARIO SALARIO
MENSUA ANUAL
L S/.
S/.
1,218.75
1,218.75
14,625.0
0
14,625.
00
REQUERIMIENTO
2
1
COSTO
UNITARIO
350.00
50.00
COSTO
TOTAL
700.00
50.00
CITRICOS
MESAS Y SILLAS
ESTANTES (VITRINAS)
TELEVISOR DE 24"
PLASMA
EQUIPO DE SONIDO
TETERA DE 4 LITROS
TERMO DE 1 Y 1/5
COCINA DE 4
HORNILLAS
CAJA REGISTRADORA
MUEBLE PARA CAJERO
TOTAL
MATERIALES/ENSER
ES
CUCHARAS
CUCHILLOS
JARRAS DE VIDRIO
VASOS DE VIDRIO
TOTAL
GASTOS PARA EL
LOCAL
10 JUEGOS
2
300.00
700.00
3,000.00
1,400.00
1
1
1
2
800.00
800.00
40.00
30.00
800.00
800.00
40.00
60.00
1
1
1
900.00
850.00
350.00
5,170.00
900.00
850.00
350.00
8,950.00
REQUERIMIENTO
2 DOCENA
1/5 DOCENA
3 DOCENAS
80 UNIDADES
REQUERIMIENTO
RETRATOS
RELOJ
BOTIQUIN
EXTINGUIDOR
CAPACITACION E
INDUCCION
DECORACION
TOTAL
TOTAL
4
1
1
1
COSTO
UNITARIO
12.00
15.00
50.00
2.00
79.00
COSTO
UNITARIO
40.00
35.00
30.00
76.00
COSTO
TOTAL
24.00
15.00
150.00
160.00
349.00
COSTO
TOTAL
160.00
35.00
30.00
76.00
100.00
300.00
701.00
10,000.00
desarrollo de la
91.00
21.00
8.00
630.00
20.00
500.00
20.00
32.00
20.00
1,342.00
Licencia
de
funcionamiento
en
el
distrito
de
lo
9.4
PUNTO DE EQUILIBRIO
E.I.R.L
FRUTA
VENTAS
1. JUGO MIXTO O
COMBINADO
135
UNIDADES
75%
2. JUGO SURTIDO
150
UNIDADES
55%
3. JUGO ESPECIAL
4. JUGO ESPECIAL
155
120
UNIDADES
UNIDADES
45%
45%
2
CONTABILIDAD GERENCIAL - CONTABILIDAD DE GESTION EMPRESARIAL. CPC.Jaime Flores Soria Edicin 1ra 2009 2da
2011 CENTRO DE ESPECIALIZACIN EN CONTABILIDAD Y FINANZAS E.I.R.L. Pg. 146 - 147
EXTRA
5. JUGO SIMPLE
NARANJA
155
UNIDADES
65%
130
UNIDADES
65%
150
UNIDADES
65%
MANZANA
9. JUGO FRESA CON
130
UNIDADES
55%
LECHE
10.
ENSALADA DE
124
UNIDADES
70%
150
UNIDADES
75%
1399
UNIDADES
FRUTA
TOTAL VENTAS
DATOS:
1,218.75
1,218.75
0.00
FABRICACION
TOTAL DE
610.00
3,047.5
COSTOS FIJOS
FRES
DETALLE
VENTA
ARIABLE
DE CONTRIBUCION
IDAD
COSTOS FIJOS
M.O.D
M.O.I
DEPRECIACION
COSTOS INDIRECTOS DE
MIXT
SURTID
ESPECIA
6.00
S/.
5.00
S/.
ESPECIA
NARANJ
PIA
L EXTRA
7.00
PAPAYA
MANZAN
9.00
4.00
4.00
4.00
CON
LECH
4.50
11
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
3.76
4.52
S/.2.2 S/.
6.11
S/.
7.27
S/.
3.57
S/.
3.53
S/.
3.53
S/.
4.16
5.48
S/.
0.89
1.73
0.43
0.47
0.47
0.48
S/. 0.34
0.75
0.55
0.45
0.45
0.65
0.65
0.65
0.55
5.52
PUNTO DE EQUILIBRIO
MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
(2.24*0.
(0.48*0.
(0.89*0.
(1.73*0.
(0.43*0.
75)
S/.
55)
S/.
45)
S/.
45)
S/.
65)
S/.
1.68
0.26
0.40
0.78
(0.47*0.
65)
0.28
(0.47*0.
65)
S/. 0.31
(0.34*0.
55)
S/.
(5.52*0.7
0)
(2.79
75
S/.
S/.
3.87
2.09
MARGEN DE CONTRIBUCION
PROMEDIO PONDEARADO
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
1.68
0.26
0.40
0.78
0.28
0.31
0.31
0.19
3.87
2.09
S/.
.=
10.1
COSTO
=
PE =
FIJO
PvuCvu
COSTO FIJO
MARGEN DE
CONTRIBUCI
ON
S/.
PE =
3,047.50 =
S/.
UNIDADE
300
10.17
PARTICIPACION DE CADA PRODUCTO PARA DETERMINAR LA CANTIDAD QUE HAY QUE VENDER
DE CADA UNO DE ELLOS, AFIN DE LOGRAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO O ALCANZAR LA
RENTABILIDAD
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
TOTAL
SE DEBE VENDER
75%
55%
45%
45%
65%
65%
65%
55%
70%
75%
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
225
165
135
135
195
195
195
165
210
225
1843
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
DETALLE
VENTAS
COSTOS
VARIABLES
MARGEN DE
CONTRIBUCION
779.3
824.28
944.18
1,213.94
779.32
779.32
2
687.4
844.89
744.88
823.91
980.37
695.22
687.43
503.93
79.40
120.27
233.57
84.10
91.89
91.89
COSTOS FIJOS
UTILIDAD
Una vez realizado el punto de equilibrio vimos que para alcanzar el punto
de equilibrio para no ganar no ni perder necesitamos vender segn al
detalle siguiente despus de la evaluacin del punto de equilibrio:
300
300
300
300
300
300
300
300
300
300
75%
55%
45%
45%
65%
65%
65%
55%
70%
75%
TOTAL
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
225
165
135
135
195
195
195
165
210
225
1843
225 UNIDADES
JUGO SURTIDO
165 UNIDADES
JUGO ESPECIAL
135 UNIDADES
135 UNIDADES
195 UNIDADES
195 UNIDADES
195 UNIDADES
165 UNIDADES
210 UNIDADES
ENSALADA DE FRUTA
225 UNIDADES
TOTAL
1843
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
FLUJO DE CAJA
La informacin de entradas y salidas se requiere para elaborar
flujo de efectivo, que mostrara el total de efectivo que ingresara o
saldr de la empresa, durante un periodo determinado.
El flujo de efectivo nos permite proyectar de manera concreta y
confiable, nuestra situacin econmica de la empresa en tiempos
futuros, facilitando a la vez, tanto el clculo de las cantidades en
dinero que se requerirn en fechas posteriores, ya sea para
compra de equipo, materia prima, pago de adeudos, pago de
sueldos, etc.,. Como de las cantidades de dinero que ingresaran
ala empresa, por concepto de venta.
ODUCTO/SERVICIO
AB
SE
OCT NOV D
RO
MES
RO
ZO
MES
RIL
O
O
O
ME MES MES ME
TO
MES
P
ME MES MES M
MES 2
1
S4
S7
S9
10
11
IXTO O COMBINADO
RRA
225
225
225 225
225
225 225
225 225
225
225
165
165
165 165
165
165 165
165 165
165
165
135
135
135 135
135
135 135
135 135
135
135
135
135
135 135
135
135 135
135 135
135
135
195
195
195 195
195
195 195
195 195
195
195
195
195
195 195
195
195 195
195 195
195
195
195
195
195 195
195
195 195
195 195
195
195
165
165 165
165
165 165
165 165
165
165
210
210
210 210
210
210 210
210 210
210
210
225
184
225
225 225
184
225 225
18
225
184
225
184
ADA DE FRUTA
UNIDADES VENDIDAS
3
1843 1843
1843
43
O/SERVICIO
DE
MES 1
MES 2
MES 3
MES 4
MES 5
MES 6
MES 7
MES 8
MES 9
1,348.82
MES 10
MES 11
1,348.82
1,348.82
1,348.82
1,348.82
1,348.82
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
824.28
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
944.18
1,213.94
1,213.94
1,213.94
1,213.94
1,213.94
1,213.94
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
779.32
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
741.85
2,307.99
2,307.99
2,307.99
2,307.99
2,307.99
2,307.99
2,307.99 2,307.99
1,461.22
11,180.
1,461.22
11,180.
1,461.22
11,180.
1,461.22
11,180.
1,461.22
11,180.
1,461.22
11,180.
1,461.22 1,461.22
11,180. 11,180.
VENTA
COMBINADO
6.00
POR JARRA
L POR JARRA
L EXTRA POR
NARANJA POR
5.00
7.00
9.00
1,348.82 1,348.82
1,213.94 1,213.94
4.00
PAPAYA POR
4.00
4.00
4.50
ON LECHE POR
FRUTA
AL DE UNIDADES
11.00
6.50
VENDIDAS
24
24
24
FLUJO DE CAJA
CONCEPTO
MES 2
24
24
24
24
24
24
24
MES 11
ME
MES 3
MES 4
11,880.
MES O
MES 1
24
MES 5
MES 6
MES 7
MES 8
MES 9
MES 10
NGRESOS
5,000.0
OS BANCARIOS
GRESOS
AL DE INGRESOS
24
24
24
24
2,467.5
2,467.5
2,467.5
2,467.50
70.00
70.00
70.00
10.00
10.00
10.00
35.00
35.00
35.00
2,582.5 2,582.5 2,582.5
35.00
2,582.5
24
24
24
24
24
24
2,467.5
2,467.5
2,467.5
2,467.5
2,467.5
2,467.5
2,467.50
70.00
70.00
70.00
70.00
70.00
70.00
70.00
70.00
10.00
10.00
10.00
10.00
10.00
10.00
10.00
10.00
GRESOS
12,052.
DE TRABAJO
TAL CAPITAL DE
00
12,052.
TRABAJO
00
OS VARIABLES
PRIMA
OTAL DE COSTO
VARIABLE
1,218.7
1,218.7
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
1,218.75
1,218.75
0.00
0.00
2,4
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
3
2,582.5 2,582.5 2,582.5 2,582.5 2,582.5 2,582.5 2,582.5 2,5
0
1,218.7
1,218.7
1,218.7
1,218.7
1,218.7
1,218.7
1,2
5
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
5
1,218.7
1,2
1,218.75
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
S FIJOS
CION
E COSTOS FIJOS
TAL DE COSTOS
1,218.75
0.00
0.00
610.00
610.00
610.00
3,047.5 3,047.5 3,047.5
610.00
3,047.5
610.00
610.00
610.00
610.00
610.00
610.00
610.00
61
3,047.5 3,047.5 3,047.5 3,047.5 3,047.5 3,047.5 3,047.5 3,0
0
0
0
5,630.0 5,630.0 5,630.0
0
5,630.0
0
0
0
0
0
0
0
5,630.0 5,630.0 5,630.0 5,630.0 5,630.0 5,630.0 5,630.0 5,6
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
1,268.7
OS FIJOS
ADMINISTRATIVOS
E GASTOS FIJOS
OS
5
5
5
1,728.5 1,728.5 1,728.5
6
1,268.75
1,728.5
6
1,2
1,268.75
5
5
5
5
5
5
1,728.5 1,728.5 1,728.5 1,728.5 1,728.5 1,728.5 1,728.5 1,7
6
%)
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.0
1,329.00
1,329.00
142.00
142.00
1,471.0 1,471.0
142.00
1,471.0
142.00
142.00
142.00
142.00
142.00
142.00
142.00
14
1,471.0 1,471.0 1,471.0 1,471.0 1,471.0 1,471.0 1,471.0 1,4
TAL IMPUESTOS
0.00
S FINANCIEROS
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
459.81
9,289.3
AL DE EGRESOS
CONOMICO
CUMULADO
00
-
7,052.0
3,361.8
1,890.8
1,890.8
0
-
7
-
7
-
1,890.87
91.61
1,982.48
45
1,890.87
1,3
3,873.35
1,890.8
1,890.8
1,890.8
1,890.8
1,890.8
1,890.8
5,764.2
7,655.0
9,545.9
11,436.
13,327.
15,218.
83
70
57
1,8
17
9.6
INVERSION
FACTOR
FACTO
CORRECC
INCIAL
ION
R NETO
-12,05
2
1.0000
-12052
FCt1 -3,690
FCt
1.1100
-3324
1.2321
-1460
FCt3 92
FCt
1.3676
67
1,982
1.5181
1306
FCt5 3,873
FCt
1.6851
2299
5,764
1.8704
3082
FCt7 7,655
FCt
2.0762
3687
2.3045
4142
FCt9 11,437
FCt
2.5580
4471
10
13,328
FCt1
2.8394
3.1518
4694
4829
-1,799
9,546
15,219
FCt
12
17,109
3.4985
4891
16629.
VAN
-3,6
90
(1 +
0.11)1
-1,7
99 +
(1 +
0.11)2
92+
(1 +
1,9
3,8
82 +
(1 + .
73 +
(1 +
0.11)3 11)4
88
5,7
7,6
9,5
11,4
13,32
15,2
64+
55 +
(1 +
46+
(1 +
37 +
(1 +
8+
(1 +
9
(1
0.11)7
0.11)8
0.11)9
(1 +
0.11)5 0.11)6
VAN :
TIR :
S/. 16,629.88
21%
0.11)10
0.11)1
ACTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
2,052.00 I.G.V
S/.
S/. 14,619.00
MATERIA PRIMA
MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA
10,000.00 TERCEROS
S/. 0.00 CAPITAL EMITIDO
SALDO ECONOMICO
S/. 1,562.00
S/. 5,000.00
S/. 1,380.00
S/. 12,052.00
S/. 7,049.00
S/.
41,662.0
TOTAL ACTIVO
0 S/. 41,662.00
VENTAS
S/. 134,162.88
COSTO DE VENTAS
S/. 67,560.00
GANANCIA BRUTA
S/. 66,602.88
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS FINANCIEROS
S/. 15,225.00
S/. 5,517.72
GANANCIA OPERATIVA
MULTAS A SUNAT
DEPRECIACION
S/. 51,377.88
S/. 0.00
S/. 0.00
RESULTADOS ANTES DE
IMPUESTOS
S/. 51,377.88