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Versin: 02
Cdigo: -GFPI-F-019
GUA DE APRENDIZAJE
GUA DE APRENDIZAJE N 33
Anlisis De Las Variaciones Presupuestales
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
Programa de Formacin:
Cdigo: 123112
Tecnlogo En Contabilidad Y Versin: 100
Finanzas
Nombre del Proyecto:
Sistemas
de informacin
contables de proyeccin y Cdigo: 252470
presupuestacin financiera
para entes econmicos.
Fase del proyecto:
VI Fase: Disear y desarrollar modelos de decisin
financiera que promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia de la organizacin en el mercado.
Actividad (es) de
Aprendizaje:
1.- Identificar, cuantificar y
clasificar las diferencias
entre lo presupuestado y lo
Actividad
(es)
del
ejecutado para ajustar el
Proyecto:
plan estratgico aplicando
las frmulas matemticas
necesarias; elaborar los
Determinar
el
informes consolidados de las
Presupuesto Maestro de la
desviaciones presupuestales.
organizacin de acuerdo
2.- Analizar las diferencias
con
la
normatividad
entre la programacin y la
vigente
y
los
ejecucin
presupuestal
procedimientos
teniendo en cuenta su
organizacionales.(A 14)
incidencia en los resultados
de
la
organizacin,
estableciendo las causas de
las desviaciones halladas y
determinar sus tendencias.
Competencia:
Resultados de Aprendizaje
21030102801 Validar los
resultados financieros con 210301028 Establecer las
respecto al plan
desviaciones
de
la
estratgico y a las polticas programacin frente a la
organizacionales.
ejecucin
del
plan
21030102802 Identificar y financiero.
determinar las variaciones
Ambiente de
formacin
ESCENARIO
MATERIALES DE FORMACIN
DEVOLUTIVO CONSUMIBLE
(Herramienta (unidades
empleadas
- equipo)
durante el
programa)
Aula,
Biblioteca
Sena,
Biblioteca
Virtual
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
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entre lo ejecutado y lo
presupuestado.
21030102803
Consolidar las variaciones
que se presentan entre el
ejecutado
y
lo
presupuestado
21030102804 Analizar los
resultados presupuestales
respecto
al
plan
estratgico.
21030102805
Analizar
las
comparativamente
diferencias
entre
la
presupuestado
y
lo
ejecutado
para
recomendar los ajustes.
21030102806
Reprogramar
las
diferencias
entre
lo
presupuestado
y
lo
ejecutado para ajustar el
plan estratgico.
Resultados
de Competencia:
Aprendizaje:
260102006-04
Definir
acciones de mejoramiento
y
estrategias
de
motivacin,
fomentando
valores corporativos de
acuerdo
con
politicas
organizacionales.
24020150005
Desarrollar procesos
comunicativos eficaces y
asertivos dentro de
criterios de racionalidad
que posibiliten la
convivencia, el
establecimiento de
Sena,
Internet,
Trabajo
extra aula.
consumibles
y
la
informacin
se transmite
por
la
plataforma
blackboard
Aula,
Biblioteca
Sena,
Supervisar la prestacin de Biblioteca
servicios segn polticas, Virtual
normas y procedimientos del Sena,
Internet,
cliente y la organizacin
Trabajo
extra aula.
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
240201500 Promover la
interaccin idnea consigo
mismo, con los dems y con
la
naturaleza
en
los
contextos laboral y social.
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
Aula,
Biblioteca
Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y
la
informacin
se transmite
por
la
plataforma
blackboard
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y
la
informacin
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GUA DE APRENDIZAJE
acuerdos, la construccin
colectiva del conocimiento
y la resolucin de
problemas de carcter
productivo y social.
24020150204 Comprender
las ideas principales de
textos complejos en ingls
que tratan de temas tanto
concretos
como
abstractos, incluso si son
de
carcter
tcnico,
siempre que estn dentro
de
su
campo
de
especializacin.
24020150205 Leer textos
complejos y con un
vocabulario
ms
especfico,
en
ingls
general y tcnico
24020150206 Buscar de
manera
sistemtica
informacin especfica y
detallada en escritos en
ingls, mas estructurados y
con mayor contenido
tcnico
24020150207 Encontrar y
utilizar
sin
esfuerzo
vocabulario y expresiones
de ingls tcnico en
artculos de revistas, libros
especializados,
pginas
web, etc
24020152008 Relacionarse
con hablantes nativos en
un grado suficiente de
fluidez y naturalidad, de
modo que la comunicacin
se realice sin esfuerzo por
parte de los interlocutores
Duracin de la gua ( en Modalidad de Formacin:
horas):
Presencial Desescolarizado
extra aula.
Aula,
Biblioteca
Sena,
Biblioteca
Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo
extra aula.
se transmite
por
la
plataforma
Blackboard
Un (1)
Computador
porttil por
cada 5
aprendices
Por tratarse
de tecnologa
blanda no se
utilizan
materiales
consumibles
y
la
informacin
se transmite
por
la
plataforma
Blackboard
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2. INTRODUCCIN
Estimado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema de ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES
PRESUPUESTALES, en donde se desarrollen las capacidades del aprendiz en la determinacin de las
variaciones entre lo presupuestado y lo ejecutado, as como establecer sus causas y efectos que tendrn en
el tiempo para las empresas del sector real.
Adems, permite analizar los resultados presupuestales con respecto al plan estratgico, con lo cual podr
proponer ajustes que convengan a la empresa.
De esta manera Usted estar en condiciones acordes con las necesidades del mercado laboral en
Colombia, y contribuir a fortalecer el trabajo de las pequeas y medianas empresas que necesitan
fortalecer su actividad productiva, de tal manera que su impacto social y econmico perduren en el tiempo.
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Es importante que el trabajo individual y grupal quede consignado en su portafolio, el cual se constituye en
la herramienta que le permitir recapitular, reflexionar, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del
aprendizaje.
"Nunca sers rico si tus gastos exceden a tus ingresos; y nunca sers pobre si tus ingresos superan a tus
gastos"
- Thomas Chandler-
Virtual
horas
3.1.1
Usted y su familia fueron de paseo despus de haber elegido una alternativa de viaje.
Identifique las diferencias econmicas presentadas entre lo que presupuesto y lo que realmente
ejecutado. Establezca por que las diferencias.
3.1.2
3.1.3
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Un ejemplo, la espectacular transformacin de Bruce Banner en el Increble Hulk, ya fcil de realizar de una
manera casi real.
3.2.2 Resuelva las siguiente preguntas:
Los creadores de estos personajes presupuestaron el xito comercial que hoy tienen?
Cules son los factores que han influido para que el xito comercial transcienda de un
siglo a otro?
Que influye para que el nmero de personas que asisten a la convencin Comic-Con
International se incremente y aumente los das de la misma?
3.2.3 Comparta y discuta con su grupo GAES y preprense para participar en el foro que su instructor
organizara.
3.3
ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1. Informe escrito
2. Cuadro Comparativo
3. Mapa conceptual
4. Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
VIRTUAL
6 Horas
10 Horas
2 Horas
3.3 1.1 Seleccione una empresa del sector real, y realice un informe escrito en donde se identifique
como se realiza la planeacin estratgica, haciendo nfasis en la planificacin presupuestal.
3.3.1.2 Investigue y elabore un cuadro comparativo donde se evidencie el proceso que se sigue en el
presupuesto operativo, el presupuesto de capital y el presupuesto financiero de las empresas.
3.3.1.3 Realice un mapa conceptual sobre los tipos de presupuesto que existen, represente un ejemplo
con estados financieros comparativos.
3.3.1.4 Tome los informes finales del ejercicio anterior, comprelos identificando las variaciones entre lo
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presupuestado y lo ejecutado.
3.3.1.5 Realice un cuadro comparativo sobre las clases de desviaciones y tipos de desviaciones que
existen para (ingresos, de produccin y de gastos), con la presente informacin determine las
desviaciones del numeral 1.4.
3.3.1.6 A travs de un ejemplo, muestre los mtodos matemticos y estadsticos que existen para
calcular y proyectar desviaciones. (Medidas de tendencia central, de dispersin y predictivas).
3.3.1.7 Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentacin general y
ajustando su trabajo con los dems.
ESTRATEGIAS
(DIDACTICAS ACTIVAS)
1. Matriz conceptual
2. Cuadro sinptico
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL
DESESCOLARIZADA
VIRTUAL
6 horas
8 Horas
2 Horas
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3.3.2.1 Del ejercicio analizado en el punto uno, analice y establezca en una matriz conceptual:
Las posibles causas de las variaciones halladas.
las variaciones en relacin con el plan financiero y presupuestal
Analice los efectos que pueden generar las desviaciones en el funcionamiento de la
empresa y en su futuro.
Calcule los indicadores financieros reales & los presupuestados y analice sus variaciones.
Indicar las variaciones financieras que tengan su origen en aplicacin de Normas
Internacionales NIC-NIIF
Cuentas
reflejan
variacin
en Anlisis
Grafique
periodos
3.3.2.2 Elabore un cuadro sinptico replanteando las diferencias establecidas entre lo presupuestado y lo
ejecutado para ajustar el plan estratgico de la organizacin.
Socialice con el GAES y luego con el grupo en pleno, haciendo una retroalimentacin general y ajustando
su trabajo con los dems.
3.4
Estrategias
(Didcticas Activas)
1. Informe
2. Trabajo grupal
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
Presencial
Desescolarizada
6 horas
6 horas
Virtual
0 horas
3.4.1 Lea y analice con su grupo informacin sobre Gestin de Personas puede utilizar libros y o internet
para esta actividad.
3.4.2 Despus de ledo este tema deben hacer un simulacro de una situacin de acuerdo al tema
teniendo como base lo siguiente:
En equipos hacer una lista de las cualidades positivas y una lista de cualidades negativas
de cada uno de los integrantes.
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Cada equipo da una informacin mediante secreto a la persona que este a su lado (juego
telfono roto)
Reflexin: Al igual que ocurre en un equipo de futbol donde cada integrante requiere ser conocido y
conocer a sus coequiperos para poder lograr ganar un partido en todas las situaciones humanas este
factor debe ser valorado y reconocido por lo cual la tarea es compleja para las personas que manejan y
coordinan ya que no solo se trata de dinero sino que se debe tener en cuenta estrategias con las cuales
conocer a las personas para lograr motivarlas al logro de sus objetivos personales y grupales.
3.5
Actividades de evaluacin.
Evidencias de aprendizaje
Evidencias de conocimiento:
Responde a preguntas sobre:
Concepto de costos
Mtodos matemticos y estadsticos para
calcular y proyectar desviaciones
Clases tipos y origen de las desviaciones
Caractersticas del sistema de anlisis de
variaciones
Formas de descomposicin de las
variaciones.
Mtodos matemticos y estadsticos para
calcular y proyectar desviaciones
presupuestales Medidas de dispersin,
medidas de tendencia central y medidas
predicativas.
Clases y tipos de desviaciones
Informes de produccin
Componentes, clases y usos de costos en
Criterios de evaluacin
Costos muertos
Costos de oportunidad
Costos marginales
Costos Incrementales
Costos de capital
Funcin del ingreso total
Punto de equilibrio
Rentabilidad
(TIR,TVN,VPN)
Costo Anual Equivalente
Beneficio Costo
Explica la utilidad y
aplicacin de los anlisis
de las variaciones en las
organizaciones
Reconoce y explica la
utilidad del presupuesto
base cero.
Tcnicas e instrumentos
de evaluacin
Cuestionarios y Listas de
chequeo
Explica el contenido de
las desviaciones y sus
ajustes correspondientes
Reconoce los mtodos y
control de estndares de
la organizacin.
Explica la utilidad y
aplicacin de los anlisis
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la toma de decisiones.
Asignacin de los costos, unidades
equivalentes, enfoque del costeo
absorbente, enfoque del costeo marginal o
directo.
Operaciones bsicas de operacin en
costeo.
Evidencias de desempeo
Observacin en la aplicacin de las normas
y procedimientos aplicables para el Diseo
y desarrollo del modelo de decisin
financiera que promueva el crecimiento y
la permanencia en el mercado de un ente
econmico y diagnostique la situacin
financiera del ente econmico de acuerdo
a la normatividad vigente.
Establecer las causas de las desviaciones
halladas y determinar sus tendencias.
Comparar informacin
Financiera.
de variaciones en las
organizaciones.
Reconoce y explica la
utilidad del presupuesto
base cero.
Conoce
los
procedimientos
para
elaborar los informes de
ajustes presupuestales
Interpreta los resultados
obtenidos
en
la
elaboracin de:
El presupuesto de la
organizacin, segn los
parmetros establecidos
en el Plan Estratgico.
Observa la aplicacin de
la normatividad vigente
en
los
Estados
Presupuestados.
Interpreta
los
resultados obtenidos en
cada
variable
presupuestal.
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AMBIENTES DE
APRENDIZAJE TIPIFICADOS
DURACIN
(Horas)
Descripcin
Determinar
el
Presupuesto
Maestro de la
organizacin
de
acuerdo con la
normatividad
vigente
y
los
procedimientos
organizacionales.
(A14)
Materiales de formacin
(consumibles)
80
Computador
porttil por cada 5
aprendices
Cantidad
Descripcin
No aplica por
tratarse de
tecnologa
blanda no se
utiliza materiales
consumibles y la
informacin se
trasmite por la
plataforma
blackborad
Cantidad
Especialidad
NA
Equipo interdisciplinario
de formacin
contabilidad, finanzas e
impuestos
Cantidad
ESCENARIO (Aula,
Laboratorio, taller, unidad
productiva) y elementos y
condiciones de seguridad
industrial, salud ocupacional
y medio ambiente
Aula,
Biblioteca Sena,
Biblioteca Virtual
Sena,
Internet,
Trabajo extra aula.
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5. GLOSARIO DE TERMINOS
Comparar: Analizar o examinar dos objetos y establecer las diferencias, en nuestro caso es observar,
analizar, examinar el presupuesto proyectado frente al presupuesto ejecutado y establecer sus
diferencias.
Desviaciones: Cambio de destino de los recursos asignados para un fin.
Variaciones en el presupuesto: se refiere a los cambios inesperados en un presupuesto que un negocio
ha planeado para el prximo periodo de actividad. Todos los negocios crean presupuestos de flujo de
efectivo proyectados. Estos presupuestos ayudan al negocio a decidir cunto invertir en los proyectos en
particular y qu fondos se deben distribuir entre los departamentos del negocio.
Consolidar: Proviene de la idea de consolidacin, la consolidacin en trminos especficos no es ms que
la transformacin de algo en otra cosa ms slida y firme.
6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
6.1 BIBLIOGRAFIA:
Actividades 1.1.1 1.1.2
Burbano Ruiz, Jorge E. Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratgico, gestin, y control de
recursos. 4 ed., 2011
Del Rio Gonzlez, Cristbal, El Presupuesto. 3era Edicin. Editorial Ecasa. Mxico, 1996
Merlo Jos y Mallo, Carlos. Control de Gestin y control presupuestario. Mc Graw Hill. Madrid 1995
Actividades 2.1.1 2.1.2 y 2.1.3,
Crdenas y Npoles, Ral Andrs, Presupuestos. Teora y Prctica. Universidad Nacional Autnoma de
Mxico, 2002
6.2 WEBGRAFA
Actividad 1.2.1 1.2.2
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actividad 2.2.1 2.2.2 y 2.2.3
http://www.gerencie.com/clasificacion-del-presupuesto.html
http://www.actualicese.com/
Actualizado noviembre 21 de 2012
6.3 INFOGRAFIA
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Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden
ser consultadas desde la red del SENA.
http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage
Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest
Autores
Nombre
Claudia Patricia Rojas
Martnez
Cargo
Instructora
vila Instructor
Instructor
Dependencia / Red
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas
e Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas
e Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas
e Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas
e Impuestos
Coordinacin
de
Contabilidad Finanzas
e Impuestos
Lder
Desarrollo
Curricular CSF
Fecha
4 de Julio de 2014
21 de Noviembre de 2012
Diciembre 2013
Enero 28 de 2014
Enero de 2014
21 de Noviembre de 2012
Septiembre 2013
Diciembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
Sub-Director Subdireccin del CSF 21 de Noviembre de 2012
CSF
Septiembre 2013
Diciembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
Coordinadora Coordinacin de
21 de Noviembre de 2012
Contabilidad Finanzas Septiembre 2013
e Impuestos
Diciembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
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