ANALISIS DEL CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION

INTERNACIONAL DE CONTADORES IFAC

PARTE B - LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA
PBLICA
Las decisiones sobre la aceptacin, retencin y retiro de clientes estn a cargo
de los Socios y Gerentes
independencia y capacidad

y se hace tomando en consideracin la

para prestarles servicios apropiadamente, as

como la integridad de los directivos del cliente.

Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la
evaluacin del riesgo de su ejecucin los

socios y gerentes son quienes

deciden finalmente si se acepta o no el trabajo.

Para decidir si se contina una relacin con un cliente se consideran asuntos
importantes que deben ser detallados, tales como: Informacin Financiera,
Indagacin sobre la reputacin del prospecto y de sus Directivos
Se deben investigar antecedentes sobre posibles clientes confrontndola con
la informacin de terceros
Tambin se debe solicitar al posible cliente la memoria del perodo a examinar
y de perodos previos, coordina con los Auditores anteriores y realiza
indagaciones sobre la integridad y reputacin de la entidad (abogados,
entidades gremiales y otros)
Si la evaluacin del riesgo resulta ser de un nivel en que la firma se encuentra
dispuesta a asumir se efecta el trabajo, caso contrario no se debe realiza.
SECCIN 200 AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
Amenazas: (Pueden afectar el desarrollo del Trabajo y la tica)
1
2
3
4
5

Al inters propio
De Auto revisin
De Mediacin
De Familiaridad
De Intimidacin
1.- AL INTERS PROPIO

Las cuales ocurren como resultado de intereses financieros u otros de un

contador profesional o de sus familiares ms cercanos.
2.- DE AUTOREVISIN
Cuando una opinin anterior necesita ser reevaluada por el contador
profesional responsable de esa opinin.
3.- DE MEDIACIN
Cuando un contador profesional apoya una posicin u opinin hasta el
punto en que su objetividad se pueda ver comprometida.
4.- DE FAMILIARIDAD
Debido a una relacin muy cercana, un contador profesional se vuelve
muy comprensivo hacia los intereses de otros
5.- DE INTIMIDACIN
Cuando un contador profesional puede ser disuadido de actuar
objetivamente mediante amenazas, reales o percibidas.
220 - Conflictos de Inters
Significa que en donde se presume una amenaza de conflicto de intereses a
uno o ms de los principios fundamentales, incluyendo la objetividad,
confidencialidad o comportamiento profesional, que no se pueden eliminar o
reducir a un nivel aceptable, el contador pblico se debe rechazar el
compromiso.

Notificacin
Acuerdos de confidencialidad
Separacin de equipos de trabajo
Revisin externa de las salvaguardas

Salvaguardas: (Cmo protegerse ante las amenazas)

Creadas por la profesin o las leyes
Creadas en el ambiente laboral
230 - Segundas Opiniones

Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una segunda opinin a un

contador pblico en la prctica sobre la aplicacin de algn tema contable o
legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede originar amenazas
ya que la segunda opinin no est basada en el mismo conjunto de hechos que
fueron disponibles al contador actual.
Divulgacin total de la informacin
Comunicacin con el otro contador
240 - Honorarios y Otros Tipos de Remuneracin
Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debera pagar o recibir
un pago o comisin por obtener un cliente.
Comisin por cliente
Honorarios vs trabajo
Honorarios preferenciales
250 Comercializacin de los servicios profesionales
El contador pblico en la prctica debe ser honesto y veraz y no debe
marketearse con publicidad que no es cierta.

Afirmaciones exageradas
Referencias despreciativas

260 - Obsequios y Hospitalidad

El contador pblico en la prctica no debe recibir regalos del cliente ser
honesto y veraz y no debe marketearse con publicidad que no es cierta.
270 - Custodia de los Activos de los Clientes
Un contador pblico en la prctica no debera asumir la custodia del dinero del
cliente u otros haberes. (Conflicto de inters propio).
Mantener tales activos separados de sus activos personales o de la
firma
Usar tales activos solo para los propsitos para los cuales fueron
designados

 En todo momento, debe estar listo para rendir cuenta sobre eso activos
y cualquier ingreso, dividiendo o ganancia generada por ellos , a
cualquier persona que tenga derecho a esta contabilidad
Cumplir con todas las leyes y regulaciones relevantes para la tenencia y
contabilidad de tales activos
280 - Objetividad- Todos los Servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio
profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que est
efectuando.
Un contador pblico en la prctica debe evaluar la importancia de las
amenazas identificadas y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable. Esta salvaguarda generalmente se efecta con
las siguientes acciones:
o El retiro del equipo de compromiso.
o Procedimientos de supervisin.
o El trmino de la relacin financiera o de negocio que da origen a
la amenaza.
o El discutir el tema con niveles ms altos de administracin dentro
de la firma.
o El discutir el tema con autoridad del cliente.
290 - Independencia - Compromisos de Aseguramientos
El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la
mente que permite la expresin de una conclusin sin dejarse afectar por las
influencias que compromete el criterio profesional, permitiendo a un individuo
actuar con integridad, y emplear su objetividad y escepticismo profesional.
El contador debe ser Independiente
Tambin parecerlo.
Es todo lo contrario de dependencia, se refiere a funcionar por s mismo sin
tolerar o permitir injerencias externas. El profesional es independiente cuando
puede asumir sus responsabilidades y satisfacer sus necesidades sin recurrir a
otras personas.

PROPUESTA AL CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION

INTERNACIONAL DE CONTADORES IFAC

PARTE B
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA PBLICA
Los contadores profesionales deben cumplir con el cdigo de tica ya
que es un valor moral para la profesin

El cdigo de tica de la IFAC se debe aplicar en todos los pases del

mundo y se debe cumplir con las tres partes que especifica dicho
cdigo.

El cdigo de tica profesional de la IFAC es ms completo que el cdigo

de tica profesional

El comportamiento profesional debe ser de acuerdo al cdigo de tica de

la IFAC.

EL Cdigo de tica de

la IFAC debe ayudar a los contadores

profesionales a identificar, evaluar y responder a las amenazas al

cumplimiento con los principios fundamentales

FORMULACION DE UN CASO
CODIGO DE ETICA DE LA FEDERACION INTERNACIONAL DE
CONTADORES IFAC
PARTE B
LOS CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA PBLICA
SECCIN 200 AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
AL INTERS PROPIO
Ejemplo:
La empresa va a realizar un proceso de embargo a un familiar del contador.
DE AUTOREVISIN
Ejemplo:
Siendo Contador Juan X certific los estados financieros del ao 2009, como
auditor en el ao 2010 debe revisar los Estados financieros del ao 2009 y dar
una opinin
DE MEDIACIN
Ejemplo:
El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones a un amigo sobre
una base mayor a la realmente devengada
DE FAMILIARIDAD
Ejemplo:
El Contador en funciones de Auditor, es cuado de la Administradora de la
empresa y en su informe omite algunos errores contables encontrados.

 DE INTIMIDACIN
Ejemplo:
El contador elabora un certificado de ingresos y retenciones sobre una base
mayor a la realmente devengada pues de lo contrario su integridad fsica corre
peligro.
Condenan con ocho aos de crcel a contribuyente y contador por
defraudacin tributaria
Un tercer implicado recibi seis aos de prisin efectiva, segn sentencia de la
Corte de Justicia de Lambayeque. El delito fue utilizar comprobantes falsos
para justificar transacciones y pagar menos impuestos a la Sunat.
Denuncia. Los funcionarios de Sunat detectaron irregularidades en el 2003,
2004 y 2005

Una sentencia inusual dict la Sala Penal Liquidadora Permanente de la Corte

de Justicia de Lambayeque por el uso de falsos comprobantes de pago, pues
son pocos los defraudadores que reciben la pena de crcel.
Jacinto Bernal Castro -dueo de un negocio de extraccin de anchoveta- y su
contador, Toribio Urcia Palma, fueron condenados a ocho (8) aos de crcel

por ser responsables del delito de defraudacin tributaria en la modalidad de

uso indebido de crdito fiscal con facturas falsas. Un tercer implicado recibi
seis aos de prisin efectiva.
Los

sentenciados

fraudulentos

para

sustentaban

operaciones

disminuir

pago

el

de

ficticias
las

con

documentos

obligaciones

tributarias

correspondientes al Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta

(IR), beneficindose, adems, con un crdito fiscal por actividades comerciales
inexistentes.
Los funcionarios de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT) formalizaron la denuncia correspondiente al
detectarse irregularidades en las declaraciones y pagos de los periodos
tributarios de los aos 2003, 2004 y 2005, durante las acciones de control y
auditora que efectan permanentemente a todos los contribuyentes.
De acuerdo a las versiones obtenidas durante el proceso judicial, los
sentenciados inducan a terceras personas para que utilicen su RUC y emitan
facturas falsas por operaciones comerciales que no realizaban y que
registraban en la contabilidad de la empresa. El monto total de defraudacin
tributaria es mayor a S/. 1300,000.00 soles.
El empresario Jacinto Bernal, en coordinacin con su contador Toribio Urcia,
planificaban la compra ilcita de las facturas a diversas empresas como Safres
SRL, Comercializadora y Servicios de Pesca, Comercio y Servicios Ricard,
Combustibles y Lubricantes Bravo, Mlaga Representaciones y Petro Norte
SAC, entre otros.

En la sentencia tambin se incluy a Csar Monja Monja, en calidad de

cmplice, quien fue condenado a seis (06) aos de prisin efectiva. l se
encargaba de contactar con las empresas para proponer el ilcito negocio de
compra de las facturas falsas.