PARAISO FISCAL

Es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un rgimen tributario

especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se
domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente estas ventajas consisten en
una exencin total o una reduccin muy significativa en el pago de los principales
impuestos.
CARACTERISTICAS
Si la jurisdiccin no impone impuestos o estos son solo nominales. La OCDE reconoce
que cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no
hay impuestos directos, pero s indirectos, se utilizan los otros tres factores para
determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal.
Si hay falta de transparencia.
Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el intercambio de informacin
para propsitos fiscales con otros pases en relacin a contribuyentes que se
benefician de los bajos impuestos.
Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no
desarrollen efectivamente una actividad en el pas.

Ventajas y Desventajas de los Parasos Fiscales

Los parasos fiscales son utilizados por personas fsicas y jurdicas en este caso analizaremos las
ventajas y desventajas.

Las personas fsicas buscan en los parasos fiscales una eliminacin de su tributacin
sobre los impuestos de la renta, sucesiones y patrimonio, buscan ordenamientos tributarios
que se basan en el principio de territorialidad y en donde no quieren pagar impuestos por
las rentas obtenidas fuera de su pas de residencia. El perfil de personas que utilizan
los parasos fiscales son artistas, deportistas y accionistas de empresas e inversores de
bolsa. En la actualidad se ha notado un incremento de personas fsicas estn demandado
apertura de cuentas bancarias en parasos fiscales y deslocalizar su residencia fiscal hacia

estos pases sin impuestos, para ellos los pases de altos impuestos han desarrollado
medidas anti paraso fiscal, como por ejemplo penalizar a los sujetos pasivos residentes en
un pas de alta tributacin que quiera cambiar su domicilio fiscal a un paraso fiscal
hacindole tributar durante 5 aos.

Los principales usuarios de los parasos fiscales son las personas jurdicas ya que gozan
de una mayor flexibilidad para la estructuracin, planificacin y desarrollo de la actividad
empresarial. Mediante la utilizacin de sociedades opacas las personas fsicas tambin
pueden aprovechar todas las ventajas que le ofrece el paraso fiscal. La oportunidad de
reducir la carga tributaria de las empresas hace muy apetecible tener una sociedad sin
impuestos en un paraso pero al igual que a las personas fsicas las empresas tampoco se
libran de las medidas antiparaso que estn desarrollando los ordenamientos tributarios
nacionales e internacionales para intentar acabar con los pases sin impuestos.

Las estructuras jurdico tributarias normales implican el uso de sociedades base y

sociedades instrumentales:

Las sociedades base es la que recibe las rentas, los beneficios de la sociedad y es la
empresa titular de un patrimonio, como norma general estas sociedades son de
constitucin nueva con el objetivo de evitar las medidas antiparaso fiscal que impidan el
traslado de un pas de alta tributaci a un pas de baja tributacin.

Las sociedad instrumental es la que traslada las rentas hacia al paraso fiscal donde se
encuentra la sociedad base y es la que recibe los beneficios. Las sociedades
instrumentales que trasladan las rentas desde un Estado de altos impuestos a la sociedad
base son denominadas stepping Stone method, consiste en utilizar varias sociedades
instrumentales en varios pases con el objetivo de dificultar la identificacin del beneficiario
de la inversin por parte de las autoridades fiscales y no puedan ver exactamente donde
han sido obtenidas estas rentas por la sociedad base.

Mediante este tipo de estructuras jurdico-tributarias se puede conseguir las siguientes

ventajas:

Eliminacin de rentas. El uso de sociedades opacas permite trasladar las rentas de los
pases de alta tributacin a territorios de bajos impuestos de tal forma el beneficiario de la
sociedad de altos impuestos no ser sometido al pago de impuestos.

La acumulacin de capitales en los parasos fiscales facilita la consecucin de

diferimientos impositivos y salvo no se aplique un tratado de informacin fiscal las rentas
obtenidas en la sociedad base dichas rentas nunca sern tributadas en pas sin impuestos.
La nica forma que tiene un estado de altos impuestos para recuperar los impuestos es

que el sujeto pasivo declare parte de los beneficios en su pas de residencia. El tener
las rentas en parasos fiscales no implica costos asociados ya que durante la permanencia
de la renta en pas existe oportunidades de reinvertir el capital en uno o varios parasos
como en pases de altos impuestos a travs de empresas instrumentales opacas o
esquemas back-to-back. Las estrucutras back-to-back consite en interponer a un tercero y
no vincular a la sociedad base para evitar las medidas antielusin fiscal.

Recalificacin de las rentas aprovechando los tipos impositivos menores

Reducir la base imponible de las entidades residentes en un pas de altos impuestos

mediante estructuras jurdico-tributarias como por ejemplo los intereses, cnones o
servicios prestados.

Parasos Fiscales
Los parasos fiscales tienen su origen aproximadamente por 1940 debido principalmente al
desarrollo industrial, guerras y procesos descolonizadores de las potencias econmicas europeas
como Reino Unido y Francia. Los parasos fiscales rpidamente disearon estructuras beneficiosas
para los inversores extranjeros y captaron capital para crear un pas sostenible debido a la carencia
de recursos.
Los parasos fiscales han dejado de ser la tpica isla paradisiaca exclusiva y han ido
evolucionando, situndose en todas partes del mundo. En la Unin Europea hay jurisdicciones
como Isle of Man, Jersey, Gibraltar o Guernsey estn adaptando sus estructuras tributarias a los
servicios demandados en la actualidad como por ejemplo licencias de juegos y licencias
financieras. En la actualidad los parasos fiscales tienen un poder esencial en las finanzas y los
propios fundadores como Reino Unido, Francia, Espaa y Estados Unidos estn viendo como la
recaudacin de sus impuestos disminuyen considerablemente.
Los parasos fiscales, que son?, que ventajas y desventajas tienen? cuales son sus principales
rasgos?, cuantos son?. Los parasos fiscales son los pases que no obliga pagar impuestos al
sujeto pasivo y tienen este tipo de sistema tributario para atraer grandes fortunas y divisas al pas,
de este modo fortalecen su economa y son competitivos con los pases de alta tributacin.
Generalmente los pases sin impuestos son pases sin recursos, pequeos y con un alto nivel
econmico.

Parasos Fiscales VS Evasin Fiscal y Planificacin Fisca l

La evasin fiscal la podramos definir como el uso de herramientas fraudulentas por parte del
sujeto pasivo con la intencin de no obligarle a pagar los impuestos en un pas de alta tributacin,
el sujeto pasivo trasladar su localizacin a territorios con unas cargas impositivas bajas o nulas,
llamados parasos fiscales. No debemos confundir el concepto evasin fiscal con planificacin
fiscal internacional, la principal diferencia es que en la planificacin fiscal el sujeto pasivo utiliza
herramientas legtimas para minimizar su carga fiscal.

Los principales rasgos de los parasos fiscales son los siguientes:

El rasgo principal del paraso fiscal es la baja o nula fiscalidad directa, no existe sistemas
de imposicin directa o pueden acogerse a una sujecin con una carga tributaria reducida. Esta
caracterstica se puede manifestar en varias formas como por ejemplo la eliminacin de impuestos
sobre la renta, aplicacin de incentivos fiscales especiales para empresas extranjeras que se
instalen en el pas sin impuestos ya que no habrn ningn tipo de gravamen de todas rentas
obtenidas en el extranjero.

Los parasos fiscales se caracterizan por su flexibilidad en su legislacin mercantil y la

usencia de controles administrativos por parte del gobierno, de ah que se utilicen los pases de
baja tributacin para crear estructuras de inversin internacional que requieren una regulacin
estricta y opten por utilizar una estructura de inversin internacional con unos controles
administrativos mnimos.

Un rasgo esencial en los parasos fiscales es la omisin de cooperacin en materia de

intercambio de informacin. Esta opacidad en la informacin dificulta detectar las rentas obtenidas
por los residentes en otros pases, la proteccin del secreto bancario y comercial ser esencial
para poder elegir un buen paraso fiscal.

No existe control de cambios, los parasos fiscales tienen un doble sistema de control de
cambio en donde los no residentes quedan exonerados de facilitar informacin sobre sus
inversiones, sin embargo los residentes se encuentras sometidos a un sistema de control de
cambio ms riguroso. Esta es la principal caracterstica para atraer fortunas al pas sin impuestos.

Los parasos fiscales se caracterizan por aplicar regmenes tributarios especialmente

beneficiosos para los no residentes, los residentes fiscales en el paraso fiscal tendrn un rgimen
tributario muy similar a un pas de alta tributacin.

Ausencia de convenios para evitar la doble imposicin (CDI) impidiendo el intercambio de

informacin tributaria con otros pases y aumentando la proteccin en la confidencialidad. La
ausencia de convenios para evitar la doble imposicin tiene un efecto negativo en el paraso fiscal

ya que les impide disfrutar de los beneficios obtenidos. Al no tener convenios de doble imposicin
con otros pases los pagos que se realicen al paraso fiscal podra estar retenidos en el pas de la
fuente del pago.

Estabilidad poltica, econmica y social

Buena red de comunicaciones

Sector bancario y financiero muy desarrollado

Tipos de Sociedades en Parasos Fiscales

Los tipos de sociedades que se puede constituir en un paraso fiscal son las siguientes:

Sociedad patrimonial: Son las sociedades ms utilizadas por el sujeto pasivo y son
utilizadas para trasladar los impuestos de su patrimonio de un pas de alta tributacin a un pas de
bajos impuestos, se realiza a travs de la transferencia de titularidad de su patrimonio a la
sociedad patrimonial, dicho cambio no supone ningn traslado de propiedad real.

Sociedad Holding: Son conocidas como sociedades de refacturacin, este tipo de

sociedades se caracterizan nicamente por tener acciones y cuya finalidad es evitar el pago de
impuestos por dividendos o plusvalas de las venta de acciones. Las sociedades holding pueden
ser utilizadas para financiar sociedades que participan en la explotacin de cnones tambin son
utilizas para generar gastos deducibles en pases de altos impuestos.

Sociedades Rent a Star: El uso ms frecuente de este tipo de sociedades en parasos

fiscales es la representacin de artistas o deportistas de esta forma todos los ingresos que obtiene
el artista los transfiere a la sociedad Rent a Star y queda libre de gravamen en su pas de alta
tributacin.

Sociedades Trading: Si la activad que realiza una sociedad no es necesaria la presencia

fsica en el pas donde opera es muy recomendable su uso debido principalmente por la facilidad
de la deslocalizacin de la sociedad y el mercado donde opera.

Lista de parasos fiscales hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

El listado de parasos fiscales cambia sustancialmente a partir del 31 de Diciembre del ao 2015, la
nueva ley de Intercambio de informacin automtica o IAI promulgada por Alemania, Francia,
Reino Unido, Espaa e Italia entrar en vigor apartir del 1 de Enero del ao 2017 cambiar el mapa
de parasos fiscales sustancialmente:

Parasos fiscales en el Caribe hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

Anguila

Antigua y Barbuda

Antillas Neerlandesas

Aruba

Bahamas

Belice

Bermudas

Dominica

Granada

Islas Caimn

Islas Turcas y Caicos

Islas Vrgenes Britnicas

Islas Vrgenes de los Estados Unidos

Montserrat

San Cristbal y Nieves

San Vicente y las Granadinas

Santa Lucia

Parasos fiscales en Europa hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

Andorra

Chipre

Gibraltar

Guernsey

Isla de Man

Jersey

Liechtenstein

Malta

Mnaco

San Marino

Parasos fiscales en Asia hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

Barin

Maldivas

Parasos fiscales en Oceana hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

Nauru

Niue

Islas Cook

Islas Marshall

Samoa

Vanuatu

Parasos fiscales en Africa hasta el 31 de Diciembre del ao 2015

Liberia

Mauricio

Seychelles