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Fiscalizando con Responsabilidad para Transparentar

Sistema de Gestin de la Calidad


GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

El ciudadano, Contador Pblico JOS LUIS LPEZ SALGADO, Auditor Superior de


Michoacn, con fundamento en los artculos 133 y 134 fraccin IX de la Constitucin
Poltica del Estado Libre y Soberano de Michoacn de Ocampo; artculo 3, 6 fraccin
VIII y 11 fraccin XIX de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado de Michoacn de
conformidad a lo establecido por el Artculo Primero Transitorio de la Ley de Fiscalizacin
Superior para el Estado de Michoacn de Ocampo; y,
CONSIDERANDO
Que la Auditora Superior en uso de las facultades y obligaciones que le establece tanto la
Constitucin como las dems leyes del Estado, tendr la atribucin de establecer reglas
de instruccin, procedimientos, mtodos y sistemas de contabilidad y de archivo de los
libros y documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y gasto pblico, as como
todos aquellos elementos de conviccin que permitan la prctica idnea de las auditoras,
revisiones, inspecciones, compulsas y confrontaciones que resulten.
Que el presupuesto de egresos municipal se deber estructurar por unidad programtica
presupuestaria, por unidad responsable de los programas, por programas y subprogramas
en los que se sealen objetivos, metas y techos financieros, de acuerdo a lo que estipula
la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de
Michoacn de Ocampo.
Que derivado del diseo de un nuevo Sistema de Contabilidad Municipal, al cual se le
implement un modulo para registrar las unidades programticas presupuestarias,
unidades responsables, programas, subprogramas y origen de los recursos, que integran
el presupuesto de egresos, para fortalecer la transparencia y la rendicin de cuentas.
Por lo expuesto, he tenido a bien expedir la siguiente:

GUA PARA LA ELABORACIN DE LOS PRESUPUESTOS MUNICIPALES

Este documento forma parte de un expediente considerado como restringido


Av. Lzaro Crdenas. No. 750. Col. Ventura Puente. C. P. 58020. Morelia, Michoacn, Mxico.
Tel. (443) 310 83 00. Fax 3 10 83 02. Lada sin costo: 01 800 2 16 98 02. Pgina web: www.asm.gob.mx
auditoriasuperiormich@asm.gob.mx

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FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

INTRODUCCIN.
El presupuesto es un instrumento de planificacin a corto plazo, a travs del cual se
distribuyen los recursos del Municipio, mediante clculos y estimaciones que muestran la
forma de cmo se obtienen y se distribuyen los recursos pblicos.
La presente gua proporcionar a las entidades de las administraciones pblicas
municipales, las herramientas necesarias para que de conformidad con el marco jurdico
aplicable vigente y la presente gua, formulen los presupuestos necesarios para el
financiamiento de sus programas, logrando con ello la correcta aplicacin y manejo de los
recursos pblicos.
La elaboracin de los presupuestos se conformar por unidades programticas
presupuestarias, unidades responsables, por programas y subprogramas, de lo cual se
desprende una nueva estructura programtica, con lo cual se pretende definir, dirigir y
transparentar los planes de accin durante la aplicacin de los recursos pblicos,
buscando la mejorara no solamente en la aplicacin del recurso sino tambin en el
rendimiento del mismo.
Este nuevo sistema presupuestal, permitir obtener objetivos y metas claramente
definidos, clasificando los gastos conforme a los programas y subprogramas que
muestren las tareas necesarias para su realizacin, determinando unidades responsables
para su ejecucin, lo cual facilitar la evaluacin de los resultados.
El proceso de planeacin consiste en una serie de actividades, desde aspectos generales
hasta aspectos especficos de las operaciones cotidianas, donde dichos aspectos se
reflejan mediante un control presupuestal, para ello se debern tener a la mano los datos
reales del Municipio, para partir de realidades y no de suposiciones.
Es por ello que con el objeto de facilitar a los servidores pblicos municipales la
elaboracin de los presupuestos de Ingresos y Egresos, as como el Programa Operativo
Anual Municipal, se ha elaborado la presente gua, en la que se explica de manera
sencilla, el procedimiento para su formulacin, de conformidad con lo que seala la Ley
de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de Michoacn
de Ocampo.
En la presente gua, se encontraran las etapas de formulacin de los presupuestos y los
formatos e instructivos para su elaboracin.

Este documento forma parte de un expediente considerado como restringido


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Superior de Michoacn

I. MARCO JURDICO.
Artculo 123 fraccin III, 133 y 134 fraccin IX de la Constitucin Poltica del
Estado Libre y Soberano de Michoacn de Ocampo;
Artculos 32, inciso c) fracciones I y IV y 55 fraccin III, de la Ley Orgnica
Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo;
Artculos 1, 18 fraccin II, 45, 46, 47, 48, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 65, 66 y 67 de la
Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de
Michoacn de Ocampo;
Artculo 33 fracciones II y III de la Ley de Planeacin del Estado de Michoacn de
Ocampo;
Artculos 10 y 11 de la Ley de Obras Pblicas del Estado de Michoacn de
Ocampo y de sus Municipios; y,
Artculo 6 apartado B, fracciones I y II de la Ley de Deuda Pblica del Estado de
Michoacn de Ocampo.
II. RESPONSABLES DE LA FORMULACIN, APROBACIN Y PUBLICACIN DE LOS
PRESUPUESTOS.
Para que los ayuntamientos y entidades paramunicipales, cumplan de manera ms
eficiente con su responsabilidad en el gobierno municipal, tienen que planificar sus
acciones de acuerdo a las necesidades y prioridades locales y al mismo tiempo responder
a las disposiciones de la normatividad vigente, de lo cual se desprenden las actividades
que tienen que hacer y a quien le corresponde realizarlas, por lo que hablando de las
fases de formulacin, aprobacin y publicacin de los presupuestos, es importante saber
lo siguiente:
El Tesorero Municipal es el responsable de elaborar el Presupuesto de Egresos de cada
ejercicio fiscal, de acuerdo con las disposiciones que dicte para tal efecto y someterlo a
consideracin del Ayuntamiento, sin embargo para el caso de los Organismos Operadores
de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento, los directores son responsables de la
elaboracin del presupuesto anual para su presentacin a la Junta de Gobierno.
El Ayuntamiento es el responsable de aprobar los presupuestos que le presente el
Tesorero Municipal y remitirlos al Congreso del Estado para la vigilancia de su ejercicio.
El Presidente Municipal es el responsable de ordenar la publicacin del Presupuesto de
Egresos aprobado por el Ayuntamiento, en el Peridico Oficial del Gobierno Constitucional
del Estado de Michoacn de Ocampo.
El Sndico Municipal esta a cargo de vigilar la correcta recaudacin y aplicacin de los
fondos pblicos.
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El Contralor Municipal es el encargado de vigilar la correcta aplicacin del gasto pblico.


Los titulares de las dependencias y entidades paramunicipales de la Administracin
Pblica, podrn realizar transferencias presupuestales previa autorizacin del
Ayuntamiento.
III. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DE LOS PRESUPUESTOS.
La elaboracin del presupuesto, inicia con la determinacin de los programas, y
subprogramas, considerando las unidades o reas responsables de su elaboracin y
ejecucin, as como las necesidades prioritarias y las polticas de financiamiento
establecidas.
Es importante, que los programas y subprogramas del presupuesto, se enlacen y definan
de acuerdo a los ejes programticos que integran el Plan Municipal de Desarrollo.
Durante la formulacin del presupuesto se deber hacer lo siguiente:
1. Realizar la estimacin de los ingresos por parte de la Tesorera Municipal,
considerando las polticas que el propio Ayuntamiento determine para su elaboracin;
2. Hacer un diagnstico de las proyecciones, fijando objetivos y metas generales del
Ayuntamiento, determinando sus alcances durante un ao, precisando un monto
preliminar de recursos financieros disponibles, ya que para cada tipo de programa se
requiere el empleo de una tcnica determinada, puesto que cada programa es distinto;
3. Elaborar un programa con tiempos y fechas;
4. Convocar a reunin a las dependencias y reas integrantes de la Administracin
Municipal, para dar a conocer las polticas de la elaboracin del presupuesto de egresos;
5. Distribuir los formatos a todas las unidades responsables de la Administracin
Municipal, para que elaboren su anteproyecto de presupuesto particular con base en los
objetivos, metas y recursos financieros previamente definidos a nivel global, estableciendo
los programas y subprogramas correspondientes, fijando los objetivos, metas y
necesidades financieras que cada unidad responsable establezca, sealando actividades
a desarrollar dentro de cada subprograma procurando siempre su vinculacin con los ejes
del Plan Municipal de Desarrollo, una vez definidas sern cuantificadas, analizadas e
integradas en el documento final;

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6. Una vez agrupadas las acciones en programas y subprogramas, se proceder a su


traduccin en guiones presupuestales, atendiendo al destino del gasto a nivel de partida
presupuestal, determinando su costo y el tiempo necesario para su realizacin;
7. Se requiere un constante flujo de informacin entre las diversas reas o Unidades
Responsables del Municipio, para participar dentro de cada programa, a fin de asegurar
que los mismos sean coherentes entre s y permitan cumplir con los objetivos
establecidos;
8. Recopilacin de anteproyectos de presupuestos;
9. Anlisis de los anteproyectos a efecto de realizar las adecuaciones, ajustes,
modificaciones y correcciones necesarias, por lo que es de gran importancia cerciorarse
de que todas las asignaciones estn debidamente justificadas, pues de lo contrario deben
ser rechazadas; y,
10. En base a dichos pasos de elaboracin del anteproyecto de presupuesto, las cifras
por partidas y por subprogramas se convierten en definitivas y se procede a integrar y
formular el presupuesto que se presentar al Ayuntamiento para su aprobacin.
IV. DISCUSIN Y APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS.
Una vez elaborado el proyecto de presupuesto, deber ser aprobado por el Ayuntamiento,
de acuerdo a lo estipulado en los artculos 32, inciso c) fraccin IV y 55, fraccin III de la
Ley Orgnica Municipal del Estado de Michoacn de Ocampo, y para ello se sugieren tres
formas:
1. De Forma Directa: Consiste en que el Tesorero Municipal presente el presupuesto y
sus anexos a consideracin y aprobacin por los miembros del Ayuntamiento, quienes
discutirn sobre su contenido e integracin, sugiriendo las adecuaciones pertinentes,
vigilando el cumplimiento de los objetivos del Plan Municipal de Desarrollo y observando
los tiempos que seala la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto
Pblico del Estado de Michoacn de Ocampo, Ley Orgnica Municipal del Estado de
Michoacn de Ocampo y dems normatividad vigente aplicable a la materia en lo que
respecta a su publicacin en el Peridico Oficial del Gobierno Constitucional del Estado
de Michoacn de Ocampo, y para la entrega de un ejemplar de sta, ante la Auditora
Superior de Michoacn;
2. Por Reglamento Interno del Municipio: De existir un procedimiento de aprobacin del
presupuesto y sus anexos, deber estar regulado por los reglamentos internos
municipales, se vigilar que dicho presupuesto sea publicado en el Peridico Oficial del
Gobierno Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo, y se enve a la Auditora
Superior de Michoacn un ejemplar para la vigilancia de su ejercicio, dentro de los cinco
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das hbiles siguientes a su publicacin, de acuerdo a lo que establece el artculo 54 de


la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico del Estado de
Michoacn de Ocampo; y,
3. Mediante Acuerdo del Ayuntamiento: Los procesos de aprobacin del presupuesto
mencionados anteriormente, son los ms comunes, pero, tambin existe la posibilidad de
que pueda realizarse mediante acuerdo del Ayuntamiento, a travs del siguiente
procedimiento:
Que el presupuesto sea turnado a la Comisin de Hacienda, Financiamiento y
Patrimonio, de Planeacin, Programacin y Desarrollo, as como a la de Desarrollo
Urbano y Obras Pblicas;
Se les explica a los integrantes de las comisiones sobre el contenido del Proyecto
de Presupuesto, a efecto que conozcan, analicen y discutan su contenido;
En caso de haber sugerencias y modificaciones, se tendrn que analizar por parte
del Presidente y Tesorero Municipal, para que las mismas se consideren durante
la integracin del presupuesto; y,
Las comisiones mencionadas con anterioridad, realizarn un informe de los
resultados, el cual ser considerado por las dems comisiones del Ayuntamiento al
momento de la aprobacin del presupuesto.
Una vez aprobado el presupuesto, deber ser publicado en el Peridico Oficial del
Gobierno Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo, envindose a la
Auditora Superior de Michoacn un ejemplar para la vigilancia de su ejercicio,
dentro de los cinco das hbiles siguientes a su publicacin, de acuerdo a lo que
establece el artculo 54 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y
Gasto Pblico del Estado de Michoacn de Ocampo.

V. EJECUCIN DE LOS PRESUPUESTOS.


La ejecucin presupuestal comprende una serie de decisiones y operaciones financieras
que permiten concretar los objetivos y metas determinadas, mediante la movilizacin de
recursos humanos, materiales y financieros, a travs de tcnicas y procedimientos de
control administrativo, contable y presupuestal. Dicha movilizacin es realizada por las
unidades responsables de la administracin durante el desarrollo del ejercicio
presupuestal;
La ejecucin del presupuesto, requiere que se encomiende a servidores pblicos y
empleados capacitados, que sean responsables, puesto que la eficiencia y eficacia son
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indispensables, as mismo deber ejercerse de acuerdo a la normatividad vigente


establecida;
Los encargados de los programas y subprogramas sern los responsables del avance
fsico y de la aplicacin de los recursos pblicos, de tal forma que debern cuidar de no
exceder el monto del gasto que se les haya autorizado; no adquirir compromisos que
excedan el monto del gasto aprobado; y,
El ejercicio del presupuesto, deber sujetarse a las disposiciones legales aplicables a la
materia, sealadas en la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto
Pblico del Estado de Michoacn de Ocampo, y dems normatividad vigente aplicable.
VI. CONTROL Y EVALUACIN DE LOS PRESUPUESTOS.
Es necesario que la realizacin de actividades contenidas en los subprogramas del
presupuesto, sean del conocimiento de los titulares de las reas involucradas, a fin de
verificar que se lleven a cabo de forma correcta, por lo que se requiere un flujo constante
de informacin.
Con el presupuesto diseado por subprogramas, se controla el ejercicio del presupuesto y
la verificacin del cumplimiento de las metas;
La evaluacin de los programas se realiza en tres momentos:
Cuando son elaborados por cada una de las reas del Municipio y organismos
paramunicipales, se verifica si los mismos cumplen con los objetivos establecidos
en el Plan Municipal de Desarrollo;
Durante su desarrollo, para corregir las desviaciones que puedan sufrir; y,
Cuando han concluido, para comprobar si se alcanzaron los objetivos propuestos,
las metas sealadas y determinar que el ejercicio de los recursos corresponden a
los presupuestos.
VII. ASPECTOS A
PRESUPUESTOS.

CONSIDERAR

DURANTE

LA

ELABORACIN

DE

LOS

Considerando que el Presupuesto de Ingresos y Egresos son documentos que expresan


la estimacin de los recursos que una Administracin Municipal espera obtener y gastar
en un perodo determinado, por lo que se considera conveniente para su elaboracin lo
siguiente:

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En el Presupuesto de Ingresos.
El incremento propuesto a las tasas, cuotas y tarifas de los conceptos de cobro de
la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo, o de
las propias leyes de ingresos municipales, tomando como base la poltica
recaudatoria;
Considerar los imprevistos, los cuales sern preparados conforme al desarrollo de
los programas y subprogramas de acuerdo a las disponibilidades de recursos;
Considerar los crditos y emprstitos que pretendan obtener las entidades como
fuente de financiamiento, por concepto de ingresos extraordinarios o deuda
pblica; y,
Realizar un anlisis estadstico del comportamiento de recaudacin del ejercicio y
de aos anteriores, que sirva de orientacin para la estimacin del nuevo
presupuesto.

En el Presupuesto de Egresos.
El monto disponible de los ingresos municipales. Se obtiene de la estimacin
de ingresos recaudados en los ltimos tres ejercicios, para poder estimar los
ingresos del ejercicio que se presupuesta;
El Plan Municipal de Desarrollo. Constituye una gua de accin en la que se
establecen todas y cada una de las actividades por realizar conforme a las
atribuciones y funciones del Ayuntamiento;
Estimacin de los gastos. Se obtiene del ejercicio fiscal inmediato anterior y del
ejercicio fiscal en curso;
Descripcin de los principales programas. Son la base del proyecto de
presupuesto, sealando objetivos, metas y unidades responsables de su
ejecucin, as como su valuacin estimada por programa, su justificacin y
comentarios;
Extensin de programas. Cuando la ejecucin se realice en dos o ms ejercicios
fiscales;
En la adquisicin de los bienes de consumo. Para sus asignaciones
presupuestales se debe apegar a la poltica de racionalizacin del gasto y
optimizacin de los recursos;
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Alternativas para promover el intercambio de materiales. A fin de reducir el


costo de las adquisiciones y evitar requerimientos de bienes con los que ya se
cuente;
Reducir al mnimo las erogaciones. Las cuales nicamente se presupuestarn
para dar cumplimiento a programas prioritarios debidamente justificados;
Imprevistos. Los cuales podrn surgir, conforme al desarrollo de los programas y
subprogramas, de acuerdo a las disponibilidades de recursos;
Anlisis del gasto. Conocer su comportamiento durante los ejercicios de aos
anteriores, que sirva de orientacin para la estimacin del nuevo presupuesto;
Entrega de informes. Por los jefes de rea, respecto del gasto ejercido el ao
anterior en su unidad administrativa, que les sirva como referencia como techo
financiero para la distribucin del nuevo presupuesto;
El presupuesto por concepto de servicios personales. Estar sustentado en
las plantillas de personal de base y de confianza, las plazas vacantes, as como el
personal con carcter temporal, la previsin econmica para las contrataciones
bajo esta modalidad, especificando los montos por cada unidad responsable,
programa y subprograma, as como por los tabuladores aprobados por el
Ayuntamiento;
Remuneraciones al personal. Se apegarn a los niveles establecidos en los
tabuladores de sueldos, cuotas, prestaciones econmicas y sociales, as como a la
estructura orgnica autorizada;
Partidas presupuestarias de servicios personales. Los importes determinados
para cubrir los conceptos contenidos en la plantilla de personal aprobada deben
ser congruentes con las asignaciones en las partidas presupuestadas;
La determinacin del monto de materiales, suministros y servicios generales.
Considerar las partidas de servicio bsico y prioritario, adems de observar las
disposiciones establecidas en la legislacin vigente;
Para la inversin. Los presupuestos de cada obra o servicio se podrn elaborar
con base en los indicadores de costos, tabuladores de precios unitarios, precios de
obras similares y tomando en consideracin la forma de pago;
Obras cuya ejecucin rebase un ejercicio presupuestal. Se debe considerar
nicamente la parte que corresponda al ejercicio, el responsable deber informar
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al Tesorero Municipal, respecto del presupuesto total de la obra, segn las etapas
de ejecucin que se establezcan en la planeacin y programacin de las mismas,
a efecto de considerar los montos programados dentro del ejercicio que
corresponda;
Los Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS). Son aquellos
compromisos contrados en un ejercicio fiscal que no hayan sido pagados al
trmino del mismo, la Tesorera Municipal no deber considerarlos en el
presupuesto y se les dar un tratamiento de pasivo circulante; y,
Crditos y emprstitos. Considerar la parte que corresponda a su liquidacin en
el ejercicio correspondiente y los intereses generados que deban pagarse en el
mismo ejercicio de los montos que se hayan obtenido en ejercicios anteriores
como fuente de financiamiento.
VIII. DOCUMENTACIN NECESARIA PARA ELABORAR LOS PRESUPUESTOS.
Para elaborar los presupuestos consultar la informacin de la siguiente documentacin:
Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo,
aprobada por el Congreso del Estado de Michoacn o en su caso la Ley de
Ingresos que cada Municipio haya aprobado el Congreso del Estado, a iniciativa
de la Entidad Municipal, correspondiente al ejercicio fiscal que se est
presupuestando;
El Plan Municipal de Desarrollo;
Programa Operativo Anual Municipal;
Presupuestos de Ingresos y Egresos de los tres ejercicios anteriores;
El Clasificador por Objeto del Gasto;
Los Controles Presupuestales de los tres ejercicios anteriores;
Plantillas y Tabuladores de Sueldos del Personal;
Las Tarifas de Viticos;
El Programa de Obras Pblicas del ejercicio inmediato anterior;

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Padrones de contribuyentes de predial, agua, panteones, mercados,


establecimientos comerciales con venta de bebidas alcohlicas, anuncios en
espacios pblicos y tablajeros;
Padrn de becas y despensas que se entregan como subsidios;
Estimacin y calendarizacin de participaciones y aportaciones de ingresos
federales y estatales que entrega la Secretara de Finanzas y Administracin del
Gobierno del Estado;
Contratos y convenios de coordinacin o de naturaleza anloga y/o anexos de
ejecucin con los Gobiernos Federal, Estatal, Municipal y con particulares;
Los expedientes tcnicos unitarios de las obras pblicas en lista de espera para su
autorizacin;
Los expedientes relativos a otras obras, acciones o inversiones que se encuentren
en lista de espera para su ejecucin, en otras reas de la Administracin Pblica
Municipal;
El padrn de beneficiarios con adeudos por obras que se realizaron;
Consideracin objetiva de las necesidades de adquisicin de los Bienes Muebles e
Inmuebles del Municipio;
La consideracin de nuevos programas y subprogramas a realizar;
Las disposiciones emitidas por el Ayuntamiento, tales como los reglamentos
internos, y los lineamientos para rangos de obra pblica, adquisiciones y servicios;
y,
Los dems informes financieros y datos estadsticos que se considere
conveniente, para la elaboracin del presupuesto.
IX. CLCULO DE LOS MONTOS PRESUPUESTALES.
El techo financiero, se integra por los ingresos anuales, tales como: recursos propios,
participaciones en ingresos federales y estatales, fondos de aportaciones federales y
transferencias por convenio, as como por los ingresos extraordinarios.
Tomando como referencia el ejercicio presupuestal de aos anteriores, se podr hacer lo
siguiente:
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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

Para la estimacin de los ingresos.


Obtener el porcentaje de incremento que sufrieron las tasas, cuotas y tarifas
respecto de los ingresos propios que estipula la Ley de Ingresos para los
Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo o la propia Ley de Ingresos para
los Municipios que apruebe el Congreso del Estado, para el ejercicio
correspondiente, con respecto a la del ao anterior, agregando el importe
estimado que por concepto de participaciones y aportaciones federales entrega la
Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del Estado;
Obtener el promedio mensual del monto de ingresos del ejercicio anterior, al cual
se le aplicar el factor de incremento que se obtiene de multiplicar la unidad por el
porcentaje de la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico;
Obtener la variacin promedio de los ingresos obtenidos de los 5 ejercicios
anteriores; y,
Aplicar de forma directa, al monto de ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal
anterior, de forma mensual, la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de
Mxico.
Para la estimacin de los egresos.
Obtener el promedio mensual del monto de egresos del ejercicio anterior, al cual
se le aplicar el factor de incremento que se obtiene de multiplicar la unidad por el
porcentaje de la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico;
Obtener la variacin promedio de los egresos obtenidos de los 5 ejercicios
anteriores; y,
Aplicar de forma directa, a los conceptos que integran las erogaciones de los
captulos del gasto, excepto sueldos, obra pblica, adquisiciones y deuda pblica,
la tasa de inflacin vigente que publica el Banco de Mxico, de forma mensual.
X. MTODOS PARA LA ESTIMACIN DE LOS PRESUPUESTOS.
Con las frmulas que se muestran a continuacin se determinan los techos financieros
anuales de ingresos, podrn aplicarse a los importes que presente una cuenta de manera
anual o mensual para obtener la cantidad estimada del ingreso.
Para el presupuesto de egresos no se tienen bases para aplicar estas frmulas, debido al
procedimiento utilizado para presupuestar en el ao de 2008 y los aos anteriores,
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realizando las asignaciones nicamente a travs de partidas presupuestales, siendo que


para el ejercicio fiscal correspondiente, se deber de elaborar el presupuesto mediante la
estructura de: Unidad Programtica Presupuestal, Unidad Responsable, Programa,
Subprograma y finalmente la Partida del Gasto.
El utilizar las frmulas para efectos de estimar las cantidades que se asignen al
presupuesto de egresos para el ejercicio fiscal correspondiente, es nicamente para
determinar el importe estimado del total del mismo o bien por partida presupuestal en
forma anual o mensual, sin embargo, la cantidad total que se obtenga no corresponder al
techo financiero de los ingresos que se estimen obtener, ya que el presupuesto de
egresos se realiza considerando dicho importe.
El techo financiero que se determine obtener como ingreso, deber considerarse para que
se distribuya a los diferentes subprogramas considerados a realizar en cada programa
que lleve a cabo la unidad responsable de que se trate y finalmente una vez definidos los
subprogramas se determinar a qu partidas presupuestales se les asignar el recurso.
1. Proyectando a travs de la obtencin de un promedio de lo recaudado o ejercido,
en un perodo determinado, considerando el nmero de meses.
FRMULA:
[(MPEP/ NMCP) X 1.xx] X 12= EPE
Donde:
MPEP=
NMCP=
xx=
12=
EPE=

Monto Presupuestal Ejercido en el perodo;


Nmero de Meses Considerados en el perodo;
Porcentaje de la Tasa de Inflacin;
Nmero de meses del ejercicio a presupuestar; y,
Estimacin Presupuestal para el nuevo ejercicio.

Ejemplo: Suponiendo que el monto ejercido en el perodo de enero a septiembre, fue de


$200,000.00, al que se le aplica un incremento de 3.76%, equivalente a la tasa de
inflacin acumulada al mes de septiembre de 2008 o bien la tasa del mes ms prximo al
cierre del ejercicio.
DATOS:
MPEP = $ 200,000.00 (monto ejercido en el perodo de enero a septiembre);
NMCP = 9 meses (de enero a septiembre);
xx = 3.76% tasa de inflacin acumulada al mes de septiembre de 2008; y,
12= nmero de meses del ejercicio 2009.
SUSTITUYENDO DATOS EN LA FRMULA:
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[(MPEP/ NMCP) X 1.xx] X 12 = EPE


(200,000/9) X 1.0376 X 12
22,222.22 X 1.0376 = 23,057.77 X 12
Total $ 276,693.30 Presupuesto estimado para el ejercicio fiscal 2009.

2. De variaciones promedio de ejercicios anteriores.


Primer paso: Obtener el resultado de la variacin promedio presupuestal,
aplicando la siguiente frmula:
SVMP / NP = VP
Donde:
SVMP =
NP =
VP =

Suma de Variaciones en Montos Presupuestales de un ejercicio a otro,


considerando 5 aos;
Nmero de Periodos Considerados; y,
Variacin Promedio.

Ejemplo: Suponiendo que se tienen los siguientes datos:


EJERCICIO
2004
2005
2006
2007
2008

RECAUDADO O
EJERCIDO
400,000.00
450,000.00
500,000.00
550,000.00
650,000.00

PERODOS COMPARADOS

DIFERENCIA ANUAL

2005 2004 (1)


2006 2005 (2)
2007 2006 (3)
2008 2007 (4)

50,000.00
50,000.00
50,000.00
100,000.00
250,000.00

TOTAL

DATOS:
SVMP= 250,000.00
NP= 4 perodos
SUSTITUYENDO DATOS EN LA FRMULA:
SVMP / NP = VP
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250,000.00 / 4= $ 62,500.00 Variacin Promedio.

Segundo paso: Aplicar la siguiente frmula:


PEAA + VP = EPE
Donde:
PEAA= Presupuesto ejercido del ao anterior;
VP= Variacin promedio; y,
EPE= Estimacin presupuestal para el nuevo ejercicio.

DATOS:
PEAA= 650,000.00
VP= 62,500.00
SUSTITUYENDO DATOS EN LA FRMULA:
PEAA + VP = EPE
650,000.00 + 62,500.00 = EPE
$ 712,500.00 Presupuesto estimado para el ejercicio fiscal 2009.

3. Aplicando el factor de inflacin de manera directa.


PEAA X T.I. + PEAA = EPE
Donde:
PEAA= Presupuesto ejercido del ao anterior;
T.I.= Tasa de Inflacin; y,
EPE= Estimacin presupuestal para el nuevo ejercicio.

Ejemplo:
Estimacin del monto total del presupuesto para el ejercicio fiscal 2009, donde el monto
acumulado al mes de diciembre de 2008, es de $ 800,000.00 y la tasa de inflacin que
public el Banco de Mxico es de 3.76%.
DATOS:
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PEAA= $ 800,000.00
T.I.= 3.76%
SUSTITUYENDO DATOS EN LA FRMULA:
PEAA X T.I. + PEAA = EPE
800,000.00 X 0.0376 + 800,000.00 = EPE
830,080.00 Presupuesto estimado para el ejercicio fiscal 2009.

XI. CLASIFICACIN CONCEPTUAL DE LOS PRESUPUESTOS.


1. Presupuesto de Ingresos.
Para efectos de la estructura del presupuesto de ingresos se consider especficamente
hasta su segundo nivel, el orden de la Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de
Michoacn de Ocampo para el ejercicio correspondiente, o bien la propia Ley de Ingresos
del Municipio que apruebe el Congreso del Estado, que establecen los conceptos de
ingresos que el Municipio recaudar en un ao o ejercicio fiscal determinado.
La clasificacin de ingresos es la siguiente:
PARTIDA

4102-3

CONCEPTO
INGRESOS.
IMPUESTOS.
Del impuesto predial;
Del impuesto sobre adquisicin de bienes inmuebles;
Del impuesto sobre espectculos pblicos;
Del impuesto sobre lotes baldos, sin bardear, o falta de banquetas; y,
Del impuesto sobre rifas, loteras, concursos y sorteos.
Otros Impuestos.
DERECHOS.
Por ocupacin de la va pblica y servicio de mercado;
Por expedicin, revalidacin y canje de permisos o licencias para funcionamiento de
establecimientos;
Por expedicin o revalidacin de licencias o permisos para anuncios publicitarios;

4102-4
4102-5
4102-6
4102-7
4102-8

Por licencias de edificacin, reparacin o restauracin de fincas;


Por servicio de alumbrado pblico;
Por abastecimiento de agua potable, alcantarillado y saneamiento;
Por expedicin de certificados, ttulos, copias de documentos y legalizacin de firmas;
Por servicio de panteones;

4101
4101-1
4101-2
4101-3
4101-5
4101-6
4101-7
4102
4102-1
4102-2

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4102-9
4102-10
4102-11
4102-12
4103
4103-1
4103-2
4103-3
4104
4104-1
4104-2

Por servicios de rastro;


Por servicios urbansticos;
Por servicios de trnsito; y,
Otros Derechos.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
De aumento y mejora especfica de la propiedad; y,
Aportacin de mejoras.
Otras contribuciones.
PRODUCTOS.
Por enajenacin de bienes muebles e inmuebles pertenecientes al Municipio;
Por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles propiedad del Municipio;

4104-3
4104-4

Por rendimientos de capital;


Por explotacin de cualquier naturaleza de los bienes y recursos propiedad del
Municipio;
Por venta de formas valoradas; y,
Por otros productos.
PARTICIPACIONES EN INGRESOS FEDERALES Y ESTATALES.
Fondo General de Participaciones;
Fondo de Fomento Municipal;
Tenencia y Uso de Vehculos;
Impuesto Sobre Produccin y Servicios;
Impuesto Especial Sobre Automviles Nuevos; e,
Impuesto Sobre Rifas, Loteras, y Concursos.
Otras Participaciones.
APROVECHAMIENTOS.
Honorarios y gastos de ejecucin;
Recargos;
Multas;
Reintegros por responsabilidades;
Donativos a favor del Municipio;
Indemnizaciones por daos a bienes municipales;
Recuperacin de costos por adjudicacin de contratos de obra pblica y adquisicin de
bienes; y,
Otros no especificados.
FONDOS DE APORTACIONES FEDERALES Y TRANSFERENCIAS POR
CONVENIO.
Fondos de Aportaciones Federales;
Transferencias Federales y Estatales.

4104-5
4104-6
4105
4105-1
4105-2
4105-3
4105-4
4105-5
4105-6
4105-7
4106
4106-1
4106-2
4106-3
4106-4
4106-5
4106-6
4106-7
4106-8
4107
4107-1
4107-2

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4107-3
4108
4108-1

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Otras transferencias Federales.


INGRESOS EXTRAORDINARIOS (DEUDA PBLICA).
Los crditos otorgados por el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S. A., o
cualquier otra Institucin de Crdito;
Los crditos otorgados por la Federacin;
Los crditos otorgados por el Estado; y,
Los crditos otorgados por particulares.

4108-2
4108-3
4108-4

2. Presupuesto de Egresos.
Todo presupuesto debe tener una clasificacin de los gastos pblicos, de tal forma que se
facilite su formulacin, ejecucin y contabilizacin, mediante un sistema presupuestal
uniforme, ya que el resultado de informacin financiera depende de la clasificacin de
gastos que se adopte y el uso que se le pueda dar a la misma.
El gasto pblico municipal comprende las erogaciones por concepto de gasto
corriente, gasto social, inversin fsica (Obra Pblica y Adquisicin de Bienes), as
como pagos de pasivo o deuda pblica.
El Gasto Corriente se integra por los captulos 1000 de Servicios Personales, 2000
de Materiales y Suministros, as como el 3000 de Servicios Generales;
El Gasto Social est conformado por el captulo 4000 de subsidios, 7000 de
Inversiones Financieras, Provisiones Econmicas, Ayudas y Otras, as como el
captulo 8000 de Erogaciones Adicionales, Pensiones y Jubilaciones;
El Gasto de Inversin Fsica agrupa el captulo 5000 de Adquisicin de Bienes
Muebles e Inmuebles y 6000 de Inversin en Obras Pblicas; y,
El Gasto de Deuda Pblica captulo 9000, registra los pagos por los diferentes
conceptos de la deuda adquirida por la Administracin Pblica Municipal de
ejercicios fiscales anteriores.
La clasificacin de egresos es la siguiente:
PARTIDA

CONCEPTO

EGRESOS.
CAPTULO 1000.
4201
SERVICIOS PERSONALES.
1101 Sueldo base;
1201 Honorarios;
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1202
1301
1305
1306
1316

Salarios al personal eventual;


Prima quinquenal por aos de servicios efectivos prestados;
Prima vacacional y dominical;
Gratificacin de fin de ao (aguinaldo);
Liquidaciones por indemnizaciones y por sueldos y salarios cados;

1319
1401
1404
1405
1410
1411
1501
1504
1510
1601
1701

Remuneraciones por horas extraordinarias;


Cuotas al ISSSTE;
Cuotas para el seguro de vida;
Gastos mdicos;
Cuotas al IMSS;
Cuotas al INFONAVIT;
Cuotas para el fondo de ahorro;
Indemnizaciones por accidentes del trabajo;
Pagos por defuncin;
Impuesto del 2% sobre nminas;
Estmulos por productividad, eficiencia y calidad en el desempeo;

1703
1704
1705
1706

Becas al personal sindicalizado;


Vales de despensas a sindicalizados;
Bonos en efectivo; y
Fondo de productividad.
CAPTULO 2000.
MATERIALES Y SUMINISTROS.
Materiales y tiles de oficina;
Materiales de limpieza, higiene y fumigacin;
Material didctico;
Materiales y tiles de impresin y reproduccin;
Materiales y tiles para el procesamiento en equipos y bienes informticos;
Productos alimenticios para personas;
Alimentacin a personas;
Productos alimenticios para animales;
Refacciones, accesorios y herramientas;
Refacciones y accesorios para equipo de cmputo;
Utensilios para el servicio de alimentacin;
Materiales complementarios;
Material Elctrico y Electrnico;
Plaguicidas, abonos y fertilizantes;
Medicinas y productos farmacuticos;
Materiales, accesorios y suministros mdicos;

4202
2101
2102
2103
2105
2106
2202
2203
2207
2301
2302
2303
2403
2404
2503
2504
2505

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2601
2602
2701
2702
2703
2801
2802
2903
2904
4203
3101
3103
3104
3105
3106
3107
3108
3109
3201
3202
3203
3204
3205
3206
3301
3303
3305
3402
3403
3404
3405
3407
3410
3501
3502
3503
3504

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Combustibles;
Lubricantes y aditivos para vehculos;
Vestuario, uniformes y blancos;
Prendas de Proteccin personal;
Artculos deportivos;
Sustancias y materiales explosivos;
Materiales de seguridad pblica;
Materiales de fotografa y grabacin; y,
Otros.
CAPTULO 3000.
SERVICIOS GENERALES.
Servicio Postal;
Servicio telefnico convencional;
Servicio de telefona celular;
Servicio de radiolocalizacin;
Servicio energa elctrica;
Servicio de agua;
Servicios de telecomunicaciones;
Servicios de conduccin de seales analgicas y digitales;
Arrendamiento de edificios y locales;
Arrendamiento de terrenos;
Arrendamiento de maquinaria y equipo;
Arrendamiento de equipo y bienes informticos;
Arrendamiento de vehculos;
Arrendamiento financiero;
Asesoras asociadas a convenios, tratados o acuerdos;
Consultoras para programas o proyectos financiados por organismos internacionales;
Capacitacin;
Fletes y maniobras;
Servicios bancarios y financieros;
Seguros de bienes patrimoniales;
Impuestos y derechos de importacin;
Otros Impuestos y Derechos;
Diferencias por variaciones en el tipo de cambio;
Mantenimiento y conservacin de mobiliario y equipo de administracin;
Mantenimiento y conservacin de bienes informticos;
Mantenimiento y conservacin de maquinaria y equipo;
Mantenimiento y conservacin de inmuebles;
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3505 Servicios de lavandera, limpieza, higiene y fumigacin;


3601 Impresiones de documentos oficiales para la prestacin de servicios pblicos,
identificacin, formatos, administrativos y fiscales, formas valoradas, certificados y
ttulos;
3602 Gastos de propaganda e imagen institucional;
3603 Gastos de difusin de servicios pblicos y campaas de informacin;
3604 Publicaciones oficiales para difusin e informacin;
3605 Publicaciones oficiales para licitaciones pblicas y trmites administrativos en
cumplimiento de disposiciones jurdicas;
3802
3803
3804
3805
3817
3818
3901
3905
4204
4101
4102
4103
4104
4105
4106
4107
4108
4205
5101
5103
5104
5202
5203
5204
5205
5206
5301

Gastos de ceremonial;
Gastos de Orden Social y/o Celebraciones Oficiales;
Congresos y convenciones;
Exposiciones y ferias;
Viticos nacionales;
Viticos al extranjero;
Penas, multas, accesorios y actualizaciones; y,
Otros.
CAPTULO 4000.
SUBSIDIOS.
Subsidios para operacin;
Becas;
Despensas;
Subsidio para gasto social;
Educacin y cultura;
Subsidios para inversin;
Fomento al deporte; y,
Otros.
CAPTULO 5000.
ADQUISICIN DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES.
Mobiliario y equipo;
Equipo educacional y recreativo;
Bienes artsticos y culturales;
Maquinaria y equipo industrial;
Maquinaria y equipo de construccin;
Equipos y aparatos de comunicaciones y telecomunicaciones;
Maquinaria y equipo elctrico y electrnico;
Bienes informticos;
Vehculos y equipo de transporte;

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MUNICIPALES

5401
5501
5601
5602
5604
5606
5607
5609
5610
5701
5702
5704
4206
6101
6102
6103
6104
6201
6301
6302
6401
6501
6601
6701
6801
6901
6950
6951
4207

Emisin: Febrero/2011
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Equipo mdico y de laboratorio;


Herramientas y maquinas;
Maquinaria y equipo para suministro de agua potable;
Maquinaria y equipo de imprenta;
Equipo de ingeniera y dibujo;
Equipo audiovisual;
Artculos para bibliotecas y museos;
Bienes muebles por arrendamiento financiero;
Armamento;
Edificios y locales;
Terrenos; y,
Bienes inmuebles por arrendamiento financiero.
CAPTULO 6000.
INVERSIONES EN OBRAS PBLICAS.
Agua potable;
Alcantarillado;
Drenajes;
Letrinas;
Urbanizacin municipal;
Electrificacin rural;
Electrificacin de colonias pobres;
Infraestructura bsica de salud;
Infraestructura bsica educativa;
Mejoramiento de vivienda;
Caminos rurales;
Infraestructura productiva rural;
Obras en proceso capitalizables;
Gastos indirectos; y,
Desarrollo institucional;
CAPTULO 7000.
INVERSIONES FINANCIERAS, PROVISIONES ECONMICAS, AYUDAS Y OTRAS.

7101 Gastos directos para actividades productivas;


7102 Fideicomisos para financiamiento de obras;
7501 Gastos relacionados con actividades culturales, deportivas y de ayuda extraordinaria;
7502 Gastos por servicios de traslado de personas;
7503 Funerales;
7504 Premios, recompensas, pensiones de gracia y pensin recreativa estudiantil;

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7505 Donativos a instituciones sin fines de lucro;


7509 Indemnizaciones por expropiacin de bienes inmuebles; y,
7510 Indemnizaciones por expropiacin de bienes muebles.
CAPTULO 8000.
4208
EROGACIONES ADICIONALES, PENSIONES Y JUBILACIONES.
8701 Pago de pensiones y jubilaciones;
8703 Pago de sumas aseguradas; y,
8704 Prestaciones econmicas distintas de pensiones y jubilaciones.
CAPTULO 9000.
4209
DEUDA PBLICA.
9101 Amortizacin de la deuda interna con instituciones de crdito;
9102 Amortizacin de la deuda gubernamental;
9201 Intereses de la deuda interna con instituciones de crdito; y,
9202 Intereses derivados de la deuda gubernamental.

XII. PROGRAMA OPERATIVO ANUAL.


Es un instrumento de planeacin en la Administracin Pblica, en virtud de que en l, se
establecen las acciones y compromisos anuales para dar cumplimiento a los programas,
lo que a su vez se ve reflejado en el cumplimiento de objetivos, metas y estrategias del
Plan Municipal de Desarrollo, definiendo responsables y tiempos para el cumplimiento de
las acciones, para lo cual se asignan recursos humanos, materiales y financieros en
funcin de las necesidades y disponibilidades.
El Proyecto de Presupuesto, es el resultado en trminos financieros del Programa
Operativo Anual, en el cual deber incluirse la totalidad de programas y subprogramas
para el logro de los objetivos y metas que las dependencias y organismos
paramunicipales planean realizar durante un ejercicio fiscal.
Con la finalidad de hacer una planeacin integral y sistemtica de todas las actividades
que deben desarrollarse en un ao determinado, as como para controlar, medir
resultados y fijar responsabilidades en las diferentes reas de la Administracin Municipal
para el cumplimento de objetivos y metas programadas, se deber hacer un anlisis de
las principales necesidades del Municipio.
XIII. ELEMENTOS QUE
PRESUPUESTARIA.

INTEGRAN

UNA

ESTRUCTURA

PROGRMATICA

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1. Unidades Programticas Presupuestarias (UPP). Es la unidad mxima de


concentracin de las asignaciones presupuestales, de la cual dependen las unidades
responsables.

Ejemplo:
UPP

Municipio de Acuitzio Michoacn

2. Unidades Responsables (UR). Es la unidad de concentracin de las asignaciones


presupuestales, de los programas.

Ejemplo:
UPP
UR
UR
UR
UR
UR
UR
UR
UR
UR
UR
UR

1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11

Municipio de Acuitzio Michoacn


Presidencia;
Secretara;
Sindicatura;
Tesorera;
Direccin de Obras Pblicas;
Urbanismo;
Oficiala Mayor;
Seguridad Pblica;
Regidores;
Contralora; y,
Control de comits.

Las funciones son los deberes primordiales que debe cumplir el Municipio segn sus
fines, para lo cual debern identificar las actividades que se realizan, mismas que se
traducirn en programas y subprogramas.
3. Programa (P). Es un conjunto organizado de funciones y actividades agrupadas en
subprogramas, que satisfacen un objetivo especfico del Ayuntamiento, para alcanzar
objetivos y metas, a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros,
administrados por una unidad responsable. El programa implica un costo determinado,
pueden realizarlo una o ms unidades responsables, siendo una de stas la principal
responsable.
Los programas debern contener lo siguiente:
Nombre;
Ubicacin de la estructura organizacional;
Responsables;
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Antecedentes;
Justificacin;
Objetivos generales y especficos;
Metas e indicadores para su evaluacin;
Prioridades de realizacin;
Tiempos de ejecucin;
Recursos humanos, materiales y financieros disponibles y requeridos; y
Fuente del financiamiento.
En este sentido los programas deben estar basados en el Plan Municipal de Desarrollo,
en el cual se determina la actividad encaminada a cumplir los objetivos y metas
contenidas en los mismos, mediante un adecuado aprovechamiento de los recursos
disponibles y atendiendo a las prioridades establecidas, como ejemplos de programas se
tienen los siguientes:
Ejemplo:
UPP
UR
P
P
UR
P
P
P
P
UR
P
P
P
UR
P
P
P
UR
P
P
P
P
P
P
P
P
P

1
1.1
1.1.1
1.1.2
1.2
1.2.1
1.2.2
1.2.3
1.2.4
1.3
1.3.1
1.3.2
1.3.3
1.4
1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.5
1.5.1
1.5.2
1.5.3
1.5.4
1.5.5
1.5.6
1.5.7
1.5.8
1.5.9

Municipio de Acuitzio Michoacn


Presidencia
Conduccin de Gobierno; y,
Desarrollo Operativo.
Secretara
Asistencia Tcnica;
Conduccin Poltica y Social;
Reglamentacin Municipal; y,
Desarrollo Operativo.
Sindicatura
Control de la Hacienda Pblica;
Procuracin e imparticin de justicia; y,
Desarrollo Operativo.
Tesorera
Fortalecimiento de la Hacienda Municipal;
Desarrollo de Sistemas Recaudatorios; y,
Desarrollo Operativo.
Direccin de Obras Pblicas
Agua Potable;
Alcantarillado, Drenaje y Letrinizacin;
Urbanizacin Municipal;
Electrificacin;
Infraestructura Bsica de Salud;
Infraestructura Bsica Educativa;
Vivienda;
Caminos Rurales;
Infraestructura Productiva Rural;
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P
P
UR
P
P
P
UR
P
P
P
UR
P
P
P
UR
P
P
UR
P
P
UR
P
P

1.5.10
1.5.11
1.6
1.6.1
1.6.2
1.6.3
1.7
1.7.1
1.7.2
1.7.3
1.8
1.8.1
1.8.2
1.8.3
1.9
1.9.1
1.9.2
1.10
1.10.1
1.10.2
1.11
1.11.1
1.11.2

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Desarrollo Operativo; y,
Gastos Indirectos y Desarrollo Institucional.
Urbanismo
Mejoramiento del Entorno Municipal;
Proteccin al Medio Ambiente; y,
Desarrollo Operativo.
Oficiala Mayor
Administracin de Servicios;
Administracin de Recursos; y,
Desarrollo Operativo.
Seguridad Pblica
Inspeccin y Vigilancia;
Proteccin Civil; y,
Desarrollo Operativo.
Regidores
Asuntos Municipales; y,
Desarrollo Operativo;
Contralora
Control y Evaluacin; y,
Desarrollo Operativo.
Control de Comits
Supervisin y Evaluacin de los Comits; y,
Desarrollo Operativo.

De los programas, se derivan los subprogramas, mismos que se clasifican en actividades,


con ello se pretende que las adquisiciones e inversiones, se clasifiquen, no slo por tipos,
sino como un conjunto de bienes y servicios organizados de acuerdo a la actividad o
funcin a la que sirven.
4. Subprograma (SP). Es la desagregacin de un programa, con el propsito de mostrar
la naturaleza diversa de las actividades o funciones, y dar cumplimiento a los objetivos y
metas en los cuales se asignan los recursos a travs de las partidas presupuestales.
Ejemplo:
P
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP

1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3
1.1.1.4
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.2
1.2.1
1.2.1.1

Conduccin de Gobierno
Gobierno Participativo;
Planeacin y conduccin del desarrollo Municipal;
Sesiones de cabildo; y,
Comunicacin Social.
Desarrollo Operativo
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
Asistencia Tcnica
Asistencia Tcnica del Presidente Municipal;

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SP
P
SP
P
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P
SP
SP
P
SP
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SP
P
SP
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P
SP
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP
SP
P
SP
SP
SP
SP
SP
P
SP

1.2.1.2
1.2.1.3
1.2.1.4
1.2.1.5
1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.2
1.2.2.3
1.2.2.4
1.2.2.5
1.2.3
1.2.3.1.
1.2.4
1.2.4.1
1.2.4.2
1.3.1
1.3.1.1
1.3.1.2
1.3.2
1.3.2.1
1.3.2.2
1.3.2.3
1.3.2.4
1.3.3
1.3.3.1
1.3.3.2
1.4.1
1.4.1.1
1.4.1.2
1.4.1.3
1.4.1.4
1.4.1.5
1.4.2
1.4.2.1
1.4.2.2
1.4.3
1.4.3.1
1.4.3.2
1.5.1
1.5.1.1
1.5.1.2
1.5.1.3
1.5.1.4
1.5.1.5
1.5.2
1.5.2.1

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Conduccin de la poltica;
Relaciones pblicas;
Agenda, audiencia y correspondencia; y,
Archivo General.
Conduccin Poltica y Social
Formulacin del informe del Presidente Municipal;
Apoyo Administrativo y Acuerdos;
Asuntos Cvicos Oficiales;
Coordinacin de grupos sociales; y,
Fomento a la participacin social.
Reglamentacin Municipal
Expedicin de bandos, reglamentos y disposiciones administrativas.
Desarrollo Operativo
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
Control de la Hacienda Pblica
Revisin y registro de los bienes patrimoniales; y,
Control del Patrimonio Municipal.
Procuracin e imparticin de justicia
Conciliacin de controversias, calificacin y aplicacin de sanciones;
Procuracin y defensa de los intereses municipales;
Difusin y atencin a quejas y denuncias de los derechos humanos; y,
Vigilancia del cumplimento normativo.
Desarrollo Operativo
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
Fortalecimiento de la Hacienda Municipal
Operacin y desarrollo de la Tesorera;
Integracin de la cuenta pblica;
Saneamiento de las Finanzas Pblicas;
Control de Deuda Pblica; y,
Egresos.
Desarrollo de Sistemas Recaudatorios
Ingresos; y,
Catastro.
Desarrollo Operativo
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
Agua Potable
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento; y,
Estudios y proyectos.
Alcantarillado, Drenaje y Letrinizacin
Construccin;

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P
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P
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SP
SP
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P
SP
SP
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P
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP
SP
SP

1.5.2.2
1.5.2.3
1.5.2.4
1.5.2.5
1.5.3
1.5.3.1
1.5.3.2
1.5.3.3
1.5.3.4
1.5.3.5
1.5.4
1.5.4.1
1.5.4.2
1.5.5
1.5.5.1
1.5.5.2
1.5.5.3
1.5.6
1.5.6.1
1.5.6.2
1.5.6.3
1.5.6.4
1.5.7
1.5.7.1
1.5.7.2
1.5.7.3
1.5.8
1.5.8.1
1.5.8.2
1.5.8.3
1.5.8.4
1.5.9
1.5.9.1
1.5.9.2
1.5.10
1.5.10.1
1.5.10.2
1.5.10.3
1.5.10.4
1.5.11
1.5.11.1
1.5.11.2
1.6.1
1.6.1.1
1.6.1.2
1.6.1.3

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Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento;
Estudios y proyectos;
Urbanizacin Municipal
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento; y,
Estudios y proyectos.
Electrificacin
Construccin y Ampliacin Urbana; y,
Construccin y Ampliacin Rural.
Infraestructura Bsica de Salud
Construccin de espacios de salud;
Rehabilitacin de espacios de salud; y,
Ampliacin de salud.
Infraestructura Bsica Educativa
Construccin;
Rehabilitacin;
Reconstruccin; y,
Equipamiento.
Vivienda
Mejoramiento;
Construccin; y,
Ampliacin.
Caminos Rurales
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin; y,
Conservacin.
Infraestructura Productiva Rural
Construccin y Rehabilitacin de Infraestructura Pecuaria; y,
Desarrollo de reas de temporal y de riego.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos;
Inversin en bienes;
Control y supervisin de la obra pblica; y,
Conservacin y mantenimiento de obra pblica.
Gastos Indirectos y Desarrollo Institucional
Gastos Indirectos; y,
Desarrollo Institucional.
Mejoramiento del Entorno Municipal
Rehabilitacin y mantenimiento de reas urbanas;
Planeacin para el desarrollo urbano municipal; y,
Infraestructura y equipamiento para el desarrollo urbano.

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P
SP
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P
SP
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P
SP
SP
SP
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P
SP
SP
SP
SP
SP
P
SP
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P
SP
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP
SP
SP
SP
P
SP
SP
P
SP

1.6.2
1.6.2.1
1.6.2.2
1.6.2.3
1.6.2.4
1.6.3
1.6.3.1
1.6.3.2
1.7.1
1.7.1.1
1.7.1.2
1.7.1.3
1.7.1.4
1.7.1.5
1.7.2
1.7.2.1
1.7.2.2
1.7.2.3
1.7.2.4
1.7.2.5
1.7.3
1.7.3.1
1.7.3.2
1.8.1
1.8.1.1
1.8.1.2
1.8.1.3
1.8.1.4
1.8.1.5
1.8.2
1.8.2.1
1.8.2.2
1.8.2.3
1.8.3
1.8.3.1
1.8.3.2
1.9.1
1.9.1.1
1.9.1.2
1.9.1.3
1.9.1.4
1.9.2
1.9.2.1
1.9.2.2
1.10.1
1.10.1.1

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Proteccin al Medio Ambiente


Licencias de Construccin;
Fomento a la regulacin de predio;
Oferta y prevencin irregular del uso del suelo para el desarrollo urbano; y,
Reservas territoriales.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.
Administracin de Servicios
Mercados y comercio en la va pblica;
Aseo pblico, parques y jardines;
Alumbrado pblico y proteccin al medio ambiente;
Panteones, rastro y especies menores; y,
Control e inspeccin sanitaria de centros de sacrificio.
Administracin de Recursos
Control y proteccin del patrimonio municipal;
Recursos Humanos;
Captura de animales en la va pblica;
Desarrollo Institucional y Organizacional; y,
Simplificacin y Modernizacin de la Administracin Pblica.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.
Inspeccin y Vigilancia
Prevencin de la delincuencia;
Informacin para la seguridad pblica;
Autoproteccin y participacin ciudadana;
Formacin y capacitacin profesional para los elementos de seguridad; e,
Infraestructura y equipamiento para la seguridad pblica.
Proteccin Civil
Capacitacin y Prevencin de riesgos a la Comunidad;
Atencin de emergencias por accidentes o desastre; e,
Infraestructura y Equipamientos para la proteccin civil.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.
Asuntos Municipales
Regulacin Municipal;
Apoyo Administrativo;
Concientizacin ciudadana; y,
Comisiones.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.
Control y Evaluacin
Control, evaluacin y auditora de la gestin municipal;

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SP
SP

1.10.1.2
1.10.1.3

SP

1.10.1.4
1.10.2
1.10.2.1
1.10.2.2
1.11.1
1.11.1.1
1.11.1.2
1.11.1.3
1.11.2
1.11.2.1
1.11.2.2

P
SP
SP
P
SP
SP
SP
P
SP
SP

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

Supervisin y Control de la Obra Pblica;


Vigilancia de la situacin patrimonial e inconformidades de servicios
pblicos; y,
Vigilancia en el desarrollo de los comits.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.
Supervisin y Evaluacin de los Comits
Comit para el Desarrollo Integral de la Familia (DIF);
Comit de Planeacin para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN); y,
Comit de Adquisiciones y Servicios.
Desarrollo Operativo
Gastos Operativos; e,
Inversin en bienes.

De acuerdo a las necesidades del Ayuntamiento se realizar la apertura programtica que


se requiera, considerando que la Unidad Programtica Presupuestal ser el Municipio, y
las diferentes reas de la Administracin sern las unidades responsables y de acuerdo a
la multitud de acciones y actividades, se integrarn los programas y subprogramas, tal
como se describen anteriormente.
Para la formulacin del presupuesto de egresos, se utilizar como base la estructura
orgnica existente y en caso de modificaciones, se considerarn los siguientes criterios:
No podrn cancelarse estructuras orgnicas de aquellos proyectos programados
en los que no se ha concluido el ejercicio presupuestal de los recursos asignados.
Se requiere que las categoras programticas, se amolden eficientemente a la
estructura orgnica del Ayuntamiento;
Al registrarse un rea o unidad responsable de nueva creacin, se utilizarn los
dgitos disponibles, siguientes al ltimo asignado en la estructura presupuestal
correspondiente a dichas unidades administrativas en el nivel que le corresponda,
mismas que para efectos del Sistema de Contabilidad Municipal son creados
automticamente;
Dentro del proceso de elaboracin del presupuesto, las unidades responsables,
deben entregar sus proyectos de presupuestos a la Tesorera Municipal, a efecto
de su integracin; y,
Cuando se trate de la proyeccin de presupuestos de obras pblicas en las que se
programe su ejecucin para ms de un ejercicio fiscal, las unidades responsables
deben poner a consideracin del Ayuntamiento, la trascendencia de la ejecucin
presupuestal y la gestin administrativa, para que sea ste quien autorice al
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Fiscalizando con Responsabilidad para Transparentar


FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012

Sistema de Gestin de la Calidad

Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS


MUNICIPALES

respecto, del tal forma que las obras o el servicio no se vean afectados por la
espera del presupuesto, en ejercicios posteriores.
XIV.
CUADRO
SINPTICO
PARA
PROGRAMTICA PRESUPUESTARIA.

EJEMPLIFICAR

UNA

ESTRUCTURA

Se presenta un cuadro sinptico, donde el Municipio es la Unidad Programtica


Presupuestaria, la cual contiene las siguientes caractersticas:
a) Unidad Programtica Presupuestaria, se determin que es el Municipio;
b) Integrndose con tres unidades responsables para el cumplimiento de sus objetivos, en
este ejemplo, las unidades responsables se integran con dos programas cada una,
pudiendo tener el nmero que a su criterio se crea conveniente y necesario;
c) Cada uno de los programas presupuestales se integran con dos subprogramas,
pudiendo tener los que requieran; y,
d) El nmero de subprogramas es diverso, dependiendo de las prioridades y necesidades
para los que fueron creados, mismos que sern presupuestados de acuerdo a las
funciones y actividades que se desempearn, asignando los recursos humanos,
materiales y financieros, de acuerdo a las partidas del gasto que correspondan, de tal
forma que se cumplan los objetivos y las metas programadas de cada una de las
unidades responsables en coordinacin con la Unidad Programtica Presupuestal.

El cuadro sinptico del ejemplo anterior, es el siguiente:

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Sistema de Gestin de la Calidad


GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

SP.1.1.1.1

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

1101
1202
1301
Etc.

P.1.1.1

SP.1.1.1.2
UR.1.1

SP.1.1.2.1

1101
1202
1301
Etc.
1101
1202
1301
Etc.

P.1.1.2

SP.1.1.2.2

SP.1.2.1.1

1101
1202
1301
Etc.

1101
1202
1301
Etc.

P.1.2.1

SP.1.2.1.2

1101
1202
1301
Etc.

UR.1.2

EL MUNICIPIO ES LA
UPP 1

SP.1.2.2.1
P.1.2.2

SP.1.2.2.2

1101
1202
1301
Etc.
1101
1202
1301
Etc.

SP.1.3.1.1

1101
1202
1301
Etc.

P.1.3.1

SP.1.3.1.2
UR.1.3

p.1.3.2
SP.1.3.2.1

SP.1.3.2.2

UPP

UNIDAD PROGRAMTICA PRESUPUESTARIA

UR

UNIDAD RESPONSABLE

PROGRAMA

SP

SUBPROGRAMA

PP

PARTIDA PRESUPUESTAL

1101
1202
1301
Etc.

1101
1202
1301
Etc.
1101
1202
1301
Etc.

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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

XV. EJEMPLOS DE LOS NOMBRES QUE PODRAN INTEGRAR UNA ESTRUCTURA


PROGRAMTICA PRESUPUESTAL.
Con la finalidad de presentar un ejemplo de la estructura programtica presupuestaria de
forma ordenada, se muestra lo siguiente:
UPP

UR

SP

1
1.1
1.1.1
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3
1.1.1.4
1.1.2
1.1.2.1
1.1.2.2
1.2
1.2.1
1.2.1.1
1.2.1.2
1.2.1.3
1.2.1.4
1.2.1.5
1.2.2
1.2.2.1
1.2.2.2
1.2.2.3
1.2.2.4
1.2.2.5
1.2.3
1.2.3.1.
1.2.4
1.2.4.1
1.2.4.2
1.3
1.3.1
1.3.1.1
1.3.1.2
1.3.2
1.3.2.1
1.3.2.2
1.3.2.3
1.3.2.4
1.3.3
1.3.3.1
1.3.3.2
1.4
1.4.1

NOMBRE
MUNICIPIO
PRESIDENCIA
CONDUCCIN DE GOBIERNO
Gobierno Participativo;
Planeacin y conduccin del desarrollo Municipal;
Sesiones de cabildo; y,
Comunicacin Social.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; y,
Inversin en bienes.
SECRETARA
ASISTENCIA TCNICA
Asistencia Tcnica del Presidente Municipal;
Conduccin de la poltica;
Relaciones pblicas;
Agenda, audiencia y correspondencia; y,
Archivo General.
CONDUCCIN POLTICA Y SOCIAL
Formulacin del informe del Presidente Municipal;
Apoyo Administrativo y Acuerdos;
Asuntos Cvicos Oficiales;
Coordinacin de grupos sociales; y,
Fomento a la participacin social.
REGLAMENTACIN MUNICIPAL
Expedicin de bandos, reglamentos y disposiciones administrativas.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
SINDICATURA
CONTROL DE LA HACIENDA PBLICA
Revisin y registro de los bienes patrimoniales; y,
Control del Patrimonio Municipal.
PROCURACIN E IMPARTICIN DE JUSTICIA
Conciliacin de controversias, calificacin y aplicacin de sanciones;
Procuracin y defensa de los intereses municipales;
Difusin y atencin a quejas y denuncias de los derechos humanos; y,
Vigilancia del cumplimento normativo.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
TESORERA
FORTALECIMIENTO DE LA HACIENDA MUNICIPAL

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Sistema de Gestin de la Calidad


GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

1.4.1.1
1.4.1.2
1.4.1.3
1.4.1.4
1.4.1.5
1.4.2
1.4.2.1
1.4.2.2
1.4.3
1.4.3.1
1.4.3.2
1.5
1.5.1
1.5.1.1
1.5.1.2
1.5.1.3
1.5.1.4
1.5.1.5
1.5.2
1.5.2.1
1.5.2.2
1.5.2.3
1.5.2.4
1.5.2.5
1.5.3
1.5.3.1
1.5.3.2
1.5.3.3
1.5.3.4
1.5.3.5
1.5.4
1.5.4.1
1.5.4.2
1.5.5
1.5.5.1
1.5.5.2
1.5.5.3
1.5.6
1.5.6.1
1.5.6.2
1.5.6.3
1.5.6.4
1.5.7
1.5.7.1
1.5.7.2
1.5.7.3
1.5.8
1.5.8.1
1.5.8.2
1.5.8.3

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

Operacin y desarrollo de la Tesorera;


Integracin de la cuenta pblica;
Saneamiento de las Finanzas Pblicas;
Control de Deuda Pblica; y,
Egresos.
DESARROLLO DE SISTEMAS RECAUDATORIOS
Ingresos; y,
Catastro.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
DIRECCIN DE OBRAS PBLICAS
AGUA POTABLE
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento; y,
Estudios y proyectos.
ALCANTARILLADO, DRENAJE Y LETRINIZACIN
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento; y,
Estudios y proyectos.
URBANIZACIN MUNICIPAL
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin;
Equipamiento; y,
Estudios y proyectos.
ELECTRIFICACIN
Construccin y Ampliacin Urbana; y,
Construccin y Ampliacin Rural.
INFRAESTRUCTURA BSICA DE SALUD
Construccin de espacios de salud;
Rehabilitacin de espacios de salud; y,
Ampliacin de salud.
INFRAESTRUCTURA BSICA EDUCATIVA
Construccin;
Rehabilitacin;
Reconstruccin; y,
Equipamiento.
VIVIENDA
Mejoramiento;
Construccin; y,
Ampliacin.
CAMINOS RURALES
Construccin;
Rehabilitacin;
Ampliacin; y,

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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

1.5.8.4
1.5.9
1.5.9.1
1.5.9.2
1.5.10
1.5.10.1
1.5.10.2
1.5.10.3
1.5.10.4
1.5.11
1.5.11.1
1.5.11.2
1.6
1.6.1
1.6.1.1
1.6.1.2
1.6.1.3
1.6.2
1.6.2.1
1.6.2.2
1.6.2.3
1.6.2.4
1.6.3
1.6.3.1
1.6.3.2
1.7
1.7.1
1.7.1.1
1.7.1.2
1.7.1.3
1.7.1.4
1.7.1.5
1.7.2
1.7.2.1
1.7.2.2
1.7.2.3
1.7.2.4
1.7.2.5
1.7.3
1.7.3.1
1.7.3.2
1.8
1.8.1
1.8.1.1
1.8.1.2
1.8.1.3
1.8.1.4
1.8.1.5
1.8.2
1.8.2.1

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

Conservacin.
INFRAESTRUCTURA PRODUCTIVA RURAL
Construccin y Rehabilitacin de Infraestructura Pecuaria; y,
Desarrollo de reas de temporal y de riego.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos;
Inversin en bienes;
Control y supervisin de obra pblica; y ,
Conservacin y mantenimiento de obra pblica.
GASTOS INDIRECTOS Y DESARROLLO INSTITUCIONAL
Gastos Indirectos; y,
Desarrollo Institucional.
URBANISMO
MEJORAMIENTO DEL ENTORNO MUNICIPAL
Rehabilitacin y mantenimiento de reas urbanas;
Planeacin para el desarrollo urbano municipal; y,
Infraestructura y equipamiento para el desarrollo urbano.
PROTECCIN AL MEDIO AMBIENTE
Licencias de Construccin;
Fomento a la regulacin de predios;
Oferta y prevencin irregular del uso del suelo para el desarrollo urbano;
y,
Reservas territoriales.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
OFICIALA MAYOR
ADMINISTRACIN DE SERVICIOS
Mercados y comercio en la va pblica;
Aseo pblico, parques y jardines;
Alumbrado pblico y proteccin al medio ambiente;
Panteones, rastro y especies menores; y,
Control e inspeccin sanitaria de centros de sacrificio.
ADMINISTRACIN DE RECURSOS
Control y proteccin del patrimonio municipal;
Recursos Humanos;
Captura de animales en la va pblica;
Desarrollo Institucional y Organizacional; y,
Simplificacin y Modernizacin de la Administracin Pblica.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; y,
Inversin en bienes.
SEGURIDAD PBLICA
INSPECCIN Y VIGILANCIA
Prevencin de la delincuencia;
Informacin para la seguridad pblica;
Autoproteccin y participacin ciudadana;
Formacin y capacitacin profesional para los elementos de seguridad; e,
Infraestructura y equipamiento para la seguridad pblica.
PROTECCIN CIVIL
Capacitacin y Prevencin de riesgos a la Comunidad;

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Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS


MUNICIPALES

1.8.2.2
1.8.2.3
1.8.3
1.8.3.1
1.8.3.2
1.9
1.9.1
1.9.1.1
1.9.1.2
1.9.1.3
1.9.1.4
1.9.2
1.9.2.1
1.9.2.2
1.10
1.10.1
1.10.1.1
1.10.1.2
1.10.1.3
1.10.1.4
1.10.2
1.10.2.1
1.10.2.2
1.11
1.11.1
1.11.1.1
1.11.1.2
1.11.1.3
1.11.2
1.11.2.1
1.11.2.2

Atencin de emergencias por accidentes o desastres; e,


Infraestructura y Equipamientos para la proteccin civil.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
REGIDORES
ASUNTOS MUNICIPALES
Regulacin Municipal;
Apoyo Administrativo;
Concientizacin ciudadana; y,
Comisiones.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
CONTRALORIA
CONTROL Y EVALUACIN
Control, evaluacin y auditora de la gestin municipal;
Supervisin y Control de la Obra Pblica;
Vigilancia de la situacin patrimonial e inconformidades de servicios
pblicos; y,
Vigilancia en el desarrollo de los comits.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.
CONTROL DE COMITS
SUPERVICIN Y EVALUACIN DE LOS COMITS
Comit para el Desarrollo Integral de la Familia (DIF);
Comit de Planeacin para el Desarrollo Municipal (COPLADEMUN); y,
Comit de Adquisiciones y Servicios.
DESARROLLO OPERATIVO
Gastos operativos; e,
Inversin en bienes.

XVI. DOCUMENTACIN QUE DEBER CONTENER EL EXPEDIENTE DE LOS


PRESUPUESTOS.
El orden de los documentos que integran el expediente del Presupuesto de Ingresos y
Egresos, se constituye conforme se indica en el cuadro siguiente:
N CVO.
1
2
3
4

DOCUMENTO
Copia certificada del Acta de la Sesin del Ayuntamiento en la cual se
aprob el presupuesto.
Programa Operativo Anual Municipal;
Presupuesto de Ingresos;
Resumen de la Estructura Programtica Presupuestal;

FORMATO
(anexos)
(ASA)
POAM-1
PI-2
REPP-3

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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS


MUNICIPALES

5
6
7
8
9
10
11

Resumen del Presupuesto por Unidad Responsable;


Resumen Programtico Financiero;
Calendario del Ejercicio de Presupuesto;
Anexo Programtico de Obras;
Informacin de Deuda Pblica;
Plantilla de Personal; y,
Tabulador de Sueldos.

RPUR-4
RPF-5
CEP-6
APO-7
IDP-8
PP-9
TS-10

Para efectos de publicacin de los presupuestos, en el Peridico Oficial del Gobierno


Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo, sern los documentos siguientes:
Resumen de la Estructura Programtica Presupuestal (REPP-3), Plantilla de Personal
(PP-9), Tabulador de Sueldos (TS-10), as como sus respectivas modificaciones; una vez
publicado deber enviarse un ejemplar a la Auditora Superior de Michoacn conforme lo
establece el artculo 54 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto
Pblico del Estado de Michoacn de Ocampo;
Los documentos que conforman el expediente del Presupuesto de Ingresos y Egresos
debern firmarse en el reverso de cada una de sus hojas por los integrantes del
Ayuntamiento y servidores pblicos: Presidente, Sndico, Regidores, Tesorero y Contralor,
por lo que se refiere al Anexo Programtico de Obras Pblicas a parte de los ya
mencionados, deber firmar el Director de Obras Pblicas; y,
Los documentos que conforman el expediente del Presupuesto de Ingresos y Egresos de
los organismos paramunicipales debern firmarse en el reverso de cada una de sus hojas
por los integrantes de la Junta de Gobierno y el Director del organismo.
El orden y documentos que deben integrar el expediente de los Presupuestos de Ingresos
y Egresos de los organismos paramunicipales, debern observar lo establecido en los
artculos, 46 y 53 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad Gubernamental y Gasto Pblico
del Estado de Michoacn de Ocampo,
Una vez aprobados los presupuestos de ingresos y egresos por el Ayuntamiento,
designar al responsable de la entrega de los expedientes ante el Congreso del Estado.
En relacin a los expedientes de los presupuestos de ingresos y egresos de los
organismos paramunicipales, una vez aprobados por la Junta de Gobierno, debern ser
entregados al Ayuntamiento para su entrega al Congreso del Estado.
XVII. GLOSARIO DE TRMINOS.
ACTIVIDAD: Son las acciones que se llevan a cabo para cumplir las metas de un
programa;

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ADMINISTRACIN DEL GASTO PBLICO: Conjunto articulado de procesos que


van desde la planeacin y programacin del gasto pblico, hasta su ejercicio,
control y evaluacin;
AFECTACIN PRESUPUESTARIA: Son los registros de cargos que ordenan las
reas ejecutoras del gasto;
APERTURA PROGRAMTICA: Es el documento que muestra en forma
segmentada y codificada la distribucin y asignacin de los recursos pblicos, para
su ejercicio en un perodo determinado, aprobado conforme a la normatividad
aplicable vigente;
APROVECHAMIENTOS: Son los ingresos que percibe el Municipio y organismos
paramunicipales por funciones de derecho pblico, distintos de las contribuciones,
de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados;
ASIGNACIN DE RECURSOS: Es el importe autorizado en programas,
subprogramas y partidas, destinado a sufragar las erogaciones del Municipio y
organismos paramunicipales, para el desarrollo de sus actividades;
ASIGNACIN PRESUPUESTAL: Importe destinado a cubrir las erogaciones
previstas en programas, subprogramas con asignaciones especficas en la partida
presupuestal, necesarias para el logro de los objetivos y metas programadas;
AYUNTAMIENTO: Es el rgano colegiado y deliberante que le compete la
definicin de las polticas generales del gobierno municipal, en los trminos de las
leyes aplicables, se integra por un Presidente, Sndico y Regidores;
CONTRIBUCIONES: Son las cantidades que en dinero deben de enterar las
personas fsicas y morales al Municipio y organismos paramunicipales para cubrir
el gasto pblico;
CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Son las que se establecen en ley o decreto, a
cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras pblicas e indirectamente por servicios pblicos;
DERECHOS: Son las contraprestaciones establecidas en la ley por pago a los
municipios y organismos paramunicipales, por los servicios de carcter
administrativo prestados directamente o a travs de organismos descentralizados
que se constituyan para tales efectos;

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GUA PARA LA ELABORACIN DE PRESUPUESTOS
MUNICIPALES

FO-GEPM-IV-2-3
Revisin : 01/2012
Emisin: Febrero/2011
Originado por: Personal
ASM
Revisado por: AENCC
Aprobado por: Auditor
Superior de Michoacn

DESTINO ESPECFICO DEL GASTO: Seala el concepto en el que debern


aplicarse los recursos, condicionando su gasto a la consecucin y cumplimiento de
los objetivos establecidos;
ESTRUCTURA PROGRAMTICA PRESUPUESTARIA: Es el orden de
codificacin que se le da, para la desagregacin de niveles en la Unidad
Programtica Presupuestaria, Unidades Responsables, Programas, Subprogramas
y Partidas;
EXPEDIENTE TCNICO: Es la recopilacin de los documentos relativos a los
aspectos tcnicos, administrativos y financieros de la obra;
EXPEDIENTE UNITARIO: Es la documentacin que integra el expediente tcnico,
adicionando la documentacin que da origen a dicha obra como son: solicitud,
convenios entre municipio y beneficiarios ya sea de aportacin o concertacin,
acta de aprobacin del Ayuntamiento y justificacin, entre otros;
FONDOS DE APORTACIONES DE LA FEDERACIN: Los fondos establecidos
en el captulo quinto de la Ley de Coordinacin Fiscal, referentes al Ramo 33 del
Presupuesto de Egresos de la Federacin;
FUNCIN: Es la actividad asignada al servidor pblico segn la organizacin del
Municipio y organismos paramunicipales de acuerdo a la normatividad;
GASTO CORRIENTE: Erogaciones realizadas con cargo a los captulos del gasto
1000, 2000, 3000, denominados: Servicios Personales, Materiales, Suministros y
Servicios Generales, respectivamente;
GASTO DE INVERSIN: Erogaciones en bienes y servicios destinadas a
incrementar la capacidad productiva y se refleja en el incremento de los activos
fijos patrimoniales mediante la construccin de obra pblica;
GASTO DE OPERACIN: Erogaciones destinadas a los captulos del gasto 1000,
2000, y 3000 denominados: Servicios Personales, Materiales, Suministros y
Servicios Generales respectivamente, indispensables para la operacin y
mantenimiento del servicio que se presta;
GASTO PBLICO: Es el conjunto de erogaciones realizadas por los municipios y
sus entidades paramunicipales, por concepto de gasto corriente, inversin fsica y
financiera, as como pagos de pasivo o deuda pblica y transferencias;
HACIENDA PBLICA: Conjunto de rganos de la Administracin Pblica
Municipal, encargados de hacer llegar los recursos econmicos a las arcas del
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mismo, as como a los instrumentos con que dichas entidades gestionan y


recaudan los tributos;
IMPUESTOS: Son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las
personas fsicas o morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma;
INGRESOS EXTRAORDINARIOS: Son aquellos recursos de carcter excepcional
que provienen de la enajenacin de bienes, de la concertacin de crditos
externos e internos, y de aquellas percepciones que provienen de actos
eventuales;
METAS: Son propsitos que se expresan en forma cuantitativa en el presupuesto;
MODIFICACIN PROGRAMTICA: Cambio en la magnitud y/o calendario de las
metas de las funciones, subfunciones y proyectos;
NECESIDAD PBLICA: Es aqulla que se estima vital y que tiene repercusiones
sociales;
OBJETIVO: Identifica la finalidad hacia la cual deben dirigirse los recursos y
esfuerzos para dar cumplimiento a los propsitos. El objetivo debe responder a las
preguntas qu y para qu;
OBJETO DEL GASTO: Identifica los captulos, conceptos y partidas del
clasificador, mediante los cuales las dependencias y organismos paramunicipales
ubican las asignaciones presupuestarias, el registro y control de las erogaciones;
OBJETIVO GENERAL: Lo constituye el enunciado global sobre el resultado final
que se pretende alcanzar, expresa un logro sumamente amplio;
OBRA PBLICA: Es todo trabajo que tiene por objeto la construccin,
conservacin, instalacin, remodelacin, reparacin, mantenimiento, demolicin o
modificacin de bienes inmuebles que por su naturaleza o disposicin de la ley
estn destinados a un servicio pblico o al uso comn;
ORIGEN DEL RECURSO (OR): Es la procedencia de los recursos pblicos
recibidos por las dependencias y organismos paramunicipales;
PARTICIPACIONES DE INGRESOS FEDERALES: Asignaciones previstas en el
Presupuesto de Egresos de la Federacin, que se distribuyen a las haciendas
pblicas de los municipios, considerndose ingresos federales ministrados
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mensualmente por la Secretara de Finanzas y Administracin del Gobierno del


Estado;
PLANEACIN MUNICIPAL: Proceso que realizan las dependencias y
organismos paramunicipales para la identificacin de prioridades de las entidades;
PRESUPUESTACIN: Proceso de consolidacin de las acciones encaminadas a
cuantificar en trminos monetarios los recursos necesarios para cumplir con los
programas establecidos en un determinado perodo; comprende las tareas de
formulacin, discusin, aprobacin, ejecucin, control y evaluacin del
presupuesto;
PRESUPUESTO: Estimacin financiera anticipada, generalmente anual, de los
egresos e ingresos del Gobierno Municipal, necesario para cumplir con los
propsitos de un programa determinado. Asimismo, constituye el instrumento
operativo bsico para la ejecucin de las decisiones de poltica econmica y de
planeacin;
PRESUPUESTO ASIGNADO: Es la cantidad de los recursos que se destinarn
para cumplir con los objetivos y metas, dichos recursos pueden ser federales,
estatales, ingresos propios, financiamientos bancarios, aportaciones de la iniciativa
privada, donaciones, etc.;
PRESUPUESTO CALENDARIZADO: Es la agenda en la cual se definen los
presupuestos, a travs del tiempo de la ejecucin y el control de los mismos,
dependen del tipo de organizacin y pueden ser diarios, semanales, quincenales,
mensuales, trimestrales, semestrales o anuales;
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS: Son las cantidades de recursos asignados
a los programas para la ejecucin de los proyectos y consecucin de sus metas;
PRODUCTOS: Son contraprestaciones por los servicios que prestan los
Municipios y organismos paramunicipales en sus funciones de derecho privado,
as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio
privado;
PROGRAMA: Instrumento de los planes que ordena y vincula, cronolgica,
cuantitativa y tcnicamente las acciones o actividades y los recursos necesarios
para alcanzar una meta que contribuir a lograr los objetivos del Plan Municipal de
Desarrollo;
PROGRAMA ANUAL: Instrumento que permite traducir los lineamientos generales
de la planeacin del desarrollo econmico y social del Municipio en objetivos y
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metas concretas a desarrollar en un ejercicio fiscal, definiendo responsables,


temporalidad y especialidad de las acciones, para lo cual se asignan recursos
humanos, materiales y financieros;
PROGRAMACIN: Es el proceso a travs del cual se definen actividades, metas,
tiempos, ejecutores, instrumentos de accin y recursos necesarios para el logro de
los objetivos de mediano y largo plazo, definidos en el Plan Municipal de
Desarrollo, considerando las limitaciones y posibilidades reales de toda la
economa;
PROYECTO: Conjunto de actividades que se encuentran interrelacionadas y
coordinadas, cuya razn es la de alcanzar objetivos especficos dentro de los
lmites que imponen un presupuesto y un lapso de tiempo previamente definidos;
RAMO: Clasificacin presupuestaria empleada para la integracin administrativa
del gasto, que permite identificar, agrupar e integrar la asignacin de recursos
federales;
TIPO DE GASTO: Es la identificacin de la naturaleza del gasto en cuanto a su
destino; y,
UNIDAD DE MEDIDA: Precisa la forma de la medida estandarizada que se
utilizar para determinar la meta.
XVIII. ANEXOS.
Los anexos sern obligatorios para todas las Entidades de la Administracin Pblica
Municipal y Organismos Paramunicipales, por lo que el gasto que realizan las unidades
responsables deber sujetarse a las disposiciones de esta gua.
Los formatos e instructivos que integran la elaboracin de los presupuestos, se presentan
en los documentos anexos, por lo que los formatos 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 y 11, se
aprecian en la fraccin XVI de forma progresiva y se presentan adjuntos en la presente
gua, por lo que el anexo 1 corresponde al acta de la sesin del Ayuntamiento en la cual
se aprueba el presupuesto del ejercicio fiscal correspondiente.
Se habilita para la entrega oficial de los Presupuestos, el domicilio ubicado en las
instalaciones de la Auditora Superior de Michoacn, sito en la Avenida Lzaro Crdenas,
nmero 750, de la Colonia Ventura Puente, Cdigo Postal 58020, en la Ciudad de
Morelia, Michoacn.

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DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA. La presente gua entrar en vigor el da siguiente al de su publicacin en el
Peridico Oficial del Gobierno Constitucional del Estado de Michoacn de Ocampo.
As lo acord y firma el ciudadano Contador Pblico Jos Luis Lpez Salgado, Auditor
Superior de Michoacn, en la ciudad de Morelia, Michoacn, a los 20 veinte das del mes
de enero de 2012 dos mil doce.

ATENTAMENTE

C.P. Jos Luis Lpez Salgado.

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