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das
Normas
de
Auditoria
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Competncias
Independncia e Autonomia
Estrutura, Organizao e Funcionamento
Administrao e Desenvolvimento de Pessoal
Avaliao de Desempenho Institucional e Profissional
2100 Objetivos
Ao realizar auditorias governamentais o TRIBUNAL DE CONTAS tem os
seguintes objetivos especficos:
(a) Verificar o cumprimento da legislao pelos rgos e entidades
da Administrao Pblica;
(b) Verificar se as demonstraes contbeis representam uma viso
fiel e justa das questes oramentrias, financeiras, econmicas e
patrimoniais.
(c) Analisar objetivos, natureza e forma de operao dos entes
auditados.
(d) Avaliar o desempenho da gesto dos recursos pblicos sob os
aspectos de economicidade, eficincia e eficcia;
(e) Avaliar resultados dos programas de governo ou, ainda, de
atividades, projetos e aes, sob os aspectos de efetividade e de
equidade.
(f) Recomendar, em decorrncia de procedimentos de auditoria,
aes de carter gerencial visando promoo da melhoria nas
operaes.
2200 Responsabilidades e Zelo
O TRIBUNAL DE CONTAS tem a responsabilidade de assegurar que:
Seja cumprido o dever de prestar contas por parte de quem
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens
e valores pblicos ou pelos quais a Administrao responda, ou
que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
Se mantenham a independncia e a objetividade em todas as
fases do trabalho de auditoria governamental.
O trabalho de auditoria governamental seja feito em
conformidade com estas NAG, com as normas da INTOSAI e
demais normas tcnicas e profissionais aplicveis.
Se realize, periodicamente, uma avaliao do sistema de
controle de qualidade dos trabalhos de auditoria governamental,
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Independncia Profissional
tica Profissional
Sigilo Profissional
Relaes Humanas e Comunicao
Educao Continuada
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Responsabilidade
O profissional de auditoria governamental ter sempre presente que os
atos da Administrao Pblica devem pautar-se pelos princpios da
legalidade, legitimidade, impessoalidade, moralidade, publicidade,
economicidade, eficincia, eficcia, efetividade, equidade, tica e respeito
ao meio ambiente, compatveis com a lisura das transaes e operaes e
a proteo da coisa pblica.
O profissional de auditoria governamental pode ser responsabilizado
administrativa, penal e civilmente pela no descoberta de fraude em
consequncia de negligncia, impercia e imprudncia na execuo dos
trabalhos de auditoria governamental.
Ateno: para que se responsabilize o auditor, imprescindvel que
sejam observadas as condicionantes do pargrafo anterior, ou seja, no
s porque o auditor no identificou determinada distoro ou
irregularidade que ser responsabilizado. Lembre-se de que, devido s
limitaes inerentes aos trabalhos de auditoria, se espera do auditor que
fornea apenas uma garantia razovel, e no absoluta, da regularidade do
objeto de auditoria.
3300 Independncia Profissional
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Metodologia
Escopo
Planejamento
Execuo
Superviso e Reviso
Controle de Qualidade
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outros
procedimentos
julgados
necessrios
nas
4400 Execuo
A execuo a fase do processo de auditoria governamental na qual as
evidncias so coletadas e examinadas, de modo a fundamentar os
comentrios e opinies.
Procedimentos de auditoria governamental, so as tarefas que sero
desempenhadas pelo auditor para examinar registros e documentos,
assim como avaliar processos e sistemas contbeis, administrativos e
operacionais do ente auditado; reunir a evidncia de auditoria para
respaldar sua opinio; e apresentar o resultado dos trabalhos
Administrao Pblica.
Procedimentos Padres: so aqueles que podem ser empregados para
realizar trabalhos sobre assuntos, temas e processos comuns a muitos
entes, programas, projetos, atividades, aes, sistemas e processos.
Procedimentos Especializados ou Especficos: so aplicados de
acordo com as necessidades de cada trabalho e respaldam um objetivo de
auditoria especfico ou apoiam uma avaliao especializada de um ente,
programa, projeto, atividade, ao, sistema ou processo em particular.
No processo de execuo dos trabalhos de auditoria governamental,
especialmente em situaes onde os sistemas de informaes e os
controles apresentam deficincias, o profissional de auditoria
governamental deve, alm de aplicar os testes de controle, adotar os
testes substantivos para auxiliar e determinar a extenso dos trabalhos.
Nesse sentido, os testes esto assim classificados:
Teste de controle: aquele que se destina a verificar e comprovar
a regularidade na aplicao das normas e certificar a confiabilidade
e adequao do sistema de controles internos (SCI).
Teste substantivo: o exame praticado pelo profissional de
auditoria governamental com a preocupao de obter competente
e razovel evidncia comprobatria da validade e propriedade
material do tratamento de eventos e transaes pelo ente pblico.
A nfase na obteno de evidncias detalhadas.
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da
opinio
do
profissional
de
auditoria
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QUESTES COMENTADAS
Com relao s normas relativas aos profissionais de auditoria
governamental, julgue os itens a seguir.
1 - (TCE-RO/2013/CESPE) - O profissional de auditoria
governamental
deve
aplicar
todos
os
procedimentos
recomendados para cada tipo de auditoria especificamente e no
se desviar deles, nem reduzir a extenso ou profundidade dos
exames, exceto por questes de tempo e programao definidas
pelas circunstncias internas ou externas. Julgue CERTO ou
ERRADO.
Comentrios:
O planejamento de auditoria um trabalho flexvel, e os
procedimentos previstos devem ser adaptados constantemente, no
devendo, em qualquer hiptese, ser limitada a aplicao de outros
procedimentos julgados necessrios nas circunstncias especficas.
Resposta: Errado
2 - (TCE-RO/2013/CESPE) - O profissional de auditoria
governamental designado para a realizao de um trabalho em
rgo ou entidade da administrao no poder recus-lo,
devendo-se considerar que a seleo para o cargo exige formao
multidisciplinar e as equipes so interdisciplinares, sem prejuzo
da requisio de especialistas em outras reas. Julgue CERTO ou
ERRADO.
Comentrios:
Como vimos em sala, o profissional de auditoria governamental
poder, motivadamente, recusar os servios sempre que reconhecer
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Comentrios:
Da mesma forma, a afirmativa contida nesta questo tambm est
correta.
Resposta: Certo
9 - (TCE-ES/2012/CESPE) - O ciclo de trabalhos de uma auditoria
governamental finalizado com a produo do relatrio da
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
A atividade que completa o ciclo dos trabalhos de uma auditoria
governamental o acompanhamento das recomendaes e providncias
decorrentes do relatrio de auditoria e no a produo do relatrio em si.
Resposta: Errado
10 - (TCE-ES/2012/CESPE) - A documentao de auditoria um
registro que pode ser utilizado na avaliao do desempenho dos
profissionais de auditoria e de provas, caso haja processos
administrativos e judiciais contra esses profissionais. Julgue
CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
Um dos objetivos dos papis de trabalho servir como base para a
avaliao de desempenho dos auditores, pois demonstra com que
qualidade os trabalhos foram conduzidos.
Resposta: Certo
11 - (XXX) - As Normas de Auditoria Governamental em utilizao
pelo TRIBUNAL DE CONTAS incluem diretrizes fundamentais para
a realizao de auditorias, e esto divididas nos seguintes grupos
de normas: Normas Gerais, Normas Relativas aos Tribunais de
Contas, Normas Relativas aos Profissionais de Auditoria
Governamental e Normas Relativas aos Trabalhos de Auditoria
Governamental. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
Questo simples. Como vimos, exatamente essa a diviso
encontrada nas Normas de Auditoria Governamental:
NAG 1000 - Normas Gerais;
NAG 2000 - Relativas aos Tribunais de Contas;
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para
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Comentrios:
Como vimos, o profissional de auditoria governamental deve
manter, respeitar e assegurar o sigilo relativo s informaes obtidas em
razo do seu trabalho, no divulgando para terceiros, salvo quando
houver obrigao legal ou judicial de faz-lo.
Resposta: Certo
destinado
especificamente
a
detectar
erros,
fraudes
e
outras
irregularidades. Julgue CERTO ou ERRADO.
Comentrios:
No objetivo de um trabalho de auditoria a deteco de erros e
fraudes. Estes so identificados como consequncia dos trabalhos
realizados, fruto da ateno e habilidade do auditor.
Resposta: Certo
21 - (XXX) - A metodologia deve dispor de mecanismos para a
seleo do objeto da auditoria, segundo critrios de relevncia,
risco e materialidade. Enquanto a materialidade refere-se
importncia relativa para o interesse pblico ou para o segmento
da
sociedade
beneficiada,
a
relevncia
refere-se
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QUESTES COMENTADAS
No que diz respeito a prestaes de contas e ao relatrio de
gesto, julgue os itens a seguir.
28 - (CESPE/TCU/2013) - Esto sujeitos constituio de
processo
de
contas
os
responsveis
pelas
unidades
jurisdicionadas ao TCU, no compreendidos entre essas as
entidades do sistema S e os conselhos federais e regionais das
profisses regulamentadas.
Comentrios:
Segundo a redao vigente da IN TCU 63/2010, esto sujeitos
apresentao de relatrio de gesto e constituio de processo de
contas os responsveis pelas seguintes unidades jurisdicionadas ao
Tribunal:
[...]
III. servios sociais autnomos;
[...]
IX. entidades de fiscalizao do exerccio profissional
Como vemos, em relao aos conselhos profissionais, houve
uma importante alterao na IN TCU 63/2010, com a edio da IN TCU
72/2013. Dessa forma, a questo est errada, pois o sistema S e os
conselhos profissionais esto sujeitos constituio de processo de
contas.
Resposta: E
29 - (CESPE/TCU/2011) - Com relao s tomadas e prestaes
de contas da administrao pblica federal, julgue os prximos
itens com base na Instruo Normativa n. 63/2010, do TCU.
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Pessoal,
Chegamos ao fim do nosso curso. Tenho certeza que a partir de
agora vocs esto preparados para gabaritar a matria, seja na
prova para o TCM GO ou em qualquer concurso do pas,
independente da banca.
Abraos e at uma prxima oportunidade.
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destinado
especificamente
a
detectar
erros,
fraudes
e
outras
irregularidades. Julgue CERTO ou ERRADO.
21 - (XXX) - A metodologia deve dispor de mecanismos para a
seleo do objeto da auditoria, segundo critrios de relevncia,
risco e materialidade. Enquanto a materialidade refere-se
importncia relativa para o interesse pblico ou para o segmento
da
sociedade
beneficiada,
a
relevncia
refere-se
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DE
CONTABILIDADE.
Normas
Brasileiras
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