24/9/2015

BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES

TTULO:

BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES

AUTOR/ES:

Felice,Marcos

PUBLICACIN:

PrcticayActualidadTributaria(PAT)

TOMO/BOLETN:

XXII

PGINA:

MES:

Setiembre

AO:

2015

OTROSDATOS:

BAJAENELMONOTRIBUTO.DIFERENTESCAUSALES
MARCOSFELICE

Existen bsicamente cinco causales diferentes de baja en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes o
monotributo: cese de actividades, renuncia, baja automtica, exclusin y exclusin de pleno derecho. A continuacin,
detallaremos cada una de ellas y compararemos en un cuadro resumen todas las alternativas posibles juntamente con las
consecuenciasdecadaunadeellas.

CESEDEACTIVIDADES
Cuando el contribuyente adherido al Rgimen Simplificado deja de tener actividad, deber proceder a dar la baja del
rgimen.DichotrmitepuederealizarsevaInternetconClaveFiscalatravsdelapginawebdelaAdministracinFederal
deIngresosPblicos(AFIP).
Esmuyimportantetenerpresentequedenorealizarlabajaydenoseguirabonandolasmensualidadescorrespondientes,
ladeudaconelFiscoiracumulndosesumandolosinteresescorrespondientes,almenoshastaquesecumplan10meses
consecutivos sin pagar, momento en el cual la AFIP dar la baja automtica. A partir de all quedar la deuda por dicho
perodoylosinteresescorrernhastaeldaenelqueseabonelamisma.
En el caso de baja por cese de actividades, el contribuyente podr reingresar al monotributo en el momento en el que lo
desee.

BAJAAUTOMTICA
La AFIP puede disponer la baja automtica del rgimen ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las
cotizacionesprevisionalesfijasporunperodode10mesesconsecutivos.
Dicha baja no impedir el reingreso al monotributo, siempre que se regularicen las sumas adeudadas correspondientes a
los10mesesquedieronorigenalaexclusin,ascomotodasaquellasdeperodosanteriores,enefectivooadhirindosea
algnplandefacilidadesdepagoqueseencuentrevigenteenelmomento.
Unavezqueestencondicionesdereingresaralrgimen,esdecircuandosecanceletodaladeuda,sepodrsolicitarel
alta retroactiva a la fecha original de inicio de actividades mediante la presentacin de un formulario multinota en la
dependenciadelaAFIPquecorrespondaaldomiciliodelcontribuyente.ParaelloesnecesarioprimerodarelaltavaInternet
conClaveFiscalconfechadelmesencurso,oelsiguiente,comosifuerauniniciodeactividades.

RENUNCIA
Los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes podrn renunciar al mismo en
cualquier momento. Dicha renuncia producir efectos a partir del primer da del mes siguiente de realizada y el
contribuyentenopodroptarnuevamenteporelmonotributohastadespusdetranscurridos3aoscalendarioposteriores
al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carcter de responsable inscripto frente al
impuestoalvaloragregado(IVA)porlamismaactividad.
La renuncia implicar que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad
socialenelmarcodelosrespectivosregmenesgenerales.Esto,sinnecesidaddequeelcontribuyenteexcedaalgunodelos
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parmetrosestablecidosenelartculo20delAnexodelaley26565.
LabajaporrenunciaseharatravsdelapginawebdelFiscoconClaveFiscalysedeberalmismotiempocumplircon
laobligacindedarsedealtaenlosimpuestosdelRgimenGeneralapartirdelmesinmediatoposterioraldelabaja.

EXCLUSIN
De acuerdo al artculo 20 del Anexo de la ley 26565, quedan excluidos de pleno derecho del Rgimen Simplificado para
PequeosContribuyentesloscontribuyentescuando:
a)lasumadelosingresosbrutosobtenidosenlosltimos12mesesinmediatosanterioresalaobtencindecadanuevo
ingreso bruto considerando al mismo exceda el lmite mximo establecido para las categoras ms altas, segn se trate
deventadecosasmueblesodelocacindeservicios
b)losparmetrosfsicosoelmontodelosalquileresdevengadossuperenlosmximosestablecidosparalacategoraI
c) no se alcance la cantidad mnima de trabajadores en relacin de dependencia requerida para las categoras J, K o
L, segn corresponda en el supuesto de que se redujera la cantidad mnima de personal en relacin de dependencia
exigidaparatalescategoras,noserdeaplicacinlaexclusinsiserecuperaradichacantidaddentrodelmescalendario
posterioralafechaenlaqueseprodujolareferidareduccin
d)elpreciomximounitariodeventa,enelcasodecontribuyentesqueefectenventadecosasmuebles,superelasuma
de$2.500
e)adquieranbienesorealicengastos,dendolepersonalporunvalorincompatibleconlosingresosdeclaradosyentanto
losmismosnoseencuentrendebidamentejustificadosporelcontribuyente
f)losdepsitosbancariosresultenincompatiblesconlosingresosdeclaradosalosfinesdesucategorizacin
g)hayanperdidosucalidaddesujetosdelpresentergimenonosecumplalacondicindenoserimportadoresdecosas
mueblesy/odeserviciosdurantelosltimos12mesesdelaocalendario
h)realicenmsde3actividadessimultneasoposeanmsde3unidadesdeexplotacin
i) realizando locaciones y/o prestaciones de servicios, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas
muebles
j)susoperacionesnoseencuentrenrespaldadasporlasrespectivasfacturasodocumentosequivalentescorrespondientes
alascompras,locacionesoprestacionesaplicadasalaactividad,oasusventas,locacionesy/oprestacionesdeservicios
k) el importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante
losltimos12meses,totalicenunasumaigualosuperioral80%enelcasodeventadebienes,oal40%cuandosetrate
de locaciones y/o prestaciones de servicios, de los ingresos brutos mximos fijados para la categora I, o en su caso,
paralascategorasJ,KoL.
Elartculo21establece,entanto,queelacaecimientodecualquieradelascausalesindicadasproducir,sinnecesidadde
intervencinalgunaporpartedelaAFIP,laexclusinautomticadelrgimendesdela0horadeldaenelqueseverifique
la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia al citado Organismo y solicitar el
altaenlostributosimpositivosydelosrecursosdelaseguridadsocialdelRgimenGeneraldelosqueresulteresponsable
deacuerdoconsuactividad.
Loscontribuyentesexcluidosenvirtuddelodispuestoenelpresenteartculoserndadosdealtadeoficiooasupedido
enlostributosimpositivosydelosrecursosdelaseguridadsocialdelRgimenGeneraldelosqueresultenresponsables
de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al rgimen hasta despus de transcurridos 3 aos calendario
posterioresaldelaexclusin.
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusin se tomar
comopagoacuentadelostributosadeudadosenvirtuddelanormativaaplicablealRgimenGeneral.

EXCLUSINDEPLENODERECHO
El mismo artculo 21 establece que cuando la AFIP, a partir de la informacin obrante en sus registros o de las
verificacionesquerealice,constatequeuncontribuyenteadheridoalRgimenSimplificadoparaPequeosContribuyentesse
encuentracomprendidoenalgunadelasreferidascausalesdeexclusin,labrarelactadeconstatacinpertinenteexcepto
cuandoloscontrolesseefectenporsistemasinformticosycomunicaralcontribuyentelaexclusindeplenoderecho.
Entalsupuesto,laexclusintendrefectosapartirdela0horadeldaenelqueseprodujolacausalrespectiva.
Enestecaso,ydeacuerdoalodispuestoporlaresolucingeneral(AFIP)3490,elpequeocontribuyentenotificadodela
exclusin podr consultar las causales que determinaron tal circunstancia, as como el perodo en el cual se produjo dicha
exclusin, ingresando al servicio Monotributo Exclusin de pleno derecho en el sitio web institucional
(http://www.afip.gob.ar)medianteClaveFiscal.
Dentrodelos10dasposterioresalanotificacindelaexclusin,elcontribuyentepodrplantearladisconformidaddela
mismaaccediendoalservicioExclusindeplenoderechoDisconformidad,opcinPresentacindedisconformidad,del
sitiowebdelaAFIP(http://www.afip.gob.ar)medianteelusodelaClaveFiscal.

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CUADROCOMPARATIVO

Causalde
baja

ReingresoalRgimen
Obligatoria/Voluntaria
Simplificado

Motivo

Cesede
actividades

Finalizacindeactividadespor
lasqueestabainscriptoenel
RgimenSimplificado

Baja
automtica

Faltadepagodelosltimos
10mesesenforma
consecutiva

Obligatoria

Renuncia

Decisindelcontribuyentede
pasaratributarmedianteel
RgimenGeneral

Voluntaria

Exclusin

Cuandosecumplealgunade
lascausalesdelart.20,L.
26565

Obligatoria

Exclusin
depleno
derecho

Cuandoapartirdela
informacinobranteenlos
registrosdelaAFIP,odelas
verificacionesquerealice,
surjaqueelcontribuyentese
encuentracomprendidoen
algunadelascausalesde
exclusin

Voluntaria

Obligatoria

Enelmomentoenelque
deseeelcontribuyente
Enelmomentoenelque
deseeelcontribuyente,
siemprequeseregularicenlas
sumasadeudadas
Nopodroptarnuevamente
porelmonotributohasta
despusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresal
deefectuadalarenuncia
Nopodroptarnuevamente
porelmonotributohasta
despusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresal
deefectuadalaexclusin
Nopodroptarnuevamente
porelmonotributohasta
despusdetranscurridos3
aoscalendarioposterioresal
deefectuadalaexclusin

Corresponde
altaenel
Rgimen
General
No

No

EditorialErreparTodoslosderechosreservados.

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