Ejemplo de Examen Especial de Auditoria Bien

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO
EXTENSIN NORTE AMAZNICA
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

LICENCIATURA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS

DE LA EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE
AUTORES:
NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ
VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO
NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR
DIANA MARA RIERA QUEZADA
Ing. Wilson. A. Velastegui. Ojeda. MSc.

Orellana - Coca Ecuador
2012
CERTIFICADO
Certifico que los Seores NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cdula de
identidad No. 090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cdula de
identidad No. 040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con
cdula de identidad No. 210003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cdula
de identidad No. 150072055-0, han elaborado bajo mi tutora
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS DE LA EMPRESA

OVERHOLL TRACK SERVICE
Por lo tanto autorizo la presentacin para la calificacin respectiva
Ing. Wilson Velastegui. Ojeda. MSc.

TUTOR DEL PROYECTO
DECLARATORIA
El presente proyecto constituye un requisito para aprobar la materia de Prcticas de
Auditoria en la ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO,
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS, LICENCIATURA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA, EXTENSIN NORTE AMAZNICA.
Nosotros, NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ con cedula de identidad No.
090894896-1, VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO con cedula de identidad No.
040163751-7, NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR con cedula de
identidad No. 210003407-9, DIANA MARA RIERA QUEZADA con cedula de
identidad No. 150072055-0, declaramos:
Que la investigacin es original, autntica y los resultados obtenidos son de absoluta

responsabilidades de los autores.
NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ
VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO
NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR
DIANA MARA RIERA QUEZADA
DEDICATORIA
Este trabajo que ha sido realizado con esmero y entrega, queremos dedicar a nuestras
familias que han sido un apoyo constante durante el tiempo de estudio y sobre todo en la
elaboracin de este proyecto, de la misma manera nos dirigimos a OVERHOLL TRACK
SERVICE especialmente al Seor Gerente Propietario EFRAN CLEMENTE LPEZ
DELGADO quien fue participe directo al darnos la informacin necesaria para elaborar
el presente proyecto.
Vernica, Nstor, Nelson, Diana
AGRADECIMIENTO
Los resultados obtenidos no hubiesen sido satisfactorios de no ser por la salud y fuerza
necesaria que Dios nos ha concedido desde el instante mismo en que iniciamos nuestra
vida universitaria, de igual manera agradecemos por toda la ayuda recibida de nuestras
familias, compaeros y amigos, quienes con su apoyo incondicional estuvieron presentes
en cada momento.
El presente proyecto es el resultado del esfuerzo conjunto de todos los que formamos el
equipo de trabajo: Vernica Quezada, Nelson Quintanilla, Nstor Cerezo y Diana Riera,
quienes a lo largo de este tiempo hemos puesto a prueba nuestras capacidades y
conocimientos en el desarrollo de este nuevo Examen Especial A La Cuenta 1.1.1.2
Bancos De La Empresa Overholl Track Service, el cual ha finalizado llenando
todas nuestras expectativas.
A todas las personas que estuvieron involucradas de manera directa en el desarrollo de
este trabajo, de manera especial a nuestro Tutor del Proyecto, Ing. MSc. Wilson. A.
Velastegui. Ojeda.
Tambin nos permitimos agradecer a OVERHOLL TRACK SERVICE y de manera

especial al Seor Gerente Propietario Efran Clemente Lpez Delgado, que nos ha
brindado el apoyo incondicional para la realizacin del trabajo adems se agradece al
Seor Nstor Estmorin Cerezo Contador de la Empresa, quien nos facilit la
informacin contable.
NDICE DE CONTENIDOS
PORTADA..
CERTIFICADO... ii
DECLARATORIA.. iii
DEDICATORIA.....
iv
AGRADECIMIENTOS...
INTRODUCCIN...
CAPTULO I
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1. RESEA HISTRICA DE LA EMPRESA
1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA......
1.3.ESTRUCTURA ORGNICA......
1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA..
1.4.. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
1.4.1. MISIN DE LA EMPRESA..
1.4.2. VISIN DE LA EMPRESA.......
1.8. FILOSOFA EMPRESARIAL.....
1.8.1 POLTICAS CONTABLES.....
1.9. UBICACIN....
1.10. SERVICIOS QUE OFERTA..
1.11.CLIENTES.....
1.12. ANLISIS FODA (FORTALEZAS, OPORTUNIDADES,

DEBILIDADES, AMENAZA.
10
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. LA AUDITORA.
11
2.1.1. DEFINICIN Y OBJETIVO..
11
2.1.2. CLASIFICACIN...
13
2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR.
13
2.1.2.2. POR SU REA DE APLICACIN
13
2.1.3. NORMAS DE AUDITORA...

2.1.3.1. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS ....
2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y
ASEGURAMIENTO .
2.1.4. AUDITORA
16
15
15
15
15
FINANCIERA.....
2.1.4.1. DEFINICIN ..
16
2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA ..
16
2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA..
2.1.4.4. EVOLUCIN Y DIFERENCIA..
17
17
2.1.4.4.1
HISTORIA
Y EVOLUCIN DE
LA 17
AUDITORIA .............................................................................
2.1.4.4.2
DIFERENCIAS
BSICAS
ENTRE
19
LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL ...........
2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORA FINANCIERA
2.1.4.5.1. PLANIFICACIN ...
PLANIFICACIN PRELIMINAR ... 22
PLANIFICACIN ESPECFICA ..... 23
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO... 24
22
22
2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN

DEL CONTROL INTERNO ....
27
2.1.4.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO.
28
A) TCNICAS DE AUDITORA...
29
a. DEFINICIN....
29
b. CLASES DE TCNICAS.
29
B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS...
30
a. DEFINICIONES...
30
C) PRUEBAS .
30
a. DEFINICIN....
30
b. TIPOS DE PRUEBAS .
30
D) EVIDENCIA .
31
a. DEFINICIN....
31
b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA...
31
c. CLASES DE EVIDENCIA ......
31
E) HALLAZGOS DE AUDITORA ..
32
a. DEFINICIN....
32
b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORA....
32
F) RIESGOS DE AUDITORA..
32
a. DEFINICIN....
32
b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORA...
33
c. EVALUACIN DE RIESGOS.....
33
G) PAPELES DE TRABAJO..
34
a. DEFINICIN Y PROPSITO......
34
b.
CARACTERSTICAS... 34
c. ARCHIVOS DE AUDITORA.....
35
d. NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO...
35
e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. 37

f. MARCAS DE AUDITORA ....
2.1.4.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS....
41
42
CAPTULO III
CASO PRACTICO
3.1. JUSTIFICACIN......... 43
3.2 OBJETIVO............................................................................................................ 44
3.2.1 OBJETIVO GENERAL.............................................................................44
3.2.2 OBJETIVO ESPECIFICO.......................................................................44
3.3. BENEFICIARIO.................................................................................................44
3.4. ALCANCE............................................................................................................44
3.5. PLANIFICACIN........
46
3.6. EJECUCIN.........
68
3.7. COMUNICACIN DE RESULTADOS..
87
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
41. CONCLUSIONES..
102
4.2. RECOMENDACIONES
103
GLOSARIO DE TRMINOS
(MNIMO 20 TRMINOS EN ORDEN ALFABTICO).. 104
LINKOGRAFA...... 107
RESUMEN
(Mnimo 5 hojas)....
110
ABSTRACT.... 112
NDICES DE ANEXOS
ANEXO NO. 1: RUC DE LA EMPRESA.. 114
ANEXO NO. 2: ENCUESTA..... 116
ANEXO NO. 3: DOCUMENTOS CONTABLES. 117
ANEXO NO. 4: CARTA AUSPICIO. 127
NDICE DE CUADROS
CUADRO NO. 1 ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK
SERVICE.
CUADRO NO.2 DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y OPERACIONAL...
CUADRO NO. 3
REFERENCIACION DEL ARCHIVO
PERMANANTE .....................................................................................
10
19
37
CUADRO NO. 4 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES

DE
TRABAJO
DE
CONCLUSIONES
(ARCHIVO 38
RECURRENTE) .....................................................................................
CUADRO NO. 5 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES
DE TRABAJO DE DESARROLLO DE LA AUDITORIA 39
(ARCHIVO RECURRENTE).................................................
CUADRO NO. 6 MARCAS DE AUDITORA...............
10
41
NDICE DE
GRFICOS
N
GRAF O. ORGANIGRA
OVERHOLL
ICO
1 MA DE
TRACK
SERVICE 5
....
GRAFICO NO. 2 CROQUIS DE
OVERHOLL TRACK SERVICE...
8
NO. 3 MARCAS DE
GRAF AUDITORIA...................................
ICO
.
4
2
NO. 4
GRAF PRESENTACION............... 4
ICO
....................
5
GRAFICO NO. 5 PLANIFICACIN
4
PRELIMINAR.........................
6
GRAF NO. 6 CARTA EXPLICATIVA .
4
.................................
ICO
7
7
V
I
S
GRAF
T PRELIMIN D
ICO
NO.
AAR
E
LASINSTALACIONES
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
.
4
8
........
NO. 8
GRAF ENTREVISTA..............................
4
ICO
9
.......................
GRAFICO NO. 9 BASE
5
LEGAL........................DELAEMPRESA
0
GRAFICO NO. 10
ORGANIGRAMA...ESTRUCTURAL
5
1
GRAF N 1
CUESTIO
PLANIFICA 5
ICO
O. 1
NARIO
DE
CIN 2
PRELIMI
NAR
GRAFICO NO. 12MEDICIN DEL RIESGO
INHERENTE
GRAFICO NO. 13 MATRIZ DE RIESGO
PRELIMINAR.....
GRAFICO NO.
14INFORME...........DERIESGOPRELIMINAR
GRAFICO NO. 15 PLAN GLOBAL DE AUDITORIA...........
GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA.........
A
C
E
P
T
A
C
I
GRAF N 1
SERVICI D 6
ICO
O. 7
NDE OS
E3
AUDITOR
IA
GRAFICO NO. 18
PLANIFICACION........ESPECIFIC 6
A
. 4
GRAF N
EVALUACI CONT INTERN 6
ICO
O. 19 N DE
ROL
O5
COSO II
..............................
....................
5
3
5
4
5
5
5
6
5
9
11
GRAFICO NO. 20MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL..
67
GRAFICO NO. 21EJECUCIN DE CAMPO......................................
68
GRAFICO NO. 22HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO..........
..
69
CRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS.....
71
CRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS
72
CRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE

BANCOS
CRAFICO NO. 26 MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL.........
CRAFICO
NO.
27 APLICACIN
DE
INDICADORES
FINANCIEROS
73
74
75
CRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA..........................................
77
CRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS......................................
79
CRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA..............................
81
CRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO...........................................
83
CRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS......
85
CRAFICO NO. 33HOJA DE HALLAZGOS .................................
86
CRAFICO
NO.
34 DICTAMEN
DE
LOS
AUDITORES 87
INDEPENDIENTES ......................................................
CRAFICO NO. 35NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS .......
88
CRAFICO NO. 36CARTA A LA GERENCIA ..................................
89
CRAFICO NO. 37CONDICIONES REPORTABLES ...
90
CRAFICO NO. 38ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE ...........
91
CRAFICO NO. 39 ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE.......
92
CRAFICO NO. 40BALANCE FINAL OCTUBRE .......
93
CRAFICO NO. 41BALANCE FINAL NOVIEMBRE ........
94
CRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL
ESTADO DE 95
12
RESULTADOS OCTUBRE.................................
CRAFICO NO. 43 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE
RESULTADOS NOVIEMBRE .............................................................
CRAFICO NO. 44 HORIZONTAL DEL ESTADO DE
RESULTADOS OCTUBRE Y NOVIEMBRE ......................................
CRAFICO NO. 45 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL
OCTUBRE ..................................................................................
CRAFICO NO. 46 ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL
NOVIEMBRE..................
CRAFICO NO. 47 HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL
OCTUBRE Y NOVIEMBRE..................................................................
13
96
97
98
99
100
INTRODUCCIN
El propsito de hacer este trabajo de investigacin es llegar a conocer las herramientas y

mtodos que existen para evaluar cmo se est llevando a cabo el Financiamiento de la
misma, a travs de la comunicacin de resultados y as poder tomar decisiones
adecuadas para la Empresa.
El trabajo consta de tres partes o captulos fundamentales:
El Primer captulo, trata de los antecedentes de la Empresa, en el cual se define los

siguientes aspectos: Resea Histrica, Misin y Visin, Estructura Orgnica, Funciones
de la Estructura Orgnica, Filosofa Empresarial (Polticas Contables), Ubicacin,
Servicios, Base Legal, Anlisis Foda.
El Segundo captulo, se desarrolla la Fundamentacin Terica de la Auditora Financiera,

proceso de la auditora financiera, evolucin del control interno, definicin del control
interno, controles bsicos de las cuentas y papeles de trabajo, que me permite inducir en
la teora cientfica y prctica para realizar el trabajo cabe recalcar que la misma tiene una
gran incidencia en la aplicacin de la presente Auditora dentro de las organizaciones, ya
que por medio de sta podemos solucionar los inconvenientes que se estn presentando
en el medio mencionado para as encontrar soluciones inmediatas y efectuar los posibles
cambios que se presenten en la realidad econmica futura, dndole al contador as una
nueva perspectiva en la cual debe basar su nueva responsabilidad frente a la empresa.
El Tercer captulo, trata de la efectuacin de la presente Auditora Financiera en el

Perodo Octubre y Noviembre del 2011 en Overholl Track Service, en la Provincia de
Orellana para Mejorar su Gestin Econmica Financiera del Negocio en Marcha, dentro
de este comenzamos analizando la justificacin, objetivos generales y especficos, nos
indica quien se beneficiar, el alcance, ejercicio prctico en donde se pone a
consideracin el examen especial al componente disponible, comenzando por la orden
14
de trabajo, planificacin preliminar, planificacin especfica, elaboracin del borrador

del informe con los aspectos ms relevantes que se han detectado a travs del examen
especial al componente disponible de la empresa
Finalmente, se concluye la investigacin con las conclusiones y recomendaciones que se

deben poner en prctica, como sana regla de la toma de decisiones adecuadas, acertadas,
oportunas y efectivas, glosario de trminos, bibliografa, ndice de anexos, ndice de
cuadros, ndice de grficos, resumen, abstract.
Este trabajo fue elaborado para servir de gua y conocimiento para los estudiantes que
deseen conocer cules son las herramientas ms usadas y tiles para la realizacin de
una Auditora Financiera dentro del campo Empresarial y as encontrar las pautas
necesarias para el mejoramiento de la gestin econmica financiera de las empresas
puestas en marcha.
15
CAPTULO I
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
1.1. RESEA HISTRICA
OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa que proporciona los servicios de
venta de repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo caminero, fue creada el 15 de
abril del, 2010, registra en el Servicio De Rentas Internas (SRI) segn RUC:
0922902481001, con el propsito de brindar el servicio a Instituciones pblicas
OVERHOLL TRACK SERVICE; fundamenta su operacin en base a leyes y reglamento

de Ley en los cuales se establece el marco legal para la formacin y funcionamiento de
las empresas comercializadoras de repuestos.
OVERHOLL TRACK SERVICE inicia con un capital de $15.000,00 socio nico. Con el
transcurso del tiempo la empresa decide aumentar su capital a un valor de $60.000,00 La
empresa en la actualidad cuenta con 4 colaboradores los mismos que desempean
funciones en los niveles Ejecutivo, Administrativo y Operativo.
Nivel Ejecutivo:
Gerente Propietario
Nivel Administrativo:
Contador
Secretaria
Nivel Operativo:
Asistente mensajero
1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA

1
ENTREVISTA : Gerente Propietario
16
Overholl Track Service para realizar su actividad comercial tiene la siguiente
base legal establecida en el SRI a travs del RUC (Ver Anexo No1)
Nmero RUC:
0922902401001
Razn Social:
OVERHOLL TRACK SERVICE
Tipo de Empresa:
Privada
Representante Legal:
Lpez Delgado Clemente Efran
Obligaciones Tributarias:
Declaracin Mensual de IVA
Declaracin Mensual de Retenciones en la Fuente
Declaracin Mensual de Anexos Retencin a la Fuente
Declaracin Anual de Impuesto a la Renta
Declaracin Anual de Anexo de relacin de dependencia
Tipo de Contribuyente:
Persona natural
1.3 ESTRUCTURA ORGNICA

OVERHOLL TRACK SERVICE para realizar su actividad econmica dispone
de la siguiente estructura orgnica:
Archivo: Overholl Track Service
17
GRFICO N 01
ORGANIGRAMA OVERHOLL TRACK SERVICE
GERENTE
PROPIETARIO
SECRETA
RIA
CONTADOR
ASISTENTE
MENSAJERO
Fuente: Overholl Track Service
Elaborado: Los Autores
1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA

Gerente Propietario (Sr. Clemente E. Lpez D)
Encargado de ofertar los bienes y servicios
Gestin de Ventas y Cobros

Contador(Nstor E Cerezo R)
Representante legal.
Realiza los registros contables

Determina los valores de pago de impuestos
Realiza el pago de las Planillas del IESS, Fondos de Reserva.

Secretaria(Marcelly I Zambrano Z)
Atencin a clientes
Organizar y Archivar la documentacin
Asistente mensajero(Jos A Malat M)
18
Envi y recepcin de correspondencia

Apoya la gestin de los proceso de la Gerencia y rea administrativa.
1.4. DIRECCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
1.4.1 MISIN
Somos una empresa dedicada a bridar el mejor servicios en venta de repuestos,
reparacin y mantenimiento de equipo camionero a las Instituciones Pblicas de
la Provincia de Orellana
1.4.2 VISIN
Llegar a ser para el 2014 importadores directos de repuesto en la Amazonia
Ecuatoriana
1.8. FILOSOFA EMPRESARIAL
OVERHOLL TRACK SERVICE para su buen funcionamiento cuenta con

las siguientes polticas.
1.8.1
POLTICAS CONTABLES
a) Polticas para contratacin de servicios:
Presentacin de Carpeta por los aspirantes

Hoja de vida.
Record Policial.
Copia de las cdulas (Identidad, votacin, militar).
Ttulo de Bachiller.
Tres certificados de honorabilidad.
Archivo Overholl Track Service
19
Examen mdico.
Examen psicolgico.
Estudio de la carpeta.
b) Polticas para Cuentas por Cobrar:
Realizar los cobros dentro de los 30 das de la presentacin de la factura.
c) Polticas de Ventas:
Para las instituciones pblicas se realiza mediante el portal de Compras pblicas

del Ecuador; para ventas mayores a 5.200,00.
nfima cuanta con la presentacin de una proforma.
d) Polticas para Control de Bienes:
Los bienes que posee una empresa deber ser valorada al costo de adquisicin,
para la venta o actividades productivas.
Hacer conteos fsicos peridicamente.
Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.
Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se

eviten los robos.
e) Polticas para la Liquidacin y Pago de Impuestos:
El contador deber realizar el registro de las transacciones que impliquen el

cobro, pago o retencin de impuestos el da en que se originen y previa revisin
de su documento de respaldo.
Se emitir inmediatamente los comprobantes de retencin de impuestos.
Dentro de los primeros 5 das de cada mes, el contador deber realizar la
liquidacin de impuestos.
Es responsabilidad absoluta del contador la declaracin de impuestos.
En caso de caer en mora producirse multa por la falta e declaracin o pago de
impuestos por responsabilidad del contador dichos valores le sern descontados.
20
Mantener un saldo apropiado en la cuenta corriente de la empresa para el dbito

por efecto de pago de impuestos.
La declaracin de impuestos se realizar va internet.
1.9. UBICACIN
OVERHOLL TRACK SERVICE, est ubicada en el barrio 28 de marzo, Av. Alejandro

Labaka entre las calles Guayabos y Papayos en la parroquia Puerto. Francisco. De
Orellana, Cantn Francisco de Orellana, Provincia de Orellana.
GRFICO N 02
CROQUIS OVERHOLL TRACK SERVICE
Fuente: Overholl Track Service

21
1.10. SERVICIOS
OVERHOLL TRACK SERVICE es una empresa dedicada a la compra - venta de
repuestos, reparacin y mantenimiento de equipo caminero a las Instituciones pblicas,
contamos con las herramientas necearas para cubrir sus requerimientos de:
Venta de herramientas para mecnica automotriz.
Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas para vehculos.
Venta al por mayor y menor de repuestos partes y piezas de maquinaria pesada.
Servicio de mantenimiento de vehculos.
Servicio de mantenimiento de maquinaria pesada.
Venta al por mayor y menor de lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza,
para todo tipo de vehculos automotores.
Venta al por menor de partes, piezas y accesorios para aparatos de uso domestico
Servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de acondicionadores de aire.
Servicio de instalacin, mantenimiento y reparacin de refrigeradoras y
lavadoras.
1.11. CLIENTES
La Empresa ha venido prestando sus servicios durante 1 ao 8 meses lo que ha permitido
ganar la confianza de sus clientes, actualmente presta sus servicios a las siguientes
Instituciones pblicas:
Gobierno Autnomo Provincial de Orellana
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal de Francisco de Orellana
22
1.12. ANLISIS FODA

Para realizar el anlisis FODA, fue necesario aplicar la lluvia de ideas y formar una
encuesta a los colaboradores de la compaa a fin de recopilar los datos que permiten
determinar certeramente fortalezas, amenazas, debilidades y oportunidades.
CUADRO NO. 01
ANLISIS FODA DEOVERHOLL TRACK SERVICE
(Ver Anexo No. 2)
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Posee Capital Propio.
Atencin inmediata a clientes.

Cumple con las
obligaciones
establecidas por la ley.
Convenio
con
principales
instituciones del sector pblico

del Cantn Pto. Fco. De Orellana.
Creacin de una agencia en el

cantn Joya de los Sachas.
Buena ubicacin de la empresa.

Buena percepcin de localidad
de los servicios recibidos.
Alta necesidad identificada por
los usuarios.
DEBILIDADES
No existe un sistema contable

adecuado a las necesidades de la
actividad de la empresa.
No tiene un local propio.
Local muy pequeo
Fuente: Encuesta ANEXO 2

23
AMENAZAS
La competencia desleal.
Polticas del Sistema de Compras
Pblicas.
Lentitud en el pago por parte de las
Instituciones pblicas.
CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1.
LA AUDITORA
2.1.1.
DEFINICIN Y OBJETIVO
DEFINICIN
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia
relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una
entidad, con el propsito de informar sobre el grado de correspondencia entre aqullos y
los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
OBJETIVOS
De acuerdo con la definicin anterior, los objetivos de la auditora integral practicada
por el contador pblico independiente son:
a)
Expresar una opinin sobre si los estados financieros objetos del examen, estn
preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y
de revelaciones que le son aplicables.
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0 (20/03/2012)
24
Este objetivo tiene el propsito de proporcionar una certeza razonable de que los
estados financieros, finales o intermedios, tomados de forma integral estn libres
de manifestaciones errneas importantes.
Certeza razonable es un trmino que se refiere a la acumulacin de la evidencia
de la auditora necesaria para que el auditor concluya que no hay manifestaciones
errneas substanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
b)
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra

ndole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.
El propsito de esa revisin es proporcionar al auditor una certeza razonable si
las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos
que las rigen.
c)
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y

objetivos propuestos.
El grado en que la administracin ha cumplido adecuadamente con las

obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han
ejecutado de manera eficiente, efectiva y econmica.
d)
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona

efectivamente para la consecucin de los siguientes objetivos bsicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad en la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
25
2.1.2.
CLASIFICACIN
2.1.2.1.
PROCEDENCIA DEL AUDITOR
INTERNA:
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia De su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.
EXTERNA:
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema
de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Automtico etc.
10
2.1.2.2. POR SU REA DE APLICACIN

ADMINISTRATIVA
Es la revisin sistemtica con fines evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de
ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados dentro de la
Administracin Pblica Federal. Constituye una bsqueda para localizar los problemas
9
10
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm (25/03/2012)
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml (25/03/2012)
26
relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La auditora administrativa abarca una

revisin de los objetivos, planes y programas de la dependencia o entidad; su estructura
orgnica, nivel jerrquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de
capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y supervisin; existencia y
aplicacin
de
manuales
de
organizacin;
desconcentracin
simplificacin
administrativa; mecanismos de autoevaluacin; Funciones, sistemas, procedimientos y

controles; las instalaciones y el medio en que se desarrolla, en funcin de la eficiencia de
operacin y el ahorro en los costos. El resultado de la auditora administrativa es una
opinin sobre la eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de
ella.
11
FINANCIERA:
Examen y comprobacin de que las operaciones, registros, informes y los estados
financieros de una entidad correspondientes ha determinado periodo, se hayan hecho de
conformidad a la metodologa y dems disposiciones legales, polticas y otras normas
aplicables relativas a la revisin y evaluacin del control interno establecido. Revisin,
anlisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una
entidad con objeto de determinar si la informacin financiera que se produce es
confiable, oportuna y til.12
GUBERNAMENTAL:
Revisin y examen que llevan a cabo la Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo
y/o la Entidad de Fiscalizacin Superior de la Federacin a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del Gobierno Federal, Estatal y Municipal
en el cumplimiento de sus atribuciones.13
11
http://www.definicion.org/auditoria-administrativa (25/03/2012)
12
http://www.definicion.org/auditoria-financiera (25/03/2012)
http://www.definicion.org/auditoria-gubernamental(25/03/2012)
13
27
2.1.3.
NORMAS DE AUDITORA
2.1.3.1. NORMAS
ACEPTADAS
DE
AUDITORA
GENERALMENTE
Las Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo,los auditores
durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor.
14
2.1.3.2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
Las Declaraciones de Normas de Auditoria o SAS (Statements on Auditing Standards)

son interpretaciones de las normas de auditora generalmente aceptadas que tienen
obligatoriedad para los socios del American Institute of Certified Public Accountants
AICPA, pero se han convertido en estndar internacional, especialmente en nuestro
continente. Las Declaraciones de Normas de Auditoria son emitidas por la Junta de
Normas de Auditoria (Auditing Standard Board ASB).
15
2.1.3.3. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA Y

ASEGURAMIENTO
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obligatoriamente
debe seguir o aplicar el profesional Contador Pblico que se dedique a labores de
auditora de estados financieros, con la finalidad de evaluar de una manera razonable y
confiable la situacin financiera de la empresa o ente por l auditados, y en base de
14
15
28
aquello le permita emitir su opinin en forma independiente con criterio y juicio

profesionales acertados.
2.1.4.
16
AUDITORA FINANCIERA
2.1.4.1.
DEFINICIN
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar
que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados;
que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los
17
recursos.
2.1.4.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados

financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El
informe o dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica a la
confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la
gerencia que los prepar.
16
17
18
18
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html (20/03/2012)
29
2.1.4.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.
19
2.1.4.4.
EVOLUCIN Y DIFERENCIA
2.1.4.4.1 HISTORIA
AUDITORIA
EVOLUCIN
DE
LA
Una de las caractersticas o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal

de informacin que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no slo a los
vinculados a ella como capital y trabajo, sino tambin a otros como usuarios, jueces, etc.
Para que dicha informacin, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es
decir, sea la correcta, es necesario que est adornada de ciertas garantas que haga creer
en ella.
Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer
esa informacin. A pesar de que la Auditoria ha existido siempre, la auditoria, tal y como
nosotros la podemos entender data en torno a la revolucin industrial.
El concepto de Auditoria ha evolucionado en cuatro fases:
19
20
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria (20/03/2012)
20
30
PRIMERA FASE
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del
auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran
pequeos.
SEGUNDA FASE
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del
negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la
primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin
de esos administradores que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son
bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de
control interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base
a eso trabaje.
Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa
conforme a lo acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si sta
est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.
21
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)
31
21
2.1.4.4.2
DIFERENCIAS
BSICAS
ENTRE
LA AUDITORIA FINANCIERA Y OPERACIONAL
A continuacin s enuncian las principales diferencias que existen entre auditora

Financiera y auditora Administrativa:
22
CUADRO NO. 02
DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y
OPERACIONAL
En Cuanto a:
Financiera
Emitir opinin o
Operacional
dictamen Determinar
sobre la razonabilidad de la
situacin financiera de
para
como sobre el resultado de sus
recomendaciones
mejorar
que termina en dicha fecha.
eficacia,
de
grado
de
administrativas o
dicho
para
grado
economa
de
y
prosperidad razonable de la
decisiones empresa o entidad.

gerenciales
de la gestin.
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm (20/03/2012)
32
las
dichos Contribuir al logro de la
y en el proceso de dar cuenta
22
formular
de eficiencia.
estados para usarlos en la

toma
y el corregir deficiencias o para
flujo de fondos para el periodo
confiabilidad
de
economa
entidad a una fecha dada, as
Proporcionar un
grado
una eficiencia de las operaciones
operaciones financieras
Objetivo
eficacia,
el
Ilimitado. Puede cubrir todas

Alcance
Limitado a las
operaciones las operaciones o actividades
financieras
que realiza un organismo,

entidad o empresa.
Hacia la situacin financiera y

Orientacin
Medicin
Hacia
las
operaciones
resultados de las operaciones actividades de la entidad en

de la entidad desde un punto
el presente con proyeccin el
de vista retrospectivo.
futuro.
Principios
de
contabilidad
generalmente aceptados.
No existen an criterios de
medicin
general.
de
aceptacin
No existen todava normas de

auditora
operacional
generalmente aceptadas. El
Mtodo
Las
normas
de
auditora
generalmente aceptadas.
mtodo
se determina
de
acuerdo al criterio del auditor

operacional.
Pueden
adaptarse normas de auditora

financiera
generalmente
aceptadas.
Desde el punto de vista
Principalmente
Interesados
externos:
Accionistas,
Gobierno,
Bancos; Entidades
de Crdito
e Inversiones potenciales.
interno:
Desde el
la alta direccin.
punto de vista
externo los accionistas y el

gobierno y la comunidad
cuando se trata de una
entidad del sector pblico.
33
Contadores
Los contadores pblicos
Quienes la Ejecutan
personal
de
pblicos
con
con participacin del personal de
apoyo de
la la misma profesin y de
misma profesin
profesionales
de
otras
disciplinas.
Su contenido esta relacionado
con
Contenido del
Informe
Su
contenido
exclusivamente
cualquier aspecto de
esta importancia
de
relacionado administracin
con los estados financieros
la
de
las
operaciones de la entidad,
organismo
empresa
pblica.
Objetivo de la
Evaluacin del
control Interno
Determinar la naturaleza
alcance de los procedimientos
de
auditora
financiera
emplear.
Determinar las reas dbiles

crticas ms importantes
o
para hacia ellas orientar todos
a los
esfuerzos de auditora
operacional.
Reciente. An se encuentra
Historia
Larga existencia
es su etapa de formulacin
terica y de experimentacin.
Fuente:http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
Elaborado por: Los Autores
34
2.1.4.5. FASES DE LA AUDITORA FINANCIERA

El proceso de auditora se divide en tres fases las cuales que se puntualizan a
continuacin:
2.1.4.5.1. PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender la

eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa
positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros
ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las
tareas a realizar en la fase de ejecucin.
23
2.1.4.5.1.1. PLANIFICACIN PRELIMINAR
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden de

trabajo, continua con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina con la
emisin de un reporte para el conocimiento del jefe de auditora. Las principales tcnicas
utilizadas para desarrollar la planificacin preliminar son las entrevistas, las
observaciones y la revisin selectiva dirigida a obtener o actualizar la informacin
importante relacionada con el examen.
La informacin necesaria para cumplir con la fase de planificacin preliminar de la
auditoria contendr como mnimo lo siguiente:
23
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoria-financiera2.shtml (20/03/2012)
35
Conocimiento del ente o rea a examinar y su naturaleza jurdica.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u
objetivos a cumplir.
Identificacin de las principales polticas ambientales.
Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin que la entidad
proporcionara en relacin a sus polticas ambientales, prevencin de riesgos laborales
y seguridad industrial.
24
2.1.4.5.1.2. PLANIFICACIN ESPECFICA

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilizacin de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoria. Se fundamenta en la informacin obtenida durante la planificacin preliminar.
La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno,
evaluar y calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de
auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin mediante
los programas respectivos.
Se debern cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificacin especfica:
Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificacin
preliminar para determinar los componentes a ser evaluados.
Obtener informacin adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la
planificacin preliminar.
Evaluar la estructura de control interno del ente o rea a examinar.
24
http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html (20/03/2012)
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf (20/03/2012)
25
36
25
2.1.4.5.1.2.1. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
Constituye un conjunto de normas, mtodos y medidas coordinadas, que adopta una

empresa con el propsito de salvaguardar los recursos, proporcionar informacin de toda
clase en forma oportuna, adecuada y confiable, promover la eficiencia operativa, el
mejoramiento continuo y estimular la adhesin a las polticas establecidas por la
direccin de la entidad.
26
CONCEPTO DE CONTROL PREVIO

Es una herramienta ms que necesaria, imprescindible para asegurar una correcta
gestin del Estado; adems es una herramienta eficaz que permite verificar en forma
preventiva la legitimidad de los trmites administrativos.
Este tipo de control tiene lugar antes de que principien las operaciones e incluye la
creacin de polticas, procedimientos y reglas diseadas para asegurar que las
actividades planeadas sern ejecutadas con propiedad. En vez de esperar los resultados y
compararlos con los objetivos es posible ejercer una influencia controladora limitando
las actividades por adelantado.
Son deseables debido a que permiten a la administracin evitar problemas en lugar de
tener que corregirlos despus, pero desafortunadamente este tipo de control requiere
tiempo e informacin oportuna y precisa que suele ser difcil de desarrollar.
27
CONCEPTO DE CONTROL CONCURRENTE

Este tipo de control tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los planes e
incluye la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades segn ocurran, en
otras palabras, pueden ayudar a garantizar que el plan ser llevado a cabo en el tiempo
especfico y bajo las condiciones requeridas.
26
http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-Proceso-Administrativo/493801.html(20/03/2012)
http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html(20/03/2012)
27
37
La forma mejor conocida del control concurrente es la supervisin directa. Cuando un

administrador supervisa las acciones de un empleado de manera directa, el administrador
puede verificar de forma concurrente las actividades del empleado y corregir los
problemas que puedan presentarse.
Clase de control que es muy singular pues consiste en una funcin ms que nada de
supervisin de las operaciones, actividades o acciones
28
CONCEPTO DE CONTROL POSTERIOR

Clase de control que se basa en el establecimiento de normas patrones establecidos o
estndares que se dan despus de la operacin. Cuya aplicacin requiere de personal
29
especializada.
CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO

Control Administrativo.- Donde se debe observar y aplicar en todas las fases o
etapas del proceso administrativo.
Control Financiero.- Contable, orientado fundamentalmente hacia el control de
las actividades financieras y contables de una entidad.
A la conjuncin de estos dos elementos deriva en el Sistema Integral de Control Interno,
es aquella funcin o actividad que constantemente compara los resultados reales
obtenidos, con los previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para
modificar las decisiones de los mandos y las acciones en sus procesos
administrativos.
28
30
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml(20/03/2012)
29
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml (20/03/2012)
30
38
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1) Ambiente de control.- Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e

influencie las tareas del personal con respecto al control de sus actividades.
Integridad y valores ticos
Autoridad y responsabilidad
Estructura organizacional
Polticas de personal
2) Evaluacin del riesgo.- El riesgo se define como la probabilidad de que un evento

o accin afecte adversamente a la entidad.
Los objetivos deben ser establecidos y comunicados
Identificacin de los riesgos internos y externos
Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento
Evaluacin del medio ambiente interno y externo
3) Actividades de control.-Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro

personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.
Polticas para el logro de objetivos
Coordinacin entre las dependencias de la entidad
Diseo de las actividades de control
4) Sistema de informacin y comunicacin.-Est constituido por los mtodos y

registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las
operaciones de una entidad
Identificacin de informacin suficiente
Informacin suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma
oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.
Revisin de los sistemas de informacin
39
5) Actividades de Monitoreo.-Es el proceso que evala la calidad del funcionamiento

del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica,
cambiando cuando las circunstancias as lo requieran.
Monitoreo del rendimiento
Revisin de los supuestos que soportan los objetivos del control interno
Aplicacin de procedimientos de seguimiento
Evaluacin de la calidad del control interno
31
2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
El auditor dispone de las siguientes herramientas para la evaluacin del control interno:
FLUJOGRAMAS:
El mtodo de flujogramas es aquel que se expone, por medio de cuadros o grficos. Si
el auditor disea un flujograma del sistema, ser preciso que visualice el flujo de la
informacin y los documentos que se procesan. El flujograma debe elaborarse, usando
smbolos estndar, de manera que quines conozcan los smbolos puedan extraer
informacin til relativa al sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la
entidad, debe ser capaz de leerlo, interpretar sus smbolos y sacar conclusiones tiles
respecto al sistema representado por el flujograma.
32
NARRATIVOS:
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas, mencionando los
registros y formularios que intervienen en el sistema.
31
32
33
33
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012)
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno3.shtml(20/03/2012)
40
CUESTIONARIOS:
El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que
intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las
actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe
hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo en los
departamentos citados.
34
2.1.4.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO

El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del proceso que se
audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir,
contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas, en base a estos
anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera acoger la
Administracin.
Obtener, identificar, analizar y registrar suficiente informacin de manera tal que les
permita cumplir con los objetivos del trabajo.
Contar con suficiente informacin, la que tiene que ser de carcter confiable,
relevante y til de manera que permita alcanzar los objetivos del trabajo.
Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y
evaluaciones.
Registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los
resultados del trabajo..
Supervisar adecuadamente la ejecucin de la auditora, para asegurar el desarrollo
profesional del personal, el logro de los objetivos y la calidad del trabajo.
34
35
http://www.monografias.com/trabajos37/control-interno/control-interno2.shtml#metodos(20/03/2012)
http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/32 (25/03/2012)
41
35
A) TCNICAS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que realiza el auditor para obtener
las evidencias suficientes y competente para fundamentar sus opiniones y resultados que
figuran en el informa de auditora.
Estos mtodos prcticos son normalmente aplicados por auditores profesionales durante
el curso de sus labores. Adems de las tcnicas, los auditores emplean otras prcticas
para reunir las evidencias.
36
b. CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas de auditora se agrupan de la siguiente manera:
Tcnicas de Verificacin Ocular
Comparacin
Observacin
Revisin selectiva
Rastreo
Tcnicas de Verificacin Verbal
Indagacin
Tcnicas de Verificacin Escrita
Anlisis
Conciliacin
Confirmacin
Tcnicas de Verificacin Documental
Comprobacin
Computacin
Tcnicas de Verificacin Fsica
36
Inspeccin37
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)
37
42
B) PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS
a. DEFINICIONES
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los procedimientos
la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.
38
C) PRUEBAS
a. DEFINICIN
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia
comprobatoria.
b. TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de Control
Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
Pruebas analticas
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar
su comportamiento.
Pruebas sustantivas
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de
los clientes, etc.
38
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml (20/03/2012)
43
D) EVIDENCIA
a. DEFINICIN
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta
de acuerdo al criterio establecido".
39
b. CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA
COMPETENCIA O PROPIEDAD.- Es la de la calidad de evidencia de
auditora. La evidencia ser ms confiable cuando se base en hechos ms que
en criterios.
SUFICIENCIA.- Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora. El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y
costo de la evidencia.
40
c. CLASES DE EVIDENCIA
39
40
EVIDENCIA FSICA.- Se obtiene mediante inspeccin y observacin

directa de actividades, bienes o sucesos.
EVIDENCIA DOCUMENTAL.- Consiste en informacin elaborada, como

la contenida en cartas, contratos, registro de contabilidad facturas y
documentos de la administracin, relacionados con su desempeo.
EVIDENCIA TESTIMONIAL.- Se obtienen de otras personas en forma de

declaraciones hachas en el cursa de indagaciones o entrevistas.
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm (20/03/2012)
http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)
44
EVIDENCIA ANALTICA.- Comprende clculos, comparaciones,

41
razonamientos, separacin, de la informacin en sus componentes.
E) HALLAZGOS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Los hallazgos de la auditora: son resultados de la evaluacin de la evidencia de
auditora recopilada frente a los criterios de auditora.
42
b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORA

Tcnica que representa el conjunto de causas o factores causales que producen un
efecto especifico.
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
43
F) RIESGOS DE AUDITORA
a. DEFINICIN
Es la posibilidad de que el auditor pueda dar una opinin sin recomendaciones, debido
a los sistemas de informacin del ente auditado por contener errores y desviaciones de
importancia relativa.
44
41
http://es.scribd.com/doc/16564608/grupo-8-evidencia-de-auditoria(21/03/2012)
42
http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/auditorias-y-definiciones-de43
auditoria.htm(21/03/2012) http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/elementos44
fase-ejecucion-2(21/03/2012)
45
http://www.definicion.org/riesgo-de-auditoria(21/03/2012)
b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORA

RIESGO INHERENTE: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad
de los sistemas de control.
RIESGO DE CONTROL: Es el riesgo de que los sistemas de control estn

incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativos en forma
oportuna.
RIESGO DE DETECCIN: Es el riesgo de que los procedimientos de auditora

seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados
contables.
45
c. EVALUACIN DE RIESGOS
El nivel de riesgo de auditora suele medirse en cuatro grados posibles:

Mnimo
Bajo
Medio
46
Alto
45
http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=287:los-riesgos-en-el-proceso-deauditoria&catid=40:blog&Itemid=55(21/03/2012)
46
46
G) PAPELES DE TRABAJO
a. DEFINICIN Y PROPSITO
DEFINICIN
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos

e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir su informe.
PROPSITO
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora
generalmente aceptadas.
47
b. CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes caractersticas de calidad:
47
Claros, de forma que no necesiten aclaraciones adicionales, que cualquiera pueda

entender su finalidad, sus fuentes, la naturaleza y alcance del trabajo y las
conclusiones alcanzadas por quien los prepar.
Completos y exactos, de manera que puedan documentar los hechos
comprobados, los juicios y conclusiones y mostrar la naturaleza y alcance de la
auditora.
Relevantes y pertinentes, es decir, que solamente incluyan aquellos asuntos de
importancia para el objetivo que se pretende alcanzar y deben proveer soporte
suficiente y competente para la formacin de una opinin.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin1/papetrabbetty.htm(21/03/2012)
47
Objetivos, deben reflejar las actividades, operaciones y hechos como han

sucedido, siguiendo el criterio de imparcialidad del auditor.
Ordenados, debe ser archivados bajo un sistema de ordenamiento
que rena las
48
siguientes caractersticas: Uniforme, Coherente, Lgico
c. ARCHIVOS DE AUDITORA
Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso
fcil a la informacin contenida en los mismos.
Los archivos de los papeles de trabajo de una auditora generalmente suelen
clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. Cuando
alguno de estos archivos lleva ms de una carpeta, debe establecerse el control
de la numeracin de carpetas, numerando cada carpeta e indicando el nmero
total de carpetas.
49
d. NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:
ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de

Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las
cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos ascendentes.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra
mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.
ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas
Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra mayscula
a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las sumarias de
Pasivo y Capital.
48
http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf(21/03/2012)
49
48
ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y

Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas
nmeros fraccionarios.
ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y

Resultados se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas
analticas nmeros arbigos dependientes de los de las sumarias en mltiplos de
100.
ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como
ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del
Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito:
Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y
Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias
tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice
de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos
111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de
no necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser
suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar
ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanaltica lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.
50
49
50
e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CUADRO NO. 03
REFERENCIACION DEL ARCHIVO PERMANANTE
Modelo de Referenciacion del archivo permanante
ORDEN
DESCRIPCION
Breve historia de la compaa
APH
Escritura de constitucin,reformas, estatutos
APM
Estructura organizacional
APE
Certificados de constitucin y Gerencia
APG
Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas
APA
Libros de contabilidad
APL
Descricin de manuales o procedimientos y flujogramas
APP
Litigios, Jucios y Constingencias
APJ
Obligaciones Financiaras a largo plazo
APO
10
Polizas de seguros
APS
11
Informacin sobre contratos
APC
12
Dispociones Legales
APD
Fuente:http://www.cge.gob.bo/PortalCGR/uploads/PapTrab.pdf
50
REFERENCIA
CUADRO NO. 04
REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE
CONCLUSIONES (ARCHIVO RECURRENTE).

Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo
de Conclusiones (Archivo Recurrente)
ORDEN
DESCRIPCION
REFERENCIA
INFORME FINAL U OPINIONES SOBRE EFS
INFORMES PARCIALES POR VISTA
INF/P
RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO
C/T
CARTA DE GERENCIAS
C/G
MEMORANDO DE PLANEACION
M/P
SITUACIONES ENCONTRADAS
S/E
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
A/R
ESTADOS FINANCIEROS
EFS
ASPECTOS GENERALES
A/G
51
INF
CUADRO NO. 05
REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES DE TRABAJO DE
DESARROLLO DE LA AUDITORIA (ARCHIVO RECURRENTE)
Modelo de Referenciacion del Grupo de Papeles de Trabajo de

Desarrollo de la Auditoria (Archivo Recurrente)
CODIGO
DESCRIPCION
REFERENCIA
**
52
11
DISPONIBLE
12
INVERSIONES
13
DEUDORES
14
INVENTARIOS
15
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
16
INTANGIBLES
17
DIFERIDOS
18
OTROS ACTIVOS
19
VALORIZACIONES
21
OBLIGACIONES FINANCIERAS
AA
22
PROVEEDORES
BB
23
CUENTAS POR PAGAR
CC
24
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS
DD
25
OBLIGACIONES LABORALES
EE
26
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
FF
27
DIFERIDOS
GG
28
OTROS PASIVOS
HH
29
BONOS Y PAPELES COMERCIALES
II
PATRIMONIO
PP
INGRESOS
P/G
GASTOS
P/G
COSTO DE VENTA
P/G
COSTO DE FRBRICACION DE OPERACIONES
P/G
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS ACREEDORAS
C/O
REVICION DELI.V.A.
IV
REVISION RTE.FTE
RT
REVISION DE IMPUESTO DE IND. Y CIO
IC
REVISIONES PERIODICAS OTRAS
RPO
PROGRAMA DE AUDITORIA
PA *
SEGUIDO VA LA LETRA DEL AREA EVALUADA
IGUAL CODIGO PARA CIRCULARIZACION, SEGUIDO VA UN CODIGO DEL

ENCARGADO DEL TRABAJO.
53
f. MARCAS DE AUDITORA
CUADRO NO. 06
MARCAS DE AUDITORA
AUDITORES ASOCIADOS
CLIENTE:
MARCA
AUDITORIA
SIGNIFICADO
Confrontado con libros

Cotejado con documento
Correccin realizada
Comparado en auxiliar
Sumado verticalmente
Confrontado correcto
Sumas verificadas
Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud de confirmacin enviada
SI
Solicitud de confirmacin recibida inconforme
SIA
Solicitud de confirmacin recibida inconforme

pero aclarada
SC
Solicitud de confirmacin recibida conforme

Totalizado
Conciliado
Circularizado
Inspeccionado
54
A:
GRAFICO NO. 03
MARCAS DE AUDITORA
2.1.4.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin
embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que

presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el
que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de
trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las
operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las

notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora.
51
51
55
CAPTULO III
CASO PRCTICO
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2. BANCOSDE LA
EMPRESA OVERHOLL TRACK SERVICE
3.1 JUSTIFICACIN
La Auditora Financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional de la realidad econmica y financiera de Overholl Track
Service, de modo que es necesario interpretar y analizar la informacin para poder
entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de la empresa.
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: Inicia
con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas
por el Tutor ING. Wilson Velastegui, relacionadas con el ente examinado. De
conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora
comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de
resultados.
Es necesario efectuar la Auditora que consiste en el examen de los registros,

comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de
56
Overholl Track Service, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de
la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones.
Por lo tanto se justifica la investigacin por contar con los conocimientos adquiridos en
Contabilidad, Auditoria Financiera y Administrativa, as como con todos los materiales
necesarios para la investigacin.
3.2 OBJETIVOS
3.2.1 Objetivo General
La presente Auditora tiene como objetivo analizar la cuenta 1.1.1.2 Bancos,

con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de
su examen mediante un Dictamen u Opinin.
3.2.2 Objetivos Especficos
3.3.
Desarrollar habilidades y destrezas para realizar la auditora anlisis financiera de

Overholl Track Service.
Presentar los resultados del anlisis para su consideracin.
BENEFICIARIOS
Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos
permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo
lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir
determinar el ambiente de la empresa.
3.4. ALCANCE
El alcance de la investigacin esta direccionado al departamento contable de la empresa
Overholl Track Service analizaremos la cuenta 1.1.1.2 Bancos.
57
GRAFICO NO. 04
PRESENTACION
Fuente: Auditores Asociados.

58
3.5PLANIFICACIN
GRAFICO NO. 05
PLANIFICACIN PRELIMINAR
Fuente: Overholl Track Service.

59
GRAFICO NO. 06
CARTA EXPLICATIVA

60
GRAFICO NO. 07
VISTA PRELIMINAR DE LAS INSTALACIONES

61
GRAFICO NO. 08
ENTREVISTA

62
GRAFICO NO. 09
BASE LEGAL DE LA EMPRESA

63
GRAFICO NO. 10
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

64
GRAFICO NO. 11
CUESTIONARIO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

65
GRAFICO NO. 12
MEDICIN DEL RIESGO INHERENTE

66
GRAFICO NO.13
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR

67
GRAFICO NO. 14
INFORME DE RIESGO PRELIMINAR

68
GRAFICO NO. 15
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

69

70

71
GRAFICO NO. 16
CONTRATO DE AUDITORIA

72

73

74

75
GRAFICO NO. 17
ACEPTACIN DE SERVICIOS DE AUDITORIA

76
GRAFICO NO. 18
PLANIFICACION ESPECFICA

77
GRAFICO NO. 19
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO COSO II

78

79
GRAFICO NO. 20
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

80
3.6 EJECUCIN
GRAFICO NO. 21
EJECUCIN DE CAMPO

81
GRAFICO NO. 22
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO

82

83
GRAFICO NO. 23
PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS

84
GRAFICO NO. 24
LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

85
GRAFICO NO. 25
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE BANCOS

86
GRAFICO NO. 26
MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL

87
GRAFICO NO. 27
APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS

88

89
GRAFICO NO. 28
ESTADO DE CUENTA

90

91
GRAFICO NO. 29
AUXILIAR DE BANCOS

92

93
GRAFICO NO. 30
CONCILIACION BANCARIA

94

95
GRAFICO NO. 31
PAPEL DE TRABAJO

96

97
GRAFICO NO. 32
CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS

98
GRAFICO NO. 33
HOJA DE HALLAZGOS

99
3.7 COMUNICACIN DE RESULTADOS

GRAFICO NO. 34
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

100
GRAFICO NO. 35
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

101
GRAFICO NO. 36
CARTA A LA GERENCIA

102
GRAFICO NO. 37
CONDICIONES REPORTABLES

103
GRAFICO NO. 38
ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE

104
GRAFICO NO. 39
ESTADO DE RESULTADOS NOVIEMBRE

105
GRAFICO NO. 40
BALANCE FINAL OCTUBRE

106
GRAFICO NO. 41
BALANCE FINAL NOVIEMBRE

107
GRAFICO NO. 42
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUB

108
GRAFICO NO. 43
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS NOVIEM

109
GRAFICO NO. 44
ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE Y

110
GRAFICO NO. 45
ANALISISVERTICAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE

111
GRAFICO NO. 46
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE FINAL NOVIEMBRE

112
GRAFICO NO. 47
ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE FINAL OCTUBRE Y NOV

113

114
4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
La evaluacin del Control Interno, determin las siguientes deficiencias que sern
puestas a conocimiento de las autoridades de OVERHOOL TRACK SERVICE:
Desde el punto de vista empresarial debe contar con una estructura orgnica
eficiente, y dentro de ella una serie de normativas que permitan mejorar la
eficacia de las operaciones de la misma.
No cuenta con un de departamento de Auditora Interna que le permita
implementar controles internos adecuados para minimizar riesgos en la Empresa.
Se ha constatado que no cuenta con una normativa legal para el uso del Fondo
Fijo de Caja Chica de una manera eficiente y oportuna.
No se capacita al talento humano de la empresa de acorde a la normativa legal
por la cual se rige la misma.
Se ha podido observar que tiene la informacin contable actualizada del perodo
de octubre y noviembre del 2011.
La contabilidad la llevan de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA)
115
4.2 RECOMENDACIONES
Luego de haber llegado a las conclusiones correspondientes, me permito hacer las
siguientes recomendaciones:
La empresa debe tener elaborar un Manual de Funciones y Responsabilidades ya
que de esta manera se debe valorar el talento humano con el que trabaja, el cual
debe constar con reglamentaciones especficas que desmarquen actividades
innecesarias; as como procedimientos de reclutamiento y seleccin del personal.
Debe integrarse un departamento de Auditora Interna para que de esta manera se
pueda evaluar la gestin financiera y as optimizar los recursos de la misma.
Debe contar con un reglamento de creacin, administracin, manejo, uso y
reposicin del Fondo de Caja Chica; esto ayudar a que la empresa cuente con
informacin clara y confiable de quienes estn involucrados en el manejo.
Se debe capacitar y actualizar a los empleados de la entidad de acorde a la
normativa legal por la cual se rige la Empresa.
116
GLOSARIO DE TRMINOS
Alcance de la Auditora: El marco o lmite de la auditora y las materias, temas,

segmentos o actividades que son objeto de la misma.
Auditor Independiente: Un contador pblico o despacho de contadores que realiza

auditoras de entidades financieras comerciales y no comerciales.
Auditor Interno: Un auditor que contrata una empresa para auditar a nombre del
consejo directivo y de la administracin de la empresa.
Auditores Externos: Se refiere a aquellos auditores profesionales que ejecutan

auditoras anuales independientes por lo general de los Estados Financieros de una
Entidad.
Balance Financiero: Es un retrato rpido de la condicin financiera de un negocio en un

perodo especfico de tiempo. Esto tambin puede referirse a las actividades de
operacin. Tambin hay algunas actividades financieras de inversin que incluyen
asegurar dinero de una deuda y equiparar las fuentes de capital, devolver el capital a
estas fuentes, volviendo la distribucin de la ganancia del dueo, y cancelando la
inversin de un activo para poder deshacerse de l.
Confirmacin: Proceso de obtencin de evidencia de la transaccin mediante

comunicacin escrita con el deudor u otra parte.
Contador Pblico Autorizado (C.P.A.): Persona licenciada por el Colegio de

Contadores Pblicos para ejercer la contadura pblica como profesin, previo
cumplimiento de ciertos requisitos educacionales y legales.
Dictamen: Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u
otras actividades, como resultado de una auditora financiera.
117
Error: Declaracin equivocada no intencional en los estados financieros, u omisin de

una cifra o revelacin.
Estados Financieros: Fuentes de informacin sobre la marcha de la entidad
empresarial.
Equipo Auditor: Uno o ms auditores que llevan a cabo una auditara, uno de los cuales
es designado como lder. El equipo auditor puede igualmente incluir auditores en
formacin, y cuando sea preciso, expertos tcnicos. El equipo auditor puede ir
acompaado de observadores, pero estos no actuarn como parte del equipo.
Fraude: Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de

confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza de violencia o de fuerza
fsica. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse
ventajas personales o de negocio.
Indicadores: el indicador nos permitir medir el resultado de la realizacin de las

actividades del proceso. Se encuentran diseadas para lograr una evaluacin, estimacin
del progreso de la meta que se estableci al inicio de un proceso, y determinar en donde
estamos y cual era nuestro fin.
Instrucciones aclaratorias: explicacin de las actividades que requieren de una

descripcin ms detallada para su mejor entendimiento y coordinacin, con el objetivo
de evitar mal entendidos en su aplicacin.
Movimiento Devengable: Registro contable de las operaciones reales y/o virtuales

efectuadas por las dependencias y entidades del Gobierno Federal.
Negligencia: Violacin de un deber legal de ejercer con el grado de cuidado que una
persona ordinariamente prudente ejercera bajo circunstancias similares.
118
Normas de Auditora: Constituyen el conjunto de reglas que deben cumplirse para

realizar una auditora con la calidad y eficiencias indispensables.
Opinin calificada: Forma apropiada del informe de auditora cuando hay una
limitacin en el alcance de la auditora o cuando los estados financieros se alejan de los
PCGA en forma significativa, pero no tan material.
Papeles de Trabajo: Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos,
opiniones, conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya
obtenido o preparado el auditor durante la auditora.
Proceso de Auditora: Conjunto de fases necesarias para la realizacin de un examen de

auditora conforme a las normas de auditora. El proceso de auditora se compone de
cuatro fases principales, Planeacin, Ejecucin, Conclusin o Informe y Seguimiento.
Programa de Auditora: Instrucciones detalladas para la recopilacin total de

evidencias de un rea o de toda una auditora. El programa de auditoria siempre incluye
procesos de auditoria y tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y momento de
las pruebas.
Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades
importantes.
Subproceso: parte del proceso que permite el aislamiento de problemas, los cuales
cumplen actividades y tiempos definidos.
Tcnicas de Auditora: Mtodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones
planteadas en los programas de auditora, que tienen como objetivo la obtencin de
evidencia.
119
LINKOGRAFA
http://normativaifrs.cl/index.php?topic=500.0
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/financiera.html
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/importancia-auditoria
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
http://www.angelfire.com/rebellion2/pirateria/auditoria.htm
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera2.shtmlhttp://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/1885/1/3690.pdf
http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1k.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Concepto-De-Auditoria/836354.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Administrativa/650946.html
http://www.eumed.net/libros/2006a/jcmn/1i.htm
http://www.buenastareas.com/ensayos/Estapa-Preliminar-De-La-Auditoria/924787.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-En-Mxico/1043354.html
http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-de-la-auditoria.html
http://www.monografias.com/trabajos34/auditoria-informatica/auditoriainformatica.shtml?monosearch#auditinterna http://pdf.rincondelvago.com/ejecuion-dela-auditoria.html http://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtml?
monosearch www.navarra.es/NR/rdonlyres/1BB115C8-F6D6-4FF7-A13E14FD2F9564D6/111097/Glosariodeterminosevaluacionpoliticaspublicas.doc
http://www.buenastareas.com/ensayos/Papeles-De-Trabajo/101189.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Riesgos-De-Auditoria/527024.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Control-Previo/1074024.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tipos-De-Control/35020.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/El-Control-En-El-ProcesoAdministrativo/493801.html
120
http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controlesinternos.shtml?monosearch#control
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
http://www.monografias.com/trabajos12/coso/coso2.shtml#eval
http://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml?monosearch
http://www.buenastareas.com/ensayos/Tecnicas-De-Auditoria/235145.html
http://repositorio.espe.edu.ec/bitstream/21000/1871/1/T-ESPE-027598.pdf
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf
http://circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditoria_631192889804.html
http://www.mercofinanzas.com/%C2%BFque-es-un-balance-financiero/
http://aplicaciones.virtual.unal.edu.co/drupal/files/glosario.pdf
121
http://www.definicion.org/movimiento-devengable
122
RESUMEN
El presente Proyecto de auditora financiera EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA
1.1.1.2 BANCOS, DE OVERHOLL TRACK SERVICE. De conformidad con la
normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora comprende las fases de:
planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
Nuestro equipo se encuentra conformado de la siguiente manera:
Nelson Vicente Quintanilla Aguilar
Jefe Auditor
Vernica Liliana Quezada Jumbo
Jefe de Equipo
Diana Mara Riera Quezada
Auditor Operativo
Nstor Estmorin Cerezo Ramrez
Auditor Auxiliar
La auditora financiera se la realizara debido a un examen espacial en la cuenta 1.1.1.2.

Bancos, periodo comprendido desde el 1 ro de Octubre de 2011 al 30 de Noviembre de
2011, de acuerdo al contrato No. 00001. El motivo del la auditoria es determinar
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen mediante un dictamen u
opinin aprobado por la Gerencia General.
Los beneficiarios del presente trabajo, es en primer lugar nuestro equipo, porque nos
permitir obtener una nota para aprobar la materia de Prcticas de Auditoria; en segundo
lugar es beneficiaria Overholl Track Service de la ciudad de Orellana, porque permitir
determinar el ambiente de la empresa.
Empezamos a realizar nuestro trabajo el da 2 de Marzo con la visita previa a la empresa,

conversando con el seor Efran Lpez Delgado, quien nos informa que el proporciona
los servicios de reparacin mantenimiento y venta de repuestos de equipo caminero, fue
creada en Abril del 2010 e inscrita legalmente en el Servicio de Rentas Interna el 15 de
abril del 2010 y en el Instituto Nacional de Compras Pblicas (INCOP) , con el
123
propsito de ofrecer una gama de servicios orientados a los Gobiernos seccionales y

personas naturales.
Es as como nos brinda la confianza para poder desarrollar nuestro trabajo,

aprovechando la oportunidad, realizamos los cuestionarios de control interno al gerente
como al contador de la empresa.
124
ABSTRACT
The present draft financial audit "special consideration to 1.1.1.2 banks, OVERHOLL
TRACK SERVICE account". In accordance with the normative technique of existing
audit, the audit process includes the phases of: planning, execution of the work and the
communication of results.
Our team is formed in the following way:
Nelson Vicente Quintanilla Aguilar
Jefe Auditor
Vernica Liliana Quezada Jumbo
Jefe de Equipo
Diana Mara Riera Quezada
Auditor Operativo
Nstor Estmorin Cerezo Ramrez
Auditor Auxiliar
The financial audit her conduct due to a space test in 1.1.1.2 account. Banks, period from
the 1 October 2011 to November 30, 2011 ro, according to the contract not. 00001. The
reason of the audit is to determine reasonableness, publicizing the results of its
consideration by a ruling or opinion approved by the General Manager.
Beneficiaries of this work, is first of all our team, because it will enable us to get a note
to pass the subject of audit practices; Secondly is beneficiary Overholl Track Service of
the city of Orellana, because it will allow to determine the atmosphere of the company.
We started to do our job on March 2 with the visit prior to the company, talking with Mr.
Efran Lpez Delgado, who informs us that the provides repair services, maintenance
and sale of spare parts of road team, founded in April 2010 and April 15th 2010 and at
the National Institute of public procurement (INCOP) legally registered in the revenue
service internal in order to offer a range of services aimed at the sectional governments
and individuals.
125
As well as it gives us the confidence to be able to develop our work, taking advantage
of the opportunity, we conducted questionnaires for internal control to the Manager and
the accountant of the company.
126
ANEXO N. 1:
RUC DE LA EMPRESA
127
12
8
Anexo N.2: ENCUESTA
OVERHOLL TRACK SERVIC

RUC N
0922902401001
Av. Alejandro Labaka entre las calles Guayabos y Papayos

Cantn Francisco de Orellana - Provincia de Orellana.
ENCUESTA
Marque con una x la respuesta que usted crea conveniente.
1.- Considera que OVERHOLL TRACK SERVICE brinda atencin gil y oportuna a sus
clientes?
SI
NO
2.- Cree usted que OVERHOLL al no estar inscrito en el sistema de compras pblicas limita sus
ventas?
SI
NO
3.- Cuenta OVERHOLL con un espacio fsico adecuado para atender sus requerimientos?
SI
NO
4.- OVERHOLL se encuentra en un lugar estratgico dentro de la Ciudad?

SI
129
NO
Anexo N. 3: DOCUMENTOS CONTABLES

FACTURAS DE VENTADEL MES DE OCTUBRE
130
13
1
FACTURAS DE COMPRADEL MES DE OCTUBRE
132
13
3
13
4
RETENCIONES DE COMPRA DEL MES DE OCTUBRE
135
FACTURAS DE COMPRA DEL MES DE NOVIEMBRE
136
13
7
13
8
FACTURAS DE VENTA DEL MES DE NOVIEMBRE
139
Anexo N. 4: CARTA AUSPICIO
140

Ejemplo de Examen Especial de Auditoria Bien

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ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

EXTENSIN NORTE AMAZNICA

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS

Ing. Wilson. A. Velastegui. Ojeda. MSc.

EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA 1.1.1.2 BANCOS DE LA EMPRESA

Por lo tanto autorizo la presentacin para la calificacin respectiva

Ing. Wilson Velastegui. Ojeda. MSc.

Que la investigacin es original, autntica y los resultados obtenidos son de absoluta

NSTOR ESTMORIN CEREZO RAMREZ

VERNICA LILIANA QUEZADA JUMBO

NELSON VICENTE QUINTANILLA AGUILAR

DIANA MARA RIERA QUEZADA

Vernica, Nstor, Nelson, Diana

Tambin nos permitimos agradecer a OVERHOLL TRACK SERVICE y de manera

1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA......

1.3.1 FUNCIONES DE LA ESTRUCTURA ORGNICA..

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1.4.1. MISIN DE LA EMPRESA..

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1.8. FILOSOFA EMPRESARIAL.....

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2.1.2.1. PROCEDENCIA DEL AUDITOR.

2.1.2.2. POR SU REA DE APLICACIN

2.1.3. NORMAS DE AUDITORA...

2.1.4.5.1.2.2. HERRAMIENTAS PARA EVALUACIN

2.1.4.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO.

c. CLASES DE EVIDENCIA ......

b. ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORA....

b. TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORA...

d. NDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO...

e. REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO. 37

CUADRO NO. 4 REFERENCIACION DEL GRUPO DE PAPELES

GRAFICO NO. 16 CONTRATO DE AUDITORIA.........

GRAFICO NO. 20MEDICION DEL RIESGO DE CONTROL..

GRAFICO NO. 21EJECUCIN DE CAMPO......................................

GRAFICO NO. 22HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO..........

CRAFICO NO. 23 PROGRAMA DE AUDITORA DE BANCOS.....

CRAFICO NO. 24 LIBRO MAYOR DE LA CUENTA BANCOS

CRAFICO NO. 25 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE

CRAFICO NO. 28 ESTADO DE CUENTA..........................................

CRAFICO NO. 29 AUXILIAR DE BANCOS......................................

CRAFICO NO. 30 CONCILIACION BANCARIA..............................

CRAFICO NO. 31 PAPEL DE TRABAJO...........................................

CRAFICO NO. 32 CARTA DE CONFIRMACIN DE SALDOS......

CRAFICO NO. 33HOJA DE HALLAZGOS .................................

CRAFICO NO. 36CARTA A LA GERENCIA ..................................

CRAFICO NO. 37CONDICIONES REPORTABLES ...

CRAFICO NO. 38ESTADO DE RESULTADOS OCTUBRE ...........

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CRAFICO NO. 40BALANCE FINAL OCTUBRE .......

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CRAFICO NO. 42 ANALISIS VERTICAL DEL

El propsito de hacer este trabajo de investigacin es llegar a conocer las herramientas y

El Primer captulo, trata de los antecedentes de la Empresa, en el cual se define los

El Segundo captulo, se desarrolla la Fundamentacin Terica de la Auditora Financiera,

El Tercer captulo, trata de la efectuacin de la presente Auditora Financiera en el

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Finalmente, se concluye la investigacin con las conclusiones y recomendaciones que se

OVERHOLL TRACK SERVICE; fundamenta su operacin en base a leyes y reglamento

1.2. BASE LEGAL DE LA EMPRESA