M.Sc.

PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

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MPA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

I. ASPECTOS GENERALES
1.1. TRMINOS DE CONTRATACIN
1.1.1. Objetivos de la contratacin (NIA 200)
Hemos sido contratados por la administracin de MATTEL S.A. para actuar como auditores externos de
la compaa por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, para expresar una
opinin independiente sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los estados financieros
presentados: balance general, estados de resultados, estado de flujos de efectivo y estado de cambios
en el patrimonio, por el ao que finalizar a la fecha en mencin, de conformidad con Normas
Internacionales de Informacin Financiera adoptadas en Bolivia (NIIF COMPLETAS).
NIA 210, prrafo 5 (Carta de compromiso)
Tarija, 25 de marzo de 2015
Seor:
Lic. Evo Garca Luna
Gerente General
MATTEL S.A.
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general del ao 2014 y los Estados relativos de
resultados y flujos de efectivo por el ao que termina al 31 de diciembre del ao ya mencionado. (NIA
200 prrafo 1).
Por este medio, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora, ser realizada con el objetivo que expresemos una opinin sobre los
Estados Financieros. (NIA 200 prrafo 1).
Efectuaremos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas NIAs
requieren que planeemos y desempeemos la auditoria para obtener una razonabilidad sobre si los
estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditoria incluye el
examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditoria tambin incluye evaluar principios contables aplicados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global de los estados
financieros. (NIA 200, prrafo 6)
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoria, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de
que algunas representaciones, errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. (NIA 200,
prrafos18 al 21).
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por
separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que
vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la
adecuada revelacin corresponde a la administracin de la sociedad. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de
contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra
auditoria, pediremos a la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a
nosotros en conexin con la auditoria. (NIA 200, prrafo 3).

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Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturaran a medida que se avance el trabajo, se basan en
el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms los gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Atentamente,
M.Sc.Lic. Aud. Pedro Bejarano Velsquez
Representante Legal Auditores B&B

Tarija, 30 de marzo de 2015

Seores
Directorio
MATTEL S.A.
Estimados seores:
Tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para servir como auditores
financieros de MATTEL S.A. (en adelante la compaa), para el ejercicio que finalizara el 31 de diciembre
de 2014.
Esperamos que los trminos de nuestra propuesta cumplan con sus requerimientos. Sin embargo,
estamos a sus rdenes para cualquier aclaracin o informacin adicional que requieran. De estar de
acuerdo con los trminos de nuestra propuesta, agradecemos nos firme y devuelva la copia que
adjuntamos de esta carta como constancia de su aceptacin.
Atentamente,
Lic. Juana de Arco
Socio Auditores B&B

1.1.2. Objetivos de la auditoria

Nuestro objetivo principal ser expresar un informe y dictamen sobre la situacin financiera de MATTEL
S.A. para el ejercicio que finalizar el 31 de diciembre de 2014 de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
de comercio, las leyes tributarias relacionadas, sus reglamentos vigentes, y de conformidad con normas
internacionales de contabilidad.(NIA 200, prrafo 2).
El alcance de nuestro trabajo estar fundamentado en las normas internacionales de auditora y ser
diseado para que incluya en una forma amplia los siguientes aspectos:
1.1.3. Expectativas del cliente:
De acuerdo a conversaciones sostenidas con el Gerente General de MATTEL S.A. el Lic. Evo Garca
Luna, manifest que de acuerdo con la eleccin en Junta Ordinaria de Accionistas el da 11 de enero de
este ao, donde se nos eligi como Auditores Externos, en tal sentido nuestro trabajo a efectuar, de
acuerdo a lo establecido en el libro de actas de Junta Ordinaria de accionistas, estar orientado en la
diferentes reas que a continuacin mencionamos:

Verificar la razonabilidad de las cuentas por cobrar.

Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente
Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizados y documentados
Verificar la razonabilidad financiera de la sociedad, de conformidad a principios de contabilidad
generalmente aceptados PCGA y normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA en el pas.

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Verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro
especial, estn conforme a las leyes tributarias y mercantiles, y el sistema de contabilidad utilizado por
la sociedad, as como la documentacin de soporte que sustenta los registros contables.
Revisin, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobacin que son necesarias para la evaluacin del riesgo de control.
Verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los saldos y transacciones entre
partes relacionadas.
Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilizacin de los procedimientos de auditoria
aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las polticas
y procedimientos establecidos por la administracin.
1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIN DE LA AUDITORA
REFERENCIA: NIA 300, 315, 330
El auditor debe desarrollar un plan de auditora que deber incluir una descripcin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados para la evaluacin del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditora, el auditor deber evaluar
el diseo de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicacin de
procedimientos, as como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. (NIA 315, prrafos
54, 55 y 56)
La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditora adicionales planeados a nivel de
aseveracin (NIA 330, prrafos 10 al 21)
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora, en cuanto a que incluye la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a realizar por los miembros del
equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. (NIA 300, prrafo 14).

Efectuaremos la auditora de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria
NIAs e incluir aquellas pruebas de los registros contables y dems procedimientos de auditora que
consideremos necesarios y apropiados segn las circunstancias, con el propsito de expresar una
opinin sobre los estados financieros. Dicho examen incluir una verificacin del activo y del pasivo de la
Empresa y de los resultados de sus operaciones, pero se entiende naturalmente que dadas las
caractersticas y finalidad de este trabajo, el mismo no es una revisin detallada y exhaustiva de las
operaciones as como tampoco revelar necesariamente todos los faltantes u otras irregularidades, si
stos existieran.
El propsito de nuestra auditora es la expresin de una opinin independiente sobre la razonabilidad de
la presentacin de los estados financieros de la compaa, de conformidad con la base contable
aceptada en el pas (NIIF COMPLETAS). Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los
hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe. Si por algn motivo, estamos imposibilitados para
completar la auditora o no podemos expresar una opinin, o si nuestro informe de auditora requiere de
modificaciones, esto ser discutido con la gerencia de la compaa.
Conjuntamente con el examen de los estados financieros, revisaremos el control interno, los
procedimientos contables y administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este
trabajo incluir una revisin limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones legales, y con el nico
objeto de evaluar el efecto de cualquier contingencia en los estados financieros, por lo que debe
entenderse que no representa un trabajo especial en esta rea, el cual de ser requerido por ustedes, ser
objeto de negociacin con ustedes. Planificaremos y realizaremos la auditora para obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros estn exentos de errores significativos. Nuestro
trabajo no est diseado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones,
alteraciones de firmas y documentos.

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1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera versin COMPLETA, y
del control interno necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres de
representacin errnea materiales, ya sea por fraude o error.

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Las obligaciones del auditor son: expresar una opinin sobre estos estados financieros, realizar auditora
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora, planear la auditora, considera el control interno
relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, con el
fin de disear los procedimientos para obtener evidencia de auditora, evaluar lo apropiado de las
polticas contables usadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administracin,
as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE

EMITIRAN.
Al finalizar nuestra revisin entregaremos los siguientes informes:
1.5.1. Informes
Informe y dictamen sobre la presentacin razonable de la situacin financiera de MATTEL S.A. de
conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditora NIAs y con Normas
Internacionales de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de 2014 el cual contendr como mnimo lo
siguiente:
-

Carta de presentacin del dictamen.

Certificacin de los estados financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de

variaciones en el capital contable o de composicin del patrimonio, Estado de flujos de efectivo y
las respectivas notas relativas a dichos estados, para propsitos financieros.

Informe sobre la revisin de la situacin financiera en cuentas especficas.

Los siguientes anexos a los estados financieros:

Anlisis comparativos de las cuentas y respectivas subcuentas de los costos de ventas y de
gastos de administracin, de venta, financieros y otros gastos.

Relacin de tributos a cargo de la empresa en su carcter de retenedor y perceptor.

Conciliacin de ingresos segn registros contables con los de la declaracin del ejercicio del
impuesto al Valor Agregado IVA y del Impuesto a las Utilidades de las Empresa IUE con las cifras
dictaminadas respecto.
Reporte de las correspondientes sugerencias de cumplimiento legal y mencin de reformas de
las respectivas leyes que integran la responsabilidad legal de la sociedad.
1.5.2. Otros documentos a presentar
Se presentaran en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia, Cartas
Compromisos, Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean pertinentes e importantes de
informar.

1.6. METODOLOGA A SER APLICADA

1.6.1. Procedimientos mnimos de revisin financiera:

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Se planificar y evaluar el Ambiente De Control aplicando un cuestionario previamente diseado al
efecto.
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a fin de determinar las reas
de riesgo, se elaborar un cuestionario general y uno especfico para cada componente de los estados
financieros a analizar.
Se verificar la razonabilidad de la situacin y desempeo financiero de la empresa mediante la
evaluacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados PCGA aplicados de conformidad a
los procedimientos de Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. (NIA 200, prrafo 33).
Se verificar que los registros contables en libros legalizados, registros auxiliares y cualquier otro registro
especial, estn conforme al sistema de contabilidad utilizado por las empresas, as como la
documentacin de soporte que sustenta los registros contables de acuerdo a lo especificado por los
principios de contabilidad y leyes fiscales y tributarias
Se revisar, en funcin a la naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada en sus transacciones
contables por la empresa; posea consistencia en la aplicacin de procedimientos y polticas.
Se revisar, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estado de resultados, y
comprobacin que son necesarias para la verificacin de su revelacin suficiente.
Se verificar la razonabilidad y la adecuada revelacin y registro de los saldos y transacciones entre
partes relacionadas.
Se verificar el clculo y el pago de los diferentes impuestos que se causen por ejercicio o perodo, as
como de las retenciones y percepciones generadas de acuerdo a leyes fiscales y tributarias.
Se verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilizacin de los procedimientos de auditoria
aplicables en las circunstancias, de que los controles contables permiten remitir toda la informacin
financiera para que sea registrada por contabilidad.
1.6.2. Tcnicas
La acumulacin de evidencia se la efectuar a travs de las diferentes tcnicas de auditora:
Verbales (indagacin, entrevistas y cuestionarios).
Oculares (observacin, comparacin o confrontacin y revisin).
Documentales (clculo, comprobacin, mtodos estadsticos, anlisis y tabulacin).
Fsicas (inspeccin).
Estas sern documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.6.3. Visitas
Visita Preliminar,
Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.
Visita Final.

1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA

AUDITORA

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs

Normas Internacionales de Auditora NIAs
Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora DIPAs
Declaraciones sobre Normas de Auditora SASs
Normas Internacionales de Contabilidad NICs
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs
Leyes y Decretos Especficos del Rgimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que sean
aplicables

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1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas claves que se ocuparan para la revisin y examen de los estados financieros de
MATTEL sern designadas desacuerdo a programas y eventos relevantes para la empresa y adecuacin
conveniente de parte de auditoria las siguientes:
ACTIVIDADES

FECHAS

Labores de Planificacin

01/04/15 al 24/04/15

Ejecucin del Trabajo de Campo

27/04/15 al 25/05/15

Elaboracin del Informe

26/05/15 al 04/06/15

Comunicacin de Resultados

05/06/15 al 08/06/15

II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO.

2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
2.1.1. Antecedentes de la compaa
Constitucin:
MATTEL S.A., naci el da 14 de abril de 1981 en la ciudad de Bermejo (Tarija); se encuentra registrada
en el Registro de Comercio (actualmente FUNDEMPRESA) bajo el Folio No. 139 y su fecha de
inscripcin es el 18 de febrero de 2002. Sus accionistas son el seor ROBERTO GOMEZ BOLAOS, y la
seora MARA ANTONIETA DE LAS NIEVES ambos de nacionalidad boliviana. La denominacin de la
compaa es GRUPO MATTEL la que se abrevia MATTEL, S.A. , con domicilio legal en la ciudad de
Bermejo.

2.1.2. Actividad econmica

Giro o Actividad Principal:
Su objetivo principal es: la produccin y venta de fertilizantes qumicos sintetizados, fitosanitarios y
semillas, productos veterinarios y productos qumicos industriales.
Capital de Trabajo:
La compaa inici sus labores con un capital de CIEN MIL DOLARES ($US100,000.00).
Forma de contratacin del personal.
Los contratos individuales de trabajo son para periodos vencidos y con derecho a renovacin si as lo
estima conveniente el departamento de recursos humanos; y de pago por honorarios al personal que
tenga un contrato temporal. La empresa, tiene la poltica de personal de indemnizar a sus empleados
permanentes por periodos econmicos terminados.
Capacitacin del personal.
MATTEL, tiene dentro de sus polticas corporativas y especficamente de personal; la de implementar
programas de capacitaciones al personal dirigidas segn reas especficas que desarrolle el empleado
dentro de la operacin en la empresa.
Influencia de Mercado.

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MATTEL, tiene un rea de influencia de mercado bastante importante en trminos de niveles de
distribucin y ventas al detalle a nivel nacional as como en la regin agroindustrial de Bermejo. La
empresa dentro de sus metas corporativas incluye la de tener una mayor expansin que la ubique como
lder en la rama de fabricacin y venta de fertilizantes.
Particularidades de los productos de venta.
MATTEL, abastece sus almacenes con productos para la venta, que tengan como principal caracterstica
la de cubrir los niveles de demanda de los consumidores y que cumplan con las expectativas de calidad
del cliente, as como tambin que posean calidad de importacin que garantice su uso.
MATTEL tiene como principal poltica la elaboracin de fertilizantes para todo tipo de terreno. Lo cual le
significa a la empresa prestigio y credibilidad por la incorporacin de productos de alta calidad y garanta
agrcola para proporcionar un producto de calidad al cliente.

2.1.3. Estructura organizativa y operativa

Estructura Operativa y Administrativa:
MATTEL, es una compaa que trabaja bajo contratos, por lo que sus empleados oscilan dependiendo
estos.

Puestos Claves:
Representante Legal y Gerente General: Ing. ROBERTO GOMEZ BOLAOS
Gerente Administrativo: Ing. MIGUEL NGEL FUENTES
Gerente de Produccin: Ing. MARA ANTONIETA DE LAS NIEVES
Ingeniero de Control de Calidad: Ing. FLORINDA MEZA GARCA
Laboratorio de Sueldos y Materiales: Dr. CARLOS VILLAGRN KIKO
Enc. de RR.HH.: Lic. RAMN VALDS MONCHO
Contador: Lic. RUBN AGUIRRE GIRA

Estructura Organizacional
JUNTA DIRECTIVA
MATTEL, S.A.

GERENCIA GENERAL

Asesora Jurdica

GERENCIA
DE PRODUCCIN

Auditora Interna

GERENCIA
ADMINISTRATIVA

GERENCIA
COMERCIAL

CONTABILIDAD

CONTROL DE CALIDAD

RR.HH.

LABORATORIO

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2.1.4. Misin y visin de la empresa
MATTEL, S.A nace como una respuesta a la inquietud de los ingenieros agrnomos, motivados por el
deseo de ofrecer un aporte diferente a la agricultura nacional, mediante alternativas reales y viables en la
recuperacin de los suelos permitiendo mejorar en calidad y cantidad la produccin de los cultivos.
Misin
En MATTEL, S.A. logramos productos de alta calidad amigables con el medio ambiente que permite
excelentes resultados en sus producciones de una manera sostenible, equilibrada y capaz.
Visin:
Ser una empresa en expansin con productos de alta calidad en el sector agropecuario boliviano
mediante la innovacin tecnolgica, fortaleciendo al agricultor y al medio ambiente.
Valores corporativos
En MATTEL, S.A trabajamos en base a nuestros valores empresariales
Compromiso: Estamos altamente comprometidos con los objetivos que buscan alcanzar la satisfaccin
de los clientes y la proteccin del medio ambiente. Por lo que asumimos un compromiso con la sociedad
y con los pequeos y medianos agricultores de nuestro pas.
Honestidad: Necesariamente presente en nuestro trabajo, en el trato con los clientes y proveedores. En el
servicio que brindamos y en las ideas que expresamos.
Responsabilidad Social: Buscamos bienestar para la sociedad a travs de productos que no daan el
medio ambiente e inculcamos en nuestros clientes la idea de conservacin del medio ambiente.
Innovacin: Mantenemos un constante desarrollo de productos y soluciones ecolgicas para la
agricultura. Innovamos en el desarrollo de nuevas tcnicas para la elaboracin de productos agrcolas.
Calidad: Mantenemos siempre la calidad adecuada, acorde con los estndares de la industria y con la
competitividad del mercado.
Satisfaccin: La satisfaccin en nuestra labor de brindar soluciones ecolgicas para la agricultura y en la
efectividad de nuestros productos.
Trabajo en equipo: Indispensable y presente en el alcance de nuestros objetivos y metas
organizacionales. Sumamente importante en el desarrollo y establecimiento de las relaciones con
nuestros proveedores y colaboradores.
Productos
Desarrollamos productos ecolgicos para la agricultura, capaces de mejorar, equilibrar y nutrir los suelos
agrcolas del pas y de la regin. Mejoradores de Suelo, Hidratantes, Fertilizantes, Bioestimuladores y
Coadyuvantes, as como Complejos Vitamnicos y Minerales de uso pecuario, son algunas de las familias
de productos que MATTEL, S.A pone a la disposicin de los agricultores, industrias agropecuarias, y
clientes en general.

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MATTEL S.A, tambin pone a disposicin de sus clientes, diferentes servicios de asistencia tcnica que
buscan verdaderamente ayudarles, brindndoles soluciones reales a los problemas que presenten sus
cultivos, fincas o plantaciones.
2.1.5. Marco regulatorio:
Direccin General de Impuestos Internos
Actualmente la empresa, en lo referente a su cumplimiento legal con la Direccin General de Impuestos
Internos, podemos mencionar lo siguiente:

Posee NIT (Nmero de Identificacin Tributaria) XXXXX, cuyo empleo es obligatorio para toda
gestin y actividad comercial.
Cumple con las responsabilidades de agente de retencin, tanto en el impuesto sobre las
utilidades IUE, IVA, RC-IVA e IT.
Los libros de compras y ventas IVA estn debidamente legalizados.

Registro de Comercio
La sociedad MATTEL, S.A., fue creada mediante contrato solemne (Escritura Pblica), cuyo rgimen de
capital social, variable, ha facilitado el incremento del mismo a lo largo de los aos, de acuerdo al cdigo
de comercio.

Su capital social est distribuido en cinco accionistas poseedores del 100% del capital social,
segn lo detallan los registros contables.
Los Balances generales estn debidamente rubricados y auditados.
La reserva legal est constituida legalmente.
Se lleva contabilidad formal de acuerdo a lo establecido en el cdigo de comercio.

Ministerio de trabajo y previsin social

Entre los cumplimientos legales de la empresa se encuentra en primer lugar la inscripcin de la misma y
sus establecimientos (Art.48 ley orgnica del ministerio de trabajo)

Se posee reglamento interno de trabajo aprobado por esta dependencia

Todo su personal posee contrato individual de trabajo

2.1.6. Desempeo financiero

La compaa ha tenido un crecimiento constante durante sus aos de operar en el mercado de servicios
de ingeniera agroindustrial (fertilizantes), dando como resultado el aumento en sus ventas anuales que
son superadas ao con ao.
Mejores Clientes:
Entre sus mejores clientes se encuentra instituciones pertenecientes al gobierno, ya que sus servicios
estn orientados en gran manera al trabajo de obras pblicas.
Se puede distinguir entre sus mejores clientes a:

IAB
GRAVETAL Bolivia
Agropecuaria San Carlos
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Proveedores:

Entre sus proveedores se tienen a:

Profersa (Argentina)
Fertilizar S.A. (Argentina)
Agro Industrial So Luiz Ltda (Brasil)
CHS do Brasil Gros e Fertilizantes Ltda. (Brasil)

Ventas:
Los ingresos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, se desarrollaron a travs de las ventas y los
proyectos desarrollados, segn el siguiente detalle:
INGRESOS $1, 660,700.50
PRODUCTOS POR VENTAS $1,540,200.00
PRODUCTOS POR SERVICIOS $120,500.50
Costos y Gastos
Los Costos durante el periodo al 31 de diciembre de 2014, tienen los siguientes importes:
COSTOS TOTALES $ 970,000.00
COSTOS DE OPERACIN $900,000.00
OTROS COSTOS $70,000.00
Presupuesto de Gestin
Detallar los principales componentes del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Costos) y sus importes.
Fuentes de Financiamiento:
MATTEL, cuenta con un prstamo a largo plazo otorgado por el Banco Ganadero Ref. No. 2399144, para
la obtencin del Inmueble ubicado en la Av. Arce N 111 por $540,000.00, que devenga un inters del
16%
2.1.7.

Factores externos que pueden afectar las operaciones

Describir brevemente los aspectos que pueden afectar las operaciones de la empresa en forma positiva o
negativa.
III. SISTEMA DE INFORMACIN Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS
3.1. SISTEMA DE INFORMACIN
Mattel S.A. cuenta con un sistema de contabilidad computarizado (de tipo abierto) denominado
CONTAPLUS X-5, que le permite introducir los insumos o inputs necesarios para procesar las
operaciones incluso las de costos, que le permite obtener la informacin financiera de los diferentes
estados contables que requiere la empresa en cualquier momento.
En la gestin auditada se han procesado 2,000 registros de diario, correspondiendo 1,500 a los ingresos,
450 a los gastos y 50 entre regularizaciones y ajustes.

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3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS
3.2.1. Bases de presentacin
Los estados financieros del grupo MATTEL, se presentan de acuerdo a los PCGA, las NIC y las NIIF
reconocidas en Bolivia.
Unidad monetaria
Los libros legales de la sociedad MATTEL, se llevan en pesos bolivianos representados por su smbolo
en los estados financieros.
Efectivo
El efectivo se presenta en el balance segregado conforme el grado de disponibilidad y/o restricciones.
Cuentas por cobrar provisin para cuentas incobrables
Las cuentas por cobrar concedidas se presentan a su valor principal pendiente de su realizacin, para la
provisin de cuentas dudosas, la sociedad tiene la poltica de aprovisionar el 5% de la cartera.
Inventarios
La sociedad vala sus inventarios al costo promedio y registra el costo segn factura ms gastos de
importacin y las mercaderas en trnsito al costo de factura.
Inversiones en acciones
Las inversiones en la sociedad estn registradas al costo de adquisicin.
Activo fijo
Representa los bienes muebles e inmuebles que adquiere la sociedad, se registran al costo de
adquisicin. Las renovaciones y mejoras importantes se capitalizan, mientras que las reparaciones y
mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan su vida til restante se cargan al gasto a medida que
se efectan.
Depreciaciones
La sociedad utiliza el mtodo de lnea recta para depreciar sus activos.
Inversiones a Largo Plazo
Las inversiones en acciones se registran por el mtodo del costo de adquisicin.
Reserva legal
La reserva legal se forma a travs de la provisiones anuales de las utilidades netas de cada ao , hasta
que represente el 20% del capital social .
3.2.2. Documentos fundamentales
REFERENCIA: NIA 230, DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA (Prrafo 2)
La documentacin de auditora tiene como objetivo proporcionar un registro suficiente y apropiado de las
bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoria se plane y realiz de acuerdo con
normativa tcnica y legal. Adems la documentacin puede estar contenida en una o ms carpetas u otro
medio de almacenamiento en forma fsica o electrnica.
VENTAS: su justificante son las facturas y comprobantes de crdito fiscal emitidos por ventas al crdito y
al contado, los cuales se archivan en los paquetes de ventas diarias.
INGRESOS: su justificante es el efectivo y los cheques recibidos diariamente provenientes de las ventas
y otras actividades financieras, depositados en los bancos.

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EGRESOS: su justificante son las facturas, comprobantes de crdito fiscal y recibos, los cuales son
pagados diariamente por medio de cheques, efectivo y notas de dbito bancarias y tarjetas de crdito
corporativo.
COMPROBANTES DE DIARIO: su justificante son las entradas contables por los traslados de valores en
las cuentas, contabilizacin de inventarios, transacciones entre compaas afiliadas, etc. y toda otra
operacin contable que no represente ingreso o egreso en efectivo.
Como el sistema contable es computarizado, se digitan los registros por cada partida que cubra una
operacin, ya sea de venta, ingreso, pagos, etc., generando los registros auxiliares o reportes
mecanizados que sean necesarios para el control y contabilizacin de tales operaciones.
Los comprobantes justificantes y dems documentos probatorios son archivados y numerados
correlativamente por cada mes y ao separadamente, as: comprobantes de ingreso, de egresos, de
diario y de ventas. Estos comprobantes se registran en un reporte mecanizado auxiliar mensual y se
archivan en orden cronolgico por mes y por ao.
Con el sistema se generan muchos reportes con informacin completa de todas las operaciones de la
empresa, las cuales ayudan al anlisis y depuracin de cuentas.
Codificacin
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Resultados Deudoras
5. Resultados Acreedoras
6. Liquidacin de Resultados Deudoras y Acreedoras

IV. AMBIENTE DE CONTROL

Con base en las respuestas del cuestionario de Control Interno del Ambiente de Control, se debe resumir
los aspectos ms significativos de los factores que lo integran, a saber:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Integridad Y Valores ticos

Administracin estratgica
Sistema organizativo
Asignacin de responsabilidades y niveles de autoridad:
Filosofa de la direccin
Competencia del personal
Polticas de administracin del personal
Auditora interna
Atmosfera de confianza

Por ejemplo:
Integridad y Valores ticos
La gerencia de Mattel S.A. no muestra mayor inters en propiciar una cultura organizacional en cuanto a
la integridad y los valores ticos de sus dependientes (trabajadores) por cuanto se comprob que la
empresa no cuenta con un cdigo de tica escrito que enfatice la importancia de estos valores; sin
embargo, su personal responde adecuadamente a la integridad y valores ticos con caractersticas de
integridad, confiabilidad y oportunidad para dar cumplimiento a las exigencias de la organizacin. No se
tiene conocimiento de hechos de vulneracin hacia la tica, tampoco as de hechos fraudulentos en los
que se encuentre involucrado el personal de la entidad.

..
12

M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

_____________________________________________________________________________________________

V. EVALUACIN DE LOS RIESGOS

REFERENCIA: NIA 315, IDENTIFICACION Y EVALUACION DE LOS RIESGOS DE ERROR
MATERIAL MEDIANTE EL EN TENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Conforme al prrafo 100 de NIA 315, se identifica y evala los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa al nivel de estado financiero y al nivel de aseveracin para clases de transacciones,
saldos de cuentas y revelaciones, se :
a. Identifica los riesgos a lo largo del proceso de obtencin de entendimiento de la empresa y su
entorno, incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos, y al considerar las
clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en sus estados financieros;
b. Relaciona los riesgos identificados con lo que pueda estar mal al nivel de aseveracin;
c. Considera si los riesgos son de una magnitud que pudiera dar como resultado una representacin
errnea de importancia relativa de los estados financieros; y
d. Considera la probabilidad de que los riesgos pudieran dar como resultado una representacin
errnea de importancia relativa de los estados financieros.
5.1. IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS.
Presentar por medio de una matriz, la estructura para considerar la evaluacin de los riesgos, como parte
importante de la planeacin de la auditora, segn su entendimiento y entorno:

VI. MEDICION Y DETERMINACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE MATERIALIDAD)

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
REFERENCIA NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y REALIZACION DE UNA
AUDITORIA.
La determinacin de la importancia relativa por parte del auditor es una cuestin de juicio profesional, y
afecta la percepcin del auditor de las necesidades de informacin financiera de los usuarios de los
estados financieros. (NIA 320, Prrafo 4)
La importancia relativa del desempeo significa la cantidad o cantidades que fija el auditor para los
estados financieros como un todo para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el
agregado de declaraciones errneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los
estados financieros como un todo.
6.1. IMPORTANCIA RELATIVA
Se considerara La informacin de importancia relativa, si existiera una omisin o representacin
errnea identificada sobre la base de los estados financieros de la compaa, la cual no haya sido
corregida y que influye en las decisiones econmicas de los usuarios. La importancia relativa depender
del tamao de la partida o error considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido
la omisin o distorsin. (Prrafo 3, NIA 320)
Se establecer un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las
representaciones errneas de importancia relativa, se considerar tanto el monto (cantidad) y la
naturaleza (calidad), de las representaciones.
6.2. TRMINOS DE LA MATERIALIDAD
Durante el examen los diferentes trminos relacionados con la materialidad sern:
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M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

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Materialidad Planeada: Es un estimado preliminar de materialidad, en relacin a los estados
financieros tomados en su conjunto. Ser utilizada para determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos de auditora y, para identificar leyes y regulaciones
significativas para las pruebas de cumplimiento.
Materialidad Diseada: Ser la porcin de materialidad planeada que ha sido asignada a partidas o
cuentas. Esta cantidad ser la misma para todos los casos.
Materialidad Evaluada: Ser la materialidad realmente utilizada en la auditoria al examinar una
partida o cuenta especfica. La materialidad probada puede ser igual o menor que la materialidad
diseada, de acuerdo al juicio profesional.
Los trminos de materialidad con la FASE DEL INFORME sern:
Materialidad en la Revelacin: Ser el comienzo para determinar si una partida debe ser informada
o presentada separadamente en los estados financieros o en las notas. Este valor podra ser diferente
de la materialidad planeada.
Materialidad del Informe: Ser el comienzo para determinar si una opinin No calificada puede ser
emitida. En la fase de informe se considerara si las aseveraciones errneas no ajustadas son
materiales cuantitativa o cualitativamente. Si se considera material, se tendr cautela al emitir una
opinin no calificada sobre los estados financieros.

6.3. MEDICIN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

REFERENCIA: NIA 320, IMPORTANCIA RELATIVA
De acuerdo a los prrafo 5 al 8, la identificacin y evaluacin de los riesgos de error material, el auditor
debe identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de estados financieros o a nivel de
aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
La importancia relativa se considerar tomando de base al nivel global del estado financiero (Balance
General) como en relacin a saldos de cuentas particulares, clases de transacciones y revelaciones
(Balance General y Estado de Resultados), influenciada por requerimientos y/o regulaciones legales y,
descripciones inadecuadas de polticas de contabilidad que originen desviaciones de clases de
transacciones, saldos de cuentas, valuacin, presentacin y revelaciones.

Cuentas
Nivel de Materialidad.
ACTIVOS TOTALES
0,5 a 1%
INGRESOS TOTALES
0,5 a 1%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
5 a 10%
CAPITAL
1 a 2%
ACTIVOS/GASTOS
0,25% / 0,75%

VII. ENFOQUE DE AUDITORA ESPERADO

Nuestro enfoque de auditoria ser diseado para maximizar la calidad, eficiencia de nuestro examen y los
pasos bsicos del mismo se resumen a continuacin:

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M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

_____________________________________________________________________________________________
Para obtener conocimiento del sistema bsico de contabilidad utilizado por la compaa, efectuaremos
los siguientes procedimientos:
Obtendremos informacin relativa a la actividad que realiza la compaa.
Identificaremos y documentaremos las operaciones claves.
Identificaremos los controles crticos del sistema de contabilidad para efectos financieros.
Revisaremos el sistema de documentacin existente para evitar riesgos financieros.
Evaluacin de los sistemas
Mediante el uso de diferentes herramientas, evaluaremos los principales sistemas, con el propsito de
identificar las reas de mayor importancia y aquellas que se consideren problemticas para efectos
financieros.
Confirmacin de nuestro conocimiento del control interno
Para confirmar nuestro conocimiento del sistema, cuando lo consideremos apropiado, llevaremos a cabo
lo siguiente:
Seleccionaremos las transacciones contables representativas
Seguiremos el proceso de las transacciones desde el punto de origen del sistema y a travs de cada
punto de control, hasta su ltima disposicin.
Seleccionaremos aspectos legales claves de cumplimiento para evaluar que este haya sido oportuno y
efectivo.
Comunicacin de observaciones y recomendaciones:
Estructuraremos el enfoque de auditoria para identificar problemas tan pronto como sea posible.
Presentaremos formalmente a la administracin, los problemas detectados en la auditoria, sobre una
base regular, con el propsito de permitir la evaluacin de tales problemas.
Comunicaremos nuestras observaciones y recomendaciones sobre el cumplimiento de obligaciones
sustantivas y formales de acuerdo a las leyes tributarias a travs de reportes escritos para la
administracin.
Planeacin de pruebas finales de auditoria
Basados en nuestro conocimiento y evaluacin de los sistemas bsicos de control interno de la
compaa, planearemos nuestras pruebas de auditoria de saldos de cuentas de balance y de resultados
para verificar la situacin financiera, para lo cual efectuaremos lo siguiente:
Evaluaremos los resultados de nuestras pruebas de los sistemas para determinar la extensin y
oportunidad de nuestros procedimientos de revisin, los cuales incluyen examen de evidencia y
confirmacin con terceros.
Obtendremos conclusiones sobre la presentacin razonable de las cuentas y decidiremos sobre la
disposicin final de los problemas encontrados a travs de discusin con la administracin.
VIII. ADMINISTRACIN DEL TRABAJO
REFERENCIA: NIA 300, 315, 330
El auditor debe desarrollar un plan de auditora que deber incluir una descripcin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados para la evaluacin del riesgo.
Al obtener un entendimiento de los controles que son relevantes a la auditora, el auditor deber evaluar
el diseo de esos controles y determinar si se han implementado, mediante la aplicacin de
procedimientos, as como al realizar los cuestionamientos al personal de la entidad. (NIA 315, prrafos
54, 55 y 56)
La naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditora adicionales planeados a nivel de
aseveracin (NIA 330, prrafos 10 al 21)
El plan de auditora es ms detallado que la estrategia general de auditora, en cuanto a que incluye la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a realizar por los miembros del
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M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

_____________________________________________________________________________________________
equipo de trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. (NIA 300, prrafo 14).
8.1. ENFOQUE DE AUDITORA Y LOGSTICA DEL TRABAJO.
Nuestro enfoque dirige sus esfuerzos a la actividad de nuestro cliente y en el ambiente en donde opera,
combinaremos este enfoque con el juicio de nuestros profesionales para desarrollar "Un enfoque de la
actividad de MATTEL, hacia la auditoria".
8.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
REFERENCIA: NIA 220, CONTROL DE CALIDAD PARA UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
La firma de auditora es responsable de los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos La
cual tiene la obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde
seguridad razonable de que: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los
requisitos legales y de regulacin aplicables; y Los dictmenes emitidos por la firma o los socios del
trabajo son apropiados en las circunstancias. (Prrafo 2, NIA 220)
8.2.1. Direccin y supervisin de la auditoria
El socio del trabajo deber asumir responsabilidad de la direccin, supervisin y desempeo del trabajo
de auditora en cumplimiento con normas profesionales y requisitos legales y aplicables que le sirva al
auditor en su dictamen para que sea apropiado.
El socio adems deber asumir responsabilidad de que se desempeen las revisiones de acuerdo con
polticas y procedimientos de revisin de la firma. (Prrafo 25, NIA 220)
El personal asignado para la auditora, y el total de horas a invertir para el desarrollo de la misma, es el
siguiente:
Personal:
El trabajo se desarrollar asignando el personal siguiente:
Auditor Snior: Lic. Camilo Diez Fuegos
Auditor Junior: Lic. Juan Salvador Gaviota
Horas-Auditor (Presupuesto de Tiempo):
El siguiente detalle refleja el nmero de horas/ hombre, que se dispondrn para la realizacin del trabajo.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Abr May Jun
Planificacin estratgica y preparacin del plan de enfoque de auditora financiera.
Revisin de cumplimientos de aspectos financieros y pruebas de control interno.
Ejecucin de pruebas sustantivas
Entrega de dictmenes e informes financieros, as como de carga de sugerencia final, en
borrador.
Entrega de dictmenes e informes financieros, as como de carta de sugerencias, en
definitivo.

16

TOTAL HORAS

TOTAL HORAS

MPA

Lic. Camilo Diez Fuegos

Lic. Juan Salvador Gaviota
Lic. Carmen Abn Ugarte
Jr. Pamela Loquilla Mendoza.

INFORME

ACTIVIDADES
PERSONAL
ASIGNADO

EJECUCIN DE
TRABAJO

M.Sc. PEDRO BEJARANO VELSQUEZ - APUNTES DE AUDITORIA: ELABORACIN MPA

_____________________________________________________________________________________________

16
32
32
32

24
46
46
46

7
13
13
13

47
91
91
91

112

162

46

320

8.2.2. Legajos de Auditora

Legajo permanente
Legajo de programacin
Legajo corriente
Legajo resumen

8.2.3. Honorarios y facturacin

REFERENCIA NIA 210, ACUERDO DE LOS TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA
El auditor deber acordar los trminos del trabajo de auditora con la administracin o los encargados del
gobierno corporativo, segn sea apropiado.
Dentro de la carta de compromiso de auditora puede variar para cada entidad y dentro de la informacin
que se incluye entre ellas est la base para el clculo de honorarios y cualesquier arreglos sobre
facturacin. (NIA 210, prrafos 6 al 8)
Hemos estimado que nuestros honorarios para los servicios de auditora financiera del ao 2014, como
se detallan a continuacin ms IVA. Facturaremos en forma mensual o de acuerdo a una planificacin
acordada con la administracin de las compaas.
Compaa Honorario
MATTEL $20,000.00
TOTAL
$20,000.00
Nuestros honorarios y cronologa de trabajo estn basados, entre otras cosas, en nuestra experiencia y
las representaciones que nos han hecho y estn sujetos al nivel de asistencia que nos proporcionen. Si
nuestras estimaciones con respecto a estos asuntos fueran incorrectas o si el estado de los registros,
grado de cooperacin u otros asuntos fuera de nuestro control razonable requieran compromisos
adicionales de parte nuestra, ms all de aquellos para los cuales estimamos nuestros honorarios,
podramos ajustar nuestros honorarios y fechas programadas de terminacin.
8.2.4. Requerimiento de personal especializado
Nuestro equipo ha sido escogido de los recursos de la Firma para llevarles a ustedes muchos aos de
experiencia relevante aunada con habilidades tcnicas, conocimiento, autoridad, dedicacin, y sobre
todo, el compromiso que ustedes necesitan para enfrentar los retos que trae el futuro.
Les ofrecemos un equipo que:

Valora a MATTEL como cliente

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_____________________________________________________________________________________________

Tiene una amplia trayectoria y bien cimentada reputacin de calidad y excelencia.

Tiene una capacidad y experiencia extensa y profunda, como se requiere para llenar sus
necesidades.
Entiende los temas especializados que requiere la auditora de MATTEL.
Tiene la habilidad de movilizar y enfocar los recursos de la Firma.

Ustedes pueden confiar en que sern una Gerencia informada con respecto a problemas potenciales que
puedan surgir, oportunamente para que puedan tomarse medidas efectivas.
Nuestro equipo estar encabezado por Lic. Camilo Diez Fuegos como Socio a cargo del compromiso,
Jos Landa verde, socio Independiente. Los socios cuentan con una slida trayectoria y son conocidos
por su capacidad de respuesta y la calidad de sus servicios en Numerosos compromisos de auditora.
Tanto El Socio a Cargo y, el Gerente, estarn apoyados por un grupo funcionalmente fuerte en servicio al
cliente con las destrezas profesionales complementarias diseadas para abarcar complejidad y
diversidad de las auditoras de las compaas. El equipo est organizado para promover la coordinacin
continua, la comunicacin y el control de calidad a travs de la auditora.
Los socios a cargo del compromiso participarn directamente en la planificacin, coordinacin, direccin
y ejecucin de la auditora, con la finalidad de satisfacerse de que el trabajo realizado por el equipo de
auditora respalda las conclusiones para todas las reas significativas de la auditora, si la auditora fue
realizada de acuerdo con las normas internacionales de auditora, las polticas de la Firma y las
expectativas y necesidades de la administracin de las compaas, si los estados financieros cumplen
con las normas aceptadas de presentacin y de revelacin y si nuestro dictamen es apropiado en las
circunstancias.
El apoyo de los socios a cargo del compromiso incluye:
Lic. Camilo Diez Fuegos - Socio Fundador:
Socio de auditoria, Licenciado en Contadura Pblica, graduado de la Universidad Autnoma Juan Misael
Saracho, con ms de 10 aos de experiencia en auditoria. El licenciado Diez Fuegos ha participado tanto
en la ejecucin como en la planificacin y direccin de servicios de auditora prestados a empresas
nacionales e internacionales y Empresas Gubernamentales.
Lic. Juan Salvador Gaviota - Socio Director:
Socio de auditoria, Licenciado en Contadura Pblica, graduado de la Universidad Privada Domingo
Savio, con ms de 5 aos de experiencia en auditoria. El licenciado Gaviota ha participado tanto en la
ejecucin como en la planificacin y direccin de servicios de auditora prestados a empresas nacionales
e internacionales, en las ramas de banca, seguros, comerciales, industriales y de servicio. El licenciado
Gaviota ha participados en diversos seminarios de auditora y planificacin de auditora a nivel
internacional impartidos por Price wter House.
Lic. Carmen Abn Ugarte:
Cargo: Encargado de Auditoria
Experiencia profesional: Antes de su ingreso a la firma, trabaj como contador general de un grupo de
empresas de servicios de Courrier Internacional y se desempe como funcionario del Ministerio de
Economa y Finanzas, por ms de 5 aos en la Direccin de Impuestos Internos, donde fungi como
auditor fiscal por 3 aos en el Departamento de Fiscalizacin.
IX

TRABAJO REALIZADO POR LA AUDITORIA INTERNA

Describir brevemente el desempeo de la auditora y su incidencia en la confiabilidad del sistema de

control interno.
X.

PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORA

A continuacin se presentan los programas de Auditoria que sern aplicados en la auditora:

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