Manual para Contabilidad de Instituciones Finacieras

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACDEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERIO DEL

PAIS
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente,
ahorros y a plazo, en moneda nacional o extranjera que mantiene la empresa
en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones
propias de corresponsala.
SUBCUENTAS Y DIVICIONARIAS:
DINAMICA CONTABLE:

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
APRECIACIONES:
Se abrirn las cuentas analticas por empresas y modalidad si fuera el
caso. A tal efecto, se utilizara el cdigo y denominacin establecidos en
el manual.
El saldo segn el tipo de moneda ser identificado con el tercer digito,
UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda Extranjera.
El saldo en moneda extranjera ser expuesto en moneda nacional por
su equivalente empleando el tipo de cambio vigente a la fecha del
balance general, determinado por la SBS.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das
calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser
castigadas segn corresponda.
Los saldos de las cuentas bancarias sern objeto de conciliacin con los
respectivos estados de cuentas remitidas por las entidades financieras
para su consiguiente control y verificacin.
Los saldos acreedores que se pudieran presentar por sobregiros y/o
avances en cuenta corriente para los efectos del balance general sern
mostradas en el pasivo.
El mantener diversas cuentas corrientes en un mismo banco, con saldos
deudores y acreedores, para el balance general, se mostrara en el activo
los deudores y en el pasivo los acreedores.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
mercado interfinanciero
nacional, los mismos que debern ser
contabilizados en la cuenta 1201 fondos interbancarios.
Las transacciones concertadas a travs de los medios de comunicacin
inmediata debern ser registradas en el mismo dia en que se realizan,
debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.
El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
CASOS PRACTICOS:
CASO 1: La oficina principal deposita en efectivo por S/ 8,000 en cuenta a
plazo
que
mantiene
con
el
banco
nacional
(12).
CASO 2: Entidad bancaria transfiere S/ 10,000 de su cuenta corriente en el

banco nacional (12) a cuenta a plazo en la financiera continente (15).

CASO 3: Se recepciona de Financiera Continente Nota de Abono de S/ 1,200

por intereses devengados y capitalizacin en la cuenta a plazo.
-
Reconocimiento del ingreso
Capitalizacin de intereses
CASO 4: Se recibe Nota de Cargo del Banco Atlntida (18) por custodia de
acciones en la bveda por S/ 50.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en
cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del
exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta
corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTA Y DIVICIONARIAS:
DINAMICA CONTABLE:
Se acredita por:
Con cargo a:
2424 Adeudos y obligaciones
Cheques girados
inst. financ. Exterior.
Emisin de
giros y/o 2121.07 Giros: 2121.08 y
transferencias al exterior
transferencias
Retiros efectuados en efectivo 1124 caja
o su equivalente
Notas de cargo recibidas
4123 Inter. por depsitos
(4123.01.02)
Transferencias de fondos 1122 BCRP;1123 (Bancos del
efectuadas
pas)
Disminucin
en
la
actualizacin de los saldos en
moneda extranjera
4128 Dif. Cambio (4128.04)
APRECIACIONES
a) En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiarias, se
registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.
b) Es aplicable a esta cuenta, en su caso, las apreciaciones efectuadas a
las cuentas 1102 y 1103; asimismo lo siguiente:

1)Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse

en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones
Negociables y a Vencimiento.
2)Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de
conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias
que hubieren, asi como las partidas pendientes de correspondencia
debern ser regularizadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco
(45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas
pendientes que excedan dicho plazo y no cuenten con la justificacin
correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda; en
la cuenta 1908.07 operaciones por liquidar o 2908.07 operaciones
por liquidar.
c) Los saldos sern identificados por el tercer digito DOS (2) moneda
extranjera.
d) El saldo en moneda extranjera ser expuesto por su equivalente en
moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del balance
general, determinado por la SBS.
e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
CASOS PRACTICOS:
CASO 1: Empresa financiera imparte instituciones a Banco local Atlntico (16)
a fin de transferir $ 4,000 de su cuenta corriente para la apertura de cuenta
corriente en importante Bancos de Estados Unidos de Norteamrica. Se
aplica tipo de cambio de S/3.40 (supuesto) establecido por la SBS. El traslado
del disponible no genera gasto.
.......x..
...
DEBE
HABER
S/
S/
110 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

13,600
4 EXTERIOR
1124.01.00 Banco de primera categ. ($ 4,000 x t.c.F.S/ 3.40)
110 BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO
3 DEL PAIS
1123.01.16 Banco Atlntico (Nota de Cargo del Bco.
Atlntico)
13,600
NOTA: El titulo para movilizar la cta. Cte. No precisa del uso de chequeras ser
suficiente con cartas de instrucciones.
CASO 2: Se recibe nota de cargo de oficina matriz financiera del exterior por
US$ 20 correspondiente a comisin por mantenimiento a cuenta corriente en la
citada divisa.

El tipo de cambio determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto)

.......x..
...
420
2 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4222.01 Mantenimiento de cta. Cte.(US$ 20 x T.C.F. S/
3.45)
110 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
4 DEL EXTERIOR
1114.06.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de oficina matriz)
DEBE
HABER
S/
S/
69
69
1105 CANJE
Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidas por las empresas
autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.
CODIGO
1105.01
1105.01.0
1
1105.01.0
2
1105.01.0
3
1105.01.0
9
1105.02
1105.02.0
1
1105.02.0
2
1105.02.0
3
1105.02.0
9
1105.03
1105.03.0
1
1105.03.0
2
1105.03.0
DENOMINACION
Local
NATURALEZA
MONETARI NO
O
MONETARIO
x
x
obligaciones inmediatas
depsitos de ahorro y plazo
x
x
crditos de financiamiento
otros
provincias - otros bancos
x
x
x
x
otros
provincias - otros oficinas del banco
x
x
x
6
x
x

3
1105.03.0
9
otros
1105.04
interbancarios
x
x
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR:
CON ABONO A:
Cheques enviados a la cmara 2101 Obligac. A la vista
de compensacin
(2101.01)
2102 Obligac.
Cta .ahorro
2103
Obligac. Cta. A plazo
2101 Obligac. A la venta
cheques rechazados
(2101.01)
cheques enviados a/o dentro
de provincias
2909 Suc. Y Agencias.
Cheques enviados a la cmara
de compensacin
1102 Banco (BCRP)
provenientes de operaciones
interbancarias (1105.04)
saldo en contra en la cmara
1102 Banco (BCRP)
de compensacin
aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda
5108 diferencia de cambio
extranjera
(5108.04)
Se acredita por:
Cheques a cargo del Banco
recibidos de la cmara de
compensacin.
Nota de cargo de recepcin de
queches por parte de las
oficinas.
Cheques enviados a la cmara
de compensacin, rechazados
por no ser conformes.
Cheques recibidos de la
cmara de compensaciones
provenientes de operaciones
interbancarias.
saldo a favor en la cmara de
compensacin
Disminucin en la
moneda extranjera.
Con cargo a:
2101 Obligac. A la vista
1909 Suc. Y agencias
2101 Obligac. A la vista
1102 Banco (BCRP)

1102 Banco (BCRP)
(4108.04)
APRECIACIONES:
7

a) El saldo de la subcuenta 1105.01, estar conformado por la diferencia de

cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y
recibidos de la cmara de compensacin, as como los cheques por
enviarse a la cmara de compensacin que han sido recibidos por
operaciones realizadas fuera de horario das de calendario de
funcionamiento de la cmara de compensacin, cuya regularizacin se
efectuara con cargo o abono en cuenta corriente de Banco Central de
Reserva del Per, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn
sea saldo favorable o desfavorable. No se registraran los cheques los
cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que
deben registrase en la cuenta 1105.04 Interbancarias.
b) El saldo de la subcuenta 1105.03, estar representado por los cheques a
cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya
sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma,
recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.
c) El saldo de la subcuenta 1105.04, estar representado por los cheques
provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la
cmara de compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin
se efectuara con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.
d) La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.
e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
CASOS PRACTICOS:
CASO 1: En la oficina de Lima del Banco Amrica, durante el da se han
recibidos cheques de otros Bancos de la localidad por un total de S/ 10,000.00
segn el destino y procedencia siguiente:
Depsitos
Ctas. Ctes.
cuentas de
ahorro
cuentas a
plazo
Otros
Bancos
5,000 Continente
S/
S/
4,500
2,000 Nacional
3,200
3,000 Caribe
10,000
2,300
10,000
Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara de compensacin.

.......x..
...
110
5 CANJE
DEBE
HABER
S/
S/
10,000

1115.01 canje local

(cheques de otros Bancos)
210
1 OBLIGACIONES DE VISTA
2111.01 depsitos en Cta. Cte.
(Ctas. Ctes. De cliente)
210
1 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
2112.01 Depsitos de ahorros activos
210
2 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2112.03 Cuentas a plazo
(depsitos de clientes)
5,000
2,000
3,000
CASO 2: El mismo da el Banco Amrica retira de la Cmara de compensacin

cheques a su cargo por los conceptos siguientes:
Girados por clientes
Girados de gerencias
TOTAL
-
2,800
3,700
6,500
Por los cheques recibidos de la cmara de compensacin.

.......x..
...
DEBE
HABER
S/
S/
210
1 OBLIGACIONES DE VISTA
2111.01 depsitos en Cta. Cte.
(cheques de clientes del Banco)
2111.04 Cheques de gerencia
(cheques girados por el Banco)
2,800
3,700
110
5 CANJE
1115.01 canje local
(disminucin del saldo)
6,500
CASO 3: Banco Amrica recepciona Nota de Abono de cmara de

compensacin por saldo a favor de S/ 3.500 segn detalle:
Cheques remitidos (cargo)
Cheques remitidos (abono)
Saldo a favor
10,000 (a)
(6,500) (b)
3,500
.......x..
...
110
2 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
9
DEBE
HABER
S/
S/
3,500

1112.01 Cuenta ordinaria

(Nota de Abono de CC/BCRP)
110
5 CANJE
1115.01 canje local
(regularizacin de saldo)
3,500
CASO 4: El Banco de Amrica, al final del da a travs de la cmara de

compensacin, devuelve cheques a su cargo no conforme por un total de S/
1,800 que fueron recibidos el da anterior en la citada cmara.
.......x..
...
110
5 CANJE
1115.01 Canje Local (cheques devueltos)
210
1 OBLIGACIONES A LA VENTA
2111.01 depsitos en Cta. Cte. (restituyendo cargo al
cliente)
DEBE
HABER
S/
S/
1,800
1,800
1106 EFECTIVO DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de
cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra
empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior,
cuya conversin a efectivo se produce a su sola produccin.
Esta cuenta ser de aplicacin solo para las empresas que no accedan a la
cmara de compensacin.
SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS:
CODIG
O
1106.01
1106.02
1106.03
1106.09
DENOMINACION
Cheques
rdenes de pago
Documentos sobre el exterior
Otros afectos de cobro
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR:
CON ABONO A:
10
NATURALEZA
MONETARI NO
O
MONETARIO
x
x
x
x

Cheques y giros recibidos para

su efectivazacion. (1106.01)
rdenes de pago recibidas
para su efectivizacion.
(1106.02)
Documentos sobre el exterior
recibidos para su efectivizacion.
(1106.03)
aumento en la actualizacin de
los saldos en moneda
extranjera
2103 Obliga. Cta. A Plazo

14 Crditos
14 Crditos
14 Crditos
(5108.04)
Se acredita por:
Con cargo a:
Efectivizacion de los cheques y 1103 Bancos y otras emp.
giros. (1106.01)
(Pas)
1104 Bancos y
otras emp. (exterior)
Efectivizacion de las rdenes
1103 Bancos y otras emp.
de pago. (1106.02)
(Pas)
1104 Bancos y
1103 Bancos y otras emp.
Cheques depositados en
(Pas)
1104 Bancos y
Bancos
Cobro de los documentos sobre 1104 Bancos y otras emp.
(exterior)
el exterior. (1106.03)
Disminucin en la actualizacin
de los saldos en moneda
extranjera.
(4108.04)
APRECIACIONES:
a) En la subcuenta 1106.01, sern objetivo de registro, los cheques
recibidos de los clientes por concepto de depsito o pago de
obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la cmara de
compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacion.
b) En la subcuenta 1106.02, se registraran los desembolsos en efectivo por
las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no
haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacion.
c) En la subcuenta 1106.03, se registraran los cheques, giros u otros
valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o
recibidos por la empresa por concepto de transacciones
correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por
los respectivos Bancos del exterior o corresponsales.
d) Los plazos para efectivizacion de los cheques y rdenes de pago sern:
- Girados por la plaza local: al siguiente da til.
11

e)
f)
g)
h)
Giros sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de

siete (7) das tiles, segn normas vigentes.
Girados sobre el exterior: hasta quince (15) das tiles.
Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la
efectivizacion se realizara de inmediato, contra el aviso de conformidad
del abono en cuenta.
Mensualmente, (1106.09) se deber preparar una relacin sobre las
partidas que conforman el saldo de la cuenta.
El saldo segn el tipo de moneda ser identificado con el tercer digito,
UNO (1) moneda nacional DOS (2) moneda extranjera.
El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
CASOS PRACTICOS:
CASO 1: Empresa financiera recibe de cliente cheque del Banco Nacional por
S/ 3,300 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en dicha
financiera.
-
Al recibir el cheque.
.......x.. DEB HABE

...
E
R
S/
S/
3300
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1116.01 cheques
(Cheque de Bco. Nacional)
3300
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2113.03 cuentas a plazo
(Cta. Plazo del cliente)
-
Al hacer efectivo el cheque

.....
..x.....
1101 CAJA
1111.01 oficina principal
1116.01 Cheques
(para saldar cuenta)
DEBE
S/
3300
HABE
R
S/
3300
CASO 2: Entidad del sector financiero recibe de cliente orden de pago por S/
5,000 para amortizar prstamo comercial que lo otorgo la empresa que a la
fecha esta vencido.
-
Al recibir la orden de pago

.......x.. DEB HABE
12

E
S/
5000
...
1116.02 rdenes de pago
(para cobrar a empresa emisora)
1405 CREDITOS VENCIDOS
1405.01 Crditos comerciales
(amortizar prstamos otorgados)
R
S/
5000
Al recibir el reembolso
.....
..x.....
DEBE
S/
110
1 CAJA
110
1116.01 rdenes de pago
(para saldar cuenta)
HABE
R
S/
5000
5000
CASO 3: Se recibe en la oficina principal giro del Bank of Amrica d 2,000e

New York por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de igual moneda. El tipo de
cambio establecido por la SBS es S/ 3.40. (Supuesto).
Se calcula adems, comisin S/ 88 y portes S/ 2 a pagarse en efectivo.
-
Por el pago del giro en caja
.......x.. DEB HABE

...
E
R
S/
S/
6800
1126.03 documento sobre el exterior
(US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40)
(Para remesar a corresponsal del exterior)
6800
1101 CAJA
1121.01 oficina principal - M/E
(entrega de US$ 2,000 en efectivo)
13

por cobranza de servicio en caja
.......x.. DEB HABE

...
E
R
S/
S/
90
1101 CAJA
90
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5212.07 Giros
88
5212.29 otros ingresos por servicio
2
por la conformidad del giro sobre el exterior

.....
..x.....
DEBE
S/
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

1104 DEL EXTERIOR
1124.01 De primera categora
(Cta. Cte. En Bank of Amrica)
(US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40)
1126.03 documento sobre el exterior
(para saldar la cuenta)
HABE
R
S/
6800
6800
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer
su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa,
arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.
SUBCUENTAS DIVICIONARIAS:
CODIGO
1107.01
1107.02
1107.02.0
1
1107.02.0
9
1107.03
1107.09
DENOMINACION
Fondos fijos
Fondos en garanta
NATURALEZA
MONETARI NO
O
MONETARIO
x
x
x
operaciones burstiles
otros
Banco Central de Reserva del Per
otras disponibilidades restringidas
14
x
x
x

DINAMICA CONTABLE
Se Debita por:
Con Abono a:
Dotacin de fondos fijos
1101 Caja
Reposicin de fondos fijos a la
liquidacin de los gastos
1101 Caja
1101 Caja
Imposicin de fondos en
2107. Obliga. Pub.
garanta
restringidas
1102 Bco. (BCRP)
Depsitos restringidos.
1103 (Pas) 1104 (exterior)
(1107.03) (1107.09)
Actualizacin de los saldos en 5108 diferencia de cambio
moneda extranjera
(5108.04)
Se acredita por:
Liquidacin de los gastos de
fondos fijos.
Liberacin de los fondos en
garanta
Liberacin de los depsitos

sujetos a restriccin
Disminucin en la
moneda extranjera.
Con cargo a:
clase 4 gastos, segn el caso
1101 Caja
2107 Obliga. Pub.
Restringidas
1102 Bco. (BCRP)
1103 (Pas)
1104 (exterior)
(4108.04)
APRECIACIONES:
a) En esta subcuenta 1107.01, se registran los fondos fijos que la
administracin de la empresa establece para atender sus gastos
menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin
peridica, con el consecuente registro de las partidas que all se
originaron, destinndolas a las cuentas cuentas que corresponda.
b) El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
periodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en
las fechas de presentacin del balance general.
c) En esta subcuenta 1107.02, se registran los fondos bajo cualquier
modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las
exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentes de la empresa.
15

d) En esta cuenta analtica 1107.02.01, se registra los fondos de la propia

empresa comprometidos en la negociaciones de valores, como
mrgenes de garantas debido a la negociacin de prstamos de valores
en bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de
fondos y de valores mobiliarios.
e) En esta subcuenta 1107.03, se registrara el monto en divisas que
debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya
disponibilidad es de uso restringido.
f) En la subcuenta 1107.09, se registraran los depsitos sobre los cuales la
empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por
mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa
de restriccin.
g) El saldo segn el tipo de moneda ser identificado con el tercer digito,
UNO (1) Moneda nacional y DOS (2) Moneda extranjera.
h) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
EJERCICIOS PRACTICOS:
CASO 1: Cliente encarga a entidad financiera a adquirir ttulos en la Bolsa de
Valores por S/ 5,000.
.....
..x.....
1117.02.01 Operaciones burstiles
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.07 Obligaciones por comisiones de confianza
DEBE
S/
5000
HABE
R
S/
5000
CASO 2: Por disposicin del rgano emisor se dispuso la restriccin de S/

12,000 de la cuenta corriente en dicha entidad financiera.
.....
..x.....
1117.03 Banco Central de Reserva del Per
1102 BANCO CENTRAL DE RECERVA
1112.01 Cuenta ordinaria
DEBE
S/
12000
HABE
R
S/
12000
CASO 3: Por mandato judicial la empresa financiera esta imposibilitada de

hacer uso de la cuenta corriente disponible en el Banco Nacional cuyo saldo
asciende a S/ 18,000.
.....
..x.....
16
DEBE
HABE
R

S/
18000

1117.09 otras disponibilidades restringidas
BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA
1103 FINANCIERO DEL PAIS
1113.01.00 Bancos (Cta. Cte. En Bco. Nacional)
S/
18000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles

en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero
del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.
CODIG
O
DENOMINACION

Bancos y otras empresas del sistema
1108.03 financiero del pas
Bancos y otras instituciones financieras del
1108.04 exterior
1108.07 disponible restringido
NATURALEZA
MONETARI NO
O
MONETARIO
x
DINAMICA CONTABLE:
SE DEBITA POR:
Por los rendimientos
devengados y no cobrados.
Por el aumento en la
moneda extranjera
Se acredita por:
Rendimientos devengados
cobrados
CON ABONO A:
5101 intereses p. disponibles
(5101.02)(5101.07)
(5108.04)
Con cargo a:
1102 Bco. CRP
1103 (Bcos. Pas)
1104 (Bcos. Exterior)
17
x
x
x

La disminucin en la
moneda extranjera.

(4108.04)
APRECIACIONES:
a) El saldo ser identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional
cuando el disponible es en dicha moneda; y DOS (2) moneda extranjera
de ser el disponible divisas.
b) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflacin.
CASOS PRACTICOS:
CASO 1: La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del
Per ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por
S/ 3,500 importe que an no ha sido cobrado.
.....
..x.....
5101 INTERESES POR DISPONIBLE
5111.02.02 Cuenta especial (Cta. En BCRP)
DEBE
S/
3500
HABE
R
S/
3500
CASO 2: En la fecha han devengado intereses de US$ 1,200 generados por

depsitos a plazo en la misma, moneda en el Bacon Atlntico de pas. El tipo
de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.40 (supuesto).
.....
..x.....
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES
1128.03 Bancos y otras sist. Finc. Pas
5101 INTERESES POR DISPONIBLE
5121.03.01 Bancos (Banco Atlntico)
DEB HABE
E
R
S/
S/
4080
4080
CASO 3: Empresa financiera recibe Nota de Abono del Banco Central de

Reserva del Per por S/ 3,500 por intereses devengados de su cuenta especial
en el rgano emisor.
18

.....
..x.....
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.02 cuenta especial
(nota de abono del BCRP)
(para saldar la cuenta)
19
DEBE
S/
3500
HABE
R
S/
3500

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERIO DEL

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CASO 2: Entidad bancaria transfiere S/ 10,000 de su cuenta corriente en el

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CASO 3: Se recepciona de Financiera Continente Nota de Abono de S/ 1,200

Reconocimiento del ingreso

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

1)Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse

110 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

El tipo de cambio determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

1102 Banco (BCRP)

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

a) El saldo de la subcuenta 1105.01, estar conformado por la diferencia de

Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara de compensacin.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

1115.01 canje local

CASO 2: El mismo da el Banco Amrica retira de la Cmara de compensacin

Por los cheques recibidos de la cmara de compensacin.

CASO 3: Banco Amrica recepciona Nota de Abono de cmara de

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

1112.01 Cuenta ordinaria

CASO 4: El Banco de Amrica, al final del da a travs de la cmara de

1106 EFECTIVO DE COBRO INMEDIATO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Cheques y giros recibidos para

2103 Obliga. Cta. A Plazo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Giros sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de

.......x.. DEB HABE

Al hacer efectivo el cheque

Al recibir la orden de pago

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

CASO 3: Se recibe en la oficina principal giro del Bank of Amrica d 2,000e

Por el pago del giro en caja

.......x.. DEB HABE

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

por cobranza de servicio en caja

.......x.. DEB HABE

por la conformidad del giro sobre el exterior

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Liberacin de los depsitos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

d) En esta cuenta analtica 1107.02.01, se registra los fondos de la propia

CASO 2: Por disposicin del rgano emisor se dispuso la restriccin de S/

CASO 3: Por mandato judicial la empresa financiera esta imposibilitada de

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1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles

1108.02 Banco Central de Reserva del Per

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

4108 diferencia de cambio

CASO 2: En la fecha han devengado intereses de US$ 1,200 generados por

CASO 3: Empresa financiera recibe Nota de Abono del Banco Central de

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