Facultad de Ciencias Administrativas, Econmicas y Contables

CONTADURA PBLICA

ESTUDIO DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAS)

PRESENTADO POR:
OVIEDO RODRIGUEZ CRISTIAN DAVID
EDNA FERNANDA OCHOA RINCON
YEIMI PAOLA TRIANA GRANDA
GERALDINE JIMENEZ BAUTISTA
JHON FRANCO LERMA
ANYI LORENA CUBILLOS PINILLA

AUDITORIA FINANCIERA
MAZ NIO HECTOR MAURICIO

BOGOT, 28 Mayo de 2015

INDICE

I. INTRODUCCION
II. RESUMEN
III.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
IV. JUSTIFICACIN
V. OBJETIVOS
VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD
VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS
IX. GLOSARIO ACERCA DE NUMERALES ANTERIORES
X. CONCLUSIONES
XI.BIBLIOGRAFIA

I. INTRODUCCIN
La adopcin en Colombia de las Normas Internacionales de Informacin
financiera (NIIF) es un hecho que se dio a travs de la Ley 1314 de 2009, por
consiguiente es una realidad que nos llama a producir modificaciones radicales
no solo en el registro de la informacin contable sino tambin en la preparacin,
configuracin, presentacin e interpretacin de los estados financieros.
Lo anterior, lleva a profesionales de la Contadura y dems personas
encargadas de la preparacin, emisin y divulgacin de los estados financieros,
a formular algunos interrogantes como los siguientes: qu son las NIIF?,
quin las emite?, cmo se aplican?, quin debe aplicarlas?, cules son
sus efectos en los estados financieros de una empresa? y qu diferencias
existen con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados
(Decreto 2649 de 1993)?
Estas modificaciones que surgen en las organizaciones son de competencia
tanto a nivel gerencial, de los directores de cada departamento y en general de
todas las personas involucradas en el proceso contable y financiero de la
empresa. Las normas reguladoras de la contabilidad en general, como lo son el
decreto 2649 y la Norma Internacional de Contabilidad (NIC), las cuales son
diseadas para que toda persona de acuerdo con la ley este obligado a llevar
contabilidad se guie por ellas para una mejor calidad en los estados financieros.
Estas dos normas establecen una exigencia, consistente en introducir un
Estado Financiero que muestre las prdidas y ganancias no presentadas
actualmente en el estado o cuenta de resultados.

II. RESUMEN
La lnea de investigacin normas internacionales de informacin financiera
(NIIF) y normas internacionales de auditoria (NIAS) tiene como objetivo el

estudio del nuevo Modelo Contable a aplicarse en nuestro pas, como

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En tal sentido, esta
propuesta conlleva la aplicacin de los procedimientos y exigencias cientficas
para la generacin de nuevos conocimientos sobre el tema propuesto y el
establecimiento de un espacio de bsqueda interinstitucional de soluciones a
problemas especficos inherentes a la presentacin de la informacin financiera
para que los usuarios interesados tomen las decisiones respectivas.
Para lograr el objetivo planteado, tuvimos que analizar las normas legales y los
conceptos
relacionados
con
el
tema,
la metodologa utiliza
la informacin aportada por expertos en el tema referente a las NIAS Y NIFF .
Se realiz una breve investigacin con fin de complementar ms acerca del
tema y saber a fondo la aplicabilidad de estas normas en el entorno laboral de
las distintas sociedades.

III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Hoy en da la globalizacin ofrece grandes oportunidades de alcanzar un desarrollo
verdaderamente mundial, pero no est avanzando consecutivamente de manera que debe
tener uniformidad de modo universal. Algunos pases se estn integrando a la economa
mundial con mayor rapidez que otros. En los pases que han logrado integrarse, el
crecimiento econmico es ms rpido y la pobreza disminuye.
Asimismo, a medida que mejoraron las condiciones de vida fue posible avanzar en el plano
econmico, lograr progresos en cuestiones tales como el medio ambiente y las condiciones
de trabajo.
Sin embargo, la continua evolucin de la estructura financiera de los pases han provocado
un cambio. Se ha entrado en una competencia a nivel mundial llegando a utilizar polticas
contables nuevas, cambiando resultados, presentando informes incompletos o que no
muestran fielmente la verdad econmica. Bajo este trmino la globalizacin se puede decir
que es un proceso de transacciones de bienes y servicios que se realizan a nivel mundial.
Sabemos que ya es un hecho que en Colombia y en el mundo entero se ha
venido trabajando en el proceso de conversin de los PCGA en cada pas a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Colombia cuenta
con documentos de suficiente poder, donde se ordena iniciar con esta
conversin. Uno de estos lo define la circular externa 115-000002 de marzo 14
de 2012, dada por la Superintendencia de sociedades.
Se hace necesario acogerse de inmediato a lo establecido por la
Superintendencia de Sociedades para obtener estados financieros
comparables, pero para ello debemos aplicar la NIIF 1, donde se describe el

proceso a seguir en una entidad donde por primera vez se requiera aplicar las
NIIF. Para esto se ha escogido una compaa que aun se encuentra vinculada
al sistema de los PCGA colombianos y la cual requiere iniciar su proceso de
armonizacin para luego una conversin total a las NIIF.

IV. JUSTIFICACIN
La globalizacin de mercados hace necesaria la comunicacin entre todos los
pases bajo un mismo lenguaje, a partir del cual se define un conjunto de
normas que se reglamentan para la presentacin de la informacin financiera
por cada compaa.
En el campo contable, el IASB5 determin un estndar de normas, las Normas
Internacionales de Informacin Financiera, a las cuales deben converger todos
los pases para la presentacin de su informacin financiera y que esa
comunicacin se pueda transmitir a nivel mundial de una forma mucho ms
transparente y confiable. El deber de todas las empresas en este momento es
acoplarse a este nuevo estndar para preparar sus estados financieros bajo
esta normatividad.
En el siguiente trabajo de investigacin est orientado a determinar aquellos
factores o pasos del proceso administrativo que van a provocar un impacto
dentro de la organizacin debido a los diversos cambios que deban realizarse
para poder adecuarlos debidamente dentro del marco de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF.
Actualmente este proceso que conducir a la adopcin de las normas, se est
aplicando en muchas empresas (mayormente las que cotizan en la bolsa de
valores) y les ha permitido observar los efectos causados a raz de los cambios
realizados en cuanto a costos, logstica, procesos, e inclusive todava no han
podido determinar el impacto total que esto genera. Es necesario desde ya
comenzar a evaluar todos estos aspectos para tener un buen soporte al
momento de cambiar las normas.
El diseo de un manual que permita conocer el cmo y porque deben
cambiarse la manera de manejar la informacin contable, contribuir a unificar
los criterios y tener una gua para la aplicacin de las normas y seguramente
conducir a diversos y nuevos temas discusin dentro del entorno empresarial.

V. OBJETIVOS
Analizar y estudiar las normas internacionales de auditoria de acuerdo a
su normatividad para la aplicacin de la misma en las organizaciones.

Indicar los efectos que va a tener los estados financieros de la Empresa

al aplicar las NIAS.

Analizar el impacto socioeconmico y tributario que tendrn en los

estados.

Evaluar los principales factores que han sido objeto de discusin,

modificaciones y ajuste, con el propsito de conocer la incidencia en su
aplicacin y sus efectos.

VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA (NIAS)

NORMAS PERSONALES:
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD
Y OBJETIVIDAD.
La norma personal referente a la
independencia, integridad, objetividad
establece que: El contador pblico debe
tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y objetividad
de sus juicios.

NORMAS
100
REQUERIMIENTOS
TICOS,
CONTRATOS DE ALTO NIVEL
DE ASEGURAMIENTO.
Esta norma especfica que: El
contador pblico debe tener
independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios.

ANALISIS: De acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas

contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental
que debe tener el contador pblico, razn por lo cual los hacen ver uniformes

DILIGENCIA PROFESIONAL

CONTROL DE CALIDAD NORMA

100
El contador pblico deber
El contador pblico realizara las tareas implementar
polticas
y
precisas para mantener la calidad de su procedimientos de control de
trabajo. Los controles de calidad son calidad para asegurar que todos

como otros, la estructura de la

organizacin y los procedimientos
establecidos por el contador pblico con
el fin de asegurarse de forma razonable
de que los servicios profesionales que
proporcionan a sus clientes cumplan las
normas establecidas.

los contratos de aseguramientos

se conducen de acuerdo con las
normas aplicables emitidas por la
federacin
internacional
de
contadores (IFAC).
Los objetivos de las polticas de
control de calidad que adopten
una firma de auditora deben
incorporar lo siguiente:
Requisitos
profesionales,
competencia
y
habilidad.
Asignacin de legacin, consultas,
aceptacin y retencin de clientes,
monitoreo.

ANALISIS:
De acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditora
generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditora
contenidos a se pueden concluir que ambas generan los mismo objetivos de
control de calidad, aunque cambien algunos nombres de los objetivos en su
contenido siguen siendo iguales.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN
DEL TRABAJO
Las normas de auditora relativas a la
ejecucin del trabajo determinan los
procedimientos de auditora que han de
ser considerados por los contadores
pblicos en el momento de realizar una
auditora o revisin fiscal al planear su
trabajo, el contador pblico debe
considerar entre otros asuntos lo
siguiente una adecuada complecin de la
actividad del ente, procedimientos y
normas contables que sigue la entidad y
la uniformidad con que han sido
implicados, as como el contable utilizado
para realizar las transacciones el sistema
operativos de informacin y de gestin,

PLANEACION Y CONSUCCION
300 PLANEACIN.
El contador pblico deber
planear y conducir el contrato de
aseguramiento de una manera
efectiva para satisfacer el
objetivo
del
contrato.
La
planeacin
consiste en
el
desarrollo de una estrategia
general y un enfoque detallado
para
el
contrato
de
aseguramiento y ayuda a la
asignacin
y
supervisin
adecuadas del trabajo.

ANALISIS: De acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se

percibe que dentro de su contexto no contemplan los mismos parmetros con
referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su
auditoria. Sin duda alguna las normas colombianas denotan una mayor

claridad en cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la

planeacin de la auditoria.

CONSIDERACIONES
ACTIVIDAD DEL ENTE.

SOBRE

LA 550- PARTES RELACIONADAS

El contador pblico debe llegar a un nivel

de conocimiento de la actividad de un
ente que le permita planificar y llevar a
cabo su examen siguiendo las normas de
auditora establecidas.

El auditor necesita tener un nivel

de conocimiento del negocio e
industria de la entidad que
permita la identificacin de
eventos,
transacciones
y
prcticas que puedan tener un
efecto importante sobre los
estados financieros.

ANALISIS: En cuanto las consideraciones de la actividad del ente

enmarcadas en la norma colombiana presentan diferencias con la norma
internacional, ya que la norma colombiana contempla un conocimiento ms
especfico sobre el control interno que tengan establecidos el ente.
DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL 300-PLANEACION EL
PLAN
REATIVO AL AMBITO Y REALIZACIN GLOBAL DE AUDITORIADE LA AUDITORIA.
El auditor deber desarrolla y
El contador pblico desarrollara un plan documentar un plan global de
global que documentar y que debe auditora describiendo el alcance
comprender entre otros aspecto, lo y conduccin esperados de la
siguiente:
auditoria.
Los trminos del acuerdo de la revisora Los asuntos que tendr que
criterios revisora fiscal o de auditora considerar el auditor al desarrollar
responsable correspondiente, principios el plan de auditora incluye:
y criterios contables normas de auditora, conocimiento
del
negocio
leyes y transacciones
o areas compresin y de los sistemas de
importantes que requieran una atencin contabilidad y de control interno,
especial, el establecimiento de niveles o riesgos e importacin relativa,
cifras de acuerdo con la importancia naturaleza,
oportunidad,
y
relativa.
alcance de los procedimientos.

ANALISIS: La norma internacional de auditora en este aspecto es muchas

ms detallada que la colombiana y abarca ms conceptos para mantener en
cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global.
NIA 700 Esta Norma Internacional de Elementos de la opinin de la NIA:
Auditora
(NIA)
trata
de
la
- Titulo
responsabilidad que tiene el auditor de
- Destinatario
Formarse una opinin sobre los estados
- Prrafo introductorio
financieros. Tambin trata de la
- Responsabilidad de admon
estructura y el contenido del informe de
- Opinin
auditora emitido como resultado de una
- Firma.
auditora de estados financieros.
Objetivo de la NIA: la formacin de una opinin sobre los estados financieros
basada en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida.
La expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito en el
que tambin se describa la base en la que se sustenta la opinin.
Formacin de una opinin: El auditor expresa una opinin sin salvedades
cuando concluye que los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de informacin
financiera aplicable.
ANALISIS: Podemos llevar un trabajo de calidad conociendo estas normas
como auditor y podemos conocer algunas restricciones, adems algunos
requisitos adicionales
,

VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE

CALIDAD
Normas Internacionales de control de calidad
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) y conocida por su sigla en
ingls ISQC se refiere a la responsabilidad y aplicacin de las firmas de
contadores profesionales sobre su sistema de control de
Calidad para auditoras y revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar
y de servicios relacionados.
Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre
las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos
de control de calidad para tipos especficos de trabajos. La NIA 220, por
ejemplo, se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditoras de
estados financieros.
Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales respecto de
auditoras y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y
de servicios relacionados.
Los requisitos de esta NICC se expresan usando deber. Donde es necesario,
el material de aplicacin y otro material explicativo proporcionan explicaciones
adicionales de los requisitos y lineamientos para llevarlos a cabo. En particular,
puede:
Explicar ms precisamente lo que quiere decir un requisito o qu se propone
cubrir
Incluir ejemplos de polticas y procedimientos que puedan ser apropiados en
las
Circunstancias
Objetivos:
El objetivo principal es establecer y mantener un sistema de control de calidad
para darle una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos
legales y reguladores aplicables; y
b) Los dictmenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias relevantes
Propsito:

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a:

Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo

de auditora en general; y

Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora

particular.
La firma de auditora deber implementar polticas y procedimientos de control
de calidad diseados para asegurar que todas las auditoras son conducidas de
acuerdo a las NIAs o con normas o prcticas nacionales relevantes.
La naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de control de
calidad de una firma de auditora dependen de su tamao y naturaleza de su
prctica, su dispersin geogrfica, su organizacin y consideraciones sobre un
apropiado costo/beneficio.
Requisitos Aplicacin y cumplimiento de los requisitos
El personal de la firma responsable de establecer y mantener el sistema de
control de calidad de la firma deber haber entendido todo el texto de esta
NICC, incluyendo su material de aplicacin y otro material explicativo, para
entender su objetivo y aplicar sus requisitos de manera apropiada.
La firma deber cumplir con cada requisito de esta NICC a menos que, en las
circunstancias de la firma, el requisito no sea relevante a los servicios prestados
respecto de auditoras y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para
atestiguar y de servicios relacionados.
Requisitos Elementos de un sistema de control de calidad:
Para que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad estos
debern incluir polticas y procedimientos que contenga los siguientes
elementos:
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma
b) Requisitos ticos relevantes
c) Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y trabajos
especficos.
d) Recursos humanos
e) Desempeo del Trabajo
f) Monitoreo
Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma:
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para:

 Promover una cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el

desempeo de los trabajos
Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad
tenga experiencia y capacidad suficiente y apropiada, y la necesaria autoridad,
para asumir dicha responsabilidad.
Requisitos Requisitos ticos relevantes:
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para brindarle
una seguridad razonable de que la firma, su personal y, cuando sea aplicable,
otros sujetos a los requisitos de independencia (incluyendo personal de una
firma de la red) mantengan la independencia cuando lo requieran los requisitos
ticos relevantes.
Requisitos Aceptacin y Continuidad de relaciones con clientes y de
trabajos especficos:
Las polticas y procedimientos deben ser diseadas para dar a la firma una
seguridad razonable de que slo emprender o continuar relaciones y trabajos
cuando la firma:
a) Sea competente para desempear el trabajo y tenga las capacidades,
incluyendo tiempo y recursos, para hacerlo;
b) Pueda cumplir con los requisitos ticos relevantes
c) Haya considerado la integridad del cliente
Requisitos Recursos Humanos
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para brindarle
una seguridad razonable de que tiene suficiente personal con la competencia,
capacidades y compromiso hacia los principios ticos necesarios para:
a) Desempear trabajos de acuerdo con normas profesionales y requisitos
legales y reglamentarios aplicables
b) Hacer posible a la firma o socios del trabajo emitir dictmenes que sean
apropiados en las circunstancias
Requisitos Desempeo del Trabajo
La firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para brindarle
una seguridad razonable de que los trabajos se desempean de acuerdo con
normas profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables y que la
firma o el socio del trabajo emiten dictmenes que son apropiados en las
circunstancias. Dichas polticas y procedimientos deben incluir:

a) Asuntos que sean relevantes para promover la uniformidad en la calidad del

desempeo del trabajo
b) Responsabilidades de supervisin
c) Responsabilidades de revisin
Otros aspectos que tambin se deben considerar dentro de las polticas y
procedimientos son:
Consultas
Revisin de control de Calidad del Trabajo
Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad del trabajo
Documentacin de la Revisin de control de calidad del trabajo
Diferencias de Opinin
Documentacin del Trabajo
Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperacin de la
documentacin del trabajo
Retencin de la documentacin del trabajo
Requisitos Documentacin del sistema de control de calidad:
La firma deber establecer polticas y procedimientos que requieran:
a) Documentacin apropiada que d evidencia de la operacin de cada
elemento de su sistema de control de calidad
b) Retencin de la documentacin por un plazo de tiempo suficiente que
permita a quienes desempean procedimientos de monitoreo evaluar el
cumplimiento de la firma con su sistema de control de calidad, o por un periodo
ms largo si lo requiere la ley o regulacin
c) Documentacin de las quejas y alegatos y las respuestas a ellos aplicacin y
otros documentos explicativos
En esta seccin se encuentran consideraciones especficas para firmas
pequeas en donde se destaca:
Aplicacin y cumplimiento de requisitos relevantes
Elementos de un sistema de control de calidad
Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma
Requisitos ticos relevantes
Aceptacin y continuidad de relaciones con clientes y de trabajos especficos
Recursos humanos
Desempeo del trabajo
Monitoreo
Documentacin del sistema de control de calidad
Las normas ISO 9001, ISO 9002 e ISO 9003,ISO 14000, ISO 9000 que son las
normas previstas para el aseguramiento externo de la calidad en condiciones
contractuales.
4.1 Responsabilidad de la direccin/gerencia
4.2 Sistema de la calidad

4.3 Revisin de contratos

4.4 Control del diseo
4.5 Control de la documentacin y los datos
4.6 Adquisiciones
4.7 Control de los productos proporcionados por clientes
4.8 Deteccin y seguimiento de productos
4.9 Control de Procesos
4.11 Control de los equipos de inspeccin, medicin y comprobacin
4.12 Estatus de inspeccin y comprobacin
4.13 Control de los productos no conformes
4.14 Intervenciones de correccin y preventivas
4.15 Manipulacin, almacenamiento, envasado, conservacin y suministro
4.16 Control de los registros de la calidad
4.17 Auditoras internas de la calidad
4.18 Formacin
4.19 Servicios postventa
4.20 Tcnicas estadsticas.

VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS

2
3
1
1

4
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7
9

8
9

5
10
6

10

Horizontales
1. Las NIAS debern ser principalmente aplicadas en la auditoria de?
2. Es una funcin evaluadora independiente establecida dentro de una
organizacin con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio
a la organizacin?

3. Cules son las siglas en ingles de las normas de auditora generalmente

aceptadas
4. Uno de los principios generales de auditora es
5 cuales son las siglas en ingles del consejo internacional de auditora y
aseguramiento
6.
6 Una de las clasificaciones de las tcnicas de auditora es
7. Es un concepto que se refiere a la acumulacin de evidencias de auditoras
para concluir que no existen distorsiones materiales en los estados financieros
8. Cul es el nombre de la norma que establece las responsabilidades del
auditor cuando se presentan estados contables comparativos
9. Se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos
10 Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
Verticales
1. las NIAS Fueron expedida por Federacin nacional de? V
2. Cual es el nombre de la NIA 4 donde establece que el auditor debe
documentar por escrito su plan general y un programa de auditora que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan. V
3. La NIA 400 a la 499 trata sobre _________ Interno
4. Como se le llama a una persona tanto interna como externa a la firma de
auditora que tiene experiencia prctica en auditoria y un conocimiento
razonable de las NIAS y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables
5. Nombre un Objetivo de las NIAS
6. Cul es el propsito de las NIAS, Certeza
7. Cul es el documento que el auditor debe firmar para evitar malos
entendidos respecto al trabajo con el cliente carta de _____________
8. Una de las limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las
evidencias es la limitacin Circunstancias
9. Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
10. Nombre de una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y
experiencia especiales en un campo particular distinto del de la
contabilidad y la auditora.

11.

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Glosario:
Auditor: El trmino auditor se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditora, normalmente el socio del encargo u otros miembros del
equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditora. Cuando una NIA
establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una
Responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el trmino
socio del encargo en lugar de auditor.
Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicacin
de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una
conclusin especfica sobre dichos aspectos. "Evaluacin", por convencin, se
utiliza nicamente en relacin con un rango de cuestiones, entre ellas la
Evidencia, los resultados de los procedimientos y la eficacia de la respuesta de
la direccin ante un riesgo.
Fraude: Un acto intencionado realizado por una o ms personas de la direccin,
los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que
conlleve la utilizacin del engao con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal.
Incorreccin: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o
informacin revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin de informacin requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

Prueba: Aplicacin de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una

poblacin.
Valorar: Analizar los riesgos identificados para determinar su significatividad.
"Valorar" por convencin, se usa solo en relacin con el riesgo.
Dictamen: Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados
financieros u otras actividades, como resultado de una auditora financiera.
Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
Hallazgos: Son el resultado de un proceso de recopilacin y sntesis de
informacin: la suma y la organizacin lgica de informacin relacionada con la
entidad, actividad, situacin o asunto que se haya revisado o evaluado para
llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la
auditora.
Eficiencia: La relacin que existe entre el producto (en trmino de bienes,
servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su produccin.
Eficacia: El grado en que se cumplen los objetivos y la relacin entre el efecto
deseado en una actividad y su efecto real.
Auditora: Tcnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la
observancia de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen
independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia relacionada con
una entidad para apoyar la opinin experta imparcial sobre la confiabilidad de
los estados financieros.
Confirmacin: Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener
directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados
a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente
conserva en sus propios registros.
Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos econmicos
en forma lgica a fin de proporcionar informacin financiera para la toma de
decisiones.
Control: Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros, para
mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los
objetivos y metas establecidos.
Error: Como se plantea en los informes de auditora es una equivocacin u
omisin no intencional que afecta la informacin o las operaciones.

Indicador: Es un indicio que se expresa numricamente o en forma de concepto

sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores
hace parte del Sistema de Control Interno (SCI).
Opinin: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el
auditor.
Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe
final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para
comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe
validado.
Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y
verdadero lo que se predijo. La auditora operativa es un examen que verifica y
evala la administracin integral de la empresa.
Archivo: Conjunto de registros que guardan relacin. Al registro se le puede
considerar como la informacin bsica a la que se puede acceder en bloque y al
archivo como una organizacin de los registros.
Auxiliares: Los auxiliares son personal involucrado en una auditora particular
Distintos del auditor.
Investigacin: La investigacin consiste en buscar informacin de personas
Conocedoras dentro o fuera de la entidad.
Observacin; La observacin consiste en estar presente durante todo o parte de
un proceso efectuado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario
fsico capacitar y permitir al auditor inspeccionar el inventario, para observar
el cumplimiento de los procedimientos de la administracin para contar
cantidades y registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobacin.
Planeacin: Planificacin implica desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y extensin de la auditora
esperados.
Presupuesto.- Un presupuesto es informacin financiera prospectiva prevista
sobre la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administracin
espera tengan lugar y las acciones que la administracin espera realizar a la
fecha en que la informacin es preparada (suposiciones de estimado ptimo).
Proyeccin: Una proyeccin es la informacin financiera prospectiva preparada
sobre la base de:
a) supuestos hipotticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia
que no se espera necesariamente que tengan lugar, como cuando

algunas entidades estn en una etapa de arranque o estn considerando

un cambio importante en la naturaleza de las operaciones.
Componente: Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto,
compaa asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluya en los
estados financieros auditados por el auditor principal.
Documentacin: Es el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u
obtenido o retenido por, el auditor en conexin con el desempeo de la
auditora.
Incumplimiento: El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de
omisin o comisin por parte de la entidad que se est siendo auditada, ya sea
en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y
reglamentos vigentes.

XI. BIBLIOGRAFA

http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif1.pdf
http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technicalsummaries/Documents/IFRS%201.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
http://www.gerencie.com/niif-vigentes-a-enero-1-de-2013.html

http://omenlaceglobal.com/normas-internacionales-de-auditoria/

http://www.slideshare.net/VIVIANAMARINF/normas-internacionalesde-auditoria-7-8-y-9

http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Cuatro.pd
f
http://aobauditores.com/nias/nia700
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf