NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS) EN EL PER

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo

del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de
Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso
Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa.

ORIGEN
Las Normas de auditoria generalmente aceptadas NAGA, tiene su origen
en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por el
Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de
los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948 Por lo tanto, estas
normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que
ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como
parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los
estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn
que
caminar
cuando
sean
profesionales.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

Son pautas que deben observarse en la ejecucin de los trabajos
profesionales de auditoria. Constituyen estndares o medidas de calidad

tanto de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o

dictamen. Aqu tenemos a:

1. NORMAS GENERALES O PERSONALES

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.

Independencia de criterio.

Cuidado y diligencia profesional

2. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL CAMPO

Planeamiento y supervisin adecuados.

Estudio y evaluacin del control interno.

Obtencin de evidencia suficiente y competente.

3. NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME

Aplicacin de
aceptados.

Consistencia en la aplicacin de los principios de Contabilidad.

Suficiencia de las declaraciones informativas.

Expresin de opinin sobre los Estados Financieros, indicando la

naturaleza del examen y grado de responsabilidad tomado por el
Auditor.

los

principios

de

1. NORMAS GENERALES O PERSONALES

contabilidad

generalmente

Entrenamiento Y Capacidad Profesional"La Auditoria debe ser

efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor. Como se aprecia de esta norma, no slo
basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino
que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y
pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos
tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y
supervisin.

Independencia de criterio"En todos los asuntos relacionados

con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de
criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).

2. NORMAS GENERALES O PERSONALES

cuidado o esmero profesional Debe ejercerse el esmero

profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya
que cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse
con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que
es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde
totalmente su valor cuando acta negligentemente.

3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO EN EL

CAMPO

Planeamiento Y Supervisin adecuados

La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de
los asistentes del auditor, s los hay, debe ser debidamente
supervisado".

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los

ltimos aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al
planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que
se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia
abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y
saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento,
sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y
problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran
repercutir en forma importante sobre los estados financieros
materia de nuestro examen. Lgicamente, que el planeamiento
termina con la elaboracin del programa de auditora.
En el caso, de una comisin de auditora la supervisin del trabajo
debe efectuarse en forma oportuna a todas las fases del proceso,
eso es a planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del
informe, permitiendo garantizar su calidad profesional. En los
papeles de trabajo, debe dejarse constancia de esta supervisin.
Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno (de la empresa cuyos estados financieros se
encuentra sujetos a auditoria o como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoria".
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no
en los registros contables y as poder determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de
auditora. En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los
controles internos y su estudio y evaluacin Con lleva a todo un
proceso que comienza con una comprensin, contina con una
evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de
Los controles, arribndose finalmente de acuerdo a los resultados
de su evaluacin:
Limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termmetro
para graduar el tamao de las pruebas sustentativas.La
concepcin moderna del control interno incluye los componentes
de ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de

control, informacin y comunicacin y los de supervisin y

seguimiento.
Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer
una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre
los estados financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes
pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas Aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o
los criterios cuya Correccin se est juzgando han quedado
razonablemente comprobados. Los Auditores tambin obtenemos
la evidencia suficiente a travs de la certeza Absoluta, pero
mayormente con la certeza moral.
Es importante, recordar que ser la madurez de juicio del auditor
(obtenido de la experiencia), que le permitir lograr la certeza
moral suficiente para determinar que el hecho ha sido
razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que
esta descienda (disminuya) a travs de los diferentes niveles de
experiencia de los auditores la certeza moral ser ms pobre. Es
por eso, que se requiere la supervisin de los asistentes por
auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos,
circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relacin
al asunto examinado.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
* Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
* Evidencia fsica
* Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
* Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
* Anlisis global
* Clculos independientes (computacin o clculo)
* Evidencia circunstancial
* Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) "El dictamen debe expresar si los estados financieros estn
presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados".
Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de
naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que nos
son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias
cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad. Los PCGA,
garantizan la razonabilidad de la informacin expresada travs de los
Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada.
Opinin Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los
estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que
no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse
las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener
una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando".
Propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir
una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso
de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha
visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado
a abstenerse de opinar.

El auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen.

1. Opinin limpia o sin salvedades.
2. Opinin con salvedades o calificada.
3. Opinin adversa o negativa.

4. Abstencin de opinar.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA (LEY N27785)
DISPOSICIONES GENERALES
Alcance de la ley
Establece las normas que regulan el mbito, organizacin, atribuciones y
funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema.
OBJETO DE LA LEY

Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente la Utilizacin y

gestin de recursos y bienes del Estado y El desarrollo honesto y probo
de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos.
MBITO DE APLICACIN
Aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema,
independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo
el cual operen:
-

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier

denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las
Fuerzas Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas
instituciones
Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de
su participacin accionaria
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder
Judicial y del Ministerio Pblico.
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que
ste participe en el accionariado, cualquiera sea la forma
societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha
participacin.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y
bienes del Estado que perciban o administren.

CONTROL DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO FUERA DEL

MBITO DEL SISTEMA

Las entidades que, en uso de sus facultades, destinen recursos y

bienes del Estado, incluyendo donaciones

Se encuentran obligadas a informar a la Contralora General, sobre

la inversin y sus resultados, derivados de la evaluacin
permanente que debe practicarse sobre tales recursos.
Sern administrados por los beneficiarios de acuerdo a la finalidad
o condicin de su asignacin, para cuyo efecto se utilizarn
registros y/o cuentas especiales que permitan su anlisis
especfico, en sus convenios o contratos se establecer la
obligacin de exhibir dichos registros ante la Contralora General,
cuando sta lo requiera.

CONTROL GUBERNAMENTAL

Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la

gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes
del Estado
Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y

control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de

acciones preventivas y correctivas pertinentes
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente.

TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

1. Control interno
Acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin posterior
que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta
y eficientemente.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a
las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes.
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el
rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar
el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la
evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de
cuentas.

2. Control externo
Conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos,
que compete aplicar a la Contralora General u otro rgano del
Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de

supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los

recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo y posterior
Podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa.
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno
u otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la
entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en forma
individual o combinada.
Podr llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, as como las
diligencias, estudios e investigaciones necesarias para fines de
control.

PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL

a) La universalidad, entendida como la potestad de los rganos de
control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el
control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, as como de
todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarqua.
b) El carcter integral, en virtud del cual el ejercicion del control
consta de un conjunto de acciones y tcnicas orientadas a evaluar, de
manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de
examen en la entidad y sus beneficios econmicos y/o sociales
obtenidos, en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas y
cuantitativas
establecidas,
su
vinculacin
con
polticas
gubernamentales, variables exgenas no previsibles o controlables e
ndices histricos de eficiencia.
c) La autonoma funcional, expresada en la potestad de los rganos
de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor pblico, ni terceros, pueden no ponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.
d) El carcter permanente, que define la naturaleza continua y
perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y
operaciones de la entidad.

e) El carcter tcnico y especializado del control, como sustento

esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en funcin de la naturaleza dela entidad en la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujecin del proceso de control a
la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su
actuacin. El debido proceso de control, por el que se garantiza el
respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, as
como de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economa, a travs de los cuales el
proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad
y ptima utilizacin de recursos
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven
a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para
cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar
su actuacin en las transacciones y operaciones de mayor significacin
econmica o relevancia en la entidad examinada.
l) El carcter selectivo del control, entendido como el que ejerce el
Sistema en las entidades, sus rganos y actividades crticas de los
mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la
probidad administrativa.
ll) La presuncin de licitud, segn la cual, salvo prueba en contrario,
se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las
entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas pertinentes.
m) El acceso a la informacin, referido a la potestad de los rganos
de control de requerir, conocer y examinar toda la informacin y
documentacin sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su funcin.

n) La reserva, por cuyo mrito se encuentra prohibido que durante la

ejecucin del control se revele informacin que pueda causar dao a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este ltimo. La
continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una accin de control.
o) La publicidad, consistente en la difusin oportuna de los resultados
de las acciones de control u otras realizadas por los rganos de control,
mediante los mecanismos que la Contralora General considere
pertinentes.
p) La participacin ciudadana, que permita la contribucin de la
ciudadana en el ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad, segn la cual, al realizarse el control, ha de
otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de
aquellos formalismos cuya omisin no incida en la validez de la
operacin objeto de la verificacin, ni determinen aspectos relevantes
en
la
decisin
final.
Accin control
Es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal tcnico de
sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
Se realizan con sujecin al Plan Nacional de Control y a los planes
aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo a su programacin
de actividades y requerimientos de la Contralora General dichos planes
debern contar con la correspondiente asignacin de recursos
presupuestales para su ejecucin, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrndose protegidos por el principio de reserva.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes
correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento
de la gestin de la entidad, incluyendo el sealamiento de
responsabilidades que, en su caso, se hubieran identificado. Sus

resultados se exponen al Titular de la entidad, salvo que se encuentre

comprendido como presunto responsable civil y/o penal.

Responsabilidades y sanciones derivadas del proceso de control

Deber brindarse a las personas comprendidas en el procedimiento, la
oportunidad de conocer y hacer sus comentarios o aclaraciones sobre
los fundamentos correspondientes que se hayan considerado, salvo en
los casos justificados sealados en las normas reglamentarias.
Responsabilidad administrativa funcional
La Contralora General adoptar las acciones para la determinacin de
responsabilidad y la imposicin de la respectiva sancin, conforme a las
atribuciones establecidas en la presente Ley.
Responsabilidades de tipo civil o penal
Las autoridades competentes, de acuerdo a ley, iniciarn ante el fuero
respectivo aquellas acciones de orden legal que correspondan a dichas
responsabilidades.
Responsabilidades de naturaleza penal
El jefe del rgano de Auditora Interna comunicar sobre las
responsabilidades simultneamente al procurador pblico para que este
ltimo accione cuando el titular de la entidad no haya cumplido con
actuar inmediatamente de tomado conocimiento de dichas
irregularidades.
Las sanciones por responsabilidad administrativa funcional impuestas
por la Contralora General o el Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas son de obligatorio cumplimiento por los titulares de las
entidades, en un plazo mximo de 45 das calendario, bajo
responsabilidad del mismo.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,

normas, mtodos y procedimientos, estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada.Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente
del rgimen que las regule.

rganos de control

La Contralora General, como ente tcnico rector

Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control
gubernamental
Las sociedades de auditora externa independientes

Regulacin de control
Se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de
control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin
Atribuciones del sistema

Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta

gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado, el cual

tambin comprende supervisar la legalidad de los actos de las

instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los
procedimientos y operaciones.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica,
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental, orientados a consolidar, actualizar y especializar
su formacin tcnica, profesional y tica.
Los titulares de las entidades estn obligados a disponer que el
personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitacin
Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, sea
administrativa funcional, civil o penal y recomendando la adopcin
de las acciones preventivas y correctivas necesarias para su
implementacin.
Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante
legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones
judiciales derivadas de una accin de control, prestando las
facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la
documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.

Contralora General
La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de
Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y
financiera.
Tiene por misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestin de las entidades, la promocin de valores y
la responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as como,
contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social.
No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las establecidas en
la Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones reglamentarias y

las normas tcnicas

atribuciones.

especializadas

que

emita

en

uso

de

sus

rgano de auditora interna

Las empresas en las que el Estado tenga una participacin accionaria
total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora
Interna ubicado en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la
entidad, el cual constituye la unidad especializada responsable de llevar
a cabo el control gubernamental en la entidad.
El Titular de la entidad tiene la obligacin de cautelar la adecuada
implementacin del rgano de Auditora Interna y la asignacin de
recursos suficientes para la normal ejecucin de sus actividades de
control
El citado rgano mantiene una relacin funcional con la Contralora
General, efectuando su labor, de conformidad con los lineamientos y
polticas que para tal efecto establezca el Organismo Superior de
Control.

Vinculacin del Jefe del rgano de Auditora Interna con la

Contralora General
El Jefe del rgano de Auditora Interna mantiene una vinculacin de
dependencia funcional y administrativa con la Contralora General, en su
condicin de ente tcnico rector del Sistema, sujetndose a sus
lineamientos y disposiciones. En el desempeo de sus labores, acta con
independencia tcnica dentro del mbito de su competencia
Designacin y separacin del Jefe del rgano de Auditora
Interna
La Contralora General, aplicando el principio de carcter tcnico y
especializado del control, nombra mediante concurso pblico de mritos
a los Jefes de los rganos de Auditora Interna, y hasta un veinticinco por
ciento (25%) de los mismos, por designacin directa del personal
profesional de la Contralora General
Los Jefes de los rganos de Auditora Interna pueden ser trasladados a
otra plaza por necesidad del servicio. La Contralora General regula la
separacin definitiva del Jefe del rgano de Auditoria Interna de acuerdo

a las causales, procedimientos e incompatibilidades que establezca para

tal efecto (atendiendo al rgimen laboral prescrito en el artculo 36).
Las entidades sujetas a control proporcionarn personal, recursos y los
medios necesarios para el ejercicio de la funcin de control en dichas
entidades, de acuerdo con las disposiciones que sobre el particular dicte
la Contralora

SOCIEDADES DE AUDITORA
Las sociedades de auditora, para efectos de esta Ley, son las personas
jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de
control posterior externo, que son designadas por la Contralora General,
previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin,
captacin y uso de los recursos asignados. .
El proceso de designacin y contratacin de las sociedades de auditora,
el seguimiento y evaluacin de informes, las responsabilidades, as como
su registro, es regulado por la Contralora General.

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,

documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean
secretos; as como requerir informacin a particulares que
mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades;
siempre y cuando no violen la libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de
control que a su juicio sean necesarios o ejercer en forma directa
el control externo posterior sobre los actos de las entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones
que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera
de los rganos del Sistema
Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en forma
inmediata, por el Procurador Pblico de la Contralora General o el

Procurador del Sector o el representante legal de la entidad

examinada, en los casos en que en la ejecucin directa de una
accin de control se encuentre dao econmico o presuncin de
ilcito penal. Asimismo, ejerce la potestad para sancionar a los
funcionarios o servidores pblicos que cometan infracciones
contra la administracin referidas en el subcaptulo II sobre el
proceso para sancionar en materia de responsabilidad
administrativa funcional
Normar y velar por la adecuada implantacin de los rganos de
Auditora Interna, requiriendo a las entidades el fortalecimiento de
dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna
necesaria para el cumplimiento de sus fines
Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el Informe de
Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya
formulacin la Contralora General dictar las disposiciones
pertinentes
Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e
interpretar la normativa del control gubernamental con carcter
vinculante, y de ser el caso, orientador. Asimismo establecer
mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto a
sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades
previstos en la normativa de control.
Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al pago de los
presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores
prestaciones de supervisin en los casos distintos a los adicionales
de obras, cuyos montos excedan a los previstos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y

otras garantas que otorgue el Estado, inclusive los proyectos de
contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas
o en el exterior.
Y dems atribuciones contempladas en la ley.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Son las disposiciones de obligatorio cumplimiento, desarrolladas a partir

de la ley orgnica del sistema nacional de control y de la Contralora
General de la Repblica asimismo desarrolladas con base a la normativa
y buenas practicas internacionales sobre el ejercicio del control
gubernamental y la auditoria.
Son emitidas por la Contralora General de la Repblica, en su calidad de
rgano rector del Sistema Nacional de Control y en el ejercicio de su
autonoma y competencia reguladora.
Son de observancia obligatoria para
los rganos y personal del
Sistema Nacional de Control, expertos que participen en el desarrollo de
control gubernamental y para los funcionarios y servidores pblicos de
las entidades bajo el mbito del Sistema Nacional de Control
Normas de desempeo profesional:
En el ejercicio de los servicios de control y servicios relacionados, el
personal del sistema debe guiar su desempeo profesional por las
normas de independencia, entrenamiento y competencia, diligencia
profesional y confidencialidad, teniendo en cuenta los requisitos
establecidos en las normativas vigentes.
1. Independencia: En el ejercicio de sus funciones, el personal del
sistema debe mantener una actitud mental libre de influencia que
comprometen el juicio profesional
2. Entrenamiento y competencia: El personal del sistema debe
poseer entrenamiento profesional especializado y actualizado, as
como contar con la competencia necesaria para el apropiado
desarrollo del control gubernamental, propendindose a la mejora
continua de su calidad profesional
3. Diligencia profesional: El personal debe desenvolverse con la
debida diligencia profesional en el desempeo de todas las labores
que desarrolle durante la realizacin de los servicios de control y
de servicios relacionados
4. Confidencialidad: El personal del sistema est obligado a
guardar debida reserva y discrecin sobre la documentacin y
resultados de los servicios de control o servicios relacionados que
sean de su conocimiento en el ejercicio de sus funciones
Normas de gestin de calidad:

La Contralora establece y mantiene un sistema de gestin de la calidad,

con la finalidad de observar los requisitos y especificaciones
establecidas como estndares en la normativa especfica, as como
cumplir los requerimientos de los clientes del control gubernamental, a
fin de brindar servicios de control y servicios relacionados que generen
valor a las entidades y a la ciudadana, y en el marco del sistema de
gestin de la calidad y mejora continua.
Normas comunes del servidor
1. planeamiento: El planeamiento de los servicios de control tiene
como finalidad determinar la demanda priorizada de control para
su atencin por los rganos del sistema. Se realiza con base al
anlisis de informacin proveniente de diversas fuentes,
incluyendo en otras: La evaluacin de los informes de las visitas
preliminares a la entidad, el resultado de denuncias, el resultado
de los servicios de control efectuados con anterioridad en la
entidad, entre otros.
2. gestin de informacin: La Contralora deber identificar y
requerir la informacin necesaria para el adecuado desarrollo de
los servicios de control, as como disear, implementar y mantener
sistema para obtener informacin de las entidades bajo el mbito
del sistema.
3. participacin de expertos: Cuando sea necesario obtener
informes tcnicos especializados de expertos, los rganos del
Sistema pueden contar con la participacin de personas naturales
o jurdicas que poseen habilidades, conocimientos y experiencia
en un campo particular distinto al de control gubernamental
4. supervisin: Los servicios de control deben ser supervisados en
la forma peridica, sistemtica y oportuna, durante todas sus
etapas, por los niveles competentes, a fin de orientar y asegurar el
cumplimiento de sus objetivos, as como mejorar la calidad de su
desarrollo y resultados
5. resultados de los servicios de control: Debe emitirse por
escrito, se caracterizar necesariamente por su consistencia y
utilidad, y se comunicar oportunamente a las entidades e
instancias que correspondan.
6. seguimos a la implementacin de recomendaciones: L a
Contralora y los rganos de control institucional deben realizar el
seguimiento de las acciones que las entidades dispongan para la

implementacin efectiva y oportuna de las recomendaciones

formuladas en los resultados de los servicios de control.
7.
EL CONTROL INTERNO

Comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de verificacin

posterior que realiza la entidad sujeta a control. Con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efectan correcta y
eficientemente. Su ejercicio es:
a)

Previo
Simultaneo
Posterior,
Control previo: Son aquellos que efecta exclusivamente la
Contralora con anterioridad a la ejecucin de un acto u operacin
de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la ley o norma
expresa, con el, objetivo de emitir un resultado segn corresponda
a la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del
servicio.

b) Control simultaneo: Son aquellos que se realizan a las

actividades de un proceso en curso, correspondiente a al gestin
de una entidad sujeta a control gubernamental, con el objetivo de
alertar a la entidad de hechos que ponen en riesgo el resultado o
logro de sus objetivos.
c) Control posterior: Son aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluacin ce los actos y resultados ejecutados por las
entidades en la gestin de bienes, recursos y operaciones
institucionales. Su proceso se desarrolla mediante tres etapas:
- Planificacin
- Ejecucin
- Elaboracin del informe

CLASES DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA

Es el examen a los estados financieros de las entidades, que se

practica para expresar una opinin profesional e independiente
sobre la razonabilidad de los estados financieros, de acuerdo con
el marco de informacin financiera aplicable para la preparacin y
presentacin de informacin financiera.
Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros, constituyndose igualmente
en una herramienta para la rendicin de cuentas y evaluacin del
sector pblico para la realizacin de la auditoria a la cuenta
general de la repblica. La auditora financiera incluye la auditoria
de los estados financieros y la auditoria de la informacin
presupuestal.

AUDITORIA DE DESEMPEO
La auditora de desempeo es un examen de la eficacia, eficiencia,
econmico y calidad de la produccin y entrega de los bienes o
servicios que realizan las entidades con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano.
Se orienta a la bsqueda de mejora continua en la gestin pblica,
considerando el impacto positivo en el bienestar del ciudadano y
fomentando la implementacin de una gestin por resultados y la
rendicin de cuentas.
Su anlisis puede adquirir un carcter transversal dado que
examina la entrega de bienes o prestacin de servicios pblicos,
en la que pueden intervenir diversas entidades, de distintos
sectores o niveles de gobierno.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento es un examen objetivo y profesional
que tiene como propsito determinar en qu medida las entidades
sujetas al mbito del sistema, han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la funcin o la prestacin del
servicio pblico y en el uso y gestin de los recursos del estado.

Tiene como finalidad la mejora de la gestin, trasparencia,

rendicin de cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante
las recomendaciones incluidas en el informe de auditora, que
permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de
control interno.

CONTROL INTERNO

Control: Es el proceso para determinar lo que se est llevando a cabo,

valorizndolo y si es necesario, aplicando medidas correctivas de
manera que la ejecucin se desarrolle de acuerdo con lo planeado.

ELEMENTOS DEL CONTROL

-

Relacin con lo planeado: El control siempre existe para

verificar el logro de los objetivos que se establecen en la
planeacin.
Medicin: Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los
resultados.
Detectar desviaciones: Una de las funciones inherentes al
control, es descubrir las diferencias que se presentan entre la
ejecucin y la planeacin.
Establecer medidas correctivas: El objeto del control es prever
y corregir los errores.

PRINCIPIOS DEL CONTROL

Del Equilibrio: A cada grupo de delegacin conferido debe de
proporcionarse el grado de control correspondiente. Al delegar
autoridad es necesario establecer los mecanismos para verificar
que seta cumpliendo con la responsabilidad conferida y que la
autoridad delegada esta siendo debidamente ejercida.
De los Objetivos: Ningn control ser vlido si no se fundamenta
en los objetivos y si atreves de l, no se evala el logro de los
mismos;
por lo tanto, es imprescindible establecer medidas
especficas o estndares que sirvan de patrn para la evaluacin
de lo establecido

 De la Oportunidad: El control para que sea eficaz necesita ser

oportuno, es decir, debe aplicarse antes de que se efectu el error.
De las Desviaciones: Todas las variaciones o desviaciones que
se presenten en relacin con los planes deben ser analizadas
detalladamente.
De Excepcin: El control debe aplicarse preferentemente a las
actividades excepcionales o representativas, a fin de reducir
costos y tiempos, delimitando adecuadamente cuales funciones
estratgicas requieren de control
De la Funcin Controladora: Por ningn motivo debe
comprender a la funcin controlada, ya que pierde efectividad el
control. Este principio es bsico ya que seala que la persona o la
funcin que realiza el control no debe estar involucrada con la
actividad a controlar.
CARACTERISTICAS DEL CONTROL

Oportunidad: Un buen control debe manifestar inmediatamente

las desviaciones, siendo lo ideal que las descubra antes de que se
produzcan.
Accesibilidad: Todo control debe establecer medidas sencillas y
fciles de interpretar para facilitar su aplicacin, las tcnicas muy
complicadas en lugar de ser tiles crean confusiones.
Ubicacin estratgica: Resulta imposible e incosteable
implantar controles para todas las actividades de la organizacin,
por lo que es necesario establecerlos en ciertas reas de valor
estratgico.
CONTROL

INTERNO

El control interno es parte integrante del sistema de gestin de una

entidad, llevado a cabo, comprendido y cumplido por la junta directiva,
la gerencia y dems personal, para mitigar los riesgos de esta en el
logro de sus objetivos, a travs de:

Procesos estratgicos y operacionales eficaces y eficientes.

Informacin confiables proporcionada a usuarios internos
externos para una toma de decisin oportuna y eficaz;

La garanta de conformidad con las leyes y regulaciones

aplicables, al igual que con las polticas, procedimientos;
La proteccin de sus recursos contra prdida, fraude, uso indebido
y perjuicio.
La proteccin de la disponibilidad, confidencialidad e integridad de
los sistemas tecnolgicos.

El control interno es un proceso efectuado por el consejo de

administracin, la directiva y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad
razonable respecto de la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de leyes y reglamentos.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

-

Prevenir fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener informacin administrativa, contable, financiera, confiable
y oportuna.
Localizar errores.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades, y dems
activos de la empresa.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios tanto material, tiempo, etc.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

Delimitacin de responsabilidades.
Separacin de funciones.
Procedimientos de autorizacin.
Procedimientos de documentacin.
Registros y procedimientos contables.
Controles fsicos.
Verificacin interna independiente.
Rotacin de personal.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El auditor deber conocer, revisar y evaluar el sistema de control interno
para determinar el grado de confiabilidad de la evidencia, con el
objetivo de determinar

La naturaleza o seleccin de los procedimientos de auditora a

aplicar.
El periodo en que se debern aplicar.
El alcance o extensin de los procedimientos
Descripcin del sistema.
Verificacin de la descripcin del sistema.
Evaluacin preliminar de la efectividad de los controles internos
establecidos en cada uno de los subsistemas.
Pruebas o test de transacciones.
Mtodos/ Tcnicas de evaluacin del Control Interno

FLUJOGRAMAS O CURSOGRAMAS
Muestra los procedimientos de una forma grfica, facilitando la
compresin y la comunicacin. Hace que el auditor comprenda
correctamente el sistema.
El formato saca a la luz cualquier deficiencia y permite identificar las
caractersticas de control ms importante.

CUESTIONARIOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Efectivo y equivalente de efectivo
FONDO FIJO
Preguntas:

1. el custodio del fondo fijo es un empleado independiente de la

recepcin de los fondos, cobranzas y recepcin de dinero en general?
2. se ha determinado la naturaleza del uso del fondo fijo?
3. el custodio lleva un libro auxiliar de contabilidad para el control del
fondo fijo?
4. se considera que el monto del fondo fijo es razonable?
5. se ha establecido un tope mximo de los gastos individuales con el
fondo fijo?
6. se utiliza comprobantes pre-numerados?
7. todo requerimiento de fondo, previamente son aprobados por algn
funcionario autorizado? Quines?
8. los comprobantes de egresos se marcan con un sello fechador.
Pagado?

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya realizado

con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con
las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un
elemento integral del proceso de responsabilidad en el sector pblico. La
confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la
necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan
otros se apoyen en su labor.

PRINCIPALES OBJETIVOS
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos
en relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES

Promover mejoras o reformas constructivas.

Determinar que se estn llevando a cabo los programas
legalmente autorizados.
Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente.
Rentas e ingresos correctamente determinados.
Uso eficiente y econmico de los recursos.
Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y
a otros niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERSTICAS
Incluye evaluaciones,
investigaciones.

estudios,

revisiones,

diagnsticos

Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.

Es objetiva.
Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
A posteriori.
Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
Evala operaciones, comparando con normas de rendimiento, de
calidad u otras normas, como polticas, planes, objetivos, metas,
disposiciones legales, principios generalmente aceptados y el sentido
comn.
Concluye con un informe verbal y otro escrito.
El informe contiene hallazgos.

AUDITORIA EN EL SECTOR PBLICO

Auditora
Se entiende como la revisin y examen de una funcin, cifra, proceso o
reporte, efectuados por personal independiente a la operacin, para
apoyar la funcin ejecutiva

Auditoria En El Sector Pblico

Del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Publico
establece que las Auditorias tendrn por objetivo examinar las
operaciones con el propsito de verificar si los
Estados Financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si
la utilizacin de los recursos se ha realizado en forma eficiente, si los
objetivos y metas se lograron de manera eficaz y congruente y si en el
desarrollo de las actividades se ha cumplido con las disposiciones
legales vigentes.
La Auditoria Publica es una actividad independiente de apoyo a la
funcin directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico
y
devaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas;
de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgnica
en operacin y de los objetivos, programas y metas alcanzados por las
dependencias,
rganos desconcentrados y
Entidades
de la
Administracin Publica Federal, as como de la procuradura general de
la republica con el propsito de determinar el grado de economa ,

eficacia, eficiencia, efectividad imparcialidad, honestidad y apego a la

normatividad con que se han administrado los recursos pblicos que les
fueron suministrados, as como la calidad y calidez con que prestan sus
servicios a la ciudadana.

Gua General de Auditoria Pblica

Planeacin de la auditoria
Previamente a la ejecucin de la revisin, el auditor encargado del grupo
llevara a cabo una investigacin preliminar que le permita conocer los
antecedentes del rea programa o rubro por revisar, determinar los
objetivos y actividades
generales por practicar
y delimitar la
oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la Auditoria,
aspectos que se precisaran en la carta de planeacin y en el cronograma
de actividades a desarrollar.
Carta de planeacin es el programa anual de control y Auditoria
(PACA) y la investigacin que se realiza sobre el rea, programa o
rubro, a fin de conocer estructura orgnica, control interno, marco
jurdico y posible problemtica; informacin que servir de soporte
para la planeacin de actividades.
Esta carta estar respaldad Directiva de Gestin de Sociedades de
Auditora Aprobada Resolucin N 137-2015 del Peruano 21 de
Marzo a con el cronograma de actividades a desarrollar, en el cual
se detallan las acciones que el grupo de auditoria efectuara, desde
el inicio de la auditoria hasta su conclusin con el informe
respectivo.

Directiva de Gestin de Sociedades de Auditora Aprobada

Resolucin N 137-2015 del Peruano 21 de Marzo

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 137-2015-CG

Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
establece que las Sociedades de Auditora son las personas jurdicas
calificadas e independientes en la realizacin de labores de control
posterior externo, que son designadas por la Contralora General, previo
Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la
razonabilidad de sus estados financieros, as como evaluar la gestin,
captacin y uso de los recursos asignados
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo 20 de la citada Ley
Orgnica, seala que el proceso de designacin y contratacin de las
sociedades de auditora, el seguimiento y evaluacin de informes, las
responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora
General de la Repblica.
CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD

Cmo se constituye una sociedad

Pasos para constituir una sociedad, Veamos a continuacin cules son
los pasos necesarios para formalizar o constituir legalmente una
sociedad

1. Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros

Pblicos (solo Persona Jurdica
En primer lugar debemos acudir a la Oficina de Registros Pblicos, en
este caso la Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos
(SUNARP), y verificar que no exista en el mercado un nombre o razn
social igual al que queremos para nuestra empresa.
Al momento de buscar los nombres existentes, debemos asegurarnos
tambin de que no haya alguno que se parezca o suene igual al que
queremos utilizar. Debe haber un mnimo de tres letras diferentes.
Una vez realizada la bsqueda y confirmado que no existen nombres
iguales o similares al que queremos utilizar, pasamos a reservar nuestro

nombre para que otra empresa no pueda inscribirse con el mismo,

siendo efectiva la reserva por un plazo de 30 das.

2. Elaboracin de la minuta (solo Persona Jurdica)

La minuta es un documento en el cual los miembros de la sociedad
manifiestan su voluntad de constituir la empresa, y en donde se sealan
todos los acuerdos respectivos.
La minuta consta del pacto social y los estatutos, adems de los insertos
que se puedan adjuntar a sta.
Los elementos fundamentales de una minuta son:

Los generales de ley de cada socio (sus datos personales,

nombres, edades, documentos de identificacin, etc.).
el giro de la sociedad.
el tipo de empresa o sociedad (E.I.R.L, S.R.L, S.A, etc.).
el tiempo de duracin de la sociedad (plazo fijo o indeterminado).
la fecha en la que se va a dar inicio a las actividades comerciales.
el lugar en donde va a funcionar la sociedad (domicilio comercial).
la denominacin o razn social de la sociedad.
el lugar en donde van a funcionar las agencias o sucursales (si es
que las hubieran).
la persona que va a administrar o representar la sociedad.
los aportes de cada socio. Los cuales pueden ser:
bienes dinerarios: dinero y sus medios sustitutos tales como
cheques, pagars, letras de cambios, etc.
bienes no dinerarios: inmuebles o muebles tales como escritorios,
mesas, sillas, etc.
otros acuerdos que establezcan los socios.
Es recomendable elaborar la minuta con la ayuda de un abogado
de confianza.

3. Elevar minuta a escritura pblica (solo Persona Jurdica)

Por lo general, los documentos que debemos llevar junto con la minuta
son:

La constancia o el comprobante de depsito del capital aportado

en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.

Un inventario detallado y valorizado de los bienes no dinerarios.

El certificado de Bsqueda Mercantil emitido por la Oficina de
Registros Pblicos de la inexistencia de una razn social igual o
similar.

Una vez elevada la minuta esta no se puede cambiar. Al final, se genera

la Escritura Pblica, Testimonio de Sociedad o Constitucin Social, que es
el documento que da fe de que la minuta es legal, la cual debe estar
firmada y sellada por el notario.

4. Inscribir Escritura Pblica en Registros Pblicos (solo Persona

Jurdica)
Una vez que hemos obtenido la Escritura Pblica, debemos llevarla a la
Oficina de Registros Pblicos en donde se realizarn los trmites
necesarios para inscribir la empresa en los Registros Pblicos.
La Persona Jurdica existe a partir de su inscripcin en los Registros
Pblicos.

5. Obtencin del nmero de RUC

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es lo que identifica a una
persona o empresa ante la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) para el pago de los impuestos. Toda Persona Natural o
Jurdica est obligada a inscribirse en el RUC, de lo contrario ser
sancionada de acuerdo con el Cdigo Tributario, igual que los inscritos
en el RUC que no presenten la declaracin. Para obtener el RUC
debemos acudir a la SUNAT, llenar un formulario de justificacin y
esperar notificacin.

6. Elegir rgimen tributario

En la misma SUNAT, a la vez que tramitamos la obtencin del RUC,
debemos determinar a qu rgimen tributario nos vamos a acoger para

el pago de los impuestos, ya sea al Rgimen nico Simplificado (RUS), al

Rgimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), o al Rgimen General.
Una vez que contamos con nuestro nmero de RUC y hemos elegido un
rgimen tributario, podemos imprimir los comprobantes de pago (boleta
y/o factura) que vamos a utilizar

7. Comprar y legalizar libros contables

En este paso compramos los libros contables necesarios dependiendo
del rgimen tributario al cual nos hayamos acogido y, posteriormente,
los llevamos a una notaria para que sean legalizados por un notario
pblico.

8. Inscribir trabajadores en Es Salud

En este paso registramos a nuestros trabajadores ante el Seguro Social
de Salud(Es Salud) a travs de un formulario que podemos obtener en la
misma SUNAT.Este registro les permite a los trabajadores acceder a las
prestaciones que otorga dicha entidad.

9. Solicitud de licencia municipal

En este paso acudimos a la municipalidad del distrito en donde va a
estar ubicada fsicamente nuestra empresa, y tramitamos la obtencin
de la licencia de funcionamiento.
Por lo general, los documentos que debemos presentar son:

una fotocopia del RUC.

el certificado de Zonificacin (zona industrial, zona comercial, zona
residencial, etc.).
un croquis de la ubicacin de la empresa.
una copia del contrato de alquiler o del ttulo de propiedad del
local.

una copia de la Escritura Pblica.

el recibo de pago por derecho de licencia.
el formulario de solicitud.