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Captulonico:NOESINTRODUTRIAS
Hiptesedeincidnciatributria,GeraldoAtaliba
1.Tributocomoobjetodaobrigaotributria
Ocontedoprincipal,ouseja,omandamentoprincipaldasnormastributriasdizrespeito
aordemdeseentregardinheiroaoestadooupessoaqueorepresenta.
Omesmoocorrecomanormadedireitotributriomaterial,quecomandaaentregade
"dinheiro"aoscofrespblicos.
Oconceitodetributovariadeacordocomocontextoemqueestinserido.Sooscasos:
Odeverdelevardinheiroaoscofrespblicos
Odinheirolevadonoatoacimadescrito.
Aprestao(comportamentodelevarodinheiro)
Aleiqueprescreveoreferidodever.
Aobrigao(relaojurdica)emanadapelalei.
A norma tributria pode ser distinguida e ter seu critrio determinado no caso de
associaodahipteselegalcomomandamento.
Onicomotivodeexistirumdireitoqueregulaocomportamentoeasrelaeshumanas
aprpriaexistnciahumana,ouseja,todanormajurdicadirigidanicaeexclusivamentes
pessoas,nuncascoisas.
Nessamesmalinhaderaciocnio,oobjetodanormatributrianoodinheirolevado
aoscofrespblicos,massimocomportamentodeofazer.
Narelaoobrigacional,ocomportamentoobjetodocomandodenominadoprestao.
Aprestaonodeveseconfundircomoobjeto,poiselao"fazerounofazer",enoaquilo
queestounosendofeito.Seoobjetoconsistiremumtributo,serumaprestaotributria.
Objetodadeterminaonormativa:paraseconfigurarumarelaonormativa,preciso
haverum"dever"almdapresenadosujeito.
2.Tributocomoobjetododireito
Oconceitodetributo,nombitojurdico,privativo.Importanteressaltarqueelenose
confundecomqualqueroutroconceitoforadessembito,poiselenasceeseesgotanouniverso
jurdico.Eleconceitofundamentaldodireitoumavezessnciadosubramodireitotributrio.
Emsuaestrutura,anormatributriaemnadasediferedasdemaisnormasjurdicas.
3.Carterinstrumentaldodireito
Odireitooinstrumentodealcancedosindivduosquedesejamobterdeterminadas
vontadesdasquaissotitulares.
Asnormaspodemtercartergenrico(abstrato)oudecomandoparticular(concreto).
Sogenricasquandoumavontadedesejacertoscomportamentotodavezemqueseverificar
umahiptese.Soumcomandoparticularquando,emumahipteseespecfica,umavontade
desejaumdeterminadocomportamento.Avalidadedassegundasnormastmbasenasprimeiras,
ouseja,umcomandoparticularnuncapodeviolarumanormageral.
Odireitoformadoporumconjuntodenormas,oqualpodechamadodesistemajurdico
ouordenaojurdica.Assim,formamochamadodireitopositivoodireitoposto,ouseja,as
normasjurdicasqueapenassoretirveisporaquelesquedetmpoderjurdicoparaisso.
Oelementoprincipaldanormajurdica seucontedomandamental,afinalopoder
(comando)fazdireitoenoaverdade.Oobjetodanorma,porsuavez, ocomportamento
humano,comportamentoestequedeveseadequaraocontedomandamentaldamesma.
Valeressaltarqueumanormaapenasobrigaocomportamentodaspessoasquandonelas
houverumcasoprevisto,demaneiraqueaobrigaoapenasvaleparaoscomportamentosdas
pessoascompreendidasnahiptesedanorma.Todanormacontmumcomando,comandoeste
queapenasobrigatrioquandoassociadohiptese.
Essahiptesepossuisempreumaspectosubjetivoeumobjetivo.Osubjetivoconsisteno
mandamentoeemquempodeexigilo,enquantooobjetivoconsistenascircunstnciasemque
seincidetalmandamento.
4.Atributividadedodireitoetcnicajurdicadatributao.
Dentre as diversas formas deexpressodos comandos doestado,interessamaqui as
normasqueimpemumcomportamentoeasqueatribuemqualidadeouestado.
Quandoumanormajurdicanosatribuiumatitularidadejurdicadeumbem,elapode
atribuiraoestadoumaparceladessebem.oqueocorrenatributao.Aordemjurdicaa
responsvelporestabelecertudooquetemos,ouseja,tudooquenossoporelaatribudo.
Paraoestado,porm,odireitonofazusodamesmatcnicadeatribuio.Daomotivo
deelaatribuiraoestadopartedenossodinheiro.
Vale ressalvar, porm, que, mesmo aps a imputao legal, o dinheiro parcialmente
atribudoaoestadocontinuaemnossaposse,nosendotransferidoparaotesouropblico.
5.Otributocomoinstrumentojurdicodeabastecimentodoscofrespblicos
Paraatendersnecessidadesfinanceirasdopoderpblico,ospolticosusamdodireitoa
possibilidadedearrecadardinheiro,semprerespeitandoaConstituio.
pormeiodocomportamento(ato)humanoqueocorreatransfernciadedinheiropara
oscofrespblicos,sendoessaagrandefinalidadedalei.Talcomportamentopodeserdeagente
pblico,deterceirooudoprprioobrigado,sendoomaiscomumacombinaodostrs.o
direitoqueobrigaessecomportamento.
Asnormastributrias,assim,atribuemdinheiroaoestadoeordenamcomportamentos
dos3acimamencionados,sendoestesresponsveispelalevadedinheirodosparticularespara
oscofrespblicosemtempocerto,formacorreta,critriospreviamenteestabelecidosequantia
legalmentefixada.
Assim,odireitotributrioumsubramododireitoadministrativo,jqueeleregulaas
relaesjurdicasentreadministraoeadministrados.
6.Momentoideal(oujurdico)datransfernciadariquezaemomentoftico
Paraatributao,adotousecomotcnicaacriaodeumaobrigao.Quandonasceessa
obrigaotributria,umavezverificadoofatoquealeiatribuiumavirtudejurdica,aquantia
em dinheiro se torna crdito do estado. Esta transferncia, porm, no pode se manter em
abstrato,demaneiraqueseatribui,aomesmofato,aobrigaodelevaressedinheiroaoscofres
pblicos.apenasnesseatoqueoparticularseliberadaobrigaodedar.
Assim,omomentodaverificaodofatoimponveldevesesucedidopelaentregada
coisaaoestado,sendoesteumcomportamentoexigidoparaaconcretizaododesgniolegal.
7.Objetodaobrigao
Comoodireitoesuasrealidadesoabstratos,assimtambmdeveserseuobjeto.Seo
objetodasnormasjurdicasocomportamentohumano,oobjetodoobrigaotributriao
comportamentodosujeitopassivodeentregadedinheiroaoscofrespblicos.Odinheiro,porsua
vez,,portanto,objetodocomportamento.
8.Consequnciasjurdicasdaatributividadedasnormas
Umavezqueatitularidadedeumasomadedinheiroaopoderpblicoatribudapela
norma , quando esse fato ocorre o sujeito passivo (contribuinte) perde a titularidade desse
dinheiro.
9.Conceitodetributo
O conceito de tributo constitucional, de maneira que nenhuma lei pode alarglo,
reduzilooumodificlo.
Oestudopositivoouobjetivododireitotributrioconstituiobjetodessedireito.Otributo
configuraocentronucleardodireitotributrio.
Adefiniojurdicadetributo:umaobrigaojurdica(vnculotransitrio)pecuniria
(comportamentodosujeitopassivodelevardinheiroaoscofrespblicos),exlege(porvontade
dalei),quenoseconstituiemsanodeatoilcito(odeverdelevardinheirodecorredefato
imponvel). Seu sujeito ativo uma pessoa pblica (a lei eventualmente pode atribuir a
capacidadedeumapessoaprivadasersujeitoativo)eopassivoalgumnessasituaoposto
pelavontadedalei(aleiquedesigna).
10.Reconhecimentodotributo
Odeverdedardinheiroaoestadopodeaparecerse4maneiras:multa(sanoporato
ilcito); obrigao convencional (nasce da vontade das partes), indenizao por dano (mera
reparaopatrimonial)etributo(mandamento).
11. Odireitotributrioseformaemtornodoconceitodetributo(que constitucionalmente
pressuposto)
Aincidnciarevelaasubsunodeumfatoaumahipteselegal,ouseja.Comoem
qualqueroutranorma,anormatributriatemsuaincidnciacondicionadaaoacontecimentode
umfatoprevistonahipteselegal,demaneiraque,casoverificadoofato,omandamentologo
vlido.