1.

-Concepto de Auditoria

Auditora: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las

operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su
ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe
conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as
como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y
eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento
de las leyes y regulaciones aplicables.
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:
1. Es un examen profesional, objetivo e independiente
2. De las operaciones financieras y/o Administrativas
3. Se realiza con posterioridad a su ejecucin. (Auditora financiera)
4. producto final es un informe
5. Conclusiones y recomendaciones
6. Promover la economa, eficiencia y eficacia
Este examen o Auditora comprende:
1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes
administrativos y financieros.
2. Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y
humanos.
3. Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los
planes financieros y administrativos.

El Comit para Conceptos Bsicos de Auditora define Auditora de la

siguiente manera: "Un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar
objetivamente, evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de
carcter econmico; con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las
personas interesadas".
Esta definicin es un poco restringida, por cuanto reduce la auditora a eventos
solamente de carcter econmico, siendo la labor de la auditoria mucho ms amplia,
abarcando tambin aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos,
recursos tcnicos y otros

2.-Caracteristicas

1- Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos,

con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni polticas. En todo
momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estar sustentado por su capacidad
profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.
2- Es Sistemtica y profesional: La auditora debe ser cuidadosamente planeada
y llevada a cabo por Contadores Pblicos y otros profesionales conocedores del ramo
que cuentan con la capacidad tcnica y profesional requerida, los cuales se atienen a las
normas de auditora establecidas, a los principios de Contabilidad generalmente
aceptados y al cdigo de tica Profesional del Contador Pblico.
El desarrollo de la auditora se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los
pasos que contienen las fases del proceso de la auditora: Planeacin, Ejecucin e
Informe.

3- Finaliza con la elaboracin de un informe escrito (dictamen) que contiene los

resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona auditada,
para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del mismo; adems el
informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la mejora de las
debilidades encontradas.

3.- Importancia
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin
la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se
desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y
orientaciones de la gerencia.
Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prstamos,
pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan
avalados con la firma de un CPA.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto
o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y
equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma
de decisiones

4.- Clasificacin y Tipos de Auditoria.

a) De acuerdo a quienes realizan el examen

1- Externa
2- Interna
3- Gubernamental

Es externa, cuando el examen no lo practica el personal que labora en la la

Entidad, es decir que el examen lo practica la Contralora o Auditores independientes.
En la empresa privada las auditoras solo la realizan auditores independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de Auditora de la Entidad
(Auditora Interna).

Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contralora General de la

Repblica, o auditores internos del sector pblico o firmas privadas que realizan
auditorias en el Estado con el permiso de la Contralora.
b) De acuerdo al rea examinada o a examinar.
1- Financiera
2- Operacional o de Desempeo
3- Integral
4- Especial
5- Ambiental
6- Informtica
7- De Recursos Humanos
8- De Cumplimiento
9- De Seguimiento
10- Etc.
La Auditora Financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por
objeto determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la
situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos encontrados por
l.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que
se elaboran en las empresas: Estado de Cambios en la Situacin Financiera, Estado de
Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y Estado del Capital Contable o Patrimonio
Neto.
La auditora Operacional o de Desempeo es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de evidencias, llevado a cabo con el propsito de hacer una evaluacin
independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o actividad, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos humanos y
materiales para facilitar la toma de decisiones.
La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que
se realiza especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta financiera o
administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o evaluar el

desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones, Auditora de Activos

Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana,etc.

Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir,

los estados financieros y el desempeo o gestin de la administracin.

que se evalan

Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente

contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades
responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con el
medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o responsable de
hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo adecuadamente.
Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de
una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin de
los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los mismos.
Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para
evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se ejercen
con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas de atencin
social y promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.

Nota: este material es de autora del Sr.: Pablo Emilio Hurtado Flores.