Tipos de Informes

INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL
ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN

UNIDAD TEPEPAN
SEMINARIO:
LA AUDITORIA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA Y EL CONTADOR PBLICO
TEMA:
EL INFORME FINAL DEL TRABAJO DE AUDITORIA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA Y SU
SEGUIMIENTO
INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE

CONTADOR PBLICO
PRESENTAN;
YASMIN T. MORALES VILLALVAZO
WENDY QUIJADA SILVA
ERNESTO TREJO MOTA
SALVADOR GMEZ GARCA
JORGE DAVID LPEZ CRUZ
CONDUCTOR DE SEMINARIO:
C.P. HCTOR HERNNDEZ MRQUEZ.
MXICO D.F. NOVIEMBRE
DEL 2002
AGRADECIMIENTOS.
Agradecemos :
Al IPN por su invaluable apoyo para

poder culminar con este proceso en
tan honorable institucin.
A la ESCA-Tepepan por la trayectoria

y el desempeo profesional as como
al desarrollo de buenos estudiantes y
mejores profesionistas.
Al los Profesores por su empeo y

dedicacin
para la
mejores profesionistas.
formacin de
NDICE
INTRODUCCIN.....................................................................................................................................5
CAPTULO I. El Informe de Auditora Operacional-Administrativa.
1.1 Antecedentes del Informe de Auditora........................................................................................8
1.2 Definiciones del Informe de Auditora Operacional Administrativa.............................................8
1.3 Caractersticas.................................................................................................................................9
1.4 Objetivo e Importancia del Informe de Auditora
1.5 Propsito del Informe de Auditora
Operacional Administrativa..........................12
Operacional Administrativa................................................12
1.6 Recomendaciones Bsicas Para La Redaccin del Informe de Auditoria

Operacional-Administrativa............................................................................................................13
1.7 Anatoma del Informe de Auditora Operacional administrativa...............................................16
1.8 Aplicacin de la Norma 400 con relacin al Informe de Auditoria
Operacional-Administrativa...................................................................................................................23
1.9 El Informe Normal y Confidencial...............................................................................................29
CAPTULO II. Preparacin del Informe de Auditora Operacional
Administrativa.
2.1 Tratamiento de la informacin.....................................................................................................31

2.2 Reuniones Preliminares con Auditores......................................................................................32
2.2.1 Anlisis de Cada Observacin, Honestidad, Convencimiento y Complementacin......34
2.3 Control de Calidad.......................................................................................................................37
2.3.1 Objetivos del Control de Calidad......................................................................................39
2.3.2 Desarrollo de los Objetivos de Control de Calidad..........................................................40
2.3.3 Aplicacin de Cuestionarios de Control de Calidad.........................................................43
2.3.3.1 Ejemplo de Cuestionario de Control de Calidad............................................................45
2.4 Borrador del Informe de Auditora Operacional Administrativa.................................................47
2.5 Ventajas y Desventajas de Discutir el Informe con el
rea Auditada.......................................48
2.6 Emisin del Informe Final............................................................................................................49

2.6.1 Declogo para Preparar un buen Informe de Auditoria
Operacional-Administrativa.............................................................................................................51
2.7 Distribucin del Informe...............................................................................................................52
2.8 Establecimiento de Fechas de Discusin...................................................................................54
2.9 Discusin del Informe..................................................................................................................54
2.10 Establecimiento de Compromisos de Correccin Por Parte de las reas.............................57
2.11 Establecimiento de Recursos Humanos Para
el Seguimiento.................................................58
CAPTULO III. Seguimiento del Informe de Auditora Operacional Administrativo.

3.1 Que es el Seguimiento?............................................................................................................60
3.2 Importancia del Seguimiento.......................................................................................................64
3.3 Realizacin del Seguimiento.......................................................................................................64
3.4 Control de Observaciones Cumplidas........................................................................................68
3.5 Control de Observaciones No Cumplidas..................................................................................68
3.6 Generacin de Papeles de Trabajo
de Seguimiento..................................................................69
3.7 Restablecimiento de Compromisos............................................................................................72

3.8 Secuencia del Informe de Seguimiento......................................................................................72
3.9 Discusin del Informe de Seguimiento.......................................................................................73
3.10 Distribucin del Informe de Seguimiento....................................................................................74
3.11 Programacin de Nueva Auditora.............................................................................................75
CAPTULO IV. Tipos de Informe.
4.1 Tipos de Informe............................................................................................................................77
4.1.1 Informes
Ordinario.............................................................................................................77
4.1.2 Informes Largos.................................................................................................................78

4.1.3 Informes
Especiales...........................................................................................................78
4.1.4 Otros Informes...................................................................................................................80

CAPTULO V. Ejemplos de Informes
5.1
Informe Estilo Dictamen.............................................................................................................82
5.2
Informe Normal............................................................................................................................83
5.3
Informe Para Una Empresa Privada..........................................................................................86
5.4
Informe Para El Sector Pblico.................................................................................................93
CAPTULO VI . Caso Practico

6.1
El
Informe
Pblico
6.2
de
Auditora
Operacional-Administrativa
Enfocado
al
Sector
.....98
El seguimiento del Informe de Auditora Operacional Administrativa Enfocado al Sector Publico. . .190
Conclusiones........................................................................................................................................212
Bibliografa............................................................................................................................................213
INTRODUCCIN.
Los dueos de las empresas, los gerentes, los directores, el estado y todos los individuos
econmicamente activos de un negocio, buscan constantemente obtener informacin financiera, de
funcionamiento y de administracin que les sea de utilidad para la toma de decisiones, para as
establecer instrumentos de control que le ayuden a mejorar sus procedimientos operativos y de
vigilancia.
En la mayora de pases se han implementado un gran tipo de herramientas para la evaluacin
y control de las actividades, con lo cual se pretende realizar un examen peridico por una persona
o entidad la cual puede ser ajena o pertenecer a la empresa y con un criterio que no esta sesgado
a ningn inters, que proporcione seguridad plena de la informacin, esto ha dado el surgimiento a
la auditoria.
La auditoria adquiere cada da un papel ms importante, porque a travs de esta actividad se
obtiene un mejor desempeo de las funciones de las entidades.
Est premisa llevar a mejorar el manejo de los recursos tanto humanos como materiales y
financieros, en virtud a la estrecha vigilancia que ejercen los auditores.
En nuestro pas se desenvuelve un mercado global, por lo cual es importante la preparacin y
canalizacin de especialistas de alta calidad los cuales tienen como objetivo el eficientar las
actividades.
Sin embargo, la auditora corre el riesgo de pasar a un segundo trmino si no
presenta
resultados que contengan calidad y consistencia; o que simplemente, no cumplan con los
requerimientos de los niveles directivos, quienes con bases a las conclusiones obtenidas por los
auditores, podrn tomar decisiones que corrijan irregularidades o que mejoren el funcionamiento
de las entidades.
La finalidad de toda auditoria es informar sobre cualquier aspecto detallado. Es por tal motivo
que el informe de auditoria representa el producto final del trabajo del auditor; el cual ser de gran
importancia.
El informe debe describir los descubrimientos ms importantes as como presentar argumentos
convincentes para respaldar las recomendaciones.
En resumen esta unidad (El informe final del trabajo de auditora operacional-administrativa y
su seguimiento) ha hecho notar el desarrollo desde su comienzo hasta su actividad
dentro del
campo, haciendo hincapi de que es un concepto constructivo incorporado para ayudar

gerencia a mejorar las operaciones de la empresa; llamando la atencin
sobre
la
cualquier
rompimiento de los controles operativos-administrativos, sugirindole actividades en las que se

puedan obtener resultados; as como tambin se han descrito los pasos para la elaboracin del
informe de auditora.
CAPTULO I
EL INFORME DE AUDITORA
OPERACIONAL-ADMINISTRATIVA.
El Informe de Auditora Operacional-Administrativa.

1.1 Antecedentes del Informe de Auditora.
En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la
funcin y responsabilidad social de la empresa. John C.
Burton
destaca
los
aspectos
fundamentales de la auditora operacional- administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo

est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una
empresa su correcta observancia.
En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la metodologa
para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin
seguimiento
de
sugerencias.
La evolucin del informe de auditora se di en cuatro etapas:
1.- La misin del auditor era buscar si se haban cometido errores y
fraudes.
2.- Los auditores tienen ahora una nueva actividad que es la de verificar, certificar
que
la
informacin que se les presenta sea veraz.

3.- El auditor toma como base el muestreo para realizar su trabajo.
4.- El auditor ya elabora un informe en el que emite su opinin.
1.2 Definicin de Informe de Auditora Operacional-Administrativa.
El informe de auditora operacional-administrativa es el documento, por medio del cual, se dan

a conocer los resultados de las revisiones que efectan los auditores de una dependencia o
entidad.
Se le conoce tambin como el diagnstico por ser sta su verdadera naturaleza, es decir, la de
una apreciacin sobre la eficiencia con que se efectan las operaciones de la empresa, que se
acompaa de las recomendaciones que se estiman necesarias al caso, pero sin constituir , por
lo menos actualmente, una opinin tipo dictamen de estados financieros, y en igual forma las
sugerencias tampoco son de carcter especfico.
Es la narracin escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un cargo, cuya
presentacin debe causar impacto de profesionalismo, calidad, y
importancia.
confianza
dada
su
El diagnstico o informe constituye el producto terminado de la auditora, es la forma de dar a

conocer tanto al hombre de empresa como a los funcionarios y encargados de los
departamentos que se vean afectados, de todos los hechos o circunstancias importantes
observadas en la revisin, as como tambin de exponerles las
sugerencias
de
carcter
general que permitan mejorar el desempeo de las mismas.
El informe es el documento en el cual se presenta la evidencia obtenida durante la auditora

operacional-administrativa con la presentacin de hallazgos y conclusiones; representa el
resultado final del trabajo.
En nuestra opinin:
El informe de auditora operacional-administrativa tambin conocido como el diagnstico
constituye el producto terminado de la auditora, por medio del cual se
dan
conocer
los
resultados acompaado de recomendaciones de carcter general que permiten mejorar
el
desempeo de la entidad; cuya presentacin debe causar impacto de profesionalismo, calidad y

confianza.
1.3 Caractersticas.
El informe debe reunir principalmente las siguientes caractersticas:
A) Oportunidad.
B) Integridad.
C) Competencia.
D) Relevancia.
E) Objetividad.
F) Conviccin.
G) Claridad.
H) Utilidad.
I)
Precisin Correccin.
J)
Concisin.
K) Sencillez.
L) Adecuacin.
M) Cortesa.
N) Originalidad.
A) Oportunidad.
Es presentar los resultados en el momento preciso, es decir, a tiempo para que las
observaciones sean atendidas.
B) Integridad.
Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar informacin completa
acerca de las situaciones advertidas, las conclusiones y las recomendaciones.
C) Competencia.
Presentar la informacin de modo que los resultados correspondan a los objetivos de
la
auditora
D) Relevancia.
Considerar solamente los hechos importantes que repercutan en la
operacin
del
rea
auditada.
E) Objetividad.
Presentar con imparcialidad los hechos comprobados, que debern estar respaldados con
evidencia indudable.
F) Conviccin.
Hacer que las evidencias guen al lector a las mismas conclusiones a las que
llego el auditor.
G) Claridad.
Cuidar que la estructura, terminologa y redaccin empleadas, permitan que la informacin que
se presenta sea entendida por las personas a quienes se dirige el informe. Deber tomar en cuenta
al lector potencial de su informe y tendr que ubicarse en el uso de un lenguaje sencillo que sea
entendible, eliminar hasta donde sea posible el uso de tecnicismos.
H) Utilidad.
Aportar elementos que contribuyan a la mejor administracin y utilizacin de los recursos de la
entidad.
I)
Precisin o Correccin.
La precisin est determinada fundamentalmente por el uso de palabras, segn su significado.
Entre mayor nmero de palabras ambiguas, ms peligro de distorsin por parte
del receptor.
La eliminacin de conceptos que expresan valores relativos (cantidad, calidad,
positivo,
negativo, bueno, malo , etc.). La conclusin de los detalles significativos.

J)
Concisin.
Por concisin se debe entender que cada idea se exprese con el menor nmero de palabras
posible, siempre y cuando sta quede completa.

Ser conciso no implica la omisin de asuntos importantes, pero si de los que son relativamente
importantes. La concisin no debe ser confundida con la brevedad; se debe ser breve y a la vez
conciso.
La concisin es una forma de llegar ms rpidamente a la comprensin del
lector.
K) Sencillez.
La sencillez de vocabulario puede hacer que el informe de auditora adquiera una mayor
fuerza de veracidad y persuasin, con un consiguiente aumento de atractivo y
eficacia.
L) Adecuacin.
La adecuacin se define como una actitud de lgica armona con el destinatario. Quin o
quines van a leer el informe? Esta es la pregunta que sirve de base para adecuar la redaccin a
las necesidades del lector.
Adecuar el informe al destinatario significa ayudarlo a comprender fcilmente lo que se le
quiere decir.
M) Cortesa.
Se refiere al tacto para asentar en un informe sus aseveraciones. Es muy comn que como
resultado de la auditora algn elemento (persona) de la entidad resulte afectado y se le apliquen
calificativos fuertes tales como: descuido, ineficaz, desperdicio, etc.
Esto no quiere decir que se tengan que omitir pero con cortesa; aplicando calificativos que no
hieran susceptibilidades.
N) Originalidad.
Aunque a veces resulte difcil apartarse de formulismos y frases rutinarias es
necesario
intentarlo. Conviene evitar la actitud indiferente de escribir sin pensar. A veces se le logra
simplemente recurriendo a la naturalidad y sencillez.
1.4 Objetivo e Importancia del Informe de Auditora
Operacional-Administrativa.
El objetivo es analizar las condiciones en que el contador pblico pueda emitir un informe desde
el punto de vista de su profesin precisando la naturaleza y alcance de tal informe, con el propsito
de proteger los intereses de los usuarios del mismo.
Los objetivos principales que se persiguen al realizar un informe de auditora
son:
Informar.
Es dar a conocer al titular de la entidad los resultados importantes del trabajo. (Toma de
conciencia).
Persuadir.
Demostrar que los resultados son vlidos y tienen razn de ser. (
Aceptacin).
Obtener Resultados
Presentar recomendaciones para cambios constructivos. ( Accin).
1.5 Propsito del Informe de Auditora Operacional-Administrativa.
Es informar en forma clara, pero concisa, el por qu? y cmo? de la
auditora.
Este cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la
administracin. Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el
desarrollo de la auditora y en la determinacin de cmo redactar el documento
Propsito del Informe
Conclusiones basadas en la auditora.
Reportar condiciones.
Marco de referencia de la accin administrativa.
Aclarar puntos de vista del auditor.
sealado.
1.- Conclusiones basadas en la auditora.

El informe sirve para sumarizar la evidencia obtenida durante la revisin, con la presentacin
de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de
auditora.
2.- Reportar condiciones.

ste, reporta a la organizacin un resumen de las principales reas que requieren mejoras. El
informe puede ser visto como una herramienta de que se vale la administracin para reconocer sus
operaciones y evaluar su ejecucin. El informe seala qu reas estn bien y cules pueden ser
susceptibles de optimizar.
3.- Marco de referencia de la accin administrativa.
Las recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las acciones
que deben ser tomadas por la administracin. Con base en las condiciones reportadas y en la
identificacin de causas, las recomendaciones sirven como marco de referencia para la toma de
acciones para corregir deficiencias y mejorar las operaciones .
4.- Aclarar puntos de vista del auditor.
Es normal que el auditor trate de mitigar las circunstancias o aclarar algunas situaciones en las
que esta en desacuerdo. Una clara posicin del auditado y los comentarios del auditor ayudarn a
puntualizar los criterios de la administracin y proporcionarn bases para llegar a las decisiones
que requieran las circunstancias.
1.6 Recomendaciones Bsicas para La Redaccin Del Informe De Auditoria OperacionalAdministrativa.
Atendiendo a la definicin y objetivos del Informe, en cuanto a informar, persuadir y obtener
resultados, y en funcin de los requisitos analizados (identificacin clara y directa de las
observaciones; presentacin adecuada del origen y trascendencia de las observaciones y
sugerencias prcticas y constructivas para producir los cambios deseados) y desde luego,
considerando sus caractersticas (oportunidad, integridad, competencia, relevancia, objetividad,
conviccin, claridad y utilidad) se presenta a continuacin un mnimo de recomendaciones tcnicas
para la ptima redaccin del Informe de auditora operacional-administrativa.
Redactar.
Es manifestar por escrito un conjunto de ideas debidamente ordenas y articuladas, de tal forma
que de su lectura se concluya nica y exclusivamente aquello que se plane
expresar.
La redaccin consiste en combinar palabras, frases, oraciones y prrafos para expresar ideas
previamente elaboradas.
Al elaborar un informe de auditora, el auditor debe tomar en cuenta dos aspectos esenciales:
fondo y forma.
El fondo lo constituyen los elementos soportes y conclusiones que el auditor utiliza para la
elaboracin del informe. La forma es el modo particular de expresar los elementos soportes y
conclusiones.
Una
de las limitaciones ms severas a que se enfrenta un auditor, es su falta de capacitacin
y preparacin adecuada en aspectos gramaticales, en especial en redaccin y
ortografa.
Es impresionante ver que en la prctica los trabajos bien realizados pierden su calidad y
contenido por la pobre redaccin con que son formulados y salpicados
con faltas de ortografa.
Recomendaciones.
1. - Antes de iniciar la redaccin de un informe, es conveniente ordenar todos los puntos que se deben
incluir en l.
Ejemplo:
Empiece usted por definir el contenido general del informe a continuacin desglose los puntos
de cada captulo en ideas cortas y as subsecuentemente. Este ejercicio es para ordenar tanto las
ideas generales como las particulares.
2. - Al redactar el informe se deben utilizar expresiones cortas y apoyndose en esquemas. El orden
ms conveniente de las ideas expresadas, ser determinado por la importancia de ellas. Ejemplo:
a) Se observ que la oficina del titular del rea de ventas dependen directamente cinco reas, de las
cuales tres, son sustantivas y dos son de apoyo contando entre las primeras las de ventas al
mayoreo, ventas al menudeo y ventas al extranjero y entre las segundas la de apoyo administrativo
y la de gestin, que utiliza plazas del rea sustantiva, es decir, plazas de vendedores, lo cual,
dificulta que el rea de ventas cumpla con sus programas de trabajo al no contar con la
disponibilidad de todos sus recursos, por lo que se recomienda instruir a esta unidad en el sentido
de que utilice sus recursos conforme han sido autorizados.
b) Se observ que de la oficina del titular del rea de ventas dependen directamente de cinco reas.
De ellas, tres son sustantivas y dos son de apoyo.
reas Sustantivas
reas de Apoyo
Ventas al mayoreo
Administrativo
Ventas al menudeo
Gestin
Ventas al extranjero
El rea de gestin utiliza plaza de vendedores. Lo anterior dificulta que el rea cumpla con sus
programas de trabajo, pes no cuenta con la disponibilidad de todos sus
recursos.
Se recomienda instruir a esta unidad para que se apegue a lo autorizado en la utilizacin y

asignacin de sus recursos.
Comparando los ejemplos sealados en a) y b), se puede apreciar que el uso de ideas cortas y
el apoyo en cuadros simplifica la redaccin y facilita la comprensin de las ideas que se quieren
destacar. Ahora bien, el orden ms conveniente de las ideas, ser determinado por la importancia
de ellas.
3. - Se deben utilizar ttulos para el desarrollo de los puntos importantes. Esta titulacin debe referirse,
en forma breve, al contenido del apartado.
4. - Se debe cuidar la conjugacin de los verbos usados en la redaccin, que sea la ms adecuada, de
tal manera que refleje el sentido de la expresin.
Ejemplo:
Durante la revisin de los registros auxiliares, se detecto el uso inconsistente de los trminos
de ventas. Ello motiv a profundizar la revisin y se comprob que los vendedores
emplean
diferentes trminos para referirse en la misma operacin.

Se advirti que lo anterior propicia confusiones, omisiones y alteraciones a los registros
consolidados de ventas.
5. - Ser preciso y convincente. Se es preciso cuando se redacta en la forma ms directa y breve posible.
Se es convincente cuando el argumento preciso no requiere de explicaciones excesivas
en el texto.
6. - Antes de presentar el informe, es conveniente leerlo en voz alta para apreciar la fluidez fontica.
De esta forma se localizar la repeticin de ideas o palabras. Si ste es el caso, se recomienda
seguir, en el orden en que se indican los siguientes
procedimientos:
a) Eliminar la idea o palabra repetida.

b) Sustituirla.
c)
Dar otro giro a la construccin de la frase.
7. - Evitar que los trminos que puedan originar duda o confusin en los lectores y el uso innecesario
de tecnicismos.
8. - Utilizar correctamente las palabras, de tal manera que facilite la comprensin de las ideas que
expresa en el informe.
9. - La redaccin del Informe debe caracterizarse por la cortesa. Expresar con tacto los asuntos
delicados y confidenciales y haga referencia a las personas con respeto y
10.
distincin.
- Indicar el nombre de los documentos o reportes a los que se hace referencia, en lugar de la
clave o codificacin que se utiliza para ellos en el rea auditada.

11.
- Cuando sea necesario utilizar cifras, unidades de medida, porcentajes, etc., ser
consistente.
12.
- Cerciorarse del uso correcto de la ortografa y eliminar abreviaturas o palabras extranjeras
innecesarias.
1.7 Anatoma del Informe de Auditora Operacional-Administrativa.
El
informe de auditora esta integrado por varias secciones, que dan como resultado un
documento o diagnstico til para la toma de decisiones.

Cabe destacar que existen diversas formas de estructurar al informe; a continuacin se
mencionar una de ellas la cual se divide en:
A) De Identificacin.
1. - Cartula Interior.
2. - ndice.
3. - Objetivos.
4. - Alcance.
Anatoma del Informe.
B) De Contenido.
1. - Destinatario.
2. - Resumen.
3. - Resultados.
C) De Complemento.
1. - Anexos.
A) De Identificacin.
1. -Cartula interior.
Presenta un resumen de los datos ms importantes de la auditora para su fcil e inmediata
identificacin.
Se prepara en una hoja membretada de le entidad y deber de reunir como mnimo: Titulo
(Informe de auditoria), rea o departamento auditado, fecha o periodo revisado,
fecha
de
conclusin del informe, numero de la revisin, si corresponde, especificacin de reservado o

confidencial.
Ejemplo:
Informe de Auditora Interna
rea o Departamento: Almacn de Materias Primas
Rengln Revisado: Control de Calidad, Recepcin y Distribucin de las Materias
Periodo Revisado: Del 1De Enero al 31 De M arzo Del 2002.
Fecha de Conclusin del Informe:
Mxico, D. F. a 30 De Abril Del 2002.
Revisin No.37
Primas.
2. - ndice.
En este punto se enumeran los aspectos que se tratan en el informe y se indica la pgina en
que se encuentra.
Ejemplo:
INDICE
PAGINA
I.OBJETIVOS
II.ALCANCE
III.RESUMEN
IV.RESULTADOS
V.ANEXOS
10
3. - Objetivos.
Obedece a una finalidad o intencin. Se puede escribir un texto para
exhortar,
protestar,
ensear, etc. Para el caso del informe de auditoria su objetivo es claro: informar y comunicar
resultados. Aqu se sealan los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, tales
como: evaluar, verificar, analizar, comprobar, etc., las operaciones de un rea de la
entidad.
Ejemplos:
Verificar los procedimientos para la recepcin, manejo y seleccin de la materia
Evaluar el control interno para el manejo de la materia prima.
Comprobar que la materia prima, sean distribuidos en los tanques de almacenamiento que les
corresponda.
prima.
4. - Alcance.
Seala las reas o programas evaluados, cantidad e importe de las actividades u operaciones
revisadas, la metodologa utilizada as como el periodo sujeto a examen y la profundidad que se
di a las pruebas.
Dado que no es prctico revisar la totalidad de las operaciones al 100%, excepto en caso de
fraudes o situaciones verdaderamente excepcionales el auditor interno habr de aplicar sus
procedimientos de revisin a slo una parte del total de las operaciones susceptibles de
ser
revisadas.
El alcance tambin llamado extensin del nmero de muestras a seleccionar y revisar se har
aplicando el plan de muestreo que ms se adapte a las circunstancias y necesidades del auditor en
funcin a la naturaleza de las muestras o en el momento que juzgue adecuado atendiendo a su
criterio profesional.
Ejemplos:
Se verific el 100% de las polticas y procedimientos para la recepcin y manejo de la materia

prima.
Se comprob que por cada 10 toneladas de materia prima recibida el 31 de marzo y 1 de abril
del ao en curso, el 10% reunier las especificaciones referidas en la tabla de control de
calidad.
Se verific en forma selectiva los tanques de almacenamiento del producto para
exportacin.
B) De Contenido.
1. -Destinatario.
Definido el propsito del informe referido, el siguiente paso consiste
en
identificar
destinatario. Para quin o para quines se escribe? Quin o quines sern los
al
lectores
potenciales del informe? . El auditor asume que los resultados de su trabajo ataen
fundamentalmente a la administracin de la empresa a los auditados y a otros
interesados.
eventuales
2. - Resumen.
Es un indicador importante a travs del cual se cumplen lo objetivos del informe. En el se
sintetizan los principales problemas detectados en la revisin con la finalidad de atraer la atencin
del titular de la entidad hacia aquellos aspectos que requieren mayor esmero para
su resolucin.
Los objetivos que se persiguen al elaborar y presentar un resumen son:

A) Enterar de los hechos relevantes al titular de la entidad que no dispone de tiempo suficiente
para leer todo el informe.
B) Atrae la atencin del titular de la entidad hacia los aspectos de mayor importancia que se
detectaron en la revisin.
La importancia del resumen radica en:
A) Despertar el inters del titular de la entidad por conocer, con ms detalle, lo problemtica
planteada.
B) Dar agilidad a las soluciones de los problemas detectados.
3. - Resultados.
En este apartado se describen los aspectos relevantes identificados durante la auditora
operacional-administrativa
pero
como
una
transcripcin
sntesis
de
las
observaciones
determinadas.
Los resultados deben de proporcionar informacin valiosa para la toma de decisiones, por ello
el auditor vincular las diferentes desviaciones para mostrar como, en su conjunto, repercuten y
afectan la planeacin, programacin, y ejecucin para el logro de
objetivos.
Es la formulacin de recomendaciones en el mbito de sugerencia como posible solucin a la

problemtica detectada. Y estn integrados por:
1) Ttulo.- Es el encabezado con que se designa, en forma breve al resultado que se presenta.
Cabe mencionar que el ttulo debe reflejar la esencia de dicho resultado, de tal manera que
capte la atencin y el inters del lector.
2) Observacin.- Son las deficiencias, irregularidades, desviaciones u oportunidades de mejora,
su relacin y alcance de la revisin. La observacin debe incluir el criterio establecido, que son
aquellos lineamientos, norma y polticas que ayudan al auditor a tener un punto de referencia
para reconocer, clasificar y medir los objetivos, metas y realizaciones de las
organizaciones.
3) Causas.- Son los motivos que originan las observaciones.

4) Efecto.- Son las repercusiones o riesgos a los que estn expuestas las entidades como
consecuencia de las observaciones detectadas.
5) Recomendaciones.- Son las sugerencias que se hacen con el fin de atender y dar solucin a
las causas que dieron origen a las situaciones observadas.
Ejemplos:
1.
Riesgos innecesarios por la mala calidad en la materia prima.
600 Toneladas de materia prima con valor

2.
de $6,000,000.00 no renen los requisitos de calidad.
Producto y materia prima contaminados.
15 Tanques con capacidad de 10 toneladas cada uno, para el almacenamiento de materia prima
para elaborar productos de exportacin, se encuentran infestados de ratas.
c) De Complemento.
1. - Anexos.
Son todos aquellos documentos que sirvan como evidencia para argumentar lo manifestado en
el contenido del informe. El objetivo principal de incluir anexos al informe consiste en aclara al
lector los aspectos que por su extensin e importancia debe agregarse al contenido del informe
estos anexos pueden ser: grficas, cuadros comparativos, relaciones elaboradas por el auditor
etc.
Su finalidad es:
Presentar los pormenores necesarios en
forma
separada,
aunque
formando
parte
del
contenido general del informe, con el propsito de contribuir la mayor concisin del texto, hacer
del mismo un material de lectura ms fcil.
Facilitar la agrupacin ordenada de las observaciones de naturaleza
similar,
para
su
distribucin entre los empleados responsables de su correccin y los funcionarios que debieran
conocer dichas observaciones.
1.8 Aplicacin de la Norma 400 con relacin al Informe de Auditora Operacional- Administrativa.
Norma 400
Normas de ejecucin del trabajo de auditora
El trabajo de auditora debe incluir la planeacin de la auditora, el examen y evaluacin de la

informacin la comunicacin de resultados y el seguimiento.
Planeacin de la auditora.
Los auditores internos deben planear cada auditora. La planeacin se debe documentar,
incluyendo:
1.
Objetivo de la auditora y alcance del trabajo.
2.
Informacin sobre antecedentes de las actividades a ser auditadas.
3.
Determinacin de los recursos necesarios para llevar a cabo la auditora.
4.
Comunicacin a las partes que requieren saber de la auditora a realizar.
5.
La realizacin, en lo posible, de un estudio general a efectos de familiarizarse con
las
actividades y controles a auditar, identificando reas que requieren mayor atencin de auditora
invitando a los auditados a que presenten comentarios y recomendaciones.
6.
Programa por escrito, de auditora.
7.
Determinacin de cmo, cundo y a quin se comunicar los resultados de
8.
Aprobacin del plan de trabajo de la auditora.
Examen y evaluacin de la informacin.
auditora.
Los auditores internos deben recopilar, analizar, interpretar y documentar la informacin que
soporta los resultados de auditora.
El proceso de examen y evaluacin de la informacin es como sigue:
1.
Se debe recolectar informacin respecto a todos los asuntos relacionados con los objetivos de
la auditora y el alcance del trabajo.
2.
La informacin debe ser suficiente, competente, relevante y til a efectos de que proporcione
bases slidas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditora.
3.
Los procedimientos de auditora, incluyendo las pruebas selectivas y el uso de muestreo,

deben ser utilizados, segn se avance en la auditora, donde sea prctico su aplicacin y se
pueda ampliar o reducir de acuerdo a las circunstancias que se vayan
4.
presentando.
El proceso de obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin debe ser supervisado

efectos de asegurar, con cierta racionabilidad, que se mantiene la objetividad del auditor y
que
se van logrando las metas de auditora.

5.
Los papeles de trabajo que documenten la auditora deben ser preparados por el auditor y
revisados por el responsable del departamento de auditora interna. Estos papeles contendrn
la informacin recopilada y los anlisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones
a reportar.
Comunicacin de resultados.
Los auditores internos deben reportar los resultados de su trabajo de

1.
auditora.
Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya con un examen de
auditora. Durante el transcurso de la auditora se podrn emitir, formal o
informalmente,
informes parciales, orales o escritos.

a) Pondrn emplearse informes parciales para comunicar informacin que requiera atencin
inmediata para comunicar un cambio en el alcance de la auditora sobre la actividad que se
esta revisando, o para mantener informada a la administracin sobre el progreso de aquellas
auditoras que se desarrollan en periodos largos. El empleo
de
informes
parciales
no
disminuye ni elimina la necesidad de un informe final.

2.
Los auditores internos debern discutir sus conclusiones y recomendaciones a un nivel

adecuado de la administracin antes de emitir su reporte escrito final.
a) La discusin de las conclusiones y recomendaciones por lo general se realiza durante el curso

de la auditora y/o en reuniones posteriores a la terminacin de la auditora (entrevistas
finales).
Otra tcnica consiste en la revisin de los borradores de los informes de auditora por
el jefe de la unidad auditada.

Estas discusiones y revisiones ayudan a asegurar que no ha habido
inadecuadas
interpretaciones ni malos entendidos de los hechos, al dar la oportunidad al auditor de aclarar

asuntos especficos y de expresar sus puntos de vista sobre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
b) Aunque el nivel de participantes en las revisiones y discusiones pueden variar en funcin a las
estructuras de organizacin o por la naturaleza del informe, por lo general participan aquellas
personas que tienen un conocimiento detallado de las operaciones, as como aquellos que
pueden autorizar la aplicacin de acciones correctivas.
3.
Los informes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y
a) Informes objetivos son aquellos que contienen informacin
oportunos.
verdadera,
parcial
sin
distorsiones. Las observaciones, conclusiones y recomendaciones deben incluirse libres de

todo prejuicio.
b) Informes claros son aquellos que se entienden con facilidad y son lgicos. La claridad se
puede mejorar evitando un lenguaje tcnico innecesario y proporcionando la suficiente
informacin adicional de respaldo.
c)
Los informes concisos van al grano y evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos
completos en el menor nmero de palabras posibles.
d) Los informes constructivos son los que como resultado de tono y contenido ayudan tanto a los
auditados como a la organizacin y promueven el mejoramiento en donde es
requerido.
e) Los informes oportunos son emitidos sin retraso indebido y permiten la pronta y efectiva toma
de acciones.
4.
Los informes contendrn el propsito el alcance y resultados de la auditora y, cuando se

considere apropiado, la opinin del auditor.
a) Aunque el formato y contenido del informe de auditora pueden variar por la organizacin o por
el tipo de auditora, deben contener en lo mnimo, el propsito, alcance y los resultados de la
auditora.
b) Los informes de auditora pueden incluir informacin de antecedentes y de resumen. La
informacin de antecedentes puede identificar las unidades organizacionales, las funciones
revisadas y proporcionar informacin explicatoria importante.
Tambin
pueden
incluir
el
estado
que
guardan
las
observaciones
conclusiones
recomendaciones de informe anteriores, as como indicaciones de si el informe corresponde a una

auditoria programada o a una solicitud especifica. Cuando se incluyan resmenes, estos debern
representar en forma equilibrada el contenido del informe de auditoria.
c)
La declaracin de propsitos deber describir los objetivos de la auditoria y, cuando sea

necesario deber informar al lector los motivos para su realizacin y lo que se esperaba lograr
a travs de ella.
d) La declaracin de alcances deber identificar las actividades auditadas e incluir, cuando sea
conveniente, informacin adiciona, como la referida el periodo sujeto a examen. En ocasiones
es necesario identificar las actividades no auditadas, para delinear los lmites de la auditora
debindose as mismo describir la naturaleza y extensin de la auditoria
e) Los resultados pueden abarcar observaciones, conclusiones (opiniones) y
f)
realizada.
recomendaciones.
Las observaciones corresponden a declaraciones pertinentes sobre hechos. Aquellas

observaciones que se consideren necesarias para apoyar las recomendaciones y conclusiones
del auditor interno o para evitar su mal entendimiento se debern incluir en su informe final. La
informacin u observaciones de menor importancia se pueden comunicar oralmente o a travs
de correspondencia menos formal.
Las observaciones planteadas debern considerar los siguientes atributos: criterios, condicin,
causa, y efecto.
g) Las conclusiones (opiniones) constituyen la evaluacin del auditor interno sobre los efectos de
las observaciones en las actividades revisadas. Cuando el informe de auditoria incluye
conclusiones, estas debern claramente identificadas como tales.
Las conclusiones pueden referirse a todo el mbito de una auditoria o a
aspectos especficos,
y aunque no se limitan nicamente a ello pueden referirse a determinar si las operaciones o

programas van de acuerdo con los de la organizacin; si se estn alcanzando las metas y
objetivos de la organizacin; y si las actividades examinadas funcionan como deben ser.
5.
Los informes pueden incluir recomendaciones para mejoras potenciales y reconocer el

desempeo satisfactorio y las medidas correctivas.
a) Las recomendaciones se basan en las observaciones y conclusiones del auditor interno. Tiene
por objeto llamar la atencin para que se corrijan las condiciones existente o para que se
mejore las operaciones. Las recomendaciones pueden sugerir alternativas para corregir o
mejor la gestin, sirviendo de gua a la administracin para el
logro
de
los
resultados
deseados.
b) Los logros de los auditados, en trminos de mejoras, desde la ltima auditora, o el
establecimiento de una operacin bien controlada, pueden incluirse en el informe de auditora.
Esta informacin puede ser necesaria para dar una adecuada visin de las condiciones
existentes y para dar una correcta perspectiva y un razonable equilibrio al informe
6.
de auditoria.
El director de auditora interna, o quien l designe, deber revisar y aprobar el informe final
antes de emitirlo y decidir a quien se le distribuir el reporte.
a) El director de auditora interna o la persona que l designe para ello deber aprobar y firmar
todo los informes finales. Si las circunstancias especficas lo permiten se debe tomar en cuenta
al auditor encargado o al supervisor encargado para que firme el informe como representante
del director de auditora interna.
b) Los informes de auditora se deben entregar a aquellos miembros de la
pueden asegurar que los resultados de auditora sean
debidamente
organizacin
considerados.
que
Esto
significa que el informe de auditora bebe llegar a aquellos funcionarios que estn en una
posicin en la que se pueden tomar medidas correctivas o asegurar que se estn tomando
dichas medidas. El informe final de auditoria debe as mismo entregarse al jefe de la unidad
auditada. Por su parte los niveles superiores de la organizacin pueden recibir solo informes
concentrados. Los informes tambin pueden ser entregados a otros involucrados como son los
auditores externos y los comits de auditora.
c)
En ocasiones alguna informacin no conviene que sea revelada a todos los que reciben el
informe, en virtud de su confidencialidad o propiedad exclusiva o cuando est relacionada con
actos ilegales o impropios. En tales caso dicha informacin podr ser presentada en un informe
por separado. Si las situaciones reportadas involucran a los niveles de mayor rango en la
administracin, el informe de auditora deber ser entregado al comit de auditora o alguna
otra rea que posea un nivel parecido dentro de la organizacin.
Seguimiento.
Como parte del proceso de auditora, los auditores internos debern hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieren alguna accin, para asegurarse que la administracin
ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de auditora. Un
seguimiento
adecuado y oportuno es bsico para completar el proceso de auditora; ya que el caso de no

efectuarse podra minimizarse de manera seria el valor de las auditoras. Los aspectos o
conclusiones ms relevantes que inciden en la etapa de seguimiento son los
siguientes:
La responsabilidad de seguimiento debe ser definida en el escrito o manual que fija autoridad
al grupo de auditoria interna.
Al decidir la dimensin del seguimiento, los auditores internos deben considerar las propias
acciones de seguimiento llevadas a cabo por otros miembros de la
organizacin.
Algunas observaciones o hallazgos importante reportados pueden requerir accin inmediata

por parte de la administracin; en cuyo caso tales acciones habrn de ser monitoreadas por los
auditores internos hasta que hayan sido corregidos.
Las actividades de seguimiento debern ser incluidas en el plan de trabajo del grupo de
auditoria interna.
Se habrn de disear programas especficos de seguimiento a fin de asegurar la cobertura de

todo el proceso.
Se emitir un informe de seguimiento que incluya hallazgos u observaciones atendidas o

solucionadas, en proceso de atencin o solucin, y acciones o respuestas poco
satisfactorias.
La administracin es responsable de tomar las acciones correctivas sobre hallazgos u

observaciones de auditoria reportados.
Los auditores internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones
apropiadas sobre los hallazgos reportados en la auditora.
Los auditores internos deben cerciorarse que se han tomado acciones correctivas para
alcanzar los resultados deseados, o que la administracin o el consejo de administracin asuman
el riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre los hallazgos reportados.
1.9 El Informe Normal y el Confidencial.
En ocasiones alguna informacin no conviene que sea revelada a todos los que reciben el
informe, en virtud de su confidencialidad o propiedad exclusiva o cuando est relacionada con
actos ilegales o impropios. En tales caso dicha informacin podr ser presentada en un informe por
separado. Si las situaciones reportadas involucran a los niveles de mayor
rango
en
la
administracin, el informe de auditora deber ser entregado al comit de auditora o alguna otra
rea que posea un nivel parecido dentro de la organizacin.
Los informes referentes a las designaciones de auditora de ndole confidencial, cuyo informes
invariablemente habr de tener el mismo carcter, los auditores con frecuencia tienen la necesidad
de informar, tambin de manera confidencial ciertos aspectos relativos a la
ejecucin
de
su
trabajo.
De acuerdo con lo anterior ha de inferirse que de una designacin de auditora no confidencial
ser posible que se origine un informe que si fuese, al menos parcialmente.
En todo informe marcado con el rtulo de confidencial, el auditor general deber, con el objeto
de hacer resaltar esta caracterstica, imprimir su sello de goma con la misma leyenda en la parte
superior derecha de la cubierta de cada uno de los ejemplares del informe, antes de elevarlo a la
autoridades superiores para su examen y resolucin. En el original del informe dichos sellos se
imprimirn en la cubierta exterior de cartulina, a dems en la cubierta interior.
El auditor general tambin podr imprimir el sello de confidencial a cualquier
informe
que
hubiese recibido de el auditor informante sin la expresa clasificacin, siempre que, a juicio de
aquel funcionario superior, el informe de que se trate debiera ser tratado en forma
confidencial.
Auque todo informe de auditora ha de tener como caracterstica distintiva, la de ser un

documento intrnsecamente confidencial, todas las persona autorizadas a leer dichos informes
debern extremar el cumplimiento de las disposiciones de secreto profesional de la auditora,
cuando se trate de un informe marcado con el sello de confidencial.
CAPTULO II
PREPARACIN DEL INFORME DE
AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA.
Preparacin del Informe de Auditora Operacional-Administrativa.

2.1
Tratamiento de la Informacin.
La informacin es la materia prima con la que trabaja en auditor. Establecido este hecho
surgen las siguientes preguntas: Qu informacin se debe buscar?, Dnde se encuentra esta
informacin?, Cmo darle una coherencia? Y otras ms.
El auditor antes de iniciar la recopilacin de informacin necesita:
Saber qu informacin es significativa y cul no lo es.
Tener un esquema conceptual con el cul ordenarla y clasificarla.
Saber cules son los medios para obtenerla.
Saber cmo se puede obtener al menor costo posible.
La informacin para la auditora se recoge con el objeto de poder realizar un diagnstico y

emitir unas recomendaciones. Sin embargo se necesita un tratamiento para obtener informacin
ms elaborada y ajustada a nuestro propsitos.
El tratamiento no es otra cosa que la aplicacin de tcnicas especficas para cada nivel de la
organizacin las tcnicas de tratamiento pueden ser cuantitativas o
cualitativas.
Tcnicas de Tratamiento de la Informacin

Cuantitativas
Cualitativas
Nivel estratgico o poltico

Finalidad, misin, objetivos
Anlisis documental, entrevistas personalizadas
Programacin, previsin
Grficas de Gant, modelos de
Modelos
previsin cuantitativos
cualitativos
de
previsin
Nivel organizacional
Cultura, estilo de la direccin
Cuestionarios de clima organizacional del estilo de direccin
Estructura
Evaluacin de componentes de Deteccin de grupos informales

la estructura,
tcnicas
de
anlisis
de Anlisis funcional
diseo
Funciones y actividades
Tcnicas
de
actividad dedicaciones,
de trabajo.
carga
Proceso
Racionalizacin de procesos,
Diagramas
manuales de procesos
Flujos, capacidad
Anlisis
documental,
observacin directa, pruebas de

verificacin
Nivel de recursos
Recursos humanos
Indicadores
de
personal,
sustituibilidad incertidumbre
Recursos materiales
Anlisis de superficies carga de

recursos
En la fase de capturacin de informacin es recomendable recopilar la informacin de las

variables de los tres niveles; aqu ya se verifica una primera seleccin de la informacin,
posteriormente habr que analizar los procesos a fondo con las tcnicas
correspondientes.
Los papeles de trabajo que documentan la auditora deben ser preparados por el auditor y
revisados por el responsable del departamento de auditori interna. Estos papeles contendrn la
informacin recopilada y los anlisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones
reportar.
2.2
Reuniones Preliminares con Auditores.

Una vez que el auditor anot en sus papeles de trabajo todas las deficiencias que a su juicio
existen, debe efectuar un examen crtico sobre cada observacin y cada
sugerencia.
La discusin de las conclusiones y recomendaciones por lo general se realiza durante el curso

de la auditora y /o en reuniones posteriores a la terminacin de la auditora (entrevistas
finales).
Otra tcnica consiste en la revisin de los borradores de los informes de auditora por el jefe de
la unidad auditada.
Estas discusiones y revisiones ayudan a asegurar que no ha habido inadecuadas
interpretaciones ni malos entendidos de los hechos, al dar la oportunidad al auditor de aclarar
asuntos especficos y de expresar sus puntos de vista sobre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Este examen debe incluir un estudio integral de cada observacin con los papeles de auditora
en que se apoyan los comentarios, la descripcin de los problemas y las sugerencias derivadas del
criterio del auditor; es necesario enfatizar que no deben admitirse observaciones y sugerencias que
no estn respaldadas por evidencia suficiente y competente en cdulas de
1.
auditora.
Todos los papeles de trabajo deben estar revisados y firmados por el gerente o el supervisor
de
auditora. Esta es una norma de carcter universal que no puede dejar de aplicarse bajo ninguna
circunstancia.
2.
En consecuencia, tanto el auditor en jefe como sus ayudantes deben tener un conocimiento
profundo de los mtodos, procedimientos y sistemas que se han examinado en la
3.
empresa.
Tanto el auditor en jefe como sus ayudantes deben estar convencidos de la autenticidad de
cada observacin incluida en los papeles de trabajo.
4.
El auditor debe clasificar los problemas detectados de acuerdo con su importancia, a la luz del
impacto presente y futuro sobre los recursos de la entidad.
5.
Los papeles de auditora deben incluir no slo descripciones de problemas, sino sugerencias
tiles, claras y objetivas para corregirlos.
6.
El auditor y sus ayudantes deben discutir, analizar y evaluar cada una de las sugerencias para
corregir los problemas detectados.
7.
Es ms importante estar convencido de que las sugerencias de auditora estn bien

estructuradas y sern de utilidad, que el convencimiento respecto a las fallas o deficiencias en
los sistemas.
8.
En los papeles de trabajo es esencial que las sugerencias de auditoria
sean:
a) Factibles: Es decir, susceptibles de llevarse a la prctica y no solo quimeras obtenidas de

manuales que nunca se han puesto en operacin.
b) Accesibles: Esto es, al alcance de la empresa desde el punto de vista de su capacidad
econmica.
c) Objetiva e integrales: Es decir, congruentes con la estructura de rea en la que se
van
implantar y con la estructura del rea en la que se van a implantar y con la estructura de otras
reas que se relacionen con sta.
En resumen, antes de proceder al inicio del proceso de preparacin del informe, el auditor y
sus ayudantes deben trabajar sobre los papeles que contienen las descripciones de los sistemas,
el sealamiento de fallas y el detalle de las sugerencias, a fin de agotar todas las posibilidades
existentes respecto a todo aquello que pueda:
Eliminarse.
Combinarse.
Transferirse.
Cambiarse.
Corregirse.
2.2.1 Anlisis de Cada Observacin, Honestidad, Convencimiento
y Complementacin.
El auditor durante el desarrollo de su trabajo ira detectando situaciones, irregularidades o

anomalas que merecen ser tomadas en consideracin para su anlisis y discusin. Del resultado
de tal proceso se derivar su eventual inclusin en el informe de auditora.
En este punto se determinar el trmino aplicar. Si el auditor va a comentar con los auditados
una irregularidad, anomala, deficiencia, falta, etc., con toda seguridad se va a enfrentar a un
rechazo haca el y su trabajo. Para evitar tales situaciones es conveniente emplear el trmino
genrico de observacin.
Una vez que los papeles de trabajo han sido revisados y aprobados por el gerente o
el
supervisor de auditora, se tiene la certeza de que las observaciones y sugerencias representan los
puntos de vista definitivos en torno a los problemas localizados dentro de los sistemas y
procedimientos en vigor. Procede, a continuacin, solicitar a los gerentes y a los directores de las
reas involucradas en la auditora, la celebracin de una junta para comentar las recomendaciones
del auditor, llegar a conclusiones respecto a ellas y establecer de manera conjunta las acciones
necesarias para su implantacin dentro de la estructura de la entidad.
A dicha reunin debe asistir el gerente o el supervisor de auditora y el ayudante que ms haya
sobresalido en el desarrollo del examen del flujo de transacciones.
Un elemento indispensable para que la junta se lleve a cabo, son los papeles de trabajo y las
cdulas que contienen las observaciones y sugerencias derivadas de la auditora
operacional.
En la mayora de las ocasiones, los gerentes y directores solicitan que el auditor demuestre la
autenticidad de las fallas que se reportan; por ello, el legajo de cdulas de auditora debe estar
escrupulosamente completo y ordenado tanto para la localizacin inmediata de los papeles
requeridos como para la clara y rpida lectura de sus datos por el personal del cliente o de la
empresa.
La reunin para discutir las observaciones y sugerencias debe llevarse a cabo
con
los
ejecutivos a cuyo cargo estn los departamentos o reas funcionales que involucran los hallazgos
y recomendaciones del auditor.
La discusin debe ser conducida por el gerente o supervisor de auditora considerando los
siguientes aspectos esenciales.
1.
Iniciar la reunin explicando previamente los objetivos de la auditora en cada una de las reas
que fueron revisadas. Esta explicacin deber ser breve y sin tecnicismos.
2.
Hacer hincapi en que la auditora operacional tiene propsitos esencialmente constructivos y

no destructivos; es decir, los problemas localizados y las fallas detectadas sern divulgadas
para beneficio de la entidad y no para sealar o culpar al personal involucrado
3.
Se debe hacer nfasis para reconocer y agradecer la colaboracin de todo el personal de cada
una de las reas funcionales que han sido auditadas.
4.
Comenzar la reunin en su aspecto propiamente tcnico dando lectura a cada una de las
observaciones y sugerencias de acuerdo con el texto de las cdulas de auditora. Este hecho
permite recordar a los ayudantes que deben redactare sus recomendaciones en forma clara y
objetiva.
5.
Enfatizar la mejor disposicin en que se encuentra el auditor para ofrecer las pruebas en que
basa cada una de sus observaciones.
6.
Hacer hincapi en que las sugerencias propuestas son nicamente el punto de vista de los
auditores y que, en consecuencia, el punto de vista de los ejecutivos que tienen a su cargo las
reas involucradas es importante y valioso para depurar o mejorar dichas
7.
sugerencias.
Respecto a las sugerencias que reflejan su punto de vista, el auditor debe procurar Convencer
antes que Vencer.
8.
Es vital tomar nota acuciosa de las respuestas y puntos de vista que los ejecutivos expresen
respecto a cada una de las sugerencias y las observaciones de los
auditores.
ste es un punto esencial, ya que dichas respuestas van a formar parte
del
reporte
de
auditora; por ello, es conveniente que los comentarios de directores y gerentes se transcriban
literalmente a los papeles de trabajo y se lean en voz alta antes de dar paso a las siguiente
recomendacin.
9.
Deben evitarse comentarios hirientes, irnicos o tendenciosos respecto a cualquier empleado o

funcionario de las reas que se han examinado y de la empresa en su conjunto; las
apreciaciones del auditor no deben ir ms all de los hechos concretos, aun en los casos en
que los problemas detectados se relacionen con actitudes negativas
incapacidad
del
personal.
Respecto a este ltimo punto, el gerente de auditora deber hacer comentarios en privado con
el superior a quien reporte el empleado o el ejecutivo involucrado en este tipo
de hallazgos.
10. Cuando procede, se admiten y son recomendables los comentarios positivos acerca del
desempeo y las actitudes constructivas del personal en las reas auditadas; sin embargo,
debe tomarse en consideracin la importancia de evitar tambin los excesos para no incurrir en
adulaciones que resultan molestas y que restan categora a la imagen del
auditor.
11. Como corolario del punto anterior, el auditor debe aceptar y solicitar un plazo razonable para
su evaluacin, los puntos de vista expresados por los directores y gerentes en discrepancia
con las observaciones y sugerencias.
En relacin con las observaciones y sugerencias que los ejecutivos acepten durante la reunin
a la que se ha hecho referencia en los prrafos anteriores, es importante poner en prctica los
puntos que se detallan a continuacin.
1.
El auditor debe lograr que los ejecutivos de las reas involucradas establezcan y se
comprometan a respetar fechas o plazos en
los
que
las
recomendaciones
aceptadas
quedarn cumplidas en forma integral.

2.
De acuerdo con las fechas o plazos establecidos por la empresa para cumplir las
recomendaciones aceptadas, es necesario que el auditor las anote claramente en los papeles
de trabajo.
3.
Respecto a las sugerencias cuyo cumplimiento requiera de la intervencin de especialistas

internos o externos, los directores y gerentes deben establecer fechas tentativas para obtener
las autorizaciones de los funcionarios en quienes recaiga esta
responsabilidad.
El establecimiento de fechas en los trminos indicados es la mejor garanta de que el esfuerzo

de los auditores y de los ejecutivos no ser estril.
Cualquiera que sea la razn por la que los directores o gerentes rehacen las recomendaciones
de auditor, tambin es indispensable que las respuestas se transcriban literalmente en los papeles
de trabajo.
Es importante dejar bien establecido que tanto las recomendaciones de auditora rechazadas
por la empresa con el texto ntegro de las respuestas que incluyen dichos rechazos, deben formar
parte del reporte de auditora operacional-administrativa.
2.3 Control de Calidad.

La asignacin de recursos para el trabajo de auditora debe considerar las tcnicas de
administracin de proyectos las cuales tienen los siguientes pasos bsicos:
Desarrollar un plan detallado; El plan debe precisar los pasos a seguir para cada tarea y
estimar de manera realista, el tiempo teniendo en cuenta el personal
disponible.
Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en el proyecto: Debe existir algn
mecanismo que permita comparar el progreso real con lo planificado.
Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Ajustar el plan
tomar
las
acciones correctivas: si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos,

se debe reasignar tareas.
El control se puede llevar en un diagrama de Gantt, con Hojas de Control de Tiempos, y
con los Cuestionarios de Control de Calidad.
Ejemplo de Diagrama de Gantt:
Diagrama de Gantt.
Diagrama de
Nmero Fecha
Fecha
Real
Real
Sem. Sem. Sem. Sem.
Pers.
Inicio
Trmino
Inicio
Trmino
.dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa XXX
.dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa
XXX
.dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa .dd/mm/aa XXX
XXX
Gantt
Auditoria 1
2
Actividad 1
Actividad 2
Actividad 3
Actividad 4
XXX
Actividad 5
As mismo las hojas de control de tiempo son generalmente como sigue:
XXX
Hoja de Control de Tiempo-Semana

Semana:
Nombre:
Auditor 1
Registro:
nnnnnnn
General
Detalle
Del
----/----/----
Al ----/----/----
Lunes Martes Miercoles Jueves Viernes Sabado Domingo
Auditora 1
Actividad 1
Auditora 1
Actividad 2
Auditora 1
Actividad 3
Hecho por:
Auditor 1
Revisado por:
Director de Auditora.
Los recursos deben comprender tambin las habilidades con las que cuenta el grupo de
trabajo de auditora y el entrenamiento y experiencia que estos tengan. Tener en cuenta la
disponibilidad del personal para la realizacin del trabajo de auditora, como los peridos de
vacaciones que estos tengan, otros trabajos que estn realizando, etc.
2.3.1 Objetivos del Control de Calidad.

Los objetivos bsicos del control de calidad establecidos en el prrafo 1.4.10 de las Normas
Tcnicas de Auditora son los siguientes:
a) Independencia, integridad y objetividad. Proporcionar seguridad razonable de que todo el
personal profesional de auditora de la organizacin, a cualquier nivel de responsabilidad,
mantiene sus cualidades de independencia, integridad y objetividad.
b) Formacin y capacidad profesional. Proporcionar una seguridad razonable de que el personal

profesional tiene la formacin y la capacidad necesarias que le permitan
cumplir
adecuadamente las responsabilidades que se le asignan.

Este objetivo implica el asegurar que la asignacin de personal a los trabajos, su contratacin y
su promocin y desarrollo profesional son adecuados.
c)
Aceptacin y continuidad de clientes. Permitir la decisin sobre la aceptacin y continuidad de

los clientes, teniendo en consideracin la independencia del auditor y la capacidad para
proporcionar un servicio adecuado, y la integridad de la direccin y accionistas del
cliente.
d) Consultas. Tener una seguridad razonable de que, cuando sea necesario, el auditor solicita
una ayuda de personas u organismos, internos o externos, que tengan niveles adecuados de
competencia, juicio y conocimientos para resolver aspectos tcnicos.
e) Supervisin y control de trabajos. Proporcionar una seguridad razonable
de
que
la
planificacin, la ejecucin y la supervisin del trabajo se han realizado cumpliendo con las
Normas Tcnicas de Auditora.
f)
Inspeccin. Proporcionar mediante inspecciones peridicas, internas o externas, una seguridad

razonable de que los procedimientos implantados para asegurar la calidad de los trabajos
estn consiguiendo los objetivos anteriores.
Los objetivos del control de calidad son aplicables a todos los servicios de auditora prestados
a clientes.
2.3.2 Desarrollo de los Objetivos de Control de Calidad.

El desarrollo de los objetivos bsicos de control de calidad anteriormente enumerados, es el
siguiente:
Establecer polticas y procedimientos que proporcionen una seguridad razonable de que el

auditor, mantiene independencia conforme a las disposiciones vigentes
Para cumplir con este objetivo de control de calidad los auditores aportarn
informacin
completa a sus socios, en su caso, respecto a su clientela y exigirn confirmaciones peridicas por
escrito a estos en el sentido que no se encuentran dentro de ninguna de las limitaciones a la
independencia que sealan las Normas de Auditora, como otras normas internas de carcter
profesional que se hubieran desarrollado al respecto.
As mismo, el auditor deber disponer las acciones necesarias para que, en el caso de que
alguno se coloque en cualquiera de las mencionadas limitaciones lo comunique a
quien
se
considere oportuno para tomar las medidas que eviten mantenerse en los supuestos de falta de
independencia
Del mismo modo el auditor
deber cuidar que su personal es independiente en relacin con
los trabajos en que intervenga directamente. A este fin, deber establecer los procedimientos que
estime adecuados para obtener informacin al respecto
Establecer un plan de formacin profesional continua.

Cada uno de los niveles profesionales del personal deber recibir la formacin apropiada que
podr, en caso de que el auditor no cuente con recursos suficientes, ser proporcionada en base a
programas de entrenamiento, seminarios, conferencias, etc. desarrolladas por la Corporacin a
que pertenezca, o por cualquier otro organismo o entidad que imparta cursos afines a la profesin
y como mnimo debern cumplir los requisitos corporativos y los programas complementarios
desarrollados por el propio auditor.
Adicionalmente, se completar el desarrollo profesional del personal por medio de
comunicaciones escritas sobre informacin tcnica, sobre artculos publicados en revistas, sobre
nuevos libros, etc., a travs del mantenimiento de una biblioteca tcnica.
Establecer un sistema de evaluacin peridica del personal.

El auditor deber organizar sistemas de evaluacin peridica de su personal que coadyuven al
examen crtico del trabajo realizado y que contribuya, en su caso, a establecer
el
plan
de
promocin dentro del esquema profesional del auditor
Establecer un plan de asignacin de personal a los trabajos de auditora.

Deber tenerse en cuenta en cada trabajo la naturaleza de ste, y su grado de
dificultad
inherente y complejidad del tema objeto del trabajo, as como asegurarse que la experiencia y la
especializacin del personal asignado es adecuada a las caractersticas del
cliente.
Se debern programar por anticipado los trabajos a realizar indicando las necesidades de
personal y sus caractersticas
Establecer un sistema de investigacin y consulta en casos especiales.

El auditor
establecer un sistema que regule el proceso interno de investigacin y consulta,
que aporte, cuando se considere necesario, elementos de contraste sobre aspectos relevantes de
su trabajo.
As mismo, establecer procedimiento para la utilizacin de otros profesionales ajenos a la
auditoria, cuando encuentre situaciones especiales que as lo aconsejen en atencin a las
consideraciones desarrolladas en el trabajo.
Establecer un sistema de planificacin, ejecucin y supervisin del trabajo en todas sus fases,
para comprobar que ste se realiza de acuerdo con las normas de auditora y de calidad
establecidas por el auditor de cuentas.
Para facilitar la planificacin, ejecucin y supervisin, el auditor debe
proporcionar
su
personal, guas orientativas en cuanto a la forma y contenido de los papeles de trabajo, del alcance
y caractersticas de la evidencia a documentar en los mismos y respecto a la naturaleza, extensin
y oportunidad de las instrucciones de trabajo a ser incluidas en los programas
Es as mismo conveniente que el auditor
de auditora.
prepare cuestionarios, guas o manuales que sirvan
de interpretacin a las normas y procedimientos de auditora relativos a la ejecucin del trabajo y a

la emisin del informe.
Establecer reglas para la aceptacin y la conservacin de la clientela.

Deber evaluar peridicamente a todos los clientes para considerar la
conveniencia
de
continuar con ellos, atendiendo a los problemas que hubieran surgido de las auditoras respectivas
y especialmente, atendiendo a situaciones, que por ejemplo, el impago de honorarios,
la
modificacin de situaciones personales del auditor o de la entidad, o la existencia de

incompatibilidades sobrevenidas, pudieran afectar la independencia del auditor para un nuevo
trabajo.
Establecer un sistema de inspeccin interna para comprobar que los procedimientos de control
de calidad se estn cumpliendo.
Dicha inspeccin se instrumentar a travs de un programa sistemtico a desarrollar por el
auditor, que contempla el examen a posterior interno o externo de todo o parte
de
los
procedimientos ms importantes de los trabajos, con el propsito de asegurarse el regular

cumplimiento de los objetivos de control de calidad sealados en los prrafos
anteriores.
2.3.3 Aplicacin de Cuestionarios de Control de Calidad.

Una vez elaborado el borrador del informe de auditora operacional-administrativa, ha llegado
el momento de utilizar un elemento de trabajo de particular importancia: Los cuestionarios de
control de calidad.
Dichos cuestionarios se integran
por
preguntas
enfocadas
garantizar
una
emisin
profesional del reporte de auditora; deben ser respondidos por el auditor en jefe que tuvo a su
cargo el desarrollo del examen del rea o reas auditadas y aprobadas por el gerente o el director
de auditora interna o, en su caso, por el socio responsable de formar el
informe.
1.- Clasificacin.
Pregunta cerrada simple.
Pregunta cerrada con respuestas mltiples.
Preguntas cerradas y abiertas de cdigo mltiple.
2.- Contenido de los cuestionarios.
Elementos de diseo
Informacin general de la organizacin.

Informacin del rea.
3.-reas de aplicacin.
Por etapa de proceso administrativo.
Por elemento especfico.
Debido a que estos cuestionarios constituyen un esfuerzo final para detectar cualquier omisin
en que se hubiere incurrido durante la auditora, su utilidad depende de las respuestas sinceras y
objetivas a cada una de las preguntas que los integran.
Los cuestionarios de control de calidad permiten al auditor llevar a cabo una supervisin final
sobre el cumplimiento de ciertos puntos esenciales de la auditora que ya deben estar satisfechos
antes de la emisin del informe; dichos puntos se sealan a continuacin.
a) El borrador del reporte debe incluir las observaciones y sugerencias relativas a todos los
problemas de verdadera importancia en el rea auditada y no slo los de carcter contable o
financiero.
b) El auditor en jefe y sus ayudantes deben estar absolutamente seguros de que se determinaron
las causas verdaderas de todos los problemas detectados.
c)
El auditor en jefe y sus ayudantes deben estar convencidos de que midieron la importancia de
todos los problemas detectados en relacin con su posible efecto financiero y de que se
esforzaron por cuantificar dichos problemas a fin de expresarlos en unidades monetarias
dentro del borrador del informe.
d) As mismo, el auditor y sus ayudantes deben estar seguros de que ya se han tomado en
consideracin los problemas adicionales, presentes o futuros, encontrados por la falta de
solucin a un problema principal y de que esta consideracin se ha incluido en el borrador del
reporte de auditora.
e) El auditor y sus ayudantes deben estar absolutamente seguros de haber identificado todos los
riegos a que est expuesta la empresa por las anomalas detectadas durante el desarrollo del
examen y de haber incluido mencin de tales riesgos en el borrador de su
informe.
Los cuestionarios de control de calidad deben incluir preguntas que permitan corroborar si los
puntos anteriormente detallados han sido cumplidos satisfactoriamente durante la auditoria
operacional.
Es necesario hacer hincapi en la forma en que deben responderse las preguntas del
cuestionario: La honestidad y sencillez son factores esenciales. Cada pregunta tiene que ser leda
con atencin para que el auditor pueda recapacitar en torno a la informacin que posee y a su
conocimiento de las caractersticas de operacin en el rea auditada.
Las respuestas a los cuestionarios de control de calidad deben complementarse comentarios
adicionales del auditor en los casos en que un simple SI o un NO resulten insuficientes y puedan
provocar dudas.
Finalmente es necesario sealar que los cuestionarios deben ser fechados y firmados tanto por
el auditor que ha respondido las preguntas, como por el gerentes, director o socio
que
autorizado las respuestas.

2.3.3.1 Ejemplo de Cuestionarios de Control de Calidad.
COMPAA ABC
Departamento de Auditoria Interna
Estudio y Evaluacin de Flujos de Transacciones
Cuestionarios sobre la aplicacin de procedimientos
Concepto
SI NO NA Referencia
en PT
1. ESTUDIO DE LOS SISTEMAS

1.1 Cubri usted todos los aspectos esenciales relativos al flujo de la
transacciones en el rea sujeta a examen?
1.2 Preparo usted cdulas de
auditora
como
descripciones
narrativas o grficas de flujo respecto de los procedimientos

vigentes en el rea sujeta a estudio?
1.3 Tiene usted en papeles de referencia permanente ejemplares de
todas las forma internas involucradas en el flujo de transacciones
del rea sujeta a estudio?
1.4 Verifico usted a travs de pruebas de auditora la informacin
contenida en las cdulas descriptivas o grficas de flujo de
transaccin?
1.5 Tiene evidencia de dicha verificacin en papeles de trabajo?
1.6 Estudio las descripciones narrativas y/o las grficas de flujo a fin
de determinar:
d) Qu puede eliminarse?
e) Qu puede combinarse?
f)
Qu puede transferirse?
g) Qu puede cambiarse?
1.7 Aplico las siguientes interrogantes durante el estudio de cada fase del
flujo de transacciones:
b) Qu?
c)
Cmo?
d) Cundo?
ha
e) Quin?
f)
Dnde?
g) Por qu?
1.8 Di respuesta satisfactoria a cada interrogante en los casos
aplicables?
1.9 Determino todos los factores variables y constantes que
intervienen en los principales problemas detectados?
1.10 Est satisfechos en el sentido de haber llegado a determinar la
causa verdadera de los problemas detectados?
1.11
Los cuestionarios de control interno fueron respondidos con
base en la secuencia anterior.

2. EVALUACION
2.1 Determino la importancia de los problemas detectados, en relacin
con:
c)
Las cifras de los estados financieros actuales.
d) Los planes futuros de la empresa.

e) La posible repercusin en costos (tanto por problemas
cuantitativos como cualitativos).
2.2 En la determinacin de los problemas, considero los puntos de vista de
los principales ejecutivos a cargo de las reas involucradas.
3. INFORMES
3.1 Decidi incluir en su memorando de recomendaciones cada sugerencia,
considerando:
a) La importancia relativa de cada problema en lo individual.
b) La importancia relativa del conjunto de problemas.
3.2 Est absolutamente convencidos de la practicabilidad de la solucin
propuesta para cada unos de los problemas detectados?
3.3 Tiene
usted
evidencia
en
papeles
de
trabajo
para
apoyar
fehacientemente cada observacin incluida en nuestro memorando de

recomendaciones?
3.4 Determino la necesidad de preparar ms de un memorando de
recomendaciones en funcin a:
a) Instrucciones de la Direccin General.
b) Organizacin de la empresa.
c)
Nivel jerrquico del personal afectado.
d) Nivel local, nacional e internacional de problema y su solucin

propuesta.
3.5 En su caso, modificamos la presentacin de observaciones ya incluidas

en informes anteriores y las cuales:
a) No se han corregido.
b) Se corrigieron pero no volvieron a presentarse.
Nombre
Fecha
Preparado por:
Autorizado por:
2.4 Borrador del Informe de Auditora Operacional-Administrativa.

El auditor redacta su informe en un borrador dicho borrador debe ser redactado por el gerente
o el supervisor de auditora con base en los papeles de trabajo que incluyen la descripcin de los
problemas, las recomendaciones para corregirlos y los comentarios de la
empresa.
A medida que avanza la auditora, pondr por escrito, inmediatamente, los detalles mientras
todava estn frescos en su mente, con lo que evitar la posibilidad de tener que volver a recopilar
los datos.
Se deben detener presentes varios aspectos fundamentales al redactarlo y el mtodo para
organizar los hallazgos debe ser objeto de particular atencin. Todos los hechos que reflejen
circunstancias fuera de lo normal, deficiencias, irregularidades, embotellamientos, puntos dbiles,
desperdicio exagerado, prdidas innecesarias, mtodos inadecuados, etc., se
mencionaran
en
orden de importancia relativa.

Posteriormente los detalles de aspectos tratados con los supervisores y otros empleados.
Finalmente, se harn las recomendaciones formuladas por el auditor,
las
cuales
debern
redactarse sencilla y claramente.

El esbozo de informe de auditora establece un plan o gua para la ordenada presentacin del
informe. Por medio de este el auditor tendr una idea de lo que busca
hacer.
El informe deber ser uniforme en cuanto a diseo, esto es, en cuanto a plan general, pero no
en cuanto a contenido, tambin deber expresar la finalidad y alcance del estudio de auditora, las
limitaciones que se tuvieron los problemas que se encontr
los
hallazgos,
opiniones,
conclusiones y recomendaciones.
El borrador del informe constituye la versin final de los hallazgos derivados de la auditora
operacional-administrativa; es la base para el trabajo de mecanografa y, en consecuencia, su
redaccin debe ser clara, objetiva y sin ninguna clase de errores.
El borrador del informe constituye la versin final de los hallazgos derivados de la auditora
operacional-administrativa; es la base para el trabajo de mecanografa y, en consecuencia, su
redaccin debe ser clara, objetiva y sin ninguna clase de errores.
2.5 Ventajas y Desventajas de Discutir el Informe de Auditora con el rea
Auditada.
Los sistemas que se siguen para informar de los descubrimientos hechos en el curso de una
auditora son muy variados. En ocasiones se prepara el informe y se presenta lo descubierto hasta
el trmino de la auditora.
En otros casos antes de presentar el informe final a la direccin, se hace un intercambio de
impresiones con los afectados, con el objeto de darles la oportunidad de manifestar sus
observaciones personales respecto a los hallazgos hechos.
Ventajas:
Se puede obtener ms informacin del rea auditada para el mejor desempeo de nuestro
trabajo.
Despus de la discusin con el rea auditada, el auditor puede tomar con ms certeza sus
apreciaciones y as defenderlas con profesionalismo hasta las ltimas
consecuencias.
Este procedimiento hace que comprendan mejor los aspectos que requieren interpretacin y
determinen los mejores procedimientos.
Desventajas:
No es conveniente ya que un informe mal elaborado puede echar por tierra el mejor trabajo de
auditoria as como sus sugerencias. Por tal motivo pueden no ser aceptadas en demrito de la
calidad profesional del auditor.
Las personas involucradas en el rea afectada, pueden hacer correcciones a los hallazgos
encontrados y de esta forma pude perder veracidad en los resultados de nuestra
auditora.
Si no se tiene experiencia en reuniones de esta naturaleza, los jefes del rea auditada pueden
ejercer algn tipo de presin en cuanto a las observaciones as como las sugerencias, de tal
manera que puede variar la opinin del auditor.
2.6 Emisin del Informe Final .

Es un documento donde se asienta, fidedignamente, todas las anomalas e irregularidades
detectadas
durante la
prctica
de
la auditora operacional-administrativa, as como las
recomendaciones y sugerencias.
La publicacin definitiva del reporte de auditora debe llevarse a cabo slo si el cuestionario de
control de calidad ha sido aprobado por el gerente, el director o el socio responsable del examen
del reas o reas examinadas. La emisin de dicho informe contempla los siguientes
pasos:
a) Mecanografa del borrador.

b) Confronta.
c)
Envi a destinatarios.
El borrador como tal, es susceptible de cambios para mejorar su contenido; sin embargo, el
informe mecanografiado una vez entregado a sus destinatarios se convierte en el representante del
departamento de auditora interna o del despacho de contadores pblicos.
La mecanografa debe ser pulcra, de excelente calidad y debe estar de acuerdo
tcnicas y usos modernos para garantizar una presentacin actualizada del reporte de
con
las
auditora.
La confronta, a su vez, forma parte de las responsabilidades del auditor y en la mayora de las
ocasiones se lleva a cabo por los ayudantes. Consiste en comparar acuciosamente la versin
mecanogrfica del informe de auditoria con el borrador correspondiente.
En relacin con la confronta es necesario recordar a los ayudantes que la colocacin incorrecta
de una coma o de unpunto y la falta de un acento pueden cambiar radicalmente el sentido del
informe de auditora.
Finalmente cabe sealar que es necesario que el gerente de auditora, el director o socio lean
con cuidado el informe mecanografiado que ya pas la confronta; no es excepcional que en esta
lectura se localizan algunos errores cuya correccin debe llevarse a cabo de
inmediato.
En la preparacin del informe final el auditor trata de que ste tenga una calidad que satisfaga
las normas apetecidas y gane la estima de la direccin. Una comunicacin que realmente transmita
los hechos esenciales, es la culminacin del trabajo del auditor.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de una manera eficaz
la informacin que ha obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver directamente con los
problemas de la empresa.
El texto de su informe debe ser interesante y ameno, adems de transmitir el mensaje de un
modo objetivo y fcil de entender. Necesita rendirse con la mayor brevedad, a efecto de que la
direccin pueda actuar con oportunidad. Un informe bien concebido estimula la accin e influye
rotundamente en la decisin que se tome.
El auditor deber revisar cuidadosamente el informe antes de darlo por terminado para quedar
plenamente satisfecho con el mismo, se plantear las siguientes preguntas:
1.
Expongo todos los hechos de importancia?
2.
Estn presentados los distintos aspectos en forma sustanciosa la redaccin del
3.
Estn descritos posteriormente, en el cuerpo del informe los hechos de importancia

especiales y en el mismo orden en que figura dentro de la seleccin
4.
informe?
respectiva?
Est redactado el informe con la claridad necesaria para que mis exposiciones no sean mal
entendidas?
5.
Comprende el informe exposiciones claras respecto a los cambios de impresiones tenidos

con los supervisores as como las respuestas y reacciones de estos?
6.
Al expresar mis sugerencias o comentarios he tenido presente el equilibrio que
debe
prevalecer en el informe, la expresin correcta de mis ideas y toda la informacin que necesita
el lector?
7.
Mis recomendaciones son oportunas fciles de realizar, convenientes para la direccin y

xito de la empresa?
8.
Lo tratado en mi informe es interesante, bien redactado, comprensible y es en realidad til a

la direccin?
Si el auditor puede contestar afirmativamente estas preguntas podr estar seguro de que el
informe es correcto
Antes de entregar el borrador para escribirlo en forma definitiva, se acostumbra que
un
supervisor o algn otro empleado del departamento de auditora le de los toques finales y lo
prepare para su versin definitiva.
Se somete el documento a la revisin de una persona que
recibe el ttulo de supervisor.

El propsito de esto es comprobar el contenido del informe antes de
escribirlo
en
forma
definitiva y presentarlo. El auditor lo llevar al auditor que lo prepar a efecto de tener con l un
cambio de impresiones sobre los puntos a corregir.
2.6.1 Declogo Para Preparar un buen Informe de Auditora Operacional
Administrativa.
El boletn dos de la comisin de auditora operacional presenta las diez siguientes

recomendaciones al respecto.
Enfatizar los aspectos significativos que mejoren las operaciones de la entidad, relacionados
con los cambios en los sistemas y procedimientos tendientes a la reduccin de costos y
gastos.
Omitir hechos o partidas poco significativos (atendiendo a la importancia
Limitar el informe al mnimo indispensable.
Redactar el informe libre de tecnicismos.
Presentar las cifras o los problemas, slo cuando vayan acompaados

relativa.
No haga circular material ajeno al informe.
relativa).
de
la
sugerencia
Obtenga en lo posible el acuerdo de los ejecutivos afectados por las observaciones y

sugerencias, para lograr presentarlas, finalmente como recomendaciones
conjuntas.
Comentar el borrador del informe con los responsables afectados por las observaciones y
sugerencias.
Enviar copia del informe a todos los afectados por el mismo, as como el ejecutivo superior
responsable de la operacin revisada.
2.7 Distribucin del Informe.

La entrega del informe se har al titular de la dependencia o entidad, a los responsables de las
reas comprendidas en la auditora y aquellos niveles decisorios que por sus atribuciones deban
participar en la implantacin de las medidas correctivas y preventivas
necesarias.
Los informes de auditoria se deben entregar a aquellos miembros de la

pueden asegurar que los resultados de auditora sean debidamente
organizacin
que
considerados.
Esto significa que el informe de auditora bebe llegar a aquellos funcionarios que estn en una
posicin en la que se pueden tomar medidas correctivas o asegurar que se estn tomando dichas
medidas. El informe final de auditora debe as mismo entregarse al jefe de la unidad auditada. Por
su parte los niveles superiores de la organizacin pueden recibir solo informes concentrados. Los
informes tambin pueden ser entregados a otros involucrados como son los auditores externos y
los comits de auditora.
El auditor interno entregar oficialmente su informe a travs de un oficio o memorando, en el
que se incluirn, como mnimo los siguientes datos:
Lugar y fecha de elaboracin del oficio o memorando.
Nmero de referencia.
Referencia al oficio de comisin.
Periodo revisado.
Indicacin que se comentaron los resultados obtenidos con los responsables de rea
Firma del ttular del rgano Interno de Control.
auditada.
Una vez que el ttular del rgano Interno de control present su informe al ttular de la
dependencia o entidad, es necesario que el auditor interno haga un seguimiento de las medidas
adaptadas, como resultado de las observaciones y recomendaciones que se
indicaron
en
el
informe de auditora, puesto que el verificar que las medidas correctivas y preventivas se lleven a la
prctica constituye una de sus responsabilidades.
En el caso de que no se hayan tomado las medidas sugeridas en asuntos que en opinin de
auditor, son importantes para lograr los objetivos de las reas auditadas, debe hacer constar ese
hecho en los informes que presente posteriormente ante los niveles decisorios o autoridades
competentes.
El envo del informe a los destinatarios constituye el ltimo evento de la auditora y debe
llevarse a cabo una vez que los trabajos de mecanografa, confronta y firma del informe estn
incluidos.
El informe se enva a los directores y gerentes que participaron en la junta
en
que
se
discutieron las observaciones y sugerencias; as mismo, deben remitirse ejemplares al director

gerente, y en su caso, al consejo de administracin y a la asamblea de
accionistas.
La encuadernacin del informe debe supervisarse con objeto de evitar
que
el
orden
secuencia de las pginas vayan a alterarse. El auditor en jefe necesita estar alerta ante un posible
error de esta naturaleza que podra causar una impresin particularmente negativa en los
destinatarios.
Cuando el reporte final sale del departamento de auditoria interna o del despacho concluye
todo un proceso de actividades profesionales que, sin embargo, debe todava complementarse con
los trabajos de seguimiento.
La distribucin del departamento de Auditoria ha de ser como sigue:
Ejemplar
Objeto
Por
Original
Conservacin en el
legajo Auditor General
de control de la auditora
correspondiente
Primera Copia
Conservacin en el legajo Auditor Informante

general
de
trabajo
papales
de
de
auditora
correspondiente
Segunda Copia
Conservacin en el archivo Auditor General

numrico para cada
clase
de
cada
designacin
auditora,
copia
con
de
designacin
la
a
la
tercera
respectiva
2.8 Establecimiento de Fechas de Discusin.

Una vez terminado el trabajo referente a la elaboracin del informe de auditoria operacionaladministrativa, se procede al establecimiento de fechas de discusin del informe con los directivos
de la empresa a los cuales se les informar de todos los hallazgos encontrados durante la revisin
del rea o reas afectadas.
2.9 Discusin del Informe.

Antes de emitir el informe final, el auditor deber, siempre que fuera materialmente posible y no
se tratare de una auditara reservada (confidenciales), discutir las partes ms importantes de su
informe, en borrador, en una reunin conjunta con el jefe y los funcionarios principales de la
dependencia inspeccionada.
Aunque el nivel de participantes en las revisiones y discusiones pueden variar en funcin a las
estructuras de organizacin o por la naturaleza del informe, por lo general participan aquellas
personas que tienen un conocimiento detallado de las operaciones, as como aquellos que pueden
autorizar la aplicacin de acciones correctivas.
Si la auditara hubiese sido a una sucursal, la discusin del informe habr de efectuarse en
presencia del administrador, el contador y los supervisores industrial, agrcola y minero adscritos a
la sucursal. Si se tratase de una agencia, la discusin del informe la realizar el auditor con el
agente y el contador de la misma.
Si el examen realizado no correspondiese propiamente a
una
auditara
reservada
(confidencial), pero parte de la informacin del borrador fuese, no obstante, de naturaleza

confidencial, el auditor excluir de su discusin con los funcionarios locales los aspectos de tal
ndole que contenga el borrador.
El auditor deber de tener terminada la auditara antes de la discusin, la parte que se somete
a discusin con el propsito de leer directamente de dicho borrador las palabras textuales que
fuese a emplear en su informe, en particular las relativas a los puntos
que pudieran ser conflictivos.
El auditor no deber de mover el informe por un falso concepto por ahorro de tiempo, postergar
la informacin de la totalidad del borrador de su informe hasta despus de marcharse de
la
dependencia que fue examinada y basar la discusin de los resultados del examen practicado en
sus papeles de trabajo.
Si la reunin fue basada nicamente en los papeles de trabajo, existira la posibilidad de que
la exposicin de los hechos en el informe llegase a diferir significativamente de la forma en que
fueron discutidos de palabra, debido a la variacin, muchas veces sustanciales, que por lo comn
existe entre el lenguaje hablado y el escrito.
La discusin previa del informe en modo alguno ha de significar que el auditor habr de
quedar respaldado al resultado de la misma ah que invariablemente tendr que aceptar las
negaciones de los funcionarios locales y modificar su informe en consecuencia. Si dichos
funcionarios no lo puedan demostrar en la discusin, a plena satisfaccin del auditor, que
existan razones fundadas para variar el criterio original de este ltimo, el auditor no deber
alterar la redaccin de su borrador.
El auditor tendr que conservar como papel de trabajo de importancia, la parte del borrador de
su informe que hubiese sido discutido con los funcionarios superiores de la oficina a la que se
le haya practicado el examen.
Examen del Informe con la Alta Direccin.

Estudiar el informe en compaa el principal ejecutivo, dar al auditor la oportunidad de hacer
resaltar verbalmente los puntos principales, explicar cualquier recomendacin, responder
preguntas que pudieran surgir y a discutir todo aspecto que necesite de la aprobacin
la
de
direccin y de subsecuente puesta en obra.

Al llegar a su fin la entrevista y comentarios con el ejecutivo principal, el auditor conocer mejor
cul fue la relacin y deseos de dicho funcionario, con ello sabr en l particular
lo que le interesa
a ste.
Finalidades
La discusin parcial del borrador del informe, de toda auditara operacional-administrativa no
reservada de la parte del borrador que no fue de naturaleza confidencial, con los funcionarios
superiores de la dependencia a que se refiere la auditara, tendr las siguientes finalidades desde
el punto de vista del auditor:
a) Informar sobre los resultados, conclusiones y recomendaciones de mayor trascendencia que

hubiese de contener el informe.
b) Efectuar una crtica constructiva de las operaciones examinadas y en evaluacin imparcial de
la labor individual del elemento humano de la dependencia, con el fin de:
I)
Reconocer los mritos individuales o colectivos de que se den lugar.
II) Sealar las reas de las operaciones o del trabajo individual en que el auditor hubiese
observado algn punto dbil que requiera atencin.
c)
Conocer la reaccin y posibles alegaciones de los funcionarios superiores, con objeto

I)
de:
Hacer constar en el borrador, mediante notas al margen o en un papel de trabajo aparte,

las alegaciones de inters que se expusieren en la reunin.
II) Efectuar las modificaciones necesarias en el borrador del informe si hubiese fundamento
suficiente para ello.
d) Prestar asistencia tcnica en relacin con cualquier material de la competencia del auditor, as
como aclarar las dudas de interpretacin o aplicacin de procedimientos internos que pudiesen
tener los funcionarios locales.
Salvo casos excepcionales debidos a la naturaleza de la investigacin, o bien que se tratara de
observaciones que le dieran el carcter de Informe confidencial, el auditor
interno
comentar su informe con los responsables de las reas examinadas tratando de

acuerdo sobre los resultados de la auditora y a un plan adecuado para mejorar
llegar
deber
a
un
las operaciones
Los objetivos que se persiguen con la discusin del informe son:
Enterar al responsable del rea auditada acerca de los resultados de la revisin
Conocer la opinin del responsable del rea examinada.
efectuada.
Si hay desacuerdo entre los responsables de las reas examinadas y el auditor, ste solicitar
que se le presenten por escrito los puntos e vista contrarios, debidamente razonados, y los incluir
en su informe.
En esa discusin el auditor interno podr conseguir pruebas adicionales y elementos de juicio
que, posiblemente, no se le hayan aportado en el desarrollo de su trabajo, lo cual le permitir
obtener la certeza de la solidez de la evidencia que obtuvo: adems de que con esta accin, el
auditor interno demuestra su buena voluntad hacia el auditado.
2.10
Establecimiento de Compromisos de Correccin Por Parte de las
reas.
Resulta esencial que los departamentos involucrados en las sugerencias de auditor se

comprometan a concluir su implementacin en fechas claramente
determinadas.
Esta consideracin cobra mayor importancia ante el hecho de que tales fechas representan
para el auditor un parmetro que ser utilizado para programar nuevas revisiones enfocadas a
verificar que las recomendaciones se han puesto en vigor.
Es muy importante contar con un plazo adecuado para que los cambios propuestos
se
emprenda y puedan llevarse a cabo, debiendo considerar que los problemas que los propios
cambios implican son entre otros. La conservacin de un buen ambiente
entre personal afectado.
El plazo puede elegir segn las siguientes formas de aplicar los cambios en la
1.
Efectuar absolutamente todos los cambios de inmediato.
2.
Efectuar los cambios durante un perodo ms o menos corto. ( 1 ao)
3.
Efectuar los cambios paulatinamente durante un perodo mayor. ( ms de un

Es indudable que la eleccin adecuada para efectuar los cambios
organizacin:
ao)
depender de la magnitud
de los mismos, ya que puede referirse a toda la organizacin de la empresa. Sin embargo, este
procedimiento radical no siempre produce buenos resultados en virtud de que frecuentemente da
lugar a que los jefes pierdan su seguridad, a que renuncien buenos elementos, y en general, a que
se lesione el espritu de grupo de la empresa .
Tampoco es conveniente ni adecuado hacer que la empresa se acomode inmediatamente
los nuevos cambios, ms an cuando est formada parte de los planes a largo plazo del negocio.
Sin embargo pueden aprovecharse determinadas situaciones que por su naturaleza permitan
acelerar el plazo para llevar a cabo la reorganizacin, como el cambio o llegada de
nuevos
directivos, situacin que puede aprovecharse para reestructurar inmediatamente el rea que le
corresponder a ese nuevo
funcionario, quien no estar viciado por las prcticas ya establecidas
y desaparecern con motivo de la reorganizacin.
En otras ocasiones, para una reorganizacin total, tal vez sea preferible poner en prctica un
plan de carcter intermedio entre la estructura existente y la proyectada, y en el cual se incluyan
todos aquellos pasos necesarios para corregir los defectos o fallas ms importantes en el que se
ha venido incurriendo
hasta el presente. Hasta que la nueva estructura quede de acuerdo al plan
de reorganizacin.
Los cambios proyectados a corto plazo son aquellos en que la aplicacin vara
entre 6 meses
y 1 ao aproximadamente. En este caso los cambios fundamentales se introducen de inmediato

pero como resultado de un estudio previo consultado y comentado con los jefes correspondientes
en este caso, la introduccin de los cambios se complementan con reuniones en que se discuten
distintos puntos de vista de aplicacin prctica .
2.11
Establecimiento de Recursos Humanos Para el Seguimiento.
Aqu debern de participar todas las personas que estn de alguna forma involucrados en el
rea o reas en donde se originaron las observaciones encontradas a lo largo de la auditoria, ya
sea subordinados y jefes del rea afectada.
Debe quedar bien definido que personas debern establecerse para el seguimiento ya que a
stas, se les informar de los hallazgos en encontrados en el examen y de esta manera, al tener
mejor conocimiento del rea afectada pueden intervenir dando su opinin acerca de cmo podra
llevarse a cabo el seguimiento, es decir, ayudar al mejoramiento del rea en su totalidad y as
cumplir con los objetivos de la empresa y a su mejor desarrollo.
As mismo como ya se menciono anteriormente se deben establecer las fechas para llevar a
cabo el seguimiento y comprometerse a cumplir con los plazos fijados.
CAPTULO III
SEGUIMIENTO DEL INFORME DE
AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA.
El Seguimiento del Informe de Auditora Operacional-Administrativa.

3.1 Que es el Seguimiento?
A travs de las auditoras de seguimiento se verifica que con las acciones adoptadas se
subsanen las anomalas y se evite su recurrencia.
Con el fin de que la instancia de control pueda orientar sus seguimientos se
recomienda:
Comprometer al titular del rea auditada con la atencin de las
recomendaciones.
Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de
las recomendaciones.
Evaluar los logros y mejoras alcanzados como resultado de la aplicacin de las recomendaciones.
Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de las recomen-
daciones, con el objeto de determinar si es adecuado o tienes
deficiencias.
El seguimiento se define como un proceso por el que los auditores internos determinan la
propiedad, efectividad y oportunidad de las acciones tomadas
por
la
administracin
sobre
hallazgos de auditoria reportados.

El trabajo de auditora es un proceso continuo, se debe entender que no servira de nada el
trabajo de auditoria si no se comprueba que las acciones correctivas tomadas por la gerencia, se
estn realizando, para esto se debe tener un programa de seguimiento, la oportunidad de
seguimiento depender del carcter crtico de las observaciones de auditora.
El nivel de revisin de seguimiento del auditor de sistemas depender de diversos factores, en
algunos casos el auditor de sistemas tal vez solo necesite inquirir sobre la situacin actual, en otros
casos tendr que hacer una revisin ms tcnica del sistema.
La auditora operacional-administrativa no concluye con la entrega del informe en realidad, la
emisin y entrega del reporte constituyen el inicio de un nuevo proceso. Este nuevo proceso se
relaciona con la implantacin de las recomendaciones del auditor que fueron aceptadas por los
gerentes y directores en los trminos de las respuestas que aparecen
en el reporte de auditora.
La finalidad principal del seguimiento posterior a la auditora es completar cualquiera de los

aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los cuales no se
haya hecho algo. El auditor podr considerar necesario vigilar y comprobar la realizacin de sus
recomendaciones, ayudar a planear nuevas formas o procedimientos, contribuir a hacer ms fluida
la produccin, laborar en combinacin con otros en la organizacin de una nueva divisin o
departamentos o en la formulacin de
nuevas polticas o mtodos ms eficientes y as por el
estilo. Tal vez encuentre necesario discutir con la direccin general ciertos aspectos de sus
sugerencias, con la idea de impulsar todava ms una administracin
eficiente.
La asignacin al detalle de las actividades inherentes a la implementacin de las sugerencias

no siempre aparece en el informe de auditora; en realidad es excepcional que ocurra as, pues
durante la reunin con dichos ejecutivos no sera prctico discutir esta clase de
pormenores.
El auditor debe conocer e identificar a las personas involucradas en el establecimiento de las

acciones correctivas que incluye en su reporte, pues con ellas es con quienes se llevar a cabo
una parte importante de los trabajos del seguimiento.
De acuerdo con las anteriores consideraciones las sugerencias
de
clasificarse a la luz de las tareas que implica su implantacin en los siguientes
auditora
pueden
grupos:
Recomendaciones que constituyen ajustes o cambios poco significativos a los sistemas y

procedimientos.
Recomendaciones que involucran una modificacin sustancial a los sistemas y
procedimientos.
Las recomendaciones que involucran ajustes o cambios poco significativos, cabe sealar que
el conocimiento que sobre los sistemas tienen empleados de las reas sujetas a modificaciones
facilita que las sugerencias se cumplan con mayor prontitud y eficacia.
Es necesario que el auditor participe en los trabajos de implantacin asesorando al personal en
aquellos puntos en que, a su juicio, es necesario. Cabe aclarar que el auditor debe dejar
perfectamente establecido, que la responsabilidad de la implantacin es
empresa en general y de los empleados del departamento auditado en
del personal de la
particular.
Una intervencin profunda del auditor en la implantacin de sus propias sugerencias, crea el
peligro de conflictos de independencia cuando en revisiones posteriores se enfrente al estudio y la
evaluacin e mtodos y procedimientos cuyos detalles fueron diseados por
l.
Lo cierto es que el auditor debe auto-considerarse como una parte importante del camino que
conduce a la solucin de los problemas que aquejan a su empresa o a su cliente, esforzarse por
contemplar dichos problemas como verdaderamente suyos.
Estas reflexiones basadas en hechos reales y no en hiptesis conducen al
concepto
de
enfoque de negocios en la auditora, puesto en vigor con mpetu en algunas firmas mexicanas de
contadores pblicos durante la dcada de los 80.
El enfoque de negocios en la auditora obliga al auditor a contemplar la empresa como suya; l
es el propietario o principal accionista y tiene el compromiso de mantener esta actitud mental
durante el desarrollo de todo su trabajo y, con ms nfasis,
en la fase del seguimiento.
El auditor que aplica este enfoque de negocios enriquece su examen y provoca mayores
beneficios para la empresa.
La solucin de los problemas localizados en los sistemas ser ms gil y eficaz si el propietario
de la compaa est presente para coordinar y supervisar las actividades que se hacen necesarias.
Ese propietario debe ser el auditor.
Las recomendaciones que implican cambios sustanciales en los sistemas. En estos casos la
seleccin, el diseo y la implantacin de los nuevos procedimientos deben asignarse considerando
las siguientes opciones:
Que exista un Departamento de Organizacin y Sistemas en la empresa.
Que la empresa decida contratar servicios de asesora administrativa
externa.
Es necesario que el auditor establezca en coordinacin con el Departamento de Organizacin

y Sistemas un programa que incluya fechas tentativas para el cumplimiento de las
sugerencias.
Es importante sealar que se requiere una comunicacin constante y formal enfocada a que el
diseo de los procedimientos satisfaga, a juicio del auditor, los requisitos de control interno
establecidos en su reporte.
Dicha comunicacin debe partir del propio auditor y consiste esencialmente
en
visitas
peridicas. Lo que se busca con ello es que el personal encargado de los trabajos de implantacin
encuentre apoyo y asesora para resolver problemas especficos inherentes a una
resiste-
matizacin y, paralelamente, ejercer presin constructiva de evitar retrasos en el desarrollo de las

tareas.
Cualquier situacin anormal o cualquier circunstancia que pudiera influir en la implementacin

de los cambios programados, debe ser comunicada de inmediato por el auditor al funcionario con
facultades para emitir las instrucciones que resulten necesarias.
En ningn caso se puede admitir que surja una crisis en
los
trabajos
de
implantacin,
atribuible a que el auditor se haya abstenido de comunicar la existencia de problemas
en los
trminos descritos.
La contratacin de asesora externa para establecer nuevos sistemas o modificar los ya
existentes es muy controvertida.
Existen los ejecutivos que se oponen a este servicio porque consideran que es inevitable que
surja un vaci entre los externos, los procedimientos creados por ellos y el personal de la empresa
que vive diariamente desde adentro todas las circunstancias que influyen en el desarrollo de los
trabajos que presupone un sistema.
El asesor externo es un visitante que por su mismo carcter de protagonista transitorio,
contempla la empresa desde una dimensin que se aparta de su realidad cotidiana; su trabajo y
sus propuestas enfrentan el inconveniente que deriva de este hecho.
El riesgo es alto y evidente: Al concluir su intervencin, el asesor externo entregar un
manual de organizacin y procedimientos cuyo contenido es muy tcnico y satisface los
requerimientos bsicos y universales de control, mas no las necesidades de la empresa; el destino
de dicho manual podra ser un librero en la oficina del director gerente, a gran distancia de los
acontecimientos y de los problemas detectados por la auditoria
operacional-administrativa.
La universalidad de experiencias que caracterizan al consultor independiente ofrece, por lo

general, un panorama ms rico en expectativas para la mejor solucin de los problemas que a la
entidad.
El auditor debe tambin establecer y mantener una comunicacin constante y formal con el
asesor externo, a fin de cerciorarse de que el diseo de los nuevos sistemas o los cambios a los ya
existentes cumplan con las recomendaciones que incluye el informe de auditora operacionaladministrativa.
3.2 Importancia del Seguimiento.

Es posible que se necesite emprender una accin en la relacin a mejores planes y objetivos
que hagan ms seguros los empleos en el futuro, contando con una estructura orgnica mejor
concebida, quiz eliminando los conflictos ocasionados por una inadecuada
delegacin
de
autoridad y responsabilidad, mediante la implantacin de polticas y prcticas esenciales y eficaces

para alcanzar las metas fijadas, ayudar a los empleados a realizar su trabajo de una manera ms
consistente y armnica, cerciorndose de que todo nuevo sistema o procedimiento (despus de
implantado) funcione como debe de ser, para hacer ms fcil y eficaz el trabajo, buscar mejores
mtodos de control mediante los cuales el trabajador o supervisor reciba el justo reconocimiento de
una labor bien hecha, cuidando de mejorar las formas de operacin a efecto de que le trabajo sea
continuo y parejo, no se vea afectado a menudo por pronunciadas fluctuaciones o interrupciones
de la produccin; atendiendo a que las instalaciones sean modernas, confiables, seguras y en
constante buen estado, para que el trabajador pueda realizar con comodidad y eficiencia su labor
as como evitando que haya situaciones de posible riesgo que vayan en perjuicio de la salud y la
vida del mismo.
Sabiendo que los planes recin puestos en obra estn llenando sus fines, que los mtodos y
procedimientos ideados e implantado responden bien a las necesidades de su compaa.
Estas
son apenas algunas de las cosas que llenan de satisfaccin al auditor al vigilar que se cumplan con
las metas emanadas de la auditora realizada por l.
3.3 Realizacin del Seguimiento.

El seguimiento de las recomendaciones en proceso de ejecucin o de aquellas sobre las que
no se ha tomado ninguna accin, puede requerir la pronta atencin del auditor, debido a la
urgencia de eliminar posibles discrepancias futuras. Otras recomendaciones pueden no requerir
accin inmediata cuando la necesidad que se trata de satisfacer no sea de mayor
importancia.
Puede analizar con los supervisores responsables los cambios, nuevas instalaciones o
modificaciones, organizacin de funciones, entrenamiento de personal, mejores medios de
comunicacin e informacin, compra y utilizacin de nuevo equipo, expansin o contraccin,
especializacin o diversificacin, centralizacin o descentralizacin, nuevas y mejores normas,
polticas, mtodos y procedimientos.
El seguimiento puede significar el anlisis o inspeccin de una funcin o actividad, en un rea

particular o en varias, para que el auditor se asegure que la funcin o actividad en cuestin opera
correctamente.
Aun con el mejor plan para poner en practica sus recomendaciones, pueden surgir dificultades
complejas al enfrentarse a nuevas situaciones y a la necesidad de tomar nuevas
decisiones.
Cuando no es posible demorar la accin, el auditor necesita analizar de nuevo una situacin de la
manera ms objetiva posible y decidir qu alternativa parece ms ventajosa,
dadas
las
circunstancias.
El seguimiento del auditor empezar inmediatamente al terminarse la auditora o iniciara algn
tiempo despus, para dar tiempo a que las recomendaciones puedan
cumplirse.
Para llevar a cabo la labor del seguimiento el auditor necesitar antes estudiar minuciosamente
la lista de recomendaciones que figuran en su informe de auditora y pasar a investigar cada una
de ellas a fin de determinar su situacin en trminos de ejecucin.
Conviene que el auditor enfoque primero sus esfuerzos a trabajar con quienes estn tratando
de cumplir con las recomendaciones ms fciles de realizar.
Toda recomendacin que no sea admitida de buen grado y puesta en obra deber vigilarse
muy cerca para que se cumpla. Todas aquellas situaciones que no hayan sido objeto de atencin en
un plazo razonable, sern puestas en conocimiento del director general.
Conviene recordar que el programa de auditora susceptible de xito, ser el que prescriba
estudios y evaluaciones peridicas de las funciones y actividades de la
empresa.
Su propsito ser ayudar a la direccin, en forma constante, a conseguir una marcha ms

eficaz de las operaciones.
Los estudios peridicos constituirn el medio de valorar realizaciones y
resultados.
La auditora operacional-administrativa constituye una evaluacin de los mtodos y desempeo

administrativos, llevada a cabo por personas autorizadas por la alta direccin, en inters de la
administracin en general.
Para la realizacin del seguimiento deben tomarse en cuenta los siguientes
puntos:
a) Entrevistas con ejecutivos de las reas involucradas y recopilacin de
respuestas.
Los trabajos del seguimiento comienzan con estas entrevistas que se basan en el informe de
auditora operacional-administrativa. Durante ellas el auditor da lectura a las sugerencias y a las
fechas en que los departamentos involucrados se comprometieron a
concluir
los
cambios
sugeridos.
El objetivo de las entrevistas es obtener informacin de carcter verbal sobre el cumplimiento
de las sugerencias contenidas en el reporte de auditora.
Otros comentarios relativos a trabajos en proceso para la implantacin de las sugerencias,
constituyen aspectos sujetos a verificacin y dan al auditor una pauta inicial
para
planear
el
enfoque que dar a su examen o seguimiento.

Las respuestas en el sentido de que las sugerencias han quedado implementadas quedan
sujetas a una verificacin integral por parte del auditor. Durante el desarrollo de las entrevistas el
auditor debe limitarse a escuchar las respuestas de su interlocutor a fin de
proporcione los datos requeridos en los trminos y en la forma que l desee
esta
persona
utilizar.
b) Verificacin del Cumplimiento.

Se basa en la aplicacin de procedimientos de auditora cuyas caractersticas estarn
determinadas por la naturaleza de los cambios incorporados a los sistemas para cumplir con las
recomendaciones contenidas en el informe de auditor.
c)
Evaluacin del cumplimiento.

Los procedimientos de auditoria aplicados para verificar el
cumplimiento
de
las
recomendaciones deben quedar reflejados en papeles de trabajo.

El detalle de las pruebas selectivas, de las excepciones o errores y los comentarios de los
auditores deben plasmarse en cdulas de auditora.
Es importante enfatizar que la evaluacin, por simple que resulte, slo puede llevarse a cabo si
el auditor ya verific la autenticidad de las respuestas que sobre las actividades de implantacin le
proporcionaron los directores y los gerentes de las reas involucradas.
Es conveniente que se destinen algunas horas de los programas de
auditora
de
aos
venideros a la aplicacin de pruebas sorpresivas sobre la observancia uniforme de los mtodos y

los procedimientos auditados.
Programacin del Seguimiento.
El director de auditora interna es responsable de programar las actividades de seguimiento
como parte del desarrollo del plan de trabajo de auditora.
La programacin del seguimiento se debe basar
en el riesgo y exposicin implicada, as como
el grado de dificultad e importancia del tiempo para implementar la accin
correctiva.
Proceso del Seguimiento.

El director de auditora interna debe establecer procedimientos para incluir lo
siguiente:
a) Un programa de tiempos en el que se requiera la respuesta del gerente sobre el hallazgo de

auditora.
b) Una evaluacin de la respuesta del gerente.
c)
Una verificacin de la respuesta, si se considera apropiado.
d) Una auditora de seguimiento, si se considera apropiado.

e) Un procedimiento que reporte que informe respuestas o acciones poco satisfactorios,
incluyendo la presuncin del riesgo, al nivel apropiado de la gerencia.
Tcnicas de Seguimiento.
Las tcnicas utilizadas para el logro efectivo del seguimiento incluyen:
a.
Enviar el reporte de hallazgos de auditora a los niveles apropiados de la gerencia responsable

de tomar las acciones correctivas.
b.
Recibir y evaluar las respuestas de la gerencia sobre los hallazgos de auditora, durante la
auditora o dentro de un lapso razonable de tiempo despus de que el reporte fue
emitido.
Las respuestas son ms tiles si incluyen informacin suficiente para el director de auditoria
interna para evaluar la propiedad y oportunidad de la accin correctiva.
c.
Recibir actualizaciones peridicas de la gerencia con el objeto de evaluar el nivel de esfuerzos

de esta para corregir condiciones previamente reportadas.
d.
Recibir y evaluar reportes de otras unidades organizacionales asignando responsabilidad de

procedimiento para un seguimiento.
e.
Reportar a la direccin del estado que guardan las respuestas a los hallazgos de
auditoria.
3.4 Control de Observaciones Cumplidas.

Durante la verificacin del cumplimiento de las sugerencias, debe fijarse un lapso al que se
referirn las pruebas de auditora. Este lapso es el perodo durante el cual las recomendaciones
han sido acatadas y aplicadas por los departamentos involucrados; su extensin ser establecida a
criterio del auditor.
Durante la verificacin del cumplimiento de las sugerencias
pueden
presentarse
dos
situaciones respecto a las cuales el auditor debe enfocar toda su atencin:
Correcciones definitivas.
Correcciones temporales.
Las correcciones definitivas son un reflejo de la
aceptacin
del
personal
las
recomendaciones de auditor. Son una muestra indudable del xito alcanzado en la auditora
operacional-administrativa; son el resultado de los esfuerzos conjuntos del personal de la empresa
y de los auditores que tuvieron a cargo el desarrollo el examen y la preparacin del informe con
las observaciones y sugerencias.
Las correcciones temporales son el resultado de la resistencia al cambio y se localizan
frecuentemente en la ejecucin de actividades asignadas a personal de menor
jerarqua.
3.5 Control del Observaciones No cumplidas.

Un problema que suele presentarse es que al realizar la tarea del seguimiento, el auditor se
encuentra con que nadie hace nada para poner en prctica las recomendaciones. Tambin
sucede que puede haber resistencia por parte de los afectados, por diversas razones, aun cuando
la recomendacin en cuestin haya sido aprobada por ellos durante el cambio de impresiones al
respecto con el auditor. En estos casos, el auditor deber tratar de obtener una explicacin clara
del motivo o motivos subyacentes y convencer a los renuentes de que modifiquen su
actitud.
Es importante sealar que en algunas ocasiones los directores y los gerentes se refieren a
promesas sobre nuevas fechas para el cumplimiento de
las
recomendaciones.
Cuando
esto
ocurre, el proceso de seguimiento debe suspenderse y programarse en funcin a las fechas

mencionadas.
3.6 Generacin de Papeles de Trabajo de Seguimiento.
El auditor no debe pasar por alto la necesidad de dejar evidencia en papeles de trabajo relativa
a los procedimientos de verificacin que se han aplicado. Deben abrirse y actualizarse en forma
oportuna, cdulas de observaciones y ratificacin de sugerencias sobre los puntos en esto resulte
procedente.
Cdulas de Seguimiento.
Las cdulas de seguimiento manifiestan el avance en la atencin de
irregularidades.
Ests cdulas son el resultado de una auditora de seguimiento, en la cual se constata de que
las recomendaciones hechas por el auditor y las acciones implantadas por el rea revisada, hayan
sido aplicadas
y permitieron la solucin de la problemtica o, en su caso, el avance en su solucin.
Las cdulas de seguimiento deben contener, adems de la identificacin de la auditora, los

siguientes datos:
Las observaciones a las cuales se da seguimiento.
Las acciones realizadas por el rea operativa para dar solucin a la problemtica
El juicio u opinin del auditor para considerar solventada o no la irregularidad.
En caso de no estar solventada la observacin, el replanteamiento que propone el auditor
planteada.
mediante medidas correctivas y /o preventivas para solventarlas.
La fecha compromiso en la que el rea auditada considera resolver las
Nombre del ttular del rea auditada y su firma.
irregularidades.
Las cdulas de seguimiento deben ser comentadas con el responsable del rea auditada,
antes de quedar plasmadas en el informe de seguimiento de auditora.
Ejemplo del instructivo para el modelo de cdulas de seguimiento.

Identificador Descripcin.
1
Nombre de la dependencia entidad.
Anotar el nmero consecutivo que corresponda a la cdula y el total de hojas que la

conforman.
Citar el nmero asignado a la auditora, segn el programa anual de auditora el

nmero consecutivo que le corresponda tratndose de auditorias no
programadas.
Nmero asignado a la observacin en la auditora original.
Monto total de la partida de ingreso o gasto a que se refiere la observacin
Monto de la partida de ingreso o gasto que se tomo como muestra para su revisin y
original.
anlisis en la observacin original.

7
Monto determinado como irregular en la observacin original.
Nombre del sector al que pertenece la dependencia o entidad.
Registro presupuestario de la dependencia o entidad segn corresponda.
10
Nombre del rea a la que se prctica la auditora de seguimiento.
11
Tipo de auditoria.
12
Marcar con una X si la observacin ha sido solventada de acuerdo con al anlisis

practicado.
13
Marcar con una X si la observacin no ha sido solventada de acuerdo con el anlisis

practicado.
14
Anotar el porcentaje de avance que el auditor considera que se tiene, de acuerdo con
las acciones implementadas por el rea que fue auditada y a esa fecha no se ha
solventado la observacin.
15
En este espacio se deber transcribir nicamente el ttulo y la observacin original a

la cual se da seguimiento, as como las recomendaciones propuestas, tal como se
encuentran en la cdula original de observaciones.
16
En este apartado se har un breve resumen de las acciones
implantadas por las
reas responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en las

observacin origina.
17
En caso de que la recomendacin original no permita dar solucin a la observacin,

est se deber replantear, considerando lo citado.
18
En caso de aprobarse el replanteamiento, se verificar que no se haya vencido el

plazo para solventar la observacin, bajo ese supuesto, no se modificar la
recomendacin, en caso contrario, se establecer una nueva fecha en la que el
responsable del rea auditada implementar los replanteamientos.
19
Nombre y firma del responsable del rea de auditora destinado para el
efecto.
(1)
Cdula de Seguimiento
Hoja No. De
(2)
Nmero de auditora
(3)
Nmero de observacin.
(4)
Monto fiscalizable:
(5)
Monto fiscalizado:
(6)
Monto de la irregularidad:
(7)
Sector:
(8)
Registro:
rea auditada:
(10)
Tipo de auditora (11)
Observacin:
Observacin
(15)
Solventada:
(12)
Situacin Actual
(16)
No Solventada:
(9)
(13)
Replanteamiento
(17)
Avance:
(14)
Fecha Compromiso
(18)
Observacin Original:
Recomendaciones Originales:
(19)
Responsable
3.7 Restablecimiento de Compromisos.

Cuando no se han elaborado las correcciones a las sugerencias emitidas en el informe de
auditora operacional-administrativa, en el tiempo estipulado para su correccin, es necesario
restablecer fechas de compromiso, as como dejar evidencia en papeles de trabajo, en donde los
encargados del rea o reas afectadas, se comprometan nuevamente a realizar las correcciones lo
ms brevemente posible para poder lograr los objetivos de la entidad.
3.8 Secuencia del Informe de Seguimiento.

Este reporte est basado en los resultados del seguimiento y en la evaluacin que el auditor ha
hecho de los trabajos emprendidos por la empresa para solucionar los
problemas
que
se
localizaron en las reas sujetas a examen.

Es importante sealar que el informe derivado del seguimiento debe referirse slo a las
recomendaciones de auditora que fueron aceptadas y que, no se han cumplido satisfactoriamente
en las fechas prometidas por el personal a cargo de su implementacin.
El reporte derivado de los trabajos de seguimiento debe, sujetarse a los pasos
Preparacin del borrador.
Discusin del borrador con el personal involucrado.
Emisin y entrega del informe.
siguientes:
El contenido de dicho borrador lo integran, en primer lugar, las recomendaciones originalmente

hechas por el auditor; no una trascripcin literal de ellas, sino un compendio que incluya sus
principales caractersticas.
Incluir nuevamente las observaciones puede resultar imprctico ya que se corre el riesgo de
publicar un reporte demasiado extenso. En los casos en que a juicio del auditor sea importante
describir un problema, se deben resumir sus principales aspectos a fin de mencionarlos en el
compendio de la recomendacin respectiva.
El segundo elemento del borrador es la trascripcin fiel de las respuesta que los funcionarios
de la compaa dieron a cada una de las recomendaciones del auditor. Dicha trascripcin hace
nfasis en las acciones y fechas acordadas para la implementacin de las sugerencias y, en
consecuencia, fortalece la postura del auditor durante la discusin del borrador a que nos referimos
posteriormente.
La situacin encontrada por el auditor en sus trabajos de seguimiento es el tercero y ltimo
componente del borrador de este informe. Aqu debe describirse de manera breve y objetiva el
panorama que el auditor o sus ayudantes encontraron con motivo de la aplicacin de los
procedimientos de auditora.
3.9 Discusin del Informe de Seguimiento.

Una vez preparado el informe de seguimiento, es necesario celebrar una reunin con los
directores o los gerentes a cargo de la empresa.
Los propsitos de esta junta pueden resumirse
en los siguientes puntos:
Enfatizar que existen sugerencias de auditora que no fueron corregidas en su momento, para
solucionar problemas especficos.
Hacer hincapi en que dichas sugerencias fueron comentadas y aceptadas por ellos con toda
oportunidad.
Mencionar que se establecieron fechas lmite o plazos para la implementacin de las

recomendaciones y estas no fueron atendidas en su momento por lo cual se replantea
nuevamente.
Sealar que a la fecha de una nueva intervencin de los auditores, los trabajos
para
implementar las sugerencias no han empezado o no se han concluido.

Durante el desarrollo de esta reunin el auditor debe tener tambin los papeles de trabajo en
los que se apoya la descripcin de los problemas detectados durante el
seguimiento.
La secuencia de esta reunin debe controlarla el propio auditor. Hay que dar lectura, una por
una, a las sugerencias originales y al reporte de la situacin actual; por cada asunto tratado el
auditor debe obtener nuevamente la respuesta de los funcionarios
involucrados.
El informe derivado del seguimiento debe ser tambin corto y simple.
Su estructura es similar
al reporte de auditora operacional-administrativa y se integra por los siguientes
elementos:
Cartula.
En al cartula se incluyen nuevamente la denominacin de la empresa, el ciclo de transaccin

auditado, las reas sujetas a examen, la mencin de que se trata de un informe derivado de
trabajos de seguimiento y la fecha, integrada por el mes y el ao.
Resumen.
El resumen est formado por el destinatario, los prrafos de alcance, intermedio y de opinin,
la firma y la fecha que limita la responsabilidad del auditor en relacin con eventos posteriores a la
terminacin del seguimiento.
Es importante sealar que en el prrafo de alcance el auditor debe especificar que su trabajo
tuvo el propsito de verificar el cumplimiento de acciones prometidas por la empresa para resolver
problemas detectados por la auditora operacional-administrativa.
El periodo al cual estuvieron referidos los procedimientos de auditora.
El dato es esencial
para definir la responsabilidad de la empresa respecto a la aplicacin de las sugerencias del

auditor que fueron aceptadas por los directores o los gerentes de las reas
involucradas.
En el prrafo intermedio es necesario incluir un resumen elocuente de los hallazgos del auditor
relativos a la implementacin de sus recomendaciones.
Contenido.
El contenido, a su vez, es la redaccin secuenciada de las recomendaciones emitidas en el

informe original, las respuestas del personal a dichas sugerencias, las observaciones derivadas del
seguimiento y, finalmente, las nuevas respuestas de los funcionarios responsables de la
implementacin.
3.10
Distribucin del Informe de Seguimiento.
La entrega del informe de seguimiento se har al titular de la empresa, ya que esta es la

persona indicada para asegurar que los resultados sean debidamente considerados, para la
implantacin de las medidas correctivas y preventivas necesarias que no fueron solucionadas en
su momento.
Esto significa que el informe de seguimiento deber de llegar a los funcionarios que estn en
posicin de corregir dichas observaciones.
El auditor entregar el informe de seguimiento a travs de un oficio en el que se incluirn lugar
y fecha de elaboracin, nmero de referencia, referencia del oficio, periodo revisado, indicacin de
que se comentaron los resultados y firma del ttular del rgano interno de
control.
El envi del informe de seguimiento al destinatario constituye el ltimo evento de la auditora

3.11
Programacin de Nueva Auditora.
Para la programacin de la nueva auditora se tomara en cuenta cuando se halla terminado el

trabajo de auditora. Es decir cuando llega a su fin todos los procesos sustanciales que se han
llevado a cabo en la instalaciones. As como cuando se hallan solventado las
recomendaciones.
Algunas veces esta fecha es una cuestin de criterio porque es necesario que exista
disponibilidad por parte de la entidad para llevar a cabo el trabajo de auditora.
CAPTULO IV
TIPOS DE INFORME
Tipos de Informe.
4.1 Tipos de Informe.

El informe puede presentarse en varias formas, la forma en que se presente depender de las
necesidades particulares de cada empresa, tomando en cuenta a quien se rendir el
informe.
4.1.1 Informe Ordinario.

A) Se formula en acatamiento a lo convenido previamente con el cliente y pueden
ser:
Peridicos.- Son los que se formulan conteniendo informacin sobre los trabajos desarrollados
en determinado lapso con objeto de enterar a la direccin de los trabajos y avances de
stos.
Finales.- Son los que se presentan al culminar el trabajo y con el cual se da fin a la auditora
Circunstanciales.- Se originan por su condicin espacial de la necesidad de hacer del

conocimiento del cliente, aquellas situaciones sugeridas durante el proceso de
investigacin.
B) De acuerdo a su presentacin, los informes ordinarios se pueden clasificar
en:
Narrativo.- Aquel que cita en forma detallada y cronolgica el trabajo efectuado con precisin
de datos y circunstancias.
Importanda.- Se detalla por orden de importancia, los trabajos efectuados, de forma tal que
queden en condiciones de interpretar fcilmente su contenido.
Extractado.- Presenta de antemano una sntesis de cada tema para posteriormente explicarlo
detalladamente; su objetivo consiste en que permite dar un rpido conocimiento de las
alternativas y problemas.
4.1.2 Informes Largos.

Estos informes incluyen detalles, datos, estadsticos, comentarios explicativos, otros materiales
de los cuales pueden no ser de naturaleza contable.
El informe debe contener una indicacin clara y precisa de tipo examen de auditor, as como el
grado de responsabilidad que est asumiendo.
El auditor debe precisar claramente su posicin con respecto a otros datos del informe largo e
indicar que su examen ha sido hecho fundamentalmente con el propsito de formular una opinin;
el informe se presenta con fines de proporcionar un anlisis , su opinin est razonablemente
presentada en aspectos importantes.
4.1.3 Informes Especiales.

Se refiere a los informes en los que la redaccin del informe no es apropiado y que requiere
redaccin especial en la seccin relativa a la opinin. Los informes especiales pueden
incluir:
Informes de entidades que llevan sus cuentas sobre la base de efectivo, lo cual difiera
sustancialmente para la preparacin de prcticas.
Informes sobre algunas organizaciones no lucrativas que utilizan prcticas contables
que
difieren en algunos aspectos.
Informes preparados con fines limitados se pueden presentar en forma de carta en la que se
hace referencia a estudios especiales ( emisiones de bonos)
Informes orales este tipo de informe se da en muchas ocasiones, pero en cierto grado esto es
inevitable debido a que parte del trabajo es llevado a cabo conjuntamente con personal de la
organizacin.
En otros casos es el resultado de acciones emergentes necesarias. Puede ser tambin el
preludio para un reporte escrito formal, adems este ser una parte del mecanismo que complete a
los informes escritos, este no se convierte en un registro de tipo permanente, trayendo consigo
problemas de malentendidos posteriores.
Informes escritos intermedios.- Este es aconsejable informar la administracin de aspectos

significativos que surgen en el transcurso de la auditora, o que preceden a la entrega del
informe forma.
Estos se referirn a problemas de especial significado donde se requiera una
atencin
inmediata. Tambin pueden servir para reportar avances del trabajo, en casos ser de naturaleza
meramente formal y cuando se manejen mediante memoranda son de carcter informal. Este
puede ser una buena herramienta para preparar el informe final.
Informes en formas de cuestionario.- Normalmente este tipo de informe es utilizado slo para
efectos internos dentro del propio departamento de auditora interna. Se trabaja mejor cuando
el alcance de la revisin de auditora se hizo al amparo de procedimientos especficos de
trabajo, y usualmente son para niveles bajos de operacin.
Este tipo de informe puede ser usado bajo circunstancias especiales, pero est limitada su
utilidad prctica para el auditado.
Informes regulares escritos en este la auditora incluir la preparacin de un informe escrito

formal que contemple los resultados del examen practicado. La forma y contenido de estos
pueden variar grandemente, tanto para el tipo individual de asignacin de auditoria como para
una organizacin en lo particular; estos pueden ser largos o cortos.
Tambin se pueden presentar en diferentes formas, incluyendo el alcance de la informacin
cuantitativa o financiera.
Resumen de informes escritos en la mayora de las organizaciones la prctica ha establecido

la emisin de un informe anual, en donde se sumariza los diferentes informes individuales
emitidos, y describe el rango de su contenido.
Estos son emitidos en ocasiones para efectos de comits de auditora del consejo de
administracin, pero en otros casos son solamente para la administracin. Estos documentos son
de especial utilidad para la alta administracin quien no hace una revisin exhaustiva
de
los
reportes individuales.
Tambin son de utilidad para el auditor general quien con este instrumento tendr una
perspectiva general del esfuerzo de su departamento, y sobre una base
integrada.
4.1.4 Otros Informes.
Los informes preliminares. Delinean la finalidad y alcance de la auditora y contribuyen a

esclarecer la intencin y amplitud del estudio.
Los informes de progreso. Tienen por objeto mostrar lo que se ha venido haciendo, las
situaciones excepcionales descubiertas, las medidas correctivas aplicadas y las recomendaciones propuestas hasta la fecha.
CAPTULO V
EJEMPLOS DE INFORMES
Ejemplos de Informes.
5.1 Informe Estilo Dictamen.
A los Seores del comit de auditora:
Hemos examinado el departamento de compras de materia prima y materiales de la Compaa
La Moderna, S.A. de C.V. por el perodo de nueve meses terminado el 30 de Septiembre de 2002.
Los manuales polticas y procedimientos
establecidos en el departamento son responsabilidad de
la administracin de la compaa . Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin

sobre el sistema de materia prima y materiales con base en nuestra
auditora.
Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditora interna y las
Normas de Auditora generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada
y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
manuales
polticas y procedimientos sean los adecuados para el cumplimiento de objetivo de la empresa. La

auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas e incluy la inspeccin
de
evidencia documental que se utiliza para el procesamiento de las transacciones y la aplicacin de

otros procedimientos de auditora que consideramos necesarios en las
circunstancias.
Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinin.
Existen algunos problemas relacionados con la organizacin del Departamento de Compras y
con la necesidad de incrementar las medidas de supervisin que Hasta la fecha ha desarrollado la
Gerencia; as mismo, observamos la falta de manuales de procedimientos que incluyan normas
especficas y de observancia uniforme para el desarrollo de las actividades en el rea sujeta a
examen.
En nuestra opinin, basada en la auditora operacional llevada a cabo y excepto por lo que se
seala en el prrafo anterior, los mtodos y los procedimientos que configuran el
compras de materias primas y materiales vigentes en esta
fecha,
son
satisfactorios considerando las caractersticas de la estructura organizacional de la

Atentamente.
Departamento de Auditora Interna
C. P. Lourdes Martnez Jurez.
Gerente.
Mxico, D. F. 14 DE Octubre,2002.
sistema
de
razonablemente
compaa.
5.2 Informe Normal.
Mxico, D.F. a 20 de Abril 2002
Sr. Jorge Mrquez Luna

Gerente General
La Moderna, S.A. de C.V.
Estimado Sr. Mrquez:

De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la revisin de
las actividades de suministro de La Moderna, S.A. de C.V. La revisin cubri operaciones por el
periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciem bre del 2001. La revisin fue hecha por el Lic.
Alejandro Prez Santilln y un asistente durante el periodo del 3 de al 31 de
marzo del 2002.
Alcance
Nuestro trabajo de auditora fue efectuado de conformidad con estndares de auditoria
generalmente aceptados. Nuestra revisin se limito al rea de suministros y las actividades de
cmputo que le son relativas.
Resumen
1. El departamento de suministros est excedido en inventarios al 31 de diciembre del 2002 por un total
de $ 875,000.00 dando origen a inversiones innecesarias y sobrecupo de los
almacenes.
2. La facturacin de tiempo de computador fue realizada a cuotas superiores a las autorizadas por un
importe total en exceso de $1,215,000.00 por el ao del 2002.
Hallazgos de Auditora y Recomendaciones

1.Exceso de inventarios.
Hallazgos
El departamento de suministros est excedido en inventarios al 31 de diciembre del 2001 por
un total de $ 875,000.00 resultado de compras no indispensables o necesarias. Durante el ao del
2002 La Moderna, S.A.
tuvo un promedio de $ 650,000.00 ociosos en inventarios ocasionando
costos de capital de $ 351,000.00 causados por el pago de intereses a la tasa promedio del 34%
prevaleciente durante el ao de referencia.
El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no registr
devoluciones de partes devueltas de las reas de produccin; como resultado, las compras fueron
fincadas sobre la base de unos registros que no reflejaban las devoluciones apuntadas. Aun
cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio para que reportaran las existencias
fsicas, la informacin que suministraron durante el ao fue errnea.
Recomendaciones
a. Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no usadas devueltas de
las reas de produccin.
b. Reduccin compras hasta que se absorban los sobrantes de inventarios.
3.
Hallazgos
Las cuotas base para facturacin de tiempo de computador no fueron ajustados al inicio del
ejercicio para que reflejaran los costos correctos. Al cierre del 2002 el centro de cmputo factur
en exceso $ 1,215,000.00 , mismo que se considera como reserva financiera.
Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados con exceso de tiempo de
computador, y el ingreso del perodo est sobreestimado.
El centro de cmputo no ha reducido sus cuotas de cobro a efecto de contar con una reserva
que cubra posibles incrementos en costos, o bien que se reduzcan sus
usuarios.
Recomendaciones.
a) Se deben establecer procedimientos que permitan ajustar peridicamente las cuotas de cmputo y
que reflejen costos corrientes.
b) Los cobros expedidos deber ser acreditados a los usuarios para que se refleje un ingreso correcto.
Comentarios del Auditado.
El personal de La Moderna, S.A. de C. V. est de acuerdo con
los
hallazgos
recomendaciones y empiezan a adoptar medidas correctivas. Sin embargo, con respecto a las
cuotas de tiempo de computador, solicita que se mantenga una reserva de $ 75,000.00 para iniciar
el ao 2002.
El departamento de auditoria interna desea expresar su agradecimiento por la cooperacin
recibida durante la revisin por parte del personal y funcionarios de La Moderna, S.A.
de C.V.
A t e n t a m e n t e.
Pedro Hernndez,
Auditor General
Distribucin
Y. Garca
Vicepresidente General
C. Montes
Vicepresidente de Finanzas
A. Gonzlez
Vicepresidente de Compras
F. Ramrez
Vicepresidente de Produccin
R. Jimnez
Vicepresidente de Mercadotecnia
P- Hernndez
Vicepresidente de Servicios Administrativos
5.3 Informe Para Una Empresa Privada.
Ref. CI-32/68
Asunto: Informe de Auditora
Mxico D. F. a 30 de Noviembre de 2001
Ing. Erik Hernndez Esquivel.

Director General
Alimentos S. A. De C. V.
P r e s e n t e.
De acuerdo a sus instrucciones y en cumplimiento al oficio
de
comisin
Ref.
practicamos auditora a las operaciones de la planta del Estado de Mxico a cargo
32/68,
del
Ing.
Francisco Herrera Espaa. Por el periodo comprendido del 1 de Noviembre del 2000 al 31 de
Octubre del 2001, en el que se determinaron las observaciones que se describen
Sin otro particular, reitero a usted la seguridad de mi atenta y distinguida
en el anexo.
consideracin.
El Contador Interno.
C. P. Antonio Lpez Pereda
c.c.p. Lic. Roberto Soto Ruiz . Director de Asuntos Legales.

c.c.p. C. P. Elena Cruz Reyes. Directora de Finanzas
c.c.p. Ing. Jos Prez Pacho. Superintendente de la planta.
Informe de Auditora Interna
rea o Departamento:
Control y Mantenimiento de Vehculos.
Rengln
Revisado:
Recursos Financieros , Humanos y Materiales.
Periodo
Revisado:
Del 1 de Noviembre del 2000 al 31 de Octubre del 2001
CONFIDENCIAL
Fecha de Conclusin del Informe :

Mxico D. F. a 30 de Noviembre del 2001
Revisin No. 40
ndice
I.Objetivos
II.Alcance
III.Resumen
IV.Resultados
I. Objetivos.
Comprobar que la estructura orgnica del departamento de Control y Mantenimiento de
Vehculos se encuentra autorizada y opera en la prctica.
Verificar la razonabilidad del monto de los gastos que se realizan por concepto de reparacin
de trasportes en talleres externos.
Comprobar que los saldos de las tarjetas de refacciones correspondan a las
existencia fsicas.
Verificar que se cuente con un procedimiento para el abastecimiento de combustibles y

lubricantes.
Constar que la totalidad de las unidades se encuentren aseguradas.
Comprobar que los trasportes presten sus servicios para los fines de la
entidad.
II.Alcances.
Se constato al 100% la plantilla del personal que se encuentra adscrito al rea de Control Y
mantenimiento de Vehculos.
Se comprob el total de gastos hechos por la reparacin de trasportes en talleres externos, por
los meses de Diciembre del 2000 y Mayo, Junio del 2001.
Se verificaron selectivamente (50%) los saldos en tarjetas contra las existencias fsicas de
refacciones .
Se verific el procedimiento para abastecer el combustible y lubricantes los tractocamiones y
automviles de los funcionarios.
Se verificaron las bitcoras de mantenimiento de los tractocamiones por los meses de
Noviembre y Diciembre del 2000 y Septiembre del 2001, con respecto al consumo
de lubricantes.
Se verific al 100% que los trasportes de la entidad prestan el servicio para fines de la
organizacin.
Se verific en un 100% el presupuesto asignado contra el ejercido en el rea de Control y
Mantenimiento de Vehculos.
III.
Resumen.
1.- Perdida de $ 200,000.00 por negligencia.

Perdida por negligencia del jefe del rea de Control y Mantenimiento de vehculos al no
notificar el vencimiento de la pliza de seguro de un tractocamin con valor
de 200 mil pesos.
2.- $ 35,000.00 Sin comprobacin por reparacin en talleres externos.

Al no contar con un calendario para llevar a cabo el mantenimiento preventivo a los
tractocamiones, se erogaron 35 mil pesos en sus reparaciones los cuales
no fueron comprobados.
3.- Uso indebido de trasporte oficial.

El trasporte ha sido utilizado desde hace 6 meses para labores de mudanza y trasporte de
carga en general sin conocimiento del Superintendente de la planta.
4.- $ 50,000.00 Erogados por sueldos en plaza no autorizadas.
Indebidamente el superintendente de la planta autoriz la creacin de 15 plazas que son
innecesarias por las que se han erogado 50 mil pesos.
IV.
Resultados.
1.- Perdida de $ 200,000.00 por negligencia.

El tractocamin nmero 73, que no haba sido reasegurado, sufri un siniestro en la carretera
de la ciudad de Monterrey.
El motivo de que dicho vehculo no haya sido reasegurado se debi a la negligencia del jefe del
rea de Control y Mantenimiento de Vehculos, al no dar aviso oportunamente al Departamento
Jurdico del vencimiento de las pliza de seguro.
El siniestro di lugar a que la entidad tuviera una perdida por $ 200,000.00 ( Doscientos mil
pesos 00/100 M.N.)
valor del tractocamin, independientemente de que se di lugar a trastornos
en la distribucin del producto terminado al dejar de contar con un medio de

Es
necesario
entonces
que
el
Departamento
Jurdico
finque
trasporte.
las
responsabilidades
correspondientes y que en coordinacin con el Departamento de Organizacin y Mtodos,

establezcan un programa para el control de la vigencia de las plizas de
seguros.
2.- $ 35,000.00 Sin comprobacin por reparacin en talleres externos.

Se efectuaron reparaciones en talleres externos por $35,000.00 (Treinta y cinco mil pesos
00/100 M.N) que no fueron comprobados. Dichos gastos se debi a que no se cuenta con un
calendario de mantenimiento que permita el ingreso oportuno de los tractocamiones al servicio de
mantenimiento preventivo.
Estas erogaciones representan una utilizacin incorrecta del presupuesto, lo que ocasiona le
incumplimiento de otras necesidades.
Es necesario entonces, que al rea de Control y Mantenimiento de Vehculos solicite a la

Direccin de Finanzas la aprobacin del importe que se gast; que compruebe
los
gastos
efectuados en las reparaciones y que, en coordinacin con el Departamento de Organizacin y

Mtodos, establezcan el calendario para llevar a cabo el mantenimiento preventivo de los
tractocamiones.
3.- Uso indebido de trasporte oficial.
A partir de Diciembre de del 2000, ocho camiones con nmeros econmicos 7, 15, 22, 46, 58,
86, 201, y 531 respectivamente, vienen realizando servicios de mudanza y carga en
general.
Lo anterior se constat al pasar revista los das 5 y 6 de febrero del 2001 ( Sbado y Domingo),
y no encontrar fsicamente en el estacionamiento a las unidades antes citadas ni obtener evidencia
de que estuvieran prestando servicios a la entidad.
Esto nos llevo a entrevistar a los chferes, quienes nos informaron que esta situacin se debe
a que, tanto el jefe del rea de control y mantenimiento de vehculos, as como los chferes de
estas unidades deseaban obtener beneficios econmicos adicionales a sus percepciones adems
de que no existe un servicio de vigilancia para la entrada y salida de los
transporte.
Esta situacin da lugar a que la entidad sea multada por las autoridades correspondientes, al
ser utilizadas las unidades para fines distintos a las que estn destinadas, as como los
compartimientos para la carga de los productos terminados se contaminen por transportar artculos
en mal estado, animales, etc.
Adems de lo anterior la vida probable de estas unidades se reducir, con la consecuencia de
efectuar gastos adicionales para su mantenimiento.
Por lo anterior, se sugiere que las unidades dejen de prestar el servicio de
mudanza
transporte de material en general; que el departamento jurdico finque las responsabilidades

correspondientes, y que el Departamento de Servicios Generales, en coordinacin con el de
organizacin y Mtodos, establezcan un procedimiento para el servicio de vigilancia que controle
las entradas y salidas de los transportes.
4.- $ 50,000.00 Erogados por sueldos en plaza no autorizadas.

La estructura orgnica con que cuenta el rea de Control
Mantenimiento
de
vehculos
contempla, a partir de noviembre de 2000, cinco plazas que no estn autorizadas por las oficinas
centrales, ni son necesarias para el funcionamiento de la planta.
Las erogaciones que se han efectuado por este concepto importante hasta la fecha 50,000.00.
Esto es consecuencia de que el superintendente de planta autorizo la creacin de esas plazas sin
consultar al Departamento de Recursos Humanos, lo que ocasiona la desviacin de recursos
financieros al incluir en la nomina a estos empleados.
En tales circunstancias, el superintendente de planta debe ordenar la baja de este personal y
solicitar a la direccin de finanzas la autorizacin de las remuneraciones pagadas por esas
5.- Bitcoras para el Abastecimiento de Combustible y Lubricantes sin
plazas.
autorizacin.
En treinta bitcoras el consumo de combustibles y lubricantes de los meses de Marzo y Abril

del 2001 que haciende a $ 25,000.00 no se encuentran autorizadas, debido a la falta de una
supervisin adecuada del llenado de estas bitcoras.
Ello ocasiona que no se cuente con datos reales sobre el abastecimiento de combustibles y
lubricantes por los meses antes mencionados, y que exista una desviacin en su uso; por tal
motivo, es necesario solicitar al Jefe del Departamento de Control y Mantenimiento de Vehculos la
aclaracin de estos consumos, y que supervise diariamente los datos contenidos
en las bitcoras.
5.4 Informe Para El Sector Pblico (Formato de la Secretaria de Contralora y Desarrollo

Administrativo).
Nombre de la Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No. de
Area Revisada:
Tipo de Auditoria:
No. De Auditoria:
Oficio No.
Anotar el nombre del servidor pblico a quien se dirige el informe.
Fecha:
Cargo del destinatario

Domicilio institucional del destinatario
P r e s e n t e.
Como resultado de la revisin practicada a (indicar el rea revisada) al amparo y en
cumplimiento de la orden de auditoria No. (anotar el nmero del oficio de la orden de auditora)
de fecha (mencionar la fecha de emisin de la orden de auditora), envo el informe con las
observaciones determinadas y recomendaciones propuestas, que fueron comentadas por
los
auditores comisionados con los servidores pblicos superiores y de mandos medios, responsables
de atenderlas.
De las (anotar la cantidad total de observaciones determinadas) observaciones que se
consignan en el apartado V cdulas de observaciones, destacan
por su importancia las siguientes:
(Citar de manera clara y precisa la principal problemtica detectada, de acuerdo con los
sealamientos del numeral).
Al respecto, le solicito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las
medidas
correctivas y preventivas acordadas a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda
vez que en un plazo de (mencionar el tiempo en que se realizara la auditora de seguimiento)
realizaremos la auditora de seguimiento correspondiente, a fin de constatar la solventacin de las
observaciones detectadas.
Atentamente .
Titular del rgano Interno de Control
(o de Control Interno o a quien ste haya designado).
(Nombre y firma del titular o de quien ste haya designado).
C.c.p. (Anotar las instancias a las cuales se turnara copia del informe)
Nombre de la Entidad
Sector :
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
Informe de Auditora
Nmero de Auditora:
Sector: (Nombre del sector o dependencia, rgano Desconcentrado o
Entidad).
Entidad: (Nombre completo de la dependencia, rgano Desconcentrado, Procuradura

General de La Republica o Entidad).
rea Auditada: (Nombre completo del rea revisada).
Tipo de Auditora: (Modalidad de auditora de que se trate de acuerdo con lo especificado en
Los lineamientos generales para la planeacin, elaboracin y presentacin
Del programa anual de control y auditoria).
Periodo Revisado: (Lapso en que se realizaron las operaciones revisadas).
Fecha de Inicio:(Fecha en que dio inici la auditora).
Fecha de Conclusin: (Fecha en que dio termino la auditora).
Fecha de Discusin: (Fecha en que se efecto el comentario de las observaciones con los
servidores pblicos de las reas responsables).
Coordinador Encargado: (Nombre del servidor Publico de la entidad responsable).
Jefe de Grupo: (Nombre del servidor Publico de la entidad responsable).
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
ndice
Pagina
I.
Antecedentes.
II.
Periodo, Objetivo y Alcance de la Revisin.
III.
Resultado del Trabajo Desarrollado.
IV.
Conclusin y recomendacin General.
V.
Cedulas de Observaciones.
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
I. Antecedentes.
Indica la causa que dio origen a la revisin, as como el nmero y fecha de la orden de
auditoria, fecha de notificacin y los datos de quien la recibi.
Sealar el rea que se audito, as como su objetivo primordial.
II.Periodo, Objetivo y Alcance de la Revisin.
II.1. Periodo.
Deber sealarse el lapso en el que se realizo la auditora.
II.2. Objetivo.
Deber sealarse los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, mismos que
debieron determinarse desde el momento de hacer la planeacin de la auditora, dichos objetivos
debern presentarse de manera clara y concisa.
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
II.3. Alcance.
Se puntualizara el periodo que comprendi la revisin y el ejercicio analizado, identificado por
cada partida, cuenta o rubro de revisin, el volumen de las actividades y operaciones revisadas,
as como el importe que representaron, de acuerdo con los universos
determinados
Deber incluir la declaracin de haberse desarrollado el trabajo
de
conformidad
con
las
Normas Generales de Auditora Pblica, y aplicando los procedimientos de auditora necesarios en

cada caso.
III.

Deber resumirse las principales deficiencias u omisiones detectadas en la revisin con la
finalidad de captar la atencin en inters haca aquellos aspectos relevantes que requieren mayor
cuidado y celeridad para su resolucin.
Por ello, es necesario realizar un anlisis de los resultados obtenidos, a fin de identificar las
causas originales que provocan las deficiencias , efectuando
una
interrelacin
de
las
observaciones que permita visualizar la problemtica y las repercusiones que pueden originar en
otras reas, programas u operaciones.
IV.
Conclusin y Recomendacin General.
Deber plasmarse la opinin que como resultado de la operacin practicada tiene el auditor
sobre los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos, metas, normatividad aplicable y
confiabilidad de los sistemas de control e informacin del rea auditada.
La recomendacin que se plantee deber apoyar a la solucin de la problemtica detectada,
cuidando de mantener congruencia con las recomendaciones contenidas en las cedulas del
observaciones. Adems, la recomendacin debe ser objetiva, aplicable, concreta y dirigirse al
origen de las desviaciones, evitando en todo momento textos ambiguos que no fomenten acciones
concretas.
V.Observaciones.
En este apartado se anexa copia de las cedulas de observaciones debidamente
firmadas.
CAPTULO VI
CASO PRCTICO.
Caso Prctico.
6.1 El Informe de Auditora Operacional-Administrativa Enfocado al Sector
Pblico.
Orden de Auditora.
Instituto de Seguridad y Servicio Social de los Trabajadores del Estado
Orden No. 234

Asunto: Se Ordena la prctica de Auditora.
Mxico D. F. a 5 de Noviembre del 2001.
Lic. Benjamn Gonzlez Ruaro.

Director General.
Fray Servando Teresa de Mier No.32
Col. Centro. Mxico D. F. 06080
P r e s e n t e.
Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de sus
programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por los
artculos 37, fraccin VIII, de la Ley
Orgnica de La Administracin Pblica Federal; 132, fraccin
3, y 148 del Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal; 26

fraccin 3 numeral 5, del Reglament de Interior de la Secretaria de Contralora y Desarrollo
Administrativo y en el Programa Anual de Control y Auditora, se llevar a cabo la revisin N.
7-
21.01.00 a est unidad administrativa en sus reas.
Para tal efecto se servir proporcionar a los C. C. Auditores Pblicos: C.P. Jos Villagrana
Robles Coordinador de Auditoria C.P. Tomas Orozco Huerta Supervisor de Auditoria, los registros,
reportes, informes, correspondencia, y dems efectos relativos a sus
operaciones,
de
consecucin de metas que estime necesario, as como suministrarles todos los datos e informacin
que soliciten para la ejecucin de la auditora.
-2Orden No. 234

Comunico a usted que la auditoria se practicara a los conceptos correspondientes al periodo.
Asimismo, le agradecer girar sus instrucciones a quienes corresponda a efecto de que el personal
comisionado tenga acceso a las instalaciones de esa Unidad y se le brinde
las
facilidades
necesarias para la realizacin de su cometido. Y queda apercibido que de no dar las facilidades
necesarias, oponerse a la prctica de la auditoria o no proporcionar en forma completa y oportuna
los informes, datos y documentos a los auditores comisionados, se les proceder de conformidad
con la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
Director General
Armando Luna Escandon.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
Sector: No Sectorizado
rea Revisada: Coordinacin de

Director General.
Fray Servando Teresa de Mier No.32 Col. Centro
Presente .
Como resultado de la revisin practicada a la coordinacin de servicios generales al amparo y

en cumplimiento a la orden de auditora No. 234 De fecha 05 de Noviembre del 2001, envo el informe con la observaciones
medios, responsables de atenderlos.
De las 18 (dieciocho) observ

observaciones) destacan por su
Tipo de Auditora: Especifica
rea Revisada: Coordinacin de Servicios Generales
Hoja No. 2 de 12
No. De auditora:
7-21.01.00
1.
Disponibilidad Presupuestal De La Licitacin De Limpieza del
2001.
2.
Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de Febrero al
31 de Diciembre de 2001.
3.
Contratacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero al 15 de
Febrero de 2001.
4.
Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 16 de Febrero al 31 Diciembre de
5.
Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero a 16 Febrero de
6.
Convenio Celebrado Al Contrato De Servicio De Vigilancia de 2000. Para La Prestacin De l
2001.
2001.
Servicio Del 1De Enero Al 15 De Febrero Del 2001.

7.
Lneas de Telefona Celular Contratadas Fuera de Norma en el Ejercicio de
8.
Dotacin de Combustible a Vehculos Particulares.
9.
Publicacin de las Convocatorias para las Licitaciones Pblicas de Limpieza DIT-01/01SL y

Vigilancia DIT 02/01SV del ejercicio 2001.
10. Contenido de la Convocatoria DIT-01/01SL (Limpieza 2001).

11. Contenido De La Convocatoria De La Licitacin De Limpieza del 2001.
12. Contenido de las Bases de Licitacin del Servicio de Limpieza del 2001.
13. Contenido De Las Bases De Licitacin Del Servicio De Limpieza del 2001
2001.

14. Deficiencias en el Contenido de la Convocatoria de la
Hoja No. 3 de 12
No. De auditora:
7-21.01.00
Licitacin Pblica Nacional
DIT-02/00-
SPV De Vigilancia y Seguridad.

15. Contenido de las Bases de la Licitacin Pblica Nacional DIT-02/00-SPV, Para la
Contraprestacin del Servicio de Vigilancia del 2001.
16. Inconsistencias Determinadas en el Proceso de Contratacin del Servicio de Vigilancia del
Periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del 2001.
17. Anlisis al Proceso Licitatorio LPNMCP/SV/SA/01/01, Servicio Subrogado de Vigilancia del
2001.
18. Verificacin al Proceso de Licitacin y Dotacin de Combustible por el Periodo de Enero a
Septiembre de 2001.
Al respecto, les cito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las medidas correctivas
y preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda
vez que en un plazo de 30 das realizaremos la auditora de seguimiento correspondiente, a fin de
constatar las solventacin de las observaciones detectadas.
Coordinador Jos Villagrana Robles.

C.c.p. Lic. Luis Fernando Basteris Cantn.
Hoja No. 4 de 12
No. De auditora: 7-21.01.00
Informe de Auditoria.
No. De Auditoria: 7-21.01.00
Sector:
No Sectorizado.
Dependencia:
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado.
Area Auditada
Coordinacin de Servicios Generales.
Tipo de Auditoria:
Especifica.
Periodo Revisado:
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2001.
Fecha de Inicio:
05 de Noviembre del 2001.
Fecha de Conclusin:
29 de Marzo del 2002.
Fecha de Distribucin:
29 de Marzo del 2002.
Coordinador
Encargado:Jos Villagrana Robles.
Tipo de Auditoria: Especifica
ndice.
I.
Antecedentes.
II.Perodo, Objetivo y Alcance de la Revisin.
III.Resultado de Trabajo Desarrollado.
IV.Conclusin y Recomendacin General.
V.Cedula de Observaciones.
Hoja No. 5 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Hoja No. 6 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
I. Antecedentes.
El ISSTE es una institucin que proporciona proteccin, a los grupos ms necesitados por
motivo de edad o incapacidad.
En el ao de 1959, el presidente Adolfo Lpez Mateos present al Congreso de la Unin la
iniciativa de la ley para la creacin de ISSSTE. Su aprobacin fue publicada en el Diario Oficial de
la Federacin el 30 de Diciembre. Por lo que en enero de 1960 la nueva Institucin comenz sus
actividades.
El ISSSTE de acuerdo a su ley, amplio las reas de sus servicios, cubriendo tanto prestaciones
relativas a la salud, extendiendo estos beneficios a los familiares de
los
trabajadores
pensionistas.
Las personas protegidas por el Instituto comprenden a los trabajadores al servicio de la
Federacin y del Departamento del Distrito Federal, trabajadores de Organismos Pblicos que por
Ley o por acuerdo del Ejecutivo Federal sean incorporados al rgimen.
La ampliacin de la atencin a la salud, marco un proceso de construccin, adquisicin y
adaptacin y adaptacin de centros hospitalarios, entre los que se encontraban el Hospital 20 de
Noviembre y Hospitales privados.
En la actualidad el ISSSTE protege alrededor de ocho y medio millones de habitantes
del pas.
El ISSSTE se rige por una Junta Directiva constituida por 11 personas entre los cuales
se
cuentan cuatro secretarios de Estado y el Director General del Instituto, que es nombrado por el
Presidente de la Republica.
Hoja No. 7 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
Para otorgar los servicios de salud se tiene 1.202 unidades mdicas: 1096 de primer nivel, 95
de segundo y 11 de tercer nivel de atencin. Entre estas ltimas est el Centro Medico Nacional 20
de Noviembre.
El reto, la responsabilidad y el compromiso social para el Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado, consiste en proporcionar a los servidores pblicos y
familiares asegurados mas y mejore servicios de salud, prestaciones, viviendas
crditos
pensiones, que les permitan la tranquilidad de saber que el nivel y la calidad de su vida no
sufrieran, dentro de lo posible.
II.1. Periodo.
Esta revisin se efecto de acuerdo a la orden de auditoria No. 234 De fecha 05 de Noviembre
del 2001.
En donde se comprende el periodo de revisin del 01 de Enero
al 31 de Diciembre del 2001,
en la ciudad de Mxico.
II.2. Objetivos.
Revisar al Departamento de Servicios Generales en el proceso de elaboracin de las bases de

licitacin, para su publicacin y que se lleven a cabo correctamente todos los procesos que se
establece en las leyes, para la correcta eleccin de proveedor para la prestacin del servicio
que requiera el Instituto.
Valuar el Control Interno, para el correcto manejo de todas las bases de licitacin que sean
publicadas por el Instituto.
Verificar que las bases de licitacin estn elaboradas de acuerdo a las Leyes tanto del organismo
como la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Publico.
Hoja No. 8 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
Revisar que las bases de licitacin estn debidamente elaboradas, y revisadas por los
funcionarios competentes del Instituto.
Revisar que en el Instituto haya una correcta supervisin del servicio por parte de la empresa
que nos preste el servicios y que el servicio se este llevando a cavo a lo que marca el contrato
de prestacin del servicio y lo que se requiri en las bases de licitacin por parte de este
Instituto.
Verificar que las bases de licitacin contemplan toda la informacin sustantiva para una
adecuada toma de decisiones en la evaluacin de ofertas y asignaciones.
Verificar que el presupuesto designado para el servicio de limpieza, para el
servicio
de
vigilancia, para el suministro de combustible a vehculos del Instituto y contratacin de lneas

de telefona celular que son las partidas de mayor importancia a revisar, sea igual o menor al
monto de las proposiciones que nos hacen las compaas licitantes, por consecuente revisar
que no se celebren contratos, si las proposiciones son mas altas que el monto
designado.
Revisar que las prorrogas de contratos que son autorizadas no rebasen el limite autorizado
normativamente.
II.3. Alcance.
Se revisaron al 100% las partidas 3507, 3508 y 3509 en relacin al servicio
de
limpieza,
servicios de vigilancia y de telefona celular respectivamente, as como el 50% de la partida

3510 correspondiente a combustibles.
Se comprobaron el total de los gastos hechos para las partidas 3507, 3508, 3509
correspondientes a servicio de limpieza, servicio de vigilancia por el ejercicio comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre del 2001.
Hoja No. 9 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
Se verifico selectivamente (50%) los gastos hechos para la partida 3510 de combustibles, por
los meses comprendidos febrero, mayo y septiembre.
Se verifico el procedimiento para el abastecimiento de combustibles de los automviles de los

funcionarios.
Se verificaron la licitaciones correspondientes a las partidas 3507, 3508, 3509 y 3510

respectivamente, as como su apego a las leyes del organismo como la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios de Sector Pblico.
Las pruebas se llevaron a cabo en conformidad con las Norma Generales de Auditoria Pblica
y aplicando los Procedimientos de Auditoria.
III.
Resultados del Trabajo Desarrollado.
2001.
Esta Delegacin no cont con la suficiencia presupuestal para cubrir el contrato, esta
situacin se confirma con diversos oficios girados por esta delegacin a la Subdireccin General de
Finanzas.
Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Febrero al 31 de Diciembre de 2001.
Durante la vigencia del contrato, la delegacin otorgo 2 incrementos al costo unitario por
elementos, derivado de los aumentos al salario. en los meses de abril y
diciembre.
Hoja No. 10 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
Contratacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero al 15 de Febrero

de 2001.
Para la prestacin del servicio de limpieza , durante el periodo del 1 de enero al 15 de
febrero de 2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la
empresa Master Clean, S.A. de C.V..
Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 16 de Febrero al 31 Diciembre

de 2001.
En virtud de que le contrato de prestacin de servicios de limpieza para el periodo del 16
de febrero al 31 de Diciembre de 2001, no establece en su clausulado o anexos que lo integran, la

duracin de la jornada laboral y los das en que se prestar el servicio en el centro de trabajo, se
procedi a consultar la documentacin soporte de la licitacin, as como la propuesta econmica
del proveedor asignado, Master Clean, S.A. de C.V., a efecto de determinar las obligaciones de
la empresa.
IV.
Conclusin y Recomendacin General
En nuestra opinin que como resultado de la revisin practicada al Instituto de Seguridad y

Servicio Socia de los Trabajadores del Estado, los logros alcanzados, as como sus objetivos,
meta, normatividad aplicable y confiabilidad en los sistemas de control e informacin plantearemos
algunas de las recomendaciones para apoyar a la solucin de la problemtica
detectada.
2001.
Se solicite nuevamente a nivel central, la ampliacin a la partida 3507, para estar en

condiciones de cumplir en tiempo los compromisos de pago.
En el caso de que se incurra en mora y los proveedores soliciten el pago de gastos
financieros, stos estarn a cargo de los servidores pblicos que autorizaron la celebracin de la
licitacin (artculo 51 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico).
Hoja No. 11 de 12
No. De auditoria:
7-21.01.00
Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
La Subdireccin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica,
implementarn las siguientes medidas:
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el pago de los $ 348,392.74 por
concepto de incrementos improcedentes del ejercicio 2001.

de 2001.
La Subdelacin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica,
implementaran las siguientes medidas:
En caso contrario el servidor pblico se apegara a la sancin que seala la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos, por ser quien autorizo los incrementos en
2000, ya que desde esa fecha se viene arrastrando la problemtica.
Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 16 de Febrero al 31 Diciembre

de 2001.
La Subdelegacin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica,
implementarn las siguientes medidas de solucin:
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por
concepto de servicios no devengados.
V. Observaciones.
Hoja No. 12 de 12
Contralora General En El ISSS
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
1)
2001.
Para la celebracin de la licitacin pblica ISSSTE/LPNMCP/SA/01/02 (Servicio de limpieza de

2001). Esta Delegacin no cont con la suficiencia presupuestal para cubrir el contrato, tal y como
se muestra a continuacin.
Disponibilidad
$ 4250,000.00
Contrato
Diferencia
4754,250.00
($ 504,250.00)
Diferencia entre Presupuesto y Contrato
Diferencia
Contrato
Disponibilidad
-$504,250
$4,754,250
$4,250,000
Esta situacin se confirma con diversos oficios girados por esta delegacin a
la
Subdireccin
General de Finanzas, donde requiere una ampliacin presupuestal de $ 172,000.00 para poder
cubrir el contrato de limpieza.
C.P. Jos Villagrana Robles
Coordinador de Auditora
C.P. Tomas Orozco Huerta

Supervisor de Auditora.
Contralora General En El ISSSTE
Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Es de comentar que a la fecha de la presente revisin, la partida 3507 no cuenta con suficiencia
para cubrir el resto del ejercicio.
Causas.
- El comit estatal de Adquisiciones en su sesin primera extraordinaria del 12 de Febrero del 2001
autoriza la celebracin de la licitacin de limpieza, no obstante de carecerse de suficiencia
presupuestal.
- Incumplimiento del Comit Estatal de Adquisiciones y Subdelegada de Administracin y Obras
Pblicas (no licitar sin suficiencia presupuestal).
Efectos.
- Se tengan que afectar otras partidas presupustales para cubrir el dficit de la partida 3507, por
importe de $ 438,756.00
- Posible aplicacin de sanciones conforme a los artculos 59 a 64 de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.

Coordinador de Auditoria

un
Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Correctivas.
La presente situacin de auditoria ser turnada a la Sub. contralora de Procedimientos y
Responsabilidades, a efecto de que determine la posible aplicacin de sanciones, por el
incumplimiento en el artculo 45 Fraccin 1 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del Sector Pblico.
Se solicite nuevamente a nivel central, la ampliacin a la partida 3507, para estar en condiciones
de cumplir en tiempo los compromisos de pago.
En el caso de que se incurra en mora y los proveedores soliciten el pago de gastos financieros,
stos estarn a cargo de los servidores pblicos que autorizaron la celebracin de la licitacin
(artculo 51 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico).
Preventiva.
El Comit Estatal de Adquisiciones, se abstenga de emitir disposiciones en contravencin a lo
dispuesto por la Normatividad que rige la materia.
La Subdelegada de Administracin no deber publicar o adjudicar contratos si no cuenta con la
total suficiencia presupuestal.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Lic. Luis Fernando Basteris Cantn
Lic. Amado Trevio A.
Delegado de la Zona Sur del D.F.
Subdirector de Admn.
Lic Rodolfo Prez Lpez
Dr. Fernando Viveros Castaeda.
Coordinador de Servicios Generales.
Subdirector Jurdico.


Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
2) Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Para la prestacin del servicio de limpieza en el periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del
2001, se formaliz un contrato con la empresa Master Clean, S.A. de C.V., con un costo total de
$ 4754,250.00
elementos, derivado de los aumentos al salario. en los meses de abril y
diciembre.
Al respecto es de contestar que ambos incrementos, representan una diferencia total de

$ 348,392.74, en relacin a lo contratado originalmente.
Modificaciones al Contrato
$3,000,000.00
$2,0 00,000.00
$1,0 00,000.00
$0.00
100%
Original
12%
3%
Modificac Modificac
Contrato Primera Segunda

Serie1 $2,322,1 $276,580 $71,812.
Serie2
100%
12%
3%
Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
esta comisin de Auditoria considera que el otorgamiento de los incrementos es improcedente, ya
que tanto las bases de licitacin como el contrato de prestacin de servicios, claramente estipulan
que los precios son fijos y que la empresa absorber cualquier incremento que se derive durante la
prestacin del servicio.
Es importante mencionar que los 2 incrementos, fueron formalizados mediante convenios
modificatorios al contrato, en los cuales se indica que los mismos se dan por incremento a los
salarios mnimos y que dichas modificaciones se contemplan en las bases y sus especificaciones
tcnicas de la licitacin, en el contenido del contrato y en apego al artculo 52 de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico. En relacin a lo antes expresado es
conveniente realizar las siguientes aclaraciones:
Ni las bases de licitacin ni el contrato refieren la posibilidad de incrementos por aumento

al salario, as como ningn otro tipo de modificacin al costo unitario.
El artculo 52 de la Ley en materia, regula la modificacin a la vigencia, bienes o elementos

contratados, siempre que el precio sea el mismo al originalmente pactado.
Fundamento legal a los incrementos de salario mnimo, en dicho documento la funcionaria

establece los siguientes supuestos para otorgar los incrementos.
Artculo 44 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicio del sector

Pblico.

Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
tratndose de bienes o servicios sujetos a precios oficiales, se reconocern los incrementos

autorizados.
De igual forma dicho articulo establece, que se abstendr de hacer modificaciones que se refieran
a precios.
Como se puede observar los supuestos utilizados refuerzan la opinin de esta comisin de
Auditoria.
Con fecha 21 de Octubre del 2001, el Subdirector de Administracin, entrego a esta Comisin de
Auditoria, un escrito que se denomina:


a precios.
Auditoria.

Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Pblico.

autorizados.
Artculo 52 de la Ley antes referida.
Al respecto es conveniente hacer los siguientes comentarios:
El artculo 82 de la Ley Federal del trabajo, establece que el salario es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
El artculo 90 de la misma Ley, indica que el salario mnimo es la cantidad menor que debe
recibir en efectivo el trabajador, por los servicios prestados en una jornada

laboral.

Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Como puede observarse el salario lo debe pagar el patrn al trabajador y en este caso, el
instituto no contrata la mano de obra, sino un servicio subrogado en el cual el patrn, es la
empresa contratada.
El salario es la retribucin por el trabajo, mas no es un precio, por lo que no es posible

aplicar el ultimo prrafo de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico.
Es de mencionarse que al consultarse la propuesta econmica del proveedor asignado, se

observa que en la misma, se contempla un incremento del 15% al salario, el cual se
proyecta al costo unitario total, por lo que no es procedente el otorgarle dicho
incremento.
Como ya se expuso anteriormente, el artculo 52 de la Ley de
Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico refiere que las modificaciones no podrn
afectar a los precios originalmente pactados.
Causas.
Deficiente revisin y anlisis de las propuestas econmicas, por parte de la Subdelegacin

de Administracin y Departamento de Servicios Generales.
Incumplimiento a los artculos 44, (Precio Fijo) y 52 (Modificaciones al mismo costo) de la

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, por parte de la
Subdireccin de Administracin.

Hoja
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Efectos.
- Afectacin al presupuesto institucional por un importe de $ 348,392.74, derivados de incrementos
de costos improcedentes.
Soluciones.
Correctivas.
En caso contrario se requerir el pago a los servidores pblicos responsables de autorizar

los incrementos del ejercicio 2001.
En ambos casos se recurrir a los procedimientos jurdicos que sean
necesarios.
Incremento de Abril y Diciembre
Lic. Lis Fernando Basteris Cantn

Delegado de la Zona Sur del D.F

Hoja
10
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Lic. Armando Trevio Abate

Subdirector de Administracin.
Es de mencionar que la falta de implementacin de las presentes medidas de solucin,
es
susceptible de sancin a los servidores involucrados en dicha improcedencia, conforme a la Ley

Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
Los Subdelegados de Administracin y el del Sistema Integral de Tiendas y Farmacias, calcularn
el importe de incremento improcedente de los centros de trabajo pertenecientes a esta ultima y
requerirn a la empresa su reintegro.
Preventiva.
El Subdirector de Administracin deber abstenerse de autorizar cualquier incremento de preciso
de los servicios contratados o modificacin de contratos, que no cumplan
los
supuestos
establecidos en los artculos 44 y 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del

Sector Pblico.
Es importante mencionar que no proceder incremento alguno, que no se encuentre contemplado
en bases de licitacin y pactado en contrato.
Fecha Compromiso


Hoja
11
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur del Distrito FederalAudito
Observaciones.
3)
2001.
Para la prestacin del servicio de limpieza , durante el periodo del 1 de enero al 15 de febrero de
2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la empresa Master Clean, S
Convenio al Contrato de 2000.

$438,756
$332,553.
Serie2
Serie1
Convenio
Diferencia
$106,202.
Original
Modificatorio
500000
450000
400000
350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
Contrato
Del anlisis efectuado al proceso de formalizacin de la prorroga se derivaron las

situaciones.
siguientes
C.P. Jos Villagrana Robles Coordinador de Auditora

C.P. Tomas Orozco Huerta Supervisor de Aud
Hoja
12
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
La modificacin fue realizada, cuando ya haba vencido la vigencia del contrato
2000.
Los 46 das de prrroga, representan el 14% del contrato original, rebasando el 5%

autorizado normativamente.
El importe de los 46 das de la modificacin se pacto, incluyendo los 2 incrementos de

precios, que improcedentemente se otorgaron en el ejercicio de 2000, debiendo ser el
contrato original por $ 332,553.16, del cual pagamos un importe de $ 438,756.00 teniendo
una diferencia pagada de mas de $ 106,202.84.
El precio pagado durante el periodo del 1 de enero a l 15 de febrero de 2001, representa una
diferencia de $ 106,202.84, en relacin al importe contratado originalmente.
Causas.
Incumplimiento al artculo 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del

Sector Pblico, el cual refiere que las modificaciones a los contratos, sern durante su
vigencia, en porcentajes mximos del 15% y al mismo precio pactado
originalmente.
Incumplimiento al artculo 52 de la Ley en materia, al autorizarse dos incrementos de

preciso improcedentes, que posteriormente afectaron la prorroga de 1 de enero al 15 de
febrero de 2001.


Hoja
13
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Efectos.
- Afectacin Econmica al instituto por $ 106,202.84, derivado del pago de la prorroga de 2001,
con los incremento de precio improcedente otorgado en 2000.
Soluciones.
Correctiva.
La Subdelacin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica, implementaran
las siguientes medidas:

Subdirector de Administracin
En ambos casos debern implementarse los recursos jurdicos que sean
necesarios.
Es importante mencionar, que en el expediente de la licitacin, fuel localizada la fianza original No.
75139 presentada por Master Clean, S.A. de C.V., para garantizar el cumplimiento del contrato
2000, misma que previo anlisis de la Unidad Jurdica, podra ser utilizada para requerir
el pago de

Hoja
14
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
las afectaciones originadas por los pagos improcedentes efectuados a dicha empresa. No se emite
mencionar que se tendr que calcular y requerir a la empresa, el importe que resulte del pago
improcedente, por concepto de los centros de trabajo del Sistema Integral de Tiendas
y Farmacias.
Preventiva.
Las modificaciones y prrrogas a los contratos, debern efectuarse con estricta sujecin a lo
dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico,
Fecha Compromiso


Hoja
15
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
4)
Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 16 de Febrero al 31 Diciembre de

2001.
En virtud de que le contrato de prestacin de servicios de limpieza para el periodo del 16 de

febrero al 31 de Diciembre de 2001, no establece en su clausulado o anexos que lo integran, la
la empresa.
La oferta econmica establece que el rea de hospitales, el servicio se cubrir de lunes a

Domingo.
En la integracin de costos unitarios, el proveedor consider el precio de mano de obra en

base a 30.4 das para la totalidad de unidades mdicas de la zona sur del
Distrito Federal.
El costo unitario contratado para las unidades mdicas del Estado corresponden al calculo del
factor de 30.4 das.
Por lo anterior se concluye que la empresa ofreci y el Instituto contrat el servicio de lunes a
domingo, en la totalidad del los Hospitales.
Al respecto ni el Departamento de Servicios Generales ni
la
Subdireccin
Mdica
pudieron
certificar que el servicio se prest en el ejercicio de 2001 los das Domingo y das Festivos en los
centros de trabajo de la zona sur del Distrito Federal, ya que no cuentan con la lista de asistencia
correspondientes; es importante mencionar que los Hospitales. si labora los
domingos.

Hoja
16
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
De lo antes expuesto, se deriva el incumplimiento de la empresa en la prestacin del servicio, en el
hospital Regional Adolfo Lpez, al no cubrir un total de 60 domingos y das festivos, con 50
empleados, que representan un importe de $ 78,948.00.
Dias no Laborados
$2,322,152.11
$78,948.00
3%
Contrato Original Domingos y Dias Festivos
Causas.
Deficiente revisin de las propuestas tcnicas por parte de la Subdireccin de

Administracin.


Hoja
17
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Inadecuada elaboracin del contrato de presentacin de servicios por parte de la

Subdireccin de Administracin.
El departamento de Servicios Generales no inform al los centros de trabajo de la Zona

Sur del Distrito Federal, de las obligaciones de la empresa, ni de los das que debi
presentarse el servicio.
Nula supervisin a la presentacin del servicio, por parte del Departamento de Servicios
Generales.
Efecto.
- Afectacin econmica al instituto por $ 78,948.00, derivado del pago a Master Clean, S.A. de
C.V., por concepto de servicios no proporcionados.
Soluciones
Correctivas.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por
concepto de servicios no devengados.

Hoja
18
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
En caso contrario la devolucin del importe estar a cargo de los siguientes servidores
pblicos.
Lic. Armando Trevio AbateSubdirector Administracin y responsable de la
licitacin.
Lic. Rodolfo Prez Lpez Coordinador del Departamento de Servicios Generales.Responsable de la coordinacin en la prestacin del servicio y supervisin del
En ambos casos se implementarn los procedimientos jurdicos que sean
mismo.
necesarios.
Preventiva.
En futuras licitaciones, tanto la Subdelegada como el Jefe de Servicios Generales, en sus
respectivo mbitos de actuacin,
verifique y analicen adecuadamente la propuesta de los licitantes,
establecern en los contratos las obligaciones de la subrogada y supervisar a detalle, que la

prestacin del servicio se de conforme a las necesidades del instituto, lo ofertado por la adjudicada
y lo establecido en contrato.


Hoja
19
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
No se omite mencionar que es necesario, se de a conocer a los centros de trabajo, las condiciones
de trabajo en que se prestar el servicio.
Fecha Compromiso


Hoja
20
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
5) Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero a
16 Febrero de 2001.
Para la presentacin del servicio de limpieza durante el periodo de 1 de Enero a 16 de Febrero del
2001 la Delegacin celebr una prrroga al contrato del ejercicio del 2000. con la empresa Master
Clean, S.A. de C.V..
Al respecto se observa que la modificacin en comentario, se formaliz cuando ya haba vencido la
vigencia del contrato 2000 y que el importe
pagado, representa
$ 50,250.00 de ms, en
relacin al costo del contrato.

Causas.
Durante el ejercicio de 2000. se otorg un incremento a los costos pactados, sin que se
haya localizado la modificacin formal al contrato.
No obstante, de que el contrato de servicio de 2000 se hizo con la especificacin de

precios fijos de 2000, por tal motivo no cabe la posibilidad de modificar los costos, esta
comisin de Auditoria no localizo las bases de licitacin, a efecto de constatar que su
contenido: se contemplen dichos incrementos, por lo que de conformidad al articulo 44 de
la ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, el incremento que
se otorgo en 2000. es improcedente
En virtud de que el incremento de 2000. es improcedente, esta Delegacin debi pactar la

prorroga de Enero a Marzo 2001, al mismo costo del contrato original de acuerdo con

el
Hoja
21
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
artculo 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, (Las
modificaciones se realizaran siempre y cuando, los precios sean
igual
los
originalmente, Las dependencias y entidades se abstendrn de hacer modificaciones
pactados
que
se
refieran a precios sin previa autorizacin).

Efectos.
Pagos improcedentes por $ 50,250.00 que afectan a la partida presupuestal 3507 (Servicio de
Limpieza), diminuyndola.
Soluciones.
Correctivas.
La Subdelegacin conjuntamente con el jefe del Departamento de Servicios Generales, se aboque
a localizar las bases de licitacin de limpieza del 2000, a efecto de comprobar ante la Contralora
General en el ISSSTE, que dicho documento contempla la posibilidad de incrementar costos, tal y
como lo establece l articulo 44 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico.
De certificarse lo anterior, el incremento del ejercicio 2000 ser procedente al igual que el costo
pagado en el periodo de Enero a Marzo de 2000.
En el caso de no localizarse las bases

o de que stas no contemplen el incremento, los servidores

Hoja
22
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
pblicos antes sealados, conjuntamente con el jefe de la Unidad Jurdica Delegacional, requieran
a la empresa Master Clean, S.A. de C.V., el reintegro de los $ 50,250.00 determinados, o en su
caso al Lic. Armando Trevio Abate Subdirector de Administracin por ser quien autorizo el
incremento de los precios.
es

Preventiva.
La Subdireccin de Administracin verifique, que cualquier incremento de precios o modificaciones
a los contratos de prestacin de servicios, se otorguen conforme a lo dispuesto en los artculos 44
y 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Fecha Compromiso
Pblico.


Hoja
23
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
6) Convenio Celebrado Al Contrato De Servicio De Vigilancia de 2000. Para La Prestacin
Del Servicio Del 1De Enero Al 15 De Febrero Del 2 001.
Para la prestacin de servicio de vigilancia, durante el periodo del 1 de Enero al 15 de Febrero de
2001, se formaliz un convenio al contrato del ejercicio 2000, con
la
empresa
Lideres
en
Vigilancia, S.A. de C.V., derivndose de su anlisis lo siguiente:
La modificacin, consiste en ampliar la vigilancia en 46 das sin que exista cambio en el

numero de operarios.
La prrroga fue formalizada el 11 de enero de 2001, fecha posterior al termino de la

vigencia del contrato original.
Se procedi analizar la forma de pago determinndose lo siguiente:
Se procedi a consultar la documentacin soporte de la licitacin por el ejercicio de 2000, a

efecto de determinar si dicho incremento es procedente:
El incremento en cuestin, no se encuentra estipulado en las bases de licitacin, as como

tampoco en el contrato, por lo tanto se considera improcedente, de conformidad al Articulo
44 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico,(No
procedern incrementos que no se encuentren estipulados en bases ni
pactados
contrato ).

en
Hoja
24
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
En virtud de lo anterior, el importe pagado en el periodo del 1 de enero al 15 de febrero

del 2001, se encuentra afectado por el incremento improcedente, por lo que resulta una
diferencia de $ 591,416.67 entre lo pagado y lo pactado originalmente en el contrato de
2000,
Covenio Modificatorio de 1 de Enero al 16 de Febrero de

2001.
$4,000,000.00
$3,507,284.95 100%
$3,500,000.00
$3,000,000.00
$2,500,000.00
$2,000,000.00
$1,500,000.00
$1,000,000.00
$500,000.00
$0.00
$591,416.67
$486,145.16
1
17% Contrato
Convenio
14%
Modificacin
Modificacin
$486,145.16
14%
Convenio
$591,416.67
17%
Contrato
$3,507,284.95
100%
Modificacin

Convenio
Contrato

Hoja
25
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
CAUSAS.

Sector Pblico, ya que el incremento autorizado no fue contemplado en bases y contrato,
adems de que el salario, no se considera como un precio oficial, sino una retribucin por
el trabajo.

sector Pblico, por haberse celebrado la prrroga a precio diferente al del contrato original
y en fecha posterior al termino de la vigencia.
Lic. Amado Trevio Abate. Subdirector de Administrador y el Lic. Luis Fernando Basteris
Cantn Delgado de la Zona Sur del Distrito Federal son los servidores pblicos que
autorizaron el incremento de precios y la prorroga al contrato del 2000.
EFECTO.
Pagos improcedentes por $ 591,416.67 que afectan el patrimonio institucional en la partida

presupuestal de vigilancia.


Hoja
26
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
CORRECTIVAS.
El Subdirector de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica, requerirn a la
empresa Lideres en Vigilancia, S.A. de C.V., el reintegro de los $ 591,416.67 determinados como
improcedente por concepto del incremento a los precios estipulado en el convenio modificatorio al
contrato del 2000.
Que los funcionarios competentes que autorizaron dicho incremento en los precios se aboquen a la
bsqueda de las bases de licitacin a fin de constatar que el incremento es procedente y en caso
de no localizarlas los funcionarios antes mencionados estarn sujetos a lo dispuesto en la Ley
Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos. En caso contrario el Jefe de la Unidad
Jurdica proceda conforme a derecho a requerir que este importe
sea
reintegrado
por
los
servidores pblicos que se refieren en el contenido de la presente situacin.

Asimismo de los resultados obtenidos informe a la Contralora General en el
ISSSTE.
PREVENTIVA.
Toda modificacin a contrato deber estar estrictamente apegada a lo dispuesto en el artculo 44
de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico. y dems Normatividad
de Orden Federal e Institucional que rige la materia, de igual forma no proceder incremento
alguno que no est normado en las bases de licitacin y pactado en contrato.
Fecha Compromiso


Hoja
27
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
7) Lneas de Telefona Celular Contratadas Fuera de Norma en el Ejercicio de
2001.
Durante el periodo enero-septiembre de 2001, la Delegacin estatal del Distrito Federal ha

efectuado pagos por un total de $ 121,279.30, por concepto de 8 lneas de telefona
celular.
Del anlisis a nivel jerrquico de los servidores pblicos usuarios y del ejercicio del gasto, se derivo
lo siguiente:
Dos lneas se consideran procedentes, con importe de $ 25,576.48 (Contrato VI 01879

asignada al Delegado hasta febrero de 2001 y contrato VI
02290
asignado
al
Subdelegado).
No obstante lo anterior, en ambas lneas hay excedente entre el limite marcado y el gasto mensual
por $ 13,080.72.
Las 6 lneas restantes se consideran fuera de norma, por exceder el numero de lneas
autorizadas al Delegado (2) y estn asignadas a servidores pblicos, de nivel jerrquico
inferior (4) sin que se cuente con la autorizacin expresa del Director General del
CONTRATO S
02125
00007
00008
02291
02368
02378
IMPORT E
$19,343.25
$14,191.20
$4,723.90
$47,236.53
$7,979.64
$2,228.30
$95,702.82
Instituto.
Anexo 1

Hoja
28
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Causas.
Incumplimiento por parte de la Delegacin estatal, a los siguientes procesos
Norma para la asignacin y uso de los servicios de
normativos.
telefona
celular,
para
las
Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica Federal.

Punto 3.- La autorizacin de lneas a servidores pblicos con otros niveles, ser por parte del titular
de la Dependencia o Entidad.
Apndice 1.-.- De acuerdo a los niveles que se manejan en dicho apartado, el Delegado Estatal
tiene derecho a una sola lnea.
Apndice 2.- Tarifa mxima mensual de $ 1,500.00 y los gastos excedentes, sern cubiertos por el
usuario.
Acuerdo por el que se expiden las normas, criterios y bases generales en materia de
racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria que se debern observar, durante el
ejercicio fiscal de 2001 en el ISSSTE.
Articulo 14.- El uso de telefona celular, se autoriza en Delegaciones Estatales al titular y

excepcionalmente a aquellos servidores pblicos de menor nivel, con autorizacin expresa
del Director General del Instituto; los gastos excedentes al limite autorizado, quedar a
cargo del usuario.


Hoja
29
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Como se observa la normatividad que rige la materia, es clara al referir que el nico en autorizar
lneas adicionales es el Director General del Instituto no teniendo el Delegado Estatal la facultad
para ello; de igual forma los excedentes al limite mensual, sern cubiertos por los usuarios sin
excepcin.
Efectos.
Gastos Improcedentes por $ 95,702.82 por lneas fuera de norma.
Gastos excedentes no cubiertos al instituto por $ 13,080.72

Soluciones.
Correctivas.
Por ser de su responsabilidad el control de la prestacin del servicio de telefona celular, la
Subdelegada de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica, procedern a
implementar las siguientes medidas de solucin.
Requerirn a los usuarios de las lneas con numero de contrato VI 01879 y VI 02280, el
reintegro al Instituto a los $ 13,080.72, por concepto de gastos excedentes al limite
autorizado.
Por lo que se refiere al contrato 0215, 0007, 0008, 02291, 02368 y 02378, se solicite al
Director General del ISSSTE, la autorizacin para regularizar dichas lneas.


Hoja
30
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
En el caso de que las lneas no sean autorizadas, se requerir a los usuarios el pago total
erogado que asciende a $ 95,702.86 y se cancelen de manera inmediata los
contratos.
Si las 6 lneas son autorizadas, se tendr que requerir a los usuarios el importe excedente
del gasto ($ 51,907.28) ya que la normatividad es clara al indicar que estos excedentes,
sern cubiertos por los usuarios y no establecen ningn tipo de autorizacin,
para
regularizar estos gastos.

Es necesario sealar que de acuerdo a la normatividad, el nico facultado para autorizar lneas
adicionales, es el Director General del Instituto, y que los gastos excedentes realizados, no son
susceptibles de regularizacin.
Preventiva.
Esta delegacin se abstenga de contratar nuevas lneas de telefona celular, si no cuenta con la
autorizacin expresa del Director Generales del Instituto.
En el caso de que el Delegado por el desarrollo de sus funciones, requiera un incremento en la
tarifa mensual, tendr que justificar por conducto de las reas de Nivel Central, su requerimiento
ante la Direccin General de Normatividad y Desarrollo Administrativo de la secretaria de Hacienda
y Crdito Pblico, para su autorizacin correspondiente.


Hoja
31
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
La omisin a las presentes medidas de solucin, es susceptible de sancin, conforme a la Ley
Fecha Compromiso


Hoja
32
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
8) Dotacin de Combustible a Vehculos Particulares.

En la verificacin efectuada a la dotacin de vales de combustible realizada por el Departamento
de Servicios Generales, durante el periodo enero-septiembre de 2001, se observo lo
siguiente:
Se suministra vales de combustible a los Subdelegados de Prestaciones Econmicas y de

Finanzas, a los Jefes de las Unidades de Comunicacin Social,
Jurdica
Auditora,
mismos que no cuentan con vehculo institucional asignado.
La dotacin de combustible asciende
a la cantidad de $ 16,180.00 como se muestra en el .
Se proporcionan vales de combustible a reas administrativas que tienen asignado

vehculo oficial, no obstante ello, se observ que en algunos casos el combustible es
suministrado a vehculos particulares por un importe de $ 54,406.00. Anexo
Causas.
Incumplimiento por parte de la Subdelegada de administracin y el Jefe de Servicios

Generales, al Manuel de Procedimientos para la Dotacin de Combustible y Lubricantes,
en sus puntos Polticas Generales 3.2.1 (distribucin de dotacin de
combustible
de
acuerdo a la plantilla vehicular, asignada a cada unidad), 3.4 (Los vales de combustible
debern ser utilizados nica y exclusivamente en vehculos oficiales) y a las polticas de
operacin en el punto 5.2.1.3 (Utilizar los vales de combustible nica y exclusivamente en
el vehculo el cual fue destinado).

Hoja
33
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
- El departamento de Servicios Generales manifest que la dotacin de vehculos particulares, se

debe a que estos, son utilizados como vehculos de apoyo.
Efectos.
Erogaciones improcedentes por el otorgamiento de combustible a vehculos que no son propiedad
del Instituto por $ 54,406.00.
Soluciones.
Correctivas.
El Subdelegado de Administracin conjuntamente con el Jefe de Servicios Generales, solicitara a
la Subdireccin de Servicios Generales la regularizacin de las dotaciones a vehculos particulares,
remitiendo a la Contralora General del ISSSTE la evidencia de dicha
autorizacin.
En caso de no comprobarse, la autorizacin ni la viabilidad de los consumos, los Subdelegados de

Prestacin Econmica y de Finanzas y los Jefes de las Unidades de Comunicacin Social, Jurdica
y Auditora, debern reintegrar al Instituto el importe de $ 16,180.00 as como los $ 54,406.00, por
parte de los servidores pblicos que recibieron la dotacin de combustible.


Hoja
34
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Preventiva.
El Jefe del Departamento de Servicios Generales de escrito cumplimiento al Manuel de
Procedimientos para la Dotacin de Combustible y Lubricantes, mismo que refiere que nicamente
se le otorgara combustible a los vehculos oficiales asignados a cada centro de trabajo, en el caso
de que por las limitantes de la plantilla vehicular, sea necesario dotar combustible a vehculos
particulares, se tendr que recurir en forma previa la autorizacin de la Subdireccin de Servicios
Generales.
Fecha Compromiso


Hoja
35
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
9. Publicacin de las Convocatorias para las Licitaciones Pblicas de Limpieza DIT01/01SL y Vigilancia DIT 02/01SV del ejercicio 2001.
Para la celebracin de las Licitaciones Pblicas DIT-01/01SL
(Limpieza)
DIT-02/01/SV
(Vigilancia), la Delegacin realiza la publicacin de una convocatoria en el Diario Oficial de la

Federacin, en un peridico de circulacin nacional y en un peridico del Distrito Federal con un
costo total de la publicacin en los tres peridicos de $ 12,247.50.
1Diario Oficial de la Federacin.

2El Economista
3El Universal
$5,750.00
$4,025.00
$2,472.50
$12,247.50
47%
33%
20%
100%
Publicacion de
Convocatorias 1
2
$2,472.50
$5,750.00
$4,025.00


Hoja
36
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
De lo anterior se deriva que la publicacin efectuada en el peridico de circulacin nacional
(El Economista) y la publicacin efectuada en el peridico de circulacin en el Distrito Federal
(El Universal) son improcedentes con un costo de $ 6,497.50 ya que la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico en su articulo 30, establece que las convocatorias
se publicarn en el Diario Oficial de la Federacin.
Causa.
Incumplimiento por parte del Subdirector de Administracin al artculo 30 de la Ley de

Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico (Publicacin de la
Convocatoria)
Efectos.
Generacin de gastos improcedentes por $ 6,497.500.00 que afectan el patrimonio
institucional.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de la Unidad Jurdica, requieran al Lic. Armando Trevio Abate, Subdirector
de
Administracin el reintegro de los $ 6,497.50, por concepto de publicacin improcedente de una

convocatoria, en virtud de ser el responsable de la licitacin.


Hoja
37
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
es

Preventiva.
Invariablemente la Subdelegacin de Administracin publicar las convocatorias de licitaciones
pblicas, de conformidad en lo dispuesto en el articulo 30 de la Ley de Adquisiciones,
Fecha Compromiso


Hoja
38
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
10. Contenido de la Convocatoria DIT-01/01SL (Limpieza 2001).
Del anlisis efectuado al contenido de la convocatoria DIT-01/01 (servicio de limpieza 2000), se
derivan las siguientes inconsistencias:
Se omite el perodo de venta de bases, horario y lugar de celebracin.
No mencionan el lugar y hora de la celebracin del acto de apertura de
Se omite referir si es licitacin nacional o internacional.
No se indica el numero de elementos requeridos ni los centros de trabajo en que se
proposiciones.
prestara el servicio.
No se refiere lugar y condiciones de pago.
Causa.
Incumplimiento al artculo 29 Fracciones II, III, IV, VII y VIII de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del sector Pblico, (contenido de la convocatoria), por parte de la
Subdireccin de Administracin y Departamento de Servicios Generales.
Efectos.
- Existi la posibilidad de que los proveedores se inconformaran por lo que se hubiera interrumpido
el proceso licitatorio.

Hoja
39
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Correctivas.
El departamento de Servicios Generales en la elaboracin de la convocatoria para licitaciones
pblicas, invariablemente d cumplimiento al contenido mnimo que establece el artculo 29
Fracciones II, III, IV, VII y VIII de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico y los puntos 9.3, 9.4, 9.5 y 9.6 de las Polticas, Bases y Lineamientos en materia de
Adquisiciones, Arrendamiento y Prestacin de Servicios del ISSSTE
Preventiva.
Toda convocatoria ser sometida previo a su publicacin, ante el Subcomit de revisin y anlisis
de bases a efecto de que la misma contemple los requisitos que establece la norma y la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.
Fecha Compromiso


Hoja
40
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
11. Contenido De La Convocatoria De La Licitacin De Limpieza del 2001.
Con fecha 27 de Febrero del 2001, se publico la convocatoria para la celebracin de la Licitacin
Pblica Nacional LPNMCP/SL/01/01, para la contratacin del servicio de limpieza por el periodo del
16 de febrero al 31 de diciembre del 2001.
Del anlisis realizado al contenido de dicha convocatoria se deriv lo
- La convocatoria pblica en el diario de la entidad, carece del logotipo
siguiente:
institucional.
- No se menciona el periodo de venta de bases, ni la forma de pago de las
mismas.
- Omite el lugar y horario para la presentacin y apertura de proposiciones.

No indica el lugar y horario para la celebracin del acto de aclaraciones de
dudas.
- No se refiere el numero de elementos requeridos o la cantidad de los centros de trabajo, en que

prestar el servicio, as como los 5 ms representativos.
- Carece del plazo y condiciones de pago.
- La convocatoria no es firmada por el Secretario ejecutivo del Comit.


se
Hoja
41
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Causas.
-Incumplimiento Del Departamento de Servicios Generales a los siguientes preceptos normativos, en
el proceso de la elaboracin de la convocatoria.
Ley de adquisiciones, Arrendamientos y Servicio del Sector Pblico.
Artculo 29 (Convocatoria)
Polticas, Bases y Lineamientos en materia de adquisiciones, Arrendamiento y Prestacin de

Servicio del ISSSTE.
Punto 9.3.I.- Logotipo.
Punto 9.3.II.- Venta de Bases.
Punto 9.3.III.- Eventos de Apertura de proposiciones.
Punto 9.3.IV.- Aclaracin de Bases.
Punto 9.3.VI.- Elementos requeridos.
Punto 9.3.IX.- Firma de la Convocatoria.
Efectos.
- Se limita la participacin de empresas por falta de informacin en las
bases.
-Existi el riesgo de inconformidades por parte de proveedores, que hubieren interrumpido el

proceso licitatorio.

Hoja
42
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Correctiva.
El Jefe del Departamento de Servicios Generales, en la elaboracin de las convocatorias, d
escrito cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 29 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y
Servicios del Sector Pblico y a los puntos 9.2, 9.3, 9.4, 9.5 y 9.6 de la Polticas, Bases y
Lineamientos en material de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Instituto Servicios y
Seguridad Social de los Trabajadores del Estado.
Preventiva.
Las convocatorias previo a su publicacin, sern sometidas ante el Sub. Vomit de revisin y
anlisis de bases.
La Subdelegado de Administracin, supervise el proceso de elaboracin de las convocatorias
pblicas.
Fecha Compromiso


Hoja
43
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
12. Contenido de las Bases de Licitacin del Servicio de Limpieza del 2001.
Del anlisis al contenido de las bases de licitacin DIT-01/010SL (2001), se determinaron las
siguientes observaciones en su contenido:
En el apartado de poderes no se indica la forma en que deber acreditar la existencia y

personalidad jurdica el licitante.
Indebidamente se establece un registro de participantes previo al acto de recepcin de

propuestas, donde se requiere la entrega de propuestas tcnicas y econmicas, as como
requisitos para participar.
En el apartado de condiciones, se menciona que el instituto, se reserva el derecho de

descalificar las proposiciones cuando considere que los datos bsicos no son presentados
adecuadamente;
al respecto es de comentar, que al rechazar una propuesta no es un acto discrecional ya que al no

cumplir un requisito, es motivo para rechazar propuestas.
Se carece de datos bsicos para una adecuada prestacin del servicio: elementos
requeridos por centro de trabajo, duracin de jornada laboral, turnos y los das en que se
prestara el servicio.


Hoja
44
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
No refiere penas convencionales por atraso en la entrega de los bienes o en la prestacin

de los servicios.
Existen requisitos no considerados en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

del Sector Pblico: presentacin de Estados Financieros dictaminados por contador pblico
con autorizacin en la S.H.C.P. capital contable de $ 2000,000.00 pagos al IMSS, registro
ante la cmara correspondiente, registro ante el INFONAVIT y experiencia mnima de 3
aos.
Causa.
Deficiente elaboracin de las bases de licitacin por parte de Departamento de Servicios

Generales y Subdelegacin de Administracin
Incumplimiento al artculo 31 Fracciones II, IV, IX, X y XVI de la Ley de Adquisiciones,

Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico (contenido de las bases de
licitacin).
Efectos.
Las bases de licitacin no aportan datos necesarios para una adecuada toma de decisiones,
para la evaluacin de ofertas tcnicas y econmicas, para tener una adecuada supervisin de
la presentacin del servicio, tal y como se muestra en observaciones por

separado.

Hoja
45
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Existi el registro de inconformidades por parte de los proveedores.

Soluciones.
Correctivas.
El departamento de Servicios Generales en la elaboracin de las bases de licitacin,
de
cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 31 Fracciones II, IV, IX, X y XVI de la Ley
de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, oficio circular SP/100/252/00 de la

Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo. y en las Polticas, Bases y Lineamientos en
materia de adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Instituto de Servicios y Seguridad Social
de los Trabajadores del Estado.
Preventiva.
El Subdirector de Administracin, somete las Bases de Licitacin ante el Subcomit de Revisin y
Anlisis de Bases en forma previa a la publicacin de la convocatoria.
Fecha Compromiso


Hoja
46
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
13. Contenido De Las Bases De Licitacin Del Servicio De Limpieza del
2001.
Del anlisis efectuado al contenido de las bases de la licitacin LPNMCP/SL/SA/01/00, servicio de

limpieza 2001, se determinaron las siguientes inconsistencias:
Para las presentes bases, no se localiz evidencia de sancin del Subcomit de Revisin y
Anlisis de Bases.
No se indica el numero de operarios requeridos, as como el horario de cada turno, ni los

das en que se prestar el servicio en cada centro de trabajo.
Se omiten las penas convencionales.
Se solicita como requisito la presentacin de estados financieros debiendo ser stos,

opcionales de acuerdo a la norma.
El punto 3.6.I menciona que los licitantes entregarn sus dudas por escrito, cuando menos
con dos das de anticipacin a la celebracin de la junta de
aclaraciones
de
bases;
situacin que se considera limitante, ya que aquel proveedor que adquiera las bases el
ultimo da de su venta, no tendra posibilidad de realizar cuestionamientos.
El punto 3.9 refiere que el contrato se firmar a mas tardar dentro de los 20 das siguientes
a la fecha de notificacin del fallo, omitiendo indicar que son 20 das
naturales.

Hoja
47
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Causas.
Incumplimiento del departamento de Servicios Generales a los siguientes preceptos normativos, en
el proceso de elaboracin de bases:
Ley de adquisiciones y Obras Pblicas.
Articulo 31 (Contenido en las bases).
Articulo 44 (Firma de contratos).
Oficio circular SP/100/252/96 de Secretaria de Contralora y Desarrollo
Punto 2.1 (Subcomit de revisin y Anlisis de Bases).
Punto 2.7 (estados financieros).
Polticas, Bases y Lineamientos en materia de Adquisiciones del Instituto.
Administrativo.
Arrendamientos y Servicios del ISSSTE.
Punto 9.9 (Contenido de bases)
Efectos.
Las bases no contemplan informacin sustantiva, para una adecuada toma de decisiones
en la evaluacin de ofertas y asignacin.
No se establecieron requisitos bsicos, que derivaron en que el servicio no se prestara

conforme a lo requerido, efectundose pagos improcedentes.

Hoja
48
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Correctivas.
El Departamento de Servicios Generales en la elaboracin de las bases de licitacin deber de
tomar en consideracin lo dispuesto en los artculos 31 y 44 de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, oficios circulares SP/100/252/00 y SP/100/1217/00
de la Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo y en las Polticas, Bases y Lineamientos
en material de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Instituto.
Preventiva.
Previo a la publicacin de la convocatoria, las bases de licitacin sern turnadas al Subcomit de
Revisin y Anlisis de Bases.
La Subdelegada de Administracin, supervise que el proceso de elaboracin de bases se de con
estricto apego a la normatividad que rige en la materia.
Fecha Compromiso


Hoja
49
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
14. Deficiencias en el Contenido de la Convocatoria de la Licitacin Pblica Nacional DIT02/00-SPV De Vigilancia y Seguridad.
Se analizo el contrato de la convocatoria de la licitacin de 2001, con los siguientes
resultados.
No hace mencin al lugar, periodos y horarios, en que los interesados podrn obtener las
bases.
No indica el costo y forma de pago de las bases.
Omite la hora y el lugar de celebracin del acto de presentacin y apertura de

proposiciones.
Omite referir, si la licitacin es nacional o internacional.
No refiere la cantidad de los bienes o servicios objeto de la licitacin, as como los 5

centros de trabajo de mayor monto.
Carece de las condiciones y lugar de pago.
Causa.

Sector Pblico. (Contenido de la Convocatoria)

Hoja
50
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Deficiente elaboracin de la convocatoria, por parte del Jefe de Servicios Generales y falta
de supervisin, por parte de la Subdelegacin de Administracin.
Efectos.
La convocatoria no se apega a lo dispuesto en la Ley de Adquisiciones y Obras
Existi el riesgo de inconformidades, con la consecuente suspensin del proceso
Pblicas.
licitatorio.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de Servicios Generales para la elaboracin de la convocatoria,
deber
tomar
consideracin lo dispuesto en el artculo 29 de la Ley antes mencionada, as como los puntos 9.2,
9.3, 9.4, 9.5 y 9.6 de Las Polticas, Bases y Lineamientos en material de Adquisiciones,
Arrendamiento y Servicios del ISSSTE.
Preventiva.
La Subdelegada de Administracin someta ante el Subcomit
de
Anlisis
de
Bases,
convocatoria para su autorizacin.
Fecha Compromiso


la
Hoja
51
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
15. Contenido de las Bases de la Licitacin Pblica Nacional DIT-02/00-SPV, Para la
Contraprestacin del Servicio de Vigilancia del 2001.
Del anlisis efectuado a las bases de licitacin del 2001, se observo lo
siguiente.
Establece que los licitantes dentro de 2 horas previas al acto de prestacin y apertura de
proposiciones tcnicas, sern registrados y harn entrega dela documentacin que
son:
Oferta tcnica y econmica, garanta, aspectos econmicos y requisitos para participar en esta
licitacin, situacin improcedente ya que la documentacin en comentario deber entregarse en el
acto de recepcin y apertura de propuestas.
En el apartado de poderes que podrn presentarse, se omite el de actos de
No indican el numero de elementos requeridos.
La jornada laboral, la dejan opcional.
No se establecen penas convencionales.
dominio.
Causas.
Incumplimiento al artculo 31 y 44 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

del Sector Pblico y al Reglamento en el articulo 31 y
29.
Hoja
52
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Deficiente elaboracin de las bases, por parte del Jefe de Servicios
Generales.
Falta de supervisin por parte de la Subdelegacin de Administracin, en la elaboracin de

las bases.
Efectos.
Al no contemplar todos los requisitos, en el instituto corri el riesgo de que algn proveedor
se inconformara.
Para la elaboracin de ofertas, no se cuenta con los parmetros necesarios para una
adecuada toma de decisiones.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de Servicios Generales elabore las bases con fundamento en el artculo 31 de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, as como en los puntos 9.7, 9.8, 9.9
inciso del I al XVI, 9.10 y 9.11 de Polticas, Bases y Lineamientos en material de Adquisiciones,
Arrendamiento de Bienes Muebles y Servicios de cualquier naturaleza.


Hoja
53
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
PREVENTIVA.
Previo a la publicacin de la convocatoria, las bases de licitacin sern turnadas al Subcomit de
Revisin y Anlisis de Bases.
La Subdelegada de Administracin, supervise que el proceso de elaboracin de bases se de con
estricto apego a la normatividad que rige en la materia.
Fecha Compromiso


Hoja
54
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
16) Inconsistencias Determinadas en el Proceso de Contratacin del Servicio de Vigilancia
del Periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del 2001.
En acto de aclaracin de bases se indica que se suprima la estancia de Bienestar Infantil

de Tlalpan Distrito Federal.
Con fecha 8 de febrero de 2001, se llev a efecto el acto de apertura de proposiciones

tcnicas, elaborndose una consistencia del acto, firmada nicamente por funcionarios del
ISSSTE.
Del anlisis a la documentacin proporcionada por la empresa Servicio Clave, S.A. asignada, se
observ lo siguiente.
En el punto A 3.- Cedula de identificacin y R.F.C.
Tan solo presenta su R.F.C. y no el alta ante S.H.C.P.
En el punto A 8.- Poder notarial de representacin de la sociedad constituida.
En el expediente de la licitacin no se encontr el poder del representante.
En el punto A 17.- Estados financieros dictaminados.
Solo presenta el balance general y estado de resultados.


Hoja
55
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
De lo antes expuesto se debi de haber descalificado al proveedor.
No existe dictamen tcnico.
La empresa Servicios Clave, S.A., presenta dos propuestas econmicas, en las bases de
licitacin en el punto 2.4.2 propuestas econmicas, no indica que se tengan que presentar
dos propuestas.
No se encontr evidencia de que se haya realizado el cuadro comparativo de
cotizaciones.
Se hizo una reduccin de 39% en la prestacin del servicio, debido a que se requirieron
137 elementos habiendo contratado, tan solo 98.
Se le adjudica a la empresa Servicios Clave, S.A. la cual debi de haber sido descalificado,
desde el acto de apertura de oferta tcnica.
Esta situacin fue motivo de inconformidad por parte de la empresa Corporativo Sanfer,
S.A. de C.V. ante la Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo.
Al respecto la Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo, concluye, que en el

procedimiento concursal no se dieron los elementos que aseguren las mejores condiciones para el
Estado, por lo que se procedi a turnar el asunto, a la Direccin General de Responsabilidades y
Situacin Patrimonial de la propia dependencia.

Hoja
56
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Causas.
- Incumplimiento del Jefe de Servicios Generales a la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del Sector Pblico en sus siguientes artculos:
26 prrafo II (Invitacin a cuando menos
personas), 31 fraccin IV (Desechar ofertas que no cumplan los requisitos), 31 (Requisitos de
tres
las
bases), 38 (Se debi de declarar desierta la licitacin ya que ninguno de los 2 proveedores
cumplieron los requisitos de las bases).
Efectos.
El procedimiento de contratacin est fuera de norma, por incumplimiento a la Ley de

Adquisiciones y Obras Pblicas.
No se contempl una adecuada planeacin, en la elaboracin de las
Falta de transparencia en el proceso de contratacin de servicios, por lo que no se puede

asegurar que la asignacin, se haya hecho en las mejores condiciones para el Instituto.
Posible aplicacin de sanciones, conforme a la resolucin que emita la

bases.
SECODAM.

Hoja
57
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Correctivas.
De conformidad al artculo 31 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico los procesos licitatorios, debern asegurar al Instituto, las mejores condiciones disponibles
en cuanto a precio, calidad, financiamiento, oportunidad y dems circunstancias pertinentes, de
acuerdo a lo que establece la propia ley.
Dichas licitaciones, se realizarn con estricta sujecin a los procedimientos que establece la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del sector Pblico, Oficio circular SP/100/262/00 de la
Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo, Polticas, Bases y Lineamientos en materia
de Adquisiciones, Arrendamiento y Prestacin de Servicios del ISSSTE y dems normatividad que
rige la materia.
Preventiva.
Es necesario que el personal operativo del Departamento de Servicios Generales, reciba la
capacitacin necesaria para efectos de manejo de los procedimientos licitatorios e Interpretacin
de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.
Fecha Compromiso


Hoja
58
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
17) Anlisis al Proceso Licitatorio LPNMCP/SV/SA/01/01, Servicio Subrogado de Vigilancia
del 2001.
La Delegacin estatal celebr contrato con la empresa Servicio Clave, S.A. de C.V., por el periodo
del 1 de Abril al 31 de Diciembre del 2001, para la prestacin del servicio de vigilancia con un
importe de $ 3,507,284.95).
Del anlisis al proceso de licitacin, se determinaron las siguientes
situaciones:
Las inconsistencias determinadas en el contenido de la convocatoria, se describen en la

situacin de limpieza 2001.
En el expediente de la licitacin, no se encontr evidencia documental de que las bases

hayan sido sometidas a consideracin del Subcomit de Anlisis y Revisin de
Bases.
Las bases presentan irregularidades en los siguientes puntos:
Punto 1.5.- Calidad.- No se establecen cuantos uniformes se les proporcionar al ao a cada

elemento.
Punto 2.- Requisitos para participar en esta licitacin. No hace mencin que no ser causa de
descalificacin el que un participante se ausente del acto de presentacin y apertura de
proposiciones, siempre y cuando hubiera Entregado su propuesta.
Punto 3.9 Firmas de los contratos.- Se omiti mencionar que son 20 das
naturales.
Punto 4.1 Pagos.- No indica con que anticipacin el proveedor deber iniciar los tramites de


pago.
Hoja
59
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Se omiti indicar, lo referente a penas convencionales, por atraso
en la prestacin del servicio.
As mismo, no se encontr evidencia documental del dictamen tcnico y financiero de

acuerdo al punto 5.1 de las bases.
Causas.
Incumplimiento del Jefe de Servicios Generales a la Ley de
Adquisiciones
Obras
Pblicas, en los siguientes artculos, 33 (Elaboracin de bases), Fraccin IX (Penas

convencionales) y 46 (Dictamen tcnico).
Inobservancia a las Polticas, Bases y Lineamientos en materia de Adquisiciones,

Arrendamiento de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios en los puntos
9.7
ultimo
prrafo (Se revisan las bases por el Subcomit antes de la publicacin de la convocatoria),
9.9 Inciso V segundo prrafo (No podr ser causa de descalificacin, el que un participante
se ausente en el acto de presentacin y apertura de proposiciones); Inciso XVIII,
sealamiento de las penas convencionales por atraso.
Falta de supervisin por parte de la Subdelegada de Administracin, en la elaboracin de

las bases de la licitacin,
As como en la elaboracin del dictamen tcnico y financiero.

A la fecha de la celebracin de la Licitacin, an no estaba formalmente constituido el Subcomit
de Revisin y Anlisis de Bases.

Hoja
60
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Efectos.
Se corri el riesgo de que algn proveedor se inconformara, con la consecuente

supervisin del proceso licitatorio.
Las bases no se apegan a lo establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y

Servicios del Sector Pblico.
Para la evaluacin de ofertas, no se cuente con los parmetros necesarios para una
adecuada toma de decisiones.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de Servicios Generales elabore las bases de licitacin y se lleve a cabo el proceso licitatorio
con fundamento en el artculo 33, 45, 46 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del sector Pblico, as como a los puntos 9.7, 9.9 y 9.10 de Polticas, Bases y Lineamientos en
materia de Adquisiciones, Arrendamiento de Bienes Muebles y
Prestacin
de
Servicios
cualquier naturaleza.


de
Hoja
61
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Preventiva.
El jefe de Servicios Generales someta las bases de licitacin, ante el Subcomit de Revisin y
Anlisis de Bases previo a la publicacin.
La Subdelegada de Administracin supervise la elaboracin de las bases.
Las bases de licitacin sern revisadas previamente a la convocatoria, por el Subcomit de
Adquisiciones conforme a lo establecido en el punto 2.1 del oficio SP/100/252/00 publicado en el
Diario Oficial de la Federacin del 15 de marzo de 2001.
As como al punto 9.7, 9.9 y 10 de las Polticas, Bases y
Lineamientos
en
Adquisiciones, Arrendamientos de Bienes Muebles y Prestacin de
Servicios
naturaleza, acordados por la Junta Directiva del Instituto el 18 de Abril de
2001.
Fecha Compromiso
materia
de
cualquier


de
Hoja
62
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
18) Verificacin al Proceso de Licitacin y Dotacin de Combustible por el Periodo de Enero

a Septiembre de 2001.
La adjudicacin no se llev mediante el procedimiento de licitacin pblica nacional, como

lo establece la Ley de Adquisiciones y Obras Pblicas, sino a travs de adjudicacin
directa.
No existe contrato con la empresa Combusa SA de CV.
La delegacin estatal cuenta con 12 vehculos en la plantilla fsica para 2001,

determinndose de su anlisis lo siguiente.
La dotacin de combustible, se proporciona conforme a la disponibilidad presupuestal de

cada centro de trabajo, en caso de contar con disponibilidad, se les proporciona el vale a
dicho centro y se coteja con la firma autorizada.
No se localiz informe mensual de dotacin de combustible, por vehculo.
La mayora de los vales, no contienen la solicitud de requerimiento para
combustible.
No se tiene dotacin fija de combustible.
No se analiza el rendimiento mensual, ya que no se toma el kilometraje.


Hoja
63
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Se efecto una supervisin de presencia fsica los das 18 y 25 de octubre de 2001, en el

estacionamiento ubicado en calle 10 y Jurez de esta ciudad, de lo cul se observ, que
los vehculos con nmeros econmicos 3798, 3555, 3667, 3068, 3335, 2068, 2523, 3893 y
3818 no pernoctan los sbados ni domingos.
Causas.
Inobservancia a los artculos 30, (por regla general se adjudicara a travs de
licitacin
pblica nacional) 80, 81 y 82 (Casos de excepcin a licitacin pblica) de la Ley de

Adquisiciones y Obra Pblicas.
Incumplimiento a Polticas Generales dentro del Procedimiento para la Dotacin de

Combustible en el punto 3.3 (Sobre la asignacin ordinaria y mensual).
El departamento de Servicios Generales no consolida las necesidades de contratar y

suministrar, a cada centro de trabajo a nivel.
El suministro de combustible, no se lleva a cabo conforme a lo establecido en el Manual de

Procedimientos de Dotacin de Combustible, debido a que no se
cuenta
con
la
normatividad.
Incumplimiento de los Servidores Pblicos que tienen asignados los vehculos propiedad
del Instituto, a las circulares emitidas por la Subdelegacin de Administracin, en el sentido
de que los vehculos oficiales, debern de pernoctar en el estacionamiento
Delegacin.


de
la
Hoja
64
de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
Efectos.
No se puede afirmar que la adquisicin de combustible, se haya efectuado bajo las

mejores condiciones para el Instituto.
El Instituto se encuentra en desventaja ante el proveedor, en caso de incumplimiento en el

suministro de gasolina.
Los vehculos corren el riesgo de siniestro, al ser utilizados en horarios no
No se est cumpliendo con las medidas de racionalidad del gasto.
hbiles.
Soluciones.
Correctivas.
El Subdelegado de Administracin gire instrucciones al Jefe de Servicios Generales, para que lleve
a cabo las siguientes acciones:
Se determinarn las dotaciones fijas por vehculo de acuerdo al cilindraje.
Los vales de combustible, debern de ser utilizados nica y exclusivamente en vehculos

oficiales.
- Los vehculos debern pernoctar los sbados, domingos y das festivos, en el lugar
establecido por el Departamento de Servicios Generales.


Hoja
65 de 65
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Soluciones.
Se analizar el consumo mensual de rendimiento por vehculo, par determinar aquellos

que excedan su consumo habitual.
En caso de requerir una ampliacin a la dotacin, tendr que existir la solicitud por escrito,
explicando el motivo por el cual se requiere y la autorizacin a dicha
ampliacin.
Enviar observaciones a las reas solicitantes, que no cumplan con los lineamientos en
materia de control de combustible y lubricante.
PREVENTIVA.
Se realice un estudio de mercado, el cual sirva para el procedimiento de contratacin para

2002, y se lleve a trabes de una licitacin pblica nacional o bien, bajo los supuestos de
excepcin enmarcados en los artculos 80, 81 y 82 de la Ley de Adquisiciones,
Es de sealar que esta Comisin de Auditora, proporciono el Manual de Procedimientos

para la Dotacin de Combustible y Lubricante el cual deber ser estrictamente
Fecha Compromiso
aplicado.


VI. Anexos.
Hoja No. 12 de 12
Contrato de Servicio.
Folio D-02125
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-89 No. Min: 05908
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI (X) NO ( )
Lugar y Fecha: Mxico D.F. 15 de Enero 2001

Penalizacin
Informacin del Equipo Celular
Acepto pagar incondicionalmente a radiomovil Marca: Nokia
Modelo: 8260
dipsa, S.A. de C.V. el equivalente ha 20 renta(s)

vigente(s) en el momento de la cancelacin
anticipada acepto que ante el adeudo vencido ESN: # Hexa decimal:
de mis mensualidades me har acreedor a un
inters moratorio de acuerdo a la ley de ttulos y
operaciones de crdito vigente
ESN: # decimal:
Investigacin Crediticia
Forma de contratacin forma de pago
Autorizo a Radiomvil Dispa S.A. de C.V. para Plan tarifaro: Empresarial.

que lleve a cavo investigaciones y monitoreo ( X ) CPP ( ) MPP Pago en ventanilla (X )
peridico, sobre el
comportamiento
credeiticio Plazo mnimo fogoso: 12 Meses
de mi como persona fsica y/o de ola empresa Plazo Libre:

que represento
como
empresa
moral.
As Minutos Incluidos: 200.
mismo, declaro que conozco la naturaleza y Fianza:173.91 + IVA ( Gratis en el primer ao)
alcance de la informacin que se solicitara.
Observaciones
Copia de Tarjeta De Crdito

Informacin de Facturacin
Nombre o Razon Social: Instituto de Seguridad

R.F.C.
y Servicio Social para los trabajadores del Estado
Acreditacin Persona Moral:
Direccin:
Tel. Particular. 55-25-43.12
Tel. Oficina 55-54-87-00
Referencia Personal: Ma. Teresa Villalvazo Zamora.

Tipo de Identificacin: Credencial de Elector.
Firma Dipsa.
Representante Legal:
Tel.54-34-56-78.
No. De Identificacin: 112248102
Nombre y Firma del vendedor
Firma del Usuario o representante legal
Folio D-00007
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI (X) NO( )

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones

Nombre o Razn Social: Instituto de Seguridad

R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 54-21.87.66
Referencia Personal: Juana Mota Hernadez.

Firma Dipsa.
Tel.59-33-42-55
Contrato de Servicio
Folio D-00008
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI (X) NO( )

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-33-76-55
Referencia Personal: Hctor Ramrez Gutierez.

Firma Dipsa.
Tel.51-23-45-67
Folio D-02291
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI(X) NO( )

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Tel. Oficina 55-54-87-00 Representante Legal:
Referencia Personal: Gabriel Jurez Luna.

Firma Dipsa.
Tel.55-28-14-55
Folio D-02368
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI(X) NO(X)

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-25-43.44
Referencia Personal: Ramn Prez Snchez.
Tel.54-34-56-78.
Firma Dipsa.
Folio D-02378
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI(X) NO( )

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Referencia Personal: Francisco Lpez Arreola.

Firma Dipsa.
Tel.54-34-56-78.
Folio VI 0180079
Numero de Celular: 22-45.56.12 No. Min: 05908
Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI(x) NO( )

Penalizacin
Modelo: 8260

ESN: # decimal:

peridico, sobre el
comportamiento

que represento
como
empresa
moral.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Referencia Personal: Guillermina Mojica Trejo.
Tel.55-45-34-23.
Firma Dipsa.
Folio VI 02290
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular Numero Numero Fuerza de Venta:
de Clelular: 22-45.33-45 No. Min: 05908 Dir. I.P.:
Ha sido usted usuario de telcel? SI(x) NO( )
Penalizacin

Dipsa, S.A. de
renta(s)
C.V.
vigente(s)
cancelacin
el
en
anticipada
equivalente
el
momento
acepto
que
ha
de
ante
Modelo: 8260
20
la
el ESN: # Hexa decimal:
adeudo vencido de mis mensualidades me har

acreedor a un inters moratorio de acuerdo a la
ley de ttulos y operaciones de crdito vigente
ESN: # decimal:

peridico, sobre el comportamiento crediticio de Plazo mnimo fogoso: 12 Meses
mi como persona fsica y/o de ola empresa que Plazo Libre:
represento como empresa moral. As mismo, Minutos Incluidos: 200.
declaro que conozco la naturaleza y alcance de Fianza:173.91 + IVA ( Gratis en el primer ao)
la informacin que se solicitara.
Observaciones


R.F.C.
Direccin:
Referencia Personal: Sergio Nava De la Torre.
Tel.55-45-34-23.
Firma Dipsa.
01-01/30-09-01
INSTITUTO DE SEGURIDAD
TRABAJADORES DEL ESTADO
SERVICIO
SOCIAL
16,820.22
2,323.03
19,433.25
DE
LOS
01-01/ 30-09-01
INSTITUTO DE SEGURIDAD
SERVICIO
SOCIAL
12,340.17
1,851.03
14,191.2O
DE
LOS
INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIO SOCIAL

INSTITUTO DE SEGURIDAD Y SERVICIO SOCIAL
4,107.74
41,075.25
616.16
6,161.29
4
,723.90
47,236.53
01-01/
01-01/ 30-09-01
30-09-01
DE
LOS
DE
LOS
Combusa, S.A DE C.V.

Walter C, Buchanan S/N y A/V.1. De Mayo
ESQ. GUSTAVO BAZ COL. SAN LUIS TLATILCO
Factura
C.P.53360 NAUCALPAN, EDO DE MXICO

TELS. 53-01-10-08 53-00-35-43
39282
R.F.C. STL-670215-8MO
Nombre :
Instituto de Servicio y Seguridad Social
Factura : 0039282
de los Trabajadores del Estado

Direccin :
Av. San Fernando No.547
Edif. D
Delegacin:
Tlalpan
P.A.
Colonia:
Barrio de
Estado:
Mxico, D.F. C.P.
14070
Fecha:
31-12-01
Tels.
56-06-97-30
Precio Unit.
Total
5.04348
47,309.57
Subtotal
47,309.57
Importe Total Con letra:
I.V.A
7096.43
Cuatrocientos pesos
Total $
54,406.00
San
Fernando
Ciudad:
Mxico
R.F.C.
Cantidad.
9,380
Descripcin
Lts Magna sin
Debo y pagare incondicionalmente a la orden de Servicio Tlatilco, S.A. DE C.V. en

caso de demora causar un inters del CCP ms 10 puntos porcentuales
mensuales de acuerdo al art. 1092 del cdigo de comercio. En base al art. 193 de
la ley de Ttulos y operaciones de crdito, se cargar el 20% por devoluciones de
cheques.
Instituto Seguridad Y Servicios Sociales De Los Trabajadores del Estado.

Av. San Fernando No. 547 Edif. D P.A.
Tlalpan C.P. 14070
P r e s e n t e.
Por medio de la presente agradecemos la atencin y colaboracin otorgada por parte de
las
personas involucradas en las reas auditas, ya que sin su ayuda no hubiera sido posible la
elaboracin de la primera parte de nuestro trabajo; el cual comprende, las observaciones en
encontradas durante el desarrollo de la auditoria y el informe final realizado.
Atentamente.
C.P. Jos Villagrana Robles.
SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO
Hoja No. 1 de
No. De auditoria:
7-21.01.00
Oficio No.:
Fecha:03 de Junio 2002.
Director General.
Fray Servando Teresa de Mier No. 32
Col. Centreo Mxico D.F. 06080
Presente .
Como resultado de la revisin practicada a la coordinacin de servicios generales al amparo y
en cumplimiento a la orden de
auditoria No.
De fecha
informe de resultados, que indica el grado de solventacin de las observaciones
, envo el
determinadas en
la auditoria No. 7-21.01.00 del la coordinacin de servicios generales, as como el replanteamiento

de las persistentes. Dicho resultado fue comentado por los auditores citados en la orden que nos
ocupa, con los servidores pblicos superiores y de mandos medios, responsables de
atenderlos.
El avance determinado en la solventacin de las observaciones fue el 80%, ya que de 18

(dieciocho) solo resultaron 14 (catorce) observaciones solventadas. De las observaciones que a la
fecha no han sido atendidas, destacan por su importancia las siguientes:
rea Revisada: Coordinacin d
Al respecto, les cito gire sus instrucciones a fin de que se de celeridad a la atencin de las
observaciones pendientes de resolucin, conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda vez que
como pendientes de atender.
C.c.p. Lic. Luis Fernando Baste
Hoja No. 3 de
No. De auditoria:
7-21.01.00
Informe de Auditoria.
No. De Auditoria: 7-21.01.00
Sector:
No Sectorizado.
Dependencia:
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los

Trabajadores del Estado.
Area Auditada
Coordinacin de Servicios Generales.
Tipo de Auditoria:
Especifica.
Periodo Revisado:
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2001.
Fecha de Inicio:
02 de Mayo del 2002.
Fecha de Conclusin:
03 de Junio del 2002.
Fecha de Distribucin:
Coordinador
Encargado:Jos Villagrana Robles.
Hoja No. 4 de
No. De auditoria:
ndice.
Pgina.
I.Antecedentes.
II.
Perodo, Objetivo y Alcance de la Revisin.
III. Resultado de Trabajo Desarrollado.
IV Conclusin y Recomendacin General.
V Cedula de Observaciones.
7-21.01.00
Hoja No. 5 de
No. De auditoria:
7-21.01.00
I. Antecedentes.
El ISSSTE es una institucin que proporciona proteccin, a los grupos ms necesitados por
motivo de edad o incapacidad.
En el ao de 1959, el presidente Adolfo Lpez Mateos present al Congreso de la Unin la
iniciativa de la ley para la creacin de ISSSTE. Su aprobacin fue publicada en el Diario Oficial de
la Federacin el 30 de Diciembre. Por lo que en enero de 1960 la nueva Institucin comenz sus
actividades.
El ISSSTE de acuerdo a su ley, amplio las reas de sus servicios, cubriendo tanto prestaciones
relativas a la salud, extendiendo estos beneficios a los familiares de
los
trabajadores
pensionistas.
Las personas protegidas por el Instituto comprenden a los trabajadores al servicio de la
Federacin y del Departamento del Distrito Federal, trabajadores de Organismos Pblicos que por
Ley o por acuerdo del Ejecutivo Federal sean incorporados al rgimen.
La ampliacin de la atencin a la salud, marco un proceso de construccin, adquisicin y
adaptacin y adaptacin de centros hospitalarios, entre los que se encontraban el Hospital 20 de
Noviembre y Hospitales privados.
En la actualidad el ISSSTE protege alrededor de ocho y medio millones de habitantes
del pas.
El ISSSTE se rige por una Junta Directiva constituida por 11 personas entre los cuales
se
cuentan cuatro secretarios de Estado y el Director General del Instituto, que es nombrado por el
Presidente de la Republica.
Hoja No. 6 de
No. De auditoria:
7-21.01.00
Para otorgar los servicios de salud se tiene 1.202 unidades mdicas: 1096 de primer nivel, 95
de segundo y 11 de tercer nivel de atencin. Entre estas ltimas est el Centro Medico Nacional 20
de Noviembre.
El reto, la responsabilidad y el compromiso social para el Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado, consiste en proporcionar a los servidores pblicos y
familiares asegurados mas y mejore servicios de salud, prestaciones,
viviendas
crditos
pensiones, que les permitan la tranquilidad de saber que el nivel y la calidad de su vida no
sufrieran, dentro de lo posible.
II.1. Periodo.
La auditoria de seguimiento se reviso en el periodo comprendi del 02 de Mayo al 03 Junio del
2002.
II.2. Objetivos.
Llevar a cabo la revisin de las observaciones por medio de la auditoria de seguimiento as
como su cumplimiento.
II.3 Alcance.
Revisar al 100% las observaciones encontradas en la auditoria.
III.
Tipo de auditoria
Observaciones Sujetas
a Seguimiento. %
Seguimiento
100
Observaciones
Solventadas
80
Observaciones No
Solventadas
20
Tipo de Au
rea Revisada: Coordinacin de Servicios Gen
IV. Conclusin y Recomendacin General.

En nuestra opinin el resultado de la revisin practicada en las reas auditadas en la aplicacin de medidas correctivas y pre
Podemos concluir que solo el 80% de las

solventaron y el 20% fueron replanteadas para
V. Ob
Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
16. Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero a 16 Febrero de
2001.
Para la presentacin del servicio de limpieza durante el periodo de 1 de Enero a 16 de Febrero del
2001 la Delegacin celebr una prrroga al contrato del ejercicio del 2000. con la empresa Master
Clean, S.A. de C.V..
Al respecto se observa que la modificacin en comentario, se formaliz cuando ya haba vencido la
vigencia del contrato 2000 y que el importe pagado, representa
$ 50,250.00 de ms, en
relacin al costo del contrato.

pblicos antes sealados, conjuntamente con el jefe de la Unidad Jurdica Delegacional, requieran
a la empresa Master Clean, S.A. de C.V., el reintegro de los $ 50,250.00 determinados, o en su
caso al Lic. Armando Trevio Abate Subdirector de Administracin por ser quien autorizo el
incremento de los precios.
es



Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Situacin Actual.
La Subdelegacin y el jefe del Departamento de Servicios Generales no localizaron las bases de

licitacin por lo que se solicito el reintegro de los $ 50,250.00 a la empresa Master Clean, S.A. de
C.V., ya que se encuentra en Juicio en la Unidad Jurdica a efecto
de
comprobar
Contralora General en el Instituto de Seguridad y Servicio Social de los Trabajadores del
Fecha Compromiso

Estado.

ante

la
Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
17. Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Para la prestacin del servicio de limpieza en el periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del
2001, se formaliz un contrato con la empresa Master Clean, S.A. de C.V., con un costo total de
$ 4754,250.00
elementos, derivado de los aumentos al salario mnimo en los meses de abril y
diciembre.
Al respecto es de contestar que ambos incrementos, representan una diferencia total de

$ 348,392.74, en relacin a lo contratado originalmente.
Modificaciones al Contrato
$3,000,000.00
$2,0 00,000.00
$1,0 00,000.00
$0.00
100%
Original
12%
3%
Modificac Modificac
Contrato Primera Segunda

Serie1 $2,322,1 $276,580 $71,812.
Serie2
100%
12%
3%
Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
esta comisin de Auditoria considera que el otorgamiento de los incrementos es improcedente, ya
que tanto las bases de licitacin como el contrato de prestacin de servicios, claramente estipulan
que los precios son fijos y que la empresa absorber cualquier incremento que se derive durante la
prestacin del servicio.
Es importante mencionar que los 2 incrementos, fueron formalizados mediante convenios
modificatorios al contrato, en los cuales se indica que los mismos se dan por incremento a los
salarios mnimos y que dichas modificaciones se contemplan en las bases y sus especificaciones
tcnicas de la licitacin, en el contenido del contrato y en apego al artculo 52 de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico. En relacin a lo antes expresado es
conveniente realizar las siguientes aclaraciones:




Pblico.

Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00

autorizados.
a precios.
Auditoria.


a precios.
Auditoria.

Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Pblico.

autorizados.
Artculo 52 de la Ley antes referida.
Al respecto es conveniente hacer los siguientes comentarios:
El artculo 82 de la Ley Federal del trabajo, establece que el salario es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
El artculo 90 de la misma Ley, indica que el salario mnimo es la cantidad menor que debe
recibir en efectivo el trabajador, por los servicios prestados en una jornada

laboral.

Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Como puede observarse el salario lo debe pagar el patrn al trabajador y en este caso, el
instituto no contrata la mano de obra, sino un servicio subrogado en el cual el patrn, es la
empresa contratada.
El salario es la retribucin por el trabajo, mas no es un precio, por lo que no es posible

aplicar el ultimo prrafo de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico.
Es de mencionarse que al consultarse la propuesta econmica del proveedor asignado, se

observa que en la misma, se contempla un incremento del 15% al salario, el cual se
proyecta al costo unitario total, por lo que no es procedente el otorgarle dicho
incremento.
Como ya se expuso anteriormente, el artculo 52 de la Ley de
Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico refiere que las modificaciones no podrn
afectar a los precios originalmente pactados.


Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Solucin Original.
Correctiva Original.
En caso contrario se requerir el pago a los servidores pblicos responsables de autorizar

los incrementos del ejercicio 2001.
En ambos casos se recurrir a los procedimientos jurdicos que sean
necesarios.
Incremento de Abril y Diciembre
Lic. Lis Fernando Basteris Cantn

Delegado de la Zona Sur del D.F

Subdirector de Administracin.
es

Los Subdelegados de Administracin y el del Sistema Integral de Tiendas y Farmacias, calcularn
el importe de incremento improcedente de los centros de trabajo pertenecientes a esta ultima y
requerirn a la empresa su reintegro.

Hoja
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Situacin Actual.
La Subdelegacin y el jefe de la Unidad Jurdica solicito el reintegro de los $348,392.74 a la

empresa Master Clean, S.A. de C.V., ya que se encuentra en proceso de Juicio conjuntamente con
el importe de la observacin anterior.
Fecha Compromiso


Hoja
10
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
18. Prestacin del Servicio de Limpieza en el Ejercicio de
2001.
En virtud de que le contrato de prestacin de servicios de limpieza para el periodo del 16 de

febrero al 31 de Diciembre de 2001, no establece en su clausulado o anexos que lo integran, la
la empresa.
La oferta econmica establece que el rea de hospitales, el servicio se cubrir de lunes a

Domingo.
En la integracin de costos unitarios, el proveedor consider el precio de mano de obra en

base a 30.4 das para la totalidad de unidades mdicas de la zona sur del
Distrito Federal.
El costo unitario contratado para las unidades mdicas del Estado corresponden al calculo del
factor de 30.4 das.
Por lo anterior se concluye que la empresa ofreci y el Instituto contrat el servicio de lunes a
domingo, en la totalidad del los Hospitales.
Al respecto ni el Departamento de Servicios Generales ni
la
Subdireccin
Mdica
pudieron
certificar que el servicio se prest en el ejercicio de 2001 los das Domingo y das Festivos en los
centros de trabajo de la zona sur del Distrito Federal, ya que no cuentan con la lista de asistencia
correspondientes; es importante mencionar que los Hospitales. si labora los
domingos.

Hoja
11
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
De lo antes expuesto, se deriva el incumplimiento de la empresa en la prestacin del servicio, en el
hospital Regional Adolfo Lpez, al no cubrir un total de 60 domingos y das festivos, con 50
empleados, que representan un importe de $ 78,948.00.
Dias no Laborados
$2,322,152.11
$78,948.00
3%
Contrato Original Domingos y Dias Festivos

Solucin Original.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por concepto
de servicios no devengados.


Hoja
12
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Solucin Original.
En caso contrario la devolucin del importe estar a cargo de los siguientes servidores
pblicos.
Lic. Armando Trevio AbateSubdirector Administracin y responsable de la
licitacin.
Lic. Rodolfo Prez Lpez Coordinador del Departamento de Servicios Generales.Responsable de la coordinacin en la prestacin del servicio y supervisin del
En ambos casos se implementarn los procedimientos jurdicos que sean
mismo.
necesarios.
Situacin Actual.
La subdelegacin Administrativa conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica, solicitaron el
reintegro de los $ 78,948.00, por lo que se encuentra en juicio en conjunto con las anteriores
observaciones que tampoco han sido solventadas.
Fecha Compromiso
Hoja
13
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
19. Contratacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero al 15 de Febrero de
2001.
Para la prestacin del servicio de limpieza , durante el periodo del 1 de enero al 15 de febrero de
2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la empresa
Master Clean, S.A. de C.V..
Convenio al Contrato de 2000.
$438,756
$332,553.
Serie2
Serie1
Convenio
Diferencia
$106,202.
Original
Modificatorio
500000
450000
400000
350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
Contrato
Del anlisis efectuado al proceso de formalizacin de la prorroga se derivaron las siguientes

situaciones.

Hoja
14
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Observaciones.
La modificacin fue realizada, cuando ya haba vencido la vigencia del contrato
2000.
Los 46 das de prrroga, representan el 14% del contrato original, rebasando el 5%

autorizado normativamente.
El importe de los 46 das de la modificacin se pacto, incluyendo los 2 incrementos de

precios, que improcedentemente se otorgaron en el ejercicio de 2000, debiendo ser el
contrato original por $ 332,553.16, del cual pagamos un importe de $ 438,756.00 teniendo
una diferencia pagada de mas de $ 106,202.84.
El precio pagado durante el periodo del 1 de enero a l 15 de febrero de 2001, representa una
diferencia de $ 106,202.84, en relacin al importe contratado originalmente.
Solucin Original.
La Subdelacin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica, implementaran
las siguientes medidas:


Hoja
15
de 15
Auditoria:
Especifica
7-21.01.00
Solucin Original.

Subdirector de Administracin
En ambos casos debern implementarse los recursos jurdicos que sean
necesarios.
Es importante mencionar, que en el expediente de la licitacin, fue localizada la fianza original No.
75139 presentada por Master Clean, S.A. de C.V., para garantizar el cumplimiento del contrato
2000, misma que previo anlisis de la Unidad Jurdica, podra ser utilizada para requerir el pago de
las afectaciones originadas por los pagos improcedentes efectuados a dicha empresa. No se emite
mencionar que se tendr que calcular y requerir a la empresa, el importe que resulte del pago
improcedente, por concepto de los centros de trabajo del Sistema Integral de Tiendas
y Farmacias.
Situacin Actual.
La Subdelegacin de Administracin en conjunto con el Jefe de la Unidad Jurdica estn en
tramites para hacer efectiva la fianza No 75139 con la que se garantizo el cumplimiento del
contrato del 2000,
Fecha Compromiso
Instituto Seguridad Y Servicios Sociales De Los Trabajadores del Estado.

Av. San Fernando 547 Edif. D P.A.
Tlalpan C.P. 14070.
P r e s e n t e.
Por medio de la presente agradecemos la atencin y colaboracin otorgada por parte de
las
personas involucradas en las reas auditas, ya que sin su ayuda no hubiera sido posible la
elaboracin de la segunda parte de nuestro trabajo; el cual comprende, las correccin de las
observaciones y el informe final de seguimiento.
Atentamente.
C.P. Jos Villagrana Robles.
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
Brasseanx, J. Herman, El Informe de Auditoria, ECA, 1974.
Dr. Y C.P. Fabian Martinez Villegas, El Contador Publico y La Auditoria Administrativa, PAC,
S.A. DE C.V.,1996.
Franklin, Enrique B. Auditoria Administrativa, 1ra Edicin, Mxico. McGraw Hill
2000.
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, S.A., Normas y Procedimientos de Auditoria,

Comisin de Normas Procedimientos, 1994.
Jordi Ms / Charles Ramio, La Auditoria Operativa en la Prctica, Alfaomega
Marcombo,1998.
Juan Ramon Santillana Gonzalez, Auditoria IV Auditoria Interna: Administrativa, Operacional y

Financiera, Ecafsa, 2001.
Juan Ramon Santillana Gonzalez, Conoces las Auditoria Ecafsa, Cuarta
Edicin.
Manual de auditoria Interna, Uthena, 1982.
Snchez Curiel Gabriel, Auditoria Operacional El Examen del Flujo de Transacciones, ECASA,
Mxico, 1987.
Victor Brink / Herman UIT, Auditoria Interna Moderna Evaluacin de Operaciones Y Controles,
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William P. Leonard, Auditoria Administrativa Evaluacin de los Metodos y Eficiencia

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Gua General de Auditoria, Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo, Subsecretara de

Normatividad y Control de la Gestin Pblica, Direccin General de Auditoria
http://informatica.issste.gob.mx./website/quees/quees.html .
Gubernamental.
http://www.geocities.com/gehg48/Aainf.html.
http://www.geocities.com/gehg48/Aef23html .
http://www.geocities.com/gehg48/Aef24a.html .
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger/ahaa.htm l.
http://www.issste.gob.mx/website/delegac.../dir_delegacin.htm .
http://www.universidadabierta.edu.mx/SerEst/AdmEmpresas/AdministracinVII/AudAdn.htm l.
http://www.usc.clu.edu/auditoria/proceso.htm l.

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INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN

INFORME FINAL QUE PARA OBTENER EL TITULO DE

MXICO D.F. NOVIEMBRE

Al IPN por su invaluable apoyo para

A la ESCA-Tepepan por la trayectoria

Al los Profesores por su empeo y

1.6 Recomendaciones Bsicas Para La Redaccin del Informe de Auditoria

2.1 Tratamiento de la informacin.....................................................................................................31

2.6 Emisin del Informe Final............................................................................................................49

CAPTULO III. Seguimiento del Informe de Auditora Operacional Administrativo.

3.7 Restablecimiento de Compromisos............................................................................................72

4.1.2 Informes Largos.................................................................................................................78

4.1.4 Otros Informes...................................................................................................................80

Informe Estilo Dictamen.............................................................................................................82

Informe Para Una Empresa Privada..........................................................................................86

Informe Para El Sector Pblico.................................................................................................93

CAPTULO VI . Caso Practico

campo, haciendo hincapi de que es un concepto constructivo incorporado para ayudar

rompimiento de los controles operativos-administrativos, sugirindole actividades en las que se

El Informe de Auditora Operacional-Administrativa.

fundamentales de la auditora operacional- administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo

informacin que se les presenta sea veraz.

El informe de auditora operacional-administrativa es el documento, por medio del cual, se dan

El diagnstico o informe constituye el producto terminado de la auditora, es la forma de dar a

general que permitan mejorar el desempeo de las mismas.

El informe es el documento en el cual se presenta la evidencia obtenida durante la auditora

resultados acompaado de recomendaciones de carcter general que permiten mejorar

desempeo de la entidad; cuya presentacin debe causar impacto de profesionalismo, calidad y

Entre mayor nmero de palabras ambiguas, ms peligro de distorsin por parte

La eliminacin de conceptos que expresan valores relativos (cantidad, calidad,

negativo, bueno, malo , etc.). La conclusin de los detalles significativos.

posible, siempre y cuando sta quede completa.

1.4 Objetivo e Importancia del Informe de Auditora

Propsito del Informe

Conclusiones basadas en la auditora.

Marco de referencia de la accin administrativa.

Aclarar puntos de vista del auditor.

1.- Conclusiones basadas en la auditora.

2.- Reportar condiciones.

de las limitaciones ms severas a que se enfrenta un auditor, es su falta de capacitacin

y preparacin adecuada en aspectos gramaticales, en especial en redaccin y

con faltas de ortografa.

Se recomienda instruir a esta unidad para que se apegue a lo autorizado en la utilizacin y

diferentes trminos para referirse en la misma operacin.

a) Eliminar la idea o palabra repetida.

Dar otro giro a la construccin de la frase.

clave o codificacin que se utiliza para ellos en el rea auditada.

- Cerciorarse del uso correcto de la ortografa y eliminar abreviaturas o palabras extranjeras

documento o diagnstico til para la toma de decisiones.

Anatoma del Informe.

conclusin del informe, numero de la revisin, si corresponde, especificacin de reservado o

Informe de Auditora Interna

rea o Departamento: Almacn de Materias Primas

Rengln Revisado: Control de Calidad, Recepcin y Distribucin de las Materias

Periodo Revisado: Del 1De Enero al 31 De M arzo Del 2002.

Fecha de Conclusin del Informe:

Mxico, D. F. a 30 De Abril Del 2002.

Verificar los procedimientos para la recepcin, manejo y seleccin de la materia

Evaluar el control interno para el manejo de la materia prima.

Se verific el 100% de las polticas y procedimientos para la recepcin y manejo de la materia

Se verific en forma selectiva los tanques de almacenamiento del producto para

Los objetivos que se persiguen al elaborar y presentar un resumen son: