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Seccin 102
Propsito de una auditora
Proporcionar a los usuarios de EEFF una opinin por parte del auditor respecto
de si los estados financieros estn presentados razonablemente de acuerdo
con el marco de preparacin y presentacin de informacin financiera
aplicable, pues aumenta el grado de confianza.
El auditor no puede obtener seguridad absoluta de que los EEFF estn libres de
error, debido a limitaciones inherentes de:
Naturaleza del proceso de preparacin y presentacin de informacin
financiera, de los procedimientos de auditora, la necesidad de que la auditora
sea desarrollada dentro de ciertos lmites de tiempo (costo-beneficio).
En base a la evidencia evaluada en el proceso de auditora, el auditor expresa
su opinin en un informe escrito o indica que No puede expresar una opinin,
sobre si los EEFF estn presentados razonablemente de acuerdo con el marco
conceptual.
SECCIN AU 200
Relacin con los Estados Financieros
El auditor se relaciona con los estados financieros cuando aplica suficientes
procedimientos que permitan informar de acuerdo a NAGAs, siendo el propsito
de este proporcional a los usuarios una opinin respecto a la razonabilidad de
los estados financieros. Esta seguridad razonable se obtiene cuando el auditor
ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditora para reducir el riesgo
de auditora.
Una auditora de acuerdo con NAGAs es efectuada bajo la premisa que la
Administracin reconoce que tienen responsabilidades que son fundamentales
para efectuar una auditora.
La administracin deber reconocer y asumir sus responsabilidades para lograr
una auditora segn NAGAs, las cuales consisten en la preparacin y
presentacin razonable de los EEFF de acuerdo al marco aplicable, el diseo,
implementacin y mantencin de un control interno y el proporcionar al auditor
acceso a toda la informacin pertinente, adicional requerida y acceso sin
restriccin a las personas dentro de la entidad.
Requerimientos
El auditor debe ser independiente de la entidad al efectuar un trabajo,
debiendo planificar y efectuarlo con escepticismo profesional, obteniendo
suficiente evidencia para reducir el riesgo a un nivel aceptable permitindole
as omitir una opinin.
Efectuar una auditora de acuerdo con NAGAs.
Para ello debe cumplir con todas las Secciones pertinentes a la auditora,
utilizando los objetivos indicados en las secciones individuales al planificar y
ejecutar la auditora cumpliendo cada requerimiento dela seccin a menos que
no sea pertinente. Las NAGAs utilizan dos categoras de requerimientos
profesionales, obligatorios (utilizan la palabra debe) y presumiblemente
obligatorios (utilizan la palabra debiera). El no lograr un objetivo de una
seccin puede afectar al logro de los objetivos generales requiriendo ser
documentado.
Requerimientos ticos
estados financieros
relacionados
con
una
auditora
de
Requerimientos
Con el objeto de establecer si estn presentes las condiciones previas para una
auditora, el auditor debiera determinar si es aceptable el marco de
preparacin y presentacin de informacin financiera a ser aplicado y obtener
el acuerdo de la Administracin que reconoce y entiende sus responsabilidades
(premisa)
El auditor no debiera aceptar el trabajo de auditora propuesto si ha
determinado que el a ser aplicado en la preparacin de los estados financieros
es inaceptable, o si no se ha obtenido el acuerdo mencionado con la
administracin (premisa)
a.
b.
c.
d.
Auditoras recurrentes
El auditor debiera evaluar si las circunstancias requieren que sean modificados
los trminos del trabajo de auditora.
Control Interno
La Administracin mantiene tal control interno como determine sea necesario
para permitir la preparacin y la presentacin razonable de estados financieros
que estn exentos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido
a fraude o error.
Las limitaciones al alcance pueden ser impuestas por la Administracin o por
las circunstancias
Seccin 220
Esta seccin abarca las responsabilidades especficas del auditor en relacin
con el procedimiento que ejerce sobre el control de calidad en una auditora de
los Estados Financieros.
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a
nivel del trabajo con el fin de proporcionar al auditor una razonable seguridad
de que la auditora cumple con las normas profesionales y con los
requerimientos legales y regulatorios y por ltimo que el informe del auditor
emitido es apropiado en las circunstancias.
Algunos de los temas que trata esta seccin son;
Seccin 230
Esta Seccin abarca la responsabilidad del auditor en cuanto a la preparacin
de la documentacin para una auditora de estados financieros.
El objetivo del auditor es preparar la documentacin que proporcione un
registro suficiente y apropiado de la base para el informe del auditor y
evidencia que la auditora fue planificada y efectuada de acuerdo a las NAGAs
y requerimientos legales y regulatorios aplicables.
Algunos de los temas que trata esta seccin;
SECCIN AU 240
CONSIDERACIN DE FRAUDE EN UNA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS
Esta seccin trata principalmente de las responsabilidades de un auditor en
relacin a los posibles fraudes que puedan contener los estados financieros a
auditar y entrega guas para la identificacin y evaluacin de los riesgos de
representaciones incorrectas significativas por fraude y el diseo de
procedimientos para detectar estas representaciones incorrectas
Se establece que los fraudes son las representaciones incorrectas significativas
de los estados financieros que son realizadas intencionalmente ya sea por
parte de miembros asociados a la Administracin, Gobierno corporativo,
empleados o terceros.
El auditor deber cumplir con ciertos requerimientos que facilitarn la tarea de
deteccin de representaciones incorrectas significativas, estos son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Escepticismo profesional
Reuniones de anlisis entre los miembros del equipo de trabajo
Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades
Anlisis con la administracin y otros dentro de la empresa
Los encargados del Gobierno Corporativo
Relaciones inusuales o inesperadas identificadas
Otra informacin
Evaluacin de los factores de riesgo de fraude
Seccin 250
Esta Seccin abarca la responsabilidad del auditor en considerar las leyes y
regulaciones en una auditora de estados financieros.
El objetivo del auditor es tener suficiente y apropiada evidencia de auditora
respecto a montos y revelaciones significativas en los Estados Financieros,
determinados por las clusulas de esas leyes y regulaciones, as mismo
efectuar procedimientos de auditora que puedan identificar incumplimientos
con otras leyes y regulaciones.
Algunos de los temas que trata esta seccin;
Seccin 260
Objetivos del auditor:
Comunicar a los encargados del Gobierno Corporativo
responsabilidades del auditor y el alcance en la auditora de EEFF.
sobre
las
El proceso de comunicacin:
El auditor debiera comunicar por escrito a los encargados del G. Corporativo de
los hallazgos y temas significativos de la auditora, cuando a juicio profesional
del auditor, la comunicacin verbal no sera adecuada.
Documentacin
Cuando hay temas que han sido comunicados verbalmente, stos debieran ser
documentados por el auditor. Incluyendo cundo y
a quines fueron
documentados. Si fueron comunicados por escrito, debiera mantener una copia
de la comunicacin como parte de la documentacin de auditora.
Las NAGAs requieren de independencia en todas las auditoras, el mismo
auditor puede comunicar a los encargados del G. Corporativo, respecto de
circunstancias e intereses o relaciones, que de acuerdo con el juicio profesional
se puede considerar que afecta la independencia del profesional.
Seccin 265
El objetivo del auditor es comunicar apropiadamente a los encargados del
Gobierno Corporativo y a la Administracin las deficiencias en el control interno
que el auditor ha identificado durante la auditora y que, a juicio profesional del
auditor, son de suficiente importancia para ameritar su respectiva atencin.
Deficiencia en el control interno:
Requerimientos: