Repblica Dominicana

DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

RNC No. 4-01-50625-4
"Ao por el Fortalecimiento del Estado Social y Democrtico de Derecho"
Norma General No. XX

CONSIDERANDO: Que con la finalidad de crear o mejorar figuras jurdicas e

instrumentos financieros que contribuyan al fomento del mercado hipotecario en la
Repblica Dominicana, se ha promulgado la Ley No. 189-11 sobre el Desarrollo del
Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la Repblica Dominicana.
CONSIDERANDO: Que a travs del marco regulatorio establecido en la Ley
No.189-11 sobre el Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la
Repblica Dominicana y el Reglamento No. 95-12 sobre fideicomisos se implementa
un tratamiento impositivo que viabiliza la aplicacin de los fideicomisos como
vehculo neutro.
CONSIDERANDO: Que es prioritario para el Estado Dominicano facilitar el acceso
a la vivienda a los ciudadanos a travs de la creacin de nuevas estructuras
econmicas, jurdicas y financieras.
CONSIDERANDO: Que la citada Ley No. 189-11 y el Reglamento No. 95-12
establecen el registro y rgimen de informacin de los fideicomisos.
CONSIDERANDO: Que en consecuencia, corresponde establecer los requisitos,
plazos y dems condiciones que debern cumplir los fideicomisos y las fiduciarias.
VISTA: La Ley No. 831 que sujeta a un Impuesto proporcional los actos intervenidos
por los Registradores Ttulos, de fecha 1 de marzo del ao 1945 y sus modificaciones.
VISTA: La Ley No. 18-88 sobre el Impuesto de la Vivienda Suntuaria y Solares
Urbanos no edificados, de fecha 5 de febrero del ao 1988 y sus modificaciones.
VISTA: La Ley No. 11-92, de fecha 16 de mayo del ao 1992, que instituye el Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana, y sus modificaciones.
VISTA: La Ley No. 173-07 de Eficiencia Recaudatoria, de fecha 17 de julio del ao
2007.

VISTA: La Ley No. 189-11 sobre el Desarrollo del Mercado Hipotecario y el

Fideicomiso en la Repblica Dominicana, de fecha 16 de julio del ao 2011.
VISTO: El Reglamento No. 139-98 para la aplicacin del Ttulo II, del Cdigo
Tributario Dominicano, sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR).
VISTO: El Reglamento No. 40-08 para la Aplicacin de la Ley No. 122-05, sobre
Regulacin y Fomento de las Asociaciones sin Fines de Lucro en la Repblica
Dominicana, de fecha 16 de enero del ao 2008.
VISTO: El Reglamento No. 293-11 para la aplicacin del ttulo III, del Cdigo
Tributario Dominicano, sobre el Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS).
VISTO: El Reglamento No. 95-12 sobre Fideicomisos, de fecha 2 de marzo del ao
2012.
VISTO: El Decreto No. 162-11 relativo a la solicitud y tramitacin de exenciones
ante el Ministerio de Hacienda, de fecha 15 de marzo de 2010.

LA DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

En ejercicio de las atribuciones que le confieren a la Administracin Tributaria los
Artculos 32, 34 y 35 del Cdigo Tributario dicta la siguiente:
NORMA GENERAL SOBRE EL RGIMEN TRIBUTARIO DEL FIDEICOMISO
Artculo 1. Objeto y alcance. La presente Norma General tiene como finalidad
establecer los requerimientos y procedimientos que debern cumplir, ante la
Administracin Tributaria, los fideicomisos y las partes que intervienen desde su
conformacin hasta su extincin.
Artculo 2. Definiciones. Para los fines de aplicacin de las disposiciones contenidas
en la presente Norma General, los trminos y expresiones que se indican se remitirn a
las definiciones establecidas en la Ley No. 189-11 sobre el Desarrollo del Mercado
Hipotecario y el Fideicomiso en la Repblica Dominicana y el Reglamento No. 95-12
sobre Fideicomisos, as como a las leyes, reglamentos y normas de materia tributaria.
Artculo 3. Obligaciones Tributarias. El cumplimiento de los deberes formales y
pago de impuestos que deban realizarse en el proceso de conformacin, operatividad
o extincin del fideicomiso, recae en el fiduciario a nombre del fideicomiso.
Artculo 4. Los servicios fiduciarios son servicios de administracin gravados con el
Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) conforme
al Artculo 335 del Cdigo Tributario y al Artculo 3 numeral 3 del Reglamento No.
293-11.

SECCION I
REQUERIMIENTOS PARA LA FIDUCIARIA

Artculo 5. Registro Nacional de Contribuyentes del Fiduciario. Las Sociedades

Annimas que deseen actuar como fiduciarias conforme lo dispuesto en el artculo 25
de la Ley No. 189-11, deben registrarse en la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII) como entidades con objeto nico y exclusivo de la administracin de
fideicomisos.
Artculo 6. Requisitos de inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes.
La fiduciaria deber remitir completado el formulario de inscripcin en el Registro
Nacional de Contribuyentes como entidad con objeto nico y exclusivo de la
administracin de fideicomiso junto a las informaciones establecidas en el prrafo I
del Artculo 9 del Reglamento No. 95-12 sobre Fideicomisos.
Prrafo I: Las fiduciarias de objeto exclusivo que pertenezcan o preste sus servicios
a una entidad de intermediacin financiera o de su controladora bajo esquema de un
Grupo Financiero, debern remitir la autorizacin de la Superintendencia de Bancos.
Prrafo II: Las empresas constituidas como fiduciarias, previamente a la publicacin
de la presente Norma General, debern cumplir con los trmites de registro
establecidos en este Artculo, en un plazo de sesenta (60) das calendarios previo al
inicio de sus operaciones.
Artculo 7. Las entidades de intermediacin financiera, las administradoras de fondos
y los intermediarios de valores debern depositar la autorizacin para actuar como
fiduciarias emitidas por la Superintendencia de Bancos o la Superintendencia de
Valores, segn el caso, previo al inicio del registro de los fideicomisos.
SECCION II
REQUERIMIENTO PARA EL FIDEICOMISO
Artculo 8. Registro Nacional de Contribuyente y Comprobantes Fiscales de los
Fideicomisos. La Administracin Tributaria asignar al fideicomiso un Registro
Nacional de Contribuyente (RNC) y Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCFs), a
solicitud de la persona jurdica autorizada a fungir como fiduciaria.
Prrafo I: La asignacin a los fideicomisos indicados en el presente Artculo, de un
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) se realiza con la finalidad de diferenciar
el mismo del asignado al patrimonio del fiduciario y del fideicomitente.

Prrafo III: La solicitud de inscripcin al Registro Nacional de Contribuyentes

(RNC) realizada por el fiduciario, en nombre del fideicomiso, deber cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Solicitar la inscripcin del fideicomiso a travs de la Oficina Virtual (OFV) de
la DGII;
b) Completar el formulario de registro que disponga la DGII;
c) Pago de los impuestos de transferencia de los activos a transferir, si aplica
conforme a lo dispuesto en el Cdigo Tributario y leyes anlogas que rijan al
respecto, conforme la forma y plazo establecido en los artculos 16 y 17 de la
presente Norma.
Prrafo III: Las transacciones efectuadas por el fideicomiso debern estar
sustentadas en Nmeros de Comprobantes Fiscales (NCFs) con valor fiscal. El
solicitante deber cumplir el procedimiento de solicitud de NCFs establecido por la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII).
Artculo 9. Para fines de modificacin en el registro, el fideicomiso deber notificar a
la Direccin General de Impuestos Internos la modificacin del contrato del
fideicomiso o en su defecto el prospecto reglamento interno, y contrato de emisin
depositado en la Superintendencia de Valores (SIV) para los fondos de inversin en
un plazo no mayor a 30 das calendarios de la fecha en que sea realizado.
Artculo 10. Sin perjuicio de las no sujeciones o exenciones de pago de impuestos,
los fideicomisos debern fungir como agentes de retencin y percepcin de impuestos
y de su declaracin y pago en todos los casos que el Cdigo Tributario, Reglamentos
o normas que rijan la materia as lo establezcan.
Artculo 11. Los Fideicomisos de Desarrollo y Construccin de Proyectos de
Viviendas de Bajo Costo y los Fideicomisos de Construccin en general, debern
registrar en esta Direccin General el proyecto de construccin que estn realizando o
vayan a iniciar, as como remitir va la Administracin Local que le corresponda, el
estimado de costos del proyecto y el plazo estimado de ejecucin.
SECCION III
SISTEMA DE INFORMACIN
Artculo 12. Los fiduciarios a nombre del fideicomiso debern remitir anualmente la
informacin siguiente:
a) Fideicomitentes, fiduciarios, beneficiarios y fideicomisarios: Nombres y
apellidos, denominacin o razn social, Cdula de Identidad y Electoral o
Registro Nacional de Contribuyentes (RNC);
b) Clase o tipo de fideicomiso;

c) Datos del bien o bienes y monto total por entregas de dinero o bienes realizados
por los fiduciarios en el periodo a informar, as como el total acumulado por
cada periodo informado; y
d) Ttulos: ttulos representativos de deuda y/o sobre los certificados de
participacin: valor nominal y residual de los ttulos.
Artculo 13. Dicha informacin ser remitida durante los sesenta (60) das posteriores
a su fecha de cierre, con corte al 31 de diciembre de cada ao.
Prrafo: La Direccin General de Impuestos Internos (DGII) publicar el formato de
envo de las informaciones.
Artculo 14. A modo informativo, el fideicomiso deber realizar la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta (IR2) al corte 31 de diciembre de cada ao,
en el plazo correspondiente a dicho cierre.
Artculo 15. El fideicomiso deber realizar el envo mensual del formato 606 de
compras y gastos.
SECCION IV
DEL RGIMEN FISCAL DEL FIDEICOMISO
Artculo 16. Impuesto sobre Transferencia Inmobiliaria. La transferencia de
activos inmobiliarios para constituir el patrimonio fideicomitido, que conforme a la
Ley No. 189-11 este gravado con el Impuesto a la Transferencia Inmobiliaria, debern
realizar el pago de dicho impuesto con posterioridad a su inscripcin en el Registro
Nacional de Contribuyentes (RNC). El pago deber realizarlo en la Administracin
Local que le corresponda, en un plazo no mayor de 6 meses contados a partir de la
fecha del contrato de fideicomiso. Previamente los inmuebles debern estar
registrados en la DGII a nombre del fideicomitente y encontrarse al da en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales al momento del traspaso.
Prrafo: Para fines de registro ante la jurisdiccin inmobiliaria, la DGII emitir una
certificacin, a solicitud del interesado.
Artculo 17. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS). En el caso de transferencia de activos mobiliarios, corporales o incorporales
gravados con dicho impuesto, para constituir el patrimonio fideicomitido que
conforme a la Ley No. 189-11 este gravado con el ITBIS, el fiduciario a nombre del
fideicomiso deber hacer constar en su declaracin y pago de ITBIS el monto que
corresponda a las transferencias indicadas en el mismo perodo en que se realiza el
registro del fideicomiso ante la DGII.
Prrafo: En todos los casos en que el fideicomiso realice cualquiera de los hechos
imponibles configurados por el ITBIS deber pagar dicho impuesto en el plazo y

forma convenida en el Cdigo Tributario y el Reglamento No. 293-11 para la

aplicacin del Ttulo III del Cdigo Tributario.
Artculo 18. Impuesto sobre la Renta. Los beneficios obtenidos por el fideicomiso
debern ser entregados al beneficiario en un plazo no mayor a sesenta (60) das
calendarios de la fecha de cierre del ejercicio fiscal. El beneficiario deber hacer
constar los ingresos recibidos por este concepto en su declaracin de Impuesto Sobre
la Renta del perodo fiscal en que recibe dichos beneficios.
Prrafo I: Los beneficiarios del Fideicomiso, estarn sujetos a retencin por concepto
del impuesto sobre la renta, en manos del Fideicomiso.
PARRAFO II: La retencin aplicable ser del uno por ciento (1%) del valor pagado o
acreditado a cuenta o colocado a la disposicin de la Persona Jurdica y de un 10%
cuando se trate de personas fsicas. En el caso de los menores de edad, la retencin ser
realizada al tutor o representante que reciba dichos beneficios.
PARRAFO III: La retencin realizada y pagada constituye un pago a cuenta del
impuesto sobre la renta, en el mismo periodo fiscal, a cargo del beneficiario.

Reglas Especiales
Artculo 19. Impuesto a la Transferencia de Activos en los Fideicomisos en
Garanta. En el momento de la ejecucin de los bienes que fueron puestos en
garanta bajo la figura del fideicomiso se pagar el Impuesto sobre Transferencia
Inmobiliaria o el Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS), segn la naturaleza del bien.
Artculo 20. Impuesto a las Transferencias Inmobiliarias en los Fideicomisos de
Desarrollo y construccin de Proyectos de Viviendas de Bajo Costo. El impuesto
sobre transferencia inmobiliaria a ser pagado por el beneficiario adquiriente por el
traspaso inmobiliario deber ser pagado en un plazo no mayor a los 6 meses contados
a partir de la fecha del contrato definitivo de compra-venta, conforme lo establecido
en la Ley No. 173-07 de Eficiencia Recaudatoria.
Artculo 21. Impuesto sobre la Renta en los Fideicomisos de Desarrollo y
construccin de Proyectos de Viviendas de Bajo Costo y los Fideicomisos de
Construccin. Los Proyectos de viviendas de bajo costo cuyo perodo de
construccin sea mayor a un ao y cuyas ganancias estn previstas entregarse al
finalizar la obra, debern pedir en un plazo de treinta (30) das posterior a la fecha de
cierre fiscal, la autorizacin a la DGII para postergar la entrega de los beneficios del
ao fiscal hasta el trmino del desarrollo y venta de las unidades. La DGII dar
respuesta en un plazo no mayor a 30 das a partir de la solicitud.

Prrafo: Con la finalidad de atender la solicitud de prrroga, los fideicomisos

debern cumplir previamente lo dispuesto en el Artculo 11 de la presente Norma.
Artculo 22. De los Fideicomisos Filantrpicos, Educativos y Culturales. Para
gozar del mismo rgimen fiscal de las Asociaciones sin Fines de Lucro debern
cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento No. 40-08, de fecha 16 de
enero de 2008, para la Aplicacin de la Ley No. 122-05, sobre Regulacin y Fomento
de las Asociaciones sin Fines de Lucro en la Repblica Dominicana y con los
requerimientos establecidos por la DGII para la exencin del ITBIS a las
Asociaciones Sin Fines de Lucro.
SECCION V
COMPENSACION DEL ITBIS POR ADQUISICION DE VIVIENDA DE
BAJO COSTO
Artculo 23. Mecanismo de compensacin de ITBIS. Las fiduciarias en nombre de
los adquirientes finales de las unidades habitacionales de Proyectos de Viviendas de
Bajo Costo, podrn solicitar una compensacin equivalente al monto del Impuesto a
la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) pagado en el proceso
de construccin de la vivienda, denominada Compensacin de Vivienda de Bajo
Costo.
Prrafo I: El precio de las viviendas de bajo costo se ajustar anualmente a partir del
ndice que publique la DGII, conforme lo dispuesto en el Artculo 327 del Cdigo
Tributario y a lo establecido en el Artculo 129 de la Ley No. 189-11.
Prrafo II: El valor de la compensacin ser calculado sobre la base del costo
estndar de materiales y servicios sujetos al ITBIS y parametrizado por los
organismos del Estado competentes, siguiendo las mejores prcticas internacionales
en funcin del metraje del inmueble, su distribucin, composicin de reas sociales y
habitaciones, lo que formar parte de los detalles del presupuesto de la construccin y
del modelo de estimacin de costo promedio de construccin de cada unidad que
integre los distintos proyectos de viviendas, calculado y publicado por el Instituto
Nacional de la Vivienda (INVI), en coordinacin con la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII).
Prrafo III: La solicitud de otorgamiento del beneficio de la proporcin de ITBIS
para completar el inicial a favor de los adquirientes de las unidades de los proyectos
de Viviendas de Bajo Costo ser gestionada por la sociedad Fiduciaria en nombre del
fideicomiso y en beneficio de quienes resultaren adquirientes, por una comunicacin
dirigida a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII). El pago se realizar
con la disponibilidad de las asignaciones presupuestarias otorgadas para el fondo
especial de reembolso para cumplir con estos fines.

Artculo 24. Requisitos para ser beneficiario. Para ser beneficiario de la

compensacin se deben cumplir con los siguientes requisitos:
a) Ser adquiriente de una vivienda en un proyecto clasificado como de Vivienda de
Bajo Costo por el Instituto Nacional de la Vivienda (INVI);
b) Ser adquiriente de una primera y nica vivienda que sea utilizada como casa
habitacin del adquiriente. En el caso de comunidad de bienes, se tomar en cuenta
este requisito para ambos cnyuges;
c) Ser beneficiario de una pre-aprobacin de un financiamiento por una entidad
financiera, para obtener una vivienda clasificada;
d) Poseer una cuenta de ahorro programado en la entidad que le otorgar el prstamo;
e) Presentar documentos que avalen el pago del inicial de compra; y
f) El proyecto debe estar clasificado como vivienda de bajo costo por el INVI y dicha
informacin debe estar disponible en la DGII.

Artculo 25. Informacin requerida para el beneficio de la Compensacin. El

fiduciario, en nombre del fideicomiso, remitir a la DGII la lista de los adquirientes
beneficiarios de viviendas ubicadas en proyectos calificados de bajo costo que hayan
cumplido con los requisitos establecidos en el Artculo anterior. Anexo a esta lista, los
fiduciarios debern enviar las informaciones de los adquirientes que se detallan a
continuacin:
a) Copia del Contrato de Promesa de compra-venta en el que se haga constar el precio
de venta de la vivienda que va a comprar el adquiriente;
b) Copia de la Certificacin de la pre-aprobacin del financiamiento emitida por la
entidad financiera;
c) Copia de la cdula de identidad del o de los adquirientes;
e) Certificacin de Catastro Nacional de que el adquiriente no es propietario de otra
vivienda. En el caso de comunidad de bienes debern remitirse la Certificacin de
ambos cnyuges;
d) Carta de autorizacin a la entidad financiera de transferir a favor del fideicomiso el
monto de la compensacin, a los fines de que sea aplicado al inicial de la vivienda o
al capital insoluto del prstamo, en el caso de que el mismo haya sido desembolsado.
Prrafo I: El fiduciario remitir a la DGII la lista de los adquirientes de viviendas
ubicadas en proyectos calificados de bajo costo. Anexo a esta lista de unidades
habitacionales o proyectos desarrollados por ese fideicomiso, el detalle de todos los

edificios o unidades habitacionales con la correspondiente Resolucin de

Condominios, en el caso que aplique y cualquier otra documentacin, de modo que
puedan ser individualizados o referenciados los certificados de compensacin de
ITBIS a las distintas unidades.
Prrafo lI: Las solicitudes de Compensacin sern recibidas por la DGII junto con la
informacin correspondiente y procesadas y tramitadas en los siguientes sesenta (60)
das calendarios. En estos casos no aplica el silencio administrativo.
Prrafo III: El monto otorgado como Compensacin de Vivienda de Bajo Costo
podr utilizarse para el inicial de la vivienda o para aplicarse al capital insoluto del
prstamo, en caso de que el adquiriente haya completado el inicial.
Artculo 26. En el caso que no finalice el proyecto de vivienda de bajo costo o si el
beneficiario no llegara a adquirir la vivienda, el fiduciario en nombre del fideicomiso
deber devolver el monto entregado por la DGII como compensacin del ITBIS.
SECCION VI
SANCIONES
Artculo 27. Las obligaciones establecidas en la presente Norma General constituyen
deberes formales que deben ser cumplidos por los contribuyentes y responsables, por
lo que el incumplimiento de esas obligaciones sern sancionadas por el Artculo 257
del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y sus modificaciones, sin perjuicio
de la aplicacin de cualquier otra sancin dispuesta en el Cdigo Tributario, acorde al
hecho que la tipifique.
Artculo 28. Las obligaciones de pago de impuestos establecidas en la Ley No. 18911 sobre el Desarrollo del Mercado Hipotecario y el Fideicomiso en la Repblica
Dominicana y la presente Norma General estn sujetas a las disposiciones
establecidas en el Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana y sus
modificaciones.
Dada en Santo Domingo, Distrito Nacional, Capital de la Repblica Dominicana, a los
_______ das del mes de _______ del ao dos mil doce (2012).

Juan Hernndez
Director General