Cdigo: 02

Formato de la Relatora

Versin: 1
Fecha: Oct de
2015

Implementacin de las NIAS en los procedimientos y herramientas de

control en Colombia.
Jess Alberto Montero Osorio
Santa Marta-Colombia

OBJETIVO GENERAL
Determinar qu cambios genera la implementacin de las NIAS en los
procedimientos y herramientas de control en Colombia.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Describir las normas para el aseguramiento de la informacin financiera
DATOS BIBLIOGRAFICOS
TITULO:
ANLISIS DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIIF/NIC)
NO. 8 (POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLES Y ERRORES) Y SUS PRINCIPALES EFECTOS EN EL
ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO.
LA

CONDUCTA PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO

NEUTRALIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA TICO.

SU

LA IMPORTANCIA DE COMPRENDER LA ESTRUCTURA DE PRINCIPIOS DE

LAS IFRS-NIIF.
. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA: PRINCIPALES IMPACTOS
DEL PROYECTO CLARITY.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORAS DE CUENTAS.
EL RETO DEL CONTADOR PBLICO EN COLOMBIA FRENTE AL PROCESO
DE CONVERGENCIA A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN FINANCIERA NIC / NIIF.

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Versin: 1
Fecha: Oct de
2015

DECRETO-0302-DE-20-02-2015
LO QUE DEBEMOS ACLARAR EN LA APLICACIN DE LAS NORMAS DE
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIN (NAI) EN COLOMBIA.
. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIAS (NIAS).PDF
IMPLICACIONES DE LA APLICACIN DEL DECRETO 0302 DEL 20 DE
FEBRERO DE 2015.
COMPETENCIAS PROFESIONALES QUE REQUIEREN LOS AUDITORES DE
ESTADOS FINANCIEROS.

AUTOR (E)
Cano-Morales, Abel Mara
Franco Franco Wilmar
Herreros Escamilla Jorge
Instituto de Contabilidad y Auditoras de Cuentas., 2013
Martnez Serpa Faban
Ministerio de Comercio
Moya Moreno Luis
Restrepo Velz Rodrigo
Sosa Cardozo Jenny Marlene

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Fecha: Oct de
2015

Soto V Gladys & Ferrada Silvia

OTROS DATOS:

CUERPO DE LA RELATORA
PALABRAS CLAVES: CALIDAD, NORMA, PRINCIPIOS,
CONTROL.NIIF, NIA, IMPLENTACIN, CONVERGENCIA.

SISTEMAS,

DESCRIPCIN:
Las normas internacionales de Contabilidad (NIIF/NIC) tienen como propsito
fundamental mantener la integridad en la informacin y en los datos contables,
financieros y econmicos; con el fin de facilitar las comparaciones entre las
entidades comerciales, estas normas son necesarias, debido a la variedad de
evaluaciones y mtodos aplicables que se usan actualmente en la informacin
contable. (Cano-Morales, Abel Mara , 2010).
Por esa razn, se hace necesario describir las normas de aseguramiento de la
informacin (NAI) con el fin de darlas a conocer, junto con el cdigo de tica para
profesionales de la contadura expedido por la IESBA y de las NIA emitidas por
IAASB.
CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTADURA.
De manera general, Un cdigo de tica es el conjunto de reglas en que una
profesin declara su intencin de cumplir con la sociedad, es lealtad hacia ella,
ya que son todos estos sectores los que estn confiando en su trabajo (Sosa
Cardozo, 2015).
El cdigo de tica incorpora los principios fundamentales de la tica profesional
para Contadores, el cual est basado en cinco principios fundamentales:
Integridad: ser franco y honesto en todas las relaciones.

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Fecha: Oct de
2015

Objetividad: no permitir prejuicios, conflictos o influencia.

Competencia Profesional y Diligencias Profesionales: Mantener el
conocimiento y la aptitud profesional.
Confidencialidad: Respeto por la confidencialidad de la informacin
obtenida.
Comportamiento Profesional: Cumplir las disposiciones legales,
reglamentarias y evitar el descredito de la profesin.
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD.
El artculo 7 del decreto 0302 del 20 de Febrero de 2015 establece los
requerimientos del sistema de control de calidad (Sosa Cardozo, 2015).
El sistema de control de calidad para aquellos Contadores Pblicos que presten
servicios de: Revisora fiscal, Auditora de informacin financiera, revisin de
informacin financiera histrica u otros trabajos de aseguramiento; ya sea para
profesional independiente, sociedad o corporacin u otras asociacin de
profesionales.
Por lo tanto este sistema requiere que se le implemente a las Polticas de la firma:
corporacin, sociedad o profesional independiente; para obtener una seguridad
razonable de que:

La firma y su personal cumplen con las normas profesionales

Los requisitos legales y regulatorios
Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias.

Dentro de esta norma se contemplan siete elementos claves para el desarrollo e

implementacin de esta dentro del sistema de control de calidad:

Responsabilidad de los lderes de la firma sobre la calidad dentro de la

misma.
Requisitos ticos relevantes.
Aceptacin y retencin de las relaciones profesionales con clientes y
trabajos especficos.
Recursos Humano.
Desempeo del trabajo.
Seguimiento.

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Fecha: Oct de
2015

Documentacin.

De estas, se encuentran los requisitos ticos relevantes que hacen referencia a

los principios fundamentales del Cdigo de tica (Vallejo Angulo, C. 2014).
Integridad: el principio de integridad se aplica a la NICC ya que obliga a
todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en sus
relaciones profesionales y empresariales, cimiendolos en una postura
recta y justo entre la tica y la profesin; como estos profesionales, por
lo tanto estos debern abstenerse de participar o firmar documentos
donde evidencien que se estn alterando datos o que lleven cifras
equivocadas tal como lo marca el principio descrito en el acuerdo
0302(2015).
Objetividad: como este principio obliga al profesional a no intervenir o
prestar servicio en circunstancias donde se vea empaada o
comprometida su imparcialidad, la NICC que abarca todo un sistema de
control de la calidad, se hace necesario que quien o quienes implementen
este control de calidad en la informacin sean lo ms objetivos posible
para evitar que terceros influyan en los resultados o procesos de esta.
Competencia Profesional y Diligencias Profesionales: este principio
hace referencia en la NICC a la formacin, la aptitud del profesional con
la cual debern realizar la prestacin del servicio a sus clientes al
momento de realizar el control de calidad en el servicio prestado,
actuando de acuerdo a lo establecido en esta norma de control de
calidad.
Confidencialidad: la confidencialidad obliga al profesional a no divulgar
informacin que se obtenga del proceso de la aplicacin de la Norma ya
que se realiza un control de la calidad de la informacin, donde la
informacin que salga de estos controles, puede afectar a la empresa, el
profesional deber reportar informacin en el caso de que exista una
autorizacin o deber legal o profesional para su revelacin como lo
establece la el Cdigo de tica (Acuerdo 0302,2015).
Comportamiento Profesional: el o los encargados de realizar la
implementacin de NICC deber cumplir con todas las disposiciones
legales y reglamentarias como se establece en el Acuerdo 0302(2015)

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Fecha: Oct de
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con el fin de no desacreditar la labor del contador y evitar que terceros

influyan en este proceso.

NORMA INTERCIONAL DE AUDITORIAS (NIA).

El surgimiento de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por
la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que
realiza su Comit Internacional de Prcticas de Auditoria anualmente, denotan la
presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la
profesin contable, a fin de permitirle disponer de elementos tcnicos uniformes
y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters pblico.
(Restrepo Velz, 2013).
Por lo cual, Restrepo (2013) afirma que las Normas Internacionales de Auditora
deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora de estados financieros
y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra
informacin y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un
auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms
efectiva el objetivo de una auditora. Cuando tal situacin surge, el auditor deber
estar preparado para justificar la desviacin.
Las NIA estn redactadas en el contexto de una auditora de estados financieros
realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditoras de otra informacin
financiera histrica, se adaptarn en la medida en que sea necesario, en funcin
de las circunstancias. Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que
puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras
disposiciones en relacin, por ejemplo, con las ofertas pblicas de valores. Dichas
responsabilidades pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA. Por tal
motivo, aunque el auditor pueda encontrar tiles en dichas circunstancias
determinados aspectos de las NIA, es responsabilidad del auditor asegurarse del
cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o
profesionales. (Instituto de Contabilidad y Auditoras de Cuentas., 2013).
Asimismo, el objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los
usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresin, por
parte del auditor, de una opinin sobre si los estados financieros han sido
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de

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Fecha: Oct de
2015

informacin financiera aplicable. En la mayora de los marcos de informacin con

fines generales, dicha opinin se refiere a si los estados financieros expresan la
imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco. Una auditora realizada de conformidad con las NIA y
con los requerimientos de tica aplicables permite al auditor formarse dicha
opinin. (Instituto de Contabilidad y Auditoras de Cuentas., 2013).
Ahora bien, estos normas internacionales deben ser revisadas con el fin de
determinar si son convergentes con los requerimientos de algunos pases, por
eso en 2009 la Comisin Europea lanz una consulta pblica acerca de la
adopcin de las NIA en la UE. Los resultados de dicha consulta se publicaron en
marzo de 2010 y son, en su conjunto, favorables a la adopcin. (Herreros
Escamilla, 2010).
REQUERIMIENTOS DE TICA EN LAS NIA.

Un encargo de auditora es de inters pblico y, en consecuencia, el Cdigo de

la IFAC requiere que el auditor sea independiente de la entidad sometida a la
auditora. La independencia, segn el Cdigo de la IFAC, comprende tanto una
actitud mental independiente como una apariencia de independencia. La
independencia del auditor con respecto a la entidad salvaguarda la capacidad del
auditor para formarse una opinin de auditora no afectada por influencias que
pudieran comprometer dicha opinin. Asimismo, la independencia mejora la
capacidad del auditor de actuar con integridad, de ser objetivo y de mantener una
actitud de escepticismo profesional afirma el Jorge Herreros (2010) basado en el
apartado A16 de la NIA 200.
En cuanto a los principios fundamentales que se han revisado, en Santiago de
Chile se llev a cabo una investigacin dentro de los resultados obtenidos se
evidenci que el principio de integridad tena la mayor importancia lo que
demuestra que las personas esperan que el auditor sea un profesional franco,
honesto con el desarrollo del proceso de auditora. (Soto V & Ferrada, 2010).
Ahora bien, el profesional requiere de integridad, rectitud y honestidad necesarias
para no caer en presiones sociales o laborales que empujen al Contador Pblico
a realizar actos indebidos evitando as el mal estimulo que proviene de una
sociedad en algunas reas corrupta, con ansias de poder, que buscan hacerle el

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Fecha: Oct de
2015

quite al cumplimiento de la norma o que yendo incluso ms all se valen de ella

para cumplirla segn su inters y conveniencia sin importar los perjuicios
individuales o daos colaterales que causan a particulares o gente del comn,
razn por la cual para estos das en la imagen del Contador Pblico Colombiano
es mucho ms importante su tica profesional que le impida realizar actos en
contra de la normatividad, que el conocimiento mismo de sta, ya que si el
Contador Pblico reduce su tica profesional a lo que est socialmente aceptado,
tendr va libre para esta clase de indelicadezas, por eso la tica no se puede
reducir a la dimensin puramente sociolgica. (Martnez Serpa, 2013).
Por otro lado, los doctores Marcelo M. Canetti, Liliana B. Freire y Graciela M.
Neira (2010) , en su investigacin que lleva por ttulo La conducta profesional
del Contador Pblico y su neutralidad desde el punto de vista tico aseveran que
la conducta profesional del Contador Pblico desde el punto de vista tico, nunca
es neutra. Tambin concluyen que lo importante no es la posesin de
determinados conocimientos, sino el uso que se haga de ellos, rescatando en
todo momento el comportamiento tico.

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS DE REVISIN (NITR)

La NIRT hace referencia al servicio de revisin, el cual es un trabajo

independiente por medio del cual el profesional contable auditor expresa si
basado en la utilizacin de procedimientos que no proporcionan toda a evidencia
que requiere una auditora, ha llegado a su conocimiento algn asunto que le
haga pensar que la informacin no est preparada. En todos los aspectos
significativos, de acuerdo con el marco normativo contable. (Sosa Cardozo,
2015.b).
Cabe resaltar, que el objetivo de un trabajo de aseguramiento para obtner
seguridad limitada es reducir el reisgo del trabajo aun nivel aceptable segn las

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Versin: 1
Fecha: Oct de
2015

circunstancias del trabajo como base para una forma de expresin negativa de
conclusin.
En la implementacin de la NIRT se evidencian cuatro subprocesos (Sosa
Cardozo, 2015.c).

1. Aceptar: en esta etapa del proceso la firma, profesional independiente,

corporacin o sociedad debe evaluar si esta apta para prestar el servicio,
se debe hacer una lista de chequeo para la aceptacin y continuidad con
el cliente donde se evaluar el riesgo del contrato con el mismo, y
determinar el nivel del riesgo, as se proceder a establecer los trminos
del contrato, esto con el fin de darle una funcin de imparcialidad definido
en el principio fundamental objetividad de esta forma se vita que pueda
presentarse cualquier inconveniente y logre el profesional actuar con los
competencias y diligencias del caso cumpliendo con las normas
tcnicas y profesionales que se deban aplicar.
2. Planear: una vez se haya aceptado, se proceder a la planeacin donde
inicia con la comunicacin entre las dos partes, luego se determina la
materialidad (%utilidad antes de impuesto, %ingresos, %activos), el
entendimiento de la entidad (empresa) y por ltimo se har la asignacin
de los procedimientos.
3. Realizar: cuando se est implementado esta fase o tapa se deber
establecer los tipos de procedimientos:
Obtencin del conocimiento del negocio de la entidad y del sector en el
que opera.
Peguntas relativas a los principios y prcticas contables aplicados por la
entidad.
Preguntas relativas a los procedimientos de registro contable, clasificacin
y agrupacin de las transacciones, recopilacin de la informacin para su
desglose en los estados financieros y preparacin de los mismos.
Procedimientos analticos diseados para identificar relaciones y partidas
concretas que parezcan inusuales, estos podran ser:
Comparacin de los estados financieros con los correspondientes a
perodos anteriores.

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Fecha: Oct de
2015

Comparacin de los estados financieros con los resultados y la situacin

financiera esperada.
Todo este proceso conlleva a cumplir con el propsito fundamental de
competencia y diligencia profesionales, ya que al aplicar estos
procedimientos, el profesional logra desarrollar las competencias y
aptitudes profesionales.
4. Reportar: deber hacerse el anlisis pertinente, de los datos realizar el
informe, es aqu donde juega un papel importante el principio de la
integridad, la objetividad y el comportamiento profesional ya que van
de la mano, en el momento de tener la informacin para no difundir o
compartir datos con personas ajenas o terceros, al igual que no dejarse
influenciar por estos mismo en su proceder para que den una ventaja o
alteren los resultados que se reportarn y por ltimo para que el
profesional mantenga en todo momento su comportamiento teniendo
presente quien es y sus valores ticos.

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR. (ISAE,

por sus siglas en ingls)

Este conjunto de normas puede ser utilizado por el contador pblico en calidad
de auditor para el desarrollo de su prctica profesional en trabajos para atestiguar
que no son auditora o revisin de informacin financiera histrica cubiertos por
las normas internacionales de auditora (NIA), as mismo, en la aplicacin de
procedimientos para la informacin financiera prospectiva, incluidos los utilizados
para examinar las hiptesis de los casos de mejor estimacin posible o de
situaciones hipotticas. De igual forma, el uso de las ISAE es para las entidades
usuarias y sus auditores, sobre los controles en una organizacin de servicios,
es decir, una entidad que presta un servicio a entidades usuarias (outsourcing)
que probablemente sea relevante para el control interno de las mismas al estar
relacionado con la informacin financiera. Esto complementara a la NIA 402.

Cdigo: 02
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Fecha: Oct de
2015

Actualmente se han emitido las ISAE 3000, 3400 (antes NIA 810) y 3402. (Moya
Moreno, 2015).
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE SERVICIOS RELACIONADOS (NISR)
(ISRS, POR SUS SIGLAS EN INGLS)
Este tipo de normas se refiere a encargos relacionados con la informacin
financiera. Puede aplicarse a otros encargos relativos a informacin no financiera
siempre que el auditor tenga conocimiento adecuado de las cuestiones relativas
al encargo y existan criterios en los que el auditor pueda basar sus conclusiones,
por ejemplo, la aplicacin de procedimientos previamente acordados o
convenidos. Igualmente, la compilacin de informacin financiera que comprende
normalmente estados financieros (no necesariamente un conjunto completo de
estados financieros, puede ser uno o ms), la recoleccin, clasificacin y resumen
de informacin. Actualmente se han emitido las ISRS 4400 (antes NIA 920) y
4410 (antes NIA 930). (Moya Moreno, 2015,b)
Teniendo claro lo que son cada una de las normas, es vlido mencionar que el
gran reto que deben afrontar la profesin contable, las autoridades de regulacin
y supervisin, as como otros interesados en la informacin financiera de las
empresas, es el de facilitar las condiciones necesarias para gestionar los cambios
que demanda la aplicacin de nuevos principios por personas naturales o
jurdicas obligadas a llevar contabilidad afirma Wilmar Franco(2014) presidente
del consejo de tcnico de contadura en Colombia. Tambin seala que en un
conjunto de reglas fuertemente influenciado por requerimientos de las
autoridades de regulacin o por disposiciones fiscales, se pasar a aplicar un
conjunto de principios derivados del objetivo de generar informacin til para la
toma de decisiones.
Conclusiones
los principios ticos fundamentales aplicados a las NIA representan la base de
todo profesional contable, ya que cien el camino a seguir de forma obligatoria
pero tambin responsable de estas personas, aunque algunos acadmicos
afirmaban lo contrario como los doctores cenetti, Feire, & Neira , (2010) en su
investigacin de que no se puede ser del todo neutro en la profesin por que
existen condiciones que obligan al ser humano a cmabiar o proceder de distintas
formas, pero esto no debe promover molestia alguna ya que son resultados de

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Formato de la Relatora

Versin: 1
Fecha: Oct de
2015

investigaciones, a personas, seres humanos pensantes y con formas de actuar y

pensar diferentes.

Para finalizar, lo expuesto anteriormente ratifica la necesidad de implementar los

principios fundamentales en todos los aspectos de la profesin y que estos vayan
acompaados de valores morales, al igual que deben implementarse ms control
sobre los documentos obtenidos de las auditorias como lo hicieron en los estados
unidos, donde aparte del informe de auditora, tambin se exigen cuatro informes
ms de manera obligatoria que controlan y supervisan la labor de los auditores
en su proceder laboral.