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Auditor
Fecha
UNI
VE
PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V.
RSI
Memorando de Planeacin
DA
A/C 21-02-2014
D
GRUPO
POL
11
ITE
Febrero14
CNI
CA
DE
EL
SAL
VA
DO
LICENCIATURA EN CONTADURIA
PBLICA
R
ASIGNATURA: PRCTICAS DE AUDITORIA
CICLO: 1/2014
MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA
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1. OBJETIVOS
1.1 General
Efectuar un examen a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del ao 2013,
de acuerdo a los procedimientos y la estructura organizativa de la empresa; as
como emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
mismos, de conformidad con Normas de Informacin Financiera adoptadas en El
Salvador (NIF/ES).
1.2
Especficos
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2. INVESTIGACIN PRELIMINAR
2.1 RESEA HISTORICA
PRACTICA INTEGRAL, Sociedad Annima de Capital Variable que puede abreviarse
PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V. fue constituida el 17 de enero de 1987, inscrita
en el Registro de Comercio al nmero 12 del Libro Quinientos Treinta y Cuatro de
Sociedades, con un Capital Social de Veinticinco Mil Colones; con domicilio en la
ciudad de Antiguo Cuscatln departamento de la Libertad siendo sus principales
accionistas la Lic. Ana Cecilia Gmez Lpez y el Lic. Jos Daniel Gmez
Lpez
El 10 de Octubre de 1997 en Junta General Ordinaria y Extraordinaria se Acuerda
un Aumento de Capital Social y modificacin del Pacto Social as:
AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL:
Se aumenta el capital social en la porcin de Ciento Setenta y Cinco Mil Colones,
a efecto de que la sociedad gire con un capital social de Doscientos Mil Colones,
siendo su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica 22857.15,
dicho aumento corresponde a la suscripcin y emisin de setecientas nuevas
acciones, de un valor nominal de doscientos cincuenta colones ($28.58)
totalmente suscritas y pagadas as:
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ACCIONISTAS
Ana Cecilia Gmez Lpez
Jos Daniel Gmez Lpez
NUMERO DE ACCIONES
350
350
XI)
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ACCIONISTA
Ana Cecilia Gmez
Lpez
Jos Daniel Gmez
Lpez
N ACCIONES
400
400
N 2195807
T.R. 596057
2 Libro 1324 pagina 407
Segur la Clusula Novena en la Escritura Publica, La Junta General Ordinaria se
reunir por lo menos una vez al ao dentro de los cinco meses que siguen a la
clusula del Ejercicio Social, en el lugar, da y hora que seale al efecto en la
convocatoria y adems se reunirn previa convocatoria cuando as lo acuerde la
Junta Directiva o cuando lo pidan por escrito los accionistas que representen por
lo menos el cinco por ciento del capital social, indicando los asuntos a tratar y en
cualquier otro caso que lo ordene la ley.
2.4 Empleados
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Gerente General
Gerente Comercial
Secretaria
4 Vendedores
1 Motorista
1 Bodeguero
2 Vigilantes
2 Ordenanzas
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El anlisis del record del cliente, esta a cargo del gerente comercial
c) Compras:
Las comprar liberales, deben de ser realizadas a travs de una orden
de compra y autorizada por la gerencia Comercial.
Las compras del exterior deben ser sustentadas con tres cotizaciones
como mnimo, siendo autorizadas por el gerente general.
d) Pagos :
Los pagos a proveedores locales deben ser autorizados por el gerente
comercial.
Los pagos a proveedores del exterior deben ser autorizados por el
gerente general.
Los quedan sern entregados los das martes y jueves de cada
semana de 1:30 p.m. a 5:30 p.m.
Los cheques sern entregados el da viernes de 1:30 p.m. a 5:30 p.m.
e) Incentivos a Empleados:
A los empleados se les remunerar en concepto de comisin por el
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Ms de 25,000
5%
b) Inventarios
Los inventarios estn valuados al costo, el cual es menor que el valor de mercado.
El mtodo utilizado para determinar su consto es sobre la base de costo
promedio, el cual es acorde a los mtodos establecidos en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.
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bsico de 30 das por cada ao de servicio; para efectos de este clculo ningn
salario podr ser superior a cuatro veces al salario mnimo diario legal vigente.
(Art. 58 del Cdigo de Trabajo).
f) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se respaldan mediante Factura y Comprobantes de Crdito Fiscal que
se emiten diaria y correlativamente, de acuerdo a las circunstancias. El control y
registro de los mismos se efecta por medio de registros especiales de
conformidad al Cdigo Tributario y las Leyes respectivas. Los ingresos se
reconocen en el periodo en que se originan mediante el sistema del devengado.
2.6 Consultores Claves
2.6.1 Bancos:
Banco
Banco
Banco
Banco
2.6.2 Auditores:
Banco Salvadoreo
Agrcola
Scotiabank
Cuscatln
de Amrica Central
Suministro Elctrico
Refrigeracin
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Calefaccin
Los porcentajes de compras y ventas acumuladas estimadas son los siguientes:
Compras
Suministros elctricos
70%
locales
Refrigeracin
Calefaccin
20%
10%
Ventas
Suministros elctricos
Refrigeracin
Calefaccin
80%
15%
5%
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COMPRAS
REFRIGERACION
20%
CALEFACCION
10%
SUMINISTROS
ELECTRICOS
70%
SUMINISTROS ELECTRICOS
LOCALES
50%
50%
EXTRANJERAS
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VENTAS
15%
SUMINISTROS
ELECTRICOS
5%
REFRIGERACION
CALEFACCION
80%
2.8.2 Competencia.
En el mercado local, puede observarse que son muchas las empresas dedicadas a
ventas de productos de ferretera. Puede considerarse que PRACTICA INTEGRAL, S.
A. de C.V. es una de la muchas empresas dedicadas a este giro clasificada como
mediana empresa, lo cual esto desfavorece a la entidad; ya que existen
comerciantes que poseen mayores volmenes de productos en comercializacin y
por lo tanto existe una mayor capacidad de abastecer la demanda de los clientes;
a la vez esto contribuye a que ellos pueden ofrecer un menor precio de los
productos debido a los volmenes que manejan. Adems poseen una tecnologa
ms avanzada y mayor nmero de clientes.
Sin embargo, algunas ventajas competitivas que posee la empresa son:
Atencin personalizada al cliente.
Entrega de pedidos en menor
administrativos son mnimos.
Calidad del producto.
tiempo,
debido
que
los
trmites
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Poseen bodegas propias donde almacenan los pedidos que se reciben tanto
nacional como extranjeros.
2.8.3 Tecnologa
La compaa al igual que la mayor parte de los empresarios del sector comercio,
enfrentan problemas de tecnologa, debido principalmente a que la tecnologa
que utilizan no es de punta o avanzada.
PRACTICA INTEGRAL, S.A. DE C.V cuenta con vehculos destinados para el rea de
ventas como tambin para la administracin, los cuales constituyen la principal
herramienta para la distribucin de pedidos.
Adems cuenta con un Software especializado en el rea contable ya que lleva un
control sobre las ventas realizadas y tambin proporciona informacin acerca de
la gestin de cobros.
2.8.4 Mercado
El mercado de PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V est constituido por
microempresarios locales. Algunas de las principales caractersticas que presenta
este tipo de empresa dedicada al comercio de productos de ferretera:
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Los principales clientes con que cuenta PRACTICA INTEGRAL, S.A de C.V es
un nmero de 65 clientes, a continuacin detallamos los clientes ms
importantes:
Taca International Airlines
Surtielectric, S.A. de C.V.
Freund, S.A. de C.V.
Calleja, S.A. de C.V.
Portillo Materiales Elctricos
Romn Monterrosa
Industrias Caricias, S.A de C.V.
M.E.W., S.A. de C.V.
Ferreteria A-Z
Antonio Alas Guevara
Electro mercantil, S.A. de S.V.
Suministros Elctricos, S.A. de C.V.
Almacenes Vidri, S.A. de C.V.
Edgar Rafael Monge
Electro Materiales Noe
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PRACTI
PRACTI
CA
INTEGR
INTEGR
AL,
AL, S.A.
S.A.
DE
DE C.V
C.V.
.
Cobro
Cobro
Venta
Venta
al
al
Credito
Credito
Ven
ta
Ven ta
al
al
Contad
Contad
o
al
o y
y al
Credito
Credito
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RECURSOS
FORTALEZAS
El numero de
HUMANO
los empleados
que labora en
PRACTICA INTEGRALlaS.A.
DE C.V.
empresa
bien
Memorando de estn
Planeacin
A/C 21-02-2014 distribuidos y
Ref.
son suficientes
Auditor
GRUPO
para atender a
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los clientes
Fecha
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El personal
consta de
experiencia
bsica para
atender a los
clientes
Los salarios son
adecuados a
cada
desempeo
laboral.
INSTALACIONES
Esta ubicada en
una zona
cntrica de san
salvador.
Cuenta con una
amplia
estructura.
MERCADEO Y
RECONOCIMIENTO DE
LA EMPRESA
RECURSOS
CUERPO GERENCIAL Y
ADMINISTRATIVO
Tiene buena
demanda en el
mercado.
Ofrece variedad
en sus
Productos.
La Calidad de
sus Productos
es alta.
El Gerente
General tiene
experiencia en
el girp de al
Empresa.
FORTALEZAS
La capacidad
de pensamiento
estratgico se
desarrolla ya
que los mismos
accionistas
dirigen esta
disciplina
estratgica de
DEBILIDADES
Estos
empleados no
cuentan con
una
capacitacin
constante
Falta de
Incentivos.
Carece de un
amplio
estacionamient
o.
Pocos canales
de distribucin.
No se
proyectan las
ventas periodo
a periodo.
DEBILIDADES
No tienen
definidas por
escrito las
Visin, Misin,
Objetivos y
Estrategia de la
Empresa.
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RECURSOS
OPORTUNIDADES
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ENTORNO
FSICO
Auditor
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MERCADO
Probabilidad de
expansin en el
mercado.
Ganar clientes
por medio de
Incentivos y as
obtener
aumentar su
nivel de venta.
Ser una
institucin con
respaldo de
calidad
internacional.
Contar con
equipo
tecnolgico
adecuado para el
control de las
operaciones.
Personal
altamente
especializado en
el giro del
negocio.
TECNOLOGICO
AMENAZAS
Los clientes por
su ubicacin se
encuentran
expuestos a un
asalto.
Competencia
que compra
producto de
menor calidad,
a y los
comercializa a
menor precio.
La falta de
especializacin
en el manejo de
los
instrumentos
tecnolgicos.
La carencia de
personal
especializado
en el medio.
3. AREAS SIGNIFICATIVAS
Dentro de la organizacin se tiene como significativa, el rea de inventarios,
que se encuentra debidamente organizada, aunque sufren retardos en la
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razonablemente,
durante
la
planificacin
de
la
auditoria,
consideraremos las diferentes clase de riesgos para cada una de las reas de
los Estados Financieros, no obstante el riesgo de emitir una opinin sobre
Estados Financieros que presenten errores o irregularidades importantes en
que estn inmersa la auditoria.
El riesgo de auditoria est integrado por los siguientes tipos de riesgos:
El Riesgo Inherente: es la susceptibilidad de los Estados Financieros que
presenten errores o irregularidades significativas antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
El Riesgo de Control: es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo
la auditoria interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
El Riesgo de Deteccin: es el riesgo de que nuestros procedimientos d
auditoria no puedan descubrir errores o irregularidades significativas, en el
caso de que existieran.
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5. ALCANCE Y LIMITACIONES
La firma es contratada para realizar las auditorias de los Estados Financieros
por el periodo que termina el 31 de Diciembre de 2013.
En el presente Memorando se describir el conocimiento general de la
empresa, como los problemas de control que detectaremos, los cuales sern
informados a la Gerencia General y Administrativa. As mismo elaboraremos
los programas de auditoria que se identifiquen adelante y de igual modo las
debilidades y fortalezas del control interno. tiene proyectados algunos cambios
en el momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin
de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditora.
6. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
Dictaminar los Estados Financieros para el periodo que termina el 31 de Diciembre de
2007, emitiendo una opinin objetiva, veraz y oportuna sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los Estados Financieros de Practica Integral.
Brindar asesora de carcter tcnico contable y tributario, cuando sea requerido por la
Institucin.
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7. Procedimientos:
Evaluacin y estudio del sistema contable.
Evaluacin y estudio del sistema de control interno.
Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos
de las cuentas.
Se comparan estados financieros de los dos ltimos aos (2006, 2007) con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable,
para determinar si los estados financieros se presentan de forma razonable.
8. Tcnicas:
Inspeccin
Observacin
.Clculo
Visita
Componente
Contacto Inicial
II
Conocimiento del
Cliente
Procedimientos Esenciales
Recopilacin de informacin para la preparacin de propuesta y definicin de
procedimientos, tales como estados financieros, memoria y leyes aplicables .
Recopilacin de nueva informacin general de la CAJA MUTUAL, y actualizacin de
antecedentes e historia, extracto de actas del Consejo de Administracin y Junta de
Vigilancia e identificacin de las polticas y procedimientos generales adoptados para el
2003
Conocimiento de fortalezas y debilidades dentro de la estructura de control como evaluacin
al inicio del nuevo ao.
III
Presen
de ser
Carta
contro
Asiste
Conse
necesa
Memorando de Planeacin
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