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TUMBES
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA
POLITICA
Tema
:
EL DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL.
Docente
:
DRA. CARMEN ALCNTARA MO.
Curso
:
DEDERECHO TRIBUTARIO I.
Ciclo
VI
DERECHO TRIBUTARIO I
RESUMEN
El Derecho
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DERECHO TRIBUTARIO I
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DERECHO TRIBUTARIO I
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO PROBLEMTICO
1.1.
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DERECHO TRIBUTARIO I
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DERECHO TRIBUTARIO I
1.4 JUSTIFICACIN
El Derecho Tributario Municipal surge cuando el Estado delega a las
Municipalidades su potestad tributaria, surgiendo as el Sistema Tributario
Municipal, el cual comprende una serie de normas legales que regulan su
competencia a travs de sus funciones en materia tributaria.
Cabe manifestar entonces que el estudio del desarrollo municipal en
general y sobre todo en materia tributaria ha sido y es muy incipiente en el Per, lo
cual indudablemente involucra a todos sus sistemas.
Por lo tanto, es necesario conocer y estudiar el Derecho Tributario
Municipal, ya que la recaudacin de impuestos locales, y dems tributos (en
especial, tasas, contribuciones y multas) representan los pilares principales de la
financiacin de las Municipalidades, los mismos que sirven para prestar servicios
pblicos locales para el desarrollo integral de su jurisdiccin local.
Es as, que se debe profundizar el estudio de las funciones tributarias que
gozan, ya que no podemos desconocer las competencias de uno de los rganos
de Administracin Tributaria ms importantes.
DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL: ANLISIS Y COMENTARIO LEGISLACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL.
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DERECHO TRIBUTARIO I
1.5 HIPTESIS
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DERECHO TRIBUTARIO I
CAPITULO II
2.1. Generalidades.
El Derecho Tributario Municipal es el conjunto de disposiciones legales que
regulan el Poder Tributario, que denominamos Administracin Tributaria, para
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de las mismas a los
sujetos pasivos dentro de su jurisdiccin.
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DERECHO TRIBUTARIO I
http://www.derecho.usmp.edu.pe/silabos/electivos%20EE/electivos.php
2.2.
con
las
funciones
que
le
son
propias (construcciones
de
control de modo de que haya una autoridad que est en permanente contacto
con administraciones superiores, hasta llegar al inca. De esta forma se
organiz un mdulo que mantena el orden administrativo, considerndose la
base firme del sostenimiento del imperio incaico , dndole una poca de
prosperidad,la cual fue interrumpida por la llegada de los espaosles.
La poca que dur la estada de la corona espaola en el Per representada
por los virreyes, el tipo de organizacin administrativa se daba por medio de
las Ordenanzas Reales, en base a que su principal necesidad era la extraccin
DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL: ANLISIS Y COMENTARIO LEGISLACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL.
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DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
CAPITULO III
EL MARCO NORMATIVO DEL SISTEMA TRIBUTARIO LOCAL
3.1. La Legislacin Tributaria Municipal
La Legislacin Tributaria es uno de los principales elementos que configuran el
Sistema Tributario Municipal, es este conjunto de normas que regulan la potestad
de creacin y de administracin de tributos teniendo como objetivo preservar la
legalidad o constitucionalidad del funcionamiento del sistema tributario.
3.2. La Constitucin Del Peru
capitulo IV Del Regimen Tributario Y Presupuestal
artculo 74 segundo prrafo.
() Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala
la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
DERECHO TRIBUTARIO I
El Poder Tributario de los Gobiernos Locales, es la potestad que tienen para crear
unilateralmente tributos, cuyo pago ser exigido a las personas sometidas a su
competencia tributaria especial, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley.
Asimismo, el inciso 3 del artculo 193, establece que constituyen tambin renta
de las Municipalidades los impuestos creados por ley a su favor, cuya
administracin si es encargada a los Gobiernos Locales, tal es el caso de los
impuestos al patrimonio predial, alcabala, etc.
3.3.
El Cdigo Tributario.
DERECHO TRIBUTARIO I
4.1 GENERALIDADES
DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
a .PREDIOS URBANOS:
Terrenos ubicados en centros poblados y destinados
a vivienda, comercio,
industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.
b. PREDIOS RSTICOS:
Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.
EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?
S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos,
estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin
de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.
A. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia:
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
A) SOLIDARIO:
DERECHO TRIBUTARIO I
Los copropietarios son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios
respectivos contribuyentes.
SUJETO ACTIVO
La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona con derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est
obligado
soportar
patrimonialmente
el pago de
QUE
DEBE
PRESENTAR
EL
CONTRIBUYENTE
PARA
DECLARAR UN PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de): De acuerdo a los requisitos
indicados en el TUPA ( Texto nico de Procedimientos Administrativos)
BASE IMPONIBLE
DERECHO TRIBUTARIO I
Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004EF.
DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios
de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del
ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo
nacional de Tasacin y aprueba
Comunicaciones y Vivienda.
Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente
DERECHO TRIBUTARIO I
emisin.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre
o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar
constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde
pagar el derecho de emisin por la declaracin jurada mecanizada.
EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
presentar el descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos
los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el
ao en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generar
una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.
CUANDO SE DEBE DECLARAR
Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una
Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar
cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para
cumplir con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el
hecho.
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el
valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que
determine para tal fin.
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DERECHO TRIBUTARIO I
Nacional de Estadstica e
Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando
se produzca la
transferencia.
RECAUDACIN DEL IMPUESTO
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
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DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con
discapacidad
reconocidas
por
el
CONADIS
(Consejo
Nacional
De
Discapacidades)
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados
respectiva.
EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL
Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar
dicha adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2015. En ese sentido
le corresponder el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2015 y los Arbitrios
Municipales desde el mes de febrero de 2015.
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DERECHO TRIBUTARIO I
Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para
declarar hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el
Impuesto Predial del ao 2015 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la
transferencia de propiedad.
Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2015, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del
2015.
4.3.- IMPUESTO DE ALCABALA
Es el Impuesto que grava la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso
(contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad
(tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio.
La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio
(oneroso) o en forma de donacin (gratuito).
Base Imponible :
Para el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autoevalu actualizado a la fecha de transferencia.
Es el valor de Autoavalo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor (IPM),
acumulado al mes anterior a la transferencia, el cual solo se aplica para aquellas
transferencias que se realicen a partir del mes de Febrero de cada ao. Valor de
Autoavalo * IPM= Valor de Autoavaluo Actualizado
La alcuota o tasa del Impuesto de Alcabala es el 3%.
El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base Imponible 10UIT y al
diferencial se le aplica la tasa del 3%.
El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia y al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago del valor del bien materia del Impuesto,
acordada por las partes.
PAGO DE ALCABALA.
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UIT.
A partir del 1 de enero del 2002 al 17 de mayo del 2003, todos pagan alcabala
sin
ninguna
excepcin.
A partir del 18 de mayo del 2003 pagan alcabala los predios cuyo valor sea mayor
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10
UIT
INAFECTOS AL IMPUESTO.
Se encuentra inafecta al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecten las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
4.4. -IMPUESTO VEHICULAR
DERECHO TRIBUTARIO I
Documento de Identidad.
Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta
DERECHO TRIBUTARIO I
TIPO DE MUNICIPALIDAD
TRIBUTO
COMPETENTE
Impuesto Predial
Distrital
Impuesto al Alcabala.
Distrital
Impuesto Vehicular
Impuesto
los
Provincial
Espectculos
Pblicos No Deportivos
Distrital
similares,
pimball,
Distrital
Provincial
electrnicos
Si se trata de loteras y juegos de
azar
Impuesto a las Apuestas
Contribucin de obra pblica
Provincial
Distrital o Provincial
Distrital
Distrital o Provincial
Otras tasas
DERECHO TRIBUTARIO I
CONCLUSIONES
DERECHO TRIBUTARIO I
DERECHO TRIBUTARIO I
ANEXOS.