Auditoria de Gestion

[Ttulo del
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Juana
[NOMBRE DE LA EMPRESA]
[Subttulo del documento]
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Efectuar la evaluacin del sistema de control interno aplicando todos los conocimientos
adquiridos.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Determinar los componentes del control interno a evaluar para realizar su respectiva
supervisin.
Aplicar un mtodo adecuado para la evaluacin de los componentes del control interno.
Realizar un informe de los resultados de la evaluacin para apoyar a la direccione n la toma
de decisiones.
INTRODUCCIN
En el presente trabajo realizamos la Evaluacin del Sistema de Control Interno de la Importadora

Dlice CIA. LTDA., comenzamos recopilando la informacin de la importadora. El control interno
como tal es ms que un instrumento de prevencin de errores accidentales o prevencin de fraudes,
es una tcnica que variara las operaciones u actividades que desarrolle cada importadora con la
finalidad de determinar la eficacia y la eficiencia de las operaciones, la confiabilidad de la
informacin, el cumplimiento de leyes, reglamentos y polticas, estimular la adhesin de los
integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos de las mismas.
Con la expectativa de cumplimiento del objeto del control interno existen componentes
fundamentales para su desarrollo tales como: Ambiente de Control, Establecimiento de Objetivos,
Identificacin de Eventos, Evaluacin de Riesgos, Respuesta a los Riesgos, Actividades de
Control, Informacin y Comunicacin, Supervisin y Monitoreo siendo estos componentes la
deduccin para cumplir con xito la labor del control interno, as mismo se utiliza cuestionarios
para medir el nivel de control interno en las reas de administracin y financieras para identificar,
evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de los
objetivos.
MARCO CONCEPTUAL
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El Control Interno se define como "un proceso, efectuado por el consejo de administracin, la
direccin y el resto del personal de una identidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras.
MTODO DE EVALUACIN
COSO II: ADMINISTRACIN DE RIESGO DE IMPORTADORA (ERM)

ESTRUCTURA
Los 8 componentes del coso II estn interrelacionados
entre s. Estos procesos deben ser efectuados por el
director, la gerencia y los dems miembros del personal
de la importadora a lo largo de su organizacin
Los 8 componentes estn alineados con los 4 objetivos.
Donde se consideran las actividades en todos los niveles
de la organizacin.
La administracin de riesgos de la importadora (ERM) COSO describe en su marco basado
en principios tales como:
1
La definicin de administracin de riesgos de la importadora

Los principios crticos y componentes de un proceso de administracin de riesgo corporativo
efectivo.
Pautas para las importadoras, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.
Criterios para determinar si la administracin de riesgo de la importadora es efectiva.
DESCRIPCIN DE COMPONENTE DEL COSO II.
Ambiente interno
- Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dndole disciplina y
-
estructura.
Dentro de la importadora sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se
pueden presentar en la importadora
Establecimientos de objetivos.
- Es importante para que la importadora prevenga el riesgo, tenga una identificacin de los
-
eventos, una evaluacin del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la importadora.
La importadora debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visin y misin,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisin con lleva un riesgo que debe ser previsto
por la importadora
Identificacin de eventos
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organizacin aunque estos sean
positivos, negativos o ambos, para que la importadora los pueda enfrentar y proveer de la mejor
forma posible.
La importadora debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o
riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
Actividades de control
- Son las polticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de manera
-
adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
Respuesta al riesgo
- Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evala posibles repuestas al riesgo en
-
relacin a las necesidades de la importadora.

Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
2
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una
porcin del riesgo.

Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo.
Informacin y comunicacin
- La informacin es necesaria en todos los niveles de la organizacin para hacer frente a los
-
riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.

La comunicacin se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organizacin en todos
los sentidos.
Debe existir una buena comunicacin con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas
Monitoreo.
- Sirve para monitorear que el proceso de administracin de los riesgos sea efectivo a lo largo del
-
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a travs de:
Actividades de monitoreo continuo
Evaluaciones puntuales
Una combinacin de ambas formas.
MTODOS DE EVALUACIN
Para la evaluacin de control interno se utiliza diversos mtodos, entre los ms conocidos los
siguientes:
Cuestionarios
Consiste en disear cuestionarios a base de preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios y personal responsable, de las distintas reas de la importadora bajo examen, en las
entrevistas que expresamente se mantienen con este propsito.
Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto ptimo en
la estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una debilidad y un aspecto no
muy confiable; algunas preguntas probablemente no resulten aplicables, en ese caso, se utiliza las
letras NA no aplicable. De ser necesario a ms de poner las respuestas, se puede completar las
mismas con explicaciones adicionales en la columna de observaciones del cuestionario o en hojas
adicionales.
3
Flujogramas
Consiste en relevar y describir objetivamente la estructura orgnica de las reas relacionadas con la
auditoria, as como, los procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades.
Este mtodo es ms tcnico y remediable para la evaluacin, tiene ventaja frente a otros mtodos
porque permite efectuar el relevamiento siguiendo una secuencia lgica y ordenada, permite ver de
un solo golpe de vista el circuito en su conjunto y facilita la identificacin o ausencia de controles.
Mtodo descriptivo
Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control interno, los cuales
pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y cargos o por
registros contables. Una descripcin adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de
control relacionados incluye por lo menos cuatro caractersticas:
Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los riesgos de
control
CAPITULO II
ARCHIVO PERMANENTE
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IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

ANTECEDENTES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Resea histrica de la Compaa
AP 11
Dlice Ca. Ltda., fue constituida bajo las leyes ecuatorianas el 25 de

Octubre del 2013, con domicilio en la ciudad de Riobamba.
Esta
Compaa naci de la necesidad de conseguir productos Dlice en el

Ecuador; y de ah nace su objeto principal, que es la distribuir alimentos
importados en general, destinados al consumo humano.
Sus productos estn dirigidos a restaurantes, supermercados y personas
gourmet, o con un gusto delicado y exquisito paladar, conocedores de
los platos de cocina significativamente refinados. Al inicio la venta de los
productos
Dlice
importados se concentr en hoteles, clubes y
restaurantes cinco estrellas de Quito, Guayaquil, Manta, Cuenca y

Galpagos.
Situacin actual La actual situacin econmica del pas ha ocasionado
que la Compaa mantenga sus operaciones bajo el mando de un
promedio de once empleados, entre administrativos y operarios;
mientras que el nivel gerencial o staff, es manejado por sus seis
socios, ms el apoyo de un gerente financiero, quien se encarga de
medir los resultados obtenidos a travs de la emisin de los estados
financieros. Funcionarios que actualmente son los pilares de la
estructura orgnica funcional de la Compaa; as como de la
implementacin de las polticas y prcticas administrativas en base a su
experiencia adquirida, las cuales conforman su actual ambiente de
control.
La direccin de la Compaa es efectuada por uno de sus socios, quien

en base a su experiencia y conocimiento del negocio, encamina todos
los movimientos
y
su
la
funcin
vez,
de
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/0/2015
Fecha:
comerciales
cumple con
aprobacin
de las actividades financieras que se encuentran relacionadas con el

flujo de efectivo y la toma de decisiones.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
A continuacin se presenta el organigrama estructural de la Compaa
Dlice Ca. Ltda., y una breve descripcin de sus principales
departamentos:
Junta General
de socios
Gerente
General
Secretaria
Departamento
de ventas
Comercializaci
n
Departamento
de recursos
humanos
Bodega
Departamento
financiero
Contabilidad
Preparado
E.P.S.B
Revisado
por:
7
Tesorera
por: Fecha:
23/0/2015
Fecha:
AP
12
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AP 23

FLUJOGRAMAS
PROCEDIMIENTO DE SELECCIN DE PERSONAL
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
8
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
1/8
M
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AP 23

FLUJOGRAMAS
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
2/8
M
1/1
AP 23

FLUJOGRAMAS
PROCEDIMIENTO DE COMPRAS
Preparado
E.P.S.B
Revisado
por:
10
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
3/8
M
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FLUJOGRAMAS
PROCEDIMIENTO DE CAPACITACIN
11
4/8
M
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AP 23
IMPORTADORA DLICE
Preparado
por: Fecha:
CA. LTDA.
E.P.S.B
23/07/2015
FLUJOGRAMAS
Revisado por:
Fecha:
DEL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2014
PROCEDIMIENTO PARA EMISIN DE CHEQUES
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
12
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
5/8
M
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AP 23

FLUJOGRAMAS
PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EMISIN DE CHEQUES DE CAJA CHICA
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
13
6/8
M
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FLUJOGRAMAS
PROCEDIMIENTO PARA LOS REGISTROS CONTABLES
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
15
7/8
M
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AP 23

FLUJOGRAMAS
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
17
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
8/8
M
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ORGANISMOS DE REGULACIN
AP 41
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Superintendencia de Compaas
Dlice Ca. Ltda; est constituida como compaa limitada, que segn el artculo 92 de la Ley de
Compaas se contrae entre tres o ms personas, que solamente responden por las obligaciones
sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una razn social
o denominacin objetiva, a la que se aadir, en todo caso, las palabras "Compaa Limitada" o su
correspondiente abreviatura. La importadora al llevar la denominacin mencionada debe ser
siempre mercantil, sin embargo, sus socios no se consideran comerciantes, adicionalmente, el
nmero de socios no puede superar los quince, si esto sucediera, la importadora pasa a ser
sociedad annima.
En general, todos los temas societarios a los que est sujeto, estn regulados por la
Superintendencia de Compaas, mediante la Ley de Compaas, en cuanto a los siguientes temas:
- Disposiciones generales
- De las personas que pueden asociarse
- Del capital
- De los derechos, obligaciones y responsabilidades de los socios
- De la administracin; y,
- De la forma del contrato.
Adicionalmente, el mencionado ente regulador, establece que el ejercicio econmico de las
compaas terminar cada 31 de diciembre, perodo del cual debe reportar la siguiente
informacin:
- Estado financiero anual
- Estado de prdidas y ganancias anual.
18

AP 41
1/1
2/6
- Formulario 101 presentado al SRI

- Listado de socios
- Informe gerencial sobre el perodo terminado
- Informe de auditora externa, cuando aplique
- Informe de comisario, cuando aplique.
3.1.1.4.2
Servicio de Rentas Internas
En la parte tributaria, el ente regulador es el Servicio de Rentas Internas (SRI), que es una entidad
tcnica y autnoma responsable de recaudar los tributos internos establecidos por Ley, mediante la
aplicacin de la normativa vigente, adicionalmente tiene como finalidad consolidar la cultura
tributaria en el pas para efectos de incrementar la responsabilidad tributaria en los contribuyentes.
La normativa de aplicacin emitida por el SRI que se encuentra vigente es:
- Cdigo Tributario; prevalece sobre otras normas o leyes generales
- Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LRTI)
- Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
- Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios
- Leyes especficas y sus reglamentos
- Convenios de doble tributacin
- Resoluciones emitidas sobre temas especficos y por reformas. Este organismo administra y
recauda los siguientes impuestos:
- Impuesto al Valor Agregado (IVA)
- Impuesto a la renta (IR)
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AP 41
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- Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

- Impuesto a los Vehculos Motorizado
Las Compaas son sujetos pasivos, es decir, que estn obligados al cumplimiento
de
la
prestacin tributaria como contribuyentes o como responsables.

Entre las obligaciones de cumplimiento tributario de las compaas estn:
- Declaracin mensual del formulario 104 de Impuesto al Valor Agregado.
- Declaracin mensual del formulario 103 de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.
- Declaracin anual del formulario 101 de Impuesto a la Renta y presentacin de balances a
sociedades.
- Presentacin mensual de Anexo Transaccional simplificado o Anexo de Retenciones en la fuente
de Impuesto a la Renta por otros conceptos, de acuerdo a la actividad.
- Presentacin anual de Anexo de retenciones en la fuente por Relacin de Dependencia.
- Presentacin de Anexo de Precios de Transferencia, cuando aplique. Todas estas obligaciones
pueden ser presentadas en lnea, de acuerdo a los plazos de presentacin establecidos por el
mismo organismo en base al noveno dgito del RUC, mediante la pgina web (www.sri.gob.ec)
puesta a disposicin del pblico, para ello todos los contribuyentes deben obtener una clave de
acceso al sistema que la asignan los funcionarios encargados.
3.1.1.4.3
Corporacin Aduanera Ecuatoriana
La Corporacin Aduanera Ecuatoriana fue creada con la expedicin de la Ley Orgnica de

Aduana, como un ente autnomo de derecho pblico con el fin de planificar y ejecutar las
polticas aduaneras del pas, otorgndole facultades tributarias de determinacin, resolucin y
sancin en materia aduanera, de conformidad con la Ley y sus reglamentos.
M

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AP 41
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1/1
Este organismo establece los requisitos necesarios para procedimientos de comercio exterior, de
acuerdo a la actividad desempeada por
Dlice , a continuacin se detalla los requisitos
necesarios previos a efectuar una importacin:

- Registro nico de Contribuyente (RUC) que expide el Servicio de
Rentas Internas (SRI).
- Registrarse como importador ante la Aduana del Ecuador, ingresando en la pgina:
www.aduana.gov.ec, link: OCEs (Operadores de Comercio Exterior), men: Registro de Datos.
- Una vez aprobado el registro, podr acceder a los servicios que brinda el Sistema Interactivo de
Comercio Exterior (SICE).
- Dentro del SICE, se debe registrar la firma autorizada para la Declaracin Andina de Valor
(DAV), opcin: Administracin, Modificacin de Datos Generales.
- Una vez realizados los pasos anteriores, ya se encuentra habilitado para realizar una importacin;
sin embargo, es necesario determinar que el tipo de producto a importar cumpla con los requisitos
de Ley. Esta informacin se encuentra establecida en las Resoluciones N.
182, 183, 184 y 364 del Consejo de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI),
www.comexi.gov.ec, link: Resoluciones.Al momento de efectuar la importacin, una vez que est
realizada la Declaracin Aduanera nica (DAU), enviada electrnicamente a travs del SICE y
presentada fsicamente en el Distrito de llegada de las mercancas es necesario presentar los
siguientes requisitos exigidos por la Ley Orgnica de Aduanas (LOA):
- Original o copia negociable del Documento de Transporte.
- Factura Comercial.
- Declaracin Andina de Valor (DAV).
- Pliza de seguro.

- Dependiendo del tipo de producto a importar, tambin se requiere.
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- Certificados de Origen de los pases con los que el Ecuador mantiene acuerdos comerciales. En
caso de no presentar dicho certificado el producto no podr acogerse a la liberacin arancelaria.
- Documentos de Control Previo (puede ser al embarque o a la presentacin
de la
declaracin aduanera), exigidos por regulaciones del COMEXI y/o del Directorio de la Aduana
del Ecuador.
Una vez aceptada la transmisin electrnica de la Declaracin Aduanera nica (DAU) en el
SICE, se determinar el canal de aforo mediante la aplicacin de criterios de anlisis de riesgo;
pudiendo ser este: fsico, documental, o automtico (canal verde).
Segn la LOA: En las importaciones, la declaracin se presentar en la Aduana de destino, desde
7 das antes, hasta 15 das hbiles siguientes a la llegada de las mercancas. De no presentar la
DAU dentro de este plazo, las mercancas caern en abandono tcito.
Los impuestos que se pagan en la Aduana se calculan sobre el valor CIF, el cual se determina de la
siguiente manera:
Precio FOB
(+)
Flete
internacional) (+)
(Valor soportado con facturas)

(Valor del transporte
Seguro
(Valor de la
prima)
(=)
TOTAL: CIF
Sobre este valor se calculan los siguientes impuestos:

- AD-VALOREM (Arancel Cobrado a las Mercancas)
- Impuesto administrado por la Aduana del Ecuador. Porcentaje variable sobre el valor CIF, segn
el tipo de mercanca.

- FODINFA (Fondo de Desarrollo para la Infancia)
- Impuesto que administra el INFA. 0.5% del valor CIF.
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- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)

Administrado por el SRI. Porcentaje variable segn los bienes y servicios que se importen.
3.1.1.4.4
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es el organismo que se encarga de administrar y

aplicar el Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del Sistema Nacional de
Seguridad Social, con la misin de proteger la poblacin urbana y rural en relacin de
dependencia o sin ella, de los contingentes contemplados en la Ley de Seguridad Social.
Como establece el Art. 34 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y Art. 4 del Cdigo del
trabajo Los derechos de los trabajadores a la Seguridad Social son irrenunciables., son sujetos
del Seguro Social Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben ingresos
por la ejecucin de obras o prestacin de servicios, con o sin relacin laboral, los siguientes:
- El trabajador en relacin de dependencia
- El trabajador autnomo
- El profesional en libre ejercicio
- El administrador o patrono de un negocio.
- El menor trabajador independiente.
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
23

BASE LEGAL
AP 51
1/1
1/23
CONSTITUCION DE COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
IMPORTADORA DLICE CIA. LTDA.
En la ciudad de Riobamba, Capital de la Provincia de Chimborazo,
Repblica del Ecuador; hoy da lunes veinte y tres de octubre del dos
mil trece ; ante m Ral Dvalos Maldonado NOTARIO PUBLICO DEL
CANTN RIOBABA; comparecen los seores Prez Hidalgo Roberto
Fabin , Condo Arvalo Carla Johana, Cuenca Crdova Glenda Susana,
Chvez Rosales Carlos Israel, Pilatua Chulli Doris Magaly, Shigla Bacuy
Elsa Patricia, de estado civil solteros; los comparecientes son mayores
de edad, domiciliados en esta ciudad, legalmente capaces ante la Ley
para
contratar
contraer obligaciones; a quien
24
de conocerles
en
este
acto
doy fe; y me piden
que se eleve a escritura pblica el
contenido de la minuta que presentan y

BASE LEGAL
copiada
AP 51
1/1
2/23
literalmente dice: SEOR NOTARIO: En el registro de
Escrituras Pblicas a su cargo, srvase insertar la siguiente de
constitucin de la compaa de responsabilidad limitada denominada
IMPORTADORA
DLICE
CIA. LTDA., al tenor de las siguientes
clusulas.- PRIMERA.- COMPARECIENTES.- Comparecen a la celebracin
de la presente escritura pblica de constitucin de compaa de
responsabilidad limitada, en forma libre, voluntaria y por sus propios
derechos, los seores, 1.- Prez Hidalgo Roberto Fabin. 2.- Condo
Arvalo Carla Johana. 3.- Crdova Glenda Susana. 4.- Chvez Rosales
25
Carlos Israel. 5.- Pilatua Chulli Doris Magaly. 6.- Shigla Bacuy Elsa
Patricia. Los comparecientes son de nacionalidad ecuatoriana, mayores
de edad, hbiles para contratar y obligarse y domiciliados en esta ciudad
de Riobamba, Provincia de Chimborazo. SEGUNDA.- CONTRATO DE
SOCIEDAD.- Los comparecientes manifiestan

M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
3/23
libre y conscientemente su voluntad de constituir una compaa
limitada, como en efecto por este acto se constituye, y declaran conocer
querer
con
esta
manifestacin
de
voluntad
precisamente
la
constitucin de tal compaa. TERCERA.- ESTATUTOS.- La compaa
que por este acto se constituye se regir por las Leyes Ecuatorianas y
los presentes Estatutos. CAPITULO I.- DENOMINACIN, DOMICILIO,
DURACIN, Y OBJETO SOCIAL. Art. 1.- DENOMINACIN, DOMICILIO.-
26
La Compaa se denominar IMPORTADORA DLICE CIA. LTDA., cuya
denominacin constituir propiedad de la compaa, y su uso exclusivo
podr ser hecho por cualquier medio no prohibido por las leyes ni
contrario a las buenas costumbres o al orden pblico. El domicilio de la
compaa es el Cantn Riobamba, provincia de Chimborazo, sin
perjuicio
de
que
puedan
establecerse
sucursales,
agencias
establecimientos en otros

BASE LEGAL
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1/1
4/23
lugares, dentro de la Repblica del Ecuador o en el exterior. Art. 2.-
DURACIN.- Esta compaa tendr una duracin de CINCUENTA AOS
contados a partir de su inscripcin en el Registro Mercantil, sin
perjuicio de que la Junta General de Socios

27
resuelva la prrroga del
Contrato Social, o su disolucin anticipada. Art. 3.- OBJETO SOCIAL.-
El objeto de la compaa es el siguiente: a).- distribucin de alimentos
Dlice
importados en general. Objeto social encaminado a lo que
dispone la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, Ley de compaas y ms
leyes
afines.
CAPTULO
PARTICIPACIONES.-
Art.
II.-
4.-
DEL
CAPITAL
CAPITAL
SOCIAL
SOCIAL.- El
DE
Capital
LAS
de
la
Compaa es de TREINTA MIL DOLARES ($30,000,oo). Estar dividida
en (120) participaciones con un valor nominal de UN DOCIENTOS
CINCUENTA DLARES AMERICANO cada una. Los Certificados de
Aportacin sern firmados por el Presidente y

BASE LEGAL
28
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1/1
el Gerente General de la Compaa. Art. 5.- PARTICIPACIONES.- Las
participaciones estarn representadas en Certificados de Aportacin no
negociables. Cada participacin representa derecho a un voto en la
Junta General, en proporcin a su valor pagado, as como a participar
en las utilidades y a los dems derechos establecidos en la Ley y en los
Estatutos.
Art.
6.-
TRANSFERENCIA
DE
PARTICIPACIONES.-
La
propiedad de las participaciones no podr transferirse sin la aprobacin
unnime del capital social. La cesin se har por escritura pblica, a la
que se incorporar como habilitante la certificacin conferida por el
Gerente General respecto del cumplimiento del mencionado requisito.
En el libro de participaciones y socios se inscribir la cesin y luego se
anular el certificado de aportaciones correspondiente, extendindose
29
uno nuevo a favor del cesionario.
CAPTULO III.-
DE LA JUNTA
GENERAL DE

BASE LEGAL
SOCIOS.-
AP 51
1/1
6/23
Art. 7.- JUNTA GENERAL Y ATRIBUCIONES.- Es el rgano
Supremo de gobierno de la Compaa, formado por los socios legalmente
convocados y constituidos. Ser presidida por el Presidente de la
Compaa, y ejercer la secretara, el Gerente General, sin perjuicio de
que la Junta designe Presidente y secretario a falta de stos. Son
atribuciones de la Junta General los siguientes: 7.1.- Resolver sobre la
prrroga de la compaa, su disolucin anticipada, su reactivacin, el
aumento o disminucin del capital, la transformacin, fusin, o
cualquier otro asunto que implique reforma del Contrato Social o

30
Estatutos; 7.2.-
Resolver sobre la distribucin de los beneficios
sociales; 7.3.- Conocer y aprobar el informe del Gerente General, as
como las cuentas y balances que presenten los administradores; 7.4.-
Aprobar la cesin de las partes sociales y la admisin de nuevos socios;
7.5.- Disponer que se inicien las

BASE LEGAL
AP 51
1/1
7/23
acciones pertinentes contra los administradores, sin perjuicio del
ejercicio de este derecho por parte de los socios, de acuerdo a la Ley;
7.6.- Interpretar obligatoriamente las clusulas del Contrato Social,
cuando hubiere duda sobre su inteligencia; 7.7.- Designar al Presidente
y al Gerente General, fijar sus remuneraciones, y removerlos por causas
legales, procediendo a la designacin de sus reemplazos, cuando fuere

31
necesario;
7.8.- Acordar la exclusin de los socios de acuerdo con la
Ley; 7.9:
Autorizar al Gerente General la celebracin de actos y
contratos cuya cuanta supere el equivalente a 50 salarios bsicos
unificados, y, 7.10.- Las dems que no hubieren sido expresamente
previstas
algn
rgano
de
administracin.
Art.
8.-
JUNTAS
ORDINARIAS.- Se reunirn al menos una vez al ao en el domicilio
principal de la compaa, dentro de los tres primeros meses siguientes a
la finalizacin del respectivo

BASE LEGAL
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8/23
ejercicio econmico. En estas Juntas deber tratarse al menos sobre lo
siguiente: 8.1.- Conocer el informe anual del Gerente General,
las
cuentas y el estado de prdidas y ganancias, el balance general, y

32
acordar
la
resolucin
correspondiente.
8.2.-
Resolver
sobre
la
distribucin de los beneficios sociales; 8.3.- Cualquier otro asunto
constante
en
la
convocatoria.
Art.
9.-
CONVOCATORIAS.-
La
convocatoria a Junta General se har mediante comunicacin escrita,
cablegrfica, telegrfica,
por cualquier otro medio conocido o por
conocerse, o tal como lo determina el Art. 119 de la ley de compaas
dirigida a cada socio por lo menos con ocho das de anticipacin al da
fijado para la reunin. La convocatoria especificar el orden del da, el
lugar y hora exactos de la reunin, y llevar la firma de quien la
convoque. En caso de segunda convocatoria, sta deber expresar
claramente que la Junta se reunir con el nmero de

M

BASE LEGAL
33
AP 51
9/23
1/1
socios presentes. Esta convocatoria no podr modificar el objeto de la
primera, ni demorar la reunin ms de treinta das de la fecha fijada
para la primera reunin.
Las Juntas Generales, sean ordinarias o
extraordinarias, sern convocadas por el Gerente General, o por el
Presidente en ausencia de aqul, sin perjuicio de la facultad conferida a
los socios de acuerdo a los Arts. 120 de la Ley de Compaas. Art. 10.-
INSTALACIN Y QUORUM DECISORIO.-
Para que la Junta General se
encuentre vlidamente constituida en primera convocatoria, debern
hallarse presentes los socios que representen al menos la mitad del
capital social pagado. En segunda convocatoria podr reunirse la Junta
General con el nmero de socios presentes, siempre que as se haya
expresado en la convocatoria respectiva. Las resoluciones se adoptarn
34
con el voto de la mayora simple favorable de los socios que representen
el capital pagado,
M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
10/23
concurrente a la reunin. Los votos en blanco y las abstenciones se
sumarn a la mayora. Para la instalacin de la Junta se proceder por
Secretara a formar la lista de los asistentes, debiendo hacer constar en
la
lista
los
socios
que
consten
como
tales
en
el
Libro
de
Participaciones y Socios. Para la verificacin del qurum de instalacin
no se dejar transcurrir ms de una hora fijada en la convocatoria. En lo
dems se estar a lo dispuesto en la Ley. Art. 11.- DE LAS ACTAS.- Las
deliberaciones de la Junta General se asentarn en actas, que llevarn
las firmas
del Presidente y del Secretario de la Junta. En el caso de
Juntas Universales, debern firmar el acta todos los asistentes, bajo
35
pena de nulidad. De cada Junta se formar un expediente con la copia
del
acta
de
los
dems
documentos
que
justifiquen
que
las
convocatorias se hicieron en la forma prevista en la Ley y los Estatutos;
se incorporarn adems los

M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
11/23
dems documentos que hubieren sido conocidos por la Junta. Las Actas
se llevarn a mano o computadora, en hojas debidamente foliadas, que
podrn ser aprobadas en la misma sesin, o a ms tardar dentro de los
quince
das
posteriores.
Art.
12.-
JUNTAS
GENERALES
EXTRAORDINARIAS.- Se reunirn en cualquier tiempo, en el domicilio
principal de la compaa, para tratar los asuntos puntualizados en la
convocatoria. Art. 13.- JUNTAS GENERALES UNIVERSALES.- La Junta
se entender convocada y quedar vlidamente constituida en cualquier
36
tiempo y lugar, dentro del territorio de la Repblica, para tratar
cualquier asunto, siempre que est presente todo el capital pagado, y
los asistentes acepten por unanimidad la celebracin de la Junta. Las
Actas de las Juntas Universales sern firmadas por todos los asistentes,
bajo pena de nulidad. CAPTULO IV.- ADMINISTRACIN.- Art. 14.- Son
rganos de Administracin de
M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
12/23
la Compaa el Presidente y el Gerente General, que tendrn las
atribuciones y deberes que se mencionan en las clusulas que siguen.
Los medios que comprende la gestin de cada uno de los rganos de
administracin
de acuerdo a tales clusulas, se entendern con
carcter meramente enunciativo y no limitativo.
El Gerente General
ejerce la representacin legal, judicial y extrajudicial de la compaa.
37
DEL PRESIDENTE.- Art. 15 .- DEL PRESIDENTE.- La Junta General
nombrar al Presidente, quien la presidir. El Presidente tendr
las
siguientes atribuciones: 15.1.- Subrogar al Gerente General en caso de
ausencia o impedimento, en cuyo caso ejercer las atribuciones de ste
hasta que asuma nuevamente el cargo o la Junta General resuelva su
reemplazo; 15.2.- Presidir las sesiones de la Junta General; 15.3.-
Certificar, junto con el Secretario, las Actas de las Juntas Generales;
15.4.- Extender, junto con el Gerente

M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
13/23
General, los Certificados de Aportacin; 15.5.- Ejercer las dems
atribuciones que le confieren los presentes Estatutos, los reglamentos y
resoluciones de la Junta General. En caso de ausencia del Presidente,
la Junta General designar su reemplazo por el tiempo que falta para
38
completar el perodo. DEL GERENTE GENERAL.-
Art. 16.- DEL
GERENTE GENERAL.- Ejercer la Representacin Legal de la Compaa,
en juicio y fuera de l. Sus atribuciones se definen como sigue: 16.1.-
Cumplir
hacer
cumplir
la
Ley,
los
Estatutos
Sociales
las
Resoluciones de la Junta General; 16.2.- Obligar a la Compaa y
ejecutar a su nombre todo acto, contrato o gestin permitidos por la
Ley y los Estatutos Sociales, que ya directa o indirectamente se dirija al
cumplimiento del objeto social.
Para realizar actos y contratos cuya
cuanta supere el equivalente a 50 salarios bsicos unificados, el
Gerente General, deber obtener

BASE LEGAL
39
AP 51
14/23
1/1
autorizacin previa de la Junta General; 16.3.- Designar y remover al
personal de la Compaa, contratar a los empleados y trabajadores, fijar
sus remuneraciones y resolver sobre la terminacin de tales contratos,
sujetndose en todo caso a la Ley; 16.4.- Intervenir como Secretario en
las sesiones de la Junta General, y certificar con su firma las copias de
las Actas de las Juntas Generales y dems libros y documentos de la
Compaa; 16.5.- Convocar a la Junta General; 16.6.- Presentar a la
Junta General el balance anual, la cuenta de prdidas y ganancias, y un
informe detallado sobre la marcha de la compaa; 16.7- Cuidar que se
lleve correctamente la contabilidad y los dems libros de la Compaa;
16.8.- Adquirir en favor de la compaa o enajenar cualquier clase de
bienes muebles, a cualquier ttulo, y constituir cauciones sobre stos.
Para constituir gravmenes o enajenar inmuebles requerir de
40

BASE LEGAL
autorizacin de la Junta General; 16.9.-
AP 51
1/1
15/23
Extender, avalar, endosar,
pagar, protestar, tener y realizar cualquier otra operacin inherente a
los ttulos valores a nombre de la compaa, tales como letras de
cambio, pagars, cheques u otros efectos de comercio; as como abrir y
cerrar cuentas corrientes, solicitar la apertura de cartas de crdito,
constituir garantas aduaneras y todas las operaciones bancarias
necesarias en el giro ordinario de la compaa; 16.10.- Invertir, a
nombre de la compaa, en acciones, participaciones o derechos en
otras compaas; 16.11.- Determinar la organizacin y funcionamiento
de las oficinas y departamentos que fueren necesarios para la marcha de
la compaa; 16.12.- Ejercer todas las atribuciones contempladas en el
41
Art. 44 del Cdigo de Procedimiento Civil para la defensa judicial o
extrajudicial de los intereses de la compaa; 16.13.- Presentar a
la
Junta General el proyecto de

M
AP 51

BASE LEGAL
1/1
16/23
Presupuesto anual y el Plan General de Actividades; 16.14.- Conferir
poderes
especiales.
Para
conferir
poderes
generales
necesitar
autorizacin de la Junta General; 16.15.- Presentar a la Junta General la
propuesta de distribucin de las utilidades del respectivo ejercicio; y,
16.16.- Las dems atribuciones contempladas en la Ley y estos
Estatutos,
resoluciones
de
la
Junta
General.
Art.
17.-
RESPONSABILIDAD PERSONAL.- En caso de que el Gerente General
realice un acto o celebre un contrato en contravencin a los presentes
estatutos, tal acto obligar a la compaa en virtud del Art. 12 de la Ley
42
de Compaas, pero ser personalmente responsable frente a la
compaa por los perjuicios que se originaren de tal acto o contrato.
Art. 18.- DISPOSICIN GENERAL.- El Presidente y el Gerente General
podrn o no ser socios de la compaa, durarn DOS aos en sus
funciones y podrn ser sucesivamente

BASE LEGAL
AP 51
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17/23
reelegidos.- CAPTULO V.- DE LOS SOCIOS.- Art. 19.- DERECHOS Y
OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS.-
especialmente
los
siguientes:
19.1: Son derechos de los socios
19.1.1.-
Intervenir
en
las
Juntas
generales; 19.1.2.- participar en los beneficios sociales en proporcin a
sus participaciones; 19.1.3.- participar en la misma proporcin en la
divisin del acervo social, en caso de liquidacin de la compaa;

43
19.1.4.- intervenir con voz y con voto en las Juntas Generales; 19.1.5.-
gozar de preferencia para la suscripcin de participaciones en el caso de
aumento de capital; 19.1.6.- Impugnar las resoluciones de la Junta
General conforme a la Ley; 19.1.7.- limitar su responsabilidad hasta el
monto de sus respectivos aportes; 19.1.8.- Pedir la convocatoria de la
Junta General, en la forma establecida en el Art. 120
de la Ley de
Compaas, siempre que concurrieren el o los socios que representen
por lo menos el diez por ciento del capital social.

M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
18/23
19.1.9: Son obligaciones de los socios principalmente: 19.2.0.- pagar la
aportacin suscrita en el plazo previsto en estos estatutos; caso
contrario la compaa podr ejercer cualquiera de las acciones previstas
en el Art. 219 de la Ley de Compaas; 19.2.1: no interferir en modo
44
alguno en la administracin de la compaa; y, 19.2.2.- los dems
contemplados
en
la
Ley
en
estos
Estatutos.
Art.
20.-
REPRESENTACIN.- Los socios podrn hacerse representar en las
Juntas Generales mediante Poder conferido por escrito y con carcter
especial para cada junta, a menos que le haya sido legalmente conferida
la representacin general. CAPTULO VI.- LIQUIDACIN, FONDO DE
RESERVA,
EJERCICIO
ECONMICO.-
Art.
21.-
DISOLUCIN
LIQUIDACIN.- Esta compaa se disolver de pleno derecho al trmino
del plazo fijado para su duracin, sin perjuicio de que la Junta General
acuerde la prrroga del contrato social. La

BASE LEGAL
45
AP 51
19/23
1/1
compaa podr reactivarse en cualquier tiempo despus de su
disolucin, mientras la liquidacin no hubiere culminado mediante la
inscripcin de la resolucin respectiva. En lo dems se estar a lo
previsto en la Ley de Compaas y dems Leyes y regulaciones
aplicables Art. 22.- LIQUIDADOR.- El Gerente General de la compaa
asumir las funciones de liquidador en caso de disolucin, a menos que
la Junta General designe a persona distinta, o que hubiere oposicin
entre los socios. Art. 23.- FONDO DE RESERVA.- De acuerdo con lo
prescrito en la Ley de Compaas, la compaa destinar el cinco por
ciento de sus utilidades lquidas anuales hasta completar un fondo de
reserva equivalente al veinticinco por ciento del capital social. Para este
efecto, la propuesta de distribucin de utilidades deber contener
46
necesariamente
la
mencionada
asignacin.
Art.
24.-
RESERVA
VOLUNTARIA.- La Junta General podr acordar, una

M

BASE LEGAL
AP 51
1/1
20/23
vez cumplidas las deducciones a que se refiere el artculo anterior, la
formacin de un fondo adicional de reserva, para lo cual podr destinar
parte o la totalidad de las utilidades lquidas anuales. Sin embargo, para
este ltimo caso har falta el consentimiento unnime de los socios,
caso contrario tendrn derecho al menos a la distribucin del cincuenta
por ciento de las utilidades en proporcin a sus aportaciones sociales.
Art. 25.- EJERCICIO ECONOMICO.- El ejercicio econmico de la
compaa terminar el 31 de diciembre de cada ao. CUARTA.-
INTEGRACION DEL CAPITAL.- Los Socios suscriben el capital en la
siguiente proporcin:
47
48

BASE LEGAL
SOCIO
Numer
AP 51
21/23
Capital
Capital
Suscrito
Pagado
$ 5000
$ 5000
20
16.66 %
$ 5000
$ 5000
20
16,66 %
$ 5000
$ 5000
20
16,67 %
$ 5000
$ 5000
20
16,67 %
$ 5000
$ 5000
20
16,67 %
$ 5000
$ 5000
20
16,67 %
$ 30000
$ 30000
120
100 %
o
Partic.
Porcent
aje
Perez Hidalgo Roberto
Fabin
Condo Arvalo Carla
Johana
Cuenca Cordova Glenda
Susana
Chavez Rosales Carlos
Israel
Pilatua Chulli Doris
Magaly
Shigla Bacuy Elsa
Patricia
Total
49
1/1
Los socios declaran tener pagado la totalidad de su aportacin la misma
que han realizado en numerario, conforme consta de la apertura de la
cuenta de integracin de capital, cuya

M

BASE LEGAL
certificacin
se
agrega
en
calidad
de
habilitante.
AP 51
1/1
22/23
QUINTA.-
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.- 5.1.- Los socios facultan al Dr. Ral
Dvalos Maldonado profesional del derecho, para que soliciten la
aprobacin
pertinente
la
Superintendencia
de
Compaas,
la
respectiva obtencin del RUC y la inscripcin en el Registro Mercantil.
Para todos estos actos le servir como suficiente autorizacin y
habilitante esta misma clusula. Usted, Seor Notario, se servir agregar
las dems clusulas de estilo para la perfecta validez de esta Escritura.
f).- Abg. Dr. Pablo Muoz con Mat. C.A.CH.- Continuando con el
50
otorgamiento
del
presente
instrumento
pblico,
al
que
los
comparecientes acuden con libertad y conocimiento pleno de la
naturaleza y efectos
aceptan su
tenor
de esta escritura, se ratifican en lo expuesto,
ntegramente
luego de leda que les fue a
los
comparecientes ntegramente por m Notario que doy fe.M

BASE LEGAL
------------------------------------
------------------------------------
Roberto Prez
Condo Carla
CC.- 060475773-2
CC.- 140024969-2
------------------------------------
------------------------------------
Susana Cuenca
Chvez Carlos
CC.- 060433559-6
CC.- 060478489-2
------------------------------------
-----------------------------------51
AP 51
23/23
1/1
Pilatua Doris
Shigla Elsa
CC.- 060406858-5
CC.- 060466012-6
DR. Ral Dvalos Maldonado

NOTARIO PBLICO
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
CAPITULO III
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
ARCHIVO CORRIENTE
IMPORTADORA DLICE CA LTDA.
MP
1/3
MEMORANDO DE PLANIFICACIN
1. REQUERIMIENTO DE LA AUDITORA
Memorando de antecedentes
Informe final de auditoria
2. FECHA DE INTERVENCIN
N
1
ACTIVIDAD
Orden de trabajo
Inicio de trabajo de campo
Finalizacin del trabajo de campo
Discusin del borrador del informe con las funcionarios
Presentacin del informe a la gerencia

52
FECHA
01/07/201
5
20/07/201
5
25/07/201
5
26/07/201
5
27/07/201
5
Emisin del informe final de auditoria
27/07/201
5
3. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Doris Magaly Pilatua Chulli

Carla Johana Condo Arvalo
Elsa Patricia Shigla Bacuy
4. DAS PRESUPUESTADOS
La auditora de gestin se llevara a cabo en cuatro semanas distribuidas as:
FASE I
FASE II
FASE III
Preparado
D.M.P.CH
Revisado por:
Planificacin
Ejecucin
Informe de resultados
1
2
1
por: Fecha:
02/07/2015
Fecha:

5. RECURSOS FINANCIEROS
RECURSOS MATERIALES
tiles de escritorio
Bibliografa
Copias de documentos
Anillados
Reproduccin
Empastados
Imprevistos
Computador
Impresin
TOTAL
VIATICOS Y PASAJES
Pasajes
TOTAL GENERAL
VALOR
80
80
80
50
50
80
80
50
$ 600
200
$ 800
53
MP
2/3
6. ENFOQUE DE LA AUDITORA
a) Componentes a evaluar
Para los componentes a evaluar hemos escogido aquellos que conforman el mtodo de evaluacin
COSO I pero tambin realizaremos este trabajo en base al mtodo COSO II sin embargo hay que
mencionar que es fundamental para el desarrollo del trabajo los componentes del primer mtodo
en el que se encuentran: ambiente de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,
informacin y comunicacin y supervisin y monitoreo.
b) Enfoque de la auditoria
La auditora de gestin a la Importadora Delice CIA LTDA va a evaluar el grado de eficacia con
que la entidad est cumpliendo los objetivos y si los recursos son utilizados de forma eficiente y
econmica.
Preparado
D.M.P.CH
Revisado por:
por: Fecha:
02/07/2015
Fecha:
MP
3/3
c) Objetivos
General
Determinar el grado de efectividad con que los objetivos estn siendo cumplidos y el grado de
eficiencia y economa con la que se estn utilizando los recursos.
Especficos
Determinar la eficiencia y economa con que son desarrollados los procesos del rea
administrativa-financiera
Comprobar el grado de efectividad en que la importadora ejecuta sus

operaciones.
ALCANCE
Aplicar el examen de Auditora de Gestin a la Importadora DELICE CIA LTDA, Ubicada en la
ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo del Periodo 01 de Enero 31 Julio 2014; con el
54
propsito de mejorar la gestin administrativa y financiera.
-----------------------Magaly Pilatua
-----------------------Johana Condo
Preparado
D.M.P.CH
Revisado por:
----------------------Patricia Shigla
por: Fecha:
02/07/2015
Fecha:
IMPORTADORA DELICE CA LTDA
A/C
PROGAMA GENERAL DE AUDITORA DE GESTIN
OBJETIVO GENERAL: Obtener un conocimiento integral de la estructura de la organizacin

y su gestin para tomar las medidas correctivas.
OBJETIVOS ESPECFICOS:
Programar en forma detallada los procedimientos de auditora a utilizar, el tiempo
de ejecucin, responsables y recursos

Determinar las reas crticas en los procesos, y definir qu componentes sern objeto
de evaluacin.
N
1
2
3
4
5
6
PROCEDIMIENTOS
RPT
Realizar una carta al gerente para dar a conocer el

trabajo y solicitar facilidades para obtener la
informacin pertinente.
Anlisis del estatuto de la empresa
Evaluacin de las polticas de la empresa
Elaborar y aplicar un cuestionario de control interno
para cada componente.
Valoracin y anlisis de los resultados obtenidos en
le cuestionario
Evaluacin del control interno por cada componente
A/C 1
55
A/C 2
A/C 3
A/C 4
A/C 5
A/C 6
ELABORADO
POR
FECHA
56
A/C 1
CARTA AL GERENTE
1/1
Riobamba, 26 de Julio del 2015
Ing.
Johana Condo
GERENTE DELICE CIA LTDA.
Presente.De nuestra consideracin;
En atencin al pedido que se efectu para la realizacin de la Auditoria de Gestin en su

prestigiosa empresa, se ha considerado efectuarse
El equipo de auditores independiente JMP, realizarn la Auditora de Gestin de acuerdo a
las respectivas leyes, normas y reglamentos que respaldan nuestra profesin, con el fin de
obtener una opinin acerca de la gestin realizada en su empresa, a travs de pruebas
tcnicas y de campo, revisin de documentos, anlisis de los mismos con el fin de
obtener evidencia que sustente nuestra opinin.
Al mismo tiempo solicitarle de la manera ms comedida la completa colaboracin y
facilidades por parte del personal que labora en su empresa, para acceder a la respectiva
documentacin, la misma que ayudara a evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas
establecidas por la empresa, por el periodo determinado y la estructura del control interno.
Consideramos propicia la oportunidad para reiterarle nuestros sinceros agradecimientos.
Atentamente,
Ing. CPA Doris Sols

JMP AUDITORES INDEPENDIENTES
Elaborado por:
Revisado por:
57
Fecha:
Fecha:
A/C 2
1/1

ANLISIS
ESTATUTO DE LA EMPRESA
Dentro de la auditora de gestin, se ha tomado el estatuto de la Importadora DELICE

CIA LTDA., para ser evaluado, ya que es la normativa principal que dirige su institucin
y su estructura se encuentra definido en el organigrama y la distribucin de las funciones
que en esta se halla.
Cabe mencionar que esta empresa est constituida por seis socios con sus principales
aportaciones lo que implica que cada uno de ellos portan sus respectivos certificados de
aportacin lo que les abaliza los derechos que estos tienen.
Tambin se especifican como se realizar el reparto de utilidades de la organizacin, pero
es esencial que dentro del documento se establece la razn social de la compaa, su
domicilio, la forma de designacin del gerente.
Tambin aspectos que se debe tomar en cuenta la momento de llevar a cabo la auditoria
son el termino del ejercicio econmico que para el caso de esta empresa terminar el 31 de
diciembre de cada ao, autorizacin para la constitucin por parte de la Superintendencia
de Compaas, inscripcin en el Registro Mercantil, patentes municipales y dems
documentos que sustenten su creacin.
Todos los docuemntos estan en regla lo que quiere decir que se cumplio con todo lo
dispuesto para su creacin al igual que el cumpliento de todo lo dipuestos por parte d elos
socios.
Elaborado por:
Revisado por:
58
Fecha:
Fecha:
A/C 3
1/1
EVALUCIN
59
No
POLTICAS
CUMPL
E
SI
Generalidades: La Administracin de Dlice debe

mantener informado al personal de las polticas,
reglamentos, normas, procesos, estructura y
procedimientos para que todos tengan pleno
conocimiento del rol que desempean en la
organizacin.
Remuneraciones: Las remuneraciones se regularn
de acuerdo al sector econmico donde se ubica la
Compaa, y su incremento depender de las
X
evaluaciones de desempeo y la situacin financiera
de la misma, exceptuando las disposiciones legales y
gubernamentales que apliquen.
Horas extras: El pago de horas extras se har de
acuerdo a la evaluacin de los reportes mensuales de
horas que hayan cumplido con un aporte de
productividad a la Compaa, adicionalmente, el pago
de las remuneraciones ser el ltimo da de cada
mes.
Seleccin de personal: Para la contratacin de
personal se seguir un proceso de seleccin
evaluando el perfil del puesto requerido; se dar
X
preferencia al personal interno que se ajuste al perfil,
caso contrario se efectuar la seleccin entre
candidatos externos.
Vacaciones: Para gozar de las vacaciones se debe
presentar con anticipacin de un mes la solicitud de
las mismas y un cronograma de actividades para
quien ejerza el reemplazo en dicho tiempo.
Respaldos: Referente a la informacin magntica,
cada encargado de rea debe obtener un respaldo
mensual de la informacin que maneja.
Servicio al cliente: La atencin y servicio al cliente
deben ser acciones de alta prioridad, ya que debe
estar orientada a servir al cliente con efectividad,
cortesa, amabilidad y cordialidad.
Cobranzas: La gestin de cobro debe ser semanal,
tomando en cuenta que el crdito normal otorgado es
de 30 das, en consecuencia, si una cuenta supera los
60 das de vencimiento se suspender los despachos
de productos hasta que se haya cancelado el saldo
vencido.
Pagos: El crdito acordado con los proveedores ser
de 45 das, los pagos se efectuarn cada 15 das
previa revisin de los vencimientos, los cuales sern
entregados a los proveedores los das viernes en el
horario de 15h00 a 17h00.
N
O
OBSERVACIONES
Se lo realiza pero todos

se comunican de forma
verbal.
No se tiene un registro
de las horas extras que
laboran lo empleados en
la empresa.
En la empresa no se
realiza un cronograma
con las actividades a
realizar
por
el
reemplazo.
ELABOR
FECHA:
POR:
REVISA
DO POR:
FECHA:
60ADO
POLTICAS
A/C 4
IMPORTAD
1/5
ORA DELICE CA LTDA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
No
PREGUNTAS
RESPUESTA
S
SI
NO
OBSERVACIONES
N/A
INTEGRIDAD Y VALORES TICOS

1
X
Tiene la entidad un cdigo de conducta?
Existe pronunciamientos relativos a los
2
X
valores ticos?
COMPROMISO DE COMPETENCIA PROFESIONAL DEL PERSONAL
Existen disposiciones formales o informales
3
sobre las funciones que comprenden los trabajos X
especficos?
Existen muchas personas que
Se analizan los conocimientos y habilidades
no se encuentran en su
4
requeridos
para
realizar
trabajos
X
puesto
de
acuerdo
a
adecuadamente?
requisitos establecidos
FILOSOFA ADMINISTRATIVA Y ESTILO DE OPERACIN
La direccin al efectuar algn proyecto analiza
5
X
los riesgos y beneficios?
La administracin controla las operaciones de la
6
X
entidad?
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
El organigrama que se ha
realizado no lo est de
manera adecuada ya que las
7
La estructura organizativa es apropiada?
X
funciones de la secretaria no
dependen den de la gerencia
directamente.
El organigrama estructural define claramente
8
X
las lneas de autoridad?
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
Existen polticas que describan las prcticas
9
X
apropiadas para el tipo de empresa?
El director revisa si est cumplindose con la
10
X
funcin asignada?
POLTICAS Y PRCTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS
Para la seleccin del personal se convoca a
11
X
concurso?
Tiene polticas y procedimientos para
12
X
contratar?
61ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:
FECHA:
AMBIENTE DE
CONTROL
TOTAL RESPUESTAS POSITIVAS: 10
TOTAL RES PUESTAS NEGATIVAS: 2
TOTAL RESPUESTAS: 12
NIVEL DE CONFIANZA: 83,33
No
RESPUESTA
S
PREGUNTAS
SI
OBJETIVOS
1
Los objetivos de la entidad son claros?
Los objetivos se han definido de acuerdo a
2
los niveles de la entidad y cada actividad?
RIESGOS
Se clasifican los riesgos segn el nivel de
3
importancia?
Existen controles que aseguren que las

acciones de la direccin se llevan a cabo
correctamente?
Se le comunica al personal sobre los riesgos

posibles que pueden afectar a la entidad?
2/5
OBSERVACIONES
N/A
X
X
X
Se comunica oportunamente le informacin

interna y externa importante a aquellos que
deben tomar accin?
ANLISIS DE RIESGOS Y SU PROCESO

Se analizan los riesgos y se toman acciones
5
para mitigarlos?
Se valora la probabilidad de ocurrencia del
6
riesgo?
MANEJO DEL CAMBIO
NO
A/C 4
No
se
comunica
oportunamente ya que
muchas veces no dan
importancia
al
nivel
operativo.
Muchas veces no se lo
realiza ya que se considera
que el nivel directivo no
debe controlarse pues este
controla a todos
X
X
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
EVALUACIN DE RIESGOS
62
FECHA:
FECHA:

TOTAL RESPUESTAS: 8
NIVEL DE CONFIANZA: 75%
A/C 4
3/5

RESPUESTA
S
PREGUNTAS
SI
TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

Cada rea que opera se coordina e
1
interrelaciona con las otras reas la
organizacin?
La documentacin sobre transacciones y
2
hechos significativos es exacta y completa?
Para los diversos actos y transacciones en la
3
entidad se tiene primero la autorizacin de la
direccin?
El acceso a los recursos, activos, registro y
comprobantes, est protegido por los
4
mecanismos de seguridad y limitado a las
personas autorizadas?
Cuenta con indicadores de desempeo para
supervisar y evaluar la gestin administrativa
5
y financiera?
Las tareas y responsabilidades al tratamiento,
autorizacin, registro y revisin de las
6
transacciones las realizan personas diferentes?
NO
OBSERVACIONES
N/A
X
X
Pues varias veces se omiten

registros por descuido
X
X
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
63
FECHA:
FECHA:
ACTIVIDADES DE CONTROL

TOTAL RESPUESTAS: 6
NIVEL DE CONFIANZA: 83,33%
64
A/C 4
4/5

RESPUESTA
S
PREGUNTAS
SI
NO
OBSERVACIONES
N/A
INFORMACIN
En un determinado proceso se identifica,
1
captura, procesa y comunica informacin X
pertinente en la forma y tiempo indicado?
La informacin es recopilada mediante
2
X
sistemas de informacin?
Se coordina los sistemas de informacin con
3
X
informacin externa?
4
Se utilizan reportes para brindar informacin

en los niveles de entidad?
El flujo informativo circula en sentido

horizontal,
transversal,
ascendente
y
descendente?
COMUNICACIN
Los datos que recibe todo el personal son
6
comunicados con claridad y efectividad?
5
8
9
10
Pocas veces ya que

nicamente se lo hace en
forma verbal
En algunos departamentos
no existen canales de
comunicacin abiertos
Existen canales abiertos de comunicacin de

abajo hacia arriba en la entidad?
La administracin mantiene actualizado al
directorio del desempeo u ocurrencias de la
entidad?
Existe comunicacin abierta con los auditores
externos?
Los comprobantes de egreso son revisados
inmediatamente por contabilidad?
X
X
X
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
INFORMACIN Y COMUNICACIN

TOTAL RESPUESTAS: 10
65
FECHA:
FECHA:
A/C 4
No
RESPUESTA
S
PREGUNTAS
SI
NO
ACTIVIDADES
5/5
OBSERVACIONES
N/A
DE
MONITOREO
1
Se supervisa al personal en
actividades regulares de desempeo?
las
Se realiza verificaciones de registros con la

existencia fsica de los recursos?
El director realiza una evaluacin por sus
3
medios para verificar la situacin?
Se
compara
informacin
generada
4
internamente con otra preparada por entidades
externas?
REPORTE DE DEFICIENCIAS
Se considera los informes provenientes de
6
fuentes externas para valorar el sistema de
control interno?
Se comunica los hallazgos de deficiencias a
7
los superiores y a los responsables de la
funcin o actividad implicada?
Cundo los hallazgos cruzan los lmites
8
organizacionales se informa al nivel directivo
para que se tome las medidas necesarias?
2
No se evala al personal ni
supervisa ya que no existe
un encargado para esta
funcin
No se considera estos
informes ya que no existe
la confianza en estos
X
X
X
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
SUPERVISIN Y MONITOREO

TOTAL RESPUESTAS: 8
66
FECHA:
FECHA:
67
P/EI
1/1
VALORACIN DE LOS COMPENETES DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE
Ambiente de control
Evaluacin del riesgo
Actividades de control
Informacin
comunicacin
Supervisin y monitoreo
83,33 10
75
6
83,33 5
2
2
1
TOTAL
PREG.
12
8
6
80
10
75
POSITIVOS
NEGATIVOS
ANLISIS
Como podemos observar luego de aplicar el correspondiente cuestionario a cada
componente de control basado en el mtodo COSO es importante mencionar que el nivel
de confianza es bastante alto aunque tambin se encuentran falencias en varios aspectos
adems este anlisis es de esencial para la toma de decisiones por parte de la gerencia.
En el ambiente de control la estructura organizacional puede verse afectada por la mala
realizacin de la misma, por su parte en la evaluacin de riesgo pocas veces se identifica
este evento que puede afectar a la consecucin de los objetivos propuestos, las actividades
de control en ocasiones suelen no ser suficientes para supervisar cada operacin, en la
informacin y comunicacin no todos los empleados pueden comunicar sus sugerencias ya
que no estn establecidos bien los medios de comunicacin.
Mientras que en la supervisin y monitoreo no se realiza evaluacin constantes ni se
supervisa al personal de forma adecuada lo que dificulta encontrar posibles falencias.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
Fecha:
A/C 6
1/5
68
EVALUACIN DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL
CONCLUSIONES
La empresa mantiene un cdigo
de tica donde se mencionan
INTEGRIDAD Y VALORES
cada uno de los artculos que la
TICOS
entidad toma en cuenta para el
desarrollo de las funciones.
COMPROMISO
COMPETENCIA
PROFESIONAL
PERSONAL
DE
DEL
FILOSOFA ADMINISTRATIVA
Y ESTILO DE OPERACIN
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
ASIGNACIN DE AUTORIDAD
Y RESPONSABILIDAD
POLTICAS Y PRCTICAS EN
MATERIA
DE
RECURSOS
HUMANOS
RECOMENDACIONES
Se siga manteniendo este cdigo
que ayuda a que haya un mejor
desenvolvimiento en el trabajo y
fomente
la
relacin
entre
compaeros.
Se debe establecer un documento
que contenga los requisitos de
Existen muchas personas que no
cada empleado en el puesto que le
se encuentran en su puesto de
corresponda para evitar que se
acuerdo a requisitos establecidos
hagan las cosas en forma
desordenada.
La empresa mantiene una
Se siga fomentando esta cultura
filosofa adecuada e incluso la
porque ayuda que todo se
socializa con los empleados para
involucre con lo que la empresa
que tenga conocimiento de lo
quiere alcanzar.
que busca la empresa.
El organigrama que se ha
realizado no lo est de manera Se debe redefinir el organigrama y
adecuada ya que las funciones de realizar uno acorde a las
la secretaria no dependen den de necesidades de la empresa.
la gerencia directamente.
Es importante que los empleados
conozcan lo que la empresa y los
grados de autoridad que poseen Se siga manteniendo este tipo de
ya que fomenta a una mejor relacin con los empleados.
relacin entre el trabajador y su
jefe.
Se siga con este procedimiento
Es de gran importancia y es un
pero tomando en cuenta los
buen procedimiento para la
requisitos de cada uno y la
seleccin del personal.
competencia profesional.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
Fecha:

69
A/C 6
2/5
OBJETIVOS
RIESGOS
CONCLUSIONES
Los objetivos de la empresa se
encuentran definidos claramente
y en varias ocasiones se utilizan
indicadores para poder llevar
acabo la consecucin de los
mismos
RECOMENDACIONES
No se comunica oportunamente la
informacin ya que muchas veces no
dan importancia al nivel operativo.
Establecer medios apropiados para

que se efecten los procesos de
comunicacin de manera eficiente.
Se siga manteniendo esta forma de

definirlos ya que es de gran
comprensin.
Se analizan los riesgos tomando

Esto es muy importante porque as
importantes
para
ANLISIS DE RIESGOS Y SU acciones
se puede conocer qu medidas
PROCESO
mitigarlos es decir borrarlos o
adoptar en este caso.
minimizarlos.
MANEJO DEL CAMBIO
Muchas veces el control no se lo

realiza ya que se considera que el
nivel directivo no debe controlarse
pues este controla a todos
Control no solo al nivel de

operaciones sino a todos sin
importar su rango jerrquico
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
Fecha:

A/C 6
3/5

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
TIPOS DE ACTIVIDADES Cada rea que opera se coordina e Una de las recomendaciones ms
70
DE CONTROL
interrelaciona con las otras reas

la organizacin para conocer las
diferentes actividades y sobre
todo estar en conjunto por un
mismo objetivo.
La
documentacin
sobre
transacciones
y
hechos
significativos es exacta y
completa para facilitar una
adecuada gestin.
Para los diversos actos y
transacciones en la entidad se
tiene primero la autorizacin de
la direccin lo que evita que se
realicen cosas sin tomar en
cuenta a la alta direccin.
El acceso a los recursos, activos,
registro y comprobantes, est
protegido por los mecanismos de
seguridad y limitado a las
personas autorizadas.
Adems
se
cuenta
con
indicadores de desempeo para
supervisar y evaluar la gestin
administrativa y financiera.
Las tareas y responsabilidades al
tratamiento, autorizacin, registro
y revisin de las transacciones las
realizan personas diferentes, es
decir no existe duplicidad de
funciones.
importantes
es
que
la
documentacin se lleve a cabo en
el momento en que ocurre el
evento o transacciones para evitar
errores u olvidos pues varias veces
se omiten registros por descuido.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
Fecha:
A/C 6
4/5

INFORMACIN
CONCLUSIONES
En un determinado proceso se
identifica, captura, procesa y
comunica informacin pertinente
en la forma y tiempo indicado.
La informacin es recopilada
71
RECOMENDACIONES
La informacin debe darse por
escrito ya que pocas veces se lo
realiza pues nicamente se lo hace
en forma verbal lo que puede
llevar a una confusin.
COMUNICACIN
mediante
sistemas
de
informacin. Se coordina los
sistemas de informacin con
informacin externa.
Se utilizan reportes para brindar
informacin en los niveles de
entidad. El flujo informativo
circula en sentido horizontal,
transversal,
ascendente
y
descendente.
Los datos que recibe todo el
personal son comunicados con
claridad y efectividad.
Existen canales abiertos de
comunicacin de abajo hacia
arriba en la entidad.
La administracin mantiene
actualizado al directorio del
desempeo u ocurrencias de la
entidad. Existe comunicacin
abierta con los auditores
externos.
Los comprobantes de egreso son
revisados inmediatamente por
contabilidad
Los canales de comunicacin en

algunos departamentos como en el
de comercializacin existen varias
confusiones cuando se trata de
ponerse de acuerdo o realizar un
pedido.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
Fecha:
A/C 6
5/5

SUPERVISIN
CONCLUSIONES
No se supervisa al personal
en las actividades regulares
de desempeo.
Se realiza verificaciones de
72
RECOMENDACIONES
En el caso de la evaluacin que se
lo haga porque as se puede
detectar
fallas
o
personal
incompetente.
MONITOREO
registros con la existencia

fsica de los recursos que se
encuentran en bodega para la
comercializacin.
El
director
realiza
una
evaluacin por sus medios
para verificar la situacin en
la
que
se
halla
la
organizacin.
Se
compara
informacin
generada internamente con
otra preparada por entidades
externas para que se pueda
tener una mayor seguridad.
No se considera los informes
provenientes de fuentes externas
para valorar el sistema de control
interno.
Aunque si se Se comunica los
hallazgos de deficiencias a los
superiores y a los responsables
de la funcin o actividad
implicada.
Y adems cundo los hallazgos
cruzan
los
lmites
organizacionales se informa al
nivel directivo para que se tome
las medidas necesarias
Elaborado por:
Revisado por:
Los informes de fuentes externas

se pueden servir de mucho para la
toma de decisiones pues debera
considerarse para ello.
Fecha:
Fecha:
FASE III: EJECUCIN

PROGRAMA DE AUDITORA DE GESTIN
73
M
PA 1
1/3
1/1
OBJETIVOS
Verificar las afirmaciones generadas de la aplicacin del cuestionario de control interno
COSO ERM
Establecer lo puntos positivos y negativos de cada uno de los ocho componentes.
Emitir un informe de la Evaluacin del Sistema de Control Interno.
REF.
PROCEDIMIENTO
Elaborar un cuestionario de control interno en base al mtodo

COSO ERM
P/T
RESPO
FECHA
NS.
C.A.C.
J
23/07/2015
Entrevstese con el gerente y previamente prepare una

agenda con el objeto de conocerlas relaciones con los
2
P/T 1
empleados, proveedores y clientes y resuma en una cdula
narrativa.
C.A.C
.J
23/07/201
5
Entrevstese al gerente para conocer como cuida la imagen

P/T 2
institucional de la importadora.
C.A.C
.J
23/07/201
5
C.A.C.
J
23/07/2015
P/T 4
C.A.C
.J
23/07/201
5
Verifique en Recursos Humanos si las funciones y

responsabilidades de los funcionarios se encuentran
5
P/T 5
establecidas por escrito y debidamente delegado por la
autoridad.
C.A.C
.J
23/07/201
5
C.A.C
.J
23/07/201
5
C1
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
4 Verificar el organigrama de la compaa y analizarla

4
Realice pruebas de observacin

comunicacin interna y externa.
para
saber
P/T 3
si
existe
Verifique si en el departamento de recursos humanos aplican

mtodos para motivar a los empleados
P/T 6
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
10
Solicite el Direccionamiento Estratgico de la importadora,

analcelo y resuma en una cdula narrativa, si se
encuentran establecidos los objetivos.
74
P/T 7
C.A.C
.J
23/07/20
15
PA 1
2/3
11
Verifique si se ha comunicado al personal los objetivos de

la importadora.
P/T 8
C.A.C
.J
23/07/20
15
P/T 9
E.P.S.B
23/07/20
15
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
12
Entrevstese con el gerente u ejecutivos de la importadora

a base de una agenda de preguntas para saber si cuentan
con el apoyo de la resuma en una cdula narrativa
13
Determine si la informacin es confiable y oportuna para

evaluar los riesgos.
P/T 10
E.P.S.B
23/07/20
15
14
Verifique si existen mecanismos para identificar y

reaccionar ante los cambios que puedan afectar a la P/T 11
importadora.
E.P.S.B
23/07/20
15
15
Compruebe si la informacin interna y externa ayuda a

P/T 12
conocer cambios significativos en la importadora.
E.P.S.B
23/07/20
15
RESPUESTA A LOS RIESGOS
16
Verifique de qu manera la importadora ha establecido

respuestas a los riesgos.
P/T 13
E.P.S.B
23/07/20
15
17
Determine si el gerente y personal tienen conocimientos

para la toma de decisiones.
P/T 14
E.P.S.B
23/07/20
15
75
PA 1
3/3
Determine si la importadora cuenta con mecanismos de

1
control para disminuir los riesgos y alcanzar sus
8
objetivos.
P/T
15
D.M.P.
C
24/07/2
015
Compruebe si en los diferentes departamentos existe

1
apoyo de la administracin para la aplicacin de los
9
controles en funcin de los riesgos.
P/T
16
D.M.P.
C
24/07/20
15
Verifique si el Gerente ha dispuesto a todo el personal la

2 responsabilidad de compartir la informacin a las
0 personas adecuadas, permitiendo cumplir con sus
responsabilidades de forma eficaz y eficiente.
P/T
17
D.M.P.
C
24/07/2
015
2 Verifquese que los sistemas de informacin sean giles

1 y flexibles.
P/T
18
D.M.P.
C
24/07/2
015
2 Verifique si existe comunicacin en los departamentos

2 de ventas y compras.
P/T
19
D.M.P.
C
24/07/2
015
2 Compruebe si la pgina WEB de la importadora se

3 encuentra actualizada.
P/T
20
D.M.P.
C
24/07/2
015
2 Verifique si la entidad compara los registros del sistema

4 con sus activos fijos.
P/T
21
D.M.P.
C
24/07/2
015
Verifique si la entidad ha tomado en cuenta resultados

2
de auditoras anteriores y compruebe si existen planes
5
de accin correctiva.
P/T
22
D.M.P.
C
24/07/2
015
Verifique si la importadora ha contratado auditoras

externas, que dictaminen sobre la confiabilidad de los
2
saldos de cuentas y sus informes; y si las
6
recomendaciones se han determinado para el
mejoramiento administrativo y financiero.
P/T
23
D.M.P.
C
24/07/2
015
76
M
C1
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
CUESTIONARIO DE AUDITORA DE GESTIN
C.J.C.A
FACTOR
PREGUNTAS
RESPUESTA
OBSERVACI
S
N
SI NO N/A
AMBIENTE DE CONTROL
Posee la importadora un cdigo
de tica?
1
Integridad y
Las
relaciones
con
los
valores
empleados,
proveedores,
clientes, etc., se basan en la
honestidad y equidad?
Filosofa y
estilo de
El Gerente cuida la imagen
alta
Autoridad institucional?
direccin
Existe estructura orgnica y
Estructura funcional (Organigramas).?
organizativ
Existe comunicacin interna y
a
externa?
Autoridad
asignada y
Existe
responsabilidad
y
responsabili
delegacin de autoridad?
dad
asumida
Se
aplican
sanciones
Gestin del disciplinarias?
Capital
Humano
Existen mtodos para motivar a
los empleados?
ESTABLECIMIENTO
DE
OBJETIVOS
La Importadora cuenta con un
Objetivos
plan estratgico con (misin,
Estratgicos
visin, objetivos)?
Existe
la
comunicacin
Objetivos oportuna y suficiente para
Especficos comunicar los objetivos a los
empleados?
77
1/6
X
X
X
X
1/1
Relacin
entre
Existe conocimiento de los
objetivos y
niveles de la organizacin de los
component
elementos del COSO ERM?
es del
COSO
78
C1
2/6
Consecuci Se evala peridicamente el

n de
POA a fin de tomar las acciones
Objetivos correctivas?
10
Riesgo
Aceptado y
Niveles de
Tolerancia
11
12
Factores
internos y
externos
Identificaci
n de
eventos
13
Categora
de Eventos
14
Estimacin
de
Probabilida
d e Impacto
15
Evaluacin
de Riesgos
16
Riesgos
Originados
por los
Cambios
Existe
supervisin
y
evaluaciones para medir el nivel
de riesgo aceptado y su
tolerancia?
La importadora cuenta con el
apoyo del Factores Internos y
Consejo de Administracin, para
determinar los factores de riesgo
Externos internos y externos?
Los empleados y trabajadores
participan en la identificacin de
eventos?
Se ha implantado tcnicas para
la identificacin de eventos tales
como inventario de eventos,
entrevistas, etc.?
Se cuenta con una metodologa
especfica para ordenar los
eventos identificados?
Se
evala
los
riesgos
peridicamente para conocer la
forma en que los eventos
potenciales impactan en la
consecucin de objetivos de la
importadora?
Se evala los acontecimientos
desde la perspectiva de la
probabilidad e impacto, a base
de
mtodos
cualitativos
y
cuantitativos?
Se dispone de informacin
confiable
y
oportuna
para
evaluar los riesgos?
Existen
mecanismos
para
identificar y reaccionar ante los
cambios que pueden afectar a la
importadora?
La
informacin
interna
y
externa ayuda a conocer hechos
que pueden generar cambios
significativos en la importadora?
79
17

La importadora ha establecido
Categoras las respuestas a los riesgos
de
identificados, tales como: evitar, X
Respuestas reducir, compartir y aceptar los
riesgos?
80
C1
3/6
18
Existen mecanismos para la

toma de decisiones?
El gerente y directores y el
Decisin de personal,
tienen
los
Respuestas conocimientos necesarios para
X
tomar la mejor decisin?
19
Integracin
con las
Decisiones
sobre
Riesgos
20
Principales
Actividades
de Control
21
22
Controles
sobre los
Sistemas de
Informacin
Cultura de
Informacin
en todos los
Niveles
Sistemas
Estratgicos
23
e
Integrados
El gerente y los directores a
base de las respuestas al riesgo,
implantan
mecanismos
de
control
para
disminuir
los
riesgos y alcanzar los objetivos?
Existe
apoyo
de
la
administracin para el diseo y
aplicacin de los controles en
funcin de los riesgos en los
diferentes departamentos?
Se han establecido controles
generales sobre la gestin de la
tecnologa de informacin, su
infraestructura, la gestin de
seguridad y la adquisicin,
desarrollo y mantenimiento del
software?
Se han realizado controles de
aplicacin tales como: captacin
de errores en los datos, dgitos
de control, listados predefinidos
de datos?
INFORMACIN
Y
COMUNICACIN
Existen
polticas
importadorariales relativas a la
informacin comunicacin as
como su difusin en todos los
niveles?
El gerente ha dispuesto a todo
el personal la responsabilidad de
compartir la informacin con
fines de gestin y control?
Los sistemas de informacin
son giles y flexibles para
integrarse eficazmente con la
actividad de la importadora?
81
24
25
Existen
sistemas
y
Confiabilida procedimientos que aseguran la X
confiabilidad de los datos?
d de la
Informacin La informacin adems de
X
oportuna es confiable?
Existe comunicacin con el
Comunicaci
personal de los departamentos X
n Interna
de ventas y compras?
82
C1
4/6
26
27
28
29
Se actualiza permanentemente
Comunicaci
la
pgina
web
de
la
n Externa
importadora?
Se compara los registros del
Supervisin
sistema contable con los activos
permanente
fijos de la entidad?
Se ha tomado en cuenta
resultados de auditoras
Supervisin
anteriores?
Interna
Existe planes de accin
correctiva?
En la importadora se realizan
auditoras externas?
Supervisin
Los informes de auditora
Externa
externas son remitidos a todos
los departamentos?
X
X
X
X
X
Fecha:
Elaborado por: 26/07/2015
Revisado por: Fecha:
VALORACIN DE LOS COMPONENTES DEL

CONTROLINTERNO SEGN COSO ERM
COMPONENTES
Ambiente de Control
Interno
Establecimiento de
Objetivos
Identificacin de Eventos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacin y
Comunicacin
Supervisin y Monitoreo
CALIFICACIN TOTAL
VALORES
VALORES
PORCENTAJE POSITIVOS NEGATIVOS
TOTAL
88%
40%
50%
60%
67%
75%
2
2
3
2
3
3
2
2
1
1
5
4
5
3
4
86%
80%
6
4
29
1
1
12
7
5
GRFICO VALORACIN DE COMPONENTES
83
C1
5/6

Supervisin y Monitoreo
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control
Respuesta a los Riesgos
Identificacin de Eventos
Establecimiento de Objetivos
Ambiente de Control Interno
0
VALORES POSITIVOS
VALORES NEGATIVOS
PONDERACIN TOTAL =PT

NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT * 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%
NC = CT/PT * 100
70.73%
RI = 100% -
NC = 29/41 * 100
RI = 29,
27%
NC = 70, 73%
84
10
12
14
16
El nivel de confianza obtenido es del 70,73% que resulta moderado, lo

que C1
significa que su nivel de riesgo es de 29,27%, estimndolo como
moderado.
6/6
CALIFICACIN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
85

ESTRUCTURA ORGANIZACINAL
INDICADOR: EFICACIA
Agregacin
Preposicin
Variable
Verbo
en
Participio
Complemento
Circunstancial
N
de
personas
Pasado
aplican
las polticas de la empresa 2014
Nmero de personas que aplican las
polticas
FORMULA:
Total de personas que trabajaban en el

ao 2014
FORMULA:
4 / 10 * 100 = 40%
INTERPRETACIN
el 40% del total de empleados aplican las polticas de la empresa mientras que el
60% de los empleados no aplican las polticas porque no se ha realizado una correcta
socializacin
INDICADOR: EFICACIA
Agregacin
Preposicin
Variable
Verbo
en
Participio
Complemento
Circunstancial
Nmero
de
empleados
Pasado
capacitados
en el ao 2014
N de empleados capacitados en el ao
2014
Total de empleados en el ao 2014
FORMULA:
FORMULA:
INTERPRETACIN
7 / 10* 100 = 70%
El 70% del personal de la empresa est capacitado mientras que el 30% de los
empleados no han sido capacitados porque no se dio a conocer a todos los empleados
sobre la capacitacin
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
C.J.C.A
86
1/2 V
1/1

INDICADOR: CALIDAD DE CAPACITACIN
Agregacin
Preposicin
Variable
Verbo
en
Participio
Complemento
Circunstancial
N
de
puntaje
Pasado
obtenido
En la capacitacin
Promedio de puntaje obtenido
FORMULA:
Promedio de puntaje esperado (10 pts.)
FORMULA:
8.5 / 10 * 100 = 85%
INTERPRETACIN
El 85% de efectividad sobre la puntuacin esperada, es decir que las capacitaciones
fueron asimiladas y comprendidas de manera eficiente por parte de los empleados
mientras que 15% de los temas que hayan tratado no se comprendi.
INDICADOR: DETECCIN DE NECESIDADES INFORMATIVAS

POR PUESTO DE TRABAJO
Agregacin
Preposicin
Variable
Verbo
en
Participio
Complemento
Circunstancial
Nmero
de
empleados
Pasado
necesitan
Informacin por puesto de trabajo
N de informacin detectadas
FORMULA:
Total de puesto de trabajo
FORMULA:
INTERPRETACIN
15 / 8 * 100 = 1.87
Se ha medido que existe alrededor de 2 localizaciones de necesidad de informacin por

puesto de trabajo, que no saben acerca de conocimientos, procedimientos o funciones
acerca de su actividad de trabajo.
Preparado
por: Fecha:
8723/07/2015
Revisado por:
Fecha:
C.J.C.A
2/2 V
1/1

RELACIN CON EL PERSONAL, PROVEEDOR, CLIENTES
P/T 1
1/1
1/1
RELACIN CON EL PERSONAL, PROVEEDORES Y

CLIENTES.
CONTENIDO:
Segn la entrevista realizada al gerente de la empresa, quien nos

inform que se mantiene un nivel ptimo de comportamiento con
el personal, lo cual refleja compaerismo y un buen ambiente de
trabajo.
Se realiz una encuesta al personal de la empresa para verificar si
existe una buena relacin entre compaeros y superiores, los
empleados nos confirmaron que estn satisfechos y a gusto con su
puesto de trabajo lo que hace que tengan un rendimiento elevado
en su trabajo.
En cuanto a la relacin con sus clientes, se confirm va telefnica
para conocer la calidad de atencin y servicio que el personal les
brinda, por lo cual manifestaron que se sienten satisfechos por su
colaboracin y que su atencin es rpida y eficiente. De igual
manera con sus proveedores se logra optimizar el beneficio mutuo
de la relacin y la eficacia ayudndose mutuamente y atendiendo
las necesidades lo que es beneficioso para ambas partes.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
88
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:

IMAGEN INSTITUCIONAL
P/T 2
1/1
1/1
IMAGEN INSTITUCIONAL
CONTENIDO:
De acuerdo a la entrevista realizada al Economista Francisco Toral,

Gerente de la Importadora Dlice Ca. Ltda., nos manifest que la
imagen institucional es muy importante ya que refleja la
personalidad de la empresa, dicha imagen est impresa en todas
partes que involucran a la empresa para darle cuerpo, para repetir
su imagen y posicionar sta en el mercado.
La mejor manera en que la empresa proyecta su buena imagen

institucional es que cuenta con un personal que se dedica a servir
a sus clientes y cumplir los compromisos con los proveedores e
instituciones reguladoras. Mantienen una buena comunicacin
entre el personal, clientes y proveedores, con el fin de que no
existan rumores negativos que perjudiquen a la empresa.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
89
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 3
1/2

Junta General
de socios
Gerente
General
Secretaria
Departamento
de
Comercializaci
n
Departamento
de recursos
humanos
Compra
/Bodega
Ventas
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
Departamento
financiero
Contabilidad
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
90
Tesorera
V
1/1

ORGANIGRAMA Y SUS NIVELES DE RESPONSABILIDAD
P/T 3
1/1
2/2
ORGANIGRAMA Y SUS NIVELES DE

RESPONSABILIDAD
CONTENIDO:
Se solicit al gerente la estructura orgnica y funcional de la

empresa, y se observa que est debidamente establecida y
asignada para cada departamento, dando a conocer los niveles
jerrquicos por los cuales se encuentra formada la empresa, con
excepcin de la secretaria cuyo nivel jerrquico se encuentra por
encima del Gerente General.
El organigrama de la empresa est encabezado por la junta
general de socios, seguido del gerente general, los cuales
controlan los departamentos de ventas, humano y financiero. El
departamento de ventas donde se encuentra el jefe de ventas, el
cual se encarga de coordinar dirigir y controlar los proyectos de
ventas y tambin de bodega. El departamento de compras donde
se encarga el jefe de compras de garantizar la calidad de los
productos. El departamento financiero el cual se encarga el
contador y la tesorera en evaluar los estados financieros y por
ltimo el departamento de recursos humanos que se encuentra a
cargo del control de los empleados.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
91
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:

COMUNICACIN INTERNA Y EXTERNA
P/T 4
1/1
1/1
COMUNICACIN INTERNA Y EXTERNA
CONTENIDO:
La comunicacin en una empresa es un factor determinante en el

xito laboral; una buena comunicacin es sinnimo de eficiencia,
organizacin y coordinacin, mientras que una mala comunicacin
puede ser motivo de ineficacia, desorden y conflictos internos. De
acuerdo a la entrevista realizada a la Ing. Natalia Alvarado, Jefe de
Recursos
Humanos, se estableci que existe una buena comunicacin
interna, ya que cada Jefe de rea mantiene un dilogo constante
con su equipo de trabajo lo que genera un buen ambiente para el
desarrollo de sus actividades.
En cuanto a la comunicacin externa, se verifico que el personal
de la empresa est facultado para brindar un servicio de
excelencia, ya que cuenta con empleados con bases suficiente
para proporcionar la mayor ayuda posible a sus clientes,
proveedores, etc. Segn las observaciones, los empleados estn
prestos a atenderles y brindar el mejor servicio segn las
necesidades de sus clientes.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
92
P/T 5
1/7
1/1
DELEGACION DE FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DE
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Los Jefes de cada rea de la Importadora Dlice Ca. Ltda.,
proporcionan un informe detallado por escrito de sus funciones,
actividades y responsabilidades a los miembros de cada
departamento, siendo estos informes supervisados y aprobados
por el Gerente.
Segn el manual de funciones de la empresa s detalla lo
siguiente:
El gerente.
Funciones:
- Manejo de movimientos en cuenta bancaria y elaboracin de
conciliaciones mensuales.
- Revisin y aprobacin de resultados de toma fsica
de inventarios mensual.
- Revisin y aprobacin de reportes de horas extras del
personal.
- Revisin y aprobacin de rol de pagos mensual del personal.
Responsabilidades:
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

93
P/T 5
2/7
1/1
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Jefe de ventas y mercadeo

Funciones:
- Aprobacin de facturas de compra a proveedores.
- Gestin de negociaciones con proveedores del exterior.
- Revisin y aprobacin de documentos una vez que haya
culminado el proceso de importacin.
- Aprobacin final de costeo de la importacin, posterior
al registro contable.
Responsabilidades:
- Optimizar los recursos relacionados con el inventario de
mercadera.
- Efectuar gestin de ventas para mantener y mejorar la
cartera de clientes.
- Captar los productos estrella a nivel nacional e internacional
para ser ofertados en el mercado interno.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

94
P/T 5
3/7
1/1
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Tesorera
Funciones:
-
Gestin de cobros mediante la verificacin semanal

de vencimientos de crditos a clientes.
Coordinacin de depsitos de cobros recibidos.
Registro contable de depsitos, transferencias y
retenciones recibidas.
Emisin de notas de crdito a clientes por devoluciones
y descuentos.
Emisin de cheques para pago a proveedores posterior a la
aprobacin de finanzas, cada quince das.
Ingreso contable a inventario de compras de productos y
verificacin de validez de la factura.
Responsabilidades:
-
Cumplir con la cobranza semanal para cubrir el ingreso

proyectado en el flujo de caja.
Emitir los cheques, posterior a la autorizacin de Gerencia.
Ingresar los productos a inventario posterior a la aprobacin
del gerente de ventas.
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
M

95
P/T 5
4/7
1/1
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Comercializacin
Funciones:
- Recepcin de los pedidos de clientes telefnicamente y
va correo electrnico o e-mail.
- Ingreso de pedidos receptados en el sistema contable.
- Llamar a clientes a ofertar los productos en stock.
- Oferta de productos mediante el envo de muestras.
- Revisin permanentemente del stock de productos
para determinar las compras a ser efectuadas.
- Coordinacin del proceso de compras hasta la recepcin
satisfactoria del producto en bodega.
Responsabilidades:
- Dar seguimiento a las ventas efectuadas hasta la recepcin
del cliente.
- Evaluar la satisfaccin
del cliente en la adquisicin de los
CUMPLIMIENTO
productos vendidos.
CONTENIDO:
- Mantener el stock necesario
en bodega para abastecer todos
los pedidos de los clientes.
Secretara:
Preparado
por: Fecha:
Funciones:
C.J.C.A
- Recepcin de las
llamadas
telefnicas 23/07/2015
diarias
y
Revisadoextensin.
por:
Fecha:
direccionamiento a la respectiva
- Custodia y manejo del fondo de caja chica, cuya reposicin
debe ser efectuada en el momento en que lo requiera y a fin
de mes.
IMPORTADORA
CA. LTDA.
- Coordinacin
de la entregaDLICE
de retenciones
emitidas por el
FUNCIONES
departamento
contableY RESPONSABILIDADES
a proveedores dentro del plazo de
DELdas
01 permitidos
DE ENEROpor
AL la
31ley.
cinco
- Entrega de cheques a proveedores, y posterior entrega de
documentos firmados al departamento contable.
- Custodia
y
manejo del
stock
de
suministros
de
oficina, suministros de empaque y blocks de documentos
contables.
Responsabilidades:
- Dar un manejo adecuado al fondo de caja chica, y verificar la
96respaldo.
validez de los documentos de
- Mantener un stock adecuando de suministros tanto para el
rea administrativa como para el rea de bodega en su
seccin de empaques.
M
P/T 5
5/7
1/1
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Contabilidad:
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Funciones:
Revisado
Emisin de comprobantes
de por:
retencin deFecha:
las facturas
recibidas por compra de mercadera.
Emisin de comprobantes de retencin y registro de gasto de
servicios o gastos administrativos.
IMPORTADORA
DLICE CA.costeado
LTDA.
Entrega del
trmite de importacin
a gerencia
FUNCIONES
Y
RESPONSABILIDADES
de ventas para su aprobacin final.
DEL 01
ENERO ALbancarios
31 DE DICIEMBRE
Registro
deDE
movimientos
informadosDEL
por 2014
la gerencia
general, mensualmente.
Elaboracin de impuestos mensuales.
Elaboracin de anexos transaccionales mensuales.
Registro de Nota de ingreso o egreso de inventarios segn
reporte de novedades de la toma fsica posterior a la
aprobacin de la gerencia general.
Responsabilidades:
Presentar oportunamente la informacin contable requerida
por la gerencia.
97
Cumplir con las obligaciones
fiscales y patronales ante
los entes reguladores.
Presentar mensualmente los balances de la compaa a la
gerencia para su revisin y aprobacin.
C.J.C.A
M
P/T 5
6/7
1/1
CUMPLIMIENTO
CONTENIDO:
Preparado
Recursos Humanos:
Funciones.
-
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
Garantizar una buena comunicacin entre todos los

niveles de la organizacin
Elaborar y controlar el proceso de reclutamiento,
seleccin, ingreso e induccin del personal, a fin de
asegurar la eleccin de los candidatos ms idneos
para los puestos de la organizacin.
Proyectar y coordinar programas de capacitacin y
entrenamiento.
Supervisar y verificar los procesos de servicios en la
administracin de personal.
Velar por el cumplimiento de las leyes de trabajo.
Responsabilidad
-
Supervisar y controlar la actualizacin del manual de

calidad de RRHH, descripciones, perfiles de cargo y
98
expedientes de personal con la finalidad de cumplir con
las normas.
Planificar y supervisar el adiestramiento del personal
M
P/T 5
7/7
1/1
MOTIVACIN A LOS EMPLEADOS

Preparado
C.J.C.A
CONTENIDO:
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M
Se realizan pruebas de cumplimiento y evaluacin de

desempeo a los empleados, dando como resultado que
cuentan con
personal Adebidamente
capacitado y con
MOTIVACIN
LOS EMPLEADOS
excelente
formacin
acadmica
siendo
de
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBREmerecedores
DEL 2014
asensos, lo que les ayuda directamente en su prosperidad
personal y desarrollo profesional.
La empresa posee una amplia estructura fsica, brindando de
esta manera espacios de trabajo adecuados. Que ayuda al
buen funcionamiento de sus departamentos.
La Gerencia escucha las ideas de su personal, propuestas,
sugerencias y opiniones, de esta manera les brindan la
oportunidad de participar en la toma de decisiones.
Ofrecer reconocimientos a las personas cuando sea necesario.
Ac se usa, entre otros, memorando de reconocimiento,
permiso remunerado, detalles sencillos en fechas especiales.
Un salario justo y equitativo, sin olvidar que en el trabajo se
99
satisfacen muchas necesidades
que trascienden el orden
econmico.
P/T 6
1/1
1/1
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 7
1/3

MISIN
100
MISIN
COMPONENTES
DEFINICIN
Negocio
REDACCIN DE MI
Importar y comercializar alimentos

Entrega
de
productos
con
altos
estndares de calidad para satisfaciendo Importar y comercializar alim
Razn de ser
Cliente
Productos / Servicios
necesidades de nuestros clientes.
estndares
nuestros consumidores, gener
Eficiencia de los proceso productivos y
Valores o Filosofa
de
calidad
que
para los accionistas, sus e
comunidad a travs de la e
Principios
de comercializacin
procesos productivos y de com
Eficiencia, orientacin hacia el accionista,
organizacionales
empleado y cliente
Ventaja competitiva
Eficiencia, calidad de los productos.

P/T 7
2/3
por: Fecha:
IMPORTADORA DLICE Preparado
C.J.C.A
CA. LTDA.
23/07/2015
VISIN
Revisado por:
Fecha:
DEL 01 DE ENERO AL 31
VISIN
COMPONENTE
Negocio
DEFINICIN
Importacin de productos
Qu es lo que queremos crear? Calidad y precio justo de los productos

Hacia dnde vamos?
Horizonte de tiempo
Crecer de manera sostenible y racional
Principios organizacionales
Compromiso.
mbito de accin
REDACCION D
Crecer en form
racional
con
humano capaz
principios
comprometidos
importadora b
sus productos
Valores
Compromiso y precios justos.
Ventaja competitiva
Equipo humano capaz.
101
reconocidos po
precio justo.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M
P/T 7

OBJETIVOS CORPORATIVOS
7/7
CONTENIDO:
Objetivos de crecimiento:
-
Incrementar la cartera de clientes a nivel nacional mediante la

oferta de una variedad exclusiva de productos.
Promocionar los productos Dlice como una comercializadora
de productos de calidad internacional, para obtener
reconocimiento dentro del mercado.
Objetivos administrativos:
-
Mejorar la eficiencia de los procesos administrativos y

operativos para optimizar los recursos disponibles de la
Compaa.
Implementar un sistema de control interno que permita
mejorar los procesos e involucrar al personal en el crecimiento
corporativo.
Objetivos financieros:
-
Obtener un anlisis permanente de la situacin financiera para

tomar decisiones acertadas de inversin.
Controlar adecuadamente los procesos de cobros y pagos
que permitan a la Compaa mantener un flujo estable
permanente.
Objetivos de Talento humano:

-
Establecer un organigrama funcional

crecimiento de cada departamento.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
102
con
visin
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
de
1/1
M
P/T 8

7/7
COMUNICACIN AL PERSONAL SOBRE LOS

OBJETIVOS CONTENIDO:
COMPONENTE DE INFORMACIN
EVALUEMOS
Se realiz una encuesta a los jefes de reas y trabajadores de la

La
Entidad tienequienes
definidas polticas
para el manejo y suministro de la
compaa,
nos informaron:
X
informacin.
Jefes de rea: El jefe de comercializacin y RRHH nos comentaron

X
que, si tienen conocimiento de los objetivos, los mismos que son
La
Entidad cuenta con
una dependencia
responsable
de conjuntamente
recibir, manejar y dar para cumplir sus
informados
al personal
para
trabajar
respuestas a las quejas y reclamos formuladas por los usuarios o la
X
metas.
comunidad.
Sabe cules son los objetivos de la compaa
Trabajadores:
nos informaron
que tienen
La
informacin generada Tambin
por su dependencia,
es oportuna y confiable,
de tal conocimiento
X
los objetivos,
losen mismos
que se reflejan en la satisfaccin
de
manera
que le contribuye
la toma de decisiones.
necesidades
de
sus
clientes,
los
hacen
de
las
entusiasmo y
con
La Entidad cuenta con Sistemas de Informacin que garantizan la calidad,

compromiso.
exactitud
y oportunidad de la informacin,
Desarrollo del Sistema de Control Interno en Informacin
Rangos de Calificacin: 1. Ninguno
2. Bajo
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
3. Medio
4. Alto
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
103
5. Muy Alto
1/1
M
P/T 9

APOYO
DEL
CONSEJO
ADMINISTRATIVO
1/1
PATICIPACIN DE
EMPLEADOS EN LAS ACCIONES DE GESTIN DE
RIESGO
CONTENIDO:
Despus de la entrevista realizada al gerente de la empresa
concluimos, que cuenta con el apoyo de la junta de accionistas en
la identificacin de los factores de riesgo. Lo realizan por medio de
su experiencia.
De igual manera al realizar la encuesta al personal de la empresa
podemos darnos cuenta de que todos los empleados participan en
la identificacin de eventos, comunicando al gerente lo que est
sucediendo y colaborando con una estrategia que les ayude a
contrarrestar dicho riesgo; es decir que ante la presencia de
estos se trabaja conjuntamente con el gerente para analizar las
estrategias propuestas y de esa manera tomar mejor decisin.
Tambin nos comunicaron que las actividades y tareas son
planificadas en funcin de cada uno de los papeles que cumple
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
104
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
1/1

P/T 10
CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO:
Mediante la observacin, podemos constatar que la informacin es

oportuna y confiable, ya que nicamente personas autorizadas
tienen acceso a la informacin, usando claves que no permiten
que la informacin sea cambiada o alterada.
Se respalda la informacin diariamente para evitar perdida de la

misma y de igual manera se realiza constantemente cambios de
claves en el sistema.
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
105
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
1/1
1/1
M
P/T 11

1/2
MECANISMOS PARA IDENTIFICAR CAMBIOS QUE PUEDAN

AFECTAR EN
LA EMPRESA
CONTENIDO:
Segn la entrevista realizada al gerente de la empresa, quien nos

comunic que existen mtodos ante los cambios que pueden
afectar
al
entorno
empresarial
en
donde
desarrollan
sus
actividades. Por esta razn, la direccin reconoce que hay

factores
internos
externos
que
pueden
afectar
la
implantacin de la estrategia y a la consecucin de objetivos;

considerando los siguientes:
Preparado
por: Fecha:
E.P.S.B
23/07/2015
Revisado
por:
Fecha:
1.
Factores
econmicos
2.
Factores
polticos
3.
Factores
tecnolgicos
4.
Factores
medioambientales
106
1/1

MECANISMOS PARA IDENTIFICAR CAMBIOS QUE PUEDAN

AFECTAR EN
LA EMPRESA
CONTENIDO:
Anlisis del entorno.
Diagnstico de la situacin de la empresa, destacando
sus
puntos
fuertes
dbiles, sus
ventajas, retos,
amenazas y oportunidades.
Fijar los objetivos bsicos en funcin del (crecimiento,
beneficios, etc.).
Definir las alternativas estratgicas posibles. Seleccionar
el propio mbito-producto-mercado. Actuar sobre el
propio entorno.
Preparado
por: Fecha:
Variar las condiciones
internas de la empresa.
E.P.S.B
23/07/2015
Eleccin de la estrategia
a
aplicar
en
funcin
del anlisis
Revisado por:
Fecha:
y valoracin de las alternativas.
Programacin de las acciones concretas. Control del
cumplimiento del plan.
Tambin nos comunic que las estrategias es la base sobre la que
se planificar siempre el futuro de la empresa; y no hay que tener
miedo al cambio.
107
P/T 11
2/2
1/1

LA INFORMACIN AYUDA A CONOCER CAMBIOS EN LA

EMPRESA
CONTENIDO:
De acuerdo a la entrevista realizada al Gerente de la empresa,
nos coment que la informacin que tienen les ayuda a conocer
los cambios significativos que pueda ocurrir dentro del entorno
empresarial tanto internamente como externamente, por las cuales
les permiten identificar, evaluar el ambiente actual y futuro de
amenazas y oportunidades; permitindoles reaccionar ante las
fuerzas ajenas a la empresa que quiz afecten sus operaciones.
Preparado
por: Fecha:
E.P.S.B
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
La evaluacin se centra en los factores econmicos, sociales,
polticos, legales, demogrficos y geogrficos. A su vez exploran
ese ambiente en busca de elementos que sean de utilidad a la
empresa tales como: avances tecnolgicos, productos y servicios
en el mercado, y buscar otros factores necesarios para determinar
la situacin competitiva de la empresa.
108
P/T 12
1/1
1/1

P/T 13

CONTENIDO:
Segn la entrevista realizada al gerente de la empresa, sobre la
manera en que establecen respuesta a los riesgos identificados
tales como: evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos; nos
dijo que despus de que stos son identificados y evaluados
normalmente la direccin elige un enfoque en que primero se
contemplan los riesgos de cada unidad de negocio, departamento
o funcin y luego su director responsable desarrolla una
Preparado
por:lasFecha:
evaluacin integral de ellos;
anotando todas
decisiones acerca
E.P.S.B
23/07/2015
de cmo cada uno de los
riesgos debe
Revisado
por:ser tratado.
Fecha:
109
1/1
1/1
M
P/T 14

1/1
TOMA DE DECISIONES DEL GERENTE Y PERSONAL DE LA

EMPRESA
CONTENIDO:
El gerente y el jefe de recursos humanos nos comunicaron que

para la toma de decisiones ellos tienen que estar al tanto de la
situacin
que
vive
la
empresa
tanto
internamente
como
externamente ya que estos factores puedan afectar al desarrollo

de las actividades de la empresa y a la toma de decisiones de la
misma.
Para tomar dichas decisiones estas son analizas y evaluadas
dependiendo el riesgo que genera la empresa y de esta manera
optimizar, minimizar o satisfacer la propuesta que espera la
empresa.
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:

110
P/T 15
1/1
1/1
COMPENENTE SUJETO AL EXAMEN: Importadora DLICE CIA LTDA.

SUBCOMPONENTE:
Actividades
de
control
MECANISMOS DE CONTROL PARA DISMINUIR LOS
RIESGOS
CONTENIDO:
Se determin que la empresa cuenta con mecanismos de control para
disminuir los riesgos, siendo considerados las siguientes actividades
que plantea la empresa para alcanzar los objetivos:
En la estructura organizacional se insertan la separacin de

funciones y la supervisin de los procesos con la finalidad de
reducir el riesgo de error o fraude.

Se realiza controles fsicos en inventarios, equipos de oficina,
maquinarias, efectivo, y dems funciones en la empresa, los
cuales se contrasta la informacin contable con lo fsico.
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
111
P/T 16
1/1

SUBCOMPONENTE:
Actividades
de
control
APOYO DE LA ADMINISTRACIN PARA LA APLICACIN DE
LOS
CONTROLES EN FUNCIN DE LOS
RIESGOS.
CONTENIDO:
Se realiz una entrevista al Ing. Mauricio Palacios, jefe del departamento
de ventas, para
saber si el gerente les brinda el apoyo necesario para la aplicacin de
los controles en
funcin de los riesgos el cual nos coment
que:
Tienen total apoyo por parte del gerente y administracin para

cualquier actividad de control que fuese necesario para disminuir
los riesgos y alcanzar los objetivos en las diferentes reas.
De igual manera el gerente nos dijo que l est dispuesto a

apoyar en lo que respecta a controles de riesgo, ya que esto
ayudar a la empresa a cumplir sus objetivos y disminuir errores y
riesgos.
112
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
P/ T 17
1/1
IMFORMACIN Y COMUNICACIN

SUBCOMPONENTE:
Informacin
comunicacin
RESPONSABILIDAD DE COMPARTIR LA
INFORMACIN
CONTENIDO:
Segn la verificacin en las diferentes reas de la empresa, mantienen
una informacin constante con los empleados, existe responsabilidad
de compartir la informacin entre toda la empresa, con el objetivo de
evaluar la gestin y control; ya que la informacin es canalizada a todas
las reas para una mejor productividad y calidad de funcionamiento.
As mismo cada empleado tiene la responsabilidad de suministrar la
informacin constante a cada jefe de rea, lo cual es el reflejo de la
importancia concedida a la informacin y comunicacin como un
indicador de que la informacin es suministrada a las personas
adecuadas, permitindoles cumplir con sus responsabilidades de forma
eficaz y eficiente.
113
Preparado por: M.P
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
Revisado por:
P/T 18
1/1

SUBCOMPONENTE:
Informacin
comunicacin
DATOS
SISTEMA AGIL, FLEXIBLE Y CONFIABILIDAD DE
CONTENIDO:
De acuerdo a la entrevista que se realiz al Ing. Pedro Sotomayor, Jefe
de Sistemas nos dijo que uno de los factores de mayor importancia en la
administracin actual, es poseer informacin de alta calidad, es por eso
que disponen de un Software, que le permite registrar los distintos
procesos que se realizan diariamente. Lo que les permite controlar que
cada etapa de sistema conformado para obtener la informacin se haya
cumplido correctamente, es decir, que verifique que los procesos
administrativos y electrnicos de datos sean coherentes y acten como
un todo que satisfaga los requerimientos de quienes deben hacer uso de
dicha informacin.
Pudimos observar que el sistema est diseado de acuerdo a la
114
actividad que la empresa desempea, siendo gil y factible para el

manejo del personal, lo que crea una informacin oportuna, fiable y
rpida necesaria para el mejor desempeo de la entidad. De igual
manera observamos que el sistema permite resguardar la informacin
de datos en forma segura y confiable.
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
P/T 19


SUBCOMPONENTE:
Informacin
comunicacin
115
1/1
COMUNICACIN ENTRE LOS DEPARTAMENTOS

CONTENIDO:
La comunicacin juega un papel importante en la empresa, una buena
comunicacin puede significar eficiencia, coordinacin y organizacin,
por lo tanto la mala comunicacin puede generar retrasos y conflictos
internos.
Es por eso que se realiz una entrevista al personal de ventas y
compras los cuales nos informaron que existen canales de comunicacin
interna mediante programas y polticas escritas.
Igualmente nos explicaron que al personal se le da la oportunidad de
presentar denuncias o informes con total libertad, sin temor alguno.
Tambin el gerente nos coment que la comunicacin que existe entre
su personal es muy importante para la empresa, ya que ellos con su
experiencia pueden aportar mucho, lo que les ayuda a brindar un
servicio de calidad y la satisfaccin de sus clientes
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
P/T 20
116
1/1
SUBCOMPONENTE:
Informacin
comunicacin
PAGINA WEB
CONTENIDO:
Por medio de la observacin verificamos que la empresa cuenta con una
pgina web, la misma que se actualiza constantemente, otorgando a la
empresa una imagen de innovacin, novedad y profesionalidad.
De igual manera el gerente nos coment que es de mucha importancia

para la empresa contar con una pgina web, ya que los visitantes y
compradores potenciales tienen la posibilidad de consultar su catlogo
de productos y servicios cuando mejor les convenga y sin importar el
lugar donde se encuentren. Adems, pueden saber qu productos en
concreto resultan ms interesantes controlando las visitas a la web. Est
informacin nos permite adaptar nuestros productos y servicios a las
necesidades del mercado.
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
24/07/2015
Fecha:

117
P/T
1/1

SUBCOMPONENTE:
Supervisin
monitoreo
FIJOS
COMPARACIN EN EL SISTEMA CON SUS ACTIVOS
CONTENIDO:
Por medio de la observacin en la Importadora DLICE Ca. Ltda., se
comprob que los activos fijos estn totalmente registrados en el
sistema contable, ya que cada uno de los bienes que tiene la empresa
posee un cdigo que los identifica en el sistema operacional.
Tambin se compar con facturas de compra para verificar que estn
totalmente registrados.
El contador nos coment que l es el encargado de supervisar de que
toda compra de activos fijos sea registrada inmediatamente y
contabilizada en el respectivo plan de cuentas.
Preparado por: M.P

Revisado por:
118
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
P/T 22
1/2

SUBCOMPONENTE:
Supervisin
monitoreo
DE
VERIFICACIN DE AUDITORIAS ANTERIORES Y PLANES

ACCIONES CORRECTIVAS.
CONTENIDO:
Mediante entrevista con el gerente y contador de la empresa nos
manifestaron que siempre han tomado en cuenta los resultados de
auditoras anteriores ya que es muy indispensable para la empresa de
esa manera estn al tanto de los errores encontrados en la auditorias
sabiendo que hay una alta probabilidad de que vuelva ocurrir
nuevamente el ao en curso; nos indicaron su importancia en los dos
siguientes puntos:
Primero puede servir para planear el trabajo de auditora a realizar

aprovechando la experiencia acumulada de otras auditorias; y segundo
porque, pueden ayudar al auditor a enfocar su atencin y seguimiento
de aquellas observaciones que se realizaron en auditorias anteriores y
constatar si fueron solventadas o todava estn presentes.
Preparado por: M.P

Revisado por:
119
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
P/T 22
2/2

SUBCOMPONENTE:
Supervisin
monitoreo
DE
VERIFICACIN DE AUDITORIAS ANTERIORES Y PLANES

ACCIONES CORRECTIVAS.
CONTENIDO:
En la compaa se ha conformado un comit de auditora interna que
apoya y controla las actividades de la empresa independientemente. El
comit de auditora interna detalla anualmente la informacin de los
movimientos de la empresa y se sujetan a planes de accin correctiva,
ya que hace un ao atrs no exista tal comit.
Adems, el Ing. Juan Pablo Abril, contador financiero, nos coment que
para la Importadora DLICE Cia Ltda. , es de gran importancia contar
con un comit de auditora interna que ayude al control de operaciones
administrativas financieras y la verificacin del cumplimiento de
polticas, planes, procedimientos y reglamentos para que no existan
falencias en el control y el manejo de las actividades de la empresa.
El auditor es responsable por la opinin que l emita sobre los estados
financieros auditados pero, para formarse esa opinin puede
aprovechar los resultados de otras auditorias.
120
Preparado por: M.P
Fecha:
24/07/2015
Fecha:
Revisado por:
P/T 23
1/1

SUBCOMPONENTE:
Supervisin
monitoreo
AUDITORIAS EXTERNAS
CONTENIDO:
Segn la verificacin realizada a la empresa se verifica que se ha
contratado auditoras externas, cuya informacin ha sido remitida a
todos los niveles directivos correspondientes, en especial el
departamento Administrativo y Financiero, el cual ha actuado de forma
apropiada y oportuna a las observaciones y recomendaciones de los
auditores externos.
Preparado por: M.P

Revisado por:
121
Fecha:
24/07/2015
Fecha:

VENTAS
PA 2
1/1
OBJETIVOS
Evaluar el sistema de control interno del rea de ventas y probar la
confiabilidad del mismo a base del cuestionario.
Realizar pruebas de observacin y cumplimiento.
Establecer las principales deficiencias, preparar las hojas de hallazgos y
formular el informe con recomendaciones necesarias para su mejoramiento.
REF.
N
RESPO
PROCEDIMIENTOS
FECHA
NS.
P/T
Formule y aplique el cuestionario de control
23/07/20
1
P/T 24 C.J.C.A
interno.
15
Realice el anlisis del nivel de riesgos y
23/07/20
2
P/T 25 C.J.C.A
confianza.
15
Entrevstese con el gerente a base de una
agenda de preguntas, para determinar el P/T
23/07/20
3
C.J.C.A
cumplimiento de los procesos operativos del 26
15
departamento.
Verifique y solicite si las polticas se
encuentran
establecidas
en
este P/T
23/07/20
4
C.J.C.A
departamento, analice y resuman en una 27
15
cdula narrativa si se realizan.
Verifique si el departamento de ventas cuenta P/T
23/07/20
5
C.J.C.A
con un sistema adecuado y automatizado.
28
15
Solicite las encuestas realizadas a los clientes P/T
23/07/20
6
C.J.C.A
para saber su nivel de satisfaccin.
29
15
Solicite los mtodos de evaluacin de los
riesgos para conocer la forma en que stos P/T
23/07/20
7
E.P.S.B
afectan en la consecucin de los objetivos del 30
15
departamento.
Compruebe si se cancela correctamente las P/T
23/07/20
8
E.P.S.B
facturas de venta.
31
15
Determine si el jefe de bodega maneja las
P/T
23/07/20
9 polticas de mximos y mnimos de materiales
E.P.S.B
32
15
en relacin a las ventas.
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Revisado por:
122 Fecha:
Preparado por: Fecha:
C.J.C.A
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
C.J.C.A
1/1
IMPORTADORA DLICE CA. LTDA

CUESTIONARIO CONTROL INTERNO VENTAS
N
1
2
3
4
5
6
9
10
PREGUNTAS
RESPUESTAS
N N/
SI
O
A
Posee el departamento un
proceso operativo?
Se ha definido polticas
para el Departamento de
Ventas?
Existen
polticas
para
realizar ventas a crdito?
Existe un sistema de
facturacin
adecuado
y
automatizado?
Se efectan indicadores de
gestin
en
el
departamento?
Existen
informes
de
cumplimiento
de
indicadores y estndares?
Se evalan los riesgos
peridicamente
para
conocer la forma en que
estos
afectan
en
la
consecucin de los objetivos
del departamento?
La
importadora
realiza
encuestas a los clientes
para saber su nivel de
satisfaccin en ventas?
Los despachos de las
rdenes de pedidos son
oportunos?
Se
realizan
adecuadamente
las
cancelaciones
de
las
X
X
X
X
X
X
X
X
123
OBSERVACI
N
P/T 24
1/1
1/1
facturas de venta?
El sistema de control
interno de inventarios est
11
en relacin con el nivel de
ventas?

VENTAS
ANLISIS DE NIVEL DE CONFIANZA

CONTENIDO:
CALIFICACIN TOTAL = CT
PONDERACIN TOTAL = PT
NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT * 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100% - NC%
NC = CT/PT * 100
RI = 100% - 72.73%
NC = 8/11 * 100
RI = 27, 27%
NC = 72, 73%
El nivel de confianza obtenido es del 72,73% que resulta

124
moderado, lo que significa que su nivel de riesgo es de 27,27%
estimndolo como moderado.
P/T 25
1/1
1/1
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

PROCESO DE VENTA
125
P/T 26
1/1
1/1
POLTICASDE VENTA DE DLICE CA. LTDA.

CONTENIDO:
En la entrevista realizada al Ing. Mauricio Palacios que es
el Jefe Departamental, nos dio a conocer sobre las polticas
de ventas que se cumplan a cabalidad las cuales consisten
en:
Polticas de las ventas al crdito:
1. El plazo del crdito ser de 30, 60 y 90 das de plazo sin
intereses.
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
23/07/2015
2. Los requisitos que los clientes deben
presentar para optar M
a un
Fecha:
crdito son: Revisado
copia de lapor:
cdula, o en
su defecto numero RUC y
1/1 de
razn social, breve informe sobre la situacin econmica
P/Tactual
27
laIMPORTADORA
empresa, solicitud
y 2referencias
DLICE
CA. LTDA.comerciales y personales, un
1/3
listado de
los
artculos
que
desee comprar a crdito.
POLTICAS DE VENTA
3. El monto del crdito no debe sobrepasar los $1.000 dlares,
para montos superiores es necesario la autorizacin del gerente
propietario.
4. Si el plazo del crdito del cliente se vence, este incurrir en

mora y no podr solicitar otro crdito hasta que haya cancelado el
anterior.
126
5. Los recibos de cancelacin solo se emitieran cuando el cliente

realice el pago en efectivo del ltimo abono del crdito.
POLTICASDE VENTA DE DLICE CA. LTDA.

CONTENIDO:
7. Por cada cliente al que se le conceda crdito, se abrir un
archivo con los datos de la venta, los datos del cliente y la forma y
plazos de pago. Este expediente queda bajo custodia del jefe del
departamento
de ventas.
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
8. Los agentes de ventas deben 23/07/2015
proporcionar la informacin
Revisado
por:
Fecha:
correspondiente a los clientes para optar a un crdito.
P/T 27
1/1
Polticas de ventas al contado:

DE VENTA de productos una vez que2/3
1. No sePOLTICAS
aceptan devoluciones
el cliente
DEL 01ha
DEsalido
ENERO
AL
31
DE
DICIEMBRE
DEL
2014
de las instalaciones de la empresa.
2. Es deber del cliente revisar su mercadera al momento de la
entrega para comprobar el buen estado de la misma.
3. La actividad de venta solo ser realizada en el rea designada
por la empresa y bajo la supervisin del jefe de ventas.
4. Las facturas de contado deben llevar el sello de CANCELADO, en
una parte visible de la factura, una vez realizado el pago total y
efectivo de la misma.
127
CEDULA NARRATIVA
CONTENIDO:
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Luego de haber examinado el cumplimiento
de las polticas no se
Revisado
por:
Fecha:
encontraron muchas deficiencias ya que todo el procedimiento
M se
que realizan, est dado por escrito en el Manual de Ventas que
deben cumplir para alcanzar los objetivos de la empresa.
1/1
C.J.C.A
P/T 27
AIMPORTADORA
lo que se refiere
en ventas
de la empresa nicamente se
DLICE
CA. LTDA.
3/3
VENTAS
realizan bajo pedidos de los clientes, una vez realizado esto
el Jefe
DEL 01de
DE Ventas
ENERO se
AL 31
DE DICIEMBRE
DEL 2014
encarga
de conversar
con el responsable del
departamento de compras, el cual establece un plazo mnimo de
la entrega del pedido. Esto es comunicado al cliente para llegar a
un acuerdo en la venta si es de contado o crdito.
Sin embargo, notamos un nivel alto de cartera vencida debido a su
afn en vender los productos sin considerar el aumento de riesgo
de pago de estos clientes que puede ocasionar a largo plazo, es
por eso que se requiere una evaluacin del cliente antes de
entregar los materiales.
128
SISTEMA DE VENTAS ADECUADO Y AUTOMATIZADO

CONTENIDO:
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
23/07/2015
Segn entrevista realizada al Ing. Mauricio
Palacios, Jefe de Ventas
Revisado
por:
Fecha:
nos, coment que
M
cuentan con un sistema de ventas adecuado y automatizado el

1/1a la
mismo que consiste en recibir los documentos internosP/T
previo
28
negociacin
con el
clienteCA.
como
son las Proformas de Ventas y
IMPORTADORA
DLICE
LTDA.
1/2 clientes
Pedidos,SISTEMA
en los cuales
consta los datos personales de los
DE VENTAS
DEL 01que
DE ENERO
AL 31 DE
DELde
2014
son registrados
en DICIEMBRE
la base de datos
los clientes del sistema
informtico, en donde el software permite ingresar la informacin
necesaria para tener un conocimiento general del cliente lo cual
permite tener un registro de informacin actualizada y de periodos
anteriores con lo cual se verifica que la empresa cuenta con un
sistema oportuno ya que no existe retraso de la informacin para
la toma de decisiones y planificaciones futuras para cada rea, en
especial al departamento financiero el cual analiza y verifica la
informacin para generar los cobros respectivos.
En el caso de que129
existiere una manipulacin de datos, un colapso
de informacin o una mala conexin de red la empresa cuenta con
el Ing. Jos Machuca (Proveedor del Sistema), el cual se encarga
de reparar los daos y respaldar la informacin.
CEDULA NARRATIVA
CONTENIDO:
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
23/07/2015
Para realizar esta comprobacin se
realizaron los siguientes
M
Revisado por:
Fecha:
procedimientos:
1/1
P/T 28
Se ingres en la computadora de la persona encargada
de
IMPORTADORA
DLICE
CA.
LTDA.
facturacin y se verific como estn los nmeros de las secuencias
2/2
SISTEMAPor
DE otra
VENTAS
de las facturas.
parte, como paso previo se solicit el
DEL 01detalle
DE ENERO
AL 31
DE DICIEMBRE
de las
facturas
vendidas DEL
para2014
ver el nmero de la
secuencia en los que se encuentra el nmero de facturas bajadas
comparada con las que demuestra el sistema de emisin.
Se procedi a realizar una del sistema, al momento de realizar

este proceso el sistema mostr el mismo nmero de la venta
fsica.
Al realizar esto pudimos comprobar que los nmeros de la factura
en la secuencia si coinciden las del sistema con las fsicas.
Al realizar otras pruebas se pudo observar que en el sistema no se
puede alterar el nmero de la secuencia de la factura, ni repetir el
nmero.
Al momento que el comprador realiza una compra repetida el
sistema automticamente genera los datos del consumidor y
130producto el cual no se puede modificar
caractersticas del
manualmente.
Adems las facturas cumplen con los requisitos dispuestos por el
INFORME DE LAS ENCUESTA REALIZADAS A LOS

Preparado
por: CLIENTES
Fecha:
PRINCIPALES
C.J.C.A
23/07/2015
CONTENIDO:
Revisado por:
Fecha:
M
1/1
29
Segn el informe de las encuestas realizadas a los P/T
principales
IMPORTADORA
DLICE
CA.
LTDA.
clientes, nos da a conocer aspectos importantes para medir la
1/6
ENCUESTA
A CLIENTES
satisfaccin
y las necesidades
de los clientes.
En las encuestas realizadas se destacaron los principales clientes
de la empresa los cuales son:
Restaurant Don Francis Dlice Sushi Express

Villa Delizia Centro Gourmeat
Universidad San Francisco De Quito
Mi Comisariato
La Parilla Del ato C. A.
Entre los puntos ms importantes que son examinados tenemos:

-
La frecuencia de compra de los clientes

Calidad de los productos
Nivel de cumplimiento de la empresa con los pedidos
Atencin al cliente
131
Preparado
por: Fecha:
C.J.C.A
ANLISIS DE LAS PREGUNTAS
23/07/2015
Revisado por:
Fecha:
CONTENIDO:
1.IMPORTADORA
Frecuencia de
compra
de los
clientes
DLICE
CA.
LTDA.
ANLISIS DE PREGUNTAS
M
P/T 29
1/1
2/6
Podemos demostrar
132 que el 72% de los principales clientes
efectan pedidos mensualmente.
Preparado
por: Fecha:
23/07/2015
Revisado
por:DE LAS PREGUNTAS
Fecha:
ANLISIS
C.J.C.A
CONTENIDO:
ANLISIS
PREGUNTAS
2. Calidad
de losDE
productos.
P/T 29
1/1
3/6
La calidad de los productos que ofrece Dlice Ca. Ltda., son

materiales de primera que cuentan con un diseo atractivo, que
sea durable en el
tiempo, que satisfaga necesidades, gustos y
133
preferencias.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M
1/1
P/T 29
CONTENIDO:
4/6
3. Los materiales son despachados de acuerdo a la orden de
pedido.
Los clientes afirman que la entrega de los materiales es de

acuerdo a las rdenes
134 de pedido.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

CONTENIDO:
P/T 29
1/1
5/6
4. Los materiales son entregados en el tiempo establecido.
La empresa entrega todos los pedidos en el tiempo establecido,

segn la encuesta135
realizada a los principales clientes.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

ANLISIS
DE LAS PREGUNTAS
ANLISIS DE
PREGUNTAS
CONTENIDO:
P/T 29
1/1
6/6
5. Atencin al cliente.
La atencin al cliente es buena, segn la encuesta realizada falta

un poco ms de rapidez para la toma de pedidos por parte de la
persona encargada en ventas, generalmente esto se debera
136
mejorar ya que es primordial para la imagen de la empresa.
Preparado
C.J.C.A
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
M

VENTAS
La empresa no tiene mtodos, por ello no evalan los riesgos, lo

cual afectan a la consecucin de objetivos de ventas y compras
137
P/T 30
1/1
1/1
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
138
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:

VENTAS
CANCELACIN DE LOS CLIENTES

Luego de seleccionar varios comprobantes de ingreso los mismos
que son utilizados cuando un cliente cancela o abona una deuda,
se pudo observar que los mismos se realizan normalmente, pues
estos son archivados con la copia de la papeleta de depsito
respectiva o con la copia del respectivo cheque, segn sea el caso.
Con lo que se concluye que no se encontraron ningn hallazgo en
esta actividad del rea examinada.
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
139
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 31
1/1
1/1

VENTAS
CONTROL DE INVENTARIOS CON RELACIN A LAS

VENTAS
De acuerdo a la entrevista realizada al Jefe de Bodega, nos
coment que existe gran conformidad por parte del departamento
de compras, ya que realizan las requisiciones de materiales de
acuerdo a una planificacin en ventas, teniendo un adecuado
control de las existencias de los materiales para de esta manera
poder proveer las necesidades y planificar los requerimientos de
los clientes de tal forma que cuando necesiten algn material lo
tienen disponible en la bodega.
Adems el ingeniero del departamento de ventas nos coment

que existe un 85% de inventario disponible y un 15% se manejan
bajo pedidos solicitados por los clientes; es por eso que los
inventarios estn en relacin a las ventas en su mayora.
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
140
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 32
1/1
1/1

HOJA DE HALLAZGOS VENTAS
Condicin
El departamento no cuenta con evaluacin de riesgos.
Criterio
Al no cumplir con una evaluacin de riesgos en la unidad no se
podran detectar desviaciones que afecten el cumplimiento de los
objetivos empresariales.
Causa
Falta de una persona que realice esta evaluacin.
Desinters sobre el tema por parte de la gerencia.
Efecto.
No existe una seguridad razonable en el cumplimiento de
los objetivos.
Conclusin
El departamento no ha realizado una evaluacin de riesgos lo que
podra desviar el cumplimiento de los objetivos empresariales,
debido a la falta de una persona que realice esta evaluacin,
siendo necesario implementar mecanismos que permitan evaluar
riesgos en la unidad y as obtener una seguridad razonable en el
cumplimiento de los objetivos.
Recomendacin.Al Jefe Departamental: mecanismos para evaluar riesgos.
Al Gerente: Contratar a una persona experta en el tema para desempear esta
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
141
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 32
1/1
1/1
M
PA3

PROGRAMA TRABAJO
1/1
OBJETIVOS
Evaluar el sistema de control interno del rea de compras y probar la
confiabilidad del mismo a base del cuestionario.
Realizar pruebas de observacin y cumplimiento.
Establecer las principales deficiencias, preparar las hojas de hallazgos y
formular el informe con recomendaciones necesarias para su mejoramiento.
REF.
N
RESPON
PROCEDIMIENTOS
FECHA
S.
P/T
Formule y aplique el cuestionario de
1
P/T 33
E.P.S.B
23/07/2015
control interno.
Realice el anlisis del nivel de riesgos y
2
P/T 34 E.P.S.B
23/07/2015
confianza.
Entrevstese con el gerente a base de una
agenda de preguntas, para determinar el
3
P/T 35 E.P.S.B
23/07/2015
cumplimiento de los procesos operativos
del departamento.
Solicite y verifique si las polticas se
encuentran establecidas en este
4
P/T 36 D.M.P.C
24/07/2015
departamento, analice y resuman en una
cedula narrativa si se realizan.
Verifique si el departamento de compras
5 cuenta con un sistema adecuado y
P/T 37 D.M.P.C
24/07/2015
automatizado.
Verifique si las rdenes de compras se
encuentran debidamente archivada
Determine si el jefe de bodega maneja las
7 polticas de mximos y mnimos de
materiales en relacin a las compras.
6
Verifique si el jefe de rea realiza fsicas

peridicamente constataciones
Solicite los mtodos de evaluacin de los

riesgos para conocer la forma en que
9
estos afectan en la consecucin de los
objetivos del departamento.
P/T 38
D.M.P.C
24/07/2015
P/T 39
D.M.P.C
24/07/2015
P/T 40
D.M.P.C
24/07/2015
P/T 41
D.M.P.C
24/07/2015
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
142
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
1/1

COMPRAS
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

N
o.
PREGUNTAS
RESPUES
TA
SI
Posee el departamento un proceso

operativo?
Se ha definido polticas para el
Departamento. de Compras?
Existen
polticas
para
realizar
compras a crdito?
Existe un sistema de compras
adecuado y automatizado?
Se efectan indicadores de gestin
en el departamento?
Existen informes de cumplimiento
de indicadores y estndares?
Se
evalan
los
riesgos
peridicamente para conocer la forma
en que estos afectan en la
consecucin de los objetivos del
departamento?
Se presentan un resumen de
compras a la mxima autoridad?
Las rdenes de compras son
debidamente archivadas?
El sistema de control interno de inventarios
est en relacin con el nivel de compras?
El
jefe
de
compras
realiza
peridicamente
un
control
de
inventarios para su control en
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
143
OBSERVACI
ONES
NO N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:
P/T 33
1/1
1/1

COMPRAS
P/T 34
1/1
1/1
ANLISIS DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA

CALIFICACIN TOTAL =
CT
PONDERACIN TOTAL = PT
NIVEL DE CONFIANZA: NC = CT/PT
* 100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI = 100%
- NC%
NC = CT/PT * 100
RI = 100% - 63.64%
NC = 7/11 * 100
RI =36, 36%
NC = 63,
64%
NIVEL
DE
CONFIANZA
BAJO
MODERAD
ALTO
O
15%
- 51% - 75%
50%
85%
76%
95%
- 49% - 25%
24%
Preparado
E.P.S.B
Revisado por:
por: Fecha:
23/07/2015
Fecha:

COMPRAS
144
M
P/T 35
1/1
1/2
CUMPLIMIENTO DEL PROCESO OPERATIVO DEL DEPARTAMENTO

De igual manera entrevistamos al Gerente de la empresa, para que nos
indique el Procedimiento del departamento de compras, quin nos
facilit el Manual de procedimiento para este departamento en el cual
observamos y verificamos que la empresa tiene por escrito las
instrucciones que deben seguirse para adquirir el producto de tal
manera que se cumplan las polticas administrativas y financieras de la
empresa. A continuacin se describe el detalle del mismo:
Procesos
de
Compras
Analizar las rdenes de pedido de las oficinas de la importadora y
stock de mercaderas conjuntamente con jefe de compras y lo
aprueba.
Elaborar el plan de compras segn presupuesto de ventas y flujo de
bancos.
Presentar al Comit el plan de compras para que sea aprobado.
Seleccionar al proveedor, de acuerdo al precio, calidad, condiciones y
las garantas personales de la empresa que va a suministrar el
producto.
Negociacin con el proveedor la misma que consiste en especificar los
puntos de oferta que pueden ser negociables y se realiza la
negociacin.
Elaborar la orden de compra del proveedor seleccionado y una vez que
se haya negociado la compra.
Aprobacin y autorizacin de la orden de compra la misma que debe
contener la firma del gerente quien da la aprobacin para que realice
la compra.
Preparado
por: Fecha:
E.P.S.B al proveedor, en23/07/2015
Pedido de la orden de compra
este proceso deber
Revisado por:
Fecha:

COMPRAS
145
P/T 36
1/1
COMPENENTE SUJETO AL EXAMEN: Evaluacin de Control Interno

SUBCOMPONENTE: Compras
CDULA NARRATIVA
Luego de haber examinado el cumplimiento de las polticas no se
encontraron muchas deficiencias ya que todo el procedimiento que
realizan, est dado por escrito en el Manual de Compras que se deben
cumplir para alcanzar los objetivos de la empresa.
Las compras realizadas por DELICE CIA LTDA nicamente se realizan
bajo una orden de compra, autorizada y firmada por el gerente y jefe del
departamento, en el cual se detalla los materiales solicitados a su
proveedor y que son recibidos por bodega. El bodeguero compara que
los materiales estn acorde a lo pedido y en buen estado para firmar la
gua de recepcin de los materiales entregados por el proveedor y pasar
la factura de compra original al jefe de compras, quien se encargan de
revisar la factura segn el convenio y acuerdo que se haya tenido con el
proveedor, la factura y la orden de compra pasa a contabilidad y una
copia de la factura de compra archiva el gerente con la orden de
compra.
La deficiencia que encontramos en este departamento, es que los
pagos a los proveedores no coinciden con las facturas de compras
(plazo establecido), por lo que hay retraso entre 3 a 5 das de acuerdo al
convenio de compra, esto es debido a la falta de liquidez por tener un
ndice de cartera alta y vencida.
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:
146 24/07/2015
Fecha:
P/T 37
COMPRAS
1/1

SISTEMA DE COMPRAS ADECUADO Y

AUTOMATIZADO
Segn entrevista realizada al Ing. Fernando Coello, jefe de compras nos

coment que cuentan con un sistema de compras adecuado, el mismo
que consiste en emitir cotizaciones previo a la orden de pedido, en las
cuales consta los datos personales de los proveedores, confiabilidad,
precio ,calidad , forma de pago y garanta del producto que son
registrados en la base de datos de los proveedores del sistema
informtico, en donde el software permite ingresar, habilitar o filtrar la
informacin necesaria para tener un conocimiento general de los
mismos, lo cual permite tener un registro de informacin actualizada
con lo cual verificamos que la empresa cuenta con un sistema oportuno
ya que no existe retraso de la informacin para la toma de decisiones y
planificaciones futuras para cada rea, en especial al departamento de
compras el cual verifica la informacin para generar sus ventas.
En el caso de que existiere una manipulacin de datos, un colapso de
informacin o una mala conexin de red la empresa cuenta con el Ing.
Jos Machuca (Proveedor del Sistema), el cual se encarga de reparar los
daos y respaldar la informacin.
147
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:24/07/2
015
Fecha:
P/T 38
COMPRAS
1/1

CONSTATACIN FSICA DE LAS ORDENES DE
COMPRAS
Luego de revisar, las rdenes de compras al azar se pudo comprobar
que estas se realizan sin ningn problema y con normalidad, son
archivadas una copia secuencialmente, y otra copia es archivada
conjuntamente con la factura de compra, para el respaldo de todas las
transacciones realizadas, por lo que se concluye que no se encontr
ningn hallazgo en esta actividad del rea examinada.
148
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:24/07/2
015
Fecha:

COMPRAS
P/T 39
1/1

CONTROL DE INVENTARIOS CON RELACIN A LAS
COMPRAS
De acuerdo a la entrevista realizada al jefe de bodega al Sr. Antonio

Reyes, nos coment que existe gran conformidad por parte del
departamento de compras ya que realizan las requisiciones de
materiales de acuerdo a una planificacin en ventas, lo cual les permite
tener un control de las existencias de los materiales para de esta
manera poder proveer las necesidades y planificar los requerimientos de
los clientes de tal forma que cuando necesiten algn material lo tienen
disponible en la bodega.
149
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:24/07/2
015
Fecha:
P/T 40
1/1
COMPRAS

CONSTATACIONES
MATERIALES
FSICAS
DE
LOS
En la entrevista que tuvimos con el Ing. Fernando Coello, jefe del

departamento de
compras nos manifest que se realiza constataciones fsicas de forma
quincenal y no se registra por escrito, adems la empresa realiza tomas
fsicas del inventario de materiales codificados dos veces al ao en
agosto y diciembre.
150
Preparado por: M.P

Revisado por:
Fecha:24/07/2
015
Fecha:

COMPRAS
P/T 41
1/1

La empresa no tiene mtodos, por ello no evalan los riesgos, lo cual
afectan a la consecucin de objetivos de ventas y compras.
151
Preparado por: M.P

Revisado por:
152
Fecha:24/07/2
015
Fecha:
CAPTULO III
INFORME DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
INFORMACION INTRODUCTORIA
Alcance:
La Evaluacin de Control Interno realizada a Dlice Ca. Ltda.; comprende la
evaluacin de las actividades, el sistema de control interno y el cumplimiento de
disposiciones legales, reglamentarias y ms normas aplicables al rea examinada.
El examen cubri el perodo comprendido entre el 1 de Enero del 2015 al 31 de
Diciembre del 2015.
Objetivo del Examen:
Evaluar el Sistema de Control Interno de la importadora Dlice Ca. Ltda.; con el

objetivo de verificar su racionalidad y el aseguramiento en el cumplimiento de los
objetivos y formular un informe con comentarios, conclusiones y recomendaciones para
su mejoramiento.
1.
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO
Aspectos Positivos:
Entre los aspectos positivos que posee la importadora se encuentran las relaciones con
los empleados, proveedores y clientes, pues se basan en la honestidad y equidad. As
mismo el gerente cuida la imagen institucional con el propsito de proyectar la
confianza dentro de mercado competitivo. Tambin se puede observar que el Consejo de
153
Administracin est integrado, organizado y cumpliendo con todos sus derechos y

responsabilidades de acuerdo con los Estatutos de la importadora.
La importadora cuenta con una estructura orgnica y funcional lo cual lograr cumplir
con el propsito de la compaa.
Existe una buena comunicacin tanto interna como externa de la importadora.
En cuanto a los niveles de responsabilidad y de autoridad, la importadora Dlice de
acuerdo a su tamao cuenta con el nmero de personal adecuado, los mismos que
realizan de la mejor forma su trabajo.
Con respecto al desempeo de los trabajadores, la importadora utiliza mtodos para
motivar o caso contrario aplica sanciones disciplinarias.
Aspectos Negativos:
La importadora no posee un manual de procedimientos por lo tanto no se incorporan en
los procesos y el personal. Sin embargo la administracin predica a sus empleados una
cultura de valores en base a la honestidad y equidad.
La empresa no tiene bien definido su misin y visin ya que debe adecuarse el horizonte
de tiempo y los productos que la empresa ofrece.
Conclusin:
De acuerdo a los resultados obtenidos en esta evaluacin, se concluye que el ambiente
de trabajo interno de la importadora funciona de manera razonable, pues existen
aspectos positivos considerables con respecto a los negativos; sin embargo existen
puntos claves que se deberan tomar en cuenta a fin de fortalecer los mismos.
Recomendacin No. 1
Al gerente:
Solicitar la creacin de un Manual de Procedimientos en el transcurso de este ao 2015,
donde se encuentren detalladas los respectivos procedimientos pertinentes; ya que estas
son las que rigen las actividades del personal y orientan su integridad y compromiso
hacia la organizacin. Adems tener presente que una vez creado este documento, este
deber ser difundido a todos los funcionarios.
154
Al Coordinador de Talento Humano:

Ser el encargado de difundir y verificar el cumplimiento de lo estipulado en el Manual
de Procedimientos aprobado por el gerente.
A los Jefes de rea y Empleados.
Acatar cada una de las normas, reglamentos y disposiciones que emita la importadora.
2.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Aspectos Positivos:
La importadora cuenta con un plan estratgico difundido interna y externamente; la
importadora adems cuenta con visin, misin y objetivos; los mismos que son
comunicados oportunamente para todos los empleados.
Aspectos Negativos:
No existe un conocimiento de los niveles de la organizacin de los elementos del
CORRE (COSO ERM) establecidos y de los objetivos que se espera alcanzar.
La importadora no evala peridicamente el POA con el fin de tomar las acciones
correctivas. Ni existe supervisin ni evaluaciones para medir el nivel de riesgo aceptado
y su tolerancia.
Conclusin:
En el segundo componente del Control Interno, podemos mencionar que la
administracin no tiene un conocimiento de los componentes del COSO ERM, y que la
estructura orgnica no est debidamente establecida segn este componente.
Recomendacin No. 2
Al gerente:
Que los jefes departamentales y el gerente general tomen cartas en el asunto con la
aplicacin del COSO ERM, para que permita de manera eficaz enfrentar posibles
riesgos a futuro.
155
3.
Aspectos Positivos:
La importadora cuenta con el apoyo de la Junta de Socios, para identificar los factores
de riesgo internos y externos, que perjudiquen al desarrollo organizacional. As mismo
los empleados y trabajadores participan en la identificacin de eventos.
Aspectos Negativos:
No se ha implantado tcnicas para la identificacin de eventos tales como inventario de
eventos, entrevistas, ya que la administracin no se ha preocupado por la investigacin
y desarrollo de nuevas tcnicas. etc.
No cuenta con una metodologa especfica para ordenar los eventos identificados.
Conclusin:
Del anlisis efectuado al componente de identificacin de eventos determinamos que es
deficiente, a pesar de que existe un apoyo total de toda la organizacin, estos no se
pueden llevar a cabo por que no existen mecanismos suficientes, y tampoco se ha
desarrollado nuevas tcnicas que permitan estar al da de los cambios e innovaciones
tecnolgicas.
Recomendacin No. 3
Al gerente:
Que la administracin se preocupe por la ejecucin de nuevas tcnicas y mecanismos en
el menor tiempo posible, que permitan identificar los riesgos que puedan darse, evitando
problemas futuros.
4.
Aspectos Positivos:
La importadora dispone de informacin confiable y oportuna para evaluar los riesgos.
Adems cuenta con mecanismos para identificar y reaccionar ante cambios que puedan
afectar a la misma.
156
Entre otros aspectos positivos que tiene la importadora es que la informacin interna y
externa ayuda a conocer hechos que pueden generar cambios significativos en la
importadora.
Aspectos Negativos:
En la importadora no se evala los riesgos peridicamente para conocer la forma en que
los eventos potenciales impactan en la consecucin de objetivos, ni evalan los
acontecimientos desde la perspectiva de la probabilidad e impacto, a base de mtodos
cualitativos y cuantitativos.
Conclusin:
Que la importadora debe prestar ms atencin en lo que se refiere a la evaluacin de
riesgos para minimizar su probabilidad e impacto.
Recomendacin No.4
Al gerente:
Que se apliquen mtodos y alternativas para determinar los riesgos y de esta manera
manejarlos eficiente y adecuadamente.
5.
Aspectos Positivos:
La importadora ha establecido las respuestas a los riesgos identificados, tales como:
evitar, reducir, compartir y aceptar los riesgos.
El gerente y el personal, tienen los conocimientos necesarios para tomar la mejor
decisin.
Aspectos Negativos:
La importadora no tiene mecanismos para la toma de decisiones.
Conclusin:
Podemos decir que se adoptan elementos para la toma de decisiones, con las personas
que estn involucradas en la importadora.
157
Recomendacin No. 5
Al gerente:
Se recomienda al gerente, que ponga nfasis en esta actividad de respuesta a los riesgos
para evitar problemas que puedan afectar a la actividad principal de la importadora.
6.
Aspectos Positivos:
El gerente y los directivos implantan mecanismos, procedimientos y polticas de control
para disminuir los riesgos y alcanzar los objetivos de la importadora. As mismo existe
apoyo de la administracin en la aplicacin de los controles en funcin de los riesgos en
los diferentes departamentos.
Se han realizado controles de aplicacin tales como: captacin de errores en los datos,
dgitos de control, listados predefinidos de datos.
Aspectos Negativos:
La importadora no ha establecido controles generales sobre la gestin de la tecnologa
de informacin, su infraestructura, la gestin de seguridad y la adquisicin, desarrollo y
mantenimiento del software.
Conclusin:
Podemos decir que en este componente, existen controles preventivos que permiten
medir la eficiencia en los diferentes niveles, el mismo que ayudara a eliminar el retraso
de los procesos y procedimientos tecnolgicos dentro de los departamentos.
Recomendacin No.6
Al gerente:
158
Que se aplique ms alternativas de control que nos permita vigilar las actividades que se
den dentro de la importadora mediante la aplicacin de las nuevas tecnologas existentes
para de esta manera est componente mejore su condicin y se convierta en una
fortaleza de la importadora.
7.
Aspectos Positivos:
El gerente dispone a todo el personal la responsabilidad de compartir la informacin con
fines de gestin y control de la misma.
Los sistemas de informacin son giles y eficaces para la actividad de la importadora.
Existen sistemas y procedimientos que aseguran la confiabilidad de los datos.
La informacin, es oportuna y confiable ya que cuentan con accesos de claves
personales evitando tener acceso a personas no autorizadas.
Otro aspecto importante es que existe comunicacin con el personal de ventas y
compras.
Se actualiza la pgina web de la importadora Dlice
Aspectos Negativos:
No existen polticas empresariales relativas a la informacin y comunicacin en todos
los niveles.
Conclusin
Las reas de la importadora mantienen una buena informacin y comunicacin, lo cual
es oportuna para la importadora.
Recomendacin No. 7
Al gerente:
Se recomienda implementar un manual de polticas de comunicacin e informacin que
permita brindar una informacin eficaz y oportuna.
8.
159
Aspectos Positivos:
En este componente podemos observar que la importadora compara los registros del
sistema contable con los activos fijos de la entidad. As como se han tomado en cuenta
resultados de auditoras anteriores.
Existen planes de accin correctiva para poder tomar la mejor decisin con respecto a
los resultados obtenidos.
La importadora realiza auditoras externas.
Aspectos Negativos:
Los informes de auditora externa no son remitidos a los departamentos.
Conclusin:
Podemos concluir que la importadora toma en cuenta los resultados de las auditorias
que se realizan, pone en prctica planes de accin correctiva, y da cumplimiento de las
mismas.
Recomendacin No. 8
Al gerente y contador:
Se recomienda realizar auditoras internas para que exista control del cumplimiento de
las recomendaciones y observaciones que permita supervisar de una manera ms
eficiente las actividades de la importadora.
En funcin de las observaciones anotadas anteriormente, hacemos conocer que se
proceder a la revisin de la Evaluacin de Control Interno de los departamentos de
ventas y compras, para determinar y detallar las debilidades que posiblemente afecten al
desenvolvimiento eficiente de las labores del personal administrativo de la importadora.
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO A LOS DEPARTAMENTOS DE

VENTAS Y COMPRAS
160
Componente: Ventas
Evaluacin de riesgos.
Del anlisis practicada a la gestin de riesgos de la importadora se pudo determinar que
el departamento de ventas, no cuenta con una evaluacin de riesgos que permita a la
importadora considerar la forma en que los eventos potenciales impactan en la
consecucin y el cumplimiento de los objetivos, esto es ocasionado por falta de una
persona que realice esta evaluacin y el desinters sobre el tema por parte de la
gerencia, ocasionando que no exista una seguridad razonable en el cumplimiento de los
objetivos.
Conclusin:
Es importante que se implemente mecanismos que permitan evaluar riesgos en la
unidad, y as obtener una seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos.
Recomendacin No. 9
Al jefe de ventas:
Fijar mecanismos para evaluar riesgos.
Al gerente:
Capacitar al personal necesario para desempear esta funcin.
El nivel de cartera vencida y muy alta.

En la importadora se ha dado incumplimiento a las disposiciones para crditos a clientes
por parte de las personas responsables de otorgar las correspondientes autorizaciones,
por lo que el nivel de cartera vencida es muy alto, los vendedores en su afn de vender
los productos no efectan una minuciosa calificacin al cliente para establecer los
parmetros de cobro y plazo, incumpliendo as de esta manera con los principios
administrativos, ya que por parte de la gerencia existe presin por vender los productos,
ocasionando que los vendedores no tomen en cuenta la importancia de efectuar una
evaluacin del cliente antes de entregar grandes cantidades de producto.
161
Conclusin:
La falta de una evaluacin para clientes previos a la venta a crdito y el afn de los
vendedores por vender el producto, ocasiona que muchas cuentas por cobrar se
conviertan en cartera vencida y sea difcil su recaudacin.
Recomendacin No. 10
Al gerente y jefe de ventas:
Elaborar un plan de calificacin para clientes, a fin de determinar los montos mximos
de crdito y fechas de plazo para cobros en base a su poder de pago, adems de la
emisin de un documento como compromiso de pago firmado por parte del cliente.
Componente: Compras
Incumplimiento de pagos a los proveedores por falta de liquidez.
Del anlisis realizado a la disponibilidad de recursos para el oportuno cumplimiento de

las obligaciones a los proveedores durante el perodo examinado, se estableci que los
pagos realizados a los proveedores no se efectan conforme a las fechas pactadas para
su pago, debido a la falta de recursos disponibles, a causa de la cartera vencida que
mantiene la importadora, provocando que no se cumpla con los plazos establecidos, lo
cual trae como consecuencia que los proveedores no despachen lo requerimientos de
mercaderas oportunamente.
Esta situacin se ha ocasionado debido a falta de anlisis financiero peridico sobre el

comportamiento de los ndices de endeudamiento y de liquidez, as como de los
perodos de cobro y pago.
Conclusin:
Debido a la ausencia de los indicadores financieros existen retrasos en los pagos a los
proveedores, incumpliendo el acuerdo establecido en las fechas de pago de facturas de
compra a proveedores.
162
Recomendacin No. 11
Al gerente:
Dispondr al contador la implementacin y aplicacin de ndices financieros y su
anlisis peridico cuyos resultados sern presentados para gestionar los cobros y prever
los pagos a los proveedores, lo cual permitir disponer con la mercadera necesaria para
cumplir los pedidos de los clientes.
No existe un registro por escrito de la constatacin fsica de los materiales.

Las constataciones fsicas las realiza el jefe del departamento, de forma quincenal, no
existe registro por escrito de la toma fsica de inventarios debido a lo que el proceso se
realiza visualmente y solamente de los materiales que se consideran medibles o
codificados, por otro lado la importadora en general con el apoyo del departamento
financiero realiza dos constataciones fsicas al ao en el mes de agosto y diciembre.
Esto ocasiona que al final del perodo no se determinen las existencias reales de los
materiales.
Conclusin:
Las constataciones fsicas se las realiza de forma visual, dos veces al ao a travs del
sistema nicamente de materiales codificados por lo que no se obtiene un control total
de todo el inventario.
Recomendacin No. 12
Al jefe del departamento:
Elaborar actas de constatacin fsica
Al gerente:
Disponer que se lleve un control de todos los artculos que no se encuentren
codificados.
Evaluacin de riesgos.
El departamento no cuenta con evaluacin de riesgos que permita a la importadora
163
considerar la forma en que los eventos potenciales impactan en la consecucin y el

cumplimiento de los objetivos, esto es ocasionado por falta de una persona que realice
esta evaluacin y el desinters sobre el tema por parte de la gerencia, ocasionando que
no exista una seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos.
Conclusin:
Es importante que se implemente mecanismos que permitan evaluar riesgos en la
unidad, y as obtener una seguridad razonable en el cumplimiento de los objetivos.
Recomendacin No. 13
Al Jefe de Ventas:
Fijar mecanismos para evaluar riesgos.
Al Gerente:
Capacitar al personal necesario para desempear esta funcin.
164
CONCLUSIONES
El control interno de una organizacin independientemente de su tamao, constituye una
herramienta muy til en la parte fundamental de la misma, ya que permite generar un
grado de seguridad razonable en la consecucin de los objetivos de la empresa, Adems,
que las operaciones se realicen adecuadamente y que los riesgos provenientes tanto de
fuentes internas como externas puedan ser administrados y mitigados.
Al realizar la Evaluacin de Control Interno a la empresa DELICE CIA LTDA.,
observamos que las actividades administrativas, contables y financieras funcionan
normalmente, sobre la base del conocimiento prctico adquirido por la experiencia de
sus empleados.
La empresa no provee los riesgos con la aplicacin de medidas de tratamiento, puesto
que las acciones se toman cuando ocurren o detectan alguna falencia, si bien lo
solucionan de manera inmediata con el apoyo de los directivos pero no es la manera
adecuada, ya que se debera anticipar a lo que pueda ocurrir fijando plazos para la
ejecucin de planes teniendo en cuenta la ndole de las actividades, el riesgo y los
posibles mecanismos de control. Adems que dentro del componente de ambiente de
control la estructura organizacional no es el adecuado, las instrucciones no se dan por
escrito lo que puede llevar a que se distorsione la informacin causando una gran confusin
y malestar al no estar bien informacin.
Es por ello que consideramos importante el desarrollo y la adaptacin de un sistema de
evaluacin de control interno mediante el modelo COSO, ya que nos ha permitido
establecer y analizar dichos procedimientos y su estudio tiene beneficios internos por
cuanto logra definir y optimizar los procesos de la empresa para darle consistencia a sus
operaciones, potenciar la eficiencia y la productividad operacional, enfocndose al
mejoramiento continuo.
165
RECOMENDACIONES
Como recomendaciones podemos mencionar y sugerir que el Sistema de Control

Interno debe ser considerado con la debida
importancia, pues es una parte
fundamental para que las operaciones se realicen adecuadamente en toda la empresa;

es por eso que pedimos al gerente general que implemente todas las recomendaciones
del Informe Final dadas anteriormente, ya que la finalidad del presente trabajo es
ayudar a mejorar el control Interno de la empresa Delice Ca. Ltda., implementando
procedimientos idneos para cada rea, permitiendo tener control de todas las
actividades que son realizadas a diario, proponiendo objetivos sujetos de evaluacin
continua y de esta manera la empresa va a obtener mejores resultados, ser ms eficiente
y ms competitiva dentro del mercado.
Tambin es importante que el gerente implante medidas de tratamiento de riesgos ya que
sta herramienta ayudara a detectar eventos que pueden suceder en el futuro y tratar de
prevenirlos, as como tambin permitirn conocer que reas necesitan ser reforzadas y
tomar los correctivos necesarios en manera oportuna, para de esta manera garantizar el
cumplimiento de objetivos y metas que persigue la empresa. Emitir las instrucciones por
escrito para evitar algn conflicto con los empleados los cuales deben estar acorde a los
requerimientos de la institucin y de acuerdo a los la que conforman.
La estructura organizacional tambin por su parte debe ser realizada de forma adecuada
pues dar un mejor entendimiento y la consecucin de los objetivos de la empresa,
fomenta y mejora la comunicacin entre los distintos niveles y reas.
166
BIBLIOGRAFA
ESTUPIAN G., Rodrigo. Control Interno y Fraudes. P.130( Mircoles 9:30

am)
WEBGRAFA
www.control-interno( Mircoles 9:30 am)

http://commons.wikimedia.org/wiki/File:Diagrama-general-de-causa-efecto.svg?
uselang=es
http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/17/evaluacionsci.htm
http://actualicese.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/NasauditCOSO_II_Enterprise_Risk_Management_Primera_Parte.pdf
167

Auditoria de Gestion

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En el presente trabajo realizamos la Evaluacin del Sistema de Control Interno de la Importadora

COSO II: ADMINISTRACIN DE RIESGO DE IMPORTADORA (ERM)

La definicin de administracin de riesgos de la importadora

relacin a las necesidades de la importadora.

Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una

porcin del riesgo.

riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.

Origen de cada documento y registro en el sistema.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

Dlice Ca. Ltda., fue constituida bajo las leyes ecuatorianas el 25 de

Compaa naci de la necesidad de conseguir productos Dlice en el

importados se concentr en hoteles, clubes y

restaurantes cinco estrellas de Quito, Guayaquil, Manta, Cuenca y

La direccin de la Compaa es efectuada por uno de sus socios, quien

de las actividades financieras que se encuentran relacionadas con el

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

PROCEDIMIENTO CONTABLE PARA EMISIN DE CHEQUES DE CAJA CHICA

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

- Formulario 101 presentado al SRI

Servicio de Rentas Internas

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

- Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)

prestacin tributaria como contribuyentes o como responsables.

Corporacin Aduanera Ecuatoriana

La Corporacin Aduanera Ecuatoriana fue creada con la expedicin de la Ley Orgnica de

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

Dlice , a continuacin se detalla los requisitos

necesarios previos a efectuar una importacin:

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

(Valor soportado con facturas)

Sobre este valor se calculan los siguientes impuestos:

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

- ICE (Impuesto a los Consumos Especiales)

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social es el organismo que se encarga de administrar y

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

CONSTITUCION DE COMPAA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

IMPORTADORA DLICE CIA. LTDA.

En la ciudad de Riobamba, Capital de la Provincia de Chimborazo,

mil trece ; ante m Ral Dvalos Maldonado NOTARIO PUBLICO DEL

CANTN RIOBABA; comparecen los seores Prez Hidalgo Roberto

Fabin , Condo Arvalo Carla Johana, Cuenca Crdova Glenda Susana,

Elsa Patricia, de estado civil solteros; los comparecientes son mayores

de edad, domiciliados en esta ciudad, legalmente capaces ante la Ley

contraer obligaciones; a quien

doy fe; y me piden

que se eleve a escritura pblica el

contenido de la minuta que presentan y

IMPORTADORA DLICE CA. LTDA.

literalmente dice: SEOR NOTARIO: En el registro de

Escrituras Pblicas a su cargo, srvase insertar la siguiente de

constitucin de la compaa de responsabilidad limitada denominada

CIA. LTDA., al tenor de las siguientes

clusulas.- PRIMERA.- COMPARECIENTES.- Comparecen a la celebracin