1.1.3.

2 Clases de tributos
La Constitucin Poltica de Colombia establece las siguientes obligaciones tributarias que,
tcnicamente errnea, denomina contribuciones:
1.1.3.2.1 Impuestos
Se denominan Impuestos, a todos los tributos que exige el Estado a los particulares y donde no
existe contraprestacin por el dinero que se paga y se obliga de todas maneras a cumplir con
dicho pago debido a que dicha obligacin se origina en un hecho generador, que se justifica en
que el Estado en un futuro compensar a la sociedad en general, mediante la prestacin de
servicios de educacin, salud, seguridad, paz, como una manera de satisfacer las necesidades
de la comunidad.
1.1.3.2.1.1 De acuerdo con el origen
En virtud del origen, los impuestos se clasifican as:
Impuestos Internos, cuando son recaudados como producto de hechos causados al interior del
pas, como son el impuesto de renta, el impuesto al valor agregado o impuesto a las ventas
Impuestos Externos, cuando son recaudados como producto del ingreso al pas de bienes y
servicios, producidos en el exterior, los cuales operan a manera de barreras arancelarias,
cobrados por las agencias de aduana
1.1.3.2.1.2 En virtud de los criterios para administrarlos
De acuerdo con los criterios que la autoridad tributaria establezca para la administracin de los
impuestos, stos pueden ser clasificados como 12:
Impuestos directos, cuando afectan directamente a las rentas o al patrimonio, teniendo en
cuenta la capacidad de pago del contribuyente
Impuestos indirectos, cuando gravan a sujetos diferentes al contribuyente, trasladando la carga
impositiva a las personas que disfrutan el servicio o adquieren el bien objeto del tributo, son
manifestaciones indirectas de la capacidad de contribucin teniendo en cuenta el consumo del
bien o el uso del servicio. Para su aplicacin se acude al uso de ndices o porcentajes
sobre el valor del hecho generador.
1.1.3.2.1.3 En virtud de la capacidad de contribucin
De acuerdo con la capacidad contributiva, se determina la posibilidad que tienen las personas de
aportar para la financiacin del gasto pblico; su medicin no es exacta y se acude a las
estadsticas de acuerdo con el comportamiento de compras con tarjeta de crdito o dbito,
extractos de las cuentas corrientes o de ahorro, ingresos durante el perodo analizado, entre
otros.
1.1.3.2.1.4 En virtud del criterio econmico de la operacin
Los impuestos directos se aplican sin que la tasa se transfiera a un sujeto diferente al que est
obligado al pago, se grava directamente al sujeto previsto en la ley con el fin de que el impuesto
recaiga sobre el dueo de la riqueza y que sta se afecte proporcionalmente; de esta manera, se
busca gravar la riqueza que se posee en un momento especfico.
Los Impuestos indirectos se tienen como propsito trasladar la obligacin
tributaria a un tercero, la cual es distinta de la carga jurdica; se grava as una
situacin cambiante y dinmica de la riqueza.
1.1.3.2.1.5 En virtud del sujeto de la contribucin
Los impuestos reales y objetivos, son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus
propias caractersticas personales, no consideran situaciones individuales para la concesin de
descuento alguno, un ejemplo de estos es una contribucin urbana, donde no se entran a
analizar los gastos de las personas para cuantificar su riqueza; estn relacionados con el
concepto de impuestos indirectos.

Los impuestos personales o subjetivos, son los que consideran las circunstancias en las que se
puedan encontrar las personas, como es el impuesto de renta, donde se tienen en cuenta su
riqueza y sus gastos, as se personaliza el impuesto, como un impuesto directo.
1.1.3.2.1.6 En virtud de la actividad
Los impuestos generales son los que gravan la totalidad de las actividades consideradas en las
leyes tributarias, como el IVA, el impuesto sobre el consumo, el impuesto sobre la transferencia
de dominio, el impuesto sobre la prestacin de un servicio remunerado.
Los impuestos especiales gravan determinadas actividades econmicas, como pueden ser el
impuesto sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza o los licores, entre otras actividades.
1.1.3.2.1.7 En virtud de la duracin
Teniendo en cuenta el plazo y duracin para su cobro y recaudo, los impuestos pueden ser
clasificados as:
Impuestos transitorios, cuando se crean para desarrollar un propsito concreto como satisfacer
una necesidad o solucionar un problema, mientras dura la urgencia manifiesta, los cuales, al
desaparecer el hecho generador, se deja de cobrar el tributo. Esta modalidad se usa cuando se
trata de realizar proyectos de carcter extraordinario.
Impuestos permanentes, cuando se crean con trmino indefinido, es decir que no se establece
una vigencia especfica.
1.1.3.2.1.8 En virtud de la carga econmica
Esta clasificacin de los impuestos se refiere a situaciones de naturaleza eminentemente
econmica en razn a que su impacto no mide la riqueza que posee el sujeto obligado:
Impuestos regresivos, cuando se aplica un gravamen que no tiene proporcin con el valor del
patrimonio, lo cual implica afectar con mayor

Obligaciones Contables del Empresario

Segn establece el artculo 25 del Cdigo de Comercio de 1885: Todo

empresario deber llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la
actividad de su empresa, que permita un seguimiento cronolgico de todas
sus operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e
inventarios. Llevar necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las
leyes o disposiciones especiales, un libro de inventarios y cuentas anuales y
un libro Diario.

Sin embargo, a pesar de que la redaccin del mencionado artculo del

Cdigo de Comercio es clara respecto a la extensin de la obligacin de
llevanza de contabilidad a todo tipo de empresarios, en la prctica es la
legislacin fiscal la que marca las pautas, por lo que vamos a analizar las
obligaciones contables del empresario dependiendo de su personalidad
jurdica y del mtodo elegido para la estimacin de los rendimientos en el
caso de las personas fsicas (autnomos).

Desde la perspectiva jurdica existen dos grandes grupos:

Las sociedades mercantiles que deben presentar impuesto de sociedades

Los autnomos, comunidades de bienes y sociedades civiles, que tributan

por rendimientos de actividades econmicas en el Impuesto de la Renta de
las Personas Fsicas, pudiendo elegir entre: Estimacin directa normal
Estimacin directa normal
Estimacin directa simplificada
Estimacin objetiva, ms conocida por mdulos

Sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades

Las sociedades mercantiles estn obligadas a llevar contabilidad ajustada a

lo establecido en el Cdigo de Comercio, tal y como establece el artculo
133.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (RDL 4/2004, de 5 de marzo)

La Administracin tributaria podr realizar la comprobacin e investigacin

mediante el examen de la contabilidad, libros, correspondencia,
documentacin y justificantes concernientes a los negocios del sujeto
pasivo, incluidos los programas de contabilidad, los archivos y soportes
magnticos.

En todo caso, la contabilidad debe permitir la verificacin y comprobacin

por parte de la Agencia Tributaria si el contribuyente cumple con los
requisitos y ha aplicado adecuadamente los incentivos y beneficios fiscales.

El Cdigo de Comercio establece los siguientes libros obligatorios:

Libro de inventario y Cuentas anuales
Libro diario
Libro de actas
Libro de socios
http://www.creacionempresas.com/index.php/informacioncontable/obligaciones-contables-del-empresario
2. Qu puede suceder si se incumplen obligaciones tributarias en una
empresa?
3. Qu consecuencias puede tener el no llevar adecuadamente la
contabilidad en una empresa?