Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Gerencia de Estudios

PROYECTO DE NORMA
NORMA PARA LA APLICACIN DEL ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS
ESTADOS UNIDOS DE AMRICA Y EL GOBIERNO DE LA REPBLICA DE
HONDURAS PARA LA MEJORA DEL CUMPLIMIENTO FISCAL INTERNACIONAL
E IMPLEMENTAR FATCA

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- OBJETO.
La Norma tiene por objeto establecer lineamientos generales para que las Instituciones
Financieras Hondureas implementen las polticas, procedimientos y controles para cumplir
con las obligaciones derivadas del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos de
Amrica y el Gobierno de la Repblica de Honduras para la Mejora del Cumplimiento Fiscal
Internacional e Implementar FATCA.

ARTICULO 2.- MBITO DE APLICACIN

El Acuerdo y la presente norma sern de aplicacin a las Instituciones Financieras
Hondureas, entendindose como tales, las siguientes: Instituciones del Sistema Financiero,
Instituciones Aseguradoras del Primer y Tercer Grupo, Instituciones de Previsin, Fondos de
Pensiones Pblicos y Privados, Administradoras Privadas de Pensiones, Organizaciones
Privadas de Desarrollo Financiero, Cooperativas de Ahorro y Crdito, Sociedades Emisoras de
Tarjetas de Crdito y Casas de Bolsa.
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para efectos de la presente Norma, se entender como:
a) ACUERDO: Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica y el Gobierno
de la Repblica de Honduras para la Mejora del Cumplimiento Fiscal Internacional e
implementar FATCA.
b) ACUERDO INTERGUBERNAMENTAL (IGA por sus siglas en ingls): Acuerdo o
arreglo entre los EE.UU. o el Departamento del Tesoro y un Gobierno Extranjero o una o
ms agencias para implementar FATCA.
c) ACCIONISTA MAYORITARIO: Aquellas personas naturales que ejercen el control
accionario de una Entidad o Institucin. El presente trmino ser interpretado de forma
consistente con las Recomendaciones del Grupo de Accin Financiera (GAFI).

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d) AUTO-CERTIFICACIN: Documento o mecanismo legal mediante el cual una persona

natural, entidad o institucin financiera certifica para propsitos tributarios, su estatus
como residente o ciudadano de los EE.UU.
e) PROPIETARIO BENEFICIARIO EXENTO: Entidades o Instituciones Financieras que no
tienen ninguna obligacin de registro en el Portal FATCA del IRS y de comunicacin de
informacin en relacin a cualquier cuenta financiera que mantengan. Adicionalmente las
instituciones financieras hondureas no estarn obligadas a revisar o a informar sobre las
cuentas financieras que mantengan de un Propietario Beneficiario Exento. (Los requisitos
de esta categora se definen en el Anexo II del Acuerdo)
f) COMISIN O CNBS: Comisin Nacional de Bancos y Seguros.
g) CUENTA FINANCIERA: para efectos del Acuerdo, el trmino cuenta financiera se define
en trminos generales y, por tanto, puede incluir productos y/o obligaciones que
tradicionalmente no se consideran como una cuenta financiera en el uso comercial
cotidiano; el cual est integrado por cinco (5) categoras de cuentas financieras: Cuentas
de Depsito, Cuentas de Custodio, Contratos por Valor en Efectivo de Seguros, Contratos
de Anualidades y Participaciones en Capital y Deuda; y cada categora de cuenta
financiera est sujeta a las exclusiones y exenciones del Acuerdo. Una Institucin
Financiera puede mantener ms de un tipo de cuentas financieras. Por ejemplo, una
institucin de depsito puede mantener cuentas de custodia y de depsito.
h) CUENTA NUEVA: Cuenta abierta a partir del 01 de julio de 2014.
i)

CUENTA PREXISTENTE: Cuenta abierta antes del 30 de junio de 2014.

j)

CUENTA SUJETA A COMUNICACIN: Cuenta financiera abierta en una Institucin

Financiera Hondurea, y cuyo titular sea una o ms personas estadounidenses
especficas, o una Entidad (Persona Jurdica) no estadounidense con una o ms personas
estadounidenses especficas que ejerzan el control. El Anexo I del Acuerdo establece los
procedimientos de debida diligencia que deben aplicar las Instituciones Financieras, o un
tercero en nombre de la institucin, a fin de identificar cuentas sujetas a comunicacin.

k) ENTIDAD: Persona jurdica o instrumento jurdico que no sea una Institucin Financiera.
l)

ENTIDAD O INSTITUCIN RELACIONADA: Entidad o Institucin Financiera es

relacionada de otra Entidad o Institucin Financiera, cuando cualquiera de las antes
mencionadas ejerce el control sobre la otra o cuando ambas estn sujetas a control
comn. Para estos efectos, el control incluye la propiedad directa o indirecta de ms del
cincuenta por ciento (50%) de los votos o del control de una Entidad o Institucin
Financiera.

m) EE.UU.: Estados Unidos de Amrica.

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Pg. No.3

n) GIIN: Nmero de Identificacin de Intermediario Global por sus siglas en ingls. Es el

nmero de identificacin asignado por el Servicio de Rentas Internas (IRS por sus silgas
en ingls) a aquellas entidades que se registren en el Portal FATCA.
o) INSTITUCIN DE CUSTODIA: Institucin Financiera que posee activos financieros por
cuentas de terceros como parte importante de su actividad econmica, y que el veinte
(20%) por ciento de los ingresos brutos de la institucin es atribuible a la tenencia de
activos financieros y a la realizacin de otros servicios financieros a cuenta de terceros.
p) INSTITUCIN DE DEPSITO: Institucin Financiera que acepte depsitos en el curso
ordinario de su actividad bancaria o similar.
q) INSTITUCIN DE INVERSIN: Institucin Financiera cuya actividad econmica consiste
en una o ms de las siguientes actividades u operaciones en nombre o en favor de un
cliente: (i) Operaciones con instrumentos del Mercado Monetario (Ej. cheques, letras,
bonos, certificados de depsito, derivados, etc.); (ii) Gestin de inversiones colectivas e
individuales; (iii) Otras formas de inversin, administracin o gestin de fondos en nombre
de terceros.
r) INSTITUCIN DE SEGUROS: Institucin Financiera que sea una compaa de seguros
que ofrece un contrato de seguros con valor en efectivo o un contrato de anualidades, o
que est obligado a efectuar pagos con relacin a los mismos.
s) INSTITUCIN FINANCIERA DE UNA JURISDICCIN CON UN ACUERDO
INTERGUBERNAMENTAL (IGA) SUSCRITO: Institucin Financiera residente en una
jurisdiccin (pas) que ha suscrito uno de los dos (2) modelos de acuerdo
intergubernamental (IGA por sus siglas en ingls) con el Departamento del Tesoro de
EE.UU.
t) INSTITUCIN FINANCIERA HONDUREA: Son: (i) toda Institucin Financiera residente
en Honduras, con exclusin de las sucursales de dicha Institucin ubicadas fuera del pas,
y, (ii) toda sucursal de una Institucin Financiera no residente en Honduras, cuando dicha
sucursal est ubicada en Honduras.
u) INSTITUCIN FINANCIERA NO OBLIGADA A COMUNICAR INFORMACIN:
Instituciones Financieras Hondureas u otras entidades residentes en Honduras,
identificadas en el Anexo II del Acuerdo como Institucin Financiera Hondurea no
obligada a comunicar informacin o que rena los requisitos de la normativa aplicable
dictada por el Tesoro de los Estados Unidos para su consideracin como Institucin
Financiera extranjera considerada cumplidora, como Propietario Beneficiario Exento, o
como Institucin Financiera extranjera exceptuada.

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v) INSTITUCIN FINANCIERA NO PARTICIPANTE: Institucin Financiera extranjera que:

(i) no est domiciliada en una jurisdiccin con un Acuerdo Intergubernamental FATCA
suscrito con EE.UU o no haya suscrito un acuerdo individual con el IRS, o (ii) que
incumpla significativamente con lo dispuesto en la legislacin FATCA. Una Institucin
Financiera Hondurea ser clasificada como no participante cuando se produzca un
incumplimiento significativo a lo requerido en el Acuerdo, y despus del debido proceso se
compruebe la no resolucin del incumplimiento. Si una Institucin Financiera se clasifica
como no participante esta ser publicada por el IRS y la Comisin.
w) INSTITUCIN FINANCIERA OBLIGADA A COMUNICAR INFORMACIN: Institucin
Financiera Hondurea, que no sea una Institucin no obligada a comunicar informacin,
segn lo establecido en el Anexo II del Acuerdo.
x) IRS: Servicio de Rentas Internas de los Estados Unidos de Amrica. (Organismo de
Administracin Tributaria).
y) NORMA: Norma para la Aplicacin del Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos
de Amrica y el Gobierno de la Repblica de Honduras para la mejora del cumplimiento
Fiscal Internacional e implementar FATCA.
z) NMERO DE IDENTIFICACIN FISCAL: Nmero de Registro Tributario Nacional (RTN)
en el caso de Honduras y el Tax Identification Number (TIN) en el caso de Estados
Unidos, el cual podr ser, el nmero de seguro social para personas naturales o el nmero
de identificacin de empleador (EIN) para personas jurdicas.
aa) PERSONA ESTADOUNIDENSE: Cualquiera de las siguientes: Personas naturales con
estatus de ciudadano o residente en los EE.UU; Una Entidad organizada en los EE.UU. o
bajo las leyes de los EE.UU. o en cualquier otro estado del mismo; Un Fideicomiso si: (i)
Un Tribunal Competente de los EE.UU. es capaz de ejercer la supervisin y
administracin del mismo y (ii) Si una o ms personas estadounidenses estn facultadas
para ejercer el control de todas las decisiones importantes del mismo. El presente trmino
se interpretar de conformidad a lo establecido en el Artculo 1, inciso (ff) del Acuerdo.
bb) PERSONA ESTADOUNIDENSE ESPECFICA: Personas estadounidenses a excepcin
de: (i) Una Entidad cuyo capital social se negocie regularmente en uno o ms mercados
de valores reconocidos (y cualquier otra entidad que sea miembro del mismo grupo
afiliado); (ii) Los EE.UU., cualquier estado o territorio de los EE.UU, subdivisiones
polticas, sus organismos o agencias de plena titularidad pblica; (iii) Cualquier Entidad
que est exenta de tributacin federal de los EE.UU.; (iv) Los planes de jubilacin
individuales, los Bancos, Entidades de inversin inmobiliaria y las Entidades con rgimen
de inversin regulado; (v) Todo fondo fiduciario comn, todo fideicomiso exento de
tributacin federal; (vi) Los operadores burstiles u operadores con bienes o instrumentos
financieros derivados, los contratos de futuros no normalizados; y (vii) Los corredores de

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Pg. No.5

bolsa. El presente trmino se interpretar de conformidad a lo establecido en el Artculo 1,

inciso (gg) del Acuerdo.
cc) PERSONAS QUE EJERCEN EL CONTROL: Personas naturales que controlan una
entidad o Institucin Financiera. En el caso de un fideicomiso este trmino designa al
fideicomitente, fiduciarios, fideicomisario o a una categora de beneficiarios, y cualquier
otra persona fsica que en ltima instancia tenga el control efectivo sobre el fideicomiso; y
en el caso de cualquier otra estructura jurdica distinta a las anteriores, son las personas
que despean una funcin similar o equivalente. Para efectos de identificar a las personas
que ejercen el control de una cuenta, la Institucin Financiera puede basarse en
informacin recopilada de conformidad con los procedimientos de Prevencin de Lavado
de Activos y Financiacin del Terrorismo (LAFT) y debe interpretarse de acuerdo a las
Recomendaciones del Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI).
dd) TITULAR DE CUENTA: Persona que posee la titularidad y ejerce el control de la cuenta
financiera. En el caso de un contrato de seguro con valor en efectivo o un contrato de
anualidades, es la persona con derecho a disponer del valor en efectivo o a modificar el
beneficiario del contrato. En el caso de que no se pueda disponer del valor en efectivo y/o
modificar el beneficiario del contrato, el titular de la cuenta ser aquella persona designada
como propietario y que adquiera el derecho a la percepcin del pago en virtud de los
trminos del contrato. Con el fin de identificar plenamente el titular de la cuenta, sea este
persona natural o entidad, la Institucin Financiera deber considerar el tipo y naturaleza
de la misma. Una persona que no sea una Institucin Financiera, que tenga una cuenta
financiera en beneficio de otra persona (Ej. Agente, Custodio, Signatario, Asesor de
Inversiones o Intermediario) no ser considerado titular de la cuenta a efectos del
Acuerdo, sino la persona a quien est representando.
ee) VALOR EN EFECTIVO O RESCATE: Operacin caracterstica de algunas modalidades
de seguro de vida, en virtud del cual, por voluntad del asegurado, este percibe de su
asegurador el importe que le corresponde (valor de rescate) de la provisin matemtica
constituida sobre el riesgo que tena garantizado. Efectuado el rescate, la pliza rescatada
queda automticamente rescindida
Para efectos del cumplimiento de la Norma y el Acuerdo, cualquier otro trmino o expresin
no definida en este Artculo tendrn el significado segn lo establecido en el Acuerdo.

ARTCULO 4.- SUPERVISIN.

La Comisin dentro de sus actividades de supervisin, incluir procedimientos que tiendan a
verificar, fiscalizar, vigilar y controlar el cumplimiento del Acuerdo y la Norma, por parte de las
Instituciones Financieras Hondureas.

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Pg. No.6

ARTCULO 5.- PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO FATCA

Todas las Instituciones Financieras Hondureas debern contar con un programa de
cumplimiento FATCA, con un enfoque basado en riesgos, que incluya las polticas y
procedimientos establecidos para dar cumplimiento a todas y cada una de las partes del
Acuerdo y la Norma, que podr formar parte del Programa de Cumplimiento elaborado para
la prevencin y deteccin del lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Sin embargo,
ambas polticas y procedimientos debern estar debidamente delimitadas.
Dicho programa deber abarcar las actividades de debida diligencia establecidas en el Anexo
I del Acuerdo para la identificacin de las cuentas estadounidenses sujetas a comunicacin
de informacin y sobre los pagos efectuados a ciertas Instituciones Financieras No
Participantes.
El programa de cumplimiento deber ser adecuado a la organizacin, estructura, recursos y
complejidad de las operaciones de la institucin. Asimismo, las Instituciones Financieras
Hondureas deben revisar al menos una vez al ao la eficiencia y eficacia del programa de
cumplimiento FATCA, a fin de identificar sus deficiencias o necesidades de modificacin
derivadas de cambios en el Acuerdo, la legislacin y dems regulaciones aplicables.
No obstante lo anterior, las Instituciones Financieras Hondureas que se clasifiquen en el
estatus de Instituciones Consideradas como Cumplidoras, descritas en el Anexo II del
Acuerdo y el Artculo 20) de la Norma, deben contar con un Programa de Cumplimiento
mnimo que les permita mantener su estatus.

CAPITULO II
DEL OFICIAL RESPONSABLE FATCA
ARTCULO 6.- REQUISITOS PARA SER OFICIAL RESPONSABLE FATCA
Las Instituciones Financieras Hondureas debern nombrar a un Oficial Responsable
FATCA, el cual podr ser empleado de la institucin o un tercero prestatario de servicios
especializados en la materia.
En todos los casos, el Oficial Responsable FATCA deber cumplir con los siguientes
requisitos:
a) Experiencia laboral comprobada en reas relacionadas al sector bancario o financiero;
b) Conocimientos en la formulacin y ejecucin de polticas y procedimientos para dar
cumplimiento a las disposiciones establecidas en el Acuerdo, la legislacin vigente y
regulaciones aplicables;

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Pg. No.7

c) Poseer facultades gerenciales para la adecuada administracin e implementacin del

Programa de Cumplimiento FATCA, y en caso de ser un tercero prestatario de servicios,
este deber trabajar bajo los lineamientos de un funcionario equivalente de la institucin,
que cumpla con los requisitos del presente Artculo;
d) Acreditar el conocimiento tcnico suficiente para desarrollar sus funciones como
Funcionario Responsable FATCA;
En el caso de Grupos Financieros podrn nombrar a un solo Oficial Responsable FATCA que
represente a todas las entidades del grupo. Adicionalmente, no se requiere exclusividad
funcional y operativa del Oficial Responsable FATCA en la Institucin Financiera Hondurea
o del grupo.

ARTCULO 7- FUNCIONES DEL RESPONSABLE FATCA

Las funciones y/o responsabilidades mnimas del Oficial Responsable FATCA, son las
siguientes:
a) Registrar a la Institucin Financiera Hondurea, a sus sucursales o entidades
dependientes, segn se define en el Acuerdo y en la normativa establecida por el
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos y/o el IRS para el proceso de
Registro;
b) Administrar, desarrollar, implementar y ejecutar el Programa de Cumplimiento
FATCA;
c) Participar al menos una vez al ao en un Comit de Cumplimiento, para que permita
ofrecer retroalimentacin sobre el desarrollo, implementacin y seguimiento del
Programa de Cumplimiento FATCA; y,
d) El Oficial Responsable FATCA deber tener acceso a toda la documentacin
necesaria para el ejercicio de sus funciones y responsabilidades; y para atender
oportunamente las solicitudes de informacin que la Comisin requiera en el marco
del cumplimiento a la Norma y el Acuerdo.
La responsabilidad de cumplir con el Acuerdo, la legislacin vigente y las regulaciones
aplicables recaer siempre sobre la Institucin Financiera Hondurea, en especial sobre la
Junta Directiva u rgano equivalente de cada institucin.

ARTCULO 8.- COMUNICACIN A LA COMISIN

Las Instituciones Financieras Hondureas informarn por escrito a la Comisin sobre el
nombramiento del Oficial Responsable FATCA, el cual debe estar radicado en el pas,

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Pg. No.8

adjuntando su respectiva hoja de vida, antes del 30 de junio del 2014, debiendo remitir la
certificacin de la sesin y el punto de acta de la Junta Directiva o Consejo de Administracin.
Esta disposicin tambin es aplicable cuando sea reemplazado el Oficial Responsable
FATCA, informando los motivos que dieron lugar a su separacin o sustitucin, y la
documentacin soporte del nuevo nombramiento. Esta comunicacin deber realizarse
durante los 5 das hbiles siguientes al reemplazo.
La Comisin podr formular observaciones cuando estime que el cargo, conocimiento
comprobado y nivel de responsabilidad que ocupa el funcionario nombrado, no le permite
cumplir de manera idnea con sus funciones y responsabilidades.
ARTCULO 9.- CAPACITACIN DEL PERSONAL
Las Instituciones Financieras Hondureas debern planificar y ejecutar programas de
capacitacin del personal, que garanticen que los empleados encargados de cumplir con las
actividades requeridas por el Acuerdo conozcan las polticas y procedimientos que se deben
llevar a cabo. El plan de capacitacin anual deber formar parte del Programa de
Cumplimiento FATCA. Como mnimo, las capacitaciones se realizarn al personal con la
siguiente periodicidad:
a) Una vez al ao, para el personal existente.
b) Inmediata, para el personal de nuevo ingreso o por cambio de puestos.
El programa de capacitacin FATCA podr integrarse al programa de capacitacin que se
realice en materia de prevencin y deteccin del lavado de activos y financiamiento del
terrorismo.

ARTCULO 10.- SISTEMA DE AUDITORA

Las Instituciones Financieras Hondureas, en su Unidad de Auditora Interna, debern incluir
en su Plan Anual de Trabajo programas permanentes de revisin que permitan verificar el
logro de los objetivos establecidos en el Programa de Cumplimiento FATCA, la efectividad de
la gestin de riesgos y de los controles internos y el cumplimiento de las polticas y
procedimientos de la institucin, a efecto de asegurar el cumplimiento del Acuerdo y la
Norma.
Las Instituciones Financieras Hondureas deben adicionar una clusula en el contrato con los
auditores externos, requiriendo opinin sobre la efectividad de las polticas y procesos
desarrollados; y, el cumplimiento de la institucin con lo dispuesto en el Acuerdo y la Norma.

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Pg. No.9

CAPITULO III
RESPONSABILIDADES DE LAS INSTITUCIONES HONDUREAS
ARTCULO
11.CLASIFICACIN DE
HONDUREAS PARA EFECTOS FATCA

LAS

INSTITUCIONES

FINANCIERAS

Para determinar la aplicabilidad de esta Norma y el Acuerdo en una Institucin Financiera,

cada institucin deber identificar los siguientes aspectos:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)

Clasificar si es una Institucin Financiera o una Entidad;

Determinar si es una Institucin Financiera Hondurea;
Determinar si se mantienen cuentas financieras, segn la definicin de las
presentes Normas y el Acuerdo;
Identificar si existen indicadores de que alguno de los titulares de las cuentas
financieras puedan ser Personas Estadounidenses Especficas;
Despus de aplicar los procesos de debida diligencia para efectos del Acuerdo,
determinar si hay cuentas estadounidenses sujetas a comunicacin.

Las Instituciones Financieras Hondureas deben determinar el alcance de sus obligaciones

segn lo establecido en el Acuerdo. La clasificacin de Instituciones Financieras Hondureas
para efectos del Acuerdo y la Norma es:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)

Institucin de Depsito
Institucin de Custodia
Institucin de Seguros
Institucin de Inversin

Las categoras anteriores estn determinadas por criterios fijos que deben cumplirse en
funcin de las definiciones del Acuerdo y la Norma. El Acuerdo tiene aplicabilidad y
obligatoriedad de cumplimiento en todas las Instituciones Financieras y estas se clasifican en
una de las siguientes categoras:
(i)
(ii)
(iii)

Institucin Financiera Obligada a Comunicar Informacin

Institucin Financiera No Obligada a Comunicar Informacin
Institucin Financiera No Participante.

ARTCULO 12.- DEBIDA DILIGENCIA RESPECTO A LOS CLIENTES

Al momento de establecer una relacin de negocios contractual y/o prestacin de servicios
con un cliente, sea este una persona natural o Entidad, las Instituciones Financieras
Obligadas a Comunicar Informacin deben establecer procedimientos de identificacin,
debida diligencia y seguimiento para identificar las cuentas estadounidenses sujetas a

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Pg. No.10

comunicacin de informacin. Tambin se debe obtener la informacin de las Instituciones

Financieras que acten como clientes de conformidad al Anexo I del Acuerdo.
Las polticas y procedimientos que implementen las Instituciones Financieras Hondureas,
debern permitir la recopilacin y custodia de la informacin necesaria para cumplir
adecuadamente las obligaciones de identificacin de cuentas y comunicacin de informacin
descritas en el Acuerdo.

ARTCULO 13.- IDENTIFICACIN DE CUENTAS

Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin debern identificar y remitir
anualmente a la Comisin la informacin indicada en el Artculo 24) de la Norma o en el
Artculo 2) inciso (2) del Acuerdo, en las fechas y plazos establecidos en el Apndice (1). La
identificacin de cuentas estadounidenses se realizar aplicando los procedimientos
establecidos en el Anexo I del Acuerdo, diferenciando:
a)
b)
c)
d)

Cuentas prexistentes de personas naturales;

Cuentas nuevas de personas naturales;
Cuentas prexistentes de entidades; y
Cuentas nuevas de entidades

ARTCULO 14.- DE LA CLASIFICACIN Y OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES

ACTIVAS Y PASIVAS
Para efectos del Acuerdo y la Norma, las Entidades cuya participacin accionaria mayoritaria
le pertenezca a una persona especfica de los EE.UU. se clasificarn en dos categoras: (i)
Entidades Activas y (ii) Entidades Pasivas.
(i)
Entidades Activas
Las Entidades Activas no estarn sujetas a las obligaciones de comunicacin de
informacin siempre que renan al menos uno de los siguientes requisitos:
1. Entidades que el cincuenta (50%) por ciento de la renta bruta es renta pasiva y
menos del cincuenta (50%) por ciento de los activos posedos por la entidad son
activos que producen o se mantienen para generar renta pasiva, correspondiente
al ao calendario precedente u otro periodo pertinente de referencia para la
comunicacin de informacin.
2. Entidades cuyo capital social se negocia regularmente en un mercado de valores
reconocido o que sea una entidad relacionada de una entidad cuyo capital se
negocie en un mercado de valores reconocido.
3. Entidad constituida en un territorio de los EE.UU. y todos los propietarios del
beneficiario son residentes de buena fe en EE.UU.

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Pg. No.11

4. La Entidad que es un Gobierno (distinto al Gobierno de los EE.UU.), una

subdivisin poltica de dicho Gobierno (el cual incluye un estado o municipalidad),
una agencia pblica o subdivisin poltica desempeando una funcin de dicho
Gobierno, un Gobierno de un territorio de los EE.UU., un Organismo
Internacional, un Banco Central Gubernamental no estadounidense o una entidad
que es totalmente propiedad de una o ms de las anteriores.
5. Entidades cuyas actividades consisten en la tenencia (total o parcial) de las
acciones en circulacin de una o ms filiales, que desarrollan una actividad
econmica distinta de la realizada por una Institucin Financiera. Una entidad no
se considerar como activa cuando opere como un fondo de inversin (Ej. Fondo
de inversin privado, fondo de capital de riesgo o todo instrumento de inversin
cuyo propsito sea el adquirir o invertir en entidades y luego retener los intereses
en dichas entidades como activos de capital con fines de inversin).
6. La entidad no ha desarrollado an una actividad econmica ni la ha tenido
anteriormente, pero invierte capital en activos con la intencin de llevar a cabo
una actividad distinta a la de una Institucin Financiera; no obstante esta entidad
no tendr derecho a calificar a dicha excepcin una vez transcurrido el plazo de
veinticuatro (24) meses a partir de su constitucin inicial.
7. La entidad no ha sido una Institucin Financiera en los ltimos cinco (5) aos y se
encuentra en proceso de liquidacin de sus activos o de reorganizacin con vistas
a continuar o reiniciar una actividad distinta de la una Institucin Financiera.
8. La entidad cuya actividad principal consiste en operaciones de financiamiento y
cobertura con, o para entidades relacionadas que no sean Instituciones
Financieras, y que no presten servicios de financiamiento o cobertura a una
entidad que no sea relacionada, siempre que el Grupo de cualquier entidad
relacionada referida se dedique a una actividad econmica distinta de la una
Institucin Financiera.
9. La entidad distinta de una Institucin Financiera y que cumple todos los requisitos
siguientes:
(a) Establecida y opera en su pas de residencia exclusivamente con fines
religiosos, benficos, cientficos, artsticos, culturales o educativos,
organizacin profesional, asociacin empresarial, cmara de comercio,
sindicatos, organizacin agrcola o de horticultura o una organizacin
dedicada exclusivamente a la promocin del bienestar social.
(b) Est exenta del impuesto sobre la renta en su pas de residencia;
(c) No tiene accionistas o socios que sean propietarios o beneficiarios efectivos
de sus ingresos o de sus activos;
(d) Cuando la legislacin aplicable del pas de residencia de la entidad o la
documentacin de constitucin de la entidad, no permiten que ningn ingreso
o activo de la misma sea distribuido o utilizado en beneficio de una persona
privada o una entidad que no sea de beneficencia, salvo que se utilice para la
conduccin de las actividades de beneficencia de la entidad, o en calidad
pagos por una compensacin razonable por servicios prestados o en calidad

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Pg. No.12

de pago que representa el valor justo de mercado de una propiedad que la

entidad ha comprado, y
(e) La legislacin aplicable del pas de residencia de la entidad, o sus
documentos de constitucin, exigen que, tras la liquidacin o disolucin de la
entidad, todos sus activos se distribuyan a una entidad estatal u otra
organizacin sin fines de lucro, o se reviertan a la administracin del pas de
residencia de la entidad o de una subdivisin poltica del mismo.
(ii)

Entidades Pasivas

Las Entidades Pasivas estarn sujetas a las obligaciones de comunicacin de informacin

y son todas aquellas que no son una entidad activa o una sociedad extranjera de
retencin o un fideicomiso extranjero de retencin.
Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin deben identificar y
clasificar las cuentas de entidades sujetas a comunicacin como activas o pasivas.

ARTCULO 15.- DE LAS AUTO CERTIFICACIONES O DECLARACIONES DEL TITULAR

Las auto certificaciones o declaraciones deben formar parte integral de las polticas y
procedimientos de debida diligencia y podrn disearse en el formato que las Instituciones
Financieras Hondureas consideren convenientes y adecuados. Una auto certificacin
proporcionada por el titular de una cuenta no podr considerarse como vlida si la Institucin
Financiera Hondurea tiene razones para dudar de la informacin proporcionada, o cuando
se produzca un cambio en el estatus del cuentahabiente.
La auto certificacin podr ser utilizada por una Institucin Financiera Hondurea en relacin
con personas naturales siempre que validen como mnimo lo siguiente:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)

Nombre Completo;
Lugar de Nacimiento;
Direccin del domicilio (No se podr utilizar direccin de apartado postal);
Nacionalidad (Debe especificar si posee ms de una nacionalidad);
Pas de residencia a efectos fiscales;
Nmero de Identificacin Fiscal (TIN) de EE.UU. o su equivalente;
Nmero de Identificacin Fiscal de otro pas de residencia (Si aplica);

La auto certificacin podr ser utilizada por una Institucin Financiera Hondurea en relacin
con Entidades e Instituciones Financieras siempre y cuando validen como mnimo los
siguiente:
(i)

Razn o Denominacin Social;

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Pg. No.13

(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)
(vii)
(viii)
(ix)
(x)

Domicilio de la Entidad;
Direccin para recibir correspondencia (Si aplica);
Nmero de Identificacin Fiscal de Honduras (RTN);
Nmero de Identificacin Fiscal (TIN) de EE.UU. (Si aplica);
Residencia fiscal de la Entidad;
Estatus FATCA en caso tratarse de una Institucin Financiera;
Nmero de Identificacin de Intermediario Global (GIIN) (Si aplica);
Si una Entidad es Pasiva; y
El Nombre, Domicilio y Nmero de Identificacin Fiscal (TIN) de una o ms
personas que ejercen el control de una Entidad Pasiva.

Las auto-certificaciones o declaraciones del titular debern contener obligatoriamente la

Firma del Titular o Representante Autorizado y una clusula que declare que la informacin
proporcionada es correcta, completa y fehaciente.
Para efectos de lo anterior, ser vlida la utilizacin de los modelos de auto-certificaciones
serie-W publicados y aprobados por el IRS, siempre que estos estn disponibles a los
usuarios financieros en el idioma espaol.
En el caso que la auto-certificacin o declaracin del titular sea incorrecta o poco fiable, la
Institucin Financiera Hondurea deber considerar informacin propia o de otras fuentes
externas que haya obtenido con respecto a la persona natural o la Entidad titular de una
cuenta y la Institucin Financiera con la que mantenga alguna relacin, para comprobar si la
auto certificacin es razonable.
Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin sern responsables de
informar toda aquella cuenta financiera que tenga indicios suficientes para ser comunicada,
segn el Anexo 1 del Acuerdo, an en el caso de no contar con la auto-certificacin o
declaracin del titular.

ARTCULO 16.- VALIDEZ Y MANTENIMIENTO DE REGISTROS

Una auto certificacin o cualquier otra prueba documental que se utilice para establecer y
determinar el estatus del titular de una cuenta en una Institucin Financiera Hondurea, ser
vlido mientras no se produzcan cambios en sus circunstancias o estatus FATCA. La
Institucin Financiera Hondurea debe incorporar polticas y procedimientos para determinar
cambios en las circunstancias o el estatus FATCA del titular de una cuenta.
Una Institucin Financiera Hondurea deber conservar los registros de las pruebas
documentales o de los documentos revisados y utilizados para identificar y definir el estatus
del titular de una cuenta durante un periodo no menor a cinco (5) aos despus de terminada

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Pg. No.14

la relacin o lo establecido en la Ley Especial para el Lavado de Activos. Esta documentacin

podr ser almacenada en formato original, copia o en formato electrnico.

ARTCULO 17.- DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS NO PARTICIPANTES

Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin debern remitir anualmente
a la Comisin el nombre de toda Institucin Financiera No Participante a la que hayan
efectuado pagos durante los ejercicios del ao calendario y el importe total de los mismos de
acuerdo a las disposiciones establecidas en el Acuerdo.
Las Instituciones Financieras Hondureas, cuando abran, mantengan cuentas o sean
intermediarios en operaciones financieras de otras Instituciones Financieras, deben requerir a
stas ltimas una auto certificacin para comprobar el estatus FATCA. sta auto certificacin
debe mantenerse en el expediente de dicha institucin.
La auto certificacin debe constatar uno de los siguientes estatus:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)
(v)
(vi)

Institucin Financiera Hondurea;

Institucin Financiera de una jurisdiccin con un Acuerdo Intergubernamental
(IGA) suscrito;
Institucin Financiera participante mediante acuerdo individual con el IRS;
Institucin Financiera considerada cumplidora;
Institucin Financiera extranjera exceptuada; o
Propietario Beneficiario Exento.

Para que una Institucin Financiera se clasifique en las categoras de los incisos (i), (ii) y (iii)
deber contar con un Nmero de GIIN.
Para poder clasificar en las categoras (iv), (v) y (vi) deber cumplir todo lo requerido en el
Anexo II del Acuerdo y los Artculos 18), 19) y 20) de la Norma. Este estatus podr ser
verificado por la Comisin en cualquier momento.

ARTCULO 18.- ENTIDADES Y PRODUCTOS DEL ANEXO II DEL ACUERDO

El Anexo II del Acuerdo considera a ciertas Instituciones Financieras como no obligadas a
comunicar informacin o sobre de los que no se requiere comunicar informacin, por tratarse
de instituciones con baja exposicin a evasin fiscal.
El Anexo II divide a estas instituciones en dos grupos:
(i)

Beneficiarios exentos

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Pg. No.15

(ii)

Instituciones Financieras Consideradas Cumplidoras

ARTCULO 19.- DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS CONSIDERADAS COMO

BENEFICIARIO EXENTO
Estas instituciones no estn en la obligacin de cumplir con el registro en el Portal FATCA del
IRS y comunicacin de informacin en relacin a las cuentas que mantengan. Adems las
Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin no deben considerar estas
cuentas como reportables.
Para efectos del Acuerdo y la Norma, los siguientes se consideran como beneficiarios
exentos:
(i)

(ii)

(iii)

(iv)

Entidades Gubernamentales: se refiere a entidades del Gobierno de Honduras,

as como cualquier subdivisin poltica de Honduras (Ej. Departamentos,
municipios) o cualquier agencia o dependencia poseda en su totalidad por la
Repblica de Honduras o por alguna de sus subdivisiones polticas (Entidades o
programas del gobierno central, entidades descentralizadas o desconcentradas,
entidades autnomas del gobierno, y municipalidades).
Organizaciones Internacionales: Es cualquier organizacin internacional o
agencia de su dependencia. Esta categora incluye a cualquier organizacin inter
gubernamental (incluyendo a una organizacin supranacional): 1) que est
integrada primordialmente por gobiernos no estadounidenses; 2) que tenga en
efecto un convenio de sede con Honduras; y 3) que los ingresos provenientes de
la misma no sean para el beneficio de personas particulares.
Banco Central de Honduras: Siempre que por ley o resolucin gubernamental
constituya la Institucin principal, aparte del propio Gobierno de Honduras, para
emitir instrumentos destinados a circular como moneda.
Fondos de Jubilacin con Amplia Participacin: Los fondos de jubilacin
establecidos en Honduras que cubran beneficios como la jubilacin , la
incapacidad o muerte as como cualquier combinacin de los anteriores siempre
que los beneficiarios sean o hayan sido empleados o designados por dichos
empleados, en reconocimiento de los servicios prestados, siempre que el Fondo
(1) est sujeto a las regulaciones gubernamentales y provea informacin mediante
informes anuales a la Comisin sobre sus beneficiarios, (2) no tenga un nico
beneficiario con derecho a ms del cinco por ciento de los activos del fondo y (3)
satisfaga al menos uno de los siguientes requisitos:
a) El fondo est exento del pago de impuestos en Honduras por ingresos
provenientes de inversiones.
b) El fondo recibe por lo menos el 50 por ciento del total de los aportes
provenientes de los empleadores patrocinadores.
c) Las distribuciones o retiros del fondo son permitidos nicamente si
ocurren acontecimientos especficos en cuanto a retiro, incapacidad o
muerte o se aplicarn penalidades en aquellas distribuciones o retiros
efectuados antes de que hubiere ocurrido el acontecimiento especfico
del caso; y

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.16

d) Los aportes (salvo aquellos permitidos para un reembolso) que hagan los
empleados al fondo tendrn como lmite la referencia al monto que haya
devengado el empleado y no podrn exceder de (50) mil dlares (o el
equivalente en moneda local) por ao, aplicando la reglamentacin
estipulada en el Anexo I para agregacin de cuentas y conversin de
moneda.
(v)

(vi)

(vii)

Fondos de Jubilacin con Participacin Limitada: Los fondos de jubilacin

establecidos en Honduras siempre que (1) no excedan de 50 participantes (2) los
miembros participantes que no sean residentes de Honduras no tienen derecho a
ms del 20% de los activos del fondo y (3) que el fondo est sujeto a las
regulaciones gubernamentales y presenta informes anuales sobre sus
beneficiarios a la Comisin.
Fondos de Pensin de un Beneficiario Exento: Los fondos de jubilacin
establecidos en Honduras que cubran beneficios como la jubilacin , la
incapacidad o muerte siempre y cuando los beneficiarios sean o hayan sido
empleados de un dueo beneficiario exento.
Instituciones de Inversin que pertenecen totalmente a Beneficiarios
Exentos: Las instituciones de inversin siempre que cada tenedor de inters
patrimonial en la institucin, sea un beneficiario exento.

Para efectos del Acuerdo y la Norma, las Instituciones Financieras Hondureas

consideradas beneficiarios exentos no estn obligadas a realizar las siguientes actividades:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)

Comunicar informacin
Identificacin de cuentas
Realizar retenciones en funcin de lo requerido en el Acuerdo.
Registrarse en el Portal FATCA del IRS.

Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin deben solicitar la

documentacin (Ej. Auto certificacin o pruebas documentales) necesaria para identificar a
las Instituciones Financieras consideradas como beneficiarios exentos, y stas a su vez
estn en la obligacin de remitirla en el tiempo y forma solicitado.
En el caso de todos los fondos de jubilacin considerados en este artculo, estos deben
comprobar peridicamente que renen todos los requisitos establecidos en el Anexo II del
Acuerdo.

ARTCULO 20.- DE LAS INSTITUCINES FINANCIERAS CONSIDERADAS COMO

CUMPLIDORAS
Las Instituciones Financieras Consideradas Cumplidoras, segn lo establecido en el Anexo II
del Acuerdo se clasifican de la siguiente manera:

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.17

A. Instituciones Financieras Hondureas con base de Clientes Locales: Esta

categora puede resultar de aplicacin a aquellas Instituciones Financieras
Hondureas (Ej. Cooperativas) que puedan acreditar que su base de clientes es
mayoritariamente local y renen todos los requisitos establecidos en el Anexo II.
Para mantener esta condicin deben:
(i) Deben tener licencia para operar y estar regulada como tal por la Comisin
u otro rgano competente.
(ii) Acreditar que no vinculan clientes fuera de Honduras y que no tienen
sucursales o filiales fuera del territorio hondureo.
(iii) Establecer procedimientos mnimos de Debida Diligencia que les permitan
identificar a aquellos clientes residentes y no residentes hondureos para
fines de declaraciones tributarias a la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI)
y para la prevencin de LA/FT.
(iv) Comprobar que como mnimo el 98% de las cuentas financieras de la
Institucin Financiera Hondurea deben pertenecer a residentes
hondureos.
(v) Deben contar con polticas y procedimientos consistentes con los descrito
en el Anexo I del Acuerdo a fin de asegurar que la Institucin Financiera
Hondurea no abre o mantiene una cuenta a alguna persona especfica de
EE.UU. que no sea residente hondureo, a alguna institucin no
participante en FATCA o a cualquier otra entidad no financiera con
accionistas mayoritarias que son ciudadanos residentes de los EE.UU. y no
de Honduras.
(vi) Las polticas y procedimientos debern estipular que si llega a identificar
algunas de las cuentas del inciso anterior quedan en la obligacin de
reportar dichas cuentas financieras.
(vii) La Institucin Financiera Hondurea no podr contar con polticas o
prcticas discriminatorias en lo referente a la apertura o a mantener
cuentas financieras de individuos que sea personas especficas de los
EE.UU y residentes de Honduras.
B. Banco Local: Esta categora puede resultar de aplicacin a bancos y
cooperativas de ahorro y crdito que puedan comprobar lo siguiente:
(i) Posee la correspondiente licencia de operacin como un banco o una
cooperativa de ahorro y crdito u organizacin similar de crdito
cooperativo que opera sin fines de lucro;
(ii) Que no vinculan clientes fuera de Honduras y no tiene sucursales o filiales
fuera de Honduras.
(iii) Que el giro principal de su negocio es captar depsitos o aportaciones y
otorgar prstamos (i) En el caso de los bancos a clientes comerciales
independientes o (ii) En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito a
sus miembros, siempre y cuando ninguno de ellos posea ms del cinco por
ciento (5%) del total accionario de la cooperativa u organizacin crediticia
similar.
(iv) No posee ms de ciento setenta y cinco (175) millones de dlares
americanos, o el equivalente en moneda local, de activos en su balance,

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.18

adems la institucin y cualquier institucin relacionada consideradas en

conjunto, no poseen ms de quinientos (500) millones de dlares
americanos, o el equivalente en moneda local, de activos totales en sus
balances combinados o consolidados.
C. Institucin Financiera Hondurea que mantiene exclusivamente cuentas
de bajo valor:
(i) La Institucin Financiera Hondurea no es una institucin de inversin.
(ii) Ninguna cuenta financiera abierta por la Institucin Financiera Hondurea
o una institucin relacionada podr tener un saldo o valor mayor a
cincuenta (50) mil dlares, o el equivalente en moneda local, aplicando las
reglas establecidas en el Anexo I sobre la agregacin de cuentas y
conversin de moneda.
(iii) No posee por s sola o en conjunto con otra Institucin Financiera
Hondurea relacionada ms de cincuenta (50) millones de dlares
americanos, o el equivalente en moneda local, de activos en su balance
individual y/o consolidado.
Lo anterior requiere que las Instituciones Financieras Hondureas mantengan
procedimientos de revisin peridicos y de monitoreo que permitan la verificacin
de lo dispuesto en el prrafo anterior y en el Anexo II del Acuerdo.
D. Emisor Calificado de Tarjetas de Crdito: Esta categora puede resultar de
aplicacin nicamente a las que emitan tarjetas de crdito y acepten depsitos
cuando un cliente efecta un pago en exceso al saldo adeudado.
(i) La Institucin Financiera Hondurea emisora de tarjetas de crdito, acepta
depsitos nicamente cuando el cliente efecta un pago en exceso de su
saldo pendiente adeudado en la tarjeta y la suma pagada en exceso no se
le devuelve al cliente de inmediato.
(ii) La Institucin Financiera Hondurea pone en ejecucin polticas y
procedimientos para prevenir que un cliente deposite una suma en exceso
de cincuenta (50) mil dlares (o el equivalente en moneda local) o para
asegurarse que cualquier depsito efectuado por un cliente en exceso de
cincuenta (50) mil dlares, o el equivalente en moneda local, le sea
reembolsado a dicho cliente dentro de un plazo de 60 das, aplicando en
cada caso lo establecido en el Anexo I para agregacin de cuentas y
conversin de monedas.
ARTCULO 21.- ALTERNATIVA A LOS PROCEDIMIENTOS DESCRITOS EN EL ANEXO I
DEL ACUERDO.
Como alternativa a los procedimientos descritos en el Anexo I del Acuerdo, las Instituciones
Financieras Obligadas a Comunicar Informacin podrn proceder conforme a los

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.19

procedimientos descritos en el Anexo I del Acuerdo o en las normas pertinentes establecidas

por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, a fin de determinar si una cuenta es
sujeta a comunicacin de informacin o el titular de la misma es una Institucin Financiera No
Participante.

ARTCULO 22.- INSCRIPCIN EN EL SISTEMA DE REGISTRO DEL IRS

(i)

De las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin.

Las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin debern cumplir con las
obligaciones de inscripcin en el sistema de registro del IRS, en el plazo y forma establecidos
por la Comisin. Estas instituciones debern comunicar su nmero GIIN a la Comisin,
conforme a las fechas establecidas en el Apndice 1 de esta Norma.
(ii)

De las Instituciones Financieras Hondureas Consideradas como Cumplidoras o

Beneficiarios Efectivos Exentos

Las Instituciones Financieras Hondureas descritas en el artculo 18, 19 y 20 de la Norma y el

Anexo II del Acuerdo, debern remitir a la Comisin el punto de Acta en el cual la Junta
Directiva o Consejo de Administracin certifique la aprobacin y documentacin del
cumplimiento de los requisitos para considerarse incluidas en dichas categoras, en el plazo
indicado en el Apndice 1.
Estas instituciones cuando abran o mantengan una relacin contractual y/o prestacin de
servicios con otras Instituciones Financieras Hondureas, estarn obligadas a remitir la
documentacin necesaria a dichas contrapartes para comprobar su estatus cuando estas as
lo requieran o cuando haya cambios en las circunstancias de la documentacin
proporcionada.
Asimismo debern de contar con un procedimiento que garantice, que en el caso de que se
produzca un cambio de circunstancias que le impidan permanecer en alguna de las
categoras de los artculos precitados, se proceda a su registro inmediato en el IRS.

ARTCULO 23.- MONITOREO DE CUENTAS. Las Instituciones Financieras Hondureas

debern contar con polticas y procedimientos para detectar cambios de circunstancias en las
cuentas sujetas a comunicacin de informacin en funcin de los requerimientos de Debida
Diligencia del Anexo I del Acuerdo.

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.20

ARTCULO 24.- OBLIGACIONES DE COMUNICACIN DE INFORMACION. Las

Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin debern obtener la siguiente
informacin respecto de cada cuenta estadounidense identificada, segn los procedimientos
de debida diligencia del Anexo I del Acuerdo y remitirla a la Comisin:
1.

2.
3.
4.

Nombre, domicilio y nmero TIN de:

a) Toda Persona estadounidense especfica que sea titular de dicha cuenta.
b) Las Personas estadounidenses especficas que ejerzan el control de entidades
no estadounidenses cuando las normas sobre debida diligencia lo determinen.
El nmero de cuenta (o elemento funcional equivalente en ausencia de un nmero
de cuenta).
El nombre y Nmero GIIN de la Institucin Financiera Obligada a Comunicar
Informacin.
El saldo promedio mensual, o valor de la cuenta, al final del ao calendario
considerado, o de otro periodo de referencia pertinente cuando as se requiera. En
caso de cancelacin de la cuenta durante el ao calendario considerado, se deber
reportar la informacin disponible al momento de su cancelacin.
Para un contrato de seguro con valor en efectivo o un contrato de anualidades, se
comunicar el valor en efectivo o el valor de rescate acumulado.

5.

Para una cuenta de custodia, tambin se comunicar:

a) El monto bruto total en concepto de intereses, dividendos y en concepto de otras
rentas, generados en relacin con los activos depositados, pagados o acreditados
en la cuenta durante el ao calendario u otro perodo de referencia pertinente
cuando as se requiera; y
b) El monto bruto derivado de la enajenacin o redencin de bienes, pagados o
acreditados en la cuenta durante el ao calendario u otro perodo de referencia
pertinente en el que la Institucin Financiera Obligada a Comunicar Informacin
actu como custodio, corredor, agente designado o como representante del titular
de la cuenta;

6.

En el caso de una cuenta de depsito, tambin se comunicar el monto bruto total de

intereses pagados o acreditados en la cuenta durante el ao calendario u otro
periodo de referencia pertinente cuando as se requiera; y,

7.

En el resto de casos, el monto bruto total pagado o acreditado al titular de la cuenta

en relacin con la misma, en el que la Institucin Financiera Obligada a Comunicar
Informacin es el deudor y/o obligado, incluyendo el monto total correspondiente a
amortizaciones realizadas al titular de la cuenta durante el ao calendario u otro
perodo de referencia pertinente cuando as se requiera.

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.21

Adicionalmente las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar Informacin debern

comunicar a la Comisin el nombre de toda Institucin Financiera No Participante a la que
haya efectuado pagos y los montos de los mismos.

CAPITULO IV
DE LA COMUNICACIN DE INFORMACION
ARTCULO 25. - MONTO Y NATURALEZA DE LOS PAGOS. A efectos de la obligacin de
comunicacin de informacin establecida en el Artculo 24) de la Norma y Artculo 2) del
Acuerdo, los montos y metodologas de clculo de los pagos realizados a las cuentas sujetas
a comunicacin de informacin, pueden determinarse en base a la legislacin y normativa
vigente en Honduras.

ARTCULO 26. CLCULO DEL LMITE O UMBRAL. Para poder determinar si una o varias
cuentas financieras estn sujetas a comunicacin de informacin de acuerdo a los umbrales
del Anexo I del Acuerdo, La Institucin Financiera Obligada a Comunicar Informacin, deber
aplicar los siguientes procedimientos:
a) Para las cuentas financieras que estn denominadas en moneda que no sean dlares
de Estados Unidos, la Institucin Financiera Obligada a Comunicar Informacin
convertir el saldo o valor de cada una de las cuentas a dlares de Estados Unidos,
utilizando el tipo de cambio de referencia del Banco Central de Honduras (BCH) al 31
de diciembre del ao en revisin.
b) Con la sumatoria de los saldos o valor de las cuentas financieras determinados segn
el literal anterior, se aplicarn los lmites de los umbrales del Anexo I del acuerdo,
para que se establezca si la(s) cuenta(s) financieras estn sujetas a comunicacin.

En caso de cancelacin de la cuenta financiera durante el ao calendario, se considerar el

tipo de cambio de referencia publicado en la fecha en que la cuenta fue cancelada.

ARTCULO 27. AGREGACIN DE SALDOS O VALORES EN CUENTA. Segn lo

establecido en al apartado c) de la seccin VI del Acuerdo, las Instituciones Financieras
Obligadas a Comunicar Informacin deben agregar los saldos o valores de todas las cuentas
financieras que una persona estadounidense especfica mantiene abiertas en la misma
institucin o en la instituciones relacionadas.

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.22

Para efectos de la agregacin de saldos o valores de cuentas financieras entre instituciones

relacionadas, las Instituciones Financieras Obligadas a Comunicar debern llevar a cabo
dicha agregacin nicamente cuando los sistemas de bsqueda electrnica de dichas
instituciones, vinculen o enlacen las cuentas por referencia a un componente de datos (Ej.
Nmero de Cliente, Nmero de Identificacin Fiscal) y por lo tanto permiten la agregacin de
saldos o valores en cuentas.

ARTCULO 28. COMUNICACIN DE SALDOS O VALORES. A efectos de la obligacin de

comunicacin de informacin establecida en el Artculo 24 de la Norma, se deber expresar
la moneda nominal de los saldos o valores de la cuenta financiera sujeta a comunicacin.
Para efectos de comunicacin de informacin, las cuentas financieras debern comunicarse
de forma individual y no de manera consolidada.

ARTCULO 29. COMUNICACIN DE INFORMACION. A efectos de las obligaciones de

comunicacin de informacin establecidas en el Artculo 2 y 3 del Acuerdo, y el Artculo 24 de
la Norma, se debe comunicar lo siguiente:
I.

A ms tardar el 31 de marzo del 2015, la informacin que debe comunicarse a la

Comisin respecto al ao 2014, se limita a la descrita en los numerales del 1 al 4 del
Artculo 24 de la Norma.

II.

A ms tardar el 31 de marzo del 2016, la informacin que debe comunicarse a la

Comisin respecto al ao 2015 es la informacin descrita en los incisos del 1) al 7) del
Artculo 24, con la excepcin de los ingresos totales brutos descritos en el numeral 5b).

III.

A ms tardar el 31 de marzo del 2017, la informacin que debe comunicarse a la

Comisin respecto al ao 2016 es toda la informacin descrita en el Artculo 24 de la
Norma, y as sucesivamente para los aos posteriores.

No obstante lo anterior, en relacin con toda cuenta sujeta a comunicacin de informacin

que sea preexistente, no ser necesario obtener, ni incluir en la informacin a comunicar el
Nmero TIN si el mismo no est registrado en los archivos de la Institucin Financiera
Hondurea. En su defecto, deber comunicarse la fecha de nacimiento de la persona.

CAPITULO V

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.23

DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 30.- REMISIN DE INFORMACIN. Las Instituciones Financieras Obligadas a
Comunicar Informacin a la Comisin debern enviar la informacin solicitada a travs del
medio que la Comisin determine para tal efecto.
ARTCULO 31.- SANCIONES. En caso de incumplimiento de las disposiciones contenidas en
la Norma y/o el Acuerdo, la Comisin aplicar las sanciones correspondientes, de
conformidad con el Reglamento de Sanciones vigente y el marco legal aplicable.
ARTCULO 32.- PERODO DE ADECUACIN. Con la finalidad de adecuar las polticas y
procedimientos de la Institucin a lo descrito en el Acuerdo y la Norma, las Instituciones
Financieras Hondureas debern cumplir con los plazos establecidos en el Apndice 1 de la
Norma.
ARTCULO 33.- CASOS NO PREVISTOS. Los casos no previstos en la Norma sern
resueltos por la Comisin mediante Resolucin.
ARTCULO 34.- VIGENCIA. La Norma entrar en vigencia a partir de su publicacin en el
Diario Oficial La Gaceta.

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.24

APENDICE I
Principales fechas a considerar en el cumplimiento de FATCA
30 de junio de
2014

Fecha lmite para nombrar al Oficial Responsable

de FATCA

30 de junio de
2014

Fecha lmite para establecer e implementar las

polticas

procedimientos

para

la

identificacin de cuentas nuevas segn se

describe

en

el

Anexo

del

Acuerdo

Intergubernamental.
30 de junio de

Fecha lmite para haber establecido un programa

2014

de cumplimiento FATCA.

1 de julio de

Inicio del proceso operativo FATCA.

2014
31

de

Fecha lmite para comunicar a la CNBS en Global

diciembre

Intermediary Identification Number (GIIN)

de 2014

asignado por el IRS a la entidad financiera

31 de marzo de
2015

Fecha lmite para enviar a la CNBS la informacin

descrita en los incisos del 1) a 4) del artculo
24) de la presente norma, o del A-1) al A-4)
del artculo 2) del Acuerdo.

30 de junio de
2015

El procedimiento de verificacin de cuentas

prexistentes de alto valor, segn se describe
en

el

Anexo

Intergubernamental,

del
debe

Acuerdo
haberse

implementado.
31 de marzo de
2016

Fecha lmite para enviar a la CNBS la informacin

descrita en los incisos del 1) al 7) del artculo

Comisin Nacional de Bancos y Seguros

Pg. No.25

24), con la excepcin de los ingresos totales

brutos descritos en el sub-apartado 5-B) de la
presente norma o del A-1) al A-7) del artculo
2) del Acuerdo, con la excepcin del subapartado A-5-b).
30 de junio de
2016

El procedimiento de verificacin de cuentas

prexistentes segn se describe en el Anexo I
del

Acuerdo

Intergubernamental

debe

haberse completado.
31 de marzo de
2017

Fecha lmite para enviar a la CNBS la informacin

descrita en el artculo 23) de la presente
norma o del artculo 2) del Acuerdo.