IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y

DEDUCCIONES

Impuesto CREE

IMPUESTO CREE

ndice

1. Aspectos Bsicos del Derecho Tributario
a. Principios del Derecho Tributario
b. Clasificacin de los tributos
2. Impuesto de Renta, Costos y Deducciones
a. Sujetos de la obligacin tributaria
b. Elementos de la obligacin tributaria
c. Ganancias Ocasionales
d. Renta Presuntiva
e. Rentas Exentas
f. Impuesto al CREE
g. Impuesto de renta de personas naturales


Introduccin

En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carcter
nacional aplican para todas las personas naturales o jurdicas residentes en el pas y los
impuestos de carcter regional son determinados por cada departamento o municipio
conforme los parmetros fijados por la Ley.

El impuesto de renta es uno de los impuestos a nivel nacional ms importantes para el
mbito fiscal, por tal motivo se estudiar los sujetos pasivos y sobre quin recae la obligacin
formal de este impuesto, de igual manera el contenido de su depuracin en la parte de sus
ingresos, costos y deducciones permitidas por la ley,

La parte complementaria de este impuesto (GANANCIAS OCASIONALES) Tambin hace parte
de la conformacin del impuesto de renta en Colombia, determinando aqu cuales son los
conceptos pertenecientes al ganancia ocasional y la limitacin de sus costos

Las personas naturales con la Ley 1607 de 2012, quedaron clasificadas para la determinacin
de su renta por los sistemas IMAN, IMAS, en donde se mostrar quines pertenecen a estas
categoras y su forma de depuracin.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Metodologa.

El aprendizaje se desarrollar en la constante lectura del material, las cuales las llevarn al
aprendizaje del impuesto de renta, costos y deducciones, y la constante actualizacin del
estudiante sobre las nuevas normas fiscales que van saliendo en el mbito nacional.

Mapa conceptual.


INFORMACION CONTABLE

DECLARACIN ANUAL
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

RENTA PERSONAS
JURIDICAS
SISTEMA ORDINARIO

INGRESOS
COSTOS
DEDUCCIONES
RENTA PRESUNTIVA
RENTAS EXENTAS

PARTE
COMPLEMENTARIA
GANANCIAS
OCACIONALES

HECHOS QUE POR

DETERMIANCIN FISCAL
SON CONSIDERADOS
COMO GANANCIAS
OCASIONALES

RENTA PERSONAS
NATURALES

SISTEMAS DE
DETERMINACIN:
1. SISTEMAS ORDINARIO
2. IMAN
3. IMAS

ANTICIPO
COMPENSACIONES
FISCALES
DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
IMPUESTO CREE

[ IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES]

Objetivo General.

Analizar e interpretar el alcance de cada una de las Normas de Impuestos de renta y
complementarios, revisando el impacto que tuvo la reforma tributaria Ley 1607 de Diciembre
de 2012. Y sus posteriores decretos reglamentarios. Adicional del proyecto de la reforma
tributaria del ao 2014.
Competencias

Cules son las acciones que los estudiantes estarn en capacidad de realizar al finalizar el
mdulo?
Conocimiento de las Normas Fiscales
Preparar una Declaracin de renta para una sociedad
Preparar las diferentes conciliaciones fiscales - contables
Argumentar las diferentes partes de la Declaracin
Manejo adecuado del Estatuto Tributario.
Conocimiento de las diferentes formas de determinacin de la renta de personas
naturales.

Desarrollo temtico.
Componente Motivacional.

El conocimiento de la normatividad fiscal le permitir al estudiante poder desarrollar
cualquier declaracin de renta tanto de una persona natural como de una persona jurdica
bajo cualquier escenario que se presente de un contribuyente.


Desarrollo de cada una de las unidades temticas. AD UNO: SEMANA UNO

SEMANA SIETE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE

COMPETENCIAS

1. Conocer la reglamentacin sobre este impuesto creado en la reforma tributaria Ley
1607 de diciembre de 2012.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

4. IMPUESTO CREE
El impuesto sobre la renta para la equidad CREE, fue estipulado en la Ley 1607 de Diciembre
de 2012, en su artculo 20. Que reza: Crase, a partir del 1 de enero de 2013 el impuesto sobre
la renta para la equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas
jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin
social en los trminos previstos en la presente ley
4.1. Sujetos Pasivos (CREE)1
Tambin son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y
entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
No son sujetos pasivos del CREE

Personas Naturales
Sucesiones ilquidas
Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente
Entidades sin nimo de lucro (aquellas que estn estipulas en el artculo 19 de E.T.)
Zonas francas y sus usuarios (comercial industrial)

Rgimen de entidades sin nimo de lucro: las entidades sin nimo de lucro no sern
responsables del CREE, y seguirn obligados a realizar los aportes a parafiscales y la
cotizaciones pertinentes.
Zonas francas: Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de Diciembre de 2012, o
aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el comit intersectorial de zonas
francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en stas, sujetos a la
tarifa del impuesto sobre la renta de que trata el artculo 240-1 del E.T. continuarn con el
pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones pertinentes y no sern responsables del
CREE.
4.2. Hecho Generador
El hecho generador del CREE, lo constituye la obtencin de ingresos que sean susceptibles
de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable de
conformidad con el artculo 22 de la Ley 1607 de diciembre de 2012.


1 Ley 1607 Diciembre de 2012, artculos 20 al 37.

[ IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES]

4.3. Base Gravable

La base gravable para el impuesto CREE, se establecer de la siguiente manera:

(-)
(=)
(-)
(-)
(=)
(-)
(=)

INGRESOS BRUTOS ( No se incluyen los ingresos por ganancias ocasionales)

Devoluciones rebajas y descuentos
INGRESOS NETOS
Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
Deducciones (No se permite restar deducciones especiales ej.: donaciones,
inversiones)
BASE DEPURADA
Rentas Exentas
BASE GRAVABLE

Para efectos de la determinacin de la base mencionada se excluirn las ganancias
ocasionales tratadas anteriormente.
La base gravable del CREE, no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del
contribuyente en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad
con lo tratado den los artculos 188 y 193 de E.T. (Renta presuntiva).
4.4. Tarifas
Las tarifas para el impuesto CREE ser:
Para los aos del 2013 al 2015 ser del 9%
A partir del ao 2016 ser del 8%
4.5. Contribuyentes exonerados de los aportes
A partir de que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retencin en la fuente para el
recaudo del CREE (Antes del 1 Julio de 2013). Estarn exoneradas del pago de aportes
parafiscales (SENA, ICBF), las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios correspondientes a los
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta 10 salarios mnimos
legales vigentes.

Personas Naturales empleadoras exoneradas de los aportes

As mismo las personas naturales empleadoras estarn exoneradas de la obligacin de los

aportes parafiscales al SENA, ICBF, y sistema de seguridad social en salud, por empleados
que devenguen menos de 10 salarios mnimos legales vigentes. Lo anterior no aplicar para

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a
efectuar los aportes de que trata el inciso anterior.

Empleadores a seguir realizando aportes parafiscales y cotizaciones

Los empleadores de trabajadores que devenguen ms de 10 salarios mnimos mensuales

legales vigentes, sean o no sujetos del impuesto de renta y complementarios, seguirn
obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones pertinentes.

4.6. Exoneracin de contribucin de salud
A partir del 1 enero de 2014, estarn exoneradas de la cotizacin al rgimen contributivo de
salud, las sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta 10
salario mnimos legales mensuales vigentes.

[ IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES]

4.7. Autoretencin en la fuente del CREE

Con entrada en vigencia de la Ley 1607 de Diciembre de 2012, en su artculo 37, determina la
facultad para establecer retencin en la fuente para el CREE. El Gobierno Nacional podr
establecer con el fin de facilitar, acelerar y asegurar e recaudo del CREE, y determinar los
porcentajes tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, as
como los cambios legislativos que tengan incidencia sobre dicha tarifa.
Mediante el Decreto 3029 de Diciembre 27 de 2013, mismo que nunca fue publicado en el
Diario Oficial, Debido a lo anterior, el Gobierno ha decidido derogar el citado Decreto 3029 y
en su lugar ha emitido el Decreto 014 de enero 9 de 2014, por medio del cual fija las nuevas
tarifas de autorretencin del CREE Este Decreto ha sido publicado en el Diario Oficial 49.028
de enero 9 de 2014.

En consecuencia, las operaciones generadoras de ingreso que se causen a partir de enero 9
de 2014, quedan sujetas a las nuevas tarifas de retencin, esto es, 0,4%. 0,8% y 1,6% segn
tipo de actividad econmica. Los ingresos correspondientes a los das anteriores del
presente mes, quedan sujetas a la autorretencin que contena el Decreto 1828 de 2013.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]

Glosario de trminos.

DECLARACIN DE RENTA: es un documento que los contribuyentes y algunos no
contribuyentes, presentan a la DIAN sobre su estado de ingresos y egresos en el
perodo gravable comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del ao que
corresponda. Tiene como objetivo principal servir de base para liquidacin del
impuesto de renta y complementarios y otros impuestos que la ley tiene establecidos
para liquidar conjuntamente. Las informaciones que contiene as como las que se
produzcan oficialmente en relacin con ellas, estn amparadas solamente para el
control, recaudo y cobro de los impuestos nacionales y para informaciones
impersonales de estadsticas.
DECLARACIN POR FRACCIN DE AO: las personas jurdicas y sus asimiladas y las
sucesiones que se liquiden durante el ao presentan declaracin por la fraccin del
ao correspondiente a su vigencia, esto es, hasta su liquidacin definitiva o hasta el
momento en que se adjudican los bienes en cabeza de los herederos o legatarios,
segn el caso.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS: son los documentos elaborados por el contribuyente
con destino a la Administracin de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta
de la realizacin de los hechos gravados, cuanta y dems circunstancias requeridas
para la determinacin de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales.
DEDUCCIONES: son los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad
productora de renta y las provisiones normalmente acostumbradas para la proteccin
del capital.



Bibliografa.

Estatuto Tributario 2014, editorial Legis
Rgimen Impuesto sobre la renta y complementarios, editorial Legis


Remisin a fuentes complementarias

www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co

[ IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES]